Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội
LờI NóI ĐầU Trong điều kiện kinh tế thị trờng, với chế quản lý kinh tế, thực hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lÃi Để thực đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đợc việc quản lý mặt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến thu nhËp cđa doanh nghiƯp Do vËy, c¸c doanh nghiƯp cần phải quan tâm đến tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Đây biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm đợc lao động xà hội Để quản lý tốt giai đoạn cung cấp nguyên vật liệu cho trình sản xuất việc hạch toán kế toán công cụ sắc bén thiếu đợc phải đảm bảo ba yêu cầu công tác hạch toán kế toán là: Chính xác, kịp thời, toàn diện Hạch toán vật liệu có tổ chức tốt đảm bảo cho việc cung cấp đồng bộ, kịp thời vật liệu cầc cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nguyên vật liệu Là sinh viên thực tập phòng tài vụ Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, em nhận thấy công tác kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu Công ty đà tơng đối có nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Công ty mức độ định Kế toán nguyên vật liệu Công ty giữ vai trò quan trọng có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Do đó, sở phơng pháp luận đà học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội với bảo cô Đặng Thu Hà- Kế toán trởng đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo Đặng Quang D, em thực Báo cáo với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Với mong muốn sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán nguyên vật liệu, từ kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Mục đích nghiên cứu báo cáo: Tìm hiểu công tác kế toán nói chung doanh nghiệp sản xuất công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Đánh giá nét đặc thù công tác kế toán vật liệu công tác kế toán Đa kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Lấy số liệu quý III năm 2002 để minh hoạ Phơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận phơng pháp kế toán Kết cấu Báo cáo: ã Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết đề tài ã Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuấ ã Chơng II:ình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội ã Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội ã Kết luận Mục lục Chơng I Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Đặc điểm, vị trí NVL trình sản xuất Yêu cầu công tác quản lý NVL Nhiệm vụ hạch toán NVL 10 II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Phân loại NVL 10 Đánh giá NVL 13 2.1 Đánh giá NVL theo giá thực tế 14 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho 14 2.1.2 Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho 16 2.1.2.1 Phơng pháp giá đơn vị bình quân 16 2.1.2.2 Phơng pháp nhập trớc- xuất trớc (FIFO) .17 2.1.2.3 Phơng pháp nhập sau- xuất trớc (LIFO) 18 2.1.2.4 Phơng pháp trực tiÕp (§Ých danh) 18 2.2 Đánh giá NVL theo giá hạch toán .18 III Kế toán chi tiết nguyên vËt liªu: Chøng tõ sư dơng .20 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL 21 Các phơng pháp kế to¸n chi tiÕt NVL .22 3.1 Phơng pháp ghi thẻ song song .22 3.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 24 3.3 Phơng pháp sổ số d 25 IV KÕ toán tổng hợp nguyên vật liệu: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyªn 28 1.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyªn 28 28 31 1.2 Tr×nh tù kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kª khai thêng xuyªn 31 1.2.1 Hạch toán tình hình biến động tăng NVL 31 1.2.2 Hạch toán tình hình biến động giảm NVL 39 Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ .42 2.1 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 42 2.2 Tài khoản sử dông 43 2.3 Phơng pháp hạch toán 44 Chøng tõ, sổ sách sử dụng hạch toán kế toán NVL 48 V Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vật liệu 49 Néi dung hoµn thiƯn công tác kế toán vật liệu 50 3.ý nghĩa hoàn thiện công tác kế toán vËt liƯu 51 Ch¬ng Ii Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội I Đặc điểm tình hình chung Công ty: Lịch sử hình thành phát triển Công ty 52 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 53 Đặc điểm quy trình công nghệ s¶n xuÊt s¶n phÈm 56 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 59 II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty: Tổ chức máy kế toán Công ty .61 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Công ty 62 Hình thức kế toán áp dụng Công ty .63 III Thùc trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội: Đặc điểm vật liệu tình hình thực kế hoạch cung cấp NVL Công ty 65 Phân loại đánh giá vật liệu 2.1 Phân lo¹i vËt liƯu 66 2.2 Đánh giá vật liệu 67 2.2.1 Đánh giá vật liệu nhập kho 67 2.2.2 Đánh giá vật liệu xuÊt kho 68 Thủ tục tiếp nhận xuất vật liệu kho 3.1 Thđ tơc nhËp kho NVL 70 3.2 Thđ tơc xuÊt kho NVL .73 Kế toán chi tiết NVL Công ty 77 Kế toán tổng hợp NVL Công ty 5.1 Kế toán tổng hợp nhập NVL 83 5.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL 92 chơng iii số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội I Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Nhận xét u điểm công tác kế toán NVL Công ty 97 Những tồn công tác kế toán NVL Công ty 99 II Những vấn đề cần hoàn thiện công tác nguyên vật liệu Công ty Xây dựng hệ thống danh ®iĨm vËt liƯu thèng nhÊt C«ng ty 101 VỊ tÝnh gi¸ NVL .104 VỊ kÕ to¸n chi tiÕt NVL 105 Lập dự phòng giảm giá tồn kho NVL .108 VỊ theo dâi to¸n víi ngêi b¸n .109 Tỉ chøc kho tµng vÒ nhËp, xuÊt NVL .113 Tõng bíc thùc hiƯn kÕ to¸n nhËp, xt vật liệu máy vi tính 113 Kết luận .115 Tài liệu tham khảo 116 Chơng i Một số vấn đề lý luận công tác Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Sản xuất i cần thiết việc tổ chức hợp lý trình hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: Đặc điểm, vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất: Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái ban đầu Nguyên vật liệu xét mặt vật giá trị yếu tố thiếu đợc trình sản xuất kinh doanh Dới hình thái vật, biểu phận quan trọng Tài sản lu động, dới hình thái giá trị, biểu thành vốn lu động doanh nghiệp Do vậy, quản lý nguyên vật liệu là quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản cđa doanh nghiƯp Chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu thêng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu nghĩa với chất lợng vật t nh cũ làm khối lợng sản phẩm lớn, thúc đẩy tiến khoa học kỹ thuật sản xuất tiết kiệm đợc lao động xà hội Nh vậy, nguyên vật liệu có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới, phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu mặt số lợng, chất lợng, giá cả, chi phí thu mua Muốn vậy,các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạch toán nguyên vật liệu, thúc đẩy cung cấp kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất, ngăn ngừa tợng h hao, mát lÃng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu: Quản lý nguyên vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên, trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ phơng pháp quản lý khác Xà hội phát triển, phơng pháp hạch toán ngày phát triển, phơng pháp quản lý nguyên vật liệu đợc hoàn thiện theo Xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh nên đòi hỏi phải có biện pháp quản lý chặt chẽ khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ -Quản lý thu mua vật liệu cho đủ số lợng, tốt chất lợng tránh gây thất thoát vật liệu khâu thu mua, đảm bảo vật liệu mua theo yêu cầu sử dụng giá mua phải hợp lý, lựa chọn điểm thu mua phải thích hợp nhằm hạ thấp chi phí đa vào sản xuất, góp phần giảm giá thành sản phẩm -Để quản lý tốt khâu bảo quản cần tổ chức hệ thống kho tàng hợp lý phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu tránh tợng thất thoát, phẩm chất gây ảnh hởng đến chất lợng sản phẩm sản xuất -Quản lý việc dự trữ vật liệu: đặc tính vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, trình sản xuất bị tiêu hao toàn giá nh cung cầu thị trờng nguyên vật liệu thờng xuyên biến động Đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối thiệu, tối đa để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ, gián đoạn cung cấp không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều -Quản lý việc sư dơng vËt liƯu: chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm Cần sử dụng nguyên vật liệu hợp lý theo định mức quy định, thứ loại, quy cách quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm, phát huy cao hiệu sử dụng nguyên vật liƯu HiƯn nay, thùc tÕ ë nhiỊu doanh nghiƯp, việc quản lý nguyên vật liệu để thất thoát mà không xác định đợc nguyên nhân để bắt bồi thờng Do đó, phải cải tiến công tác quản lý vật liệu cho phù hợp với thực tế, đa công tác quản lý vật liệu vào nếp, có khoa học Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu: Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế phát huy tối đa vai trò nguyên vật liệu, xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ vị trí kế toán quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: -Thực việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp -Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm -Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp ii phân loại đánh giá nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu vào tiêu thức tuỳ theo yêu cầu quản lý để xếp thứ, loại vật liệu vào tiêu thức Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải sử dụng nhiều thứ nguyên vật liệu khác loại có tính lý hoá riêng Để quản lý có hiệu đòi hỏi phải nhận biết thứ, loại vật liệu Phân loại vật liệu điều kiện để quản lý hạch toán vật liệu đợc chặt chẽ hơn, xác 10 -Trờng hợp thu mua thị trờng tự do, giá luôn biến đổi, biến động thờng lớn so với thu mua từ nguồn ổn định, thu mua thị trờng tự phải đảm bảo giá mua nhỏ giá mua Cán cung tiêu viết đơn xin tạm ứng nói rõ mua vật t gì, giá phải đợc phó giám đốc xét duyệt Sau đó, phòng kế hoạch viết phiếu tạm ứng, vào kế toán toán viết phiếu chi Nếu mua không hết, ngời cung tiêu đem nộp lại tiền thừa cho kế toán không cuối tháng trừ vào lơng, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 331 -Trờng hợp đối víi vËt liƯu mua cđa níc ngoµi, hµng vỊ nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 331, 111, 112, 141 Nguyên vật liệu mua nớc đến kho Công ty, đại diện ngời cung cấp với phòng kế hoạch có nhiệm vụ kiểm nghiệm vật t Nếu vật t không chất lợng nguyên vật liệu đợc trả lại bên cung ứng, nguyên vật liệu mua nớc nên vận chuyển khó khăn nên bên cung ứng thờng giảm giá, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 152, 111, 112 Để theo dõi tình hình nhập vật liệu toán với ngời bán, kế toán sử dông NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè 5: ghi Cã TK 331 “ Thanh to¸n víi ngêi b¸n” Nhật ký chứng từ số Công ty đợc mở chi tiết theo hoá đơn bán hàng theo nhà cung cấp Hàng ngày, vào hoá đơn bán hàng nhận đợc phiếu nhập kho, kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ ký chøng tõ sè Ci q, tỉng céng sè liƯu NhËt ký chøng tõ ký chøng tõ sè ®Ĩ lên sổ tài khoản 152 85 Kết cấu Nhật ký chøng tõ ký chøng tõ sè nh sau: Sổ gồm phần: +Phần ghi Có TK 331- Nợ TK khác +Phần theo dõi toán ghi Nợ TK 331- ghi Có TK khác Phơng pháp ghi: +Cột số d đầu quý: vào tổng số d Nợ d Có ngời bán Nhật ký chứng từ số cuối tháng trớc để ghi số D tổng cộng vào cột số d đầu quý NKCT số quý Mỗi nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tài khoản 331 đợc ghi dòng +Cột ghi Có TK 331, ghi Nợ TK khác: theo quy định Công ty, hàng phải có hoá đơn kèm theo làm thủ tục nhập kho toán Do vậy, Công ty thờng trờng hợp hàng mua đờng Nhờ đó, công tác quản lý vốn chặt chẽ hơn, giảm bớt nghiệp vụ ghi chép, theo dõi +Cột ghi Nợ TK 331, ghi Có TK 111, 112theo dõi toán Trong quý, hàng ngày vào hoá đơn toán, phiếu thu, phiếu chi, séc để trả tiền hàng nợ kỳ, nợ kỳ trớc trả trớc cho đơn vị kế toán nguyên vật liệu ghi vào dòng tơng ứng đơn vị đó, cột phù hợp (số tiền) +Cột số d cuối quý: Căn vào cột số d đầu quý, cét céng Cã TK 331, cét céng Nỵ TK 331 ®Ĩ tÝnh sè d ci q vµ lÊy sè liệu tổng cộng NKCT số để ghi vào Bảng kê số tính giá thành thực tế nguyên vật liệu ghi vào Sổ (ghi Có TK 331) 86 Biểu số 10: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 1- ghi cã tk 111 “ tiỊn mỈt ” Q III năm 2002 Đơn vị: đồng STT Ngày Ghi Có TK 111, Ghi Nợ TK 112 3/ 4/ 6/ 152 128.000.000 133 331 340.900 371.000 141 … Céng Cã TK 111 1.000.000 149.313.700 35.375 3.417.150 2.000.000 19.406.000 69.500.000 3.838.150 11.382.900 42.220.000 154.239.600 1/ 62.500.000 5.850 6/ 23.500.000 319.716 3/ 93.500.000 143.545 4/ 6/ 9 8/ 10 9/ … … … Céng 436.000.000 488.000 66.200.000 5.062.400 35.097.000 101.537.500 287.800 6.062.500 20.000 6.000.000 67.862.500 1.150.800 18.543.000 23.124.000 132.800 1.200.000 1.000.000 … … … … 1.406.000 132.102.930 234.672.176 97.859.378 59.000.000 547.000 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, Hä tªn) 1.000.000 19.506.900 8.600.000 … … 1.028.189.969 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) 87 Biểu số 11: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Nhật ký chøng tõ sè 2- ghi cã tk 112 “ tiền gửi ngân hàng Quý III năm 2002 STT Chøng tõ Sè Ngµy 5/ 17/ 28/ 23/ 8 10 28/ 7/ 13/ 20/ 22/ 28/ … … … DiƠn gi¶i 111 Mua vËt liƯu Chun tiỊn vËn chun Mua vËt t Thanh toán phí chuyển tiền Mua vật t (đồng 2,6) Mua vËt t (nhùa) Ký quü më L/ C Mua vật t (đồng 2,6) Tiền điện thoại Thanh toán phí chun tiỊn … Céng KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, Hä tên) 133 8.884.206 60.000.000 Đơn vị: đồng Ghi Có TK 112, Ghi Nợ TK 331 141 Cộng Có TK 112 148.720.158 157.604.364 33.775.440 74.868.960 143.955.900 210.000 7.335.400 3.729.760 146.706.800 37.297.600 3.451.900 87.700 7.000 … 60.000.000 7.486.940 19.000 69.039.000 154.042.200 41.027.356 220.703.090 72.000.000 956.000 79.000 … 38.080.266 … 714.499.504 862.383.142 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) Biểu số 12: 88 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hµ Néi NhËt ký chøng tõ sè 5- ghi cã tk 331 (Phải trả ngời bán) Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng ST Tên đơn vị T SDĐK N Có 152C Ghi Có TK 331- Ghi Nợ TK 152F 153 133 ỵ 10 Cty điện TP Cty Atochem Cty Atochem Cty điện TP Anh Cờng-KH Thảo-hàng Bông Cty Atochem Cty điện TP Anh Cờng-KH Quân LX Cộng Cộng Có Ghi Nợ TK 331- Ghi Có TK 111 112 Céng Nỵ N TK 331 ỵ TK 331 33.506.371 25.257.600 33.506.371 25.257.600 25.363.769 58.982.700 25.363.769 58.982.700 306.500 2.762.657 27.721.688 84.852.000 5.600.000 160.361.229 827.228.982 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, Hä tªn) SDCK Cã 306.500 2.762.657 27.721.688 84.852.000 71.520 412.000 28.106.457 5.959.895 949.907.033 6.315.020 412.000 132.102.930 714.499.504 846.602.434 263.665.828 Kế toán trởng (Ký, Họ tên) 89 Trong kỳ, khoản chi phí mua nguyên vật liệu đợc toán trực tiếp tiền mặt đợc kế toán toán theo dõi rõ Để theo dõi khoản chi phí này, kế toán đà sử dụng: Nhật ký chứng tõ sè 1- ghi Cã TK 111 NhËt ký chøng từ số 2- ghi Có TK 112 Còn khoản chi phí thu mua nguyên vật liệu tiền tạm ứng đợc kế toán theo dõi Nhật ký chứng tõ sè 10- ghi Cã TK 141 NhËt ký chøng từ số 10 đợc mở quý sổ để theo dõi tình hình tạm ứng hoàn ứng cán Công ty Nhật ký chứng từ số10 sổ tổng hợp kết hợp sổ shi tiết tài khoản 141 sổ Nhật ký chứng từ số 10 theo quy định Hàng ngày hoạt động tạm ứng diễn ra, kế toán vào sổ theo dõi bên Nợ TK 141- Có TK có liên quan Khi đợc ngời tạm ứng toán tạm ứng, kế toán ghi bút toán ngợc lại sổ Nhật ký chứng từ số 10 Cuối kỳ, sở số phát sinh bên Nợ, bên Có kế toán tính số d cuối kỳ *Bảng kê số 3: Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, toàn công việc tính giá thành thực tế nguyên vật liệu đợc thực Bảng kê số Căn để ghi Bảng kê số 3: +Số d đầu tháng: lấy số liệu dòng tồn kho cuối quý Bảng kê số quý trớc ghi vào cột tơng ứng cho phù hợp +Số phát sinh quý: vào dòng tổng cộng Nhật ký chứng từ số tháng ghi vào cột tơng ứng cho phù hợp Các dòng Nhật ký chứng từ số 1,2 vào dòng tổng cộng Nhật ký chứng từ số 1, ghi vào cột tơng ứng cho phù hợp +Số d đầu quý phát sinh quý: cộng tiêu ®· ghi ë trªn theo cét 90 BiĨu sè 13: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng kê số Tính giá thực tế vật liệu công cụ dụng cụ Quý III năm 2002 Đơn vị: ®ång S T T 10 11 12 ChØ tiªu 152-Nguyªn vËt liệu 153-Công cụ dụng cụ 152 C Giá TT I Số d đầu tháng II Số PS tháng Từ NKCT sè 1(ghi Cã TK 111) Tõ NKCT sè 2(ghi Cã TK 112) Tõ NKCT sè 5(ghi Cã TK 331) Tõ NKCT sè 6(ghi Cã TK 151) Tõ NKCT sè 7(ghi Cã TK 627) Tõ NKCT kh¸c TK 621 III Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng (I+II) IV HƯ sè chªnh lƯch V Xt dïng th¸ng VI Tån kho cuèi th¸ng (III-V) KÕ to¸n ghi sổ (Ký, họ tên) 152 B Giá TT Giá HT Gi¸ TT 16.725.180 828.634.982 1.406.000 405.055.080 8.459.420 28.106.457 10.470.220 28.106.457 44.403.951 44.296.381 5.969.895 5.969.895 28.106.457 28.106.457 5.969.895 827.228.982 152 F 153 156-Hàng hoá 156 Giá Giá HT TT Giá HT Gi¸ TT 10.000 405.055.080 774.244.412 71.115.750 405.055.080 - 28.747.481 7.818.396 1,16 33.483.803 5.092.874 1,8 6.500.143 11.530.354 43.873.703 38.735.922 KÕ to¸n trởng (Ký, họ tên) 91 Đối với nguyên vật liệu bán thành phẩm Công ty phản ánh theo giá thực tế nên ghi Bảng kê số kế toán ghi vào cột giá thực tế Giá thực tÕ = Gi¸ mua ghi nhËp NVL + Chi phÝ thu mua hoá đơn (nếu có) Đối với nguyên vật liệu phụ, Công ty ghi theo giá hạch toán giá mua lần trớc để làm giá tính cho lần Khi ghi vào Bảng kê số 3, kế toán ghi vào cột giá hạch toán, đến cuối tháng tính hệ số giá để điều chỉnh giá hạch toán giá thực tế Hệ số giá đợc tính riêng cho loại nguyên vật liệu phụ Do vậy, Bảng kê số Bảng phân bổ số Công ty có dòng hệ số giá chung(Công ty sử dụng giá hạch toán theo đợt nhập) Để tính trị giá thực tế loại, thứ nguyên vật liệu phụ tháng, kế toán tính hệ số giá công thức sau: Trị giá thùc tÕ NVL HƯ sè gi¸ NVL phơ tån ci kỳ + Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ = Trị giá hạch toán NVL + Trị giá hạch toán NVL tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ Nguyên vật liệu xuất dùng tronh tháng, kế toán vào dòng tổng cộng Bảng phân bổ số V.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho trình sản xuất nhợng bán Các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu đợc phản ánh phiếu xuất kho Kế toán nguyên vật liệu vào phiếu xuất kho phát sinh tháng để tiến hành tập hợp, phân loại 92 nguyên vật liệu theo loại phù hợp với đối tợng sử dụng Cuối kỳ, đà khoá sổ hoạt động nhập- xuất vật liệu quý, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ vật liệu cho phân xởng theo loại nguyên vật liệu *Cách lập Bảng phân bổ số 2: -Cuối quý kế toán nguyên vật liệu tập hợp phân loại nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng -Dòng tổng cộng Bảng phân bổ số đợc sử dụng để ghi vào dòng nguyên vật liệu xuất dùng Bảng kê số quý -Bảng phân bổ vật liệu sau lập đợc chuyển sang cho kế toán tập hợp chi phí tính giá thành để tiến hành tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm kỳ Sau đó, kế toán trởng tập hợp số liệu cần thiết để lên Sổ tài khoản 152 93 Biểu số 14: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, Công cụ, dụng cụ Quý III năm 2002 Đơn vị: đồng STT Ghi Có cácTK Đối tợng sử dụng (ghi Nợ TK ) 152 B 152 F 153 156-Hàng hoá 156 Giá TT Giá TT 774.244.412 PX dây 621 152 C 405.055.080 Giá HT Gi¸ TT Gi¸ HT Gi¸ TT 11.765.928 735.200 PX ®éng c¬ 621 19.856.015 3.800 PX c¬ ®iƯn 627 1.822.760 2.567.716 Liên văn phòng 642 39.100 2.158.638 XuÊt b¸n 632 Gi¸ Gi¸ HT TT Céng xuÊt KÕ toán ghi sổ (Ký, Họ tên) 6.065.000 774.244.412 405.055.080 33.438.803 11.530.354 Kế toán trởng (Ký,Họ tên) 94 Biểu số 15: Sổ tài khoản 152 c Quý III năm 2002 Số d đầu kỳ Nợ Có 16.725.180 Đơn vị: đồng Ghi Có cácTK đối ứng với Nợ TK Quý Quý I Quý III II NKCT sè (Cã TK 111) 827.228.982 Cộng phát sinh Nợ 828.634.982 Cộng phát sinh Cã Céng 1.406.000 NKCT sè (Cã TK 331) Quý IV 774.244.412 Sè d ci kú Nỵ 71.115.750 Cã KÕ toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký, Họ tên) 95 Biểu số 16: Sổ tài khoản 331 Quý III năm 2002 Số d đầu kỳ Nợ Có 160.361.229 Đơn vị: đồng Ghi Có cácTK đối ứng với Nợ TK Quý Quý I Quý III II NKCT sè (Cã TK 111) Céng 132.102.930 NKCT sè (Cã TK 112) Quý IV 714.499.504 NKCT sè (Có TK 331) Cộng phát sinh Nợ 846.602.434 Cộng phát sinh Cã 949.907.033 Nỵ 220.703.090 Cã 484.368.918 Sè d ci kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, Họ tên) Kế toán trởng (Ký, Họ tên) 96 Chơng III Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội i Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật ®iƯn hµ néi: NhËn xÐt vỊ u ®iĨm công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty: Sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hớng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, doanh nghiệp có cách khác nhau, biện pháp khác Tuy nhiên, biện pháp đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh áp dụng phơng pháp quản lý vào trình sản xuất nh điều hành Công ty Trong doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện, chi phí nguyên vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vật liệu biện pháp góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, vấn đề đà đợc ban lÃnh đạo Công ty quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty này, vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán vật liệu, em thấy có mặt bật sau: Cùng với lên Công ty, kế toán nói chung đặc biệt khâu kế toán vật liệu đà không ngừng hoàn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty, đảm bảo tính thống phạm vi, phơng pháp tính toán tiêu kinh tế kế toán phận đà liên quan 97 -Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ theo hệ thống tài khoản thống hành, kế toán nguyên vật liệu đà vận dụng tài khoản phù hợp để theo dõi biến động nguyên vật liệu -Trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đà sử dụng phơng pháp Sổ số d để hạch toán phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu Công ty, trình độ cán kế toán, góp phần nâng cao hiệu suất công tác kế toán Đây phơng pháp tốt phát huy đợc nhiều u điểm giúp Công ty nắm vững đợc tình hình nhậpxuất- tồn kho nguyên vật liệu -Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, Công ty đà tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát kế toán hoạt động phân xởng cũnh nh phục vụ tốt công tác quản lý toàn Công ty -Hệ thống chứng từ ban đầu đợc tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý Bên cạnh đó, số liệu kế toán phản ánh trung thực, xác, rõ ràng tình hình có, biến động vËt liƯu -ViƯc tỉ chøc thu mua vËt liƯu ë Công ty phòng kế hoạch cung tiêu đảm nhiệm với đội ngũ đội thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn việc nắm bắt giá vật liệu thị trờng, việc tìm nguồn vật liệu thu mua loại vật liệu, đảm bảo cung ứng kịp thời đầy đủ vật liệu để trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục -Kho vật liệu đợc xếp có hệ thống hợp lý phù hợp với quy mô sản xuất Công ty nhng có khó khăn định Đội ngũ thủ kho có tinh thần trách nhiệm, tận tụy công việc nên việc tổ chức bảo quản vật liệu, cấp phát vật liệu đợc tiến hành tốt Tuy nhiên, bên cạnh u điểm có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu nâng cao hiệu sử dụng vốn công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty có khó khăn tồn định 98 Những tồn công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty: Bên cạnh u điểm, Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội số hạn chế định cần phải đợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng, cụ thể là: *Hệ thống danh điểm vật liệu: Hiện Công ty cha xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu chi tiết Việc lập danh điểm, quản lý vật liệu đơn giản việc đánh số thứ tự cho vật liệu Vì vậy, việc ghi chép cồng kềnh, đôi lúc đối chiếu kho phòng kế toán xảy nhầm lẫn Do phải xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống toàn Công ty *Đánh giá nguyên vật liệu: Với doanh nghiệp sản xuất, hoạt động nhập- xuất vật liệu diễn thờng xuyên với giá biến động mà Công ty sử dụng giá thực tế ddể hạch toán hàng ngày Do đó, việc hạch toán không đảm bảo tính xác, kịp thời ảnh hởng tới việc tính giá thành sản phẩm dẫn đến điều vô lý nh: có trờng hợp vật liệu xuất dùng tháng lớn tri giá vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ mà thực tế ngợc lại Do vậy, kế toán nên sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày *Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Việc vận dụng phơng pháp Sổ số d vào công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cha hoµn chØnh Thđ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt giao chøng tõ cho kÕ to¸n Nh vËy viƯc ghi chÐp sÏ kh«ng cã hƯ thèng cã thể bỏ sót nhầm lẫn việc kiểm tra đối chiếu kho kế toán khó khăn, nhiều thời gian *Lập dự phòng: Với số lợng, chủng loại vật liệu nhiều, có khối lợng lớn, giá luôn biến động mà Công ty cha thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 99 ... nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội ã Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội ã Kết luận Mục lục Chơng I Lý luận chung công. .. nguyên vật liệu công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội I Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Nhận xét u điểm công tác kế toán NVL Công ty 97 Những tồn công tác kế toán. .. pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Lấy số liệu quý III
