BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1211180696 ThS Trịnh Ngọc Anh Nguyễn Thị Thùy Trang Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: Chuyên ngành: KẾ TOÁN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: MSSV: 1211180696 ThS Trịnh Ngọc Anh Nguyễn Thị Thùy Trang Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan đề tài nghiên cứu tơi thực Những kết số liệu sử dụng báo cáo có nguồn gốc rõ ràng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt, không chép từ nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà trường cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Tác giả (SV ký ghi rõ họ tên) LỜI CÁM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Nhà trường thầy cô Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập thực khoá luận tốt nghiệp Đây hội tốt để tơi rèn luyện kỹ làm việc độc lập, tiếp xúc thực tế với ngành kiểm toán nâng cao kiến thức chun ngành Đồng thời có hội áp dụng lý thuyết học từ Nhà trường vào thực tiễn rút học bổ ích cho thân Tiếp theo, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô ThS Trịnh Ngọc Anh giảng viên hướng dẫn suốt thời gian vừa qua Cơ ln tận tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ sửa chữa thiếu sót để tơi hồn thành khố luận cách tốt Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị Phòng Kiểm tốn Báo cáo tài số Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư Vấn Chuẩn Việt – VIETVALUES tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập doanh nghiệp với vai trò trợ lý kiểm tốn, ln giúp đỡ hướng dẫn tơi nhiệt tình suốt thời gian thực tập, ln tạo điều kiện để tơi thu thập tài liệu làm khố luận có hội kiểm tốn thực tế khách hàng Điều tạo thuận lợi nhiều để tơi hồn thiện khố luận cách tốt Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 (SV ký ghi rõ họ tên) ) v vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCKT BCTC BGĐ CĐKT CĐPS HCQT HTK KTV ISA VSA KSNB TNDN TNHH TSCĐ TT-BTC VAS XDCB ƯTKT DN KH WP Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Ban giám đốc Cân đối kế tốn Cân đối phát sinh Hành quản trị Hàng tồn kho Kiểm toán viên Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Kiểm soát nội Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Thơng tư - Bộ tài Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Xây dựng Ước tính kế tốn Doanh nghiệp Khách hàng Working Paper – Giấy tờ làm việc vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH STT Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Tên sơ đồ Tổ chức máy quản lý hoạt động Vietvalues Sơ đồ quy trình kiểm tốn cơng ty Trang 34 38 STT Hình 4.1 Hình 4.2 Hình 4.3 Hình 4.4 Tên hình Kiểm tra bổ sung công nợ lâu năm mà đơn vị chưa lập dự phòng Phân tích lợi nhuận gộp mặt hàng nước Phân tích lợi nhuận gộp mặt hàng đồng hồ nước Kiểm tra tính xác số học bảng tính khấu hao Trang 64 71 72 77 STT Bảng 2.1 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Bảng 4.10 Bảng 4.11 Bảng 4.12 Bảng 4.13 Bảng 4.14 Bảng 4.15 Bảng 4.16 Bảng 4.17 Tên hình Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB Bảng phân tích số ngày thu nợ bình qn KH1 Bảng phân tích tuổi nợ cơng ty KH1 Bảng phân tích số ngày thu nợ bình qn KH2 Bảng phân tích tuổi nợ Cơng ty KH2 Bảng phân tích số ngày thu hồi nợ bình qn KH3 Bảng phân tích tuổi nợ công ty KH3 Bảng kê mặt hàng cần lập dự phòng cơng ty KH1 Bảng kê lập dự phòng hàng sản xuất bán cơng ty KH1 Bảng kê khoản cần lập dự phòng giảm giá HTK cơng ty KH2 Bảng tính chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty KH1 Bảng ước tính khấu hao KTV Bảng so sánh phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn đơn vị KTV Bảng so sánh phân bổ chi phí trả trước dài hạn đơn vị KTV Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH1 Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH2 Bảng ước tính chi phí lãi vay cơng ty KH3 Trang 11 45 60 61 62 63 67 67 69 70 70 74 78 83 87 91 92 92 viii MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN 2.1 Giới thiệu ước tính kế toán 2.1.1 Khái niệm ước tính kế tốn 2.1.2 Phân loại khoản ước tính kế tốn 2.1.3 Bản chất ước tính kế tốn 2.1.4 Tầm quan trọng khoản ước tính kế tốn 2.1.5 Kế tốn khoản ước tính kế toán (theo TT200/2014/BTC) .7 2.1.6 Quy định kiểm tốn khoản ước tính kế tốn (VSA 540) .17 2.2 Kiểm toán số khoản mục ước tính kế tốn chủ yếu quy trình kiểm toán BCTC .22 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 22 2.2.2 Thực kiểm toán 23 2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .30 2.3 Những rủi ro, sai sót thường gặp ước tính kế toán 30 2.3.1 Rủi ro tiềm tàng .30 2.3.2 Những sai sót xảy 31 CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 32 3.1 Tổng quan công ty 32 3.1.1 Giới thiệu chung công ty .32 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 32 3.2 Tổ chức máy quản lý công ty 34 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động công ty .34 3.2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 34 3.3 Chức nhiệm vụ phòng kiểm toán 36 3.4 Mục tiêu, phương hướng hoạt động công ty 36 10 Có TK 515 11.828.498 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn VIETVALUES  Ưu điểm Vietvalues áp dụng chương trình kiểm tốn theo mẫu VACPA, phù hợp với VSA ISA, đảm bảo việc thu thập chứng đầy đủ thích hợp Cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn tổng quát chặt chẽ tất khâu, từ giai đoạn thiết lập mục tiêu kiểm tốn, tìm hiểu khách hàng, thực kiểm toán đánh giá công việc Đội ngũ nhân công ty trẻ, động, nhiệt huyết Đây yếu tố mang lại thành công cho Vietvalues Hàng năm, Vietvalues có chương trình tập huấn, đào tạo giúp nhân viên trao đổi, cập nhập kiến thức để nâng cao kinh nghiệm, trao đồi thêm kiến thức, để đáp ứng nhu cầu ngày cao cơng việc KTV ln đề cao tính hồi nghi nghề nghiệp trình thu thập đánh giá chứng kiểm toán nhằm phát sai phạm khách hàng  Nhược điểm Đội ngũ nhân cơng ty trẻ hội chung thách thức cho công ty, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên nhiều khả xảy sai sót việc đánh giá rủi ro xác lập mức trọng yếu KTV trẻ thiếu kinh nghiệm chuyên mơn nên gặp số khó khăn định thực kiểm tốn khách hàng có quy mô lớn nhiều rủi ro KTV gặp nhiều áp lực cơng việc vào mùa kiểm tốn phải làm việc liên tục thời gian dài với áp lực thời gian, nên dễ xảy sai sót 5.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn VIETVALUES  Ưu điểm Quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn Vietvalues tuân thủ theo mẫu VACPA, nên phù hợp quán với chuẩn mực VSA540 ISA540 Công ty xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho khoản mục để thiết lập thủ tục kiểm tốn nhằm thu thập chứng tìm hiểu tính tính trung thực, hợp lý khoản mục ước tính Quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế toán thường xây dựng gắn với chương trình kiểm tốn phần hành có liên quan, tạo nên thuận tiện việc so sánh đối chiếu tăng hiệu Với loại hình doanh nghiệp khác nhau, Công ty áp dụng linh hoạt thủ tục khác tạo điều kiện thu thập tốt chứng kiểm toán, đáp ứng yêu cầu mục tiêu đề Đối với văn hướng dẫn có liên quan đến khoản ước tính kế tốn (TT200/2014/TT-BTC, TT228/2009/TT-BTC, TT45/2013/TT-BTC,…), Cơng ty tiến hành cập nhập áp dụng vào thực tế nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn cần thiết để thực ước tính kế tốn cách độc lập, khơng dựa vào cách tính trích lập đơn vị qn trình kiểm tra chi tiết KTV tiến hành lập thực chương trình kiểm tốn cho phần hành theo mẫu quy trình kiểm tốn cơng ty Căn quy trình kiểm tốn mẫu, KTV thực có sáng tạo cơng việc cho phù hợp với đối tượng khách hàng Điều giúp KTV nhanh chóng phát sai sót khơng bỏ sót thủ tục kiểm tốn cần thiết Trưởng phòng kiểm tốn có đánh giá hệ thống KSNB khách hàng, đánh giá rủi ro xác lập mức trọng yếu KTV thực đầy đủ thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục đảm bảo thu thập chứng thích hợp Trong q trình thực kiểm tốn, trưởng nhóm thường xun sốt xét, kiểm tra tiến độ công việc trao đổi với KTV khác vướng mắc, từ đảm bảo chất lượng tiến độ cơng việc kiểm tốn Kiểm tốn khoản ước tính kế tốn KTV thực cách chặt chẽ, quy định phù hợp Để đảm bảo chất lượng kiểm toán hạn chế rủi ro kiểm toán, báo cáo kiểm toán ước tính kế tốn sốt xét qua nhiều KTV, nhiều cấp xét duyệt  Nhược điểm Do chất ước tính kế tốn chứa đựng nhiều rủi ro, mang tính xét đốn nên số vấn đề hạn chế sau: Công ty xây dựng quy trình kiểm tốn chung cho tất khách hàng lại thiếu hướng dẫn khảo sát cụ thể cho loại hình kinh doanh cụ thể nên khó bao quát riêng cho ngành nghề riêng biệt mà chủ yếu dựa vào kinh nghiệm hiểu biết KTV nên chất lượng kiểm tốn khơng đồng Về việc thu thập thơng tin: cách thức thu thập thông tin chủ yếu mang tính vấn, việc thu thập tài liệu sách, thủ tục mà đơn vị cung cấp nhiều gặp khó khăn, hạn chế thời gian khối lượng công việc nên KTV nghiên cứu kỹ tài liệu Về khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao TSCĐ, KTV thường dựa phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng để ước tính lại chi phí khấu hao mà khơng xem xét liệu phương pháp có thực phù hợp với lợi ích mà tài sản mang lại cho đơn vị hay khơng Đặc biệt, KTV doanh nghiệp thường không cân nhắc đến việc ước tính giá trị lý tài sản – sở quan trọng để ước tính chi phí khấu hao phù hợp Về khoản chi phí trích trước dự phòng nợ khó đòi: sở dẫn liệu đầy đủ, KTV thường tiến hành trao đổi, vấn với khách hàng (phòng kế tốn, phòng kế hoạch, ) để tìm hiểu xem liệu khoản chi phí mà cần phải trích trước hay khoản dự phòng cho khoản nợ Tuy nhiên, tính khả thi phương pháp phần lớn lệ thuộc vào mức độ hợp tác từ phía khách hàng, gây khó khăn q trình kiểm tốn 5.2 Kiến nghị Về việc nâng cao trình độ chuyên môn số kỹ cho KTV Công ty cần nâng cao trình độ KTV, kỹ cần nâng cao kỹ phân tích Do đó, cơng ty nên thường xun tổ chức khoá đào tạo nội bộ, buổi đàm thoại, thảo luận KTV Đây phương pháp tốt KTV trẻ KTV nhiều kinh nghiệm học tập, trao đổi thơng qua thảo luận, KTV nắm bắt dễ dàng kinh nghiệm thực tế kỹ phân tích ước lượng phương pháp nhận biết biến động bất thường khoản mục cần phải tập trung có biến động Một số kỹ khác cần nâng cao kỹ thu thập thông tin ghi chép thông tin thu thập cách logic Sắp xếp lại thời gian kiểm tốn hợp lý Thơng thường đến mùa kiểm toán KTV phải kiểm toán số lượng khách hàng nhiều, kiểm toán lại diễn thời gian ngắn Điều gây áp lực lớn thời gian hoàn thành lên KTV, buộc họ phải lược bớt nhiều thủ tục phân tích mà thủ tục nhiều mang lại đánh giá sâu sắc tình hình khách hàng Người viết kiến nghị cơng ty nên có xếp hợp lý thời gian kiểm toán biện pháp khác (như nhóm phải có người thực kiểm toán năm trước,…) nhằm giảm bớt áp lực thời gian hoàn thành kiểm tốn cho KTV, từ ngày nâng cao chất lượng kiểm toán Về xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho đối tượng khách hàng Các chương trình kiểm tốn nên thiết kế cụ thể cho ngành, loại hình doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào quy mô, đặc điểm đơn vị kiểm toán Để giúp cho việc thiết kế chương trình kiểm tốn hữu hiệu, cơng ty Chuẩn Việt nên thiết kế chương trình kiểm tốn riêng cho công ty lớn công ty nhỏ Bởi lẽ cơng ty có chương trình kiểm toán chung sử dụng cho tất khách hàng mà thơi Nếu xây dựng chương trình kiểm tốn riêng cho công ty nhỏ giúp giảm bớt áp lực, khối lượng công việc cho KTV nhiều Các KTV bỏ qua số thủ tục không cần thiết Thực thêm nhiều phương pháp thu thập thông tin khách hàng Khi kiểm tốn thực tế, KTV thường thu thập thơng tin khách hàng chủ yếu phương pháp vấn Tuy nhiên phương pháp tồn nhiều hạn chế khách hàng không cung cấp câu trả lời trung thực hay nhân viên công ty khách hàng thông đồng với giấu thơng tin khơng có lợi cho DN Vì phương pháp khơng mang tính hiệu xác cao Do đó, KTV cần phải xếp thời gian công việc để thực thêm phương pháp thu thập, xem xét tài liệu liên quan, yêu cầu DN cung cấp bên thứ ba cung cấp để thông tin thu thập hiệu đáng tin cậy Thực thêm thủ tục cần thiết để đánh giá khấu hao TSCĐ Khi KTV thực ước tính chi phí khấu hao TSCĐ so sánh với số liệu đơn vị khách hàng cung cấp KTV khơng dựa theo phương pháp khấu hao mà đơn vị sử dụng, KTV phải đánh giá xem phương pháp có phù hợp với đơn vị hay khơng để trao đổi với đơn vị phương pháp khấu hao mang lại nhiều lợi ích Bên cạnh đó, KTV phải thực thêm số thủ tục cần thiết ước tính chi phí khấu hao TSCĐ phải ước tính thêm giá trị tài sản lý để đưa ước tính phù hợp xác Thực thêm nhiều thủ tục cần thiết khoản chi phí trích trước dự phòng nợ khó đòi Để tìm hiểu xem liệu khoản chi phí mà cần phải trích trước hay khoản dự phòng cho khoản nợ, việc trao đổi, vấn với khách hàng KTV nên thực thêm thủ tục thu thập tài liệu xem xét sách thu tiền hàng, thời hạn toán, điều kiện toán, đảm bảo toán áp dụng đối tượng khách hàng nào? từ kiểm tốn có đánh giá sơ khả phát sinh khoản nợ khó đòi doanh nghiệp hay xem xét chứng từ chi phí trích trước phát sinh để KTV đưa nhận xét xác, đầy đủ khoản chi phí trích trước hay dự phòng nợ khó đòi KẾT LUẬN Bản chất khoản ước tính kế tốn luôn tồn không chắn, dễ bị chi phối ý muốn chủ quan ban giám đốc đơn vị kiểm tốn Chính thế, việc kiểm tốn khoản ước tính kế tốn, gặp số khó khăn định, lại phải KTV tiến hành cách thận trọng để đảm bảo khơng tồn sai sót trọng yếu VAS, chế độ kế tốn gần thơng tư 200/2014/BTC quy định chặt chẽ cách ghi nhận khoản ước tính kế tốn, đồng thời VSA 540 nêu lên chi tiết yêu cầu nghiêm ngặt cần tn thủ q trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn Bên cạnh đó, có nhiều thơng tư ban hành để hướng dẫn thiết lập ước tính kế tốn doanh nghiệp Hệ thống pháp lý đầy đủ, chặt chẽ phần giúp KTV có để đưa ý kiến đồng thời đòi hỏi hiểu biết chuyên sâu thường xuyên cập nhật kiến thức người hành nghề kiểm tốn Và chương trình kiểm tốn cơng ty, dựa chương trình kiểm toán mẫu VACPA, đưa quy định pháp lý yêu cầu VSA 540 đến với KTV cách cụ thể, dễ hiểu Mỗi tiêu ước tính BCTC rà sốt dựa thủ tục kiểm toán hiệu quả, đảm bảo không bỏ qua sai lệch trọng yếu Tuy nhiên, hiệu việc kiểm toán khoản ước tính kế tốn phụ thuộc nhiều vào trình độ chun mơn, kinh nghiệm khả xét đốn KTV Vì thế, cơng ty Vietvalues nói riêng ngành kiểm tốn nói chung cần đẩy mạnh cơng tác đào tạo, tập huấn để nâng cao trình độ cho đội ngũ KTV tương lai, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, qua xây dựng thị trường lành mạnh, củng cố phát triển kinh tế Tuy tích cực tìm hiểu tư liệu liên quan đến đề tài nhận giúp đỡ tận tình Trịnh Ngọc Anh trường Đại học Công nghệ TP HCM anh chị KTV công ty Vietvalues, người viết khơng thể tránh khỏi sai sót ý kiến chủ quan hiểu biết có hạn non thực tế Em cám ơn thầy cô anh chị công ty Vietvalues giúp đỡ em thời gian qua mong đề tài nhận nhiều nhận xét, góp ý để khố luận hồn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực VSA 540 chuẩn mực ISA 540 – “Kiểm toán ước tính kế tốn, bao gồm ước tính kế tốn giá trị hợp lý thuyết minh liên quan” Ban hành theo thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Chuẩn mực VSA 520 “Thủ tục phân tích” Thơng tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2013 Thông tư 203/2009/TT-BTC ban hành ngày 20 tháng 10 năm 2009 Thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày tháng 12 năm 2009 – “Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng”, Thơng tư bổ sung số 89/2013/TTBTC ngày 28 tháng 06 năm 2013 Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Kiểm tốn, Bộ mơn kiểm tốn, Khoa Kế tốn-Kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TP.HCM, nhà xuất Lao Động Xã Hội, tái lần thứ Chương trình kiểm tốn mẫu giấy tờ làm việc Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Trang web Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam: www.vacpa.org.vn 10 Trang web: www.ketoan.org, www.mof.gov.vn 11 Trang web: www.vietvalues.com PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Bảng tnh phân bổ công cụ dụng cụ KTV công ty KH2 Ngày khố sổ: 31/12/2015 Nội dung: KIỂM TRA BẢNG TÍNH PHÂN BỔ CCDC Người thực Người soát xét Người soát xét Năm 2015 Tên CCDC Ngày phân b ổ Số tháng phân b ổ 476.662.069 Nguyên Gi STT Mã KTV ước tính CTY018 Máy tính Ipad 01 16GB 4G Apple 04/2014 12 13.972.728 3.493.182 BP 6423 CTY019 Máy lạnh Panasonic 01 Phòng Hoá Nghiệm 04/2014 12 7.090.909 1.772.727 6273 CTY020 Máy vi tính 01 Phòng KHTT trạm TP.HCM 05/2014 12 12.165.455 4.055.148 6413 CTY021 Máy vi tính 01 Nhà máy THT 05/2014 12 12.165.454 4.055.148 6273 CTY022 TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất THT 07/2014 12 86.992.309 43.496.154 6273 CTY023 TSCĐ 30triệu Pvụ Quản lý THT 07/2014 12 57.591.613 28.795.806 6423 CTY024 Bàn làm việc 04 Phòng KTTC 07/2014 12 11.150.000 5.574.996 6423 CTY025 Bàn làm việc 02 Phòng KTCN 08/2014 12 4.900.000 2.858.331 6273 CTY026 Bàn làm việc 01 Phòng TCHC 08/2014 12 2.450.000 1.429.162 6423 10 CTY027 Kê tủ 01 cái, giá sách 01 cái, tủ hồ sơ 02cái, máy sàn 01 08/2014 12 48.862.000 28.502.831 6273 11 CTY028 Mát lạnh Tosiba 18 NKPX 01 Phòng KTCN 08/2014 12 8.740.909 5.098.863 6273 12 CTY029 Giàn giáo loại nhỏ 92 Pvụ đại tu lò HH2 09/2014 12 41.308.000 27.538.664 6273 13 CTY030 Mâm giàn giáo 43 Pvụ Đại tu lò HH2 09/2014 12 7.838.900 5.225.928 6273 14 CTY031 Bàn làm việc 01 Phòng Hố Nghiệm 09/2014 12 2.450.000 1.633.328 6273 15 CTY032 Máy ép túi nylon 01 Phòng Hố Nghiệm 10/2014 12 3.600.000 2.700.000 6273 16 CTY033 Ghế phòng chờ 01 Phòng Hố nghiệm 10/2014 12 1.670.000 1.252.494 6273 17 CTY034 Đồng phục Blouse 18 Phòng Hố Nghiệm 10/2014 12 3.798.000 2.848.500 6273 18 CTY035 Quần áo BHLĐ 264 Cnhân nhà máy THT 10/2014 12 40.920.000 30.690.000 6273 19 CTY036 Giày 120 đôi Cnhân nhà máy THT 10/2014 12 3.000.000 2.250.000 6273 20 CTY037 Quần áo bảo vê 20 Phòng TCHC 10/2014 12 3.100.000 2.324.997 6423 21 CTY038 Giày vải cao cổ 100 đôi công nhân Cty THT 10/2014 12 9.500.000 7.124.994 6273 22 CTY039 Laptop 01 Phòng KTTC 10/2014 12 11.962.728 8.972.046 6423 23 CTY040 Kê sách 01 Phòng KHTT 10/2014 12 2.409.091 1.806.813 6413 24 CTY041 Tủ sấy 01 Phòng Hố Nghiệm 10/2014 12 6.220.000 4.664.997 6273 25 CTY042 Ghế xoay 01 Phòng TCHC 10/2014 12 540.000 405.000 6423 26 CTY043 Lò nung SX 2-4-10 01 Phòng Hố Nghiệm 10/2014 12 11.500.000 8.624.997 6273 27 CTY044 Máy ép túi nylon 01 Nhà máy THT 11/2014 12 3.600.000 3.000.000 6273 28 CTY045 Màn hình máy vi tính 02 Phòng KTTC 11/2014 12 4.200.000 3.500.000 6423 29 CTY046 Bàn làm việc 01 Phòng KHTT 11/2014 12 1.600.000 1.333.330 6413 30 CTY047 Ghế 02 Phòng KHTT 11/2014 12 1.080.000 900.000 6413 31 CTY048 Máy vi tính 1bộ Phòng KHTT 11/2014 12 9.900.000 8.250.000 6413 32 CTY049 Kê tủ 01 Phòng phân tích 11/2014 12 12.400.000 10.333.330 6423 33 CTY050 Tủ hồ sơ 01 Phòng KTCN 12/2014 12 3.250.000 2.979.163 6273 34 CTY051 Tủ hồ sơ 02 Phòng TCHC 12/2014 12 6.500.000 5.958.326 6423 35 CTY052 Máy in 01 Phòng Tổng Giám Đốc 12/2014 12 2.900.000 2.658.326 6423 36 CTY053 Ghế Phòng KHTT 12/2014 12 2.400.000 2.200.000 6413 37 CTY054 Bàn làm việc Phòng KHTT 12/2014 12 900.000 825.000 6413 38 CTY055 Máy lạnh tosiba 01 Nhà máy THT 12/2014 12 8.090.909 7.416.662 6273 39 CTY056 Máy in 01 Phòng KHTT 12/2014 12 4.450.000 4.079.163 6413 40 CTY057 Máy lạnh tosiba 1,5HP 01 Phòng KHTT 01/2015 12 11.409.091 11.409.091 6413 41 CTY058 Bình tích điện 01 Phòng KTTC 01/2015 12 1.050.000 1.050.000 6423 42 CTY059 Bình tích điện 01 Phòng KHTT 01/2015 12 1.050.000 1.050.000 6413 43 CTY060 Chuột vi tính 01 Phòng KHTT 01/2015 12 150.000 150.000 6413 44 CTY061 CPU 01 Nhà máy THT 03/2015 12 6.081.818 5.068.182 6273 45 CTY062 Bình tích điện 02 Phòng KTTC 03/2015 12 2.140.000 1.783.333 6423 46 CTY063 Máy Laptop 01 Phòng KHTT 03/2015 12 9.627.273 8.022.728 6413 47 CTY064 Máy giặt 01 Sanyo Phòng KHTT 05/2015 12 3.536.364 2.357.576 6413 48 CTY065 CPU 01 Phòng KTTC 08/2015 12 8.905.000 3.710.417 6423 49 CTY066 Phần mềm kế toán DMA 01 10/2015 12 42.000.000 10.500.000 6423 50 CTY067 Bàn làm việc 01 Phòng TCHC 11/2015 12 3.750.000 625.000 6423 51 CTY068 Ghế 01 Phòng TCHC 11/2015 12 1.850.000 308.333 6423 52 CTY069 Bình tích điện 01 Phòng TCHC 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 53 CTY070 Máy in 01 Phòng KTTC 11/2015 12 2.900.000 483.333 6423 54 CTY071 Bàn phím 01 Phòng KTTC 11/2015 12 200.000 33.333 6423 55 CTY072 Bình tích điện 01 Phòng KTTC 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 56 CTY073 Ổ cứng 01 Phòng KTCN 11/2015 12 1.250.000 208.333 6273 57 CTY074 Quần áo BHLĐ 18 Phòng TCHC 11/2015 12 2.797.184 466.197 6423 58 CTY075 Giày 13 đơi Phòng TCHC 11/2015 12 637.669 106.278 6423 59 CTY076 Quần áo BHLĐ Phòng KHTT 11/2015 12 310.798 51.800 6413 60 CTY077 Giày đơi Phòng KHTT 11/2015 12 98.103 16.351 6413 61 CTY078 Quần áo Blouse Phòng KHTT 11/2015 12 464.000 77.333 6413 62 CTY079 Quần áo BHLĐ 265 Phòng KTCN, nhà máy, bốc xếp 11/2015 12 41.180.765 6.863.461 6273 63 CTY080 Giày 196 đơi Phòng KTCN, nhà máy, bốc xếp 11/2015 12 9.614.093 1.602.349 6273 64 CTY081 Quần áo Blouse 18 Phòng Hố nghiệm 11/2015 12 4.176.000 696.000 6273 65 CTY082 Giày đơi Phòng Hố nghiệm 11/2015 12 441.464 73.577 6273 66 CTY083 Bình tích điện 02 Phòng KHTT 12/2015 12 2.100.000 175.000 6413 67 CTY084 máy nước nóng lạnh Phòng KHTT 12/2015 12 1.180.909 98.409 6413 68 CTY085 Bàn làm việc nhà máy THT 12/2015 12 9.272.727 772.727 6273 69 CTY086 Ghế nhà máy THT 12/2015 12 1.445.457 120.455 6273 70 CTY087 Máy lạnh Panasonic 01 nhà máy THT 12/2015 12 12.818.182 1.068.182 6273 71 CTY088 Máy tính bảng 01 Asus nhà máy THT 12/2015 12 5.145.455 428.788 6273 72 CTY089 Máy ảnh canon 01 Nhà máy THT 12/2015 12 3.536.364 294.697 6273 73 RL001MD Vít tải lắp đặt thống mùn dừa 04/2014 12 61.700.000 15.424.998 6273 74 RL003XD TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất Xơ Dừa 07/2013 12 38.467.434 19.233.714 6273 75 RL013CD TSCĐ 30triệu Pvụ Sxuất Cơm Dừa 07/2014 12 63.559.302 31.779.648 6273 76 RL014CD Quần áo BHLĐ 36 Cnhân XNRlợp Cdừa 10/2014 12 5.580.000 4.185.000 6273 77 RL015CD Giày 18 đôi Cnhân XNRlợp Cdừa 10/2014 12 450.000 337.500 6273 78 RL016CD Chậu tròn 1.000lít 10cái XNRlợp Cdừa 12/2014 12 18.000.000 16.500.000 6273 79 RL017CD Tủ nhôm 02 XNRlợp Cdừa 12/2014 12 8.727.273 7.999.992 6273 80 RL018CD Giá sách 01 XNRlợp Cdừa 12/2014 12 4.630.000 4.244.163 6273 81 RL019CD CPU 01 XN Rlợp 05/2015 12 6.650.000 4.433.333 6423 82 RL020CD Quần áo BHLĐ 48 XNRLợp Cdừa 11/2015 12 7.459.157 1.243.193 6273 83 RL021CD Giày 24 đôi XNRlợp Cdừa 11/2015 12 1.177.236 196.206 6273 84 RL022CD Quần áo BHLĐ 60 XNRLợp Cdừa 12/2015 12 4.140.000 345.000 6273 85 LD001AN Bàn làm việc 02 XN Long Đức 08/2015 12 6.450.000 2.687.500 6423 86 LD002AN Ghế làm việc 02 XN Long Đức 08/2015 12 2.850.000 1.187.500 6423 87 LD003AN Tủ hồ sơ 01 XN Long Đức 08/2015 12 3.200.000 1.333.333 6423 88 LD004AN Tủ giá thép 01 đựng mẫu than XN Long Đức 08/2015 12 3.650.000 1.520.833 6423 89 LD005AN Cân bàn điện tử 01 XN Long Đức 08/2015 12 13.636.364 5.681.818 6423 90 LD006AN Bàn họp 01 XN Long Đức 08/2015 12 1.950.000 812.500 6423 91 LD007AN Ghế Phòng họp XN Long Đức 08/2015 12 5.040.000 2.100.000 6423 92 LD008AN Kê Inox 01 XN Long Đức 08/2015 12 2.136.364 890.152 6423 93 LD009AN Bàn vi tính 01 XN Long Đức 08/2015 12 3.100.000 1.291.667 6423 94 LD010AN Bàn làm việc 01 XN Long Đức 10/2015 12 3.400.000 850.000 6423 95 LD011AN Bình tích điện 01 XNLĐức 11/2015 12 1.050.000 175.000 6423 96 LD012AN Quấn áo BHLĐ 52 XNLĐức 11/2015 12 8.080.754 1.346.792 6273 97 LD013AN Giày 26 đôi XNLĐức 11/2015 12 1.275.339 212.557 6273 Tổng Cộng : 946.746.944 PHỤ LỤC 2: Bảng chi tiết ước tnh chi phí lãi vay KTV cơng ty KH2 (9.900) 228.900.162.437 228.900.152.537 Số tiền vay đợt cuối Số tiền trả nợ vay đợt cuối Số tiền vay 31/12/2015 Ngày đáo h ạn ST vay VND ST vay US D Trả Nợ VND Trả Nợ US D Còn Nợ VND Còn Nợ US D 23/11/201 2.074.797.11 97.683 2.074.797.11 97.683 30/01/201 5.239.939.10 788.126.456 4.451.812.64 06/02/201 3.685.344.30 3.685.344.30 17/02/201 2.152.797.57 2.152.797.57 28/02/201 6.045.208.40 6.045.208.40 04/04/201 6.142.221.80 6.142.221.80 06/06/201 2.003.248.83 2.003.248.83 11/04/201 2.681.178.50 2.681.178.50 27.161.812.050 23/01/201 5.260.334.20 5.260.334.20 10/03/201 5.544.250.80 5.544.250.80 24/03/201 5.360.090.86 5.360.090.86 11/04/201 3.154.558.00 3.154.558.00 48.068.754.663 28.749.520.800 19.319.233.863 09/01/201 988.427.059 988.427.059 21/01/201 945.034.640 945.034.640 26/01/201 960.520.000 960.520.000 31/01/201 849.425.500 849.425.500 04/02/201 661.569.300 661.569.300 02/03/201 1.516.073.83 1.516.073.83 05/01/201 4.205.081.10 4.205.081.10 05/03/201 1.068.128.81 1.068.128.81 05/03/201 533.930.783 533.930.783 08/01/201 3.560.814.49 3.560.814.49 17/01/201 3.145.545.00 3.145.545.00 22/01/201 6.054.036.12 6.054.036.12 27/01/201 805.200.000 805.200.000 28/01/201 777.447.720 777.447.720 06/02/201 4.341.881.50 4.341.881.50 17/02/201 2.465.942.29 2.465.942.29 27/02/201 6.196.452.90 6.196.452.90 02/03/201 1.688.797.00 1.688.797.00 02/03/201 4.036.252.00 4.036.252.00 02/03/201 1.934.584.11 1.934.584.11 02/03/201 968.839.080 968.839.080 63.933.503.376 16.229.520.122 47.703.983.254 04/04/201 5.165.370.10 5.165.370.10 CĐPS CK Mã NH Tên ngân hàng VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn VIB - CN Sài Gòn TỔNG CỘNG SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD SHINHAN - CN BD TỔNG CỘNG VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD VCB - CN KCN BD TỔNG CỘNG UOB - CN TP.HCM Số TT KU Mã K U 1005 1009 10 1010 11 1011 12 1012 13 1013 14 1014 15 1015 2007 2008 2009 10 2010 11 3011 12 3012 13 3013 14 3014 16 3016 17 3017 18 3018 19 3019 20 3020 21 3021 22 3022 23 3023 24 3024 25 3025 26 3026 27 3027 28 3028 29 3029 30 3030 31 3031 32 3032 4002 Lãi S uấ t Ngày vay Số ngày v ay 8,50% 23/07/201 120 8,00% 30/09/201 120 8,00% 06/10/201 120 8,00% 17/10/201 120 8,00% 31/10/201 120 7,50% 05/12/201 120 7,50% 08/12/201 180 7,50% 12/12/201 120 Số KU NH 0380.27 0185.02 0185.03 0185.04 0185.05 0185.06 0185.07 0185.08 43 44 45 45 8,20% 7,80% 7,30% 7,50% 25/09/201 10/11/201 24/11/201 11/12/201 120 120 120 120 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 4,17E+11 ############ 41.700.005.03 ############ ############ ############ ############ 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 9,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 8,00% 09/07/201 21/07/201 24/07/201 31/07/201 04/08/201 29/08/201 05/09/201 05/09/201 05/09/201 08/09/201 17/09/201 22/09/201 29/09/201 30/09/201 06/10/201 17/10/201 27/10/201 29/10/201 30/10/201 30/10/201 30/10/201 0 0 0 0 0 0 120 120 120 120 120 180 120 120 120 7,50% 04/12/201 120 514.840.213 Ngày tí n h l ãNgày kết t húSố ngày 05/12/201 31/12/201 05/12/201 31/12/201 05/12/201 31/12/201 05/12/201 31/12/201 05/12/201 31/12/201 05/12/201 31/12/201 08/12/201 31/12/201 12/12/201 31/12/201 Ti ền l ãi 26 26 26 26 26 26 23 19 25.721.584 21.293.100 12.438.386 34.927.871 33.270.368 9.598.901 10.612.998 25/12/201 25/12/201 25/12/201 25/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 6 6 7.189.123 7.207.526 6.521.444 3.943.198 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 26/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 1.235.534 1.181.293 1.200.650 1.061.782 826.962 1.895.092 5.256.351 1.335.161 667.413 4.451.018 3.931.931 7.567.545 894.667 863.831 4.824.313 2.739.936 6.884.948 1.876.441 4.484.724 2.149.538 1.076.488 28/11/201 31/12/201 33 35.511.919 5 5 5 6 7 7 8 8 8 8 9 9 9 TỔNG CỘNG HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM HSBC - CN TP.HCM TỔNG CỘNG MB - TP.HCM MB - TP.HCM TỔNG CỘNG TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TIÊN PHONG - CN ĐN TỔNG CỘNG NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS NATIXIS TỔNG CỘNG MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK MAY BANK TỔNG CỘNG TỔNG CỘNG (1+9) 10 11 12 13 14 15 16 5010 5011 5012 5013 5014 5015 5016 CIXVNM415185 CIXVNM415683 CIXVNM416399 CIXVNM417265 CIXVNM416927 CIXVNM417079 CIXVNM417455 6,00% 6,80% 6,70% 6,50% 6,70% 6,20% 6,20% 03/11/201 13/11/201 28/11/201 19/12/201 12/11/201 16/12/201 25/12/201 90 90 90 90 90 90 90 6004 LD428979623 6005 LD429004264 7,00% 7,00% 15/10/201 16/10/201 90 90 7001 01/41606.2014 7002 02/41606.2014 7003 7004 8,50% 8,50% 7,50% 7,50% 15/07/201 31/07/201 24/10/201 26/11/201 180 180 180 8008 8009 8010 8011 8012 8013 8014 8015 8016 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 7,00% 7,00% 08/10/201 10/10/201 20/10/201 22/10/201 28/10/201 04/11/201 06/11/201 14/11/201 18/11/201 150 150 150 150 150 150 150 150 150 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 6,80% 15/09/201 17/09/201 29/09/201 21/10/201 19/12/201 26/12/201 120 120 120 120 120 10 11 12 13 14 15 16 FIN 508/14 FIN513114 FIN526114 FIN531114 FIN 544114 FIN553114 FIN555114 FIN564114 FIN568114 9003 9004 9005 9006 9007 9008 - 1,28251E+11 1,28251E+11 2,0112E+14 2,0112E+14 2,0112E+14 2,0112E+14 8.192.202.810 01/02/201 4.038.047.200 11/02/201 4.556.930.500 26/02/201 4.332.435.700 19/03/201 2.541.317.196 03/11/201 7.129.632.400 16/03/201 5.431.602.000 25/03/201 4.087.189.700 87.003.358.345 15/12/201 3.149.901.700 16/12/201 2.904.561.000 21.953.310.500 15/01/201 5.687.961.400 31/01/201 5.551.803.400 22/04/201 4.282.913.800 25/05/201 2.446.661.528 17.969.340.128 07/03/201 6.282.224.300 10/03/201 6.023.345.900 20/03/201 6.510.333.500 20/03/201 819.209.820 27/03/201 6.063.018.500 03/04/201 4.479.629.000 06/04/201 1.675.454.000 14/04/201 2.441.318.000 17/04/201 5.922.025.626 71.048.529.267 13/01/201 5.219.857.500 16/01/201 5.472.112.800 27/01/201 5.155.698.900 18/02/201 5.098.593.500 17/04/201 6.825.291.000 24/04/201 5.420.683.400 48.055.176.879 426.203.632.573 3.026.832.710 5.165.370.100 4.038.047.200 4.556.930.500 4.332.435.700 2.541.317.196 7.129.632.400 5.431.602.000 4.087.189.700 54.886.203.649 32.117.154.696 3.149.901.700 2.904.561.000 15.898.847.800 6.054.462.700 5.687.961.400 5.551.803.400 4.282.913.800 2.446.661.528 17.969.340.128 6.282.224.300 6.023.345.900 6.510.333.500 819.209.820 6.063.018.500 4.479.629.000 1.675.454.000 2.441.318.000 5.922.025.626 30.831.970.621 40.216.558.646 5.219.857.500 5.472.112.800 5.155.698.900 5.098.593.500 6.825.291.000 5.420.683.400 14.862.939.779 33.192.237.100 217.224 197.303.480.036 217.224 228.900.152.537 - 03/12/201 13/12/201 28/12/201 19/12/201 12/12/201 16/12/201 25/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 28 18 12 19 15 18.844.220 15.493.564 2.418.943 5.506.187 25.211.172 14.031.639 4.223.429 - 15/12/201 31/12/201 16/12/201 31/12/201 16 15 9.799.694 8.471.636 - 15/12/201 31/12/201 16 24/12/201 31/12/201 26/12/201 31/12/201 21.487.854 6.245.916 2.548.606 - 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 24/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 7 7 7 7 8.306.497 7.964.202 8.608.108 1.083.177 8.016.658 5.923.065 2.215.323 3.322.905 8.060.535 - 15/12/201 17/12/201 29/12/201 21/12/201 19/12/201 26/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 31/12/201 16 14 10 12 15.775.569 14.470.698 1.947.708 9.630.677 15.470.660 5.119.534 ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 43 4.1 Quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn VIETVALUES 43 4.1.1 Chuẩn bị kiểm. .. quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Chương 5: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN 2.1 Giới thiệu ước tính kế. .. lệch, sai sót kiểm tốn khoản ước tính kế tốn khó thực tiêu khác Nhận thức vấn đề này, tơi chọn đề tài : Quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt ” để làm