Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

76 1.9K 3
Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL

Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Cùng với phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ ngày nay, kinh tế giới chuyển bước lên mạnh mẽ Sự biến chuyển kinh tế gắn liền với thay đổi không ngừng quốc gia khu vực giới Song song với thay đổi đó, bước vào năm đầu thập kỉ 90 kỉ XX xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam phát triển mạnh Nền kinh tế Việt Nam có biến chuyển mạnh mẽ, bước chuyển đổi kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường làm thay đổi mặt kinh tế quốc dân Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước địi hỏi kinh tế, hoạt động kiểm tốn xuất Việt Nam với đời tổ chức độc lập kế toán kiểm toán nhằm giúp cá nhân, tổ chức nắm rõ kiến thức, tăng cường hiểu biết tài chính, kế tốn bối cảnh Sự đời công ty kiểm toán độc lập quốc tế nội địa Việt Nam đánh dấu bước ngoặt quan trọng việc cung cấp dịch vụ kiểm toán tư vấn cho người quan tâm đến số liệu tài Việt Nam Kiểm tốn trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học chuyên ngành TTL tổ chức Việt Nam hoạt động độc lập lĩnh vực dịch vụ kế tốn kiểm tốn tư vấn tài Sự am hiểu sâu sắc kinh nghiệm thực tiễn quản lý tài chính, kế tốn, kiểm tốn, thuế sở để công ty phục vụ với chất lượng tốt dịch vụ chuyên ngành mà khách hàng yêu cầu Với đội ngũ kiểm toán viên chun nghiệp đào tạo có quy mơ, TTL cung cấp dịch vụ cho lực lượng khách hàng đông đảo hoạt động nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân thuộc nhiều thành phần kinh tế Tuy phát triển hình thành song, TTL nhanh chóng khẳng định vị trí thị trường hoạt động kiểm toán đầy mẻ TTL SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, khai thác mở rộng thị trường Kiểm toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh nội dung đặc chưng kiểm tốn, Với mục tiêu tìm hiểu lý luận thực tế giai đoạn thực kiểm toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm tốn Báo cáo tài chính, giai đoạn chiếm nhiều cơng sức chi phí q trình kiểm tốn Báo cáo tài định đến chất lượng kiểm tốn Theo đối chiếu so sánh qui định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam với qui định chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi, hướng dẫn tận tình giảng viên - Tiến Sĩ Chu Thành, em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “Thực trạng kiểm toán báo cáo kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh báo cáo tài cơng ty kiểm toán TTL” Nội dung chuyên đề bao gồm ba phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm tốn báo cáo tài Phần II: Thực trạng kiểm toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần kiểm toán tư vấn Thăng Long Phần III: Bài học kinh nghiệm kiến nghị hồn thành quy trình kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng Báo cáo tài nói chung cơng ty TTL SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chuyên đề thực tập Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm toán báo cáo tài Báo cáo kết sản xuất kinh doanh đối tượng kiểm tốn tài 1.1 Những đặc điểm chung báo cáo kết sản xuất kinh doanh Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp ngân sách Nhà nước tổ chức kinh tế xã hội có liên quan Ta thấy Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua Thông tin báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu tư chủ nợ tương lai doanh nghiệp Theo quy định hành báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh chia thành phần: Phần I: Lãi - lỗ: Phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp với chi phí phát sinh nhằm xác định kết hoạt động chu kỳ kế tốn Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước: Phản ánh khoản thuế phải nộp, cung khoản phí, lệ phí phải nộp cho nhà nước Các tiêu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh sếp dạng trật tự lơgíc khoa học dựa vào tính chất tiêu ta chia chúng làm nhóm: a Nhóm 1: Bao gồm tiêu doanh thu thu nhập doanh nghiệp như: Tổng doanh thu, khoản giảm trừ, doanh thu thuần, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập bất thường SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập b Nhóm 2: Bao gồm tiêu phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…, chi phí bất thường c Nhóm 3: Bao gồm tiêu phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp như: Lợi tức hoạt động kinh doanh, lợi tức hoạt động bất thường, tổng lợi tức trước thuế, thu nhập trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, thu nhập sau thuế d Nhóm 4: Bao gồm tiêu phản ánh tình hình thực nghĩa vụ tài doanh nghiệp ngân sách Nhà nước tổ chức kinh tế, xã hội khác khoản thuế, khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn khoản phải nộp khác Theo thông lệ quốc tế, doanh nghiệp thường phải công bố bảng cân đối kế toán, bảng kết hoạt động kinh doanh bảng lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Thơng thường đối tượng quan tâm trực tiếp tổ chức, cá nhân; báo cáo tài đối tượng trực tiếp thường xuyên kiểm toán Đối với đối tượng kiểm tốn bảng khai tài có nhiều người quan tâm nhiều góc độ khác nhau, đồng thời có nhiều chủ thể đa dạng kiểm tốn tài cần có hệ thống chuẩn mực thống làm sở cho việc thực kiểm toán; đặc trưng bật kiểm toán tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn qui phạm pháp lí, thước đo chung chất lượng cơng việc kiểm tốn, dùng để điều tiết hành vi kiểm toán viên theo hướng mục tiêu xác định Chuẩn mực kiểm toán chưa thể thước đo sai báo cáo tài chính, sở pháp lí để tiến hành kiểm tốn tài lại chuẩn mực kế tốn Kiểm tốn viên phải xác minh tồn báo cáo tài lập so với chuẩn mực chung kế toán chấp nhận để kết luận tính trung thực thơng tin bảng khai tính pháp lí biểu mẫu chứa đựng thơng tin Kết luận việc xác minh báo cáo tài trình bày báo cáo kiểm toán, đồng thời với kết luận độ tin cậy thơng tin, chủ thể kiểm tốn cịn đưa phán tư vấn thông qua thư quản lí SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chun đề thực tập 1.2 Một số quy định nhà nước Báo cáo tài Theo định trưởng tài số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Quy định: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh báo cáo tài Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp bao gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN Ngồi ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo, điều hành, ngành, Tổng cơng ty, tập đồn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, cơng ty liên doanh quy định thêm báo cáo tài chi tiết khác Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ kế toán áp dụng thống cho doanh nghiệp Trong trình áp dụng, thấy cần thiết, bổ sung, sửa đổi chi tiết tiêu cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, phải Bộ Tài chấp thuận văn Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài * Tất doanh nghiệp độc lập (không nằm cấu tổ chức doanh nghiệp khác), có tư cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ kế toán Riêng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tạm thời chưa quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi, khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ * Các báo cáo tài lập gửi vào cuối quý (cuối tháng thứ 3, thứ 6, thứ 9, thứ 12 kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) để phản ánh tình hình tài q vào cuối niên độ kế tốn để phản ánh tình hình tài niên độ kế tốn Các doanh nghiệp lập báo cáo tài tháng để phục vụ yêu cầu quản lý điều hành hoạt động, kinh doanh SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập * Báo cáo tài quý gửi chậm sau 15 ngày, kể từ ngày kết thúc quý báo cáo tài năm gửi chậm sau 30 ngày kể từ sau ngày kết thục niên độ kế toán * Nơi nhận báo cáo tài chính: Nơi nhận báo cáo tài quy định sau: Nơi nhận báo cáo Các loại doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Tài (1) x T huế Thốn g kê (2) x x Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước x x Các loại doanh nghiệp khác x Bộ KH ĐT x x (1) Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp tỉnh, thành phố (2) Cục thống kê tỉnh, thành phố Trong trường hợp có văn pháp lý quy định lập nộp báo cáo tài khác với quy định hệ thống này, doanh nghiệp phải thực theo quy định văn có tính pháp lý cao Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh với vấn đề kiểm toán 2.1.Mục tiêu kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Viêt Nam số 200: Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài giúp cho kiểm tốn viên cơng ty kiểm toán đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực khía cạnh trọng yếu hay khơng? Mục tiêu kiểm tốn bình thường báo cáo tài kiểm tốn viên độc lập trình bày nhận xét mức trung thực mà SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập báo cáo tài phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động lưu chuyển dòng tiền theo nguyên tắc kế toán thừa nhận Mục tiêu kiểm toán chung kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhận xét trung thực báo cáo tài kiểm tốn Các mục tiêu kiểm toán chung chia làm hai loại cụ thể hợp lý chung mục tiêu khác mục tiêu tính hợp lý chung giúp kiểm toán viên đánh giá số dư tài khoản có hợp lý hay khơng xét theo tất thơng tin mà kiểm tốn viên có cơng việc kinh doanh khách hàng Nếu kiểm toán viên thấy mục tiêu tính hợp lý chung chưa thoả mãn tất yếu phải xem xét đến mục tiêu khác Với bước triển khai mục tiêu kiểm toán: SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Báo cáo tài Các phận cấu thành báo cáo tài Xác nhận ban quản trị phận cấu thành Các mục tiêu kiểm toán chung phận cấu thành Các mục tiêu kiểm toán đặc thù phận cấu thành Mục tiêu kiểm toán đặc thù đặt tương ứng với cam kết nhà quản lý phận cấu thành Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm mục tiêu sau: SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Mục tiêu hiệu lực: hướng xác minh vào tính có thật số tiền khoản mục xem mục tiêu hướng vào tính đắn nội dung kinh tế khoản mục quan hệ với nghiệp vụ phận hình thành khoản mục Như mục tiêu hiệu lực hướng xác minh bổ xung vào cam kết tồn hay sảy nhà quản lý Mục tiêu trọn vẹn: hướng xác minh vào đày đủ thành phần ( nội dung ) cấu thành số tiền ghi khoản mục Mục tiêu phần bổ xung cho xác nhận tính chọn vẹn nhà quản lý Mục tiêu quyền nghĩa vụ: Đơn vị có quyền sở hữu, quyền định đoạn lâu dài với tài sàn có nghĩa vụ phải tốn với khoản cơng nợ trình bày Báo cáo tài Do vây kiểm tốn viên cần phải kiểm tra chủ quyền với khoản nợ phải trả phải xem có thực nghĩa vụ công ty hay không Mục tiêu định giá: Sự định giá số dư tạo thành tổng số dư tài khoản, kể tính sác mặt tính tốn, nhận thức mức giảm giá trị rong thực Kiểm tốn viên phải xác xác định qua trình tính tốn, tổng cộng luỹ kế số liệu Báo cáo tài xem có xác hay khơng Việc phân loại: Là hướng xem xét lại việc xác định phận nghiệp vụ đưa vào tài khoản việc việc xếp tài khoản Báo cáo tài theo chất kinh tế chúng thể chế văn pháp lý cụ thể có hiệu lực Mục tiêu trình bày: Hướng xác minh vào cách ghi thuyết trình số dư (hoặc tổng tài khoản) vào Báo cáo tài Thực mục tiêu địi hỏi kiểm tốn viên thử nghiệm chắn tất tài khoản thuộc Bảng cân đối tài sản Báo cáo kết kinh doanh thơng tin có liên quan trình bày thuyết minh rõ bảng giải trình kèm theo Mỗi mục tiêu kiểm tốn chung có mục tiêu kiểm tốn đặc thù Vì mục tiêu kiểm tốn xác định sở mục tiêu SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập chung sở đặc điểm khoản mục phần hành cách phản ánh theo dõi chúng hệ thống kế kế toán kiểm soát nội 2.2 Xác nhận nhà quản lý Xác nhận kiến nghị Ban quản trị diễn đạt hàm ý yếu tố cấu thành báo cáo tài Những xác nhận Ban quản trị trực tiếp liên quan với nguyên tắc kế toán thừa nhận Kiểm toán viên phải thu thập giải trình Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị kiểm toán Mặt khác theo chuẩn mực kiểm toán Viêt Nam số 508 Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2004 phủ kiểm tốn độc lập thơng tư số 64 /2004/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2004 hướng dẫn thực số điều nghị định 105/2000NĐ-CP Trách nhiệm xự tin cậy hợp lý bảng khai tài phân định rõ ràng kiểm tốn viên Ban giám đốc khách hàng Theo ta phân loại xác nhận nhà quản lý theo tiêu thức: * Cam kết ban giám đốc: Cam kết ban giám đốc: cam kết trách nhiệm nhà quản lý việc trình bày đắn Báo cáo tài Ban giám đốc chịu trách nhiệm việc lập Báo cáo tài phản ánh trung thực, hợp lý tình hình hoạt động, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cơng ty năm, tuân thủ theo nguyên tắc: - Lựa chọn sổ sách kế tốn áp dụng sách quán - Đưa đánh giá dự đoán hợp lý thận trọng - Nêu rõ chuẩn mực kế tốn áp dụng có tuân thủ hay không, áp dụng sai lệch trọng yếu đến mức cần phải cơng bố giải thích Báo cáo tài hay khơng - Lập trình bày Báo cáo tài - Lập Báo cáo tài dựa sở hoạt động kinh doanh liên tục trừ trường hợp cho công ty tiếp tục hoạt động kinh doanh SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Phát sinh Có 338 621 632 641 642 … Cộng ps có Kiểm tốn viên thu : Dư đầu kỳ: 56.345.987 PS nợ: 30.250.788.363 PS có: 30.202.705.636 Dư cuối kỳ: 61.154.264 Kiểm toán viên kết luận: số liệu thu phù hợp với số liệu sổ sách báo cáo tài Bảng tổng hợp xuất nhập tồn lập theo loại NVL một: tồn đầu kỳ SL TT Nhập SL TT Xuất SL TT Tồn SL TT Ước tính KTV CL giá CL tiền Nhằm xem xét điều chỉnh giá trị xuất nhập tồn NVL, thực trình với cơng ty kiểm tốn viên thu q trình tính toán ước lượng phù hợp với số liệu tổng hợp sổ sách Sau kiểm tra tổng hợp tài khoản 152 kiểm toán viên kiểm tra chọn mẫu với số phiếu nhập NVL trình lưu chuyển xác khoản mục kinh tế Kiểm toán viên kết luận qua trình hạch tốn đảm bảo quy định thực tế sảy SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Để có kết luận cách sác kiểm tốn viên cơng ty thu thập thêm tài liệu theo dõi cơng trình, kế hoạch cơng trình báo cáo tổng hợp nhằm thu hợp lý chi phí NVL b Kiểm tốn chi phí tiền lương Kiểm tốn viên tiến hành tổng hợp tài khoản 334, tổng hợp tài khoản đối ứng 334 Qua tổng hợp tài khoản kiểm toán viên thu chênh lệch quỹ lương năm không đáng kể số liệu phù hợp sổ chi tiết Tổng quỹ lương là: 14.004.913.712 Sau tiến hành tổng hợp kiểm tốn viên ước tính quỹ lương cơng ty việc ước tính quỹ lương công ty tổng hợp bảng sau: SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Doanh thu/ Đơn giá Tl Giá trị sản xuất kế hoạch Diển Giải A- Theo Kiểm toán - Xây lắp bảo dưỡng 49,545,370,614 cơng trình (Doanh thu) DT đạt đên 110% kế hoạch DT KH Quỹ lương 13,958,935,145 237.70 11,776,934,595 220,000,550 - Sản xuất kinh doanh khác + SCL tự làm + Sản xuất gia công ( giá trị) 4,000,010,000 55.00 20,000,550 4,000,010,000 - Tiền cơm công nghiệp - Xét ảnh hưởng tiền lương thuê 1,962,000,000 B- TL theo số kế hoạch công ty - Lương Xây lắp bảo dưỡng (cả tiền cơm công nghiệp) - Lương SCL 14,004,913,712 13,769,618,512 235,295,200 (45,978,567) C- Chênh lệch (A - B) Qua tìm hiểu kiểm tốn viên phát nguyên nhân chênh lệch là: kế toán phân bổ số chi phí ( chi phí tiếp khách) không hợp lý vào tiền lương công nhân viên Kiểm toán tiến hành định khoản lại: Nợ tk 138: 45.978.567 Có tk 334: 45.978.567 Nợ tk 622, 627…: 45.978.567 Có tk 421: 45.978.567 Sau tiến hành ước tính quỹ tiền lương kiểm tốn tiến hành kiểm tra chi tiết tài khoản 334 cách kiểm tra chọn mẫu, hợp đồng lao động, vấn cán nhân viên… Tiếp kiểm tốn viên tiến hành lập bảng phân bổ tài khoản 334 theo bảng sau: Phân bổ tiền lương vào đối tượng chi phí Diễn giải SV: Trương Khánh Hưng Tổng số TK 622 TK 627 TK 642 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Theo ước tính KTV Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 13,958,935,145 1,282,342,645 1,063,244,892 1,264,523,434 1,120,237,439 1,102,512,353 1,282,342,645 1,282,342,545 1,163,244,595 1,164,112,256 1,245,234,572 1,034,231,344 954,566,425 8,375,361,087 769,405,587 637,946,935 758,714,060 672,142,463 661,507,412 769,405,587 769,405,527 697,946,757 698,467,354 747,140,743 620,538,806 572,739,855 3,210,555,083 294,938,808 244,546,325 290,840,390 257,654,611 253,577,841 294,938,808 294,938,785 267,546,257 267,745,819 286,403,952 237,873,209 219,550,278 2,373,018,975 217,998,250 180,751,632 214,968,984 190,440,365 187,427,100 217,998,250 217,998,233 197,751,581 197,899,084 211,689,877 175,819,328 162,276,292 Theo H toán đơn vị chênh lệch 14,004,913,712 (45,978,567) 8375355687 5400 3,256,539,050 -45,983,967 2373017445 1530 Khi lập bảng phân bổ kiểm toán viên nhận thấy chênh lệch tài khoản 622 số ước tính số hạch tốn đơn vị là: 45.978.567 kiểm toán viên định khoản lại: Nợ tk 622: 45.978.567 Có tk 421: 45.978.567 c Kiểm tốn chi phí hoạt động Khi kiểm tốn chi phí hoạt động kiểm tốn viên tiến hành tìm hiểu nguyên nhân phát sinh chi phí, từ kiểm tra tổng hợp cách, kiểm tra tài khoản tài khoản đối ứng sau kiểm tốn viên kiểm tra chi tiêt nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó: cách chọn mẫu để kiểm tra Cơng việc kiểm tra tóm tắt sau: Khách hàng: Công ty ABC Niên dộ kế toán …2005… Tham chiếu……… Khoản mục….627… Người thực hiện…… Bước công việc Kiểm tra tổng hợp chi tiết Ngày thực hiên…… Đối chiếu số liệu phát sinh: PS Nợ: 1.435.734.675 SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập PS Có: 25.240.000 Tổng PS Nợ: 1.410.494.675 Kết luận: Phù hợp với số liệu báo cáo tài cơng ty Kiểm tra chi tiết tài khoản 627 Kiểm toán kết luận chứng từ kiểm tra có thực hạch tốn lưu chuyển với chế độ kế toán hành quy định Việc thực tiến hành tương tự tài khoản phát sinh chi phí khác d Kiểm tốn chi phí hoạt động bất thường: Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra với tất hoạt động bất thường, công ty ABC chi phí bất thường, thường chi phí bỏ công lại phế liệu để bán Qua kiểm tra kiểm toán viên kết luận nghiệp vụ kinh tế bất thường mang tính hợp lý trung thực với số liệu báo cáo tài 2.2.3 Kiểm toán nghiệp toán với nhà nước Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra tài khoản 333 tổng hợp tài khoản đối ứng 333 Name Preliminary Thuế phải nộp cho nhà nước AJE (1,975,931,137) Adjusted (1,975,931,137) RJE % Diff > Final PY1 (1,975,931,137) (832,612,408) 137.3 Difference > (1,143,318,729) Kiểm toán viên nhận thấy số chênh lệch: hai kỳ kế tốn lớn qua tìm hiểu kiểm toán viên nhận thấy số chênh lệch lớn việc nộp thuế VAT kỳ vẩn chưa hoàn thành Diển giải Theo ước tính kiểm tốn viên SV: Trương Khánh Hưng Tài Khoả n Doanh thu Thu nhập 53,623,047,5 65 Thu ế Suấ t % Thuế VAT Đầu 5,361,310,9 73 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Doanh thu xây lắp (Chi tiết cho loại cơng trình) Doanh thu xây lắp (Chi tiết cho loại cơng trình) 511 53,544,881,6 14 7,663,739,78 7,109,856,30 4,189,726,03 4,225,474,48 3,976,045,32 9,117,039,33 12,059,926,3 11 5,203,074,03 9,937,840 9,937,840 68,228,111 68,228,111 53,624,047,5 65 53,545,380,6 14 Thu nhập từ hoạt động tài 711 9,937,840 Thu nhập bất thường Chênh lệch (A-B) 721 68,729,111 (1,000,000) 511 Doanh thu cơng trình A Doanh thu Cơng trình B Doanh thu Cơng trình C Doanh thu Cơng trình D Doanh thu cơng trình E DT Bảo dưỡng CT A1 DT Bảo dưỡng CT B1 DT Bão dưỡng CT C1 Thu nhập từ hoạt động tài Lãi tiền vai tiền gửi ngân hàng Thu nhập khác Thanh lý TSCĐ 711 721 10 10 10 10 10 5,354,488,1 61 766,373,97 710,985,63 418,972,60 422,547,44 397,604,53 10 911,703,934 1,205,992,6 10 31 520,307,40 10 10 997,840 (a ) (a ) (a ) 10 5,355,531,8 45 5,354,538,0 61 10 993,784 (45,874) Kiểm toán viên tiếp tục ước tính thuế VAT đầu vào dựa vào bảng sau: Diển giải tài khoản doanh số mua, chi phí Thuế suất Thuế VAT % A a1 Theo ước tính KTV Hàng mua di đường 151 Hàng mua đường (A, B, C thuế suất 5%) Hàng mua di đường (D, E, F Thuế suất 10%) b1 Nguyên vật liệu (Chi tiết cho loại TS nhau) Nguyên vật liệu (A, B, C thuế suất 5%) Nguyên vật liệu (D, E, F thuế suất 10%) Nguyên vật liệu vay mượn không thuế suất SV: Trương Khánh Hưng 152 49,040,625,876 4,585,623,786 132,137,321 4,453,486,465 10 17,416,669,646 21,312,312 17,395,357,334 3,485,885,236 451,955,513 6,606,866 445,348,647 1,740,601,349 10 1,065,616 1,739,535,733 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ( 5%) Công cụ dụng cụ (10%) Công cụ dụng cụ không thuế xuất d1 Tài sản cố định Tài sản cố định (5%) Tài sản cố định (10%) Tài sản cố định điều động, nhập từ 241, không thuế suất 4,257,235,432 Chi phí xây dựng dở dang Chi phí xây dựng dở dang thuế GTGT đầu vào 5% Chi phí xây dựng dở dang thuế GTGT đầu vào 10% Chi phí xây dựng dở dang không thuế GTGT đầu vào 5,235,420,474 e- 153 982,012,472 c1 982,012,472 4,257,235,432 10 10 98,201,247 98,201,247 425,723,543 425,723,543 523,542,047 5,235,420,474 10 523,542,047 Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung (5%) Chi phí sản xuất chung ( 10%) Chi phí quản lý NVL, tiền lương, không thuế 15,448,979,112 72,347,656 1,890,654,580 13,558,324,532 10 192,682,841 3,617,383 189,065,458 g- Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 5%) Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 10%) Chi phí quản lý NVL, tiền lương, khơng thuế xuất 1,043,430,788 41,324,732 463,652,711 f1 i- Chi phí bất thường Chi phí bất thường( 5%) Chi phí bất thường (10%) khoản chi phí khác khơng thuế VATđầu vào B C Theo hạch toán đơn vị Hàng mua đường Nguyên vật liêu cơng cụ dụng cụ tài sản cố định chi phí sản xuất chung chi phí xây dựng dở dang Chi quản lý doanh nghiệp chi phí bất thường khác Chênh lệch (A-B) SV: Trương Khánh Hưng 10 48,431,508 2,066,237 46,365,271 538,453,345 71,254,166 47,564,577 23,689,589 4,747,188 2,378,229 2,368,959 49,037,778,797 4,585,625,363 17,416,664,789 982,012,472 4,255,420,474 15,448,979,956 5,235,420,789 1,043,400,788 70,254,166 2,847,079 10 3,485,739,312 451,885,234 1,740,706,476 98,201,427 425,542,047 192,682,841 523,542,565 48,431,534 4,747,188 145,924 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Theo ta ước tính chênh lệch thuế VAT đầu là: -45.874 Theo ta có ước tính chênh lệch thuế VAT đầu vào là: - 145.924 Do sai sót nhỏ khơng mang tính trọng yếu nên kiểm tốn viên chấp nhập tính trung thực số liệu báo cáo tài Sau kiểm tra cách tổng hợp tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm tra tờ khai thuế VAT qua trình chọn mẫu kiểm tra kiểm tốn viên kết luận: Việc thực nghĩa vụ toán với nhà nước công ty ABC trung thực hợp lý 2.2.4 Tổng hợp sau tiến hành kiểm toán khoản báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Việc tổng hợp tiến hành nhằm tổng hợp lỗi sai sót phát q trình kiểm tốn: đố với cơng ty ABC kiểm toán viên ghi thư quản lý Như sau: Khi lập bảng phân bổ kiểm toán viên nhận thấy chênh lệch tài khoản 622 số ước tính số hạch toán đơn vị là: 45.978.567 kiểm tốn viên định khoản lại: Nợ tk 622: 45.978.567 Có tk 421: 45.978.567 Kiểm tra chọn mẫu: số Seri:KK/01-N Số hoá đơn: 105001, 105010… Phát hoá đơn 105025 đơn vị khơng phản ánh chi phí lãi vay 20.000.000 triệu vào năm 2005 mà hạch tốn vào tháng năm 2006 kiểm toán viên đưa bút tốn điều chỉnh: Nợ TK 635: 20.000.000 Có TK 421: 20.000.000 Ngồi sai sót khoản mục khác báo cáo trung thực hợp lý sau đo kiểm toán viên tiến hành lập lại báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3 Hoàn thành kiểm toán SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Kiểm toán viên trao đổi với cơng ty khách hàng sai sót mà kiểm toán viên phát yêu cầu khách hàng điều chỉnh từ đưa kết luận kiểm tốn: dựa vào quy định hành việc chấp nhận điều chỉnh cơng ty Rồi kế tốn công ty lập báo cáo kết kinh doanh báo cáo kết kinh doanh công ty: PH ẦN I - LÃ I, LỖ Đơn vị tính:.đồng Chỉ tiêu - Tổng doanh thu Trong đó: doanh thu hàng xuất - Các khoản giảm trừ (04 + 05 + 06 + 07) + Chiết khấu + Giảm giá + Giá trị hàng bán bị trả lại + Thuế doanh thu, thuế xuất phải nộp Doanh thu (01- 03) Giá vốn bán hàng Lợi tức gộp (10 - 11) Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi tức từ hoạt động kinh doanh - Thu nhập hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài Lợi tức hoạt động tài (31- 32) - Các khoản thu nhập bất thường - Chi phí bất thường Lợi tức bất thường (41 - 42) Tổng lợi tức trước thuế (30 + 40 +50) 10 Thuế lợi tức phải nộp 11 Lợi tức sau thuế (60 - 70) Mã 01 02 Quý LKế 53.545.380.614 53.545.380.614 0 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 31 32 40 41 42 50 60 70 80 53.545.380.614 53.545.380.614 45.441.747.906 45.441.747.906 8.103.632.708 8.103.632.708 2.244.577.736 2.244.577.736 5.859.054.972 9.937.840 5.254.807.954 -5.244.150.114 68.729.111 173.292.734 -104.563.623 510.341.235 137.792.133 372.549.102 5.859.054.972 9.937.840 5.254.807.954 -5.244.150.114 68.729.111 173.292.734 -104.563.623 510.341.235 137.792.133 372.549.102 Kiểm toán viên kết luận báo cáo tài sau điểu chỉnh trung thực hợp lý SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Chương 3: Bài học kinh nghiệm kiến nghị hoàn thành quy trình kiểm tốn báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng Báo cáo tài nói chung cơng ty TTL Bài học kinh nghiệm rút từ thực tế công ty TTl - Xu tồn cầu hóa giới thúc đẩy vận động không ngừng tất kinh tế nhiều quốc gia ảnh hưởng đến hoạt động thành phần kinh tế Dịch vụ kiểm tốn ngoại lệ Do vậy, sức ép chất lượng cung cấp dịch vụ để đảm bảo tính cạnh tranh mơi trường tồn cầu khốc liệt Việc phải hồn thiện kỹ thuật điều không tránh khỏi Hướng hội nhập phát triển kinh tế Việt Nam theo xu toàn cầu hóa hướng đắn Đảng Nhà nước Trong q trình hội nhập đó, phải đẩy mạnh việc hồn thiện để cho phù hợp với thông lệ quốc tế đồng thời phù hợp với môi trường nước Đồng thời phải thấy dịch vụ kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh vài năm gần đây, nên kinh nghiệm trình độ cịn phải học tập hồn thiện nhiều theo kịp địi hỏi mang tầm quốc tế - Hoạt động kiểm toán với đặc thù công việc xác minh bày tỏ ý kiến, không ảnh hưởng đến khách hàng mà cịn có ảnh hưởng đến nhiều đối tượng xã hội Do đó, để ý kiến có sức thuyết phục đắn, việc phải ngày hoàn thiện phương pháp kỹ thuật thu thập chứng để chứng minh điều tất yếu - Cùng với phát triển khoa học công nghệ, việc áp dụng công nghệ cao công việc hoạt động cơng ty nhiều, từ phát sinh việc gian lận ngày tinh vi khó phát Do đó, kiểm tốn viên phải nâng cao trình độ hồn thiện kỹ thuật - SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chun đề thực tập Một số kiếm nghị đề xuất 2.1 Những khó khăn chung hướng giải Trong thực tế có đời gần 10 năm thời gian dài khơng phải ngắn song hoạt động kiểm tốn Việt nam nhiều việc phải làm để đáp ứng cho nhu cầu đổi đất nứơc u cầu hội nhập quốc tế Hồn thiện cơng tác kiểm tốn nói chung cơng tác kiểm tốn độc lập nói riêng việc khó khăn lại cấn thiết: Với khung pháp lý chưa hồn chỉnh, cần có thời gian để kiểm nghiệm thực tế, chưa có pháp lý chung nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, việc đánh giá mang tính chủ quan cơng ty kiểm tốn Chính điều đẩy nguy rủi ro kiểm tốn, hầu hết cơng ty kiểm toán cao, cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng * Các biện pháp cần thiết; - Về phía tài chính; Cần hồn thành chuẩn mực, quy định dể làm sở cho việc đánh giá hoạt động kiểm toán Tăng cường kiểm sốt hoạt động nghề nghiệp cơng ty kiểm tốn -Về phía cơng ty kiểm tốn: Cần có chiến lược kinh doanh chiến lược hoạt động để đảm bảo chất lượng kiểm toán nâng cao Tìm tịi tích luỹ kinh nghiệm để tạo phương pháp kiểm toán hợp lý 2.2 Một số kiến nghị đề xuất hồn thiện cơng tác kiểm toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty TTL * Kế hoạch tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, hệ thống kiểm sốt nội hoạt động khách hàng: Thực tế công ty LLT thực tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội song hạn chế, Việc hạn chế khối lượng cơng việc mùa kiểm tốn qua lớn cơng ty muốn tích kiệm chi phí q trình kiểm tốn SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chun đề thực tập nên tìm hiểu hệ thống kiếm soát nội bước chuẩn bị kiểm toán sơ sài với khách hàng cũ * Kiến nghị số thủ tục việc tìm chứng kiểm tốn thực công ty TTl Nên áp dụng thủ tục phân tích nhiều sử dụng phân tích nhiều tiêu Thủ tục phân tích phương pháp đánh giá có hiệu quả, tốn kém, không thời gian kiểm tra chi tiết đưa lại nhìn có tính chất tổng qt cho kiểm tốn viên Việc áp dụng thủ tục phân tích cho kiểm tốn viên chứng kiểm tốn có tính chất tổng quan có độ tin cậy cao Muốn thực thủ tục phân tích địi hỏi kiểm tốn viên phải có hiểu biết nhiều công ty khách hàng lĩnh vực hoạt động khách hàng, địi hỏi kiểm tốn viên phải cập nhật thông tin nhiều Để thu thập chứng có hiệu lực qua việc áp dụng thủ tục phân tích q trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty phải làm cẩn thận rõ ràng Qua đó, rủi ro từ phía khách hàng giảm - Cơng việc chọn mẫu để tiến hành kiểm tra thường làm theo kiểu lấy số dư lớn hay chọn theo nhận định nghề nghiệp kiểm toán viên khoản có rủi ro cao Do vậy, cần áp dụng phần mềm chọn mẫu quy trình chọn mẫu chuẩn có tính hệ thống để giúp cho việc chọn mẫu thể chất Qua đó, chứng thu mang tính đại diện có hiệu lực - Việc kiểm tra vật chất khoản mục cần tiến hành có chứng kiến đầy đủ số người bên Do chi phí thực kiểm kê cao, thời gian thực lâu nên phải hoàn thiện việc kiểm kê theo hướng chọn mẫu kiểm kê có chiều sâu - SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập Kết luận Trong xu hội nhập quốc tế ngày nay, thương mại dịch vụ trở thành ngành kinh tế quan trọng chiếm tỉ trọng lớn giao dịch thương mại tồn cầu Mở cửa dịch vụ tài kế tốn kiểm toán vấn đề nhiều quốc gia quan tâm Hoạt động kiểm toán yếu tố nảy sinh song hành kinh tế thị trường Nó khơng ngừng mở rộng kiện tồn theo phát triển kinh tế quốc dân Kiểm tốn trở thành hoạt động mang tính chất tồn cầu Kiểm tốn lĩnh vực cịn non trẻ nước ta, xu tồn cầu hố hội nhập Lĩnh vực đứng trước thận lợi thách thức Để đứng vững phát triển xu hội nhập, bên cạnh việc xây dựng chuẩn mực cho phù hợp với chuẩn mực kiểm toán quốc tế chung điều kiện cụ thể Việt Nam, công ty kiểm toán kiểm toán viên cần nổ lực thân việc hồn thiện trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Đó điều kiện thiết thực cho phát triển kiểm toán Việt Nam nói riêng kiểm tốn giới nói chung TTL tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ tài kế tốn kiểm tốn, đáp ứng nhu cầu nóng bỏng kinh tế mở Cùng với lớn mạnh kinh tế, TTL không ngừng vươn tới, ln khẳng định vị tổ chức kiểm toán Việt Nam hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ chuyên ngành kế toán, kiểm toán tư vấn tài có uy tín Trong thời gian thực vừa qua, nhờ có giúp đỡ anh chị kiểm tốn viên cơng ty TTL, đặc biệt anh chị phịng kiểm tốn ngành sản xuất vật chất xây dựng giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo công ty anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TTL, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới giáo viên hướng dẫn- Tiến sỹ Chu Thành tận tình bảo giúp đỡ em hồn thành chun đề SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chun đề thực tập MỤC LỤC SV: Trương Khánh Hưng Kiểm tốn 44 Chun đề thực tập NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY SV: Trương Khánh Hưng Kiểm toán 44 ... luận kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm toán báo cáo tài Báo cáo kết sản xuất kinh doanh đối tượng kiểm tốn tài 1.1 Những đặc điểm chung báo cáo kết sản xuất kinh doanh. .. Cơ sở lý luận kiểm toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh kiểm tốn báo cáo tài Phần II: Thực trạng kiểm toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần kiểm toán tư vấn Thăng... thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài ? ?Thực trạng kiểm toán báo cáo kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh báo cáo tài cơng ty kiểm toán TTL” Nội dung chuyên đề bao gồm ba phần chính: Phần I:

Ngày đăng: 19/10/2012, 16:55

Hình ảnh liên quan

-Về nguyên tắc, tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh trên bảng cân đối kế toán phải bằng tổng phát sinh phát sinh nợ có và tổn phát sinh có trên sổ Nhật ký  chung cùng kỳ - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

nguy.

ên tắc, tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh trên bảng cân đối kế toán phải bằng tổng phát sinh phát sinh nợ có và tổn phát sinh có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ Xem tại trang 51 của tài liệu.
Bảng cân đối phát sinh - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Bảng c.

ân đối phát sinh Xem tại trang 52 của tài liệu.
PHẦN II- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx
PHẦN II- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Xem tại trang 56 của tài liệu.
Bảng phân tích tài chính năm N với năm N-1: - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Bảng ph.

ân tích tài chính năm N với năm N-1: Xem tại trang 57 của tài liệu.
Bảng phân tích tài chính năm N với năm N-1: - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Bảng ph.

ân tích tài chính năm N với năm N-1: Xem tại trang 61 của tài liệu.
Bảng tài khoản đối ứng152: - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Bảng t.

ài khoản đối ứng152: Xem tại trang 61 của tài liệu.
Bảng tổng hợp xuất nhập tồn được lập theo từng loại NVL một: - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

Bảng t.

ổng hợp xuất nhập tồn được lập theo từng loại NVL một: Xem tại trang 62 của tài liệu.
Khi lập bảng phân bổ này kiểm toán viên nhận thấy sự chênh lệch của tài khoản 622 giữa số ước tính và số hạch toán của đơn vị là: 45.978.567 - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

hi.

lập bảng phân bổ này kiểm toán viên nhận thấy sự chênh lệch của tài khoản 622 giữa số ước tính và số hạch toán của đơn vị là: 45.978.567 Xem tại trang 65 của tài liệu.
Kiểm toán viên tiếp tục ước tính thuế VATđầu vào dựa vào bảng sau: - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

i.

ểm toán viên tiếp tục ước tính thuế VATđầu vào dựa vào bảng sau: Xem tại trang 67 của tài liệu.
3 Nguyên vật liệu vay mượn không thuế suất - Thực trạng kiểm toán báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán TTL.docx

3.

Nguyên vật liệu vay mượn không thuế suất Xem tại trang 67 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan