Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, mặt hàng xe máy tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ.doc

Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh, mặt hàng xe máy tại công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ

I Khái quát chung về kế toán thành phẩm1 Khái niệm về thành phẩm, bán thành phẩm:

Tha nh ph m la nh îng sa n ph m đã k t thúc giai đoạnì ẩ ì ư í ẩ ếch bi n trong quy trình c ng ngh û sa n xu t ra sa n ph m đóế ế ô ê í ấ í ẩcu a doanh nghi ûp í ê

Bán tha nh ph m la nh îng sa n ph m m ïi hoa n tha nh m ütì ẩ ì ư í ẩ ơ ì ì ô c ng đoạn ch bi n nh t định na o đó ( tr c ng đoạn ch bi nô ế ế ấ ì ừ ô ế ế cu i cu ng) Trong quy trình c ng ngh û sa n xu t sa n ph m cu aố ì ô ê í ấ í ẩ í doanh nghi ûp đạt ti u chu n ch t l üng qui định đ üc nh ûpê ê ẩ ấ ươ ươ â kho đ ch ti p tục ch bi n hoặc đ üc chuy n giao đ ti pể ờ ế ế ế ươ ể ể ế tục ch bi n hoặc m üt b ü ph ûn nho có th bán ra b n ngoa iế ế ô ô â í ể ê ì

2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm

- Pha n ánh va kinh t th gi ïi th ûc hi ûn khách ha ng sa ní ì ế ế ơ ư ê ì í xu t sa n ph m va các mặt s l üng, ch t l üng va chu ngấ í ẩ ì ố ươ ấ ươ ì í loại mặt ha ng sa n ph m qua đó cung c p th ng tin kịp th i chò í ẩ ấ ô ờvi ûc chỉ đạo, ki m tra quá trình sa n xu t t ng kh u, t ng b üê ể í ấ ở ừ â ừ ô ph ûn sa n xu t.â í ấ

- Pha n ánh va giám sát tình hình nh ûp, xu t t n khỏ ì â ấ ồtha nh ph m v mặt s l üng va giá trị, tình hình ch p ha nhì ẩ ề ố ươ ì ấ ì định m ïc d û tr î va tình hình ba o qua n tha nh ph m trong kho.ư ư ư ì í í ì ẩ

3 Đánh giá thành phẩm

Tha nh ph m có th đánh giá theo 2 loại giá: giá th ûc tì ẩ ể ư ế va giá hạch toánì

a Giá thực tế:

• Giá thực tế nhập kho

Tha nh ph m do các ph n x ng sa n xu t chính va phụì ẩ â ưở í ấ ìcu a doanh nghi ûp sa n xu t ra khi mnh ûp kho đ üc tính theo giáí ê í ấ â ươtha nh th ûc t tha nh ph m hoa n tha nh trong ky ì ư ế ì ẩ ì ì ì

- Tha nh ph m do thu ngoa i gia c ng hoa n tha nh khi nh ûpì ẩ ê ì ô ì ì â kho đ üc tính theo giá th ûc t gia c ng ươ ư ế ô

* Giá thực tế xuất kho:

Giá tha nh ph m xu t kho có th xác định theo m üt trongì ẩ ấ ể ôcác ph ng pháp sau:ươ

+ Phương pháp bình quân gia quyền:

Đơn giá thành phẩm

xuất kho=

Giá thực tế thành phẩm

tồn kho đâìu kỳ+Giá thành phẩm thực tế nhập kho trong kỳSố lượng thành phẩm tồn

kho đầu kỳ+Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ

Giá thực tế thành phẩm xuất

kho trong kỳ= Số lượng thành phẩm xuất khoxĐơn giá

+ Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo ph ng pháp na y gia thi t ră ng s sa n ph m na oươ ì í ế ò ố í ẩ ì nh ûp tr ïc, xu t tr ïc h t s nh ûp tr ïc m ïi đ n s nh ûp sauâ ươ ấ ươ ế ố â ươ ơ ế ố âtheo giá th ûc t t ng loại sa n ph m.ư ế ừ í ẩ

+ Phương pháp nhập sau - xuất sau (LIFO)

Ph ng pháp na y d ûa tr n gia thi t ha ng nh ûp kho sau thìươ ì ư ê í ế ì âxu t tr ïc Khi tính giá mua cu a ha ng xu t kho sẽ căn c ï va o giáấ ươ í ì ấ ư ìmua cu a ha ng nh ûp kho g n l n xu t nh t Nh v ûy giá muả ì â ầ ầ ấ ấ ư âcu a ha ng xu t kho la giá mua cu a ha ng hóa mua va o nh ûp khỏ ì ấ ì í ì ì âsau.

b Giá hạch toán:

Giá thực tế thành phẩm

xuất kho=Giá hạch toánxthành phẩmHệ số giá

Trong đó:

Hệ số giá thành phẩm =

a Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên

a1 Tài khoản sử dụng

• Tài khoản 155: “ Thành phẩm”

- Khái ni ûm: Ta i khoa n na y phát sinh giá trị tha nh ph mê ì í ì ì ẩ hi ûn có va tình hình bi n đ üng cu a các loại sa n ph m trongê ì ế ô í í ẩdoanh nghi ûp ê

- Ta i khoa n s dụng:ì í ử

TK 155+ TRị giá th ûc t tha nh ph mư ế ì ẩ nh ûp khoâ

+ Trị giá tha nh ph m th à ẩ ừ phát hi ûn khi ki m kê ể ê

SDCK: Trị giá th ûc t tha như ế ì ph m t n khoẩ ồ

+ Trị giá th ûc t tha như ế ì ph m xu t khoẩ ấ

+ Trị giá tha nh ph m thi ù ẩ ế phát hi ûn khi ki m kê ể ê

• TK 157: “ ha ng g i đi bán”ì ở

- Khái ni ûm: Ta i khoa n na y pha n ánh giá trị tha nh ph m,ê ì í ì í ì ẩ ha ng hóa lao vụ dịch vụ hoa n tha nh đã g i đi cho khách ha ngì ì ì ở ì theo h üp đ ng mua bán đã ký k t va g i nh đại lýơ ồ ế ì ở ờ

- Ta i khoa n s dụng: TK 157ì í ửTK 157+ Pha n ánh giá trị sa ní í ph m ha ng hóa lao vụ,ẩ ì

+ Giá trị tha nh ph m, ha ngì ẩ ì hóa dịch vụ đã đ ücươ

dịch vụ g i bánở

SDCK: giá trị ha ng hóàtha nh ph m hi ûn đang g iì ẩ ê ở bán

khách ha ng ch p nh ûnì ấ â thanh toán

+ Giá trị ha ng g i bán bị tì ở ừ ch i, bị tra lạiố í

a2 Trình tự hạch toán

- Cu i tháng khi tính đ üc giá th ûc t tha nh ph m nh ûpố ươ ư ế ì ẩ â kho k toán ghi s k toán t ng h üp:ế ổ ế ổ ơ

N ü TK 155: ơ tha nh ph mì ẩ

Có TK 154 : Chi phí SXKD d î dangơ

- Pha n ánh giá th ûc t tha nh ph m xu t kho đ ti u thụí ư ế ì ẩ ấ ể êtheo ph ng th ïc chuy n ha ng hoặc xu t ký g i cho đại lý, choươ ư ể ì ấ ởđ n vị nh ûp bán ha ng ký g iơ â ì ở

N ü TK 157: ha ng g i bánơ ì ởCó TK 155 : tha nh ph mì ẩ

- Tr ng h üp tha nh ph m g i đi bán bị khách ha ng t ch iườ ơ ì ẩ ở ì ừ ố tra v va đ üc nh ûp lại khỏ ề ì ươ â

N ü TK 155: Tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûcư tế

Có TK 157 : ha ng g i đi bán ì ở xu t kho lúcấtr ïcươ

- Pha n ánh giá th ûc t xu t kho tha nh ph m đ ti u thụí ư ế ấ ì ẩ ể êtheo ph ng th ïc bán ha ng tr ûc ti p tại kho cu a doanh nghi ûp.ươ ư ì ư ế í ê

N ü TK 631 : giá v n ha ng bánơ ố ìCó TK 155 : tha nh ph mì ẩN ü TK 632: giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 155 : tha nh ph mì ẩ

- Tr ng h üp phát hi ûn thi u th a, tha nh ph m khi ki mườ ơ ê ế ừ ì ẩ ể kê

* Trường hợp chưa xác định được nguyên nhân, căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán ghi:

+ N u thi u ch a xác định đ üc nguy n nh n:ế ế ư ươ ê â

N ü TK 1381: Giá trị TS thi u ch x lýơ ế ờ ử theo giá th ûc ưCó TK 155 : tha nh ph mì ẩ t xu t khoế ấ+ N u th a ch a xác định đ üc nguy n nh n:ế ừ ư ươ ê â

N ü TK 155: tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûc ư

Có TK3381: giá trị TS th a ch x lýừ ờ ử tế xu t khoấ

* Trường hợp khi có quyết định xử lý thiếu, thừa thì kế toán ghi:

+ Khi có quy t định x lý thi u:ế ử ếN ü TK 111, 134ơ

N ü TK 632ơ

Có TK 1381+ Th a coi nh gi î h üừ ư ư ô

N ü TK 002ơ

Có TK 002

b Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Ta i khoa n s dụng : TK 155, 157ì í ửTK 155, 157+ K t chuy n giá trị th ûc tế ể ư ế

cu a tha nh ph m, ha ng hóả ì ẩ ìg i đi bán t n kho cu i kyở ồ ố ìSDCK: Giá trị th ûc t cu aư ế í tha nh ph m ha ng hóa g i điì ẩ ì ởbán t n kho cu i kyồ ố ì

+ K t chuy n giá trị th ûcế ể ư t cu a tha nh ph m, ha ngế í ì ẩ ì hóa g i đi bán t n kho đ uở ồ ầ kỳ

- Trình t û hạch toán ư* Đầu kỳ

+ K t chuy n giá trị tha nh ph m t n kho đ u ky :ế ể ì ẩ ồ ầ ìN ü TK 632 giá v n ha ng bánơ ố ì

N ü TK 155ơCó TK 632

* Cu i ky , xác định giá tha nh ph m g i bán nh ng ch aố ì ì ẩ ở ư ư đ üc xác định la ti u thụ, k toán ghi:ươ ì ê ế

N ü TK 157ơCó TK 632

* Xác định giá trị tha nh ph m xu t bán trong kỳ ẩ ấ ìGTTP

xu tấ kho đã xác định ti u thụê

trong kỳ=

GTTP t nồ kho đ uầ kỳ

GTTP g i bánở

ch aư xác định

ti uê thụ đ u kyầì

GTTP nh ûâ

p kho trong kỳ

-GTTP t nồ kho đ uầ kỳ

-GTTP g iở bán ch aư xác định ti uê

thụ cu i kyốìTr n c s đó k toán pha n ánh giá v n ha ng bán ra trongê ơ ở ế í ố ìky va k t chuy n va o TK 911 đ xác định k t qua kinh doanh ì ì ế ể ì ể ế í

N ü TK 911: xác định k t qua kinh doanh ơ ế íCó TK 632 giá v n ha ng bánố ì

II NỘI DUNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP

1 Khái niệm liên quan đến tiêu thụ, nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ a Khái niệm

Ti u thụ tha nh ph m la giai đoạn ti p theo cu a quá trìnhê ì ẩ ì ế ísa n xu t ó la vi ûc cung c p cho khách ha ng các sa n ph m,í ấ Đ ì ê ấ ì í ẩ lao vụ dịch vụ, do doanh nghi ûp sa n xu t ra, đ ng th i đ ücê í ấ ồ ờ ươ khách ha ng thanh toán hoặc ch p nh ûn thanh toánì ấ â

b Nhiệm vụ của hạch toán tiêu thụ thành phẩm

- Pha n ánh va giám sát k hoạch ti u thụ tha nh ph mí ì ế ê ì ẩ tính toán va pha n ánh chính xác kịp th i doanh thu bán ha ng.ì í ờ ì

- Ghi chép va pha n ánh kịp th i các khoa n gia m giá ha ngì í ờ í í ì bán, chi t kh u bán ha ng hoặc doanh thu cu a s ha ng bán bịế ấ ì í ố ìtra lại, đ xác định chính xác doanh thu bán ha ng thu n.í ể ì ầ

- Tính toán chính xác đ y đu va kịp th i k t qua ti u thụ ầ í ì ờ ế í ê

2 Hạch toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán

La t ng giá trị các l üi ích kinh t doanh nghi ûp thu đ ücì ổ ơ ế ê ươ trong ky k toán, phát sinh t các hoạt đ üng sa n xu t kinhì ế ừ ô í ấdoanh th ng th ng cu a doanh nghi ûp, góp ph n la m tăng v nô ườ í ê ầ ì ố chu s h îu.í ở ư

a Tài khoản sử dụng :

TK 511: “ Doanh thu bán ha ng va cung c p dịch vụ”ì ì ấ TK 511

+ S thu TT B, thu xu tố ê Đ ế ấ kh u pha i n üp tính tr nẩ í ô ê doanh s bán ha ng trong kyố ì ì+ Khoa n gia m giá ha ng bání í ìva doanh thu bán ha ng bị trà ì í lại

+ k t chuy n s thu tr ü c p,ế ể ố ơ ấ tr ü giá va o TK xác định k tơ ì ế qua kinh doanh í

+ Doanh thu bán sa n ph mí ẩ ha ng hóa va cung c p dịchì ì ấvụ, lao vụ cu a doanhínghi ûp th ûc hi ûn trong kyê ư ê ì hạch toán

+ S thu t các khoa n tr üố ừ í ơ c p, tr ü giá cu a Nha n ïcấ ơ í ì ươ cho doanh nghi ûp.ê

- Ta i khoa n na y kh ng có s dì í ì ô ố ư

- TK 511 đ üc chi ti t tha nh 4 TK c p 2ươ ế ì ấ+ TK 5111 :”Doanh thu bán ha ng hóa “ì+ TK 5112 :”Doanh thu bán tha nh ph m”ì ẩ+ TK 5113 :”Doanh thu cung c p dịch vụ”ấ+ TK 5114 :”Doanh thu tr ü c p, tr ü giá”ơ ấ ơ

b Tài khoản đầu tư

TK 512 “ Doanh thu ti u thụ n üi b ü”ê ô ô

TK 512+ Doanh thu ha ng bán bị trà í lại theo giá ti u thụ n üiê ô b ü, khoa n gia m giá ha ngô í í ì bán đã ch p nh ûn tr nấ â ê kh i l üng sa n ph m,ố ươ í ẩ ha ng hóa dịch vụ, ti ù ê thụ n üi b üô ô

+ K t chuy n doanh thu ti uế ể ê thụ n üi b ü thu n va o ta iô ô ầ ì ì khoa n xác định k t quả ế í kinh doanh

+ T ng s doanh thu bánổ ốha ng n üi b ü cu a doanhì ô ô ínghi ûp th ûc hi ûn trong kyê ư ê ì

- Ta i khoa n na y kh ng có s dì í ì ô ố ư

- TK 512 đ üc chi ti t tha nh 3 TK c p 2ươ ế ì ấ+ TK 5121 :”Doanh thu bán ha ng hóa “ì+ TK 5122 :”Doanh thu bán sa n ph m”í ẩ+ TK 5123 :”Doanh thu cung c p dịch vụ”ấ

c Tài khoản sử dụng

TK: 632 Giá v n ha ng bánố ì

TK 632+ Trị giá v n cu a ha ngố í ì hóa, tha nh ph m lao vụ đãì ẩti u thụ trong kyê ì

+ Giá v n cu a ha ng bán bịố í ìtra lạií

+ K t chuy n v n cu aế ể ố í ha ng hóa tha nh ph m laò ì ẩvụ đã ti u thụ ê

3 Phương pháp hạch toán

a Hạch toán theo phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

Tr ng h üp giao ha ng cho khách tr ûc ti p tại kho ườ ơ ì ư ế

(1) Căn c ï va o hóa đ n GTGT pha n a nh doanh thu bán hangư ì ơ í íphát sinh

N ü TK 111,112,113,131: t ng giá thanh toán ơ ổ Có TK 511 : Doanh thu bán ha ng ì

Có TK 3331 :Thú GTGT đ u ra ê ầ

Tr ng h üp đ n vị tính thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti pườ ơ ơ ế ươ ư ế hoặc kh ng thu üc di ûn n üp thu GTGT :ô ô ê ô ế

Căn c ï va o hóa d n bán ha ng, k toán nghi s ư ì ơ ì ế ổ

N ü TK 111,112,113,131 t ng giá thanh toán bao g mơ ổ ồ ch a thu ư ế

Có TK 511

2 pha n ánh trị giá v n tha nh ph m xu t bán đã xác địnhí ố ì ẩ ấti u thụ ê

N ü TK 632 : giá v n ha ng bán ơ ố ì

Có TK155 : theo hía th ûc t xu t kho ư ế ấ

Có TK 154 : theo giá th ûc t sa n ph m hoa n tha nh ư ế í ẩ ì ì-Tr ng h üp giao ha ng tại kho cu a b n mua hoặc tại m ütườ ơ ì í ê ô địa đi m đó đã quy định tr ïc trong h üp đ ng : ể ươ ơ ồ

1 Pha n ánh giá th ûc t sa n ph m xu t g i bán theo h üpí ư ế í ẩ ấ ở ơ đ ng ồ

N ü TK 157 : ha ng g i bán ơ ì ở

Có TK 155: giá th ûc t xu t kho tha nh ph m ư ế ấ ì ẩ

Có TK 154 : giá tha nh th ûc t sa n ph m hoa nì ư ế í ẩ ì tha nh ì

2 Khi đ üc khách ha ng thanh toán hoặc ch p nh ûn thanhươ ì ấ âtoán, k toán ghi nh ûn doanh thu bán ha ng phát sinh ế â ì

N ü TK 111,112,131: t ng giá thanh toán ơ ổCó TK 511: doanh thu bán ha n ì

CóTK 3331: thu GTGT đ u ra ế ầ

Tr ng h üp đ n vị thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti pườ ơ ơ ế ươ ư ế hoặc các đ n vị kinh doanh sa n ph m ha ng hóa kh ng thu üc di nơ í ẩ ì ô ô ê chiûu thu GTGTthì pha n a nh ế í í

N ü TK 111,112 hoặc 131 t ng giá thanh toán bao g m caơ ổ ồ í thuế

Có TK 511

3) Pha n ánh trị giá ha ng g i đi bán đã xác định ti u thụ í ì ử êN ü TK 632: giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 157 ha ng g i đi bánì ử

4) Tr ng h üp sa n ph m chuy n đi theo h üp đ ng bị tườ ơ í ẩ ể ơ ồ ừ ch i tra v ố í ề

Căn c ï va o phi u nh ûp kho k toán ghiư ì ế â ế

N ü TK155: tha nh ph mơ ì ẩ theo giá th ûcư t ế

Có TK 157 ha ng g i đi bánì ử đã xu t khoấ

b Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý* Tại đơn vị có hàng gửi

1) Pha n ánh trị giá th ûc t xu t kho ha ng ký g ií ư ế ấ ì ởN ü TK 157 : ha ng g i bán ơ ì ở

Có TK 155: tha nh ph mì ẩ

2) Căn c ï va o ba ng k hóa đ n bán ra cu a sa n ph m bán quaư ì í ê ơ í í ẩđại lý đã ti u thụ trong tháng k toán ghi:ê ế

N ü TK: 641: Hoa h ng đại lýơ ồ

N ü TK 111,112,131: S ti n đ üc nh ûn sau khi tr khoa nơ ố ề ươ â ừ í hoa h ngồ

Có TK 511: doanh thu bán ha n qua đại lýìCó TK 3331: thu GTGT đ u ra ế ầ

3) Pha n ánh giá v n cu a ha ng ký g i th ûc t đã bán đ ücí ố í ì ở ư ế ươN ü TK 632 : Giá v n ha ng bánơ ố ì

Có TK 157: ha ng g i bánì ử

* Tại các đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gởi

1) Khi nh ûn ha ng ký g i, căn c ï va o giá trị trong h üp đ ng kýâ ì ở ư ì ơ ồg i k toán ghi:ở ế

N ü TK 003: giá trị ha ng hóa nh ûn bán h ü, ký g iơ ì â ô ở2) Khi bán đ üc nh ûn ký g iươ â ở

+ K toán ghi gia m giá trị ha ng nh ûn ký g i : Có TK 003ế í ì â ở+ Căn c ï va o hóa đ n bán ha ng, đại lý hạch toán ư ì ơ ì

N ü TK 111,112,131ơ t ng s ti n pha i thanh toán cho chuổ ố ề í í ha ngì

Có TK 3388 g m giá ký g i theo qui định va ca sồ ở ì í ố thu GTGTế

3) ịnh ky xu t hóa đ n cho b n giao đại lý la m c s đĐ ì ấ ơ ê ì ơ ở ể thanh toán ti n hoa h ngề ồ

N ü TK 3381: T n s ti n pha i thanh toán cho chu ha ngơ ổ ố ề í í ìCó TK 511 hoa h ng đ üc h ngồ ươ ưở

Có TK 111,112: S ti n th ûc tra cho chu ha ng sau khiố ề ư í í ìđã tr lại ừ

khoa n hoa h ng đ üc h ngí ồ ươ ưở

c/ Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả góp

1a) Đố ơi v ïi ha ng hóa chịu thu GTGT theo ph ng phápì ế ươkh u trấ ừ

- Khi bán ha ng tra ch ûm, tra góp k toán ghi:ì í â í ếN ü TK 111,112, 131: t ng giá thanh toánơ ổ

Có TK 151 : DTBH va cung c p dịch vụ ì ấ

Có TK 333 : thu va các khoa n pha i n üp Nhaế ì í í ô ì n ïc ươ

Có TK 3387 : doanh thu ch a th ûc hi ûn ư ư ê- Khi th ûc hi ûn ti n bán ha ng l n ti p sau ghi:ư ê ề ì ầ ế

N ü TK 111,112ơ

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Ghi nh ûn doanh thu ti n lãi bán ha ng tra ch ûm, tra gópâ ề ì í â ít ng ky ghi:ừ ì

N ü TK 3387: Doanh thu ch a th ûc hi ûn ơ ư ư ê

Có TK 515: Doanh thu hoạt đ üng ta i chính ô ì

1b/ Đố ơi v ïi ha ng hóa kh ng di ûn chịu thu GTGT hoặcì ô ê ếchịu thu GTGT theo ph ng pháp tr ûc ti p ế ươ ư ế

- Khi bán ha ng tra ch ûm, tra góp, k toán ghi:ì í â í ếN ü TK 111,112,131 ơ

Có TK 511: Doanh thu bán ha ng va cung c p dịchì ì ấvụ

Có TK 3387 : Doanh thu ch a th ûc hi ûn ư ư ê

- Khi th ûc thu ti n bán ha ng l n ti p sau, ghi ư ề ì ầ ếN ü TK 111,112 ơ

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Ghi nh ûn doanh thu ti n lãi bán ha ng tra ch ûm, tra gópâ ề ì í â ít ng ky , ghi ừ ì

N ü TK 3387 : Doanh thu ch a th ûc hi ûn ơ ư ư ê

Có TK 515 : Doanh thu hoạt đ üng ta i chính ô ì

Cu i ky , k toán tính toán, xác định thu GTGT pha i n üpố ì ế ế í ô theo ph ng pháp tr ûc ti p đ i v ïi hoạt đ üng sa n xu t kinhươ ư ế ố ơ ô í ấdoanh, ghi

N ü TK 511: Doanh thu bán ha ng, cung c p dịch vi=ụ ơ ì ấCó TK 3331 : Thu GTGT pha i n üp ế í ô

2/ Pha n ánh trị giá v n cu a sa n ph m đã xác định ti ủ ố í í ẩ ê thụ

3/ Căn c ï va o phi u nh ûp kho va hóa đ n GTGT do b n cungư ì ế â ì ơ êc p v ût li ûu k toán pha n ánh trị giá th ûc t v ût t ha ng hóaấ â ê ế í ư ế â ư ình ûp kho â

N ü TK 152,153 : giá trị v ût t , ha ng hóa nh ûp kho ơ â ư ì âN ü TK 133 : Thu GTGT đ u va o ơ ế ầ ì

Có TK 131 : t ng s ti n pha i thanh toán ổ ố ề í

4/ Qúa trình trao đ i hoa n tha nh, ti n ha nh thanh lý h üpổ ì ì ế ì ơ đ ng ồ

+ N u trị giá ha ng đem đi trao đ i l ïn h n trị giá ha ng nh ûnế ì ổ ơ ơ ì â đ üc thì khoa n ch nh l ûch đ üc b n trao đ i thanh, ghi ươ í ê ê ươ ê ổ

- Tr ng h üp tra l ng cho c ng nh n vi n bă ng sa n ph mườ ơ í ươ ô â ê ò í ẩ ha ng hóa ì

N ü TK 334 : giá có thu GTGT ơ ế

Có TK 512 : Doanh thu n üi b ü ch a có thuô ô ư ế GTGT

Có TK 33311 Thu GTGT đ u ra ế ầ

N u doanh nghi ûp tính thu GTGT theo ph ng pháp tr ûcế ê ế ươ ư ti p hoặc sa n xu t kinh doanh sa n ph m, kh ng thu üc di ûnế í ấ í ẩ ô ô ê chịu thu GTGTế

N ü TK 334 : T ng giá thanh toán bao g m ca thu ơ ổ ồ í ếCó TK 512

-Tr ng h üp s dụng sa n ph m do doanh nghi ûp sa n xu tườ ơ ử í ẩ ê í ấ ra đ phục vụ lại cho hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh cu aể ô í ấ í doanh nghi ûp hoặc du ng đ bi u tặng ê ì ể ế

1/ Pha n ánh doanh thu bán ha ng phát sinh : í ì

N ü TK 627,641,642 Doanh thu bán ha ng tính theo ơ ìCó TK 512 giá tha nh sa n xu t ( hoặc giáì í ấv n ) ố

2/ Pha n ánh thu GTGT pha i n üp ( đ üc kh u tr ) í ế í ô ươ ấ ừN ü TK 133 ơ

4/ Kế toán chiết khấu thương mại

a/ Khái ni ûm : TK na y du ng đ pha n ánh chi t kh uê ì ì ể í ế ấ th ng mại doanh nghi ûp đã gia m tr hoặc đã thanh toán choươ ê í ừ

ng i mua ha ng đã mua ha ng v ïi kh i l üng l ïn theo tho a thu ûnườ ì ì ơ ố ươ ơ í â v chi t kh u th ng mại ề ế ấ ươ

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 521 ì í ửTK 521 - S chi t kh u th ng mạiố ế ấ ươ

đã ch p nh ûn thanh toán choấ âkhách ha ng ì

- K t chuy n toa n b ü s chi tế ể ì ô ố ế kh u th ng mại sang ta iấ ươ ì khoa n “ Doanh thu bán ha ng vả ì ì cung c p dịch vụ “ đ xác địnhấ ểdoanh thu thu n cu a ky hạchầ í ìtoán

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ư

Ta i khoa n 521 đ üc chi ti t tha nh 3 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ- TK 5211 “ chi t kh u ha ng hóa “ ế ấ ì

- TK 5212 “ chi t kh u tha nh ph m “ ế ấ ì ẩ- TK 5213 “ chi t kh u dịch vụ “ ế ấc/ Trình t û hạch toán : ư

- Pha n ánh s chi t kh u th ng mại th ûc t phát sinhí ố ế ấ ươ ư ếtrong ky ì

N ü TK 521 : chi t kh u th ng mại ơ ế â ươ

N ü TK 3331 : thu GTGT đ üc kh u tr ơ ế ươ ấ ừCó TK 111,112

Có TK 131 : pha i thu cu a khách ha ng í í ì

- Cu i ky , k t chuy n s ti n chi t kh u th ng mại đãố ì ế ể ố ề ế ấ ươch p nh ûn cho ng i mua sang ta i khoa n doanh thu ấ â ườ ì í

N ü TK 511 ơ

Có TK 521

5/ Kế toán giảm giá hàng bán

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y theo dõi các khoa n gia m giáê ì í ì í íha ng bán cho khách ha ng tr n giá bán đã tho a thu ûn vì các lýì ì ê í âdo thu üc v doanh nghi ûp ô ề ê

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 532 ì í ử TK 532 - Các khoa n gia m giáí íđã ch p thu ûn cho ng iấ â ườ mua ha ng ì

- K t chuy n toa n b üế ể ì ô s gia m giá bán ha ngố í ì sang TK 511 “ Doanh thu bán ha ng “ ì

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ưc/ Trình t û hạch toán ư

1/ Căn c ï va o ch ïng t ch p thu ûn gia m giá cho kháchư ì ư ừ ấ â íha ng v s l üng ha ng đã bán, k toán pha n ánh ì ề ố ươ ì ế í

N ü TK 111,112 : S ti n gia m giá tra lại cho kháchơ ố ề í íha ng ( n u ì ế

lúc mua khách ha ng đã thanh toán ti nì ề ha ng ) ì

Có TK 131 : Ghi gia m n ü pha i thu khách ha ngí ơ í ì ( n u lúc ế

mua khách ha ng ch a thanh toán ti nì ư ề ha ng ) ì

2/ Cu i ky , k t chuy n toa n b ü khoa n gia m giá ha ng bánố ì ế ể ì ô í í ìđã phát sinh trong ky sang TK 511 đ xác định doanh thu bánì ểha ng thu n ì ầ

N ü TK 511ơ

Có TK 532

6/ Kế toán hàng bán bị trả lại

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y pha n ánh theo dõi doanh thuê ì í ì ícu a ha ng hóa, dịch vụ, lao vụ đã ti u thụ nh ng bị khách ha ngí ì ê ư ì tra lại do vi phạm các đi u ki ûn đã cam k t trong h üp đ ngí ề ê ế ơ ồ kinh t nh : ha ng kém ph m ch t, sai qui cách, chu ng loại ế ư ì ẩ ấ í

Doanh thu ha ng bịì

tra lạií

s l üngố ươha ng bịì

tra lạií

đ n giá bánơđã ghi trể

hóa đ nơb/ TK s dụng : TK 531 ử

TK 531 - Doanh thu cu a s ha ng đãí ố ìti u thụ bị tra lại ê í

- k t chuy n doanh thu cuatế ểs ha ng đã ti u thụ bị traố ì ê í lại tr va o doanh thu trongừ ìky ì

Ta i khoa n na y kh ng có d ì í ì ô ưc/ Trình t û hạch toán :ư

1/ Pha n ánh doanh thu ha ng bị tra lại :í ì í

N ü TK 531 : theo giá bán ch a có thu GTGT ơ ư ếN ü TK 3331 : ơ

N ü TK 641 ơ

Có TK 111 : Ti n mặt ề

Có TK 112 : Ti n g i ng n ha ng ề ở â ìCó TK 141 : chi bă ng tạm ïng ò ư

7/ Kế Toán Chiết Khấu Bán Hàng : ( Chiết Khấu Thanh Toán )

Chi t kh u bán ha ng : la s ti n ng i bán gia m tr choế ấ ì ì ố ê ườ í ừng i mua đ i v ïi s ti n pha i tra do ng i mua thanh toán ti nườ ố ơ ố ề í í ườ ề mua sa n ph m, ha ng hóa, dịch vụ cu a doanh nghi ûp tr ïc th ií ẩ ì í ê ươ ờ hạn thanh toán đã tho a thu ûní â

Căn c ï va o phi u thu ti n mặt, hoặc gi y báo ng n ha ng,ư ì ế ề ấ â ìk toán pha n ánh s ti n thu đ üc do khách ha ng tra n ü, đ ngế í ố ề ươ ì í ơ ồ th i pha n ánh khoa n chi t kh u thanh toán do khách ha ng ờ í í ế ấ ì

N ü TK 635 : chi t kh u thanh toán ơ ế ấ

N ü TK 111,112 : s ti n th ûc thu sau khi đã tr lại ơ ố ề ư ừchi t kh u thanh toán ế ấ

Có TK 131 : T ng s ti n pha i thu cu a kháchổ ố ề í íha ng ì

III/ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

K t qua ti u thụ sa n ph m đ üc bi u hi ûn qua chỉ ti u lãiế í ê í ẩ ươ ể ê ê( hoặc l ù ) v hoạt đ üng ti u thụ sa n ph m ha ng hóa, dịch vụô ề ô ê í ẩ ìđ üc xác định theo c ng th ïc sau : ươ ô ư

K tế quả ti uê thụ

doanh thu bá

ha ngì thu nầ

-giá v nố ha ngì

Chi phí bán ha ngì

Chi phí qua n lýídoanh nghi ûpê

1/ Doanh Thu Bán Hàng Thuần

Doanh thu bán ha ng la khoa n doanh thu bán ha ng sau khiì ì í ìđã tr các khoa n gia m doanh thu nh : n u ti u thụ đặc bi ût,ừ í í ư ế ê ê thu xu t kh u, khoa n gia m giá ha ng bán va doanh thu ha ngế ấ ẩ í í ì ì ì bán vị tra lại í

2/ Giá vốn hàng bán

a/ Khái ni ûm ; Giá v n ha ng bán la giá th ûc t xu t khoê ố ì ì ư ế ấcu a s sa n ph m, hoặc la giá tha nh th ûc t lao vụ, dịch vụí ố í ẩ ì ì ư ếhoa n tha nh va đã đ üc xác định la ti u thụ va các khoa n đ ücì ì ì ươ ì ê ì í ươ tính va o giá v n đ xác định k t qua kinh doanh trong ky ì ố ể ế í ì

b/ TK s dụng : TK 632 ử

• Theo phương pháp kê khai thường xuyên :

1/ Sa n ph m bán tr ûc ti p cho khách ha ng trong ky sẽí ẩ ư ế ì ìghi

N ü TK 632 ơ

Có TK 155 ; xu t kho đ bán ấ ể

Có TK 154 : sa n xu t xong chuy n bán ngay í ấ ể2/ Sa n ph m g i bán đã xác định ti u thụ trong ky í ẩ ở ê ì

N ü TK 632 ơCó TK 157

3/ Nh ûp lại kho hoặc g i lại kho cu a khách ha ng s sa nâ ở í ì ố í ph m đã bán bị tra lại ẩ í

N ü TK 155 : nh ûp lại kho ơ â

N ü TK 157 : g i kho cu a khách ha ng ơ ở ở í ìCó TK 632

4/ Cu i ky xác định giá v n cu a sa n ph m đã bán đ ücố ì ố í í ẩ ươ trong ky đ k t chuy n sang TK 911 nhă m xác định k t qua kinhì ể ế ể ò ế ídoanh

N ü TK 911 : “ xác định k t qua kinh doanh “ ơ ế íCó Tk 632

• Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1/ Đầu ky k t chuy n sa n ph m hi ûn co n sang TK 632 ì ế ể í ẩ ê ì- K t chuy n sa n ph m t n kho đ u ky ế ể í ẩ ồ ầ ì

N ü TK 632 ơCó TK 155

- K t chuy n sa n ph m đã g i bán ch a xác định ti u thụế ể í ẩ ở ư êđ u ky ầ ì

N ü TK 632 ơCó TK 157

2/ Pha n ánh trị giá sa n ph m san xu t hoa n tha nh trongí í ẩ ấ ì ìky ì

N ü TK 632 ơCó TK 631

3/ Cu i ky căn c ï k t qua ki m k xác định trị giá sa nố ì ư ế í ể ê í ph m hi ûn co n cu i ky va k t chuy n ẩ ê ì ố ì ì ế ể

- K t chuy n sa n ph m hi ûn t n kho cu i ky ế ể í ẩ ê ồ ố ìN ü TK 155 ơ

Có TK 632

- K t chuy n sán ph m đã g i bán nh ng ch a xác định ti uế ể ẩ ở ư ư ê thụ cu i ky ố ì

N ü TK 155 ơ

3 / Chi phí bán hàng

a/ Khái ni ûm : chi phí ban sha ng la toa n b ü chi phí phátê ì ì ì ôsinh trong quá trình ti u thụ sa n ph m, ha ng hóa, dịch vụ Baoê í ẩ ìg m : chi phí nh n vi n bán ha ng, chi phí v ût li ûu đóng gói, chiồ â ê ì â êphí dụng cụ, chi phí kh u hao TSC ấ Đ

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 641 ì í ửTK 641 + T ûp h üp chi phí bán ha ngâ ơ ì th ûc t phát sinh trong ky ư ế ì

+ Các khoa n ghi gia m chi phíí íbán ha ng ( n u có ) ì ế

+ K t chuy n chi phí bánế ểhna g trong ky va o b n n ü TKì ì ì ê ơ911 đ xác định k t qua kinhể ế ídoanh hoặc va o b n n ü TKì ê ơ1422 chi phí cho k t chuy n ế ể- Ta i khoa n 641 kh ng có s d cu i ky ì í ô ố ư ố ì

- Ta i khoa n 641 đ üc chi ti t tha nh 7 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ+ TK 6411 : ” chi phí nh n vi n bán ha ng “â ê ì+ TK 6412 : “ chi phí v ût li ûu, bao bì “ â ê+ TK 6413 :” chi phí dụng cụ đ du ng “ồ ì+ TK 6414 : “ chi phí kh u hao TSC “ ấ Đ

+ TK 6415 :” chi phí ba o ha nh sa n ph m “ í ì í ẩ

+ TK 6417 : “ chi phí dịch vụ mua ngoa i “ì+ TK 6418 :” chi phí bă ng ti n “ò ề

c/ Trình t û hạch toán ư

1/ K toán pha n ánh chi phí bán ha ng phát sinh trong ky ế í ì ì- Ti n l ng va các khoa n phụ c p pha i tra cho nh n vi nề ươ ì í ấ í í â ê b ü ph ûn bán ha ng đóng gói, ba o qua n, v ûn chuy n sa n ph mô â ì í í â ể í ẩ đi ti u thụ ê

N ü TK 641 ( 6411 ) ơCó TK 334

- Trích kinh phí c ng đoa n, ba o hi m xã h üi, ba o hi m y tô ì í ể ô í ể ế v ïi ty l û quy định hi ûn ha nh theo ti n l ng nh n vi n phục vụơ í ê ê ì ề ươ â êquá trình ti u thụ đ tính va o chi phí ê ể ì

- Chi phí v CC - DC phục vụ cho hoạt đ üng bán ha ng ề ô ìN ü TK 641 ( 6413 ) ơ

Có TK 153 : giá th ûc t xu t cho CC - DC đãư ế ấxu t du ng thu üc loại ph n b nhi u l n ấ ì ô â ổ ề ầ

- Chi phí kh u hao TSC phục vụ cho hoạt đ üng bánấ Đ ôha ng ì

N ü TK 641 ( 6414 ) ơCó TK 214

- Chi dịch vụ mua ngoa i phục vụ cho b ü ph ûn bán ha ngì ô â ì nh chi phí đi ûn, n ïc mua ngoa i, c ïc phí đi ûn thoại , ư ê ươ ì ươ ê

N ü TK 641 9647 ơN ü TK 133 ơ

Tr ng h üp sa n ph m ba o ha nh kh ng th s a ch îa đ üc,ườ ơ í ẩ í ì ô ể ử ư ươdoanh nghi ûp pha i xu t sa n ph m khác giao cho khách ha ng ê í ấ í ẩ ì

N ü TK 335ơCó TK 155

2/ Cu i ky , k t chuy n chi phí bán ha ng sang TK 911 đố ì ế ể ì ể xác định k t qua kinh doanh, k toán ghi ế í ế

N ü TK 911 “ xác định k t qua kinh doanh “ ơ ế íCó TK 641 “ chi phí bán ha ng “ì

4/ Chi phí quản lý doanh nghiệp

a/ Khái ni ûm : chi phí qua n lý doanh nghi ûp la toa n b ü chiê í ê ì ì ôphí có li n quan đ n hoạt đ üng qua n lý kinh doanh, qua n lýê ế ô í íha nh chính va qua n lý đi u ha nh chung cu a toa n doanh nghi ûp ì ì í ề ì í ì êBao g m ồ

- Ti n l ng, các khoa n phụ c p , BHXH , BHYT, KPC cu aề ươ í ấ Đ í ban giám đ c, nh n vi n qua n lý các pho ng, ban cu a doanhố â ê í ì ínghi ûp ê

- Giá trị v ût li ûu xu t du ng cho c ng tác qua n lý doanhâ ê ấ ì ô ínghi ûp : gi y, bút , v ût li ûu s dụng cho vi ûc s a ch îa TSC ê ấ â ê ử ê ử ư Đ

- Chi phí v thu , chi phí v l û phí ề ế ề ê

- Chi phí kh u hao TSC du ng cho doanh nghi ûp : nha cu aấ Đ ì ê ì í cu a các pho ng, ban, kho ta ng v ût ki n trúc í ì ì â ế

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 642 ì í ửTK 642 + t ûp h üp chi phí qua n lýâ ơ ídoanh nghi ûp th ûc t phátê ư ếsinh trong ky ì

+ Các khoa n đ üc phép ghií ươgia m chi phí qua n lý ( n u cóí í ế)

+ K t chuy n chi phí qua n lýế ể ídoanh nghi ûp sang b n n ü TKê ê ơ911 đ xác định k t qua kinhể ế ídoanh hoặc sang b n n ü 1422ê ơ(chi phí ch k t chuy n)ờ ế ể

- Ta i khoa n na y kh ng có d ì í ì ô ư

- Ta i hoa n 642 đ üc chi ti t tha nh 8 TK c p 2 ì í ươ ế ì ấ

+ TK 6421 : chi phí nh n vi n qua n lý doanh nghi ûp â ê í ê+ TK 6422 : chi phí v ût li ûu qua n lý â ê í

+ TK 6423 : chi phí đ du ng văn pho ng ồ ì ì+ TK 6424 : chi phí kh u hao TSC ấ Đ+ TK 6425 : thu , phí, l û phí ế ê

+ TK 6426 : chi phí d û pho ng ư ì

+ TK 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoa i ì+ TK 6428 : chi phí khác bă ng ti n ò ềc/ Trình hạch toán

1/ Căn c ï va o các ba ng ph n b va các ch ïng t g c có li nư ì í â ổ ì ư ừ ố ê quan, k toán pha n ánh chi phí qua n lý doanh nghi ûp phát sinhế í í êtrong ky ì

- Ti n l ng va các khoa n phụ c p pha i tra cho Ban Giámề ươ ì í ấ í íc, nh n vi n các pho ng ban

N ü TK 642 ( 6421) ơCó TK 334

- Trích kinh phí c ng đoa n, BHXH, BHYT v ïi ty l û quy địnhô ì ơ í êtheo ti n l ng th ûc t pha i tra cho nh n vi n b ü máy qua n lýề ươ ư ế í í â ê ô íva kh i văn pho ng cu a doanh nghi ûp ì ố ì í ê

- Chi phí v CC - DC xu t du ng phục vụ cho hoạt đ üngề ấ ì ôqua n lý đi u ha nh chung toa n doanh nhi ûp í ề ì ì ê

N ü TK 642 ( 6423 ) ơ

Có TK 153 : giá th ûc t CC - DC xu t kho ư ế ấ loại ph n b 1 l n â ổ ầ

Có TK 1421 ( 242 ) ph n b CP CC - DC â ổloại ph n b nhi u l n â ổ ề ầ

- Trích kh u hao TSC phục vụ chung cho doanh nghi ûp ấ Đ êN ü TK 642 ( 6424 ) ơ

Có TK 214

- L û phí giao th ng, l û phí qua c u pha , l û phí v û sinh đê ô ê ầ ì ê ê ô thị

N ü TK 642 ( 6425 ) ơCó TK 111,112

- Ti n đi ûn , n ïc, đi ûn thọai, fax, ti n thu nha ngoa i ba oề ê ươ ê ề ê ì ì í d îng s a ch îa TSC du ng chung cho doanh nghi ûp ươ ử ư Đ ì ê

N ü TK 642 ( 6427 ) ơ

Có TK 111,112,331 : tra định ky í ì

Có TK 142 ( 242 ) : ph n b chi phí tra tr ïc vâ ổ í ươ ề ti n thu ề ê

nha , chi phí s a ch îa l ïnì ử ư ơ TSC Đ

- Các chi phí khác đã chi bă ng ti n ngoa i các chi phí k tr nò ề ì ể ê đ phục vụ cho hoạt đ üng qua n lý, đi u ha nh chung toa nể ô í ề ì ì doanh ghi ûp ; chi phí ti p t n, c ng tác phí ê ế â ô

N ü TK 642 ( 6428 ) ơ

Có TK 111, 112, 141, 331

2/ Căn c ï va o bi n ba n ki m k pha n ánh giá trị v ût li ûuư ì ê í ể ê í â ê thuqa trong định m ïc đ üc phép ghi gia m chi phí qua n lý doanhì ư ươ í ínghi ûp ê

N ü TK 152 ơCó TK 642

3/ Cu i ky , k t chuy n chi phí qua n lý doanh nghi ûp sangố ì ế ể í êTK 911 đ xác định k t qua kinh doanh ể ế í

N ü TK 911 ơCó TK 642

5/ Kế toán xác định kết quả tiêu thụ

a/ Khái ni ûm : Ta i khoa n na y du ng đ xác định toa n b üê ì í ì ì ể ì ô k t qua hoạt đ üng sa n xu t kinh doanh va các hoạt đ üngế í ô í ấ ì ôkhác cu a doanh nghi ûp í ê

b/ Ta i khoa n s dụng : TK 911 ì í ửTK 911 Trị giá v n cu a sa n ph mố í í ẩ ha ng hóa, lao vụ, dịch vụ đãìti u thụ ê

+ Chi phí bán ha ng va chi phíì ìdoanh nghi ûpê

+ Chi phí ta i chính ì+ Chi phí khác

+ Lãi tr ïc thu v hoạtươ ế ềđ üng trong ky ô ì

+ Doanh thu thu n v s sa nầ ề ố í ph m ha ng hóa, lao vụ, dịchẩ ìvụ ti u thụ trong ky ê ì

+ Doanh thu hoạt đ üng ta iô ì chính

+ Thu nh ûp khác â

+ L ù v các hoạt đ üng trongô ề ôky ì

Ta i khoa n na y kh ng có s d ì í ì ô ố ưc/ Trình t û hạch toán ư

1/ Cu i ky k toán chi t chuy n doanh thu bán ha ngố ì ế ế ể ì thu n sang TK 911 , ghi ầ

N ü TK 511 ơ

Có TK 911 2/ Cu i ky k toán ố ì ế

- K t chuy n giá v n cu a sa n ph m, ha ng hóa, lao vụ, dịhế ể ố í í ẩ ìvụ đã ti u thụ ê

N ü TK 911 ơ

Có TK 1422

3/ Xác định k t qua kinh doanh ế í

- N u doanh thu bán ha ng thu n > giá v n bán ha ng + chiế ì ầ ố ìphí bán ha ng + chi phí qua n lý doanh nghi ûp thì doanh nghi ûpì í ê ê có lãi va khoa n lãi đ üc k t chuy n sẽ ghi ì í ươ ế ể

N ü TK 911 ơ

Có TK 421 ( 4212 )

- N u doanh thu bán ha ng thu n < giá v n ha ng bán + chiế ì ầ ố ìphí bán ha ng + chi phí qua n lý doanh nghi ûp thì doanh nghi ûpì í ê ê l ù va khoa n l ù đ üc k t chuy n sẽ ghi ô ì í ô ươ ế ể

N ü TK 421 ( 4212 ) ơ

Cọ TK 911

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ :

K t chuy n giá v n ha ng ti u ếểốìêthụ

TK 641

TK 642

TK 142(1422)

TK 421

K t chuy n doanh thu thu nếểầ

TK 531,532,521

K t chuy n chi phí bán ha ng ếểì

K t chuy n chi phíếểQua n lý doanh nghi ûp íê

K t chuy n CPQLDN co n lại ếểìky Tr ïc tính cho ky na ỳ ườ ì

K t chuy n lãiếểK t chuy n l ùếể ô

K/c các khoa ní la m gia m doanh thu ìí

A GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY ĐIÊN MÁY VÀ KỶ THUẬT CÔNG NGHỆ

I Qúa trình hình thành và phát triển của công ty.

C ng ty đi ûn máy va kỹ thu ût c ng ngh û đ üc tha nhô ê ì â ô ê ươ ì l ûp va bă t đ u hoạt đ üng 17-9-1975 theo quy t định sâ ì õ ầ ô ế ố 75/ Q I v ïi t n gọi la c ng ty đi ûn máy c p I a Nẵng doĐ ơ ê ì ô ê ấ Đ ìB ü n üi th ng tha nh l ûp, tr ûc thu üc c ng ty đi ûn máyô ô ươ ì â ư ô ô êcu a B ü n üi th ng C ng ty la m nhi ûm vụ đại lý cho cácí ô ô ươ ô ì êc ng ty li n doanh thu üc t ng c ng ty đi ûn máy, th ûc hi ûnô ê ô ổ ô ê ư ê vi ûc mua bán v ïi các t ch ïc kinh t nha n ïc mi nê ơ ổ ư ế ì ươ ổ ề nam, ti p nh ûn ha ng nh ûp kh u va vi ûn tr ü tại khu v ûcế â ì â ẩ ì ê ơ ư

a Nẵng Đ ì

Đến tháng 6 năm 1981 c ng ty đ üc B ü n üi th ng vaô ươ ô ô ươ ì t ng c ng ty đi ûn máy quy t định tách tha nh 2 chi nhánhổ ô ê ế ìtr ûc thu üc t ng c ng ty đi ûn máy mi n trung đó la chiư ô ổ ô ê ề ìnhánh xe đạp, xe máy a Nẵng va chi nhánh đi ûn máy aĐ ì ì ê Đ ì Nẵng

T năm 1986 khi n n kinh t chuy n sang c ch thịừ ê ế ể ơ ếtr ng v ïi đu các tha nh ph n kinh t , tình hình kinh t xãườ ơ í ì ầ ế ếh üi cu a đ t n ïc bi n đ üng mạnh mẽ cu ng v ïi s ûô í ấ ươ ế ô ì ơ ư chuy n bi n y c ng ty đi ûn máy, xe đạp, xe máy mi nể ế ấ ô ê ề trung cũng đã tra i qua nh îng th thách g y go ph ïc tạpí ư ử â ưkinh t ha ng hóa nhi u tha nh ph n đã la m thay đ i quanế ì ề ì ầ ì ổh û cung c u , c c u mặt ha ng ch t l üng va thị hi u.ê ầ ơ ấ ì ấ ươ ì ế Song c ng ty v ùn đ ïng v îng va hoa n tha nh nhi ûm vụ cu aô â ư ư ì ì ì ê í mình Đến nga y 28-5-1993 theo quy t định s 607/ TCCBì ế ốc ng ty quy t định đ i t n tha nh c ng ty đi n máy mi n trungô ế ổ ê ì ô ê ềthu üc B ü th ng mại, t n đi ûn giao dịch đ i ngoại laô ô ươ ê ê ố ì

GELIMEX c ng ty th ng qua hoạt đ üng sa n xu t kinh doanhô ô ô í ấbán bu n bán le , tr ûc ti p xu t nh ûp kh u, li n doanh li nô í ư ế ấ â ẩ ê ê k t h üp tác đ u t trong va ngoa i n ïc v các ha ng trongế ơ ầ ư ì ì ươ ề ìphạm vi đăng ký kinh doanh, khai thác hi ûu qua nga nhê í ì ha ng v ût t nguy n v ût li ûu, s dụng lao đ üng sẵn cóì â ư ê â ê ử ôtrong n ïc đ đáp ïng nhu c u ha ng hóa ti u du ng cho d nươ ể ư ầ ì ê ì â c , đ y mạnh xu t nh ûp kh u tăng thu ngoại t û cho đ tư ẩ ấ â ẩ ê ấ n ïc ươ

n năm 2000 do s û thay đ i b sung nga nh ngh kinh

doanh cu a c ng ty, nga y 15-6-2000 căn c ï va o quy t định sí ô ì ư ì ế ố 0892/ BTM c ng ty kh ng ng ng tăng l n, doanh s bán nga yô ô ừ ê ố ì ca ng cao va đóng góp m üt ph n đáng k cho n n kinh tì ì ô ầ ể ề ế đ t n ïc La doanh nghi ûp nha n ïc có ch đ ü hạch toánấ ươ ì ê ì ươ ế ôđ üc l ûp, có t cách pháp nh n, đ üc s dụng con d uô â ư â ươ ử ấ ri ng, đ üc c p v n ê ươ ấ ố kinh doanh va đ üc m ta i khoa n tạiì ươ ở ì íng n ha ng, có trụ s chính đặt tại 124 Nguy ùn Chí Thanh,â ì ở êTha nh ph a Nẵng.ì ố Đ ì

II CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ Ở CÔNG TY Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ở công ty

GIA M Ï

Pho ng t ì ổch ïc ưha nh ìchính thanh tra

Pho ng k ì ếtoán ta i ì

Pho ng thị ìtr ng ườđ i ngoạiố

Pho ngìKinh doanh

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

tại

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

tại

CN Cty đi ûn ê

máy va ìKTCN

164 Bạch ă ngĐ ò

TTKD TH & DVTM170 Hu ng ìV ngươ

TTV ût â

t ưt ng ổh üpơ

Xí nghiệp xe

Nha ìmáy CN kỹ

thu ûât Deaha

Xí nghiê

ûp may xu t ấkh u ẩ

III TỔ CHỨC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY :1 Tổ chức bộ máy kế toán ở công ty :

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

2/ Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận ở phòng kế toán :

Hi ûn nay pho ng k toán c ng ty g m có 10 ng i, trong đóê ì ế ô ồ ườcó m üt k toán tr ng, 2 phó pho ng k toán, 6 nh n vi n kô ế ưở ì ế â ê ế toán va 1 thu quỹ.ì í

- K toán tr ng : cũng la Tr ng pho ng k toán ta i chínhế ưở ì ưở ì ế ìcó nhi ûm vụ t ch ïc chỉ đạo c ng tác hạch toán kê ổ ư ô ế toán toa n c ng ty K toán tr ng co n la ng i h ù tr üở ì ô ế ưở ì ì ườ ô ơ Phó pho ng ì

phụ trách v n vay tín ố

K ếtoán ti n ềmặt

K ếtoán

ti u êthụ

K ếtoán

kho ha ngì

K ếtoán ng n âha ng ì

K ếtoán

c ng ôn ü ơpha i í

K ếtoán

c ng ôn ü ơpha i í

Thu íquỹPhó pho ng ìphụ trách t ng h üpổ ơ

K toán các ếđ n vị tr ûc ơ ưQuan h û chỉ ê

Quan h û tr ûc ê ư

KẾ TOÁN TRƯỞNG

đă c l ûc cho giám đ c, giúp giám đ c tham gia ký k t cácõ ư ố ố ếh üp đ ng kinh t , x y d ûng các k hoạch ta i chính,ơ ồ ế â ư ế ìchịu trách nhi ûm tr ïc giám đ c va c quan ta i chínhê ươ ố ì ơ ìc p tr n v hoạt đ üng k toán ta i chính cu a c ng ty ấ ê ề ô ế ì í ô- Phó pho ng k toán đa m nhi ûm v khoa ng v n vay cu à ế í ê ề í ố í

c ng ty, th ng xuy n li n h û v ïi ng n ha ng tr n địa ba nô ườ ê ê ê ơ â ì ê ì tha nh ph đ vay v n khi c n thi t ì ố ể ố ầ ế

- Phó pho ng k toán đa m nhi ûm ph n t ng h üp: căn c ïì ế í ê ầ ổ ơ ư va o s sách các ph n ha nh khác đ t ng h üp l n cácì ổ ầ ì ể ổ ơ êbáo cáo k toán cu a văn pho ng c ng ty va cu a toa n c ngế í ì ô ì í ì ô ty, xác định hi ûu qua kinh doanh, đánh giá hi ûu qua sê í ê í ử dụng v n Ngoa i ra k toán t ng h üp co n phụ tráchố ì ế ổ ơ ìph n hạch toán TSC , theo dõi TSC va tính kh u haoầ Đ Đ ì ấha ng quý, ha ng năm Các phó pho ng k toán có quy nì ì ì ế ề gia i quy t c ng vi ûc cu a k toán tr ng khi k toání ế ô ê í ế ưở ếtr ng vă ng mặt va chịu trách nhi ûm tr ïc k toánưở õ ì ê ươ ếtr ng la ng i tham m u cho k toán tr ng v c ng tácưở ì ườ ư ế ưở ề ôk toán.ế

- K toán ti n mặt: Phụ trách theo dõi ti n mặt, tạmế ề ềïng tại văn pho ng c ng ty cũng nh ki m tra các báo cáo

- K toán ng n ha ng : theo dõi tình hình bi n đ üng cu aế â ì ế ô í t ng loại ti n t û (ti n USD va VND ) t ng ng n ha ng,ừ ề ê ề ì ở ừ â ìtheo dõi tình hình vay n ü ng n ha ng ơ â ì

- K toán c ng n ü pha i thu : có nhi ûm vụ theo dõi cácế ô ơ í êkhoa n c ng n ü pha i thu cu a các chi nhánh trung t m va ỏ ô ơ í í â ì cu i m ùi quý.ố ô

- K toán c ng n ü pha i tra : có nhi ûm vụ theo dõi cácế ô ơ í í êkhoa n pha i tra cho t ng nha cung c p í í í ừ ì ấ

- Thu quỹ : Theo dõi va đa m ba o quỹ ti n mặt c ng ty,í ì í í ề ở ôphụ trách kh u thu chi ti n mặt theo ch ïng t h üp l û,â ề ư ừ ơ ê theo dõi pha n ánh vi ûc c p phát va nh ûn ti n mặt va ỏ ê ấ ì â ề ì s quỹ Thu quỹ pha i th ng xuy n so sánh, k toán li nổ í í ườ ê ế ê quan đ kịp th i phát hi ûn va s a ch îa nh îng thi u sótể ờ ê ì ử ư ư ếtrong quá trình ghi chép.

- K toán các đ n vị tr ûc thu üc : Ngoại tr trung t m viế ở ơ ư ô ừ âtính, c a ha ng 35 i ûn Bi n Phu , c a ha ng 124 Nguy ùnử ì Đ ê ê í ử ì ê Chí Thanh la hạch toán tr ûc thu üc, co n các đ n vị khácì ư ô ì ơđ u hạch toán đ üc l ûp, nh ng hoạt đ üng kinh doanhề ô â ư ôtheo s û chỉ đạo th ng nh t cu a c ng ty, các đ n vị hạchư ố ấ í ô ơtoán tr ûc thu üc ha ng tu n g i v văn pho ng c ng ty cácư ô ì ầ ở ề ì ôch ïng t g c cu a các nghi ûp vụ phát sinh ha ng nga yư ừ ố í ê ì ì đ ng th i l n các ba ng k chi ti t nhi ûm vụ k toán cu aồ ờ ê í ê ế ê ế í các đ n vị tr ûc thu üc Theo dõi tình hình nh ûp xu t sơ ư ô â ấ ử dụng ha ng hóa, nguy n v ût li ûu chính, c ng cụ, dụngì ê â ê ôcụ, va pha n ánh các nghi ûp vụ k t phát sinh, theò í ê ế ếdõi tình hình thanh toán gi îa c ng ty v ïi đ n vị, tham m uư ô ơ ơ ư cho giám đ c đ n vị v c ng tác ta i chính, tính toán giáố ơ ề ô ìtha nh sa n ph m cu a đ n vị ( đ i v ïi xí nghi ûp sa n xu t ),ì í ẩ í ơ ố ơ ê í ấ xác định k t qua kinh doanh cu i tháng k toán các đ nế í ố ế ơ vị l ûp báo cáo g i v c ng ty theo qui định â ở ề ô

3 Hình thức kế toán :

Xu t phát t c ng tác k toán, k t h üp v i y u c u qua nấ ừ ô ế ế ơ ố ê ầ í lý va đ üi ngũ nh n vi n k toán cu a pho ng k toán va phu h üpì ô â ê ế í ì ế ì ì ơ v ïi tình hình hoạt đ üng, c ng ty đã áp dụng hình th ïc “ Nh ûtơ ô ô ư â ký ch ïng t ” v ïi hình th ïc nh ût ký ch ïng t các nghi ûp vụư ừ ơ ư â ư ừ êkinh t phát sinh đ u đ û c pha n ánh ch ïng t g c va t đóế ề ư ơ í ở ư ừ ố ì ừl n t k , s chi ti t nh ût ký va cu i cu ng l n s cái ê ờ ê ổ ế â ì ố ì ê ổ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

B THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ

I CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY.CHỨNG TỪ GỐC

S ỔQUỸ

NH T KYẬÏCH NG TỨỪT K , Ờ Ê

BA NG K ÍÊ

S VA THE ỔÌÍK TOA N CHI ẾÏ

TI TẾ

BA NG T NG ÍỔH P CHI Ợ

TI TẾ

SỔ CÁI

BA O CA O K ÏÏẾGhi hă ng nga y hoặc ò ìđịnh kỳ

Ghi cu i thángố

Ph ng th ïc ti u thụ c ng ty đ üc ti n ha nh th ng qua haiươ ư ê ở ô ươ ế ì ôph ng th ïc : bán bu n va bán le ươ ư ô ì í

1 Phương thức bán buôn :

+ Bán bu n qua kho ô

+ Bán bu n chuy n thă ng có tham gia thanh toánô ể ó

2.Phương thức bán lẻ :

+ Ph ng th ïc bán le thu ti n tr ûc ti p ươ ư í ề ư ế+ Ph ng th ïc bán ha ng tra góp ươ ư ì í

II HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY

• Sơ đồ trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiêu thụ tại văn phòng công ty

1 Tổ chức hạch toán doanh thu :

a/ Hạch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa tại các cửa hàng

Ghi hă ng nga y ò ìGhi cu i thángốT k chi ti tờ ê ế

TK 131

T k chio ti tờ ê ếTK 511, 512, S theo dõi ổ

c ng n ü pha i ô ơ íNh ût ký âch ïng tư ừ

Nh ût ký âch ïng tư ừT k chi ti tờ ê ế

TK 156 Nh ût ký âch ïng tư ừ

S cáiổ

TK 511,512, 532, 632, Hoá đ n ơ

(GTGT)