Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty thuốc Lá Thanh Hoá.docx

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty thuốc Lá Thanh Hoá.

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤTẠI CÔNG TY THUỐC LÁ THANH HOÁ

LỜI NÓI ĐẦU

Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gaygắt của nền kinh tế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất một mặt phảikhông ngừng cải tiến các mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt khácphải tích cực hạ thấp được giá bán Vì vậy đối với các doanh nghiệp sản xuấtviệc hạ giá thành sản phẩm là con đường chủ yếu để tăng doanh lợi cho doanhnghiệp Đây cũng là tiền đề để hạ thấp giá bán nâng cao sức cạnh tranh trên thịtrường trong và ngoài nước của doang nghiệp.

Đứng trước yêu cầu cấp bách đó, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp không chỉ nỗ lựctăng thêm sản lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm mà phải tăng cường côngtác quản lý giám đốc chặt chẽ các khoản chi phí chi ra trong quá trình sản xuấtnhư chi phí về lao động , vật tư, tiền vốn ở tất cả các khâu, các mặt của hoạtđộng sản xuất kinh doanh làm cơ sở cho việc hạ giá thành sản phẩm.

Đứng trên góc độ kế toán, việc giải quyết vấn đề này là phải tổ chức tốt côngtác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Như vậy côngtác kế toán tập hợp chi phí sản xuất giữ vai trò quan trọng trong công tác quản lýdoanh nghiệp Nó cung cấp tài liệu về chi phí sản xuất, giúp lãnh đạo các doanhnghiệp phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí trong từng thời kỳ Từ đótăng cường biện pháp kiểm tra, giám đốc nhằm quản lý chặt chẽ các khoản chiphí bỏ ra trong một cách kịp thời Chính vì vậy, kế toán tập hợp chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm khoa học, chính xác là một yêu cầu thiết thực đối vớiviệc tăng cường chế độ hạch toán kinh tế Từ nhận thức đó nên trong thời gian

thực tập tại Công Ty Thuốc Lá Thanh Hoá em đã chọn đề tài “kế toán tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty thuốc Lá ThanhHoá” với mong muốn được trình bày những kiến thức mình đã tiếp nhận được

từ nhà trường, từ thực tế và có một số góp ý nhằm hoàn thiện công tác kế toán

Năm 1978, Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Thanh Hoá quyết định cho nhà máychuyển về đò lèn, Hà Trung Ngày 15 tháng 7 năm 1978 khởi công xây dựngnhà máy và một năm sau hoàn thành đưa vào sản xuất Từ đó đến nay nhà máyđã quan tâm đầu tư đến trang thiết bị máy móc, cơ sở vật chất, nhà xưởng Nhàmáy là nơi đầu tiên sản xuất thuốc lá đầu lọc ở nước ta.

Từ tháng 12 năm 1992 đến tháng 5 năm 1996 nhà máy đổi tên thành CôngTy Thuốc Lá Thanh Hoá Đến ngày 08 tháng 12 năm 1995 Thủ tướng chính phủđã ra quyết đính số 807 TTg về việc thành lập Công Ty Thuốc Lá Thanh Hoátrực thuộc Tổng Công Ty Thuốc Lá Việt nam.

Trong suốt 40 năm qua Công Ty đã không ngừng lớn mạnh và tự khẳngđịnh mình về mọi mặt, hoàn thành tốt các kế hoạch và nhiệm vụ do nhà nướcgiao cho.

Ngoài ra Công Ty còn có một số điểm nổi bật như sau:

+ Nhiều năm liền được Nhà nước công nhận là đơn vị hoàn thành vượt mứckế hoạch nhà nước, đơn vị kiểu mẫu của nghành công nghiệp

+ Công Ty đã được Hội đồng Nhà nước tặng thưởng ba huân chương cácloại, được Chính phủ tặng bằng khen.

+ Để đáp ứng nhu cầu của thị trường trong cả nước và chiến lược mở rộngthị trường tiêu thụ sản phẩm, hàng trăm đại lý được phân bổ hầu hết các tỉnhtrong cả nước.

2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh.

Công ty thuốc lá Thanh Hoá bắt đầu hoạt động từ ngày 12/6/1966 theo giấyphép đăng ký thì công ty hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất sau:

- Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh thuốc lá điếu, sản phẩm chủ yếulà thuốc lá bao các loại như thuốc lá VINATABA, LOTABA, BÔNG SEN,BLUE BIRD, HÀM RỒNG, BLUE RIVER,

- Kinh doanh và sản xuất cây đầu lọc và in ấn các loại tem nhãn.

II TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYTHUỐC LÁ THANH HOÁ.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành phòng Tài chính - kế toánvà một số nhân viên thống kê tại các phân xưởng cùng với các phương tiện ghichép, thông tin, tính toán được thực hiện trên hệ thống máy vi tính với mạngnội bộ sử dụng phần nềm hạch toán kế toán khép kín chịu sự chỉ đạo trực tiếpcủa Kế toán trưởng, là một bộ phận trong hệ thống thông tin kinh tế trong quảnlý Bộ máy kế toán của Công Ty được tổ chức một cách khoa học và phù hợpvới đặc điểm, qui mô hoạt động của sản suất kinh doanh, yêu cầu về quản lýkinh tế của Công Ty Số lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu,từng bộ phận mà từ đó tiến hành lựa chọn hình thức công tác kế toán và bố trínhân viên cho phù hợp.

Về cơ cấu bộ máy kế toán bao gồm:

- Kế toán trưởng: là người trực tiếp tổ chức thực hiện toàn bộ công việc kế

toán, tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh doanh, công tác kiểm tra tình

hình bảo quản , gữi gìn, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn, tình hình thực hiện kếhoạch tài chính, chấp hành các chính sách, chế độ, nguyên tắc quản lý kinh tếtài chính trong Công Ty Ngoài ra, còn tham mưu, tư vấn cho Giám đốc trongviệc lựa chọn các phương án, ra các quyết định sản xuất kinh doanh.

- Phó phòng kế toán: Làm kế toán tổng hợp, tính giá thành sản phẩm, hàng

quí có nhiệm vụ lập báo cáo kế toán.

- Kế toán vật liệu: theo dõi nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và phụ tùng

- Kế toán tài sản cố định: theo dõi quá trình tăng giảm tài sản cố định và

tính KH TSCĐ phân bổ vào giá thành sản phẩm.

- Kế toán tiền lương và BHXH: Tính lương và BHXH toàn Công Ty.

- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm: Theo dõi thành phẩm và tiêu

thụ sản phẩm, xác định thuế phải nộp cho nhà nước, xác định kết quả kinhdoanh.

- Kế toán theo dõi công nợ : theo dõi công nợ với người bán và theo dõi

công nợ với người mua.

- Thống kê tổng hợp: Làm các báo biểu thống kê phục vụ công tác theo dõi

và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty, lập và gửi các báo cáotheo qui định cho các cơ quan chức năng.

- Các nhân viên thống kê tại các phân xưởng thực hiện nghi chép ban đầucác nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại xưởng.

Song song với việc qui định cụ thể phạm vi và trách nhiệm của từng nhânviên kế toán Kế toán trưởng còn qui định rõ các loại chứng từ sổ sách đượclưu giữ cũng như trình tự thực hiện và thời hạn phải hoàn thành từng phần việccủa từng kế toán trong bộ máy kế toán nhằm đảm bảo giữa các khâu các bộphận kế toán luôn có sự phân công và phối hợp chặt chẽ với nhau cùng làm tốt

hợpvà tính Z

KTTP và

KT Công NợKT

Tiền mặt

Nhân viên Thống kê các Phân xưởngKTTLVàBHXHKế toán trưởng

Quy trình kế toán được mô tả khái quát như sau:

Theo từng phần hành kế toán diêng lẻ, kế toán nhập chứng từ vào máy,từ đómày tự động thực hiện các bút toán ghi vào sổ các sổ kế toán cần thiết thao chương trình đã cài đặt sẵn trong máy.

SƠ ĐỒ 3: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

3 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng:

- Chế độ kế toán công ty áp dụng hiện nay là chế độ kế toán ban hành theoQuyết định số 1141/TC/QĐ/ CĐKT ngày 01/11/1995 và các Thông tư hướngdẫn sửa đổi bổ sung của Bộ Tài chính.

- Niên độ kế toán từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng.

Nguyên tắc chuyển đổi sang đồng tiền khác: theo tỷ giá ngoại tệ do Ngân HàngNhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch.

Chứng từ gốc

Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ thẻ kếToán chi tiếtCác nhật

ký đặc biệt

Sổ cái

BảngTổng hợp

Chi tiếtBảng CĐ Số PS

- Báo cáo tài chính- Báo cáo quản trị

- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hiện nay Công ty đang áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên.

- Phương pháp tính toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá phí

+ Tính gía hàng xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dựtrữ

- Kỳ hạch toán: Công việc sản xuất của Công Ty thường diễn ra thườngxuyên, liên tục do đó kỳ hạch toán là từng tháng, Công Ty cũng chọn giá thànhlà theo từng tháng.

- Hệ thống chứng từ kế toán: hiện nay Công Ty đã đăng ký sử dụng hầu hếtcác chứng từ kế toán do Bộ Tài Chính phát hành Hệ thống chứng từ được thựchiện theo đúng nội dung,phương pháp lập, kỳ chứng từ theo đúng quy định củaLuật Kế Toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủvà các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán

- Hình thức kế toán áp dụng là kế toán máy Công ty mua bản quyền củaCông Ty Phần Mềm Kế Toán (FAST).

PHẦN II

KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT.

I PHÂN LOẠI CHI PHÍ SẢN XUẤT, ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHIPHÍ SẢN XUẤT.

1.Khái niêm chi phí sản xuất:

Chi phí sản xuất là toàn bộ chi phí liên quan tới việc sản xuất và phục vụsản xuất trong toàn công ty.

2 Phân loại chi phí sản xuất:

Để sản xuất ra thành phẩm là bao thuốc lá, Công Ty đã phải bỏ ra rất nhiềuloại chi phí khác nhau mà nội dung, mục đích từng loại chi phí lại không giốngnhau do đó để xác định chính xác chi phí bỏ ra Công Ty đã tiến hành phân loạichi phí sản xuất theo mục đích, công dụng của chi phí Theo cách phân loại này,chi phí sản xuất trong kỳ được chia thành ba khoản mục chi phí sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí về nguyên vật liệuchính(như lá thuốc lá), chi phí vật liệu phụ trực tiếp, công cụ dụng cụ dùngtrực tiếp cho sản xuất sản phẩm.

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm chi phí về tiền lương chính, lươngphụ, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) và các khoản phụ cấpkhác phải trả cho công nhân sản xuất.

- Chi phí sản xuất chung: là các chi phí phát sinh phục vụ chung cho quá trìnhsản xuất bao thuốc lá Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí vật liệu, nhiênliệu, phụ tùng thay thế, lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phânxưởng, khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và cácchi phí khác bằng tiền

Phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức này có tác dụng cung cấp số liệucho công tác tính gía thành sản phẩm.

3 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn sản xuất màchi phí sản xuất cần được tập hợp Việc xác định đúng đối tượng để tiến hành kếtoán tập hợp chi phí sản xuất có ỹ nghĩa quan trọng đối với chất lượng cũng nhưhiệu quả của công tác hoạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Công Ty Thuốc LáThanh Hoá được dựa trên cơ sở đặc điểm, cơ cấu tổ chức sản xuất, qui trìnhcông nghệ sản xuất sản phẩm, trình độ và yêu cầu của công tác quản lý Do quitrình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công Ty là qui trình công nghệ sản xuấtgiản đơn, liên tục khép kín, sản phẩm đa dạng phong phú, chu kỳ sản xuất sảnphẩm ngắn, nên để làm tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, Công ty đã chọn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từngphân xưởng sản xuất, tức là các chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trựctiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) phát sinh ở phân xưởngnào thì được tập hợp trực tiếp vào chi phí sản xuất ở phân xưởng đó Cũng dochu kỳ sản xuất sản phẩm ngắn, khối lượng sản phẩm hoàn thành và tiêu thụtrong tháng lớn, các khoản thu chi trong tháng phát sinh lớn, do đó Công ty đãchọn kỳ kế toán là một tháng.

II KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT.

1 chứng từ kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

1.1 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chứng từ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: Phiếu xuất khovật liệu, bảng kê phiếu xuất kho vật liệu

1.2 Chứng từ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Các chứng từ chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Bảng thanh toán tiềnlương, bảng phân bổ tiền lương.

Các chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung bao gồm: Các bảng kê, bảng phânbổ khấu hao TSCĐ, các phiếu chi…

2 Kê toán chi tiết chi phí sản xuất.

2.1 Kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công Ty Thuốc Lá Thanh Hóa sử dụngphương pháp thẻ song song.Theo phương pháp này, để hạch toán nghiệp vụxuất, nhập, tồn kho vật liệu, ở thủ kho phải mở sổ theo dõi về mặt số lượng, cònphòng kế toán vật tư mở sổ chi tiết theo dõi cả về số lượng và giá trị.

Hiện nay Công Ty sử dụng giá thực tế để hạch toán nguyên liệu nhập kho vàtính giá vật liệu nhập kho theo gia bình quân cả kỳ dự trữ Công thức tính nhưsau:

Trị giá thực tế nguyên + Trị giá thực tế nguyên vật Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ liệu nhập kho trong kỳbình quân =

Số lượng nguyên vật + Số lượng nguyên vật liệu liệu tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ Căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng giao cho xưởng sản xuất, dophòng kế hoạch lập đã được Giám Đốc duyệt, thống kê phân xưởng mang sổlĩnh vật tư nguyên liệu có xác nhận của quản đốc phân xưởng, đến phòng kếtoán lập phiếu lĩnh vật tư Phòng kế toán lập 2 phiếu lĩnh vật tư( các phiếunày chỉ ghi số lượng vật tư mà không ghi đơn giá) có xác nhận của kế toántruởng, trưởng phòng kế hoach, thủ kho và thống kê phân xưởng, phiếu nàyđược thủ kho giữ một bản, thống kê phân xưởng giữ một bản và số liệu trongphiếu lĩnh được lưu trong máy tính của phòng kế toán

Căn cứ vào phiếu xuất kho cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp chứng từvà lên bảng tổng hợp chứng từ gốc cho từng loại sản phẩm về số lượng và căncứ vào giá NL xuất dùng thực tế để tính toán gía trị phiếu xuất NVL dùngcho từng loại SP.

Từ bảng tổng hợp chứng từ phòng kê toán lập sổ chi tiết cho từng phânxưởng

Ví dụ1: Trích một mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu của công ty thuốc láthanh hoá tại PX Lá Sợi.

Thị trấn Đò Lèn- Hà Trung- Thanh hoá

PHIẾU XUẤT KHO

Tên vật tưĐVT TK Nợ TK CóSố lượng

GiáThành tiền

1NL01Lá thanh hoá kg621115211 1502NL02Lá v.sấy

V.A-NS-kg621115211 975

3NL03Lá thuận hảiC4ML

kg621115211 375……

……… …….3NL03La Ngân sơn kg621115211 300

Thủ kho Người lập biểu

Bảng tổng hợp chứng từ gốc tháng 1 cho SX thuốc lá BS ĐL bao mềm px lá sợi

Ngày 31 tháng 1 năm 2006– Ghi có TK 152c.từ.

Nội dung TKđư

Lượng kg

Giá (đ) Tiền ( đ )

02/1/06 01 Xuất lá T/lá T/hoá C2 621 8595 10 255 88 141 725

16/1/06 16 Xuất lá Tlá thanh hoáNL01

621 11135 15 526 172 882 010

30/1 10 Xuất láTlá Lạng sơn 621 9725 13.343 129 760 675 Cộng tháng 1/06 3.392.331.275

Người lập biểu

Biểu số 01: Trích:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 6211: chi phí NVL trực tiếp tại Phân xưởng Lá Sợi.Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

02/1/0601Nhận lá sản xuất15211207 188 42403/1/0602Nhận lá sản xuất15211507 088 28311/1/0645Nhận hương liệu15222 8 482711

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu Tương tự cách tính như trên ta có sổ chi tiết nguyên vật liệu cho PX Baomềm

Biểu số 02:Trích :

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 6212- Chi phí NVL trực tiếp tại Phân xưởng Bao MềmTừ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006.

02/1/0612Sản xuất tháng 1/05152114 117 437 86605/1/0645Sản xuất tháng 1/051522244 814 448

30/1/0656Sản xuất tháng 1/051522819 008 66030/1/0657Sản xuất tháng 1/051522854 176 902

cộng3 554 471 3483 554 471 348

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

Cuối tháng, từ số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí NVL trực tiếp, Kếtoán lập sổ tổng hợp số chi phí nguyên vật liệu tực tiếp phát sinh trong thángtheo phân xưởng.

Xem trang bên

Biểu số 04: Trích:

SỔ TỔNG HỢP PHÁT SINH CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP

TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

6211 Chi phí NVLTT tại PX Sợi3 392 331 2753 392 331 2756212 Chi phí NVLTT tại PXBao Mềm6 304 233 9356 304 233 9356213 Chi phí NVLTT tại PXBao

3 554 471 3483 554 471 348

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

2.2 Kế toán chi tiết Chi phi nhân công trực tiếp:

Chứng từ gốc dùng làm căn cứ để tính tiền lương là bảng chấm công,

phiếu báo công hoàn thành, phiếu báo sản phẩm hoàn thành Các chứng từ nàyđược sử dụng để ghi chép toàn bộ thời gian làm việc, nghỉ việc vắng mặt củacông nhân sản xuất và số lượng sản phẩm hoàn thành theo từng ngày từng ca sảnxuất.

Để tính toán kết quả lao động, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho cho từngsản phẩm trong tháng.

Ngoài ra kế toán Công ty còn sử dụng các chứng từ sổ sách như: Bảng phânbổ tiền lương, BHXH, BHYT, Bảng thanh tóan tiền lương……

• Cách tính lương của công nhân trực tiếp sản xuất.

Tại Công Ty Thuốc Lá Thanh Hóa áp dụng phương thức trả lương cho côngnhân trực tiếp sản xuất là theo sản phẩm Cách tính lương là căn cứ vào đơn giá

khoán lượng sản phẩm do Tổng Công Ty qui định và số lượng sản phẩm hoànthành ở từng tổ, đội sản xuất sẽ tính đuợc quĩ lương của tổ, đội sản xuất đó

Công thức tính: QL = SL * đg

Trong đó: - QL : Quĩ lương của tổ, đội sản xuất

- SL : Số lượng sản phẩm do tổ, đội sản xuất làm được - đg : Đơn giá tiền lương khoán sản phẩm

Ví dụ: Tổ gỡ lá 1 PX Lá Sợi trong tháng 01/2006 gỡ được 50 tấn lá hoànchỉnh để đưa vào thái sợi, đơn giá khoán tiền lương là 50000đ/1tấn.Lương sảnphẩm của tổ gỡ lá 1 PX lá sợi là: 50 000đ/1tấn * 50tấn = 2 500 000đ

Tính lương cho từng công nhân

- Lương cho tổ sản xuất Số lượng thành phẩm Định mức trong một ca = sản xuất trong ca x đơn giá khoán - Tính lương một ca của công nhân:

Tiền Lương Sản phẩm x đơn giá

một ngày của = x hệ số lương của côngcông nhân i Tổng hệ số lương của tổ

Ví dụ : Trong tổ gỡ lá 1 PX lá sợi có 6 công nhân trong đó có 1 tổ trưởnghưởng hệ số lương là 1,5, một tổ phó hệ số lương là 1,3 các tổ viên hưởng hệ sốlương là 1.

Tiền lương của tổ trưởng là:

2 500 000 đ/ (1,5+1,3+ 1x4) x 1,5 = 551 470đ Tiền lương của tổ viên là:

2500 000/ (1,5+1,3+ 1x4) x 1 = 367 647đ

Các bộ phận sản xuất khác cũng tiến hành tính tiền lương của công nhân sảnxuất tương tự như vậy.

Khi có tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiếnhành tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hiện hành, để hạch toán vàoTK 622”chi phí nhân công trực tiếp”

BHXH = 15% * tiền lương cấp bậc BHYT = 2% * tiền lương cấp bậc KPCĐ = 2% * tiền lương phải trả

Bảng 5:

Bảng phân bổ tiền lương của tổ tách lá.

Biểu số 6:

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG

VÀ PHỤ CẤP ĂN CA THÁNG 1/2006 CỦA PHÂN XƯỞNG LÁ SỢI

TT Phân xưởng Số tiền Các tài khoản

GhichúPhân xưởng lá sợi 74,671,149 TK 622 TK 627 TK 642 TK2412

1 Tổ tách lá 11,487,677 11,487,6772 Tổ thái sấy 16,053,450 16,053,4503 Tổ chuẩn bị nhiên liệu 7,475,462 7,475,4624 Tổ sửa chữa 8,203,788 8,203,7885 Tổ vận hành 3,842,762 3,842,7626 Tổ phân cấp 21,041,508 21,041,5087 Tổ gián tiếp - phục vụ 6,214,502 6,214,502

3385 2 978 00031/01K/c chi phí NCTTPX lá Sợi sang

TK 1541

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

Cũng như phân xưởng lá sợi sau khi lập bảng lương và bảng phân bổ tiền

lương cho các tổ trong xưởng , ta có sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực

tiếp của phân xưởng bao mềm như sau:

Tài khoản: 6222 - Chi phí NCTT PX Bao MềmTừ ngày: 01/01/2006đến ngày 31/01/2006

31/01 11262222: KPCĐ CN PX Bao Mềm338210 775 66531/01 2562223: BHXH CNSX PX Bao Mềm338317 279 010

31/01 1262224: BHYT CNSX PX Bao Mềm33842 303 86831/01 0262225: Cơm ca CNSX PX Bao Mềm33851 908 00031/01 2157K/c chi phí NCTTPX Bao Mềm sang

TK 1542

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

Cũng như phân xưởng lá sợi sau khi lập bảng lương và bảng phân bổ tiền

lương cho các tổ trong xưởng , ta có sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực

tiếp của phân xưởng bao cứng như sau:

Xem trang sau:

Biểu số 09: Trích:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Tài khoản: 6223 - Chi phí NCTT PX Bao Cứng

TK 1543

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

Biểu số 10: Trích:

SỔ TỔNG HỢP PHÁT SINH CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

TK 622: chi phí nhân công trực tiếpTừ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/01/2006

6221Chi phí NCTT tại PX Sợi85 349 91985 349 9196222Chi phí NCTT tại PX Bao Mềm557 769 918557 772 9186223Chi phí NCTT tại PX Bao Cứng170 615 782170 614 782

Tổng cộng 813 735 619 813 735 619

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Người lập biểu

2.3 Chi phi sản xuất chung:

Để theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung, Công Ty mở các sổ chi tiếtđể theo dõi Các sổ chi tiết TK 627 gồm có :

+ Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Lá Sợi + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Mềm + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại PX Bao Cứng + Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất tại PX Phụ

Do công ty có nhiều loại chi phí sản xuất chung nên không thể trình bày cụthể cách tập hợp được mà chỉ nêu lên các bảng chi tiết vê từng loại chi phí sảnxuất

Như chi phí cho sửa chữa thiết bị, chi phí cho công nghệ xử lý mốc, chi phímôi trường v v.

Ví dụ: Tháng 01 năm 2006 có các số liệu sau:

Sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung được mở riêng cho từng phânxưởng Dưới đây là trích sổ chi tiết tập hợp chi phí sản xuất chung tại Phânxưởng Lá Sợi.

Biểu số 11: Trích

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6271 – Chi phí sản xuất chung tại PX Lá SợiTừ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/01/06.

Phátsinh có

03/01/065T.T chi phí Văn phòng phẩm PXBM

111111 130 00003/01/0614Bảo hộ lao động nhân viên PX15313 52 168

31/01/061Kiểm tra tiêu chuẩn chất lượngsản phẩm

Tổng cộng395 485 956 395 485 956

Ngày 31 tháng 01 năm 2006 Kế toán trưởng Người lập biểu

Biểu số 14:

SỔ CHI TIẾT TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản : 6274 – Chi phí sản xuất tại PX PhụTừ ngày: 01/01/06 đến ngày: 31/01/06

chứng

05/01/06 66Sửa chữa15241 72 500

31/01/06 182 Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Biểu số 15: Trích:

BẢNG TỔNG HỢP SỐ PHÁT SINH CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tài khoản: 627 – chi phí sản xuất chungTừ ngày: 01/12006 đến ngày 31/01/2006

TK Tên tài khoảnPhát sinh nợPhát sinhcó

627121Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Lá Sợi 31 146 951 31 146 951627221Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao Mềm141 929 788141 929 788627321Vật liệu bảo trì, sữa chữa TSCĐ PX Bao

55 154 247551 54 247

627223Nhiên liệu dùng cho M M, TB ở PX Bao Mềm 2 597 650 2 597 650627131Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Lá Sợi 63 802 63 802627231Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Mềm 206 197 206 197627331Công cụ, dụng cụ dùng cho PX Bao Cứng 154 608 154 608627431Quần áo, đồ dùng bảo hộ lao động PX Phụ 129 996129 996