BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - DIỆP LỆ TRÚC XUYÊN HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - DIỆP LỆ TRÚC XUN HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA Chuyên ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài “Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần dược Danapha” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả Diệp Lệ Trúc Xuyên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng, phƣơng pháp phạm vi nghiên cứu Bố cục đề tài .3 Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM .7 1.1.1 Khái niệm, chất, vai trò kế toán trách nhiệm 1.1.2 Chức kế toán trách nhiệm 10 1.1.3 Đối tƣợng sử dụng thông tin kế tốn trách nhiệm .11 1.2 CƠ SỞ HÌNH THÀNH KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.2.1 Lý thuyết đại diện .12 1.2.2 Sự phân cấp quản lý 14 1.3 NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 1.3.1 Xác định trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.3.2 Hệ thống tiêu đánh giá thành hoạt động trung tâm trách nhiệm 20 1.3.3 Hệ thống báo cáo trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG .28 CHƢƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 29 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 29 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 31 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 42 2.2.1 Hệ thống trung tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 42 2.2.2 Trách nhiệm báo cáo tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm .45 2.2.3 Tổ chức thông tin dự toán – sở đánh giá thành trung tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 67 2.3.1 Những ƣu điểm kế toán trách nhiệm công ty cổ phần dƣợc Danapha 67 2.3.2 Những hạn chế kế toán trách nhiệm công ty cổ phần dƣợc Danapha 68 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 71 3.1 CÁC QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 71 3.1.1 Phù hợp với mơ hình tổ chức quản lý Công ty 71 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu lực quản lý Công ty 72 3.1.3 Đảm bảo tính hài hòa chi phí lợi ích 72 3.1.4 Phù hợp với chế quản lý kinh tế Việt Nam xu hƣớng tồn cầu hóa .73 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 73 3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng trung tâm trách nhiệm 73 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 77 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm công ty cổ phần dƣợc Danapha .83 3.2.4 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn – tạo sở đánh giá chất lƣợng cho trung tâm trách nhiệm 95 3.2.5 Triển khai phân loại chi phí tạo sở cho việc đánh giá nổ lực kiểm sốt chi phí trung tâm 92 3.2.6 Hoàn thiện nhân lực công nghệ 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT QA : Phòng đảm bảo chất lƣợng QC : Phòng kiểm tra chất lƣợng TTRD : Trung tâm nghiên cứu phát triển ETC : Kênh bán hàng gián tiếp ETC OTC : Kênh bán hàng trực tiếp OTC DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Báo cáo sản lƣợng sản xuất quý năm 2015 – Nhà máy 48 2.2 Bảng phân tích giá thành sản xuất Cao khô Diệp Hạ Châu 50 2.3 Bảng Báo cáo tình hình mua nguyên vật liệu 53 2.4 Mục tiêu tăng trƣởng doanh nghiệp 63 2.5 Báo cáo dự toán sản xuất năm 2015 66 3.1 Báo cáo chi phí hoạt động TTRD năm 2015 74 3.2 Báo cáo tình hình nguyên vật liệu trả lại nhà cung cấp 84 3.3 Báo cáo chi phí hoạt động tháng 05/2016 86 3.4 Báo cáo chi phí sản xuất Tổng hợp 87 3.5 Báo cáo chi phí sản xuất theo mặt hàng 88 3.6 Chi phí sản xuất mặt hàng Danapha – Telfadin 180 88 3.7 Báo cáo kiểm soát kết kinh doanh theo số dƣ đảm phí 89 3.8 Dự toán mua nguyên vật liệu 91 3.9 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử 92 3.10 Bảng phân loại chi phí theo khả kiểm sốt 95 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang hình 1.1 Trung tâm trách nhiệm 20 2.1 Phân cấp tổ chức quản lý công ty 35 2.2 Mạng lƣới kinh doanh nƣớc Công ty 38 2.3 Sơ đồ tổ chức máy Kế tốn – Tài Công ty 40 2.4 Sơ đồ tổ chức quản lý chi nhánh 54 2.5 Phân cơng lập dự tốn cơng ty 61 2.6 Quy trình lập kế hoạch cơng ty 62 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kế toán trách nhiệm nội dung kế toán quản trị Kế toán trách nhiệm xuất phát từ phân quyền trách nhiệm nhà quản trị Cơ sở phân quyền phụ thuộc vào định nhà quản trị, thái độ, quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh số yếu tố khác Đối với tập đoàn kinh tế lớn, phân quyền rõ ràng triệt để song song với phát triển thị trƣờng rộng rãi, chí vƣợt biên giới tập đoàn Tuy nhiên, phân quyền mạnh mẽ gây khơng khó khăn với nhà quản lý việc quản trị để đạt mục tiêu chung Để giải khó khăn đó, kế tốn trách nhiệm đời nhằm tổ chức phối hợp hoạt động phận tổ chức cách tốt nhất, cho phận, thành viên hoạt động nhịp nhàng hiệu để đạt mục tiêu chung tổ chức Từ hình thành đến nay, kế tốn trách nhiệm ngày khẳng định đƣợc vai trò quan trọng quản lý doanh nghiệp, đặc biệt tập đồn lớn Cơng ty cổ phần Dƣợc Danapha có năm chi nhánh đặt năm thành phố lớn địa bàn hoạt động rộng khắp nƣớc Tuy nhiên quản lý, cơng ty chƣa có rõ ràng trách nhiệm quyền hạn đƣợc giao cho cấp, nâng cao lực quản lý đánh giá đƣợc thành phận vấn đề cấp thiết quản lý công ty Việc tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm cơng ty bước đầu triển khai thực chưa thực đầy đủ, việc đánh giá kết hoạt động phòng ban chưa đặt cách cụ thể không hệ thống Qua nghiên cứu, tác giả nhận thấy đề tài nghiên cứu hệ thống kế toán trách nhiệm trƣớc vận dụng sở lý thuyết để đƣa BM 721-004 Lần ban hành: 03 PHỤ LỤC 5: BẢNG PHẠT HẠN MỨC NỢ Tháng 12 năm 2015 Phòng Bán hàng Mã khách NV Thực Huỳnh Thái Hà Huỳnh Thái Hà Huỳnh Thái Hà Nguyễn Chí Trung Nguyễn Chí Trung Trà Văn Liêm Nguyễn Chí Trung Nguyễn Khánh Minh Nguyễn Khánh Sa Nguyễn Khánh Sa Nguyễn Thị Hòa Nguyễn Thị Hòa Nguyễn Thị Hòa Nguyễn Thị Hòa Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thị Thu Hiền Nguyễn Thị Thu Hiền Đặng Hoàng Anh Địa bàn BINHDINH BINHDINH BINHDINH GIALAI GIALAI GIALAI GIALAI HUE QUANGNGAI QUANGNGAI QUANGBINH QUANGBINH QUANGBINH QUANGBINH QUANGTRI QUANGTRI QUANGTRI QUANGTRI QUANGTRI HUE HUE DANANG TỔNG CỘNG: Tên khách hàng Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Hồng Nhật Nhà thuốc Sanh Phượng Nhà thuốc Trung Tâm Nhà thuốc 16B Nhà thuốc Thụ Hoà Nhà thuốc Trang Quầy thuốc số 5B Nhà thuốc Bệnh viện Tâm Thần Huế Nhà Thuốc Bệnh viện Tâm Thần Quảng Ngãi Nhà thuốc Mỹ Ngọc Công ty TNHH Dược Phẩm Hải Long Công ty TNHH TM Dược Phẩm Ngọc Hà Nhà thuốc Hoàng Anh Nhà thuốc Khánh Phượng Cơng ty TNHH Dược Phẩm Hồng Đức Công ty TNHH TMDV Dược Phẩm Lạc Hồng Hiệu thuốc số 06 Vĩnh Linh Nhà thuốc Hằng Trữ Nhà thuốc Tuấn Hà Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Miền Trung Nhà thuốc Thuận Gia Nhà thuốc Bệnh viện Tâm Thần Đà Nẵng Kế toán Trưởng chi nhánh Dương Hương Lý Đặng Thị Kim Phượng hàng 0560845 0560836 0560024 0590865 0590006 0590830 0590825 0540020 0550040 0550849 0520005 0520004 0520011 0520842 0530005 0530826 0530864 0530011 0530013 0540006 0540879 5110111 Số ngày hạn 30 45 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 45 30 30 30 30 P Tài Page of Vượt HMN T + ≤ 35 T +> 35 47,401,125 24,640,072 2,923,095 2,138,850 9,975,000 4,189,500 6,788,355 1,731,450 5,591,565 10,347,960 1,129,080 268,884 3,427,570 1,334,235 Tổng dư nợ vượt HMN 4,692,050 185,295,600 4,385,055 19,974,549 160,000,000 3,933,956 121,769,335 387,019,725 1,835,400 9,320,246 7,170,240 11,875,710 1,955,520 5,286,015 616,523,269 2,805,968 1,155,000 13,980,750 139,828,459 -142,000 3,208,269 1,544,102,939 4,692,050 185,295,600 51,786,180 44,614,621 2,923,095 160,000,000 6,072,806 131,744,335 391,209,225 8,623,755 11,051,696 12,761,805 22,223,670 1,129,080 2,224,404 3,427,570 6,620,250 616,523,269 2,805,968 1,155,000 -142,000 17,189,019 1,683,931,398 Ghi Số tiền phạt 47,000 1,853,000 281,000 323,000 15,000 1,600,000 50,000 1,268,000 3,891,000 52,000 102,000 100,000 170,000 6,000 21,000 17,000 60,000 6,165,000 14,000 6,000 -1,000 102,000 16,142,000 Ngày 05 tháng 01 năm 2016 Tổng Giám Đốc - PHỤ LỤC THEO ĐƠN VỊ CHÍNH SÁCH GIÁ CƠ SỞ GIÁ CƠ SỞ STT Mã HH TÊN SẢN PHẨM BV Hữu Nghị BIÊN Thời hạn Ambroxol (15mg/5ml) SYT tỉnh Yên Báy (CHƯA VAT) CSC BV Bạch Mai Số: 001/2015CNHN 01/12/2014 Số: 001/2015CNHN 31/01/2016 Số: Số: 002/2015- 002/2015CNHN CNHN 01/12/2014 31/01/2016 GIÁ CS GIÁ CS Số: 003/2015CNHN 01/01/2015 Số: 003/2015CNHN 28/02/2016 GIÁ CSC 20.000 15% 0% 0% 1.000 5% 800 5% 1.000 5% 1.000 0% GIÁ CS 0101 Aminazin (20ống x 2ml) 0401 Artisonic 400 10% 0% 0% 0% 1202 B.vitab 150 0% 0% 0% 0% 0143 Neuropyl 3.000 20% 1.900 20% 1.900 0% 0% 0161 Neuropyl 3g 12.000 20% 10.000 25% 0% 0% 0134 Phenytoin 100mg 250 5% 250 5% 200 5% 220 0% 0802 PVP - Iodine 15.000 5% 12.000 0% 11.220 0% 11.300 0% 0608 Ranitidine 6.000 25% 4.140 25% 4.140 15% 4.100 0% 10 0409 Tadimax 3.500 25% 2.900 25% 0% 2.800 0% PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BAN KIỂM SOÁT — & – Đà Nẵng, ngày 25 tháng năm 2015 BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT NĂM 2014 Ban kiểm sốt kính trình Đại hội đồng cổ đơng kết hoạt động Ban Kiểm sốt năm 2014 với nội dung sau: I/ CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA BAN KIỂM SOÁT: - Trong năm 2014, Ban kiểm soát triển khai nghiêm túc thực việc giám sát tình hình tài cơng ty, tính hợp pháp hoạt động thành viên Hội đồng Quản trị, Tổng giám đốc cán quản lý khác Sự phối hợp hoạt động Ban kiểm soát với Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc điều hành Ban quản lý theo quy định pháp luật điều lệ công ty nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp công ty cổ đông - Giám sát việc thực Nghị đại hội cổ đông năm 2014 (đã thông qua) - Chủ động lập kế hoạch kiểm soát triển khai thực kế hoạch theo quy định pháp luật Quy chế hoạt động Ban kiểm soát - Ban cung cấp thông tin, định HĐQT, Ban TGĐ việc thực dự án đầu tư biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, đổi công tác quản lý hệ thống quy chế công ty, Trưởng ban tham dự số buổi họp HĐQT - Ban cung cấp thông tin phát hành thêm cổ phiếu, phương án phát hành, thực quy trình phát hành theo quy định Luật Chứng khoán Việt Nam - Lập báo cáo kiểm tra tình hình tài q, tháng Phòng kế tốn cung cấp, kiểm tra tính minh bạch thông tin báo cáo 1/8 - Xem xét báo cáo tài năm 2014 Phòng kế tốn cung cấp báo cáo kiểm tốn Cơng ty kiểm toán KPMG để lập báo cáo kiểm tra tình hình tài năm 2014 - u cầu phận quản lý có liên quan cung cấp thêm thông tin hoạt động kinh doanh, đầu tư, sử dụng vốn đầu tư quản trị nguồn nhân lực để có ý kiến đóng góp kịp thời theo quy định Luật Doanh nghiệp quy trình Quản trị tài doanh nghiệp - Kiểm tra giám sát hoạt động thành viên HĐQT Ban Tổng Giám Đốc nhằm đảm bảo thực mục tiêu quyền lợi cổ đơng người lao động II/ BÁO CÁO GIÁM SÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DANAPHA: A/ BÁO CÁO VỀ KIỂM TRA TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NĂM 2014: 1/ Về kiểm tra Bảng cân đối kế toán công ty: v Tổng tài sản công ty so với năm trước tăng khoảng 44,546 tỷ đồng (12,71%), đó, TS ngắn hạn tăng 47,250 tỷ đồng (21,03%) TS dài hạn giảm 2,703 tỷ đồng (2,15%) v Trong TS ngắn hạn, gia tăng chủ yếu tiền mặt (tăng 33,828 tỷ đồng 71,4%) hàng tồn kho (tăng 10,664 tỷ đồng - 16,58%) Tuy nhiên doanh số tăng 10,52% nên gia tăng hàng tồn kho khiến cho vòng quay hàng tồn kho giảm hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn sụt giảm (do việc tiêu thụ sản phẩm chưa hiệu quả) v Đối với tài sản dài hạn, chủ yếu giá trị TSCĐ giảm trích khấu hao tăng làm giảm giá trị lại tài sản Trong năm, doanh nghiệp không đầu tư vào tài sản điều làm tăng hiệu suất sử dụng tài sản cố định ảnh hưởng đến doanh số công ty tương lai v Đối với nguồn vốn công ty, nợ tăng lên so với năm trước khoảng 27,765 tỷ đồng (tương ứng với mức tăng 14,89%) Trong khoản nợ, nợ ngắn hạn tăng 30,574 tỷ đồng (16,84%), nợ dài hạn giảm 2,808 tỷ đồng (giảm 56,3%) Điều cho thấy công ty cố gắng giảm thiểu khoản nợ dài hạn nhằm tiết kiệm chi phí tài cố định Trong nợ ngắn hạn, chủ yếu gia tăng vay ngắn hạn khoản chi phí phải trả cho người lao động Nhìn 2/8 chung khoản chiếm dụng gia tăng nhằm tận dụng nguồn tài trợ cho công ty, điểm lưu ý thuế khoản phải nộp nhà nước giảm đáng kể so với năm trước (thuế suất thuế TNDN bình quân giảm) Vốn chủ sở hữu tăng 17,380 tỷ đồng (10,64%) chủ yếu gia tăng quỹ doanh nghiệp 2/ Về báo cáo kết kinh doanh công ty: v Doanh thu công ty so với năm trước tăng 33,285 tỷ đồng (tăng 10,52%) đó, doanh thu từ xuất tăng lên đáng kể 38,45%, điều cho thấy công ty có giải pháp tích cực nhằm thúc đẩy tăng doanh thu xuất nhìn chung tốc độ tăng doanh số thấp năm trước, cần phải xem xét nguyên nhân cụ thể nhằm định hướng tiêu thụ tương lai cải thiện doanh số bán v Giá vốn hàng bán tăng 10,68%, cao tốc độ tăng doanh số điều cho thấy công ty cần phải cải thiện cơng tác quản lý chi phí nhằm tiết kiệm chi phí, giảm giá vốn hàng bán, từ tăng hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Chi phí quản lý chi phí bán hàng tăng khoảng 10,16% (thấp so với tốc độ tăng doanh thu khoản chi phí giảm tương đối khơng đáng kể, cơng ty cần có giải pháp tiết kiệm nữa) v Chi phí trả lãi vay tăng nhẹ so với năm trước cho thấy cơng ty có nhiều cố gắng tiết kiệm chi phí trả lãi vay kiểm sốt khoản nợ mình, chi phí mức cao nên làm ảnh hưởng đến lợi nhuận ròng cơng ty v Với phân tích trên, lợi nhuận ròng công ty năm 2014 tăng 17,01%, kết chủ yếu từ việc giảm chi phí trả lãi vay (do tình hình lãi suất thị trường nhìn chung ổn định), chưa thực từ cố gắng cắt giảm chi phí gia tăng doanh số cơng ty nên lợi nhuận ròng cơng ty tăng lên chủ yếu yếu tố khách quan, chưa thực từ nỗ lực chủ quan từ phía doanh nghiệp 3/ Về báo cáo luân chuyển tiền tệ: Báo cáo luân chuyển tiền tệ cho thấy có gia tăng tiền khoản tương đương tiền 11,034 tỷ đồng, cụ thể: 3/8 v Dòng tiền hoạt động tăng khoảng 969 triệu đồng, chủ yếu gia tăng việc đầu tư tiền vào hàng tồn kho giảm khoản phải thu khoản phải trả giảm mạnh ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp v Dòng tiền đầu tư giảm 22,346 tỷ đồng chi cho đầu tư ngắn hạn tăng cao v Dòng tiền từ hoạt động tài tăng 21,357 tỷ đồng, chủ yếu nợ ngắn hạn gia tăng nhằm bù đắp thiếu hụt dòng tiền doanh nghiệp B/ PHÂN TÍCH CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY Bảng tổng hợp số tỷ số tài cơng ty năm 2014: Các Tỷ Số Tài Chính 2014 2013 Tăng/Giảm % Tăng/Giảm Khả toán hành (lần) 1.2821 1.2378 0.0443 3.58% Khả toán nhanh (lần) 0.9285 0.8834 0.0452 5.11% Khả toán tiền mặt (lần) 0.3829 0.2610 0.1219 46.69% Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 1.1419 0.0438 3.84% Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) 0.5425 0.5322 0.0103 1.93% Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 0.9029 -0.0176 -1.95% Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 4.9185 -0.2556 -5.20% Vòng quay khoản phải thu (lần) 3.1513 2.8547 0.2966 10.39% Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) 10.11% 9.55% 0.56% 5.87% 8.95% 8.62% 0.33% 3.81% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn cổ phần (%) 19.57% 18.50% 1.07% 5.76% EPS (thu nhập CP – VN đồng) 570 487 83 17.01% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) Nhận xét tình hình tài cơng ty thơng qua tỷ số tài chính: v Tình hình tốn cơng ty nhìn chung có nhiều cải thiện so với năm 2013, hệ số khả toán gia tăng, thể chủ động cơng tác quản lý tài công ty, đặc biệt hệ số khả toán tiền mặt tăng đáng kể 46,69%, nhiên khối lượng tiền mặt gia tăng tượng tốt cho cơng ty 4/8 v Tình hình sử dụng tài sản cơng ty chuyển biến theo hướng hiệu năm trước, đặc biệt vòng quay hàng tồn kho giảm mạnh mức hàng tồn kho gia tăng, ảnh hưởng chung đến hiệu suất sử dụng tài sản công ty v Cấu trúc tài cơng ty thay đổi theo chiều hướng gia tăng tỷ lệ nợ vốn, không cao điều làm tăng đòn bẩy tài tăng rủi ro cho cơng ty Tỷ lệ nợ tăng lãi suất thị trường ổn định mức thấp, nên công ty tiết kiệm tương đối chi phí trả lãi vay, đòn bẩy tài giúp công ty khuếch đại tỷ suất sinh lợi v Điểm cần quan tâm tiêu tỉ suất sinh lợi có cải thiện khơng đáng kể EPS tăng 17% è NHÌN CHUNG CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CHO THẤY TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH KHÁ ỔN ĐỊNH NHƯNG CHƯA ĐƯỢC CẢI THIỆN, TUY NHIÊN CẦN SO SÁNH THÊM VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRONG NGÀNH DƯỢC ĐỂ CĨ CÁI NHÌN TỒN DIỆN HƠN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DANAPHA 5/8 DBT DHT (Dược Bến Tre) (Dược Hà Tây) Danapha DHG (Dược Hậu Giang) Khả TT hành (lần) 1.2821 0.4495 1.1958 Khả TT nhanh (lần) 0.9285 -0.2569 Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) OPC PPP (Dược DCL (Dược OPC) Phong Phú) (Dược Cửu Long) Bình quân LDP (Dược Lâm Đồng) VMD (Dược Vimedimex) IMP (Dược Imexpham) 1.4661 1.2730 1.0474 3.6052 2.2789 2.2958 1.4205 1.0902 0.4161 0.6899 0.6030 0.5611 2.1349 0.7827 1.4839 0.7828 0.5103 0.5131 2.3678 1.4651 1.4931 30.1326 0.2909 0.3676 1.3682 0.9228 1.8461 0.5425 0.3375 0.7030 0.5563 0.5987 0.9678 0.2254 0.2688 0.5777 0.4799 0.6466 Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 1.1255 1.6760 0.5481 0.6600 0.5063 0.2977 0.2500 0.2450 0.3317 0.6789 Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 5.0150 3.0764 1.2840 1.9779 1.1220 1.0454 0.6438 1.9406 1.1027 1.9073 Vòng quay KPT (lần) 3.1513 4.6460 8.0457 2.1993 2.3522 1.0401 1.3481 2.1072 2.4350 1.0184 1.9380 Tỷ suất lợi nhuận/ DT (%) 10.11% 13.54% 2.17% 1.36% 2.98% 0.50% 7.19% 14.27% 0.32% 2.50% 7.35% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) 8.95% 15.24% 3.63% 0.74% 1.97% 0.25% 2.14% 3.57% 0.08% 0.83% 4.99% Tỷ suất lợi nhuận/ VCP (%) 19.57% 23.18% 12.23% 1.96% 4.91% 7.93% 2.76% 4.88% 0.19% 1.60% 14.26% Các Tỷ Số Tài Chính 6/8 Bảng so sánh tỷ số tài Danapha với trung bình Ngành Các tỷ số tài Danapha Trung bình ngành Khả tốn hành (lần) 1.2821 1.0902 Khả toán nhanh (lần) 0.9285 0.5103 Tỷ lệ nợ/ vốn cổ phần (%) 1.1857 1.8461 Tỷ lệ nợ/ tổng tài sản (%) 0.5425 0.6466 Hiệu suất sử dụng tài sản (lần) 0.8854 0.6789 Vòng quay Hàng tồn kho (lần) 4.6629 1.9073 Vòng quay khoản phải thu (lần) 3.1513 1.9380 Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu (%) 10.11% 7.35% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn (%) 8.95% 4.99% Tỷ suất lợi nhuận/ vốn cổ phần (%) 19.57% 14.26% * Tỉ lệ tài trung bình ngành tính bình qn từ 10 cơng ty dược phẩm ngành bao gồm Dược Hậu Giang, Dược Bến Tre, Dược Hà Tây, Dược Lâm Đồng, Dược Vimedimex, Dược Imexpham, Dược OPC, Dược Phong Phú, Dược Cửu Long (các công ty niêm yết sàn) Dược Danapha Qua bảng so sánh trên, nhận thấy tỷ số tài cơng ty nằm mức trung bình ngành cao doanh nghiệp quy mô (ngoại trừ Dược Hậu Giang) Cấu trúc vốn cơng ty nhìn chung có tỷ lệ nợ thấp so với doanh nghiệp dược khác ngành, điều góp phần làm giảm chi phí tài gia tăng tỉ suất sinh lợi vốn cổ phần công ty Danapha III/ CÁC NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỚI HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ VÀ BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY: · Cùng với việc thực phương án phát hành thêm cổ phiếu thông qua Đại hội đồng cổ đông năm 2014, vốn cổ phần công ty tăng lên tạo áp lực làm giảm EPS tỉ suất sinh lợi vốn cổ phần năm tới Do đó, Ban Tổng Giám Đốc cơng ty cần có giải pháp tích cực nhằm gia tăng doanh số, cắt giảm chi phí, gia tăng lợi nhuận ròng để có kết tài khả quan năm 2015 · Công ty cải thiện khoản phải thu, nhiên hàng tồn kho lại gia tăng làm giảm hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp Cơng ty cần có 7/8 giải pháp nhằm cải thiện hiệu suất sử dụng tài sản quản trị tiền mặt hiệu · Về chi phí, có nhiều cố gắng cắt giảm chi phí nhìn chung mức độ tăng giá vốn hàng bán chi phí cơng ty nhanh tốc độ tăng doanh số, ảnh hưởng phần đến kết tài cơng ty · Điểm cần lưu ý công ty cần có giải pháp đột phá gia tăng doanh số mức độ cạnh tranh toàn ngành KẾT LUẬN: TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY NHÌN CHUNG ỔN ĐỊNH, CĨ NHỮNG NÉT TÍCH CỰC HƠN SO VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KHÁC CÙNG NGÀNH, MỘT PHẦN TỪ TÌNH HÌNH CHUNG CỦA NỀN KINH TẾ, MỘT PHẦN TỪ NHỮNG NỖ LỰC CỦA HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, BAN TỔNG GIÁM ĐỐC CŨNG NHƯ TỒN THỂ CÁN BỘ CƠNG NHÂN VIÊN CỦA CÔNG TY TUY VẬY, SO VỚI NĂM TRƯỚC, KẾT QUẢ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CĨ NHỮNG DẤU HIỆU SỤT GIẢM, CẦN PHẢI ĐƯỢC NHÌN NHẬN MỘT CÁCH THẲNG THẮN ĐỂ CÓ NHỮNG GIẢI PHÁP CẢI THIỆN KỊP THỜI Kính chúc Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc Quý cổ đông nhiều sức khỏe thành công tương lai Đà Nẵng, ngày 25 tháng năm 2015 Đại diện ban kiểm soát Nguyễn Thị Liên Hoa 8/8 Phụ lục Báo cáo kiểm soát kết kinh doanh năm 2014 STT Diễn Giải Mã Chỉ tiêu Thực tế (1) 001 Doanh thu 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 0111 Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Thanh Hóa Phòng bán hàng Đà Nẵng Chi nhánh Khánh Hòa Chi nhánh Hồ Chí Minh Bao tiêu, Gia cơng Xuất Khác Hàng Mẫu Khuyến thành phẩm Khuyến hàng hóa khác Tổng doanh thu bán hàng 012 Tỷ lệ chi phí/doanh thu KH Kế hoạch (2) (3) Tỷ lệ chi phí/doanh thu thực tế Chênh lệch (Tốt (+), x ấu (-) Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch (4) I I.1 I.2 I.3 I.4 I.5 I.6 I.7 I.8 I.9 I.10 I.11 52,342 34,782 37,459 20,359 63,661 30,070 56,726 380 181 2,557 562 55,005 40,003 50,018 25,002 60,743 30,327 41,682 I.SUM 295,777 302,780 -2,663 -5,221 -12,559 -4,643 2,918 -257 15,044 380 181 2,557 0 0 98% (7,003) 95% 87% 75% 81% 105% 99% 136% Doanh thu hàng KM , mẫu … 013 Giá vốn 014 015 016 017 018 019 020 021 022 Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Thanh Hóa Phòng bán hàng Đà Nẵng Chi nhánh Khánh Hòa Chi nhánh Hồ Chí Minh Bao tiêu, Gia công Xuất Khác Tổng Giá vốn 023 3,300 II (4)-(3) II.1 II.2 II.3 II.4 II.5 II.6 II.7 II.8 II.SUM 27,218 14,314 17,231 8,347 30,557 22,552 38,573 763 159,556 26,193 19,049 23,819 11,891 28,914 21,229 32,095 163,190 LỢI NHUẬN GỘP III 139,521 139,590 024 Doanh thu tài IV 655 400 025 026 027 028 Cổ tức Chênh lệch tỷ giá - Lãi Tiền gởi Chi phí tài IV.1 IV.2 IV.3 V 400 56 199 11,137 400 0 13,303 029 030 031 Lãi vay Chênh lệch tỷ giá - Lỗ Khác V.1 V.2 V.3 11,051 74 12 13,252 51 52% 41% 46% 41% 48% 75% 68% 54% 47.62% 47.62% 47.62% 47.56% 47.60% 70.00% 77.00% 54% -4% 6% 2% 7% 0% -5% 9% -0.05% 3.77% 2,201 -23 -12 032 TỔNG CHI PHÍ TÀI CHÍNH 033 Hồn trích tiền lương Chi phí bán hàng 034 035 036 037 038 039 VI 10,482 12,903 (9,000) 4,950 3.54% 4.26% 0.72% 1.50% VII VII.1 VII.2 VII.3 VII.4 VII.5 VII.6 12,508 6,967 8,281 6,023 14,654 7,213 11,653 7,757 9,995 6,314 12,445 3,540 21.91% 20.03% 21.26% 24.61% 22.19% 18.30% 19.42% 19.39% 19.22% 21.01% 19.87% 7.19% 040 041 042 043 044 045 046 047 Chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Thanh Hóa Phòng bán hàng Đà Nẵng Chi nhánh Khánh Hòa Chi nhánh Hồ Chí Minh Ban phát triển kinh doanh (Bao tiêu ) Marketing Xuất TỔNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Quản lý Lương , thưởng ( 3.2 % ) Khấu hao Khác TỔNG CHI PHÍ QUẢN LÝ -2.49% -0.64% -2.04% -3.60% -2.32% VII.7 VII.8 VII.SUM VIII VIII.1 VIII.2 VIII.3 VIII.SUM 613 183 56,442 6,609 1,154 59,467 9.28% 0.49% 19.08% 1.97% 2.66% 19.64% -11.11% -7.31% 2.17% 0.56% 19,270 3,122 13,501 35,893 25,923 3,249 7,802 36,974 12.13% 11.20% -0.93% 048 49 LỢI NHUẬN KHÁC LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ IX X 36,708 12.27% 8.24% -4.03% 24,947 147.14% (Nguồn: Phòng tài chính) BM TC 711-333 CÕ CẤU SẢN PHẨM CN,PBH & Khối OTC SP chiến lýợc SP thông thýờng Hàng bao tiêu Hàng xuất Total KÊNH PHÂN PHỐI ETC CNHN CNHCM CNKH CNTH PBH OTC Miền Bắc SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT SPCL SPTT Miền Nam SPCL SPTT Miền Trung SPCL SPTT SỐ LƯỢNG PHỤ LỤC 9: KẾ HOẠCH DOANH THU TỔNG THỂ ÐVT: Triệu ðồng 2015 DANAPHA Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 21,006 7,025 13,981 2,864 3,410 27,280 18,973 6,345 12,628 2,587 3,080 24,640 27,782 9,291 18,491 3,788 4,510 36,080 22,330 7,468 14,863 3,045 3,625 29,000 Tháng Tháng Tháng Tháng 14,663 750 3,001 1,910 2,523 887 818 955 1,091 1,091 1,637 6,343 273 1,773 614 1,432 546 1,705 21,006 13,244 678 2,710 1,725 2,279 801 739 862 986 986 1,478 5,729 246 1,602 554 1,294 493 1,540 18,973 19,393 992 3,969 2,526 3,337 1,173 1,082 1,263 1,443 1,443 2,165 8,389 361 2,345 812 1,894 722 2,255 27,782 15,588 798 3,190 2,030 2,683 943 870 1,015 1,160 1,160 1,740 6,743 290 1,885 653 1,523 580 1,813 22,330 26,950 9,013 17,938 3,675 4,375 35,000 24,948 8,343 16,605 3,402 4,050 32,400 30,769 10,290 20,480 4,196 4,995 39,960 Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 18,813 963 3,850 2,450 3,238 1,138 1,050 1,225 1,400 1,400 2,100 8,138 350 2,275 788 1,838 700 2,188 26,950 27,720 9,270 18,450 3,780 4,500 36,000 19,350 990 3,960 2,520 3,330 1,170 1,080 1,260 1,440 1,440 2,160 8,370 360 2,340 810 1,890 720 2,250 27,720 27,227 9,105 18,122 3,713 4,420 35,360 19,006 972 3,890 2,475 3,271 1,149 1,061 1,238 1,414 1,414 2,122 8,221 354 2,298 796 1,856 707 2,210 27,227 Kế Hoạch Tài Chính 2015 25,626 8,570 17,056 3,494 4,160 33,280 17,888 915 3,661 2,330 3,078 1,082 998 1,165 1,331 1,331 1,997 7,738 333 2,163 749 1,747 666 2,080 25,626 27,227 9,105 18,122 3,713 4,420 35,360 19,006 972 3,890 2,475 3,271 1,149 1,061 1,238 1,414 1,414 2,122 8,221 354 2,298 796 1,856 707 2,210 27,227 27,443 9,177 18,266 3,742 4,455 35,640 19,157 980 3,920 2,495 3,297 1,158 1,069 1,247 1,426 1,426 2,138 8,286 356 2,317 802 1,871 713 2,228 27,443 17,415 891 3,564 2,268 2,997 1,053 972 1,134 1,296 1,296 1,944 7,533 324 2,106 729 1,701 648 2,025 24,948 21,479 1,099 4,396 2,797 3,696 1,299 1,199 1,399 1,598 1,598 2,398 9,291 400 2,597 899 2,098 799 2,498 30,769 Nãm 308,000 103,000 205,000 42,000 50,000 400,000 Nãm 215,000 11,000 44,000 28,000 37,000 13,000 12,000 14,000 16,000 16,000 24,000 93,000 4,000 26,000 9,000 21,000 8,000 25,000 308,000 T ỷ lệ 77.00% 33.44% 66.56% 10.50% 12.50% T ỷ lệ 100.00% 5.12% 20.47% 13.02% 17.21% 6.05% 5.58% 6.51% 7.44% 7.44% 11.16% 100.00% 4.30% 27.96% 9.68% 22.58% 8.60% 26.88% PHỤ LỤC 10: DỰ TOÁN MỘT SỐ CHI PHÍ KIỂM SỐT ĐƯỢC NĂM 2016 Tên phận Phòng Hành Tên khoản mục 2014 Doanh số %/Doanh số 2015 Doanh số %/Doanh số %/Doanh Doanh số kế hoạch năm Dự tốn chi phí Chi phí bưu phẩm, CPN, công chứng, photo tài liệu 89,708,073 351,000,000,000 0.03% 74,469,154 374,000,000,000 0.02% số 0.03% 2016 500,000,000,000 2016 125,000,000 Chi phí cơng tác phí (tàu xe, cơng tác phí ) 24,193,954 351,000,000,000 0.01% 49,383,364 374,000,000,000 0.01% 0.01% 500,000,000,000 50,000,000 Chi phí nhiên liệu 3,043,182 351,000,000,000 0.00% 4,691,728 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 6,272,364 Chi phí tiếp khách 188,290,661 351,000,000,000 0.05% 75,543,036 374,000,000,000 0.02% 0.04% 500,000,000,000 175,000,000 18,750,000 351,000,000,000 0.01% 13,200,000 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,000,000 166,285,325 351,000,000,000 0.05% 36,527,333 374,000,000,000 0.01% 0.03% 500,000,000,000 150,000,000 16,874,848 351,000,000,000 0.00% 15,642,914 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 20,912,987 651,768,731 351,000,000,000 0.19% 421,251,775 374,000,000,000 0.11% 0.15% 500,000,000,000 750,000,000 1,056,011 351,000,000,000 0.00% 617,870 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 1,504,289 14,841,816 351,000,000,000 0.00% 2,715,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 21,142,188 Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường 3,660,000 351,000,000,000 0.00% 2,790,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 5,213,675 Điện thoại, báo chí, Internet 3,012,101 351,000,000,000 0.00% 2,303,735 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 4,290,742 Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng 18,139,066 351,000,000,000 0.01% 16,719,607 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,839,125 Chi phí lệ phí ngân hàng 205,239,203 351,000,000,000 0.06% 222,602,669 374,000,000,000 0.06% 0.06% 500,000,000,000 297,597,151 Chi phí nguyên vật liệu 18,842,021 351,000,000,000 0.01% 2,363,220 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 25,000,000 Chi phí tiếp khách 13,189,089 351,000,000,000 0.00% 9,965,545 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 18,787,876 300,000 351,000,000,000 0.00% 440,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 588,235 26,042,456 351,000,000,000 0.01% 15,026,090 374,000,000,000 0.00% 0.01% 500,000,000,000 37,097,516 Điện thoại, báo chí, Internet 8,576,929 351,000,000,000 0.00% 5,637,267 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 12,217,848 Chi phí tiếp khách 6,691,000 351,000,000,000 0.00% 11,599,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 15,506,684 7,365,909 351,000,000,000 0.00% 16,485,000 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 22,038,770 1,540,891 351,000,000,000 0.00% 971,238 374,000,000,000 0.00% 0.00% 500,000,000,000 2,195,001 251,052,848 351,000,000,000 0.07% 282,968,055 374,000,000,000 0.08% 0.07% 500,000,000,000 357,625,140 Chi phí trực bảo vệ ca 3, trực lễ tết Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Điện thoại, báo chí, Internet Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng Chi phí tiếp khách Phòng Kế hoạch - Sản xuất Phòng Kế tốn Chi phí vận chuyển bốc vác hàng hóa Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường Phòng kiểm tra Chi phí VPP, vật dụng VP, trang trí hội trường chất lượng Điện thoại, báo chí, Internet Vật phụ, Vật rẻ, phụ tùng ... tâm trách nhiệm Công ty cổ phần dƣợc Danapha 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 67 2.3.1 Những ƣu điểm kế tốn trách nhiệm cơng ty cổ phần. .. trạng kế toán trách nhiệm Cơng ty cổ phần Dƣợc Chƣơng 3: Hồn thiện kế tốn trách nhiệm Cơng ty cổ phần Dƣợc Danapha Tổng quan tài liệu nghiên cứu Có thể nói kế tốn quản trị nói chung kế tốn trách nhiệm. .. HỒN THIỆN KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC DANAPHA 73 3.2.1 Hoàn thiện việc xây dựng trung tâm trách nhiệm 73 3.2.2 Hoàn thiện tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 77 3.2.3 Hoàn