Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu tại công ty mía đường Sông Con thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An
LỜI NÓI ĐẦU Trong xu hội nhập phát triển kinh tế nước ta, chế quản lý mở cho doanh nghiệp môi trường kinh doanh thơng thống Điều vừa hội vừa thử thách phải đối mặt với cạnh trạnh ngày gay go, ác liệt không mệt mỏi doanh nghiệp Để tồn phát triển chế đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý mà đặc biệt việc quản lý nguyên vật liệu Sở dĩ nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, đối tượng lao động trực tiếp cấu thành nên sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn (60 - 90%) giá thành sản phẩm Vì việc cung cấp sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn tới việc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mặt số lượng mặt chất lượng nên muốn tiến hành sản xuất đặn, đồng bộ, liên tục doanh nghiệp phải đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời số lượng, yêu cầu đảm bảo chất lượng có tác dụng lớn làm tăng khối lượng chất lượng sản phẩm giảm chi phí, hạ giá thành từ tăng lợi nhuận làm giàu cho doanh nghiệp Với kiến thức tiếp thu trường thực tế tìm hiểu cơng ty, giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo Nguyễn Quỳnh Như với giúp đỡ cơ, phịng kế tốn lãnh đạo cơng ty Mía đường Sơng Con em hồn thành báo cáo với đề tài "Kế toán nguyên vật liệu cơng ty mía đường Sơng Con thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An" Do trình thực tập viết báo cáo ngắn ngủi, kiến thức hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong thầy giáo cơng ty mía đường Sơng Con đóng góp thêm ý kiến quý báu để em hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, bao gồm: nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế, nhiên liệu thiết bị xây dựng (nó tài sản dự trữ, đối tượng lao động sản xuất kinh doanh) * Nguyên vật liệu có đặc điểm là: nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ: - Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm hình thành chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tính vào giá thành sản phẩm - Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (60 - 90%) giá thành sản phẩm Là ba yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh, giúp cho việc sản xuất kinh doanh hoàn thành kế hoạch mặt số lượng mặt chất lượng đảm bảo tính đồng đặn sản xuất hoàn thành tốt kế hoạch mặt hàng II PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ VÀ NHIỆM VỤ CỦA NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại Nguyên vật liệu đa dạng phong phú nên có nhiều cách phân loại Nhưng vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu phân thành loại sau: Nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng bản, vật liệu khác Phương pháp đánh giá cách đánh giá nguyên vật liệu 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Nguyên vật liệu có doanh nghiệp phản ánh sổ sách kế toán theo giá thực tế Giá thực tế nguyên vật liệu trường hợp khác tuỳ thuộc vào nguồn nguyên vật liệu giai đoạn nhập xuất ngun vật liệu hạch tốn phải tn theo nguyên tắc quán cách tính nguyên vật liệu 2.2 Cách đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên vật liệu nhập kho nhiều nguồn khác tự sản xuất, thuê gia công chế biến nhập vốn góp liên doanh, kiểm kê phát thừa… nguồn phổ biến mua + Với nguyên vật liệu mua dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ giá vật liệu tính là: giá mua ghi hố đơn người bán cộng với chi phí thu mua khác thuế nhập (nếu có), trừ khoản giảm giá hàng mua chiết khấu thương mại hưởng + Với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp tổng giá toán gồm thuế giá trị gia tăng 2.3 Cách đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn mà lựa chọn phương pháp tính giá phù hợp cho doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán 02 "Hàng tồn kho ban hành theo định 149/2001/BTC ngày 31/12/2001" ta sử dụng phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước + Phương pháp nhập sau xuất trước + Phương pháp đơn giá bình qn có cách tính Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ, giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước giá bình quân sau lần nhập + phương pháp đích danh + Và phương pháp giá hạch toán Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu Để thực tốt cơng tác quản lý nguyên vật liệu, kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá trị vật Tính tốn đắn trị giá vốn nguyên vật liệu nhập, xuất kho, nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, xác phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua sử dụng dự trữ nguyên vật liệu - Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế tốn hàng tồn kho, cung cấp thơng tin, phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động sản xuất doanh nghiệp 3.1 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu 3.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Khi có giấy báo nhận hàng, hàng đến nơi phải lập ban kiểm nghiệm (về số lượng, quy cách, chất lượng…) ban kiểm nghiệp lập biên kiểm nghiệm, phận cung ứng lập phiếu nhập kho dựa hoá đơn mua hàng, giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận, chuyển cho thủ kho liên Thủ kho kiểm tra nhận hàng ghi thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn làm thủ tục ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp nhập nguyên vật liệu Trường hợp hàng thừa, thiếu, thủ kho phải báo cho phận cung ứng người giao lập biên chờ xử lý 3.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Căn vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đơn vị sản xuất, nhân viên phòng tổng hợp lập phiếu xuất kho Sau có phiếu xuất kho công nhân đội sản xuất cần đến kho lĩnh nguyên vật liệu Thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho, chuyển phiếu xuất kho cho phận kế toán làm thủ tục ghi sổ chi tiết tổng hợp xuất nguyên vật liệu Phiếu xuất kho ghi làm liên: liên thủ kho giữ, liên người lập phiếu giữ liên người lĩnh nguyên vật liệu giữ 3.2 Các chứng từ cần thiết Phiếu nhập kho (01 - VT); phiếu xuất kho (02 - VT); phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03/VT-3LL); biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT); ban kiểm nghiệm (05 - VT), thẻ kho (06 - VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (07- VT)… Ngoài chứng từ bắt buộc doanh nghiệp dùng thêm chứng từ hướng dẫn như: phiếu xuất vật tư theo hạn mức (04 - VT) III KẾ TOÁN CHI TIẾT VÀ TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để kế toán chi tiết nguyên vật liệu nước ta doanh nghiệp áp dụng ba phương pháp sau: 1.1 Phương pháp thẻ song song: thể dạng sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu sau: Thẻ kho Thẻ Bảng tổng hợp nhập, sổ Phiếu nhập kho xuất, tồn kho vật liệu chi tiết vật Phiếu xuất kho liệu Kế toán Tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển * Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Kế toán Tổng hợp Bảng kê xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.3 Phương pháp sổ số dư: * Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Bảng luỹ kế, xuất tồn kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Mỗi phương pháp kế tốn chi tiết trình bày có ưu, nhược điểm khác nhau: tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp mà áp dụng cho phù hợp Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 152 "Nhiên vật liệu", tài khoản 151 "Hàng đường" tài khoản 331 "phải trả cho người bán".Ngồi q trình hạch tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác tài khoản 133, tài khoản 111, 112… 2.2 Hạch tốn tình hình biến động tăng ngun vật liệu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Đối với sở kinh doanh có đủ điều kiện để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào tách riêng không ghi vào giá thực tế nguyên vật liệu Như mua hàng tổng giá toán phải trả cho người bán, phần giá chưa có thuế ghi tăng giá mua nguyên vật liệu phần thuế GTGT đầu vào ghi vào sổ khấu trừ Các nghiệp vụ làm tăng nguyên vật liệu doanh nghiệp tự chế, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn liên doanh xuất dùng chưa hết nhập kho… nghiệp vụ kế toán chủ yếu nguyên vật liệu mua ngồi hạch tốn sau: 2.2.1 Trường hợp mua ngồi hàng về, hố đơn về: * Trường hợp hàng đủ so với hoá đơn: Căn vào hoá đơn mua hàng biên kiểm nhận phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152: giá mua + chi phí mua nguyên vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (1331 thuế GTGT hàng hố dịch vụ khấu trừ) Có TK 111, 112, 311, 331: tổng giá toán * Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn: Kế toán ghi tăng số nguyên vật liệu thực nhận, số thiếu phải vào biên kiểm nhận thông báo cho bên bán để giải Nợ TK 152: Giá trị thực nhập kho Nợ TK 1381: Giá trị số thiếu khơng có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT theo hố đơn Có TK 331: Giá toán theo hoá đơn + Nếu người bán giao tiếp hàng thiếu Nợ TK 152 (chi tiết nguyên vật liệu): số thiếu nhận Có TK 1381: Xử lý số thiếu + Nếu người bán khơng cịn hàng: Nợ TK 331: Tổng giá tốn Có TK 1381: Xử lý số thiếu Có TK 1331: Thuế GTGT tương ứng số hàng thiếu + Nếu thiếu không xác định nguyên nhân: Nợ TK 811: Số thiếu không rõ nguyên nhân Có TK 1381: Xử lý số thiếu * Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn: Bên phát thừa phải báo cáo cho bên liên quan biết để xử lý, kế toán hạch toán + Nếu nhập tồn ghi tăng giá trị ngun vật liệu Nợ TK 152: Giá mua + chi phí mua nguyên vật liệu chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Tổng giá tốn theo hố đơn Có TK 3381: Giá trị hàng thừa theo giá mua chưa thuế + Nếu trả lại hàng thừa: Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa xử lý Có TK 152 (chi tiết) trả lại số thừa + Nếu mua tiếp số thừa: Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa Nợ TK 1331: Thuế GTGT số hàng thừa Có TK 331: Tổng giá tốn hàng thừa + Nếu khơng rõ ngun nhân ghi tăng thu nhập bất thường Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa Có TK 711: Số thừa khơng rõ ngun nhân 2.2.2 Trường hợp hàng hoá đơn chưa về: Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ "hàng chưa có hố đơn" Nếu tháng có hố đơn thi ghi sổ bình thường Cịn cuối tháng, hố đơn chưa ghi sổ theo giá tạm tính bút tốn Nợ TK 152 (chi tiết loại): ghi tăng giá trị vật liệu nhập kho Có TK 331: ghi tăng số tiền phải trả theo giá tạm tính Sang tháng sau, hóa đơn về, tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế ba cách sau: Cách1: Xoá giá tạm tính bút tốn ghi giá thực tế bút toán thường Cách 2: Ghi số chêch lệch giá tạm tính với giá thực tế bút tốnd dỏ (nếu giá tạm tính) giá thựctế bút toán thường (nếu giá thực tế > giá tạm tính) Cách 3: Dùng bút tốn đảo ngược để xố bút tốn theo giá tạm tính ghi, ghi lại giá thực tế bút tốn bình thường 2.2.3 Trường hợp hoá đơn hàng chưa về: Kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ "hàng mua đường" Nếu tháng, hàng ghi sổ bình thường, cịn cuối tháng chưa ghi: Nợ TK 151: Giá mua theo hố đơn (khơng có thuế GTGT) Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK liên quan (331, 111, 112, 141) Sang tháng sau, hàng ghi: Nợ TK liên quan (152, 153, 156.1 - chi tiết loại: nhập kho vật liệu, hàng hoá Nợ Tk 621, 627, 641, 642: chuyển dao trực tiếp cho phận sử dụng, khơng qua kho Có TK 151: Hàng đường kỳ trước 2.3 Kế toán biến động giảm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp nguyên vật liệu giảm chủ yếu xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu giảm xuất để góp vốn liên doanh xuất trả lương, trả thưởng… trường hợp giảm nguyên vật liệu ghi theo giá thực tế bên có tài khoản liên quan (152) kế tốn vào mục đích xuất dùng, kế tốn ghi: Nợ TK 621: Xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm Nợ TK 6271: Xuất dùng chung cho phân xưởng, phận sản xuất Nợ TK 6412: Xuất phục vụ cho bán hàng Nợ TK 6422: Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Xuất cho xây dựng sửa chữa TSCĐ Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Giá thực tế vật liệu xuất dùng 10 Mẫu số: 05 -VT QĐ số: 1141 - TC/QĐ/QĐKT Ngày tháng 11 năm 1996 BTC Biểu số 3: Cơng ty mía đường Sơng Con Thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An PHIẾU KIỂM TRA VẬT TƯ NHẬP KHO (Ngày 27 tháng 01 năm 2006) Số Tên vật tư Quy cách xuất xứ Đơn vị tính Lượng Tấn Tấn TT 01 Mía 02 Mía loại I Tổng cộng 3541,42 15570 47111,42 loại Ghi Ý kiến ban kiểm nghiệm: Số nguyên vật liệu tiêu đủ điều kiện nhập kho Kế hoạch Kỹ thuật kiểm tra Nhà máy đường Thủ kho Người nhận Trần Doãn Khánh Nguyễn Bá Sĩ Tăng Ngọc L ong Lê Hoàng Hà Nguyễn Văn Lân (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 28 Mẫu số: C22 - H QĐ số 1141 TC /QĐ/QĐKT Ngày 2/11/1006 BTC Biểu số 4: Cơng ty mía đường Sơng Con Nghệ An PHIẾU XUẤT KHO (Ngày 30 tháng 01 năm 2006) Số: 113 Nợ: TK 621 Có TK 1521 Người bán hàng: Nhà máy đường Đơn vị: Cơng ty mía đường Sông Con Địa chỉ: Khối - Tân Kỳ - Nghệ An Xuất kho: Kho vật tư công ty TT Tên vật tư Mã VT 01 Mía 1522911 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Tấn 5.000 Thành tiền 1.826.680 1.826.680 Viết chữ: (Một triệu tắm trăm hai mươi sáu nghìn sáu trăm tám mươi đồng chẵn) Xuất ngày 30 tháng 01 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Trưởng Nguyễn Bá Quý (Đã ký) 29 Kế toán vật tư Người nhận Văn Thiên Sơn Nguyễn Thanh Châu Nguyễn Văn Lân (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho Lê Hoàng Hà (Đã ký) Biểu số Cơng ty mía đường Sơng Con Tân Kỳ - Nghệ An THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01 tháng 01 năm 2005 Đến tháng 01/2006 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Mía Đơn vị: Tấn Ngày nhập Chứng từ Nhập Xuất Số lượng Diễn giải Nhập Xuất Ký xác Tồn xuất Tồn đầu tháng Nhập NL mía Xuất mía Xuất mía Tồn cuối tháng 27/1 30/1 31/1 nhận KT 31.541,42 5.000 26.541,42 31.541,42 31.541,42 Ngày mở sổ 01 tháng 01 năm 2006 Thủ kho Thủ trưởng đơn vị Lê Hoàng Hà Văn Thiên Sơn Nguyễn Bá Quy (Đã ký) 30 Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ (Trích tháng năm 2006) Dư đầu kỳ Lượng Tiền 001 Đạm Kg 250 750.000 002 Chổi quét Cái 003 Quần áo lao động Bộ 14.000 004 Mía MI loại Tấn 150 35.000 005 Bao dệt Cái 400 487.272 006 Xà phòng Kg 007 Thuốc tẩy Kg 15 832.500 008 Mìa FI Tấn 009 Thép 10 Cây 010 Dầu diezen Lít 011 cắm chuyền Cái 012 Giấy vệ sinh Cuộn Mã Tên Vật tư ĐVT Lượng 15.000 20 50 15.570 30.100 15 150 15 500 10 190 Nhập Đơn giá 3.000 500 70.000 230 2.118,18 10.000 18.500 220 80.000 20.700 15.000 1.000 Xuất Tiền 45.000.000 10.000 3.500.000 3.581.100 63.757.218 50.000 277.500 33.000 1.200.000 10.350.000 150.000 190.000 Tồn Lượng 100 Tiền 300.000 50 1.500 5000 50 3.500.000 1.150.000 42.363.600 30.000 925.000 10 400 800.000 8.280.000 75.000 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn (Đã ký) (Đã ký) Công ty mía đường Sơng Con Tân Kỳ - Nghệ An 31 Lượng 15.150 20 10.720 10.500 10 150 100 190 Tiền 15.450.000 10.000 140.000 2.465.600 22.240.890 20.000 185.000 33.000 40.000 2.070.000 75.000 190.000 BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ (Trích tháng năm 2006) Ngày Số CT 1/1 2/1 5/1 10/1 11 11/1 12 12/1 13 20/1 21 22/1 24 23/1 25 24/1 26 25/1 27 16/1 35 Diễn giải Đạm Chổi quét Quần áo lao động Mía MI loại Bao dệt PPK 60 Xà phòng Gạch Thép 10 Dầu Diezen Ổ cắm chuyền Giấy vệ sinh Mỡ calltex Nợ TK 152 153 153 152 153 152 152 152 152 153 153 152 ĐVT Kg Cái Bộ Tấn Cái Kg Viên Cây Lít Cái Cuộn Kg Số lượng 16.000 20 50 15.570 30.100 750 15 500 10 190 Đơn giá 3000 500 7000 230 2.118,18 10.000 1000 80.000 20.700 15.000 1000 56.000 Thành tiền 45.000.000 10.000 3.500.000 3.581.100 63.757.218 50.000 750.000 1.200.000 10.350.000 150.000 190.000 280.000 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn (Đã ký) (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con Tân Kỳ - Nghệ An BẢNG KÊ XUẤT VẬT TƯ 32 Có TK 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 (Trích tháng năm 2006) TT Ngày Số CT 10 11 2/1 3/1 6/1 6/1 7/1 8/1 8/1 17/1 18/1 20/1 22/1 12 15 49 51 Diễn giải Xà phòng Mỡ calltex Dầu Diezen Đạm ổ cắm chuyền Thuốc tẩy Quần áo lao động Bao dệt PPK60 Thép gai Mía Mi loại Thép 10 Nợ TK ĐVT Số lượng 642 627 621 621 642 642 642 641 627 621 627 Kg Kg Lít Kg Cái Kg Bộ Cái Kg Tấn Cây Đơn giá 400 100 50 12 20.000 55 5000 10 Có TK 152 152 152 152 153 152 153 153 153 152 153 Người lập Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn (Đã ký) 33 Thành tiền (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Ghi có TK 111 Trích tháng năm 2006 Tên CTGS: Phiếu chi tiết mặt Chứng từ Số Ghi có Diễn giải Ngày TK 111 10 15 27 1/2 2/1 7/1 15/1 20/1 25/1 Mua công cụ dụng cụ Mua nguyên vật liệu tiền mặt Trả cho người bán Chi cho phận bán hàng Trả cho công ty nhựa bao bì Vinh Chi cho phận quản lý doanh 30 nghiệp 30/1 Thuế VAT khấu trừ Tổng cộng Ghi nợ TK liên 111 111 111 111 111 111 quan 153 152 331 641 331 642 111 133 Số tiền 20.000.000 35.141.991 878.900.000 84.340.000 60.500.000 360.300 64.494.781 1.143.736.772 Lập ngày 31 tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn Nguyễn Bá Quý (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 35 Cơng ty mía đường Sơng Con CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ Ghi có TK 112 Tên CTGS (Tiền gửi, Tiền vay) Trích tháng năm 2006 Ghi có TK 112 - Ghi nợ TK liên Chứng từ Cộng có Diễn giải quan TK 112 Số Ngày TK 153 TK 152 TK 331 TK 111 4/1 Mua công cụ 30.000 30.000 5/1 Trả cho cơng ty Bình Minh 50.200 50.200 8/1 Mua mía 10.500 10.500 15 20/1 Rút tiền gửi ngân hàng tiền 80.700 80.700 20 22 29 21/1 23/1 29/1 mặt Mua bao bì Trả cho cơng ty vi sinh Mua quần áo lao động Tổng cộng 5000 5000 10.000 10.000 5.200 5.200 87.000 10.500 60.200 80.700 191.600 Lập ngày 31 tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn Nguyễn Bá Quý (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 37 Cơng ty mía đường Sơng Con CƠNG TY MÍA ĐƯỜNG SƠNG CONG Chứng từ ghi sổ số Ghi có TK 331 Tên chứng từ: phải trả người bán Tháng năm 2006 Tên đơn vị Số dư đầu tháng Nợ Cty phân bón Trương Văn Hùng Cty TNHH Quốc Anh Lê Đình Hoan Nhà máy bao bì Cơng ty Thanh Trì Cộng Có 91.427 30.500 10.000 20.780 2000 174.627 Ghi có TK 331 - Ghi nợ tài khoản liên TK 152 161.620 72.090 quan TK 153 TK 133 16.162 57.800 5.780 5.270 527 28.000 50.469 170.000 280.000 638.710 63.070 Cộng có 177.782 72.090 63.580 170.000 5.797 308.000 489.249 Lập ngày 31 tháng năm 2006 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Nguyễn Thị Thanh Châu Văn Thiên Sơn Nguyễn Bá Quý (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 39 Biểu số 6: Công ty mía đường Sơng Con Thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ (Tháng năm 2006) Chứng từ Số Số hiệu tài Diễn giải Ngày Xuất kho sản xuất Xuất kho PXSX Xuất cho phận ql Cộng có TK 152 Số tiền khoản TK Nợ TK Có 621 152 9.780.000 627 152 856.000 642 152 955.000 11.591.000 Ghi Lập ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế toán trưởng Văn Thiên Sơn Nguyễn Thị Thanh Châu (Đã ký) 41 Người ghi sổ (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con Thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 152 Ngày 31 tháng năm 2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Chứng từ Số Ngày 1/1 10 11 13 23 25 35 49 51 2/1 8/1 10/1 10/1 12/1 22/1 23/1 26/1 2/1 3/1 6/1 6/1 7/1 20/1 22/1 Diễn giải Dư đầu tháng Nhập đạm Nhập nguyên vật liệu Mua mía Nhập mía MI loại Nhập mía FI Nhập xà phịng Nhập thép 10 Nhập dầu diezen Nhập mỡ calltex Xuất xà phòng Xuất mỡ calltex Xuất dầu diezen Xuất đạm Xuất thuốc tẩy Xuất mía MI loại Xuất thép 10 Dư cuối tháng TK đối ứng 331 111 112 331 331 331 331 331 331 642 627 621 621 642 621 627 Số tiền Nợ Có 475.927.00 45.000 20.000.000 10.500.000 3.581.100 4.400.000 50.000 1.200.000 10.350.000 280.0000 514.472.10 30.000 56.000 8.280.000 350.000 925.000 1.150.000 800.000 Lập ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trưởng Người ghi sổ Văn Thiên Sơn Nguyễn Thị Thanh Châu (Đã ký) (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con 43 Thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An SỔ CÁI Tài khoản 621.1 - Chi phí NVL trực tiếp sản xuất đường Từ ngày 01/12/2005 - 31/12/2005 Chứng từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng 31/12 PK 012 Kết chuyển CPSX Chi phí giao thơng PT 338,8 Nợ 154,1 31/12 PK 012 Số tiền Có 15.361.002.463 34.805.000 31/12 CT 7012 Phiếu xuất kho 152 14.793.599.788 31/12 CT 7012 Phiếu xuất kho 153 532.597.675 Cộng phát sinh 15.361.002.463 15.361.002.463 Số dư cuối kỳ Lập ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trưởng Văn Thiên Sơn Nguyễn Thị Thanh Châu (Đã ký) 45 Người ghi sổ (Đã ký) Cơng ty mía đường Sơng Con BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH CƠNG NỢ - SỔ CHI TIẾT SỐ Tên TK: 3311 - Phải trả người bán Từ ngày 01/01/2006 -> 31/01/2006 TT 10 11 12 13 46 Mã khách hàng 3311064 3311073 3311021 01 331104 331102 3311052 3311016 3311008 3311038 3311009 3311020 3311031 Tên khách hàng Anh Lan (Lạt) Anh Oai (Nghĩa Đàn) Cơng ty hố chất Vinh Các khách lẻ Cơng (tiền mía) Hồ (tiền mía) Trương Văn Hùng Hiền (Tân Kỳ) HTX Giai Xuân Cty TNHH Nam Kỳ Lê Đức Đàm Cty nhựa bao bì Vinh Cơng ty nhựa bao bì Vinh Cộng Số dư đầu kỳ Nợ Có 3000.000 900.000 Số phát sinh kỳ Nợ Có 3.000.000 1.137.731.000 1.179.050.999 360.000 426.000 4.699.000 15.000.000 1.97.200 1.433.000 6.500.000 172.064 13.000.000 46.213.246 25.000.000 Số dư cuối kỳ Nợ Có 6.000.000 900.000 41.319.999 360.000 426.000 4.699.000 40.000.000 1.973.200 1.433.000 6.500.000 177.292.000 594.393.105 178552.000 1.802.731.00 1.783.350.30 64.297.046 134.685.205 177.265.204 PHẦN III NHỮNG KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY MÍA ĐƯỜNG SƠNG CON I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY MÍA ĐƯỜNG SƠNG CON Trải qua chặng đường xây dựng trưởng thành 30 năm qua, cơng ty mía đường Sơng Con khơng ngừng lớn mạnh để có chỗ đứng thị trường ngày hơm nay, nhờ vào nỗ lực hệ công nhân viên công ty sản phẩm cơng ty khơng có mặt thị trường nội tỉnh mà vươn xa phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước Để khơng phụ lịng tin với khách hàng dành cho Cơng ty ngày hồn thiện: đổi cơng nghệ sản xuất, nâng cao tay nghề cho CNV cơng ty Có kết to lớn trên, cơng ty thực tất công tác sản xuất kinh doanh nói chung quản lý hạch tốn vật liệu nói riêng Qua thời gian thực tập, vận dụng lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, em thấy việc hạch tốn ngun vật liệu có ưu khuyết điểm sau đây: Về công tác quản lý, gặp nhiều khó khăn cơng ty mía đường Sơng Con vươn lên thể chỗ đứng vững thị trường Sở dĩ công ty xác định cho mơ hình quản lý nguyên vật liệu có khoa học, hợp lý từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng sản xuất Về khâu thu mua cơng ty có đội ngũ cán trực tiếp đảm bảo cung cấp đầy đủ ngun vật liệu cho q trình sản xuất, thơng qua quản lý hoá đơn chứng từ thu mua Về khâu bảo quản công ty xây dựng hệ thống kho tàng, sân bãi hợp lý Trong kho, sân bãi trang bị đầy đủ phương tiện bảo quản, bảo vệ đảm bảo nguyên vật liệu dự trữ, phản ánh trung thực số lượng giá trị sử dụng 47 Còn khâu sử dụng có nhu cầu sử dụng phịng kế tốn xem xét hợp lý để cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất nhanh tiết kiệm Về công tác kế toán máy kế toán tổ chức cách hợp lý, làm việc có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất công ty phịng kế tốn đáp ứng u cầu hạch tốn ngun vật liệu, phản ánh xác tình hình sử dụng nguyên vật liệu, tiền vốn, thu nhập, xử lý, cung cấp thơng tin tình hình kinh tế cơng ty Việc xếp bố trí nhân phịng tài kế tốn hồn tồn phù hợp với u cầu hạch tốn trình độ đội ngũ cán Kế toán sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đồng thời áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hệt hống chứng từ , sổ sách ghi chép tổng hợp hợp pháp, hợp lệ chế độ kế tốn hành, đảm bảo tính xác rõ ràng cơng tác hạch tốn phịng kế tốn trang bị hệ thống máy tính cho tất nhân viên phịng đầu tư phần mềm có chất lượng để giảm bớt cực nhọc nghề kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán chi tiết ghi chép đầy đủ biến động nguyên vật liệu Hệ thống sổ kế tốn ngun vật liệu có bảng kê, bảng phân bổ, chứng từ ghi sổ theo nội dung, loại sổ đưa vào vi tính, cuối in làm sổ sách Tóm lại có kết nỗ lực tập thể cán kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng với đạo đắn trưởng phịng kế tốn.Bên cạnh ưu điểm nêu cơng tác kế tốn cịn số vấn đề cần khắc phục cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty chưa có sổ danh điểm vật tư công tác ghi chép ban đầu công ty có quy mơ sản xuất lớn, khối lượng nhập, xuất diễn thường xuyên nên công việc nhiều chứng từ 48 ... liệu công ty cụ thể phân loại sau: - Nguyên vật liệu chính: mía - Nguyên vật liệu phụ gồm: rỉ đường, đạm, dầu diezen… - Và loại vật liệu khác 1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu. .. tiết vật liệu) : Giá thực tế vật liệu xuất dùng 10 CHƯƠNG II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY MÍA ĐƯỜNG SƠNG CON TÂN KỲ - NGHỆ AN I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY MÍA... chức kế tốn cơng ty mía đường Sơng Con * Cơ cấu tổ chức máy kế toán cơng ty Cơng ty mía đường Sơng Con thị trấn Tân Kỳ - Nghệ An cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty bao gồm nhà máy sản xuất