Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Kim khí Hà Nội
CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Mục lục Lời mở đầu Trang Chơng I: Một số vấn đề lý luận hạch to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn tiền Khái niệm phân loại vốn tiền Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền Luân chuyển chứng từ Hạch toán tiền mặt quỹ 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 12 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 21 3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng 22 3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 22 3.3 Trình tự hạch toán tiền gửi Ngân hàng 23 Hạch toán tiền chun 25 4.1 Chøng tõ sư dơng 25 4.2 Tµi khoản sử dụng 25 4.3 Trình tự hạch toán 26 Hình thức sổ kế toán 26 5.1 Hình thức Nhật ký- sổ 26 5.2 Hình thức Chứng từ ghi sỉ 28 5.3 H×nh thøc NhËt ký- chøng tõ 30 5.4 H×nh thøc NhËt ký chung 31 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chơng II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội 33 I Giới thiệu chung công ty kim khí Hà nội 33 Quá trình hình thành phát triển 33 Tổ chức máy quản lý 34 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 37 3.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 38 3.2 Tỉ chøc công tác kế toán 38 Tình hình luân chuyển chứng từ công ty 39 Đặc điểm thu chi vốn tiền công ty kim khí Hà nội 40 II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí HN 42 Hạch toán tiền mặt 42 1.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt 42 1.2 Đối với nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt Hạch toán tiền gửi Ngân hàng 44 47 2.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH 2.2 Đối với nghiệp vụ phát sinh giảm TGNH 48 49 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách 54 3.1 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ 54 3.2 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ TGNH 56 Chơng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội 58 I Nhận xét chung công tác kế toán công ty kim khí Hà nội 58 Đánh giá chung 58 Một số tồn 60 II.Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán tai công ty kim khí Hà Nội Kết luận 61 68 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu lun : 6.280.688 Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn ®Õn hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai măth: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nớc ta thêi gian qua cho thÊy ë c¸c doanh nghiƯp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, c«ng CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiu lun : 6.280.688 tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề th«ng qua mét thêi gian thùc tËp em xin chän đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo: Hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Báo cáo gồm ba phần: Chơng một: Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Chơng ba: Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim khÝ Hµ Néi CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Ch¬ng mét: Mét sè vấn đề lý luận hạch toán kế to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn b»ng tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiệ toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy b¹c ViƯt Nam, ngo¹i tƯ ,b¹c vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuÊt kinh doanh CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanhnghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm: - Hach toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán.Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tế nhập sau, xt tríc - Ph¶i më sỉ chi tiÕt cho tõng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền gióp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II.Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trng cho nghiƯp vơ kinh tÕ ®ã vỊ néi dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm nghiệp vụ, ngời lập chứng từ Cũng nh loại chứng tõ ph¸t sinh kh¸c, chøng tõ theo dâi sù biÕn động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, theo yªu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời cã liªn quan - KiĨm tra chøng tõ: Khi nhËn đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ: Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sư dơng chøng tõ cho kÕ to¸n nghiƯp vơ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế to¸n CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu lun : 6.280.688 + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng ®Ĩ kiĨm tra, ®èi chiÕu sè liƯu gi÷a sỉ kÕ toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ: Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt qũy để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu- chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu- chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau ®· thùc hiƯn xong viƯc thu- chi thđ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 ®Ĩ ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ qũy kiểm tra lại tiền quỹ, ®èi chiÕu víi b¸o c¸o q råi nép b¸o c¸o quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh: Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiỊn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sổ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Phiếu thu Ngày Nợ Có Sè MÉu 01-TT Q§ sè 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Họ tên ngời nộp : Địa : Lý nép : Sè tiÒn : (ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Kế toán Ngời lập trởng biểu 10 Ngêi nép Thñ quü CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Cã TK 111 VÝ dụ: Ngày 2/ 12/ 97 theo giấy đề nghị tạm ứng bà Lê thị Hảo đồng ý cấp lÃnh đạo, kế toán phần hành viết phiếu chi tiền mặt, sau nhập số liệu vào sổ quỹ tiền mặt (cột chi): Cửa hàng KK số Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 2-TM QĐ Liên TCKT-TC Số Tên : Lê thị Hảo Đề nghị ông : GĐ công ty KK Hà nội Cho nhận số tiền (viết chữ): Hai mơi triệu đồng chẵn Lý sử dụng: chuyên chi tháng 12/ 1997 Thời hạn toán: 31/ 12/ 1997 Thủ trởng đv Phụ trách đv Ngày 3/ 12/ 97 Ngời xin tạm ứng Vì cửa hàng kim khí số đơn vị cấp dới, hạch toán riêng nên khoản tạm ứng đợc coi nh số tiền cấp cho cấp dới cấp dới phải hoàn trả lại theo thời gian đà quy định Kế toán phần hành sÏ ghi Nỵ TK 136.8 43 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Lun vn, Tiu lun : 6.280.688 Đơn vị: Số KT/RR Ngày 2/ 12/ 98 phiếu chi TK Nợ: 136.8 Trả cho : Cửa hàng số Do ông (bà) : Lê thị Hảo Chứng minh th cÊp ngµy ký nhận Diễn giải: Tiền chuyên chi 20.000.000đ Kèm theo 01 chứng từ gốc 20.000.000đ Hai mơi triệu đồng chẵn Ngày 2/ 12/ 98 Ngời nhận tiền ký: Trởng phòng kế toán Kiểm soát Thủ quỹ Ngời lập phiếu Cuối tháng dựa số liệu tổng hợp sổ quỹ tiền mặt kế toán lập Nhật ký chøng tõ sè NhËt ký chøng tõ sè Tháng 12/1997 Số TT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nỵ TK 112 2/12 3/12 4/12 5/12 6/12 9/12 10/12 136.8 586.500.000 565.000.000 641 20.000.000 16.442.694 18.563.582 15.643.926 553.936 6.247.373 157.650 9.926.700.000 3.516.081.280 639.473.239 30.000.000 660.100.000 642 5.952.000 780.000 200.000 2.567.000 768.000 796.000 578.664.584 Céng cã TK 111 592.452.000 748.773.750 186.939.600 36.826.440 1,810.312.760 765.509.203 3.872.300 15.750.585.881 Cuối tháng dựa vào số liệu tổng hợp bảng kê số1, Nhật ký chứng tõ sè1, kÕ 44 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận vn, Tiu lun : 6.280.688 toán phần hành ghi vào sổ Cái TK111 Sổ tk 111 Số d đầu năm Nợ Có 280.463.935 Ghi Có TK đối ứng víi TK nµy 511 131 1368 141 112.1 Céng PS N Sè d cuèi th¸ng C N Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 15.695.372.098 15.104.338.864 23.428.591.829 23.213.091.955 1.134.447.438 12.310.666.148 1.864.667.773 300.651.600 650.000.000 16.276.727.355 15.750.585.881 1.345.379.828 1.129.879.891 1.656.021.435 C Hạch toán tiền gửi Ngân hàng: Theo quy định chế độ kế toán hành, mặt khác, phạm vi hoạt động Công ty rộng, bao gồm nớc nên hình thức toán thực trực tiếp tiền mặt mà phải thông qua hệ thống Ngân hàng vừa đáp ứng đợc yêu cầu toán nhanh đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy đinh chế độ quản lý Hiện nay, công ty trì tài khoản tiền gửi Ngân hàng Ngân hàng công thơng Đống Đa.Ngoài công ty mở tài khoản Ngân hàng Nông nghiệp Việt nam, EXIM-BANK, VINAINDO_BANK, ĐT PT Hà nội, Nông nghiệp II TP HCM Để thuận lợi cho việc ghi chép, theo dõi phản ánh, với nhu cầu quản lý nắm bắt đợc lợng tiền có tài khoản Ngân hàng, kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng vào Tài khoản 112 vµ chi 45 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiu lun : 6.280.688 tiết thành tiểu khoản nh sau: Tk 112.1 : Tiền gửi Ngân hàng Việt nam đồng TK 112.2: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ Bên cạnh đó, doanh nghiệp sử dụng tài khoản 007 để theo dõi ngoại tệ theo đơn vị nguyên tệ Để hạch toán số d tài khoản số phát sinh ngoại tệ kỳ kế toán đà sử dụng tỷ giá hạch toán, đến cuối kỳ điều chỉnh lại số d số phát sinh theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ chuyển tiền qua tài khoản công ty Ngân hàng, Ngân hàng gửi cho doanh nghiệp báo cáo số d khách hàng Kế toán dựa vào giấy báo số d để phân loại kiểm tra sai sót có Từ nhanh chóng phản ánh với Ngân hàng để tìm biện pháp giải 2.1 Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH: Nợ TK 112: Có TK 111: Nộp tiền mặt vào ngân hàng Có TK 131: Khách hàng toán nợ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 711: Doanh thu từ hoạt động tài Ví dụ: Ngày 6/ 12/ 97 doanh nghiệp nhận đợc giấy báo số d Ngân hàng công thơng Đống Đa: giấy báo số d khách hàng NHCTVN 46 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chi nhánh NHCT KV ĐĐ Tài khoản 710A-00251 Tên: Công ty KK Hà Nội Số bút toán Ngày 6/12/97 Giờ: 21:29:37 Số chứng từ PS Nợ Số d đầu 2.080.407.000 4.000 Tỉng céng : SD ci: Ngêi lËp b¶ng 208.041.100 KiĨm so¸t PS Cã 5.848.630.689 370.000.000 649.800.000 653.500.000 109.000.000 3.861.461.200 7.629.880.889 Kế toán trởng Ngoài giấy báo số d khách hàng doanh nghiệp nhận đợc nhiều chứng từ từ phía Ngân hàng nh: Uỷ nhiệm chi, giấy báo Nợ, phiếu chuyển khoản, bảng kê nộp séc 2.2 Đối với nghiệp vụ giảm TGNH: Nợ TK 111: Rút tiền gửi NH Nợ TK 331: Thanh toán nợ với khách hàng Có TK 112 47 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 NHCTĐĐ Số642 giấy báo nợ Ngày 6/12/97 Tài khoản nợ: Công ty kim khí Hà Nội Tài khoản có: Dịch vụ phí Số tiền chữ: Bốn ngàn đồng chẵn Trích yếu: Thu bu phí ngày29/11/97 Ngời lập phiếu Kiểm soát Nợ Số TK: 710A-00251 Có Số TK: 801701001 KT trởng NHCTĐĐ Giám đốc Số180 uỷ nhiệm chi Lập ngày 6/12/97 Chuyển khoản,chuyển tiển th, điện Tên đơn vị trả tiền: Công ty kim khí Hà Nội NHghi Số TK: 710A-00251 Tại NH: CTĐĐ, Tỉnh(TP) Hà Nội Phần TK nợ Tên đơn vị nhận: Công ty LD SX thÐp VINASTEEL TK cã Sè TK: 21287A T¹i NH: INDOVINA BANK, Tỉnh (TP) Hải Phòng Số tiền( chữ): Hai tỷ không trăm tám mơi triệu bốn trămlinh bảy ngàn đồng chẵn Nội dung toán: Chi trả tiền hàng Đơn vị trả tiền KT Chủ TK Ngân hàng A Ghi sổ ngày:6/12/97 KT Trởng phòng KT 2.080.407.000 đ Ngân hàng B Ghi sổ ngày:6/12/97 KT Trởng P.KT Đơn vị Số bảng kê nộp séc Ngày6/12/97 48 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Ngởi thụ hởng: Công ty kim khí Hà Nội Tài khoản:701A-00251 Tại NH : CT khu vực ĐĐ Phần NH ghi TK nợ: TK có: STT Số séc Tên ngời phát Số TK ngờiTên đơn vị Số tiền hành séc phát hành séc toán 25885 Công ty TM Minh Phơng 3611-3000 60295 Số tờ séc : SG CT CN 20.185.200® HN Tỉng sè tiỊn: 20.185.200 đ Tổng số tiền viết bắng chữ: Hai mơi triệu trăm tám mơi nhăm ngàn hai trăm đồng chẵn Ngời lập bảng kê Đà nhận đủ tờ séc ông(bà) Số TK Tại Đơn vị toán Đơn vị thu hộ Sau kiểm tra tiến hàng định khoản nghiệp vụ phát sinh theo giây báo Ngân hàng chứng từ gốc, kế toán cập nhật số liệu vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng dựa số liệu tổng hợp để lập bảng kê số Nhật ký chøng tõ sè 49 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 nhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 112 Th¸ng 12/1997 Sè TT Chứng từ S ngày ố Diễn giải 2.12 3.12 NH CT 4.12 KV §§ 5.12 6.12 8.12 9.12 10.12 NN VN EXIMBANK Ghi cã TK 112,ghi nỵ TK 136.1 642 500.000 2.000 2.400.000.000 150.000.000 6.300.000.000 13.300.000.000 331 4.000 500.000 6.530.104 2.000 241.588.399 142.093.741 117.500.215 501.182.355 50 384.973.000 2.080.407.000 1.307.250.000 6.360.872.200 6.360.872.200 Céng cã tk 112 500.000 4.460.486.202 27.000 534.973.000 2.080.411.000 500.000 1.435.222.800 100.000.000 29.692.894.937 142.093.741 7.117.500.215 36.952.488.893 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 sổ tài khoản 112 Số d đầu năm Nợ 4.168.219.631 Có Ghi có TK đối ứng với TK nµy 111 131 711 136.8 138.8 Céng N PS C Sè d cuèi N th¸ng C Th¸ng 10 Th¸ng 11 Th¸ng 12 12.245.100.000 20.914.500.000 9.926.700.000 16.346.591.881 20.416.910.385 24.145.781.889 47.678.381 33.478.020 26.227.013 153.597.573 1.775.043.669 2.250.451.170 255.254.789 10.057.700 8.8000.000 42.034.231.432 50.849.086.167 43.459.277.776 43.608.936.710 47.221650.102 36.952.488.893 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán công ty sau đợc lập hoàn chỉch, đợc lu trữ máy vi tính, nhờ đà giảm bớt số lợng sổ sách cần lu trữ nh tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra, điều chỉnh sổ sách Theo định kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ cho tài khoản để chuyển cho phó phòng kế toán, kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu lập báo cáo kế toán cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý 3.1 Đối chiếu, kiển tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két bạc tốt hạn chế đợc 51 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 mát thiếu hụt, chênh lệch với sổ sách Song, cho dù thủ quỹ có cẩn thận việc thừa hay thiếu tiền mặt xảy Những nguyên nhân dẫn đến chênh lệch tiền mặt sách thực tế là: - Khi nhận chi tiền, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ không kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mà đà nhận đà chi nh: không đếm hết đợc không kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch qua nghiệp vụ mà số phát sinh lại nhiều -Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh máy đếm tiền, bị trục trặc không phân biệt đợc tờ tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày, bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Chính viêc kiểm tra, đối chiếu số tiền thực tế tồn quỹ sổ sách hai bên nhân viên kế toán thủ quỹ cần thiết Có nh có khả phát kịp thời chênh lệch sai sót xảy Khi xảy tình trạng chênh lệch nhân viên kế toán phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ, sau hai bên đối chiÕu víi ®Ĩ ®i ®Õn mét sù thèng nhÊt Khi tuỳ vào sai lệch khâu nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Nếu sai sót thuộc thủ quỹ thủ quỹ phải điều chỉnh lại số liệu sổ quỹ cho với thực tế Nếu sai sót thuộc nhân viên kế toán nhân viên phải điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ bảng kê tơng ứng để máy điều chỉnh lại số liệu sổ kế toán mà máy đà tự động trích Nếu có chứng từ, sổ sách mà nhân viên kế toán đà chuyển nơi khác tiến hành lập biên bản, lập nhật ký chứng từ, bảng kê điều chỉnh lại sổ cũ Trờng hợp hai bên sổ sách thống số liƯu víi nhng vÉn chªnh 52 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 lƯch víi số tiền thực tế tồn quỹ kiểm kê, hai bên lập biên với số chênh lệch nhân viên kế toán có trách nhiệm phản ánh số chênh lệch vào sổ kế toán Nếu chênh lệch thực tế tăng so với sổ sách kế toán ghi : Nợ TK: 111.1 Có TK: 338.1 Nếu chênh lệch thực tế giảm so với sổ sách, kế toán ghi: Nợ TK: 138.1 Có TK: 111.1 Sau trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trờng hợp sổ sách kế toán thủ quỹ đà thống với vỊ sè liƯu cïng víi thùc tÕ cßn tån két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để tìm thâý sai sót chênh lệch đáng tiếc Khi phát chênh lệch sổ sách phản ánh thực tế phát sinh mà sổ sách thực tế tồn quỹ đồng nhất, kế toán điều chỉnh lại nghiệp vụ đà ghi sổ đồng thời phản ánh số chênh lệch nh (tuỳ vào trờng hợp cụ thể) 3.2.Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh TGNH VIệc kiểm tra , đối chiếu điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền đà phát sinh d tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thờng nhận đợc giấy báo NH nghiệp vụ phát sinh tài khoản TGNH công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách NH số phát sinh, số d tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hệ thống sổ sách khác nên hai cố gắng không để tình trạng chênh lệch xảy thực tế công ty cha xảy tình trạng Tuy nhiên dù cẩn thận công tác hạch toán nh việc ghi sổ hệ thống kiểm soát có hiệu NH đơn vị mở tài khoản, song 53 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 c«ng việc nghiệp vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu, kiểm tra sổ sách để tiến tíi thèng nhÊt vỊ sè ph¸t sinh cịng nh sè d thực tế đơn vị , từ điều chỉnh kịp thời sổ sách bên Nếu cha kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch mà kỳ toán đà đến nhân viên kế toán phải tạm thời theo số liệu NH để phản ánh vào TK 112 Số chênh lệch đợc phản ánh nh sau Nếu sổ sách nhân viên kế toán phản ánh thừa so với sổ sách NH, kế toán ghi: Nợ TK 138.1 Cã TK 112 NÕu sỉ s¸ch kÕ to¸n thiÕu so víi sỉ s¸ch cđa NH, kÕ to¸n ghi: Nợ TK112 Có TK 338.1 Sang kỳ sau kế toán phải tiếp tục tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều hoà chênh lệch hai hệ thống sổ sách với cấp 54 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chơng III Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn tiền công ty kim khí Hà nội I Nhận xét chung công tác kế toán công ty Kim khí Hà Nội: 1ộ Đánh giá chung: Từ đợc thành lập lại đến nay, công ty kim khí Hà nội kuôn phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng công ty kim khí Hà nội đà có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh rộng lớn công ty đà phải tìm cho máy quản lý, phơng thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lÃnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, công ty kim khí Hà nội sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhât, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán Nhật ký chứng từ sử dụng chế độ báo cáo tài theo định số 1141- CT/ 55 CH s 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Q§/ CĐKT ban hành ngày 1/ 11/ 95 Bộ tài dùng cho doanh nghiệp công tác kế toán Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đà áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thèng nhÊt, tỉng hỵp viƯc cung cÊp thong tin cho lÃnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đà góp phần nâng cao suáat hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đà phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đà có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý vµ sư dơng vèn b»ng tiỊn NhiƯm vơ chđ u công ty mua mặt hàng kim khí từ liên doanh, xí nghiệp lớn chuyên sản xuất mặt hàng kim hí mua từ công ty nớc bán cho đơn vị có nhu cầu mặt hàng Do đó, công ty phải không ngừng cố gắng để mở rộng phạm vi kinh doanh toàn quốc nh việc tìm kiếm thêm bạn hàng quốc tế Những vấn đề đà tác động không nhỏ đến công tác hạch toán vốn tiền cung cấp đáp ứng nhu cầu thông tin đầy đủ, kịp thời xác cho ngời quản lý đồng thời giảm bớt công việc trùng 56 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 phận có liên quan Với cố gắng nhanh nhạy mình, kế toán vốn tiền hoàn thành công việc đợc giao Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đà đợc chi tiết tối đa cho loại tiỊn Sù chi tiÕt ®ã ®· cho phÐp ban l·nh đạo nắm bắt đợc số liệu cụ thể chi tiÕt cđa vèn b»ng tiỊn , tõ ®ã cã thể định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đà đợc thực máy vi tính in với lạ chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh , quản lý Nên doanh nghiệp đà trực tiếp giảm đợc phần chi phí, đồng thời giảm đợc số lợng chứng từ sổ lu trữ kho Trên số nhận xét u điểm công ty kim khí Hà nội nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đờng có tính hiệu cho kinh doanh 2i Một số tồn tại: Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thờng không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai Nhà quản lý thấy trớc đợc khả toán ký hoạt động tới Vì 57 ... hạch toán kế toán vốn tiền Chơng hai: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội Chơng ba: Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền công ty kim. .. chức công tác kế toán 38 Tình hình luân chuyển chứng từ công ty 39 Đặc điểm thu chi vốn tiền công ty kim khí Hà nội 40 II Thực trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí HN 42 Hạch toán tiền. .. trạng công tác kế toán vốn tiền công ty kim khí Hà Nội 33 I Giới thiệu chung công ty kim khí Hà nội 33 Quá trình hình thành phát triển 33 Tổ chức máy quản lý 34 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty
