Đang tải... (xem toàn văn)
một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng NHĐT&PT (BIDV) Nghệ An.
luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 Lời nói đầuCơ hội và thách thức của quá trình toàn cầu hoá đòi hỏi mỗi nớc cần phát huy nội lực, nâng cao khả năng cạnh tranh của mình. Trong bối cảnh đó việc mở rộng thị trờng, đa dạng hoá các hình thức dịch vụ, dần hoàn thiện mình là một mục tiêu quan trọng trong hoạt động kinh doanh của các DNTM, đặc biệt là các NHTM. Hoạt động cho vay là một trong những nghiệp vụ truyền thống của các Ngân hàng có liên quan chặt chẽ với kế toán cho vay, đồng thời đối với NHTM Việt Nam hoạt động cho vay là một trong những nghiệp vụ chủ yếu góp phần đem lại lợi nhuận cho Ngân hàng.Vì vậy để hoạt động cho vay đợc thực hiện có hiệu quả thì phải tổ chức tốt công tác kế toán cho vay. Kế toán cho vay là một bộ phận của kế toán Ngân hàng có vai trò theo dõi, phản ánh, và giám sát quy trình cho vay. Xuất phát từ đó em mạnh dạn chon đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHĐT&PT Nghệ An làm luận văn tốt nghiệp của mình.- Mục đích nghiên cứu của đề tài: Hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHĐT&PT Nghệ An.- Đối tợng và phạm vi nghiên cứu: Kế toán cho vay tại Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An.- Phơng pháp nghiên cứu: Sử dụng kết hợp duy vật lịch sử, biện chứng, so sánh và phân tích. Ngoài phần mở đầu, kết luận, kết cấu luận văn gồm 3 chơng :Chơng 1. Những vấn đề lý luận về kế toán cho vay chung tại NHTMChơng 2. Thực trạng kế toán cho vay tại Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An.Chơng 3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An.1 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197Chơng 1Những vấn đề lý luận chung về kế toán cho vay tại ngân hàng thơng mại1.1. Ngân hàng thơng mại và các phơng thức cho vay.1.1.1. Khái niệm về NHTMTrong quá trình phát triển kinh tế thế giới, hệ thống NHTM đã trở thành trung gian tài chính lớn nhất và quan trọng nhất. Cho đến ngày nay đã có rất nhiều định nghĩa khác nhau về NHTM nh:ở Hoa Kỳ Ngân hàng thơng mại là một công ty kinh doanh chuyên cung cấp dịch vụ tài chính và hoạt động trong ngành công nghiệp dịch vụ tài chínhở Pháp Ngân hàng thơng mại là những xí nghiệp hay cơ sở nào thờng xuyên nhận của công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác các số tiền mà họ dùng cho chính họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay nghiệp vụ tài chính.ở ấn Độ Ngân hàng thơng mại là cơ sở nhận các khoản ký thác để cho vay hay tài trợ và đầu tở Việt Nam, theo luật các tổ chức tín dụng ngày 26/12/1997 thì Ngân hàng thơng mại đợc định nghĩa nh sau: Ngân hàng thơng mại là tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên là nhận tiền gửi của khách hàng với trách nhiệm có hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phơng tiện thanh toánNh vậy, Ngân hàng thơng mại là một doanh nghiệp đặc biệt, kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ tín dụng mà hoạt động chủ yếu và thờng xuyên là huy động vốn của xã hội với trách nhiệm có hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu, cho thuê tài chính, kinh doanh ngoại tệ, đầu t chứng khoán, cung cấp các dịch vụ tài chính Đây là một loại hình doanh nghiệp dịch vụ tài chính.2 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A31971.1.2. Tín dụng Ngân hàng và các phơng thức cho vay. Tín dụng ngân hàng.Tín dụng là một nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của NHTM, bởi một mặt thông qua nghiệp vụ tín dụng NHTM cung ứng một khối l-ợng lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất, tăng trởng kinh tế của một quốc gia. Mặt khác là nghiệp vụ sinh lời của các NHTM.Về nội dung kinh tế, tín dụng thực chất là một quan hệ hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này đợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật. Hay có thể nói một cách đầy đủ hơn Tín dụng là quan hệ chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị( dới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật) từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian nhất định thu hồi về một lợng giá trị lớn hơn lợng giá trị ban đầu . Vậy quy mô, chất lợng của hoạt động tín dụng sẽ tạo ra sự tuần hoàn vốn liên tục trong quá trình sản xuất kinh doanh, qua đó sẽ tạo ra phần thu nhập chủ yếu cho Ngân hàng.Tín dụng đóng một vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế. Nó không những đáp ứng yêu cầu vốn cho nền kinh tế, mà còn là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế, củng cố chế độ hạch toán kinh tế, điều tiết khối lợng tiền trong lu thông và chống lạm phát, tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trong khu vực và trên thế giới. Ngoài ra TDNH còn là hoạt động chủ yếu của Ngân hàng quyết định sự tồn tại và phát triển của Ngân hàng thông qua hoạt động đi vay và cho vay. Các phơng thức cho vay.Hiện nay các TCTD đang áp dụng 8 phơng thức cho vay theo Quyết định số 1627/2001/QĐ - NHNN ban hành ngày 31/12/2001 của thông đốc NHNN Việt Nam. Theo đó các TCTD sẽ thoả thuận với khách hàng vay việc áp dụng phơng thức cho vay phù hợp: Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng và TCTD thực hiện thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết HĐTD.3 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định. Cho vay theo dự án đầu t: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dịch vụ phục vụ đời sống. Cho vay hợp vốn: Một nhóm TCTD cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của khách hàng, trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các TCTD khác. Cho vay trả góp: Khi vay vốn, TCTD và khách hàng xác định và thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay. Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định. TCTD và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng. Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ: TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD . Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thoả thuận bằng văn bản chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có trên TK thanh toán của khách hàng phù hợp với các quy định của Chính phủ và NHNN Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.1.2. Nhiệm vụ của kế toán cho vay.1.2.1. Khái niệm về kế toán cho vay.Kế toán Ngân hàng là một công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài chính ở mỗi đơn vị Ngân hàng. Nội dung công việc của kế toán Ngân hàng là 4 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197ghi chép, phân loaị, tổng hợp và xử lý các nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động kinh tế, tài chính của Ngân hàng nhằm cung cấp thông tin kế toán phục vụ yêu cầu kiểm tra, điều hành và quản lý kinh doanh, đánh giá hoạt động của Ngân hàng.Là một bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán của ngân hàng. Kế toán cho vay cũng phát huy đầy đủ vai trò của kế toán chung và góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền kinh tế.Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo tín dung đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của Ngân hàng. 1.2.2. Nhiệm vụ của kế toán cho vayĐể phát huy vai trò của mình kế toán cho vay phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau:- Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ, qua đó hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay.- Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn, hoặc chuyển nợ quá hạn khi ngời vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.- Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.- Thông qua quản lý các TK cho vay, đề xuất các giải pháp quản lý nợ của khách hàng vay vốn Ngân hàng.1.3. Các chứng từ, tài khoản và quy trình kế toán cho vay.1.3.1. Các loại chứng từ kế toán cho vay.Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay Ngân hàng. Mọi sự tranh chấp về các khoản cho 5 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197vay hay trả nợ giữa Ngân hàng và ngời vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp.Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu hồi nợ.- Chứng từ gốc: đợc lập ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành, để làm căn cứ chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gồm:+ Giấy đề nghị vay vốn+ HĐTD hoặc các khế ớc vay vốn+ Giấy nhận nợ + Các loại giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố+ - Chứng từ ghi sổ gồm: + Giấy lĩnh tiền mặt( nếu cho vay bằng tiền mặt)+ Nếu cho vay bằng chuyển khoản thì dùng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh: UNT, UNC, phiếu chuyển tiền .Nếu Ngân hàng chủ động trích từ TKTG của ngời vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản+ Nếu ngân hàng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số thì dùng bảng kê số d để tính tích số+ 1.3.2. Các TK sử dụngTK phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có của ngân hàng, nó dùng để ghi chép, phản ánh toàn bộ số tiền cho vay của Ngân hàng đối với ngời đi vay, đồng thời cũng ghi chép, phản ánh số tiền ngời trả nợ Ngân hàng theo những kỳ hạn nợ nhất định.Các TK cho vay đợc căn cứ vào cơ chế nghiệp vụ tín dụng mà bố trí sắp xếp một cách thích hợp. Trong hệ thống TK hiện hành của các TCTD, các TK nội bảng phản ánh nghiệp vụ tín dụng đợc bố trí ở loại 2 Hoạt động tín dụng 6 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197Số lợng TK bậc 2 dành cho hoạt động này bắt đầu từ TK 201 đến TK 293, các TK này dùng để hạch toán số tiền bằng VND hay bằng ngoại tệ( Tuỳ theo từng TK) mà các NHTM cho vay đối với từng loại khách hàng. Chẳng hạn nh:TK 211: Cho vay ngắn hạn bằng VNDTK 212: Cho vay trung hạn bằng VNDTK 213: Cho vay dàI hạn bằng VNDMỗi Tk cấp 2 đều phân loại TK cấp 3 theo từng loại nợ: nợ trong hạn và đã đợc gia hạn, nợ quá hạn đến 180 ngày, có khả năng thu hồi.v.vNội dung hạch toán:Bên nợ ghi: - Số tiền cho vayBên có ghi: - Số tiền trả nợ - Số tiền chuyển sang nợ quá hạnSố d nợ : - Phản ánh số tiền ngời vay còn đang nợ.Những năm gần đây, trong nền kinh tế thị trờng nớc ta, hoạt động tín dụng có nhiều rủi ro khách quan. Vì vậy để hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh tiền tệ, nhà nớc cho phép trích lập khoản dự phòng cho các rủi ro này. Do đó trong các TK kế toán các nghiệp vụ tín dụng đợc bổ sung một TK dự phòng rủi ro. Đó là TK 209 Dự phòng phải thu khó đòi. TK này phản ánh những khoản cho vay không có khả năng thu hồi vào cuối niên độ kế toán.Nội dung hạch toán TK 209:Bên có ghi: - Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi, tính vào chi phí kinh doanh.Bên Nợ ghi: - Các khoản phải thu khó đòi không thu đợc, phải xoá nợ. - Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng phải thu khó đòi đã lập, không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau.Số d có: - Phản ánh số dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.7 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A31971.3.3. Quy trình kế toán cho vay1.3.3.1.Kế toán phát tiền vay(giải ngân) cho khách hàng.Để đợc vay vốn ở Ngân hàng, khách hàng phải nộp hồ sơ xin vay theo quy định của chế độ tín dụng cho Ngân hàng. Trong một khoảng thời gian nhất định, Ngân hàng phải có trách nhiệm xem xét bộ hồ sơ xin vay của khách hàng tiến hành thẩm định để ra quyết định duyệt cho vay.Nếu đợc Ngân hàng đồng ý cho vay, Ngân hàng và khách hàng sẽ ký kết với nhau một HĐTD, CBTD hoàn thiện hồ sơ vay vốn chuyển đến phòng kế toán.Kế toán sẽ mở TK thích hợp cho khách hàng, và căn cứ vào chứng từ nhgiấy lĩnh tiền mặt(nếu cho vay bằng tiền mặt) hoặc UNC(nếu cho vay bằng chuyển khoản), kế toán vào sổ chi tiết và nhập dữ liệu vào máy.Khi cho vay, kế toán viên ghi:Nợ: - TK cho vay của khách hàngCó: - TK thích hợp(TK tiền mặt, TKTG của khách hàng ) - TK thanh toán vốn giữa các Ngân hàng thích hợp(nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán khác Ngân hàng)Sau khi hạch toán, kế toán sẽ lu lại bản HĐTD gốc cùng các chứng từ khác trong hồ sơ vay vốn của khách hàng. Hồ sơ vay vốn của khách hàng phải đợc bảo lu an toàn, thuận tiện cho quá trình theo dõi trả nợ và thu nợ khi đến hạn.Định kỳ (tháng, quý) kế toán cho vay tiến hành sao kê số d các HĐTD để đối chiếu với số d nợ TK cho vay. Nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh sao cho tổng d nợ trên HĐTD phải bằng tổng d nợ của các TK cho vay tơng ứng. 1.3.3.2. Kế toán giai đoạn thu nợ.Căn cứ vào hình thức trả nợ thực tế của khách hàng mà kế toán sẽ hạch toán theo từng trờng hợp cụ thể:- Trờng hợp thu nợ gốc một lần theo kỳ hạn nợ:8 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197Theo quy chế tín dụng, đến hạn trả nợ khách hàng phải chủ động nộp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản để trả nợ Ngân hàng. Nếu khách hàng không chủ động trả nợ trong khi TKTG của khách hàng có đủ tiền để trả nợ thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển khoản trích TKTG của ngời vay để thu hồi nợ. Kế toán hạch toán:Nợ: - TK tiền mặt( nếu thu bằng tiền mặt) - TKTG thanh toán (nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản)Có: - TK cho vay của khách hàng- Trờng hợp thu nợ theo kế hoạch trả nợ trong kỳ:Đến kỳ hạn trả nợ khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hoặc lập UNC yêu cầu Ngân hàng trích tiền từ TKTG thanh toán để trả nợ cho Ngân hàng.Kế toán hạch toán:Nợ: - TK tiền mặt tại quỹ( nếu khách hàng trả bằng tiền mặt) Hoặc TKTG thanh toán (nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản)Có: - TK cho vay của khách hàngĐồng thời với việc hạch toán khi khách hàng trả hết nợ cho Ngân hàng kế toán cho vay sẽ rút bộ hồ sơ ra khỏi tập hồ sơ vay vốn và xoá nợ trên HĐTD bằng cách ghi số tiền đã thu nợ vào cột Số tiền đã thu nợ, sau đó thì rút số d.Đối với những khoản vay có cầm cố thế chấp, hoặc cam kết bảo lãnh của các tổ chức thì kế toán sẽ hạch toán ngoại bảng để trả lại các giấy tờ. Kế toán ghi: - Xuất TK cam kết bảo lãnhHoặc Xuất TK tài sản cầm cố thế chấp của Ngân hàng1.3.3.3. Kế toán chuyển nợ quá hạnĐến hạn trả nợ nếu khách hàng vay không có khả năng trả nợ và cũng không đợc gia hạn nợ thì kế toán Ngân hàng sẽ làm thủ tục chuyển toàn bộ d nợ gốc kể cả phần d nợ cha theo hạn định sang nợ qúa hạn.Căn cứ vào số tiền quá hạn kế toán ghi:Nợ: - TK quá hạn thích hợpCó: - TK cho vay của khách hàng9 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn kế toán phải phối hợp với CBTD để đôn đốc ngời vay trả nợ quá hạn, đồng thời áp dụng lãi suất chế tài tín dụng(áp dụng lãi suất nợ quá hạn tối đa bằng 1,5 lần lãi suất nợ cho vay thông thờng).Các chứng từ nợ quá hạn đợc lu riêng trong bộ hồ sơ nợ quá hạn của khách hàng vay. Khi bên vay trả nợ, kế toán căn cứ vào chứng từ để hạch toán: Nợ: - TK tiền mặt(nếu trả bằng tiền mặt) - TKTG của ngời vay Có: - TK nợ quá hạn thích hợpVì một lý do nào đó mà bên vay không có khả năng trả nợ thì Ngân hàng có thể tạm giữ tài sản của bên vay(tài sản do ngời vay cầm cố, thế chấp ) để xiết nợ. Trờng hợp này kế toán sẽ lập chứng từ để hạch toán số tài sản xiết nợ vào TK ngoại bảng 995 Tài sản gán xiết nợ chờ xử lýGhi Nhập: TK 9951.3.3.4. Kế toán thu lãi cho vayTính thu lãi cho vay theo phơng pháp tính lãi đơn thì tiền lãi thu một lần khi thu nợ gốc. Còn theo nguyên tắc tính dồn tích thì hàng tháng Ngân hàng sẽ tính lãi để hạch toán vào TK Tiền lãi tính dồn dự thu, khi khách hàng trả nợ gốc và lãi sẽ tất toán TK này.Công thức tính lãi:Số tiền lãi= Số tiền vay(gốc)Lãi suất cho vayThời gian cho vay30 ngàyHạch toán khi thu lãi cho vay:Nợ: TK tiền lãi tính dồn dự thuCó: TK thu nhập thu lãi cho vayKhi khách hàng vay trả lãi kế toán sẽ hạch toán: Nợ: TK thích hợp(TK tiền mặt, TKTG ) Có: TK tiền lãi tính dồn dự thuTrờng hợp số lãi phải thu đã đợc hạch toán vào TK Tiền lãi tính dồn dự thu. Đối với những khoản vay đã chuyển sang nợ quá hạn, nợ khó đòi thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để ghi số thu đó và hạch toán:10 [...]... một cách linh hoạt đúng đắn các nghị định, thông t hớng dẫn ban hành cho công tác kế toán Các nguyên tắc, chế độ, thể lệ của kế toán luôn đợc thực hiện đúng đảm bảo quá trình thanh toán kịp thời, thuận lợi và an toàn tài sản cho Ngân hàng 29 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An Kế toán cho vay. .. cho vay tại Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An 2.3.1 Thủ tục lu giữ và quản lý hồ sơ trong kế toán cho vay Chứng từ, hồ sơ kế toán trong Ngân hàng là những tài liệu minh chứng về mặt pháp lý sự phát sinh và sự hoàn thành một nghiệp vụ kinh tế, là căn cứ để vào các sổ sách kế toán và cũng là cơ sở để giải quyết tranh chấp kinh tế Do các nghiệp vụ Ngân hàng nói chung và nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng tại chi... đã trả nợ, nếu hết d nợ trên HĐTD kế toán tất toán khế có đính bút toán thu nợ, thu lãi để đóng nhật ký chứng từ theo dõi tại ngân hàng 25 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 Chơng 3 Mốt số giảI pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An 3.1 Đánh giá kết quả thực hiện kế toán cho vay tại NHĐT&PT Nghệ An 3.1.1 Những kết quả đạt đợc -Trong những năm qua, do đợc... thời CBKT cần có đạo đức nghề nghiệp, có trách nhiệm trong công việc Vì nghiệp vụ kế toán cho vay không chỉ là ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay mà kế toán cho vay còn có trách nhiệm quản lý hồ sơ cho vay của khách hàng Nh vậy, kế toán cho vay làm nhiệm vụ quản lý một khối lợng tài sản lớn của Ngân hàng Do đó nếu CBKT cho vay không có phẩm chất đạo đức... đổi mới, một số doanh nghiêp kinh daonh bị thua lỗ không đủ vốn để trả nợ cho Ngân hàng đúng hạn - Do sự hiểu biết của ngời dân về dịch vụ ngân hàng còn thấp, khách hàng cha thực sự tin tởng vào Ngân hàng và ngại phải giao tiếp với Ngân hàng - Việc xây dựng phần mềm ứng dụng chỉ mới tập trung vào một số nghiệp vụ ngân hàng cơ bản, việc nghiên cứu, ứng dụng tin học hoá một số nghiệp vụ ngân hàng còn... khoản vay mới phát sinh thì kế toán phải in 2 sổ chi tiết, một để làm báo Nợ Có trả cho kháhc hàng, một bản kế toán giữ để làm sổ cho Ngân hàng Cuối tháng kế toán giữ TK sẽ tiến hành đối chiếu số d trên hợp đồng hạn mức tín dụng với những số d trên sổ chi tiết Nếu không khớp đúng thì kế toán phải kiểm tra lại và điều chỉnh Sau khi kết thúc trả nợ, CBKT và CBTD sẽ tiến hành tất toán HĐTD HĐTD đã tất toán. .. tiền Ngân hàng tự trích thu nợ không cần ý kiến của đơn vị(nếu đơn vị có TKTG tại ngân hàng) Kế toán hạch toán: Nợ: TKTG của khách hàng Có: TK tiền vay quá hạn khách hàng 24 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 Nếu đơn vị trả tiền mặt, kế toán hạch toán: Nợ: TK tiền mặt Có: TK tiền vay quá hạn khách hàng Đồng thời kế toán ghi vào phần theo dõi đã trả nợ, nếu hết d nợ trên HĐTD kế toán. .. Ngân hàng cần phải luôn cải tiến quy trình nghiệp vụ đảm bảo tính chặt chẽ nhng gọn nhẹ nhằm giảm bớt các thủ tục giấy tờ không cần thiết, giảm thời gian và chi phí cho khách hàng trong việc làm thủ tục Ngoài ra Chi nhánh nên mở rộng hơn nữa các phơng thức cho vay khác nh: cho vay trả góp, cho vay tiêu dùng, cho vay qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ để thu hút khách hàng và tăng thu nhập cho ngân. .. ngoại bảng: Lãi cho vay cha thu đợc 11 luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Thanh Loan 2001A3197 Chơng 2 thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An 2.1 Khái quát hoạt động kinh doanh của NHĐT&PT nghệ an 2.1.1 Sự hình thành và phát triển của chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An NHĐT&PT Nghệ An là một thành viên trong hệ thống NHĐT&PT Việt Nam Cùng với sự ra đời của ngành, Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An đợc thành... của ngày tất toán hoặc có thể đóng thành tập riêng kèm theo là các chứng từ thu nợ, hồ sơ của kế toán đơn vị vay vốn, kế hoạch vay, đơn xin gia hạn nợ(nếu có) 2.3.2 Quy trình hạch toán kế toán 2.3.2.1 Kế toán giai đoạn giải ngân Căn cứ vào HĐTD đã đợc ký, kế toán kiểm tra các yếu tố ghi trong hợp đồng nh ngày, tháng, năm, số tiền đợc duyệt vay, lãi suất đã hợp lệ Sau đó 21 luận văn tốt nghiệp Nguyễn . cho vay. Xuất phát từ đó em mạnh dạn chon đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHĐT&PT Nghệ An làm luận văn tốt nghiệp. về kế toán cho vay chung tại NHTMChơng 2. Thực trạng kế toán cho vay tại Chi nhánh NHĐT&PT Nghệ An. Chơng 3. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp