Kế toán nguyên vật liệu trong đơn vị hành chính sự nghiệp tại Trung tâm Ảnh.DOC

Kế toán nguyên vật liệu trong đơn vị hành chính sự nghiệp tại Trung tâm Ảnh

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc theo định hớng Xã Hội Chủ Nghĩa, các đơn vị sự nghiệp có thu đợc Nhà nớc quyết định thành lập nhằm phục vụ chuyên môn nhất định hay quản lý Nhà nớc về một lĩnh vực nào đó ( các cơ quan chính quyền, cơ quan quyền lực Nhà nớc, cơ quan quản lý Nhà nớc theo ngành, các tổ chức đoàn thể,…) hoạt động bằng nguồn kinh doanh tự) hoạt động bằng nguồn kinh doanh tự có, hoạt động độc lập, đợc quyền bảo toàn vốn ,phát triển vốn , mở mang sản xuất

Đối với đơn vị sự nghiệp có thu, vật liệu là một bộ phận của đối tợng lao động mà đơn vị sử dụng để phục vụ cho hoạt động của đơn vị, là một yếu tố cần thiết phục vụ cho các hoạt động đơn vị sự nghiệp theo chức năng nhiệm vụ đợc giao.

Vật liệu dụng cụ của đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm các loại nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu dùng trong công tác quản lý và văn phòng, hoạt động chuyên môn nghiệp vụ và các loại vật liệu khác Từ những nguyên vật liệu đó đơn vị sự nghiệp có thể tạo ra đợc các sản phẩm đợc đơn vị sản xuất ra để bán hoặc thu đợc trong quá trình hoạt động nghiệp vụ.

Sau hơn 2 tháng thực tập tại Trung tâm ảnh đơn vị trực thuộc Ban biên tập sản xuất ảnh báo chí của Thông tấn xã Việt Nam em đã bớc đầu làm quen, vận dụng lý luận vào thực tế Qua đó thấy đợc tầm quan trọng, vị trí then chốt của công tác kế toán nguyên vật liệu trong các đơn vị hành chính sự nghiệp nói chung và của Trung tâm ảnh nói riêng.

Từ những lý do trên đây em đã quyết định chọn đề tài ” Kế toán nguyênvật liệu trong đơn vị hành chính sự nghiệp ” tại Trung tâm ảnh cho báo cáo

thực tập tốt nghiệp của mình.

Bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần mở đầu thì nội dung đợc chia làm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm tình hình của Trung tâm ảnh.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liêu tại Trung tâm ảnh Phần III: Nhận xét và Kết luận.

Phần I

Đặc điểm tình hình của Trung tâm ảnh I Quá trình hình thành và phát triển của Trung tâm ảnh

Trung tâm ảnh có trụ sở tại số 18 phố Trần Hng Đạo- Hà Nội

Trung tâm ảnh là một đơn vị trực thuộc Ban biên tập – Sản xuất ảnh báo chí của thông tấn xã Việt Nam, đợc thành lập theo quyết định Số: 486/1998/QĐ-TTX(TCCB) ngày 11-11-1998.

Trung tâm ảnh có con dấu riêng, có đăng kí tài khoản ngân hàng và là đơn vị sự nghiệp có thu, chấp hành mọi chế độ tài chính, kế toán do nhà nớc quy định

II Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Trung tâm ảnh

* Chức năng của trung tâm ảnh:

Trung tâm ảnh là đơn vị chuyên sản xuất ảnh báo chí phục vụ tuyên truyền và phối hợp với trung tâm đào tạo Thông tấn xã Việt Nam nghiên cứu, phát triển, đào tạo nghề ảnh.

* Nhiệm vụ của Trung tâm ảnh:

Trung tâm ảnh có nhiệm vụ tráng phim , in phóng ảnh mầu ,đen trắng phục vụ phát báo, phát mạng VNANET, Internet , phát đối ngoại và nghiệp vụ chuyên môn của Ban biên tập - Sản xuất ảnh báo chí Ngoài ra còn tráng phim làm ảnh phục vụ các toà soạn , các Ban biên tập của Thông tấn xã Việt Nam và các cơ quan báo chí Trung ơng , địa phơng , các hãng Thông tấn , báo chí Quốc tế thờng trú tại Việt Nam.

Nghiên cứu , phát triển kỹ thuật nhiếp ảnh, in phóng ảnh, vật t, thiết bị ngành ảnh

Sản xuất các ấn phẩm về ảnh nh : Bộ ảnh triển lãm, tuyên truyền đờng lối của Đảng và Nhà nớc, của các ngành, các địa phơng, các chơng trình kinh tế, xã hội, an ninh, quốc phòng, Quốc tế, dân sinh, sách ảnh, tờ gấp quảng cáo, lịch tờ, lịch cuốn

Mua bán , trao đổi vật t thiết bị ngành ảnh , tận dụng năng lực máy móc sản xuất thêm ảnh dịch vụ , sửa chữa máy ảnh ,đèn chụp ảnh

Mở lớp đào tạo nghề : chụp ảnh , tráng phim, in phóng ảnh màu , đen trắng, tu sửa, phục chế phim ảnh , sửa chữa máy ảnh, thiết bị in phóng ảnh cho Ban biên tập - Sản xuất ảnh báo chí TTXVN

* Quyền hạn của Trung tâm ảnh:

Trung tâm ảnh chịu trách nhiệm trớc Ban biên tập- Sản xuất ảnh báo chí TTXVN tổ chức sản xuất ảnh báo chí , làm dịch vụ ngành ảnh , đảm bảo công ăn việc làm , đời sống, mọi quyền lợi vật chất, tinh thần , chính trị cho cán bộ công nhân viên

Trung tâm ảnh có quyền đề đạt cấp trên bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm cán bộ , bổ sung nhân lực khi có nhu cầu phát triển sản xuất

Trung tâm ảnh đợc quyền thực hiện chính sách khen thởng , kỷ luật

Trung tâm ảnh đợc quyền quan hệ hợp tác với các cơ quan nhiếp ảnh , báo chí, trong nớc và Quốc tế , các cơ quan chức năng, ngân hàng, tài chính, vật t , thiết bị nghành ảnh vv

Trung tâm ảnh đợc quyền bảo toàn vốn ,phát triển vốn , mở mang sản xuất nh nhiệm vụ đợc giao

III Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm ảnh

Khai thác nguồn vật t đảm bảo chất lợng , giá cả phù hợp giá thị trờng , quan hệ tốt với các đại lý cung ứng vật t thiết bị

* Công tác lao động tiền lơng :

Nghiêm chỉnh chấp hành Luật lao động , sử dụng lao động hợp lý , trả l-ơng , xét thởng theo quy định của Nhà nớc, tuỳ loại ngành nghề, ngạch bậc , năng suất lao động và hiệu quả công tác

Thực hiện nghiêm chỉnh chế độ nộp các loại bảo hiểm, đảm bảo mọi quyền lợi chế độ độc hại cho ngời lao động

Có kế hoạch bổ sung lao động hợp lý khi sản xuất phát triển , thay thế ngời nghỉ hu

* Công tác tài chính :

Bảo toàn , phát triển vốn và tài sản hiện có

Tiết kiệm mọi chi phí để tích luỹ vốn tự có mở rộng sản xuất, kinh doanh Thực hiện đúng chế độ tài chính , kế toán thống kê, nộp thuế, lợi nhuận, nộp khấu hao tài sản đầy đủ

*Tiền tệ tín dụng thanh toán :

Trung tâm mở tài khoản tại Ngân hàng Công thơng Hà Nội để gửi các loại vốn , thanh toán mua bán hàng hoá ,vật t , sản phẩm với khách hàng

Đợc vay vốn của ngân hàng để mua vật t , công cụ sản xuất , đầu t mở rộng , phát triển sản xuất

Chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ tín dụng , thanh toán , nộp tiền mặt theo quy định của Nhà nớc

* Công tác giá cả :

Chấp hành nghiêm chỉnh quy định của Nhà nớc về xây dựng gía cả

Xây dựng giá cả hợp lý ,có sức cạnh tranh sản phẩm cùng loại trên thị trờng , đảm bảo sản xuất phát triển , đời sống CBCNV ổn định

Lấy chất lợng và tín nhiệm là trọng tâm của quản lý sản xuất, giá cả

* Hợp đồng kinh tế :

Thực hiện ký kết hợp đồng kinh tế theo đúng quy định của Nhà nớc Nghiêm chỉnh thực hiện hợp đồng hai bên đã thoả thuận ký kết

* Công tác hạch toán ,kế toán thống kê, báo cáo ,kiểm tra :

Trung tâm thực hiện chế độ kế toán thống kê thống nhất theo quy định của Nhà nớc

Hạch toán giá thành sản phẩm theo đúng các mục khoản , định mức và chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính của Nhà nớc Sổ sách chứng từ theo đúng mẫu Nhà nớc quy định

Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kiểm tra , kiểm soát của cấp trên, cơ quan chủ quản, cơ quan chức năng , cơ quan pháp luật của Nhà nớc

IV Tổ chức công tác quản lý của trung tâm ảnhSơ đồ bộ máy quản lý

1 Chức năng ,nhiệm vụ của Giám đốc

- Giám đốc có quyền quyết định điều hành họat động của Trung tâm theo nhiệm vụ cấp trên giao, theo nghị quyết của Đại hội công nhân viên chức và đảm bảo đúng chủ trơng đờng lối của Đảng và Nhà nớc

Giám đốc chịu trách nhiệm trớc cơ quan cấp trên và Nhà nớc về kết quả sản xuất của Trung tâm ảnh và mọi quyền lợi , chính trị , việc làm ,thu nhập , đời sống vật chất , tinh thần của cán bộ công nhân viên

2 Chức năng nhiệm vụ của Phó Giám đốc

Phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc trong quản lý , đỉu hành sản xuất, công tác đoàn thể ,xã hội , vv

3 Chức năng của Phòng Kế hoạch- Tài vụ - Vật t

Tổ chức thực hiện đúng pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc Lập kế hoạch sản xuất sát nhiệm vụ đợc giao, cung cấp vật t ,thiết bị chất lợng tốt , kịp thời Quản lý tài chính , vật t , thiết bị sản xuất , tài sản Nhà nớc đúng quy chế , luật pháp Quản lý lao động tiền lơng , định mức sản xuất , định mức vật t , xây dựng giá thành sản phẩm Thực hiện báo cáo tài chính , vật t đúng định kỳ , đột xuất theo yêu cầu của cấp trên Thực hiện đúng chính sách chế độ bảo hiểm , chế độ độc hại và các chế độ khác do Nhà nớc quy định

4 Chức năng của Phòng chụp Mỹ thuật - Đào tạo

Chụp ảnh chân dung , mỹ thuật quảng cáo , chụp lại ảnh t liệu , chụp theo yêu cầu của các cơ quan ,các tổ chức xã hội , đoàn thể

Đào tạo nghề : tráng phim ,làm ảnh màu ,đen trắng , tu sửa ,phục chế phim ảnh c̣ũ quí hiếm ,sửa chữa máy ảnh , đ̀èn chụp ảnh vv

5 Chức năng của Phòng sản xuất ảnh

Tráng phim ,in phòng ảnh màu ,đen trắng phục vụ báo chí và các nhu cầu thông tin khác Tận dụng năng lực máy móc thiết bị sẵn có sản xuất ảnh phục vụ nhân dân để tăng thêm nguồn thu Tu sửa , phục chế phim , ảnh t liệu quí hiếm.

6 Chức năng của Phòng Hành chính - Tổ chức – Tiếp thị

Đảm nhận mọi công việc Hành chính - Tổ chức của Trung tâm ảnh theo đúng pháp lệnh của Nhà nớc Tiếp thị khách hàng để nhận việc làm và tiêu thụ sản phẩm Thu thập thông tin phục vụ phát triển sản xuất , đáp ứng nhu cầu khách hàng

V Tổ chức công tác kế toán của trung tâm ảnh

* Tổ chức thành một phòng Tên gọi là phòng Kế hoạch - Tài vụ - Vật t: Gồm Trởng phòng( kế toán trởng) và 03 nhân viên.

1 Sơ đồ bộ máy kế toán

- : Quan hệ nhiệm vụ - : Quan hệ kiểm tra

_ Quản lý sử dụng hoá đơn GTGT( báo cáo sử dụng, mua HĐ) _ Theo dõi và thanh toán các khoản công nợ

Kế toán tr ởng

Kế toán

_ Phối hợp với cửa hàng kiểm tra báo cáo số lợng ảnh còn tồn ở các cửa hàng.

_Quản lý việc sử dụng phiếu đặt ảnh, phiếu thu dịch vụ Báo cáo hoàn thành chậm nhất vào ngày 12 của tháng kế tiếp.

b Kế toán dịch vụ:

* Hàng ngày:

_ Viết phiếu nhập xuất nguyên vật liệu sản xuất _ Viết phiếu nhập, xuất hàng hoá ,vật t dịch vụ.

_ Viết phiếu thu tiền bán hàng, ép plastic, phiếu chi tiền mua hàng hoá vật t.

_ Viết phiếu thứ 6 hàng tuần tổng hợp doanh thu dịch vụ tuần( gồm doanh thu bán hàng, ép plastic)

* Hàng tháng:

_ Lập báo cáo tổng hợp doanh thu dịch vụ gồm doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, vốn hàng hoá dịch vụ, lãi.

_ Lập báo cáo nhập , xuất nguyên vật liệu sản xuất để kế toán thanh toán có cở sở để thanh toán vật t.

_ Lập báo cáo nhập – xuất - tồn kho hàng hoá dịch vụ.

_ Vào ngày cuối cùng của tháng kiểm kê thực tế tồn hàng hoá , vật t của từng ngời bán hàng.

_ Có kế hoạch mua vật t , hàng hoá để đảm bảo cho hoạt động sản xuất , kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất.

_ Quản lý việc sử dụng bao bì ảnh _ Cắt giấy ép lụa.

Báo cáo hoàn thành chậm nhất vào ngày 12 của tháng kế tiếp.

c Thủ quỹ kiêm thủ kho:

_ Thu tiền bán hàng ( tiền ảnh ) , tiền dịch vụ ( bán , ép )

_ Căn cứ chứng từ thực hiện chi đảm bảo cho qua trình sản xuất kinh doanh.

_ Nhập xuất vật t , hàng hoá sản phẩm , dịch vụ _ Báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

_ Phối hợp với kế toán vật t , kế toán dịch vụ đảm bảo cung ứng đầy đủ vật t nguyên vật liệu phục vụ hoạt động sản xuất và vật t , hàng hoá cho dịch vụ.

_ Phối hợp cắt giấy ép lụa cùng kế toán dịch vụ.

d Kế toán trởng:

_ Hàng tháng căn cứ chứng từ nội bộ , lập bảng kê chi tiết đối với ảnh nội bộ ( ảnh thời sự, ảnh khai thác t liệu ) để kế toán thanh toán lập chứng từ thanh toán.

_ Lập tờ khai quyết toán thuế GTGT , TNDN, TNCN quý , năm _ Lập dự toán thu chi tài chính hàng năm.

_ Báo cáo kết quả sản xuất , kinh doanh của tuần vào sáng thứ 2 hàng tuần _ Lập bảng chi tiết các Tài khoản kế toán hàng tháng

_ Lập thuyết minh báo cáo tài chính của năm làm căn cứ để cơ quan có thẩm quyền duỵêt quyết toán.

_ Chịu trách nhiệm trớc Ban Kế hoạch tài vụ , giám đốc trung tâm về tính chính xác của số liệu kế toán về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Ngoài ra trong những trờng hợp cần thiết phòng thực hiện điều động các vị trí hỗ trợ lẫn nhau tạo điều kiện cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả.

3 Chế độ kế toán sử dụng

Hiện nay trung tâm ảnh đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng bộ tài chính, các chuẩn mực Kế toán Việt nam và các văn bản sửa đổi , bổ sung , hớng dẫn thực hiện kèm theo.

Hình thức sổ kế toán áp dụng

Từ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của phòng tài vụ nh đã nêu ở trên và ph-ơng tiện trang bị cho công tác kế toán hiện nay là máy vi tính Vì vậy để thuận tiện cho việc ghi chép sổ sách trình tự luân chuyển chứng từ để kiểm tra , đối chiếu, cung cấp thông tin kịp thời nên kế toán trởng quyết định chọn hình thức

Căn cứ vào quy mô , đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của nhân viên kế toán, trung tâm tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ bao gồm :

_ Sổ tổng hợp : gồm sổ cái tài khoản, sổ Nhật ký chung ( trung tâm không mở sổ nhật ký đặc biệt)

_ Sổ chi tiết :gồm sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi, sổ chi tiết vật t sản phẩm hàng hoá…) hoạt động bằng nguồn kinh doanh tự

danh mục tài khoản kế toán

Hiện đang sử dụng tại trung tâm ảnh Số

Loại 1 : Tiền và vật t

1111 Tiền Việt Nam

1121 Tiền Việt Nam

2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình Loại 3 : Thanh toán

3111 Phải thu của khách hàng 3113 Thuế GTGT đợc khấu trừ

3311 PhảI trả ngời cung cấp

Loại 4 : Nguồn kinh phí

4311 Quỹ khen thởng

4313 Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 4314 Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

Loại 5 : Các khoản thu

13 531 Thu hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ Loại 6 : Các khoản chi

14 631 Chi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm ảnh ( 2005 – 2007 )

2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.754.622.869 1.643.550.920 1.498.151.399

ở mỗi đơn vị, mỗi cơ quan khác nhau, do tính chất đặc thù riêng nên cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Trung tâm ảnh là đơn vị chuyên sản xuất ảnh nên nguyên vật liệu chủ yếu là hoá chất để pha chế thuốc làm ảnh ví dụ :Acnol , Hyđrôphenol , Sunfit , Cacbonat , Broma

Thuốc làm ảnh màu , giấy màu Fuji, phim , giấy và thuốc đen trắng, thuốc hiện ảnh ( CP 47- P1R ), thuốc tẩy ảnh ( CP 47- P2R ) và thuốc hãm phim ( CH1 RH- N3R ) , thuốc hiện phim ( CH1 N1R ), thuốc tẩy phim ( CH1 RA-N2R )…) hoạt động bằng nguồn kinh doanh tự

2 Đánh giá nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là một bộ phận của tài sản lu động đợc phản ánh trong sổ kế toán và trên báo cáo tài chính theo giá trị vốn thực tế Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực và thống nhất.Việc đánh giá nguyên vật liệu tại Trung Tâm ảnh cũng tuân thủ các nguyên tắc: Nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc nhất quán.

a Giá nguyên vật liệu nhập kho.

Nguyên vật liệu ở Trung tâm ảnh chủ yếu là mua ở trong nớc Trung tâm hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, do đó giá trị vốn thực tế nguyên vật liệu không bao gồm thuế GTGT đầu vào.

Trị giá vốn của nguyên vật liệu nhập kho bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc dỡ, sắp xếp bảo quản từ nơi mua về đến trung tâm, tiền công tác phí của cán bộ thu mua độc lập , hao hụt tự nhiên trong định mức của quá trình thu mua.

Với Trung tâm ảnh thì hầu hết các nguyên vật liệu phí cớc chuyển là do bên bán chịu , họ có trách nhiệm trở hàng đến tận trung tâm.

b Giá nguyên vật liệu xuất kho.

Đối với trung tâm ảnh để xác định giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Trung tâm sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cố định với việc sủ dụng đơn giá bình quân ở cả kỳ dự trữ, kỳ tính giá là một tháng.

Trị giá thực tế vật liệu Trị giá thực tế vật +

Đơn giá tồn đầu kỳ liệu nhập trong kỳ

Phòng Kế hoạch – tài vụ - vật t chịu trách nhiệm kiểm tra rà soát những vật t cần thiết để dự phòng đáp ứng yêu cầu thay thế sửa chữa trong quá trình sản xuất hoặc bảo dỡng, bộ phận này lập văn bản đề nghị giám đốc duyệt số lợng, chủng loại vật t Sau đó tìm nhà cung cấp (nếu là vật t có giá trị lớn thì phải thiết lập hợp đồng, nếu giá trị nhỏ phải có báo giá) đợc thoả thuận hai bên.

Khi hàng về kho của Trung tâm, các thành viên trong phòng cùng nhau kiểm tra hoá đơn chứng từ nhập hàng, số lợng, chủng loại, chất lợng hàng nhập theo báo giá hoặc hợp đồng đã ký kết.

Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập phiếu nhập gồm 3 liên: Liên 3 l u tại gốc, liên 1 và liên 2 chuyển cho thủ kho để xác định số lợng và là cơ sở vào thẻ kho Sau đó thủ kho chuyển trả cho kế toán Kế toán trởng, giám đốc ký, liên 1 đợc lu cùng các chứng từ gốc liên quan phần nhập và dữ liệu đợc vào máy, liên 2 dùng làm chứng từ thanh toán.

4 Thủ tục xuất hàng

Khi bộ phận nào có nhu cầu cấp hàng, đề xuất bằng phiếu đề nghị cấp vật t, nhân viên phòng kế hoạch tài vụ sẽ kiểm tra rà soát nội dung, ngày tháng, mục đích, số lợng, chủng loại vật t ( thu cũ đối với những loại vật t có cũ), trình giám đốc duyệt.

Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật t kế toán lập phiếu xuất chuyển cho bộ phận có nhu cầu cấp vật t để đến kho lĩnh hàng Căn cứ phiếu xuất kho thủ kho xuất hàng.

Hiện tại ở trung tâm hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp này hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc tiến hành nh sau:

- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất-tồn kho của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, xuất vào chứng từ vào thẻ kho, cuối ngày tính

ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho Định kì thủ kho gửi các chứng từ nhập, xuất đã phân loại theo từng loại nguyên vật liệu cho phòng kế toán.

- ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập xuất kho cho từng loại nguyên vật liệu theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị Kế toán khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất của thủ kho gửi lên kế toán kiểm tra lại chứng từ Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu mỗi chứng từ một dòng.

Cuối tháng kế toán dựa vào sổ chi tiết nguyên vật liệu và bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu để đối chiếu kiểm tra.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tức là theo dõi, phản ánh tình hình nhập-xuất - tồn kho theo từng thứ, loại nguyên vật liệu về mặt số lợng và chất lợng, chủng loại và giá trị Kế toán chi tiết nguyên vật liệu về cơ bản vẫn sử dụng các chứng từ về hàng tồn kho trong hệ thống chứng từ kế toán do bộ tài chính ban hành :

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT

2 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 152 : Nguyên vật liệu, dụng cụ.

Sổ chi tiết NVL

Bảng TH chi tiết NVL

Thẻ kho

_ Trị giá thực tế nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

_ Trị giá thực tế của nguyên vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê.

_ Trị giá thực tế của nguyên vật liệu phát hiện khi kiểm kê

SD: Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu hiện còn tồn kho của đơn vị.

TK 111 :Tiền mặt

1111 : Tiền Việt Nam

TK 111 - Nhập quỹ tiền mặt,

- Số thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Xuất quỹ tiền mặt

- Số thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

SD: Các khoản tiền mặt còn tồn quỹ

TK 3113 : Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Là Tk cấp 2 của TK 311: Các khoản phảI thu

TK 631 : Chi hoạt đống sản xuất kinh doanh dịch vụ

TK 631 - Các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh

- các chi phí bán hnàg, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất

- Giá trị sản phẩm sản xuất xong bán ngay không qua nhập kho

- Kết chuyển chi phí của khối lợng dịch vụ hoàn thành đợc xác định là bán trong kỳ

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh

SD: Chi hoạt động sản xuất kinh doanh dở dang

3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3.1 Mua nguyên vật liệu về nhập kho

* Ngày 10/07/2008 mua 10 Roll giấy màu Fuji loại ‘5 12,7 x 186 ( 9 x12) về nhập kho Giá mua cha thuế là 11.287.820 đồng , thuế GTGT 10%, thanh toán luôn cho ngời bán bằng tiền mặt :

Nợ TK 1521 : 11.287.820 Nợ TK 3113 : 1.128.782

Có TK 1111 : 12.416.602

* Ngày 10/07/2008 mua 10 Roll giấy màu Fuji loại ‘6 15,2x 186 ( 10 x15 ) về nhập kho Giá mua cha thuế là 13.835.820 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán luôn cho ngời bán bằng tiền mặt :

Nợ TK 1521 : 13.835.820 Nợ Tk 3113 : 1.353.582

Có Tk 1111 : 15.219.402

* Ngày 15/07/2008 mua 10 Roll giấy màu Fuji loại ‘5 12,7 x 186 ( 9 x12 ) về nhập kho, giá mua cha thuế là 10.838.610 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán luôn cho ngời bán bằng tiền mặt:

Nợ Tk 1521 : 10.838.820 Nợ Tk 3113 : 1.083.882

Có Tk 1111 : 11.922.702

* Ngày 15/07/2008 mua 10 Roll giấy màu Fuji loại ‘6 15,2 x 186 ( 10 x 15) về nhập kho giá mua cha thuế 13.285.210 đồng, thuế GTGT 10%, thanh toán luôn cho ngời bán bằng tiền mặt :

Nợ TK 1521 : 13.285.210