Đang tải... (xem toàn văn)
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Điện cơ Thống Nhất Hà Nội
kế toán hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty điện thống Hà Nội Lời mở đầu Sau chuyển kinh tế nước ta từ chế kế hoạch tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Các doanh nghiệp mở rộng phát triển mặt, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hoạt động theo ba quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh quy luật cung cầu quy luật giá trị Quá trình sản xuất trình tạo giá trị sản phẩm tiêu thụ thành phẩm trình thực giá trị Việc tiêu thụ thành phẩm q trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm hàng hoá Qua tiêu thụ sản phẩm chuyển từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn Có tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Qua tiêu thụ, tính chất hữu ích sản phẩm vốn xác định cách hồn tồn Có tiêu thụ sản phẩm chứng tỏ lực kinh doanh công ty, thể kết công tác nghiên cứu thị trường Sau trình tiêu thụ, công ty thu hồi tổng số chi phícó liên quan đến việc chế tạo tiêu thụ sản phẩm, mà thể giá trị lao động thặng dư, nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách nhà nước, công ty nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống cán công nhân viên Như việc quản lý tiêu thụ vấn đề quan trọng, kế toán phận quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài Để quản lý điều hành hoạt động có quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, đòi hỏi phải có máy kế tốn hồn thiện Cơng ty Điện Cơ Thống Nhất Hà Nội công ty có máy kế tốn tổ chức hoạt động chặt chẽ việc quản lý tiêu thụ thành phẩm đảm bảo tốt trình nhập xuất kho thành phẩm việc xác định kết kinh doanh, nhiên số tồn Bởi thời gian thực tập công ty Điện Thống Nhất Hà Nội giúp đỡ phòng ban, đặc biệt phòng tài vụ với bảo nhiệt tình phịng hướng dẫn tận tình Tiến sĩ Lê Quang Bính em dã chọn đề tài ''Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội '' làm luận văn tốt nghiệp với hy vọng đóng góp vài ý kiến nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Nội dung báo cáo gồm ba chương: Chương một: Lý luận chung cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương hai: Thực trạng cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chương ba: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chương I: Lý luận chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất I Thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Thành phẩm yêu cầu quản lý: Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ sản xuất phận sản xuất phụ doanh nghiệp tiến hành, qua kiểm tra đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật , chất lượng quy định nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng Bán thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn chưa qua giai đoạn công nghệ cuối nhập kho hay bán cho khách hàng có ý nghĩa thành phẩm Việc phân định khái niệm tạo điều kiện cho việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cách hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi trình tiêu thụ thành phẩm việc xác định kết sản xuất kinh doanh Khi qua giai đoạn chế biến, thành phẩm biểu hai hình thái vật giá trị Bởi vậy, công tác quản lý cần phải ý đến hai hình thái Quản lý thành phẩm chặt chẽ vấn đề cần thiết sản phẩm kết lao động người sản xuất Do mát nảy sinh ảnh hưởng đến doanh thu thu nhập người lao động Việc quản lý thành phẩm phải bám sát vào vấn đề sau: • Quản lý biến động nhập xuất tồn kho thành phẩm tiêu số lượng giá trị • Quản lý số lượng sản phẩm địi hỏi thường xuyên phản ánh giám đốc thực kế hoanh sản xuất, tình hình xuất nhập tồn kho thành phẩm, giải thành phẩm tồn đọng để tạo điều kiện tăng vịng quay vốn • Quản lý chất lượng thông qua phận KCS để phát kịp thời thành phẩm chất lượng, loai khỏi quy dây chuyền sản xuất, tạo lại sản phẩm • Theo dõi chặt chẽ theo chủng loại thành phẩm xuất bán từ giúp cho việc tính tốn xác định kết loại 1.1 Đánh giá thành phẩm: Việc đánh giá thành phẩm dùng tiền biểu giá trị thành phẩm theo nguyên tắc định quản lý hạch toán thành phẩm phải đánh giá theo giá giá thành thực tế, gồm chi phí bỏ để cấu thành nên sản phẩm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Thành phẩm th ngồi gia cơng chế biến đánh giá theo giá thành thực tế gia công gồm chi phí ngun vật liệu trực tiếp đem gia cơng, chi phí th gia cơng, chi phí vận chuyển bốc xếp Đánh giá thành phẩm theo hai phương pháp: a Phuơng pháp tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho trường hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thành phẩm theo trị gia mua thực tế thành phẩm Theo cách đánh giá này, tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho theo phương pháp sau: Phương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp thành phẩm xuất kho thuộc lơ hàng mua vào tính trị giá (Đơn giá) thực tế xuất kho lơ hàng Phương pháp thường áp dụng với mặt hàng có giá trị kinh doanh mặt hàng Phương pháp tính giá trị thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này, trước tiên phải tính đơn giá thực tế mặt hàng theo công thức sau: Trị giá thực tế thành phẩm Trị giá thực tế thành phẩm Đơn giá tồn kho đầu kỳ + nhập kho tế = bình quân Số lượng thành phẩm Số lượng thành phẩm ồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Sau tính trị giá mua thành phẩm xuất kho kỳ cho thành phẩm băng công thức: Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho Số lượng thành = phẩm xuất kho Đơn giá thực tế * bình quân Đơn giá thực tế bình qn tính cho kỳ hạch tốn tính trước cho lần xuất hàng Phương pháp nhập trước - xuất trước: Phương pháp dựa giả thiết lô hàng ( chuyến hàng ) nhập trước tính giá thực tế mua vào cho thành phẩm xuất trước, nhập sau tính sau Cơng thức tính sau: Trị giá thực tế thành phẩm = xuất kho kỳ Giá mua thực tế đơn vị thành phẩm nhập kho * lần nhập kho trước Số lượng hàng hoá xuất kho kỳ thuộc số lượng lần nhập kho Theo phương pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ thành phẩm số lượng, đơn giá số tiền lần nhập, xuất hàng hoá Phương pháp nhập sau xuất trước: Theo cách này, giả thiết lô hàng nhập kho sau tính giá thực tế mua vào cho lơ hàng xuất trước, nhập trước tính sau Cơng thức tính sau: Trị giá thực tế Giá mua thực tế đơn vị Số lượng thành phẩm xuất kho thành phẩm = thành phẩm nhập kho * kỳ thuộc số lượng xuất xuất kho theo lần nhập kho sau lần nhập kho Theo phương pháp kế toán phải ghi sổ kế toán chi tiết mở cho thứ thành phẩm số lượng, đơn giá số tiền lần nhập, xuất kho thành phẩm b Phương pháp tính trị giá thực tế xuất kho thành phẩm trường hợp kế toán tổng hợp thành phẩm theo giá mua thực tế kế toán chi tiết thành phẩm theo giá hạch tốn Theo phương pháp này, để tính giá trị thực tế thành phẩmbán kỳ, kế toán phải mở sổ kế toán chi tiêt, phản ánh biến động thành phẩm nhập, xuất kỳ theo giá hạch toán theo giá mua thực tế Cuối tháng tính trị giá thực tế thành phẩm xuất kho kỳ theo công thức: Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho = Trị giá hạch toán thành phẩm xuất kho * Hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán Trị giá thực tế TP Trị giá thực tế TP Hệ số chênh lệch tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ giáthực tế = với giá hạch toán Số lượng TP t ồn kho đầu kỳ Số lượng TP + nhập kho kỳ Vai trò kinh tế thị trường đến hoạt động tiêu thụ Nền kinh tế thị trường với quy luật khắc nghiệt có tác động lớn trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung hoạt động tiêu thụ nói riêng doanh nghiệp Một quy luật kinh tế sản xuất lưu thông thành phẩm quy luật giá trị Sự hoạt động quy luật giá trị có biểu hiện: Giá thị trường lên xuống xoay quanh giá trị thị trường, nghĩa hình thành giá thị trường phải dựa sở giá trị thị trường, Trên sở giá trị thị trường, giá kết thương lượng thoả thuận người mua với người bán Trong trình trao đổi mua bán thành phẩm người bán ln muốn bán với giá cao, người mua lại muốn mua với giá thấp Đối với người bán, giá phải đáp ứng nhu cầu bù đắp chi phí có lợi nhuận Chi phí sản xuất chi phí thu mua thành phẩm giới hạn dưới, phần cứng giá cả, lợi nhuận nhiều tốt Đối với người mua, giá phải phù hợp với lợi ích giới hạn họ Giá thị trường dung hồ lợi ích người mua lẫn lợi ích người bán, giá hàng tiêu thụ hợp lý đảm bảo chất lượng thành phẩm ưa chuộng nhiêu Sự ảnh hưởng quy luật giá trị buộc doanh nghiệp phải có sách sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sản phẩm thành phẩm có chất lượng bán hai doanh nghiệp khác mà giá khác tất yếu dẫn đến lựa chọn khách hàng, lựa chọn doanh nghiệp bán rẻ mua doanh nghiệp Do đó, muốn có nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp ln phải đua cải tiến kỹ thuật, áp dụng kỹ thuật vào sản xuất để nâng cao suất lao động cá biệt, giảm hao phí lao động cá biệt áp dụng chiến lược kinh doanh có hiệu cao Tất nhiên thoả thuận người mua người bán để hình thành giá trị thị trường, lợi nghiêng phía người bán cung ít, cầu nhiều ngược lại, lợi nghiêng bên mua cầu mà cung nhỉều Đây ảnh hưởng quy luật cung cầu tới hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp Khi cung thị trường nhỏ nhu cầu người tiêu thụ hoạt động tiêu thụ diễn mạnh mẽ hơn, có nghĩa hàng hố, thành phẩm bán nhanh, bán chạy Điều cho thấy quy luật ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động tiêu thụ Mà hoạt động tiêu thụ thành phẩm diễn nhanh chóng, mạnh mẽ tất yếu ảnh hưởng gián tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thành phẩm bán chạy doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng để mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sản xuất kinh doanh nhiều hàng để đáp ứng nhu cầu cuả khách hàng đồng thời thu nhiều lợi nhuận Ngược lại, cung lớn cầu dẫn đến thành phẩm khơng bán chạy chí gây tồn đọng nhiều, thời gian thu hồi vốn doanh nghiệp chậm, lúc doanh nghiệp phải xem xét lại chiến lược kinh doanh Trên thực tế hoạt động doanh nghiệp kinh tế thị trường chịu chi phối lớn quy luật canh tranh Trước “ Trăm người bán vạn, người mua” cịn trăm người bán có người mua Sự cạnh tranh khơng diên linh vực sản xuất mà diễn cách phổ biến lĩnh vực lưu thông Cạnh tranh lĩnh vực sản xuất bao gồm: canh tranh nội ngành cạnh tranh ngành với Cạnh tranh lĩnh vực lưu thông bao gồm: cạnh tranh người tham gia trao đổi hàng hoá dịch vụ thị trường (người bán với người bán, người mua với người mua) Hình thức biện pháp cạnh tranh phong phú động lực mục đích cuối cạnh tranh lợi nhuận Vì vậy, để đứng vững phát triển, tạo uy tín thương trường doanh nghiệp phải nghiên cứu thi trường để biết xu hướng nhu cầu tiêu dùng Xã hội để từ có phương án kinh doanh hợp lý đặc biệt khâu tiêu thụ muốn ngày tăng tấc độ bán hàng thành phẩm doanh nghiệp khơng phải đảm bảo chất lượng tốt mà giá phải hợp lý, bên cạnh phải ngày tự nâng cao chất lượng phục vụ dịch vụ sau bán để làm “ vui lịng khách đến, vừa lịng khách đi”, từ tạo dụng vị ngày vững mạnh II Nhiêm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm - - Nhiêm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Tổ chức theo dõi phản ánh cính xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình có biến động nhập, xuất, tồn kho loại thành phẩm hai mặt giá trị vật Theo dõi phản ánh giám sát chặt chẽ trình tiêu thụ ghi chép kịp thời đầy đủ khoản chi phí bán hàng, thu nhập bán hàng thu nhập khác xác định kết kinh doanh bán hàng Bên cạnh việc theo dõi đồng thời phận kế toán có trách nhiệm cung cấp thơng tin kinh tế có liên quan cho Định kỳ tiên hàng phân tích kinh tế hoạt động bán hàng doanh nghiệp Kế toán thành phẩm 2.1 Kế toán chi tiết thành phẩm a) b) Chứng từ sử dụng Biên kiểm nghiệm Biên kiểm kê sản phẩm Phiếu nhập kho Hoá đơn kiêm phiếu xuất Hoá đơn bán hàng Hoá đơn giá trị gia tăng Phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm Kế toán chi tiết thành phẩm phải tiến hành kho phòng kế toán Việc ghi chép phản ánh thủ kho kế toán phải thực đồng thời đối chiếu thường xuyên Kế toán chi tiết thành phẩm nhập xuất tồn kho sử dụng phương pháp sau: + Phương pháp ghi thẻ song song: Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết (1) (1) (3) (2) (2) (4) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Bảng kê tổng hơp N-X-T Kho: Việc ghi chép tình hình xuất nhập thủ kho tiến hành ghi chép theo số lượng phịng kế tốn: Kế tốn sử dụng sổ kế toán chi tiết thành phẩm để ghi chép mặt số lượng ghi chép nhiều nên thường có trừng lặp ghi chép, việc kiểm tra đối chiếu thường dồn vào cuối tháng Do việc cung cấp thông tin không kịp thời + Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Thẻ kho (1) Chứng từ nhập (1) (4) (2) (3) Bảng kê nhập Chứng từ xuất (2) (3) Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra kho: Thủ kho mở thẻ kho để theo dõi mặt số lượng phịng kế tốn: Sử dụng số đối chiếu luân chuyển để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm theo chủng loại Về tiêu số lượng giá trị ghi lần vào cuối tháng mở cho năm Cơ sở để ghi vào sổ bảng kê nhập xuất tồn kho theo chủng loại thành phẩm Cuối tháng kế toán đối chiếu số lượng sở đối chiếu luân chuyển với thẻ kho thủ kho số liệu sở tổng hợp Phương pháp giảm nhẹ việc ghi chép Nhưng lại làm cho việc cung cấp thông tin lập báo cáo chậm trễ có trùng lặp ghi chép kho phịng kế tốn + Phương pháp số dư: Sơ đồ 1.3: kế toán chi tiết thành phẩm số dư Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng kê nhập Sổ số dư Bảng kê xuất Bảng luỹ kế nhập Bảng luỹ kế xuất Bảng tổng hợp N-X-T (1) (1) (6) (2) ` 10 (2) Cty điện tử 83.855.000 Cty CNP,Hà Tây 958,000 Cty TNHH 29.617.625 53.290.00 29.617.625 100.000.0 ánh Dương Cộng: 1.137.483.482 142.088.301 65 1.158.469.000 958,000 301.909.625 275.404.0 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng công ty Điện Thống Nhất Hà Nội gồm khoản sau: - Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ - đồ dùng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK 641- chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng để tập hợp phản ánh toàn chi phí liên quan đến việc bán hàng Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết tiêu thụ kỳ Việc theo dõi chi tiết chi phí bán hàng thực bảng kê số Tập hợp chi phí bán hàng Cơ sở để lập bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ chi phí chi phí nguyên vật liệu, kế tốn ghi chi phí ngun vật liệu dùng cho bán hàng vào cột ghi có TK 152 bảng kê số - Căn vào bảng phân bổ tiền lương, khoản trích theo lương nhân viên bán hàng, khoản trich theo lương nhân viên bán hàng, kế tốn ghi vào cột Có TK 334, Có TK 338 bảng kê số - Căn vào chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác tập hợp Nhật Ký - Chứng từ 1, Nhật ký - Chứng tử để ghi vào bảng kê số - Căn vào bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định kế toán ghi vào cột có TK 214 bảng kê số Tổng chi phí bán hàng phát sinh đưa hết vào chi phí kỳ Cuối kỳ tổng số chi phí bán hàng phát sinh ghi vào Nhật ký - Chứng từ số theo bút toán: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng • Chi phí quản lý doanh nghiệp Tại cơng ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng 66 - Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khách Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn Cơng ty Điện Thống Nhất Hà Nội sử dụng tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp theo dõi chi tiết trên: Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kê số - phần theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp lập vào cuối thángvà cách lập tương tự phần theo dõi chi phí bán hàng Sau đó, vào số tổng cộng chi phí quản lý doanh nghiểp bảng kê số 5, kế toán ghi vào Nhật ký - Chứng từ số Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 67 Bảng kê số Tháng 03 năm 2001 S TT Nợ Có 142 152 153 154 214 241 334 335 338 NK1 NK2 Ghi giảm Tổng cộng TK 241.1 Mua sắm TSCĐ TK241.2 XDCB TK 641 CPBH 11.947.796 17.288.313 29.236.109 641.1 CPNV 641.2 CP VL bao bì 11.947.796 11.947.796 641.3 CP DC đồ dùng 641.4 CPKH TSCĐ 641.7 CP DV mua 17.288.313 641.8 CP tiền khác TK 642 CPQL DN 3.001.938 17.000.000 110.044.689 642.1 CP NVQL 642.2 CP VLQL 110.044.689 17.288.313 14.924.857 46.558.137 8.611.219 2.229.558 200.140.840 11.183.025 136.152.571 3.001.938 3.001.938 642.3 CP đồ dùng VP 17.000.000 642.4 CPKH TSCĐ 17.000.000 2.586.000 6.102.189 8.688.189 2.509.030 642.5 Thuế, phí & lệ phí 2.509.030 642.6 CP dự phịng 642.7 CP DV mua 32.789.112 642.8 CP tiền khác Tổng cộng 14.949.734 17.000.000 69 110.044.689 14.924.857 63.846.450 8.611.219 32.789.112 229.376.949 Hạch toán xác định kêt tiêu thụ thành phẩm Sau kỳ hoạt động, kế toán tiên hành xác định kết qủa tiêu thụ thành phẩm Công việc theo dõi TK 911 - Xác định kết Nhật ký Chứng từ số Nhật ký - Chứng từ số lập cho tháng việc ghi sổ tiên hành vào cuối tháng Căn để lập Nhật ký - Chứng từ số là: - Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm Bảng kê số 11 Bảng kê số Bảng kê số Bảng kê số Căn vào chứng từ hàng bị trả lại Khi tính doanh thu kế toán kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán xác định lãi lỗ từ hoạt động tiêu thụ - Nếu kết hoạt động tiêu thụ lãi, kế toán ghi Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối - Nếu kết hạot động tiêu thụ lỗ, kế toán ghi Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Lãi, lỗ công ty thể Nhật ký - Chứng tư số 10 Nhật ký chứng từ số Tháng 03/2002 71 ST Số T hiệu TK TK ghi nợ 155 154 152 3331 131 511 641 TK ghi có 245.263.098 301.909.625 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 632 Giá vốn hàng bán 159 Dp giảm giá hàng tồn kho 911 Xác định kết qủa KD 3.945.328.508 1.991.736 3.001.331 261.090.279 511 Doanh thu bán hàng 3.003.802 77.048.721 275.404.000 627 105.315.364 1.053 153.636 29.236.109 5.092.000 427.627.183 576.713.625 4.322.894.717 Cộng: Nhật ký chứng từ 10 Tháng 03/2002 ST T Chứng từ Số Diễn giải NT Số dư đầu tháng Nợ Lãi tiền thu Có Ghi nợ Ghi có TK TK Cộng Nợ TK Ghi có TK 42 911 112 145.425.751 Lãi tài 606.0 73 Kết chuyển 75 Hiện công ty Điện Thống Nhất Hà Nội áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Sau mua nguyên vật liệu, vào hoá đơn GTGT nhà cung cấp kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào Bảng kê dịch vụ mua vào có hố đơn bán hàng (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất HN Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ mua Số hoá đơn 78442 Ngày tháng Tên người bán Mã số Doanh số mua Thuế thuế GTGT người bán Ghi chưa có thuế 1.320.242.900 66.012.145 1-Feb Cty hoá chất 74691 18-Feb Cty TNHH Hồng Hà 502.855.452 25.142.773 77419 22-Feb Cty XNK máy HN 190.625.273 19.062.527 6.838.734.570 399.996.926 Cộng: Khi bán thành phẩm, vào hoá đơn GTGT lập lúc bán, kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán Sau lập tờ khai thuế GTGT Bảng kê hố đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai) Tháng 03/2002 76 Tên sở kinh doanh: Công ty điện Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Hoá đơn chứng từ bán Ký hiệu Số hoá Ngày đơn tháng Tên người mua Mã số thuế Doang số bán người mua chưa có thuế 90927 1/3/02 Cô Minh - Cty TM XNK Hà Nội 45.845.495 90931 1/3/02 Cơ sở đúc gang Tây Sơn 11.998.000 90937 4/3/02 Cty Văn phòng phẩm Hồng Hà 90943 5/3/02 Cty TM XNK Hà Nội 30.909.100 Cộng 4.322.894.717 3.236.360 Tờ khai thuế GTGT (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tháng năm 2002 Tên sở kinh doanh: Cty Điện Thống Nhất Hà Nội Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh Mã số: Đơn vị tính: ĐVN STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số (chưa có GTGT) Thuế GTGT A B C D Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 4.322.894.717 4.322.894.717 78 427.627.183 Hàng hóa xuất thuế suất 0% 4.686.948 Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 93.501.752 422.940.235 Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 4.229.392.965 Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20% 399.996.926 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 6.838.734.570 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào 399.996.926 Thuế GTGT khấu trừ 27.630.257 Thuế GTGT phải nộp (+) thoái (-) kỳ (Tiền thuế 2-5) 933.358.007 Thuế GTGT kỳ chuyển giao Nộp thiếu Nộp thừa chưa khấu trừ 100.000.000 Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng 860.988.264 10 Thuế GTGT phải nộp tháng Số tiền phải nộp là: tám trăm sáu mươi triệu chín trăm tám mươi tám ngàn hai trăm sáu mươi tư đồng 80 82 Chương III Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp tiêu thụ thành phẩm cơng ty Điện Thống Nhất Hà Nội I Nhận xét chung cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Ưu điểm công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Trong suốt 35 năm xây dựng phát triển, công ty Điện Thống Nhất Hà Nội không ngừng phát triển, lớn mạnh mặt trải qua chặng đường thăng trầm vẻ vang Từ chỗ sở vật chất nghèo nàn, máy móc thiết bị lạc hậu đến công ty đầu tư dây chuyền công nghệ sản xuất đại, sản phẩm có chất lượng cao tạo ưu cạnh tranh thị trường đáp ứng nhu cầu ngày cao tạo ưu cạnh tranh thị trường đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng, tạo dựng đội ngũ cán nhân viên giàu nghị lực trách nhiệm, hứa hẹn phát triển cao tương lai Cơng tác kế tốn cơng ty thực coi trọng, thường xuyên cải tiến Để giải việc làm, tạo thu nhập ổn định cho gần 500 cán công nhân viên giai đoạn vấn đề khó khăn Thế cán bộ, công nhân viên công ty ln có việc làm ổn định thu nhập ngày cao Điều kiện khơng thể khơng kể đến cố gắng nỗ lực tập thể cán công nhân viên Ban lãnh đạo công ty Công ty Điện Thông Nhất Hà Nội doanh nghiẹp nàh nước thực việc hạch toán độc lập tự chủ sản xuất kinh doanh,tự bùđắp chi phí tự chịu trách nhiệm tài Trong q trình hình thành phát triển máy kinh tế công ty không ngừng cải tiến mà cịn đóng góp khơng nhỏ vào việc cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng Về phận kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cơng ty không ngừng trưởng thành mặt, đáp ứng việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho u cầu quản lý, tổ chức chặt chẽ khâu trách nhiệm nhân viên kế toán phân công cụ thể rõ ràng, đảm bảo phản ánh đầy đủ kịp thời cách có hệ thống việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế 83 Cơng tác kế toán hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn chi tiêu kinh tế kế tốn phận có liên quan đảm bảo cho số liệu kế toán phải phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Việc lập xủ lý chứng từ, luân chuyển chứng từ thực nghiêm túc có hệ thống chặt chẽ, phối hợp kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tiêu thụ đựơc thực thống hợp lý Nhờ mà cán quản lý nắm tình hình sản xuất kinh doanh, có số liệu kế tốn kịp thời biến động thành phẩm việc xác định kết kinh doanh công ty Bộ máy kế tốn cơng ty ln chấp hành quy định, sách chế độ kế tốn hành Tuân thủ nghiêm chỉnh sách giá thuế nghĩa vụ đối tượng có liên quan Công ty áp dụng hệ thống chế độ kế toán nước Hệ thống kế tốn cơng ty bao gồm chứng từ sổ sách, tài khoản kế toán, báo cáo kế toán… số sổ sách đựoc kế toán thay đổi vân đảm bảo tuân theo quy định chế độ kế tốn phối hợp với tình hình thực tế công ty hiên Phương pháp ghi thẻ công ty áp dụng kế toán chi tiêt thành phẩm, đảm bảo cho việc ghi chép cụ thể tình hình nhập xuất tồn kho quý (tháng) thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra kho phịng kế tốn Việc thực kế tốn thành phẩm phận kê tốn thống kê thuộc phịng kế tốn cơng ty đảm nhận Điều hồn tồn phù hợp với thực tế cơng ty, mặt hàng sản xuất tiêu thụ thường có số lượng lớn với nhiều chủng loại khác nhau, nên việc ghi chép ban đầu ghi chép tổng hợp toàn mặt số lượng giá trị quan trọng Thành phẩm công ty quản lý chặt chẽ từ khâu nhập kho đến khâu xuất kho thành phẩm phản ánh chứng từ, sổ sách theo quy định công ty pháp lệnh kế toán thống kê hành Việc lập chứng từ gốc ban đầu đén cơng tác hạch tốn chi tiết, lập chứng từ gốc ban đầu đến cơng tác hạch tốn chi tiết, hạch tốn tổng hợp mối liên hệ sổ sách kế toán thực cách thường xuyên liên tục nhằm phản ánh cách kịp thời hợp đồng kinh tế diễn qua theo dõi cách chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh công ty Đối với luật thuế GTGT áp dụng từ ngày 1/1/1999 cán kế tốn cơng ty có chuẩn bị trước nên áp dụng luật thuế GTGT mới, cơng tác kế tốn khơng gặp nhiều khó khăn , lúng túng Hệ thống sổ sách chứng từ cơng ty 84 có thay đổi để phù hợp với luật thuế GTGT, để theo dõi tình hình thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp cách chi tiết, thương xuyên Thành phẩm công ty phong phú đa dạng chủng loại Ngoài kế tốn cịn phản ánh riêng thuế GTGT theo tưng hố đơn, cơng việc thiết thực chuẩn xác cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm Bên cạnh thành tích đạt cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Cơng ty cịn có tồn hạn chế mà hồn thiện u cầu công tác quản lý công ty Nhược điểm thành phẩm 2.1 Là mộy công ty chuyên sản xuất loại quạt điện phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng nước, khối lượng sản phẩm sản xuất ngày nhiều với chủng loại đa dạng, thị trường tiêu thụ mở rộng nghiệp vụ kinh tế pháp sinh tương đối nhiều Tuy nhiên đánh giá thành phẩm, công ty chủ yếu sử dụng gia thực tế để xác định giá trị thành phẩm xuất khẩu, mặt khác giá thực vào cuối kỳ hạch toán (khi kế toán giá thành chuyển sang) Chính việc quản lý theo dõi tình hình nhập xuất kho tháng khơng đựoc thực theo tiêu công việc bị dồn vào ngày cuối tháng Do làm giảm chức giám đốc tiền kế toán, báo cáo tốn thường hồn tất khơng với thơi hạn Thành phẩm công ty đem bán theo quy định phải nhập qua kho điều tạo đIều kiện thuận lợi cho việc quản lý thành phẩm lại gây khó khăn cho tiên độ tiêu thụ sản phẩm Bởi lẽ, việc công tiêu thụ theo hình thức xuất qua kho mà khơng có hình thức chuyển thẳng nhiều làm hội tiêu thụ Ngoài việc bắt buộc phải nhập kho thành phẩm trước tiêu thụ làm tăng thêm chi phí quản lý kho bãi, tăng chi phí bảo quản, bảo dưỡng, vận chuyển thành phẩm vào kho 2.2 Về hạch toán ban đầu Đối với bán lẻ thành phẩm khách hàng khơng lấy hố đơn cuối ngày nhân viên bán hàng kê vào hoá đơn Như gây lãng phí, hố đơn có ba liên cần vào liên để ghi sổ sau chuyển lên phịng tài vụ 2.3 Về cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm Trong kinh tế thị trường, sản phẩm công ty phải canh tranh gay gắt việc cơng ty áp dụng hình thức tốt với khách hàng mua số lượng lớn cần thiết Tuy nhiên kế toán cơng ty lại hạch tốn khoản mục TK 641 “chi phí khuyến mại” khơng hợp lý 2.4 Về máy kế toán 85 Bộ máy kế tốn cơng ty phát huy lực nhân viên số lượng cán kế toán nên số kế toán phải kiêm nhiều nhiệm vụ Cụ thể kế toán trưởng vừa đối chiếu tổng hợp số liệu vừa kiêm thống kê thông tin kinh tế cơng ty Kế tốn ngân quỹ vừa quản lý số liệu có q trình chi quỹ vừa phụ trách tính lương tháng cho cán cơng nhân viên công ty Như vậy, trách nhiệm kế tốn q nhiều khơng đạt hiệu cơng tác kê tốn, đặc biệt làm giảm tiến độ lập báo cáo tài cuối kỳ kế tốn, mặt khác việc kiêm tra đối chiếu sổ sách gặp nhiều khó khăn 2.5 Về vấn đề viết hoá đơn bán hàng Việc viết hoá đơn cho khách hàng phần hành kế tốn bán hàng Tại cơng ty việc viết hoá đơn tay bán hàng cho khách dẫn đến sai xót như: - Hố đơn bị xót lại, doanh thu khơng ghi nhận hàng xuất kho - Khi cộng tiền hàng, giá bán chưa có thuế GTGT phải 12.163.000đ hoá đơn ghi 12.463.000đ người viết hoá đơn cộng nhầm tiền Nhưng sai xót gây ảnh hưởng lớn đến cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 2.6 Về hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng Hiện cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ, sổ lập có điều kiện tổng hợp ghi số liệu tổng cộng Trong thời đại công nghệ thông tin nay, việc áp dụng chương trình phần mềm kế tốn vào thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp cần thiết Song mẫu sổ kế tốn hình thức nhật ký chứng từ phức tạp, không thuận tiện cho việc đưa tin học vào cơng tác kế tốn Hiện tại, chưa có phần mềm kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ Bởi vậy, công tác kế tốn doanh nghiệp dùng hình thức ghi chép phổ thơng mà chưa cập nhật vào máy tính Do khơng tránh khỏi sai xót để hay thất lạc, gây khó khăn cho cơng tác đối chiếu kiểm tra sổ sách Trên ưu điểm vấn đề tồn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm nói riêng công ty điện Thống Nhất Hà Nội Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty điện Thống Nhất Hà Nội, tơi nhận thấy cơng tác kế tốn công ty điện Thống Nhất Hà Nội, sau áp dụng chế độ kinh tế Bộ Tài ban hành, đến vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ sách, chế độ phù hợp với tình hình thực tế công ty, đáp ứng 86 ... Chương ba: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội Chương I: Lý luận chung cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh... Chương một: Lý luận chung cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp sản xuất Chương hai: Thực trạng cơng tác kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Điện Thống Nhất Hà Nội... dụng kế tốn máy trình độ cán kế toán đồng đều, vững 34 CHƯƠNG II THựC TRạNG CÔNG TáC Kế TOáN THàNH PHẩM Và TIÊU THụ THàNH PHẩM TạI CÔNG TY ĐIệN CƠ THốNG NHấT Hà NộI I KháI quát công ty đIện thống
