Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại Công ty CP ĐTPT Nhà và Đô thị Bắc Giang
Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan Công ty CPĐTPT Nhà Đô Thị Bắc Giang 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 10 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 11 Chương 2: Thực trạng kế tốn nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang 2.1 Kế tốn thuế đầu vào Cơng ty 2.1.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 2.1.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào Công ty 2.1.3 Kế tốn tổng hợp thuế GTGT đầu vào Cơng ty 2.2 Kế tốn thuế đầu Cơng ty 2.2.1 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu 2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 2.2.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu 2.3 Kế toán tốn thuế GTGT Cơng ty 2.3.1 Kê khai thuế GTGT Cơng ty 2.3.2 Kế tốn tốn thuế GTGT Cơng ty Chương 3: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng 22 25 25 28 30 41 41 43 44 53 53 56 Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Những hạn chế kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.2 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn thuế GTGT 3.2.1 Sự cần thiết kế toán thuế GTGT 3.2.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty 3.2.3 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Kết luận Tài liệu tham khảo 58 58 58 59 62 62 62 63 63 67 68 SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Những năm đổi đem lại nhiều thành tốt đẹp cho đất nước ta Điều chứng minh đường đổi mà Đảng Nhà nước ta lựa chọn đắn Để thực đổi trước hết Đảng nhà nước ta cần đổi hệ thống Pháp luật Đổi Thuế nội dung quan trọng chương trình đổi Tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX ngày 10 tháng năm 1997 Luật thuế giá trị gia tăng thông qua có hiệu lực thi hành ngày 01/01/1999 thay Luật thuế doanh thu So với thuế doanh thu, thuế GTGT ưu việt hẳn Một mặt giúp Nhà nước quản lý, thu thuế thuận tiện hạn chế gian lận thuế Mặt khác giúp việc hạch toán kế toán doanh nghiệp đơn giản, rõ ràng Do đời q trình hồn thiện nên Thuế GTGT công nhiều hạn chế Bởi kế tốn thuế GTGT cơng cịn nhiều vướng mắc Vì lẽ đó, q trình thực tập Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển nhà đô thị Bắc Giang em mạnh dạn lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang ” để làm chuyên đề thực tập Ngồi lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm: Chương 1: Tổng quan Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Chương 3: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Chuyên đề hoàn thành nhờ giúp đỡ, bảo thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang tạo điều kiện Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đơ thị Bắc Giang để em hồn thành tốt chuyên đề CHƯƠNG SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐTPT NHÀ VÀ ĐƠ THỊ BẮC GIANG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty * Địa chỉ: Tầng Tòa nhà tầng – Số 01 Đường Hùng Vương – Phường Hoàng Văn Thụ - Thành phố Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang * Vốn điều lệ là: 3.661.000.000,0đ * Tổng số lao động: 500 người 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang doanh nghiệp cổ phần trực thuộc Sở Xây Dựng Bắc Giang có tư cách pháp nhân hạch tốn kinh tế độc lập Tiền thân Công ty Công ty Kinh doanh nhà tỉnh Hà Bắc thành lập theo Quyết định số 756/CT ngày 31/8/1994 Chủ tịch UBND tỉnh Hà Bắc Đến tháng 01/1997 thực Nghị Bộ trị Quốc hội việc chia tách địa giới hành tỉnh Hà Bắc thành 02 tỉnh Bắc Giang Bắc Ninh, Công ty kinh doanh nhà Bắc Giang thành lập lại theo định số 274/UB ngày 10/4/1997 Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang sở chia tách Công ty kinh doanh nhà Hà Bắc Năm 1998 để phù hợp với chức nhiệm vụ giao Công ty kinh doanh nhà Bắc Giang đổi tên thành Công ty Phát triển nhà đô thị Bắc Giang theo QĐ số 25/1998/QĐ-CT ngày 7/01/1998 Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang Căn Nghị định 44/1998/NĐ-CP ngày 29/6/1998 Chính phủ chuyển số doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần Quyết định số SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp 2212 / QĐ-CT ngày 31/12/ 2003 Chủ tịch UBND tỉnh Bắc Giang việc chuyển đổi Công ty phát triển nhà đô thị Bắc Giang thành Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang , tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Các giai đoạn phát triểncủa Công ty: - Giai đoạn 2004 đến nay: Sau cổ phần hóa doanh nghiệp, Cơng ty có gặp số khó khăn việc thích ứng với quy chế cơng có bước thích ứng Hoạt động kinh doanh bước vào nề nếp, tạo công ăn việc làm cho người lao động Công ty - Đến nay, sau 13 năm hình thành phát triển, Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang ln hồn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao, tham gia xây dựng nhiều cơng trình công nghiệp dân dụng, Công ty Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba đơn vị xây dựng có uy tín số Công ty xây dựng trực thuộc Sở Xây Dựng tỉnh Bắc Giang 1.1.2 Chức kinh doanh Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang : - Quản lý kinh doanh nhà - Quản lý thực dự án nhà ở, Xây dựng sở hạ tầng; Lập thủ tục chuyển mục đích sử dụng đất; Thơng tin mối giới nhà đất; Mua bán hàng công nghệ phẩm, vật tư thiết bị; Lập hồ sơ mời thầu, tư vấn đấu thầu cơng trình xây dựng; Tư vấn giám sát cơng trình xây dựng nhà ở; Thi cơng xây lắp cơng trình xây dựng dân dụng, giao thơng, thủy lợi; Xây dựng kết cấu hạ tầng đô thị; Xây dựng hệ thống đường dây trạm biến áp đến 35KV; Sản xuất mua bán vật liệu xây dựng; Kinh doanh lữ hành nội địa… Từ thành lập đến Cơng ty có bước phát triển lớn nhiều mặt Các cơng trình Công ty thi công tăng mặt số lượng mà SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp mặt chất lượng cơng trình cơng ngày nâng cao, đảm bảo yêu cầu khắt khe kỹ thuật mỹ thuật “Đưa chữ tín lên hàng đầu” phương châm hoạt động mà ban lãnh đạo Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang thống Do Công ty nhanh chúng mở rộng địa bàn hoạt động phạm vi nước Bạn hàng Công ty không bao gồm cá nhân, tổ chức nước uy tín Cơng ty khơng ngừng tăng lên 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 1.2.1.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức bao gồm: * Đại hội đồng cổ đông: quan định cao Công ty * Hội đồng quản trị: Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan quản lý Cơng ty có tồn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng * Ban Giám đốc: có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trình quản lý - Giám đốc người điều hành cao hoạt động hàng ngày Công ty, trực tiếp tiến hành kiểm tra hoạt động phòng ban, xớ nghiệp đội trực thuộc Giám đốc Công ty người đại diện cho Công ty chịu trách nhiệm hoạt động Công ty - Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc (phụ trách lĩnh vực: Thi cơng xây dựng, kế hoạch) * Các phịng ban: tổ chức với nhiệm vụ giúp đỡ Ban giám đốc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh chịu lãnh đạo trực tiếp Ban giám SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp đốc Chức nhiệm vụ phòng ban sau: - Phòng Tổ chức lao động tiền lương: Là phòng chịu trách nhiệm công tác tổ chức sản xuất, quản lý sử dụng lao động, thực chế độ sách người lao động, nghiên cứu quy chế trả lương, trả thưởng, công tác tra thi đua, khen thưởng, kỷ luật tồn Cơng ty - Phịng Tài kế tốn: Có chức tham mưu cho Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty tổ chức triển khai thực tồn cơng tác tài thống kê, thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức hoạt động Cơng ty, đồng thời kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế tài Cơng ty theo phỏp luật - Phòng Kế hoạch đầu tư: phịng chuyờn mụn có chức tổ chức, triển khai đạo chịu trách nhiệm công tác kế hoạch đầu tư * Các xí nghiệp đội trực thuộc: Có chức thực đạo giám đốc Công ty Nhiệm vụ chủ yếu xí nghiệp, đội trực thuộc trực tiếp thi cơng cơng trình xây dựng trờn sở hợp đồng ký kết với chủ đầu tư Trên sở chức năng, nhiệm vụ phòng ban điều hành theo định giám đốc Công ty, trưởng phó phịng người chịu trách nhiệm trước giám đốc kết thực phòng ban minh phụ trách Trong Quá trìnhtổ chức triển khai cơng việc, phịng ban có trách nhiệm phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau, cựng tham gia giải cơng việc chung Cơng ty có liên quan đến nhiệm vụ chức phịng đảm đương phụ trách 1.2.2 Mối quan hệ phòng, ban Công ty Giữa phận kinh doanh Cơng ty có mối quan hệ tác nghiệp hữu với để thực chức nhiệm vụ nhiệm vụ SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp chung tồn Cơng ty Hiện Cơng ty xây dựng thành quy chế phối hợp hoạt động phòng ban, phận, nhân quan sở chức năng, nhiệm vụ phận có gắn trách nhiệm cá nhân việc thực nhiệm vụ giao Điều giúp cho mối quan hệ phối hợp cơng việc phòng ban thực nhịp nhàng thúc đẩy hoàn thành nhiệm vụ Ngoài việc thực theo quy chế phối hợp cịn có giám sát ban giám đốc Công ty việc thực nhiệm vụ phận, đơn vị kết hợp với chế trích thưởng tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí Các phịng Cơng ty tổ chức riêng song làm việc tập trung nên thuận lợi việc giao dịch, luân chuyển thông tin, tài liệu, chứng từ công công tác đạo hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty - Phịng hành chính: Có trách nhiệm chăm lo phục vụ hoạt động máy tổ chức quản lý Cơng ty, thực sách lao động Cơng ty, trì nội quy, quy chế thực chế độ bảo vệ Công ty, xây dựng mối quan hệ cơng tác với phịng ban khác tồn Cơng ty - Phịng kế tốn: Phịng kế toán tổ chức hạch toán kế toán theo chức nhiệm vụ , ngồi hướng dẫn đơn vị có liên quan thực vấn đề cóp liên quan đến cơng tác kế tốn tài Cơng ty - Phịng kế hoạch kinh doanh: Cung cấp số liệu hàng nhập, hàng xuất, hợp đồng liên quan đến hàng nhập, hàng xuất cho phòng kế tốn Trong q trình làm việc phận hợp tác, cung cấp số liệu cần thiết phục vụ quản lý, tổ chức đạo sản xuất kịp tiến độ SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quc Dõn Sơ dồ tổ chức máy quản lý SXKD SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Chuyên đề tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Khác với loại hình sản xuất vật chất khác, thời gian xây dựng sản phẩm (công trình xây dựng) thường kéo dài có quy mơ lớn Do cần phải huy động khối lượng vốn lớn để đảm bảo cơng trình thực liên tục Để có đủ vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất, Công ty phải vay từ ngân hàng phải chịu lói suất, khó khăn lúc Công ty thực nhiều cơng trình Mặt khác, khơng phải thực cơng trình xong bàn giao đưa vào sử dụng cơng chủ đầu tư tốn ngay, mà thực tế có nhiều cơng trình sau thời gian dài chủ đầu tư toán cho nhà thầu Điều dẫn tới bị ứ đọng vốn lưu động, gây khó khăn lớn cho Cơng ty cần huy động vốn cho cơng trình Bên cạnh đó, với yêu cầu chủ đầu tư phải có khoản tiền bảo lãnh thực hợp đồng (từ 10-15% tổng giá trị hợp đồng cơng trình trỳng thầu) Bởi không riêng Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang mà doanh nghiệp xây dựng nói chung có lực tài mạnh thuận lợi cạnh tranh Đánh giá số tiêu tài Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang năm 2004-2006 SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp 10 Biểu 1: Một số tiêu đánh giá kết kinh doanh Đơn vị: triệu đồng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Giá trị xây lắp 55.000 56.000 58.680 Doanh thu 38.265 47.087 51.872 Tổng Chi phí SX năm 37.814 46.626 51.320 Lợi nhuận trước thuế 445 460 552 Lợi nhuận sau thuế 445 396 475 Tổng tài sản 79.255 89.091 91.452 Nguồn vốn kinh doanh 14.500 17.500 17.500 1,30 1,350 1.500 Chỉ tiêu Thu nhập BQ 1ng / tháng Như với 13 năm kinh nghiệm công việc xây dựng dân dụng mà Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang có lâu năm ngành xây dựng Việt Nam Cơng ty có đủ kinh nghiệm để xây dựng cơng trình với nhiều quy mơ khác 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tổ chức kế tốn tập trung, điều mà Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập chung thống kế toán trưởng công đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh cơng cơng tác kế tốn Cơng ty SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 53 Chuyên đề tốt nghiệp 2.3 Kế toán toán thuế GTGT Công ty 2.3.1 Kê khai thuế GTGT Công ty Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang dùng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hàng tháng, kế tốn Cơng ty phải lập gửi tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) kèm theo bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/GTGT) bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Mẫu số 03/GTGT) bảng kê khác có liên quan theo quy định Các bảng kê hoá đơn, chứng từ lập vào hoá đơn, chứng từ mua bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định kỳ chứng từ khác, sổ có liên quan Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra, mua vào, sổ kế tốn có liên quan Sau mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhập kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, vào hoá đơn GTGT mua hàng, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Khi bán hàng ra, vào hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế tờ khai bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá bán mua vào Hàng tháng kế tốn Cơng ty lập tờ khai thuế GTGT nộp cục thuế Bắc Giang sở để xét hồn thuế tốn thuế GTGT với ngân sách Nhà nước SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 54 Chuyên đề tốt nghiệp Trình tự kê khai tốn thuế GTGT Cơng ty khái quát sau: Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán Quyết toán thuế GTGT Hàng tháng kế toán lập tờ khai thuế GTGT toán thuế GTGT: - Căn hoá đơn chừng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Căn hoá đơn chừng từ hàng hoá, dịch vụ bán kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT Căn tờ khai thuế GTGT tài liệu liên quan khác lập báo cáo tốn thuế GTGT SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp 55 Tờ khai thuế GTGT: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01/GTGT TỜ KHAI THUẾ GTGT (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ kê khai: Tháng năm 2008 Ngày nộp tờ khai: 10/4/2008 Tên sở kinh doanh: Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Địa chỉ: Đường Hùng Vương- TP Bắc Giang Điện thoại: 0240854386 Fax: 0240855879 Mã số thuế: 2400 299 368 TT Chỉ tiêu kê khai Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ Tổng số thuế GTGT khấu trừ Hàng hoá dịch vụ bán kỳ Hàng hoá dịch vụ bán khơng chịu thuế Hàng hóa dịch vụ xuất Hàng hoá dịch vụ chịu thuế 5% Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Thuế GTGT phải nộp NSNN kỳ Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau a b c d Doanh số chưa có thuế GTGT 567.264.900 567.264.900 1.317.577.000 1.317.577.000 Thuế GTGT 50.124.450 50.124.450 50.124.450 50.124.450 131.757.700 131.757.700 131.757.700 Bắc Giang, ngày 31 tháng năm 2008 Cty CP Đầu tư PT nhà đô thị Bắc Giang (Ký tên , đóng dấu ) 2.3.2 Kế tốn tốn thuế GTGT Cơng ty SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 56 Chuyên đề tốt nghiệp Khi quan thuế duyệt toán thuế GTGT toán số thuế GTGT đầu vào với số thuế GTGT đầu Công ty Căn báo cáo toán thuế GTGT phe duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế đầu ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 3331 - thuế GTGT phải nộp Có TK 133- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Theo số liệu báo cáo toán thuế GTGT Công ty số thuế GTGT tháng 3/2008 khấu trừ với số thuế đầu là: 50.124.450đ Kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 3331 : 50.124.450đ Có TK 133 ; 50.124.450đ Số thuế GTGT phải nộp: 131.757.700đ - 50.124.450đ = 81.633.250đ Số thuế GTGT cịn phải nộp tháng Cơng ty làm thủ tục chuyển tiền gửi toán với ngân sách Nhà nước Khi chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT vào ngân sachá kế tốn tổng hợp Cơng ty ghi sổ nhật ký chung: Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Theo số liệu tháng 3/2008 Công ty cổ phần phát triển nhà đô thị Bắc Giang Công ty chuyển tiền gửi nộp thuế GTGT số tiền 81.633.250đ theo giấy báo Nợ số 32 ngày 30/3/2008 Nợ TK 3331 ; 81.633.250đ Có TK 112 : 81.633.250đ SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 57 Chuyên đề tốt nghiệp Các nghiệp vụ kế toán kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung vào sổ TK 133 TK 3331 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn thuế GTGT Cơng ty Chứng từ, hoá đơn hàng hoá, Sổ nhật ký chung Sổ (TK 133, TK 3331) Bảng cân đối số phát sinh TK Báo cáo tài SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Chứng từ, hoá đơn hàng hoá DV Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 58 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP ĐTPT NHÀ VÀ ĐÔ THỊ BẮC GIANG 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập Công ty em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu kiến thức lý thuyết học nhà trường Cũng thời gian em hiểu biết thêm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty nói chung, tổ chức cơng tác thuế GTGT nói riêng Về tổ chức máy kế tốn, Cơng ty tổ chức máy kế tốn nhìn chung khoa học có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty, chế độ Nhà nước Về việc tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản kế tốn, mở sổ kế tốn lựa chọn hình thức nhật ký chung Công ty thực theo chế độ sách Nhà nước Ngồi để thuận tiện việc tổ chức kế tốn, Cơng ty có thay đổi cho phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty việc mở tài khoản cấp để theo dõi chi tiết đối tượng kế toán Để đáp ứng nhu cầu nhân lực thích hợp với việc ứng dụng phần mềm, đội ngũ kế tốn viên Cơng ty kế toán trẻ, động, sáng tạo Với đội ngũ sử dụng thành thạo phần mềm kế toán ứng dụng, có kiến thức kinh tế, tài kế toán vững vàng nghiệp vụ phát sinh xử lý cách nhanh chóng, kịp thời, độ xác cao phục vụ tốt yêu cầu kế tốn tài kế tốn quản trị SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 59 Chuyên đề tốt nghiệp 3.1.2 Những hạn chế kế toán thuế GTGT Công ty Cùng với đơn vị khác, sau Luật thuế GTGT có hiệu lực Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang nghiên cứu áp dụng Do ưu điểm thuế GTGT mà cơng tác kế tốn thuế nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ ràng khoa học Nhưng vận động khơng ngừng thực tiễn chế độ, sách lại áp dụng thời gian nên công tác kế tốn cơng có lúc gặp khó khăn, cịn có tồn tại, hạn chế Kế tốn thuế khơng nằm ngồi quy luật Đặc biệt, thuế GTGT luật thuế thời kỳ tìm tịi để tìm cách quản lý tối ưu Vì vậy, kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang không tránh khỏi hạn chế Trong thời gian vừa qua hàng loạt Nghị định, Thông tư liên tục ban hành để hướng dẫn thực thuế GTGT Có thể nói sắc thuế quan tâm nhiều khơng mà cịn loại thuế mang lại nguồn thu đáng kể cho NSNN Với tầm quan trọng thuế GTGT, kế toán thuế GTGT cần có quan tâm tương xứng với tầm quan trọng Những hạn chế kế tốn thuế GTGT Công ty chủ yếu bắt nguồn từ vấn đề Một là, Phịng kế tốn Cơng ty chưa có kế tốn chun trách kế toán thuế GTGT Số liệu thuế GTGT cập nhật vào máy người mà tồn kế tốn phịng cập nhật họ nhận chứng từ có liên quan đến phần hành kế tốn thuế GTGT Người phụ trách kế toán thuế GTGT tiến hành tổng hợp số liệu vào cuối kỳ Với cách tiến hành công việc việc cập nhật số liệu không bị trùng lặp, hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT cập nhật lần Nhưng bên cạnh cách thực cơng có hạn chế SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 60 Chuyên đề tốt nghiệp Một mặt, tất kế toán viên am hiểu sâu phần hành kế tốn nên việc sai sót khó tránh khỏi Bởi lẽ đề cập thuế GTGT sắc thuế quan trọng việc hướng dẫn kế toán thuế GTGT lại chưa nhiều kịp thời Trong việc thực công việc kế tốn khơng phải đơn giản kể với phần hành kế tốn truyền thống khó khăn cơng việc kế tốn Cơng việc khơng địi hỏi người kế tốn phải nắm vững hướng dẫn kế toán thuế GTGT mà cịn phải hiểu sâu Luật thuế GTGT , có nghiệp vụ vào hướng dẫn kế tốn thuế GTGT chưa thể xử lý Điều đặt yêu cầu cần phải đầu tư thời gian, công sức để tìm hiểu Nhưng khơng thể cơng khơng cần thiết tất kế tốn viên phịng kế tốn phải tìm hiểu sâu người đảm nhận phần công việc định Mặt khác, nhiều người tiến hành nên xảy nhiều sai sót việc kiểm tra chứng từ ban đầu, sử lý số liệu cập nhật khú phát phận Mà việc sai sút tồn khó tránh khỏi nói Khi sai sút xảy việc tìm nguyên nhân khó khăn nên việc khắc phục khơng dễ dàng Từ ảnh hưởng đến tính xác số liệu kế tốn Hai là, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh đựơc ghi nhận chưa phù hợp với tính kỳ Ví dụ việc ghi nhận số thuế GTGT nộp Vì Cơng ty ln thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng nên tháng thuế GTGT nộp đầy đủ Kế tốn hạch tốn thuế nộp kỳ số thuế phát sinh phải nộp kỳ Vì mà số thuế GTGT cịn phải nộp đầu kỳ sơ thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ “0” SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 61 Chuyên đề tốt nghiệp Ba là, phần mẫu biểu kế tốn có chỗ chưa thay đổi theo kịp với chế độ ban hành Ví dụ mẫu Tờ khai thuế GTGT hàng tháng, Quyết toán thuế năm Từ tháng năm 2004 Thông tư số 84/2004/TT- BTC ngày 18/08/2004 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung thơng tư số 20/2004/TT- BTC có hiệu lực Ban hành kèm theo thơng tư số 84 mẫu Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTKT), Bản giải trình tờ khai thuế GTGT tháng (Mẫu số 01B/GTKT) mẫu tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm (Mẫu số 11/GTKT) thay mẫu tờ khai thuế GTGT mẫu toán thuế GTGT ban hành kèm thông tư số 102/2004/TT – BTC Nhưng tờ khai thuế GTGT tháng 10 Quyết tốn thuế Cơng ty chưa thay đổi theo hướng dẫn thông tư số 84/2004/TT-BTC Nguyên nhân hạn chế phần phần mềm mà Công ty ứng dụng Các mẫu biểu in lập trình sẵn Kế tốn cập nhật số liệu vào máy tự động chuyển số liệu lên bảng, sổ có liên quan Phần mềm sử dụng thời gian dài chế độ lại thay đổi, chế độ liên quan đến thuế GTGT Chỉ năm 2003 có ba thơng tư hướng dẫn thuế GTGT Bộ Tài Các Thơng tư ban hành kèm theo mẫu Tờ khai thuế Vì phần mềm kế tốn mà Cơng ty ứng dụng cho in biểu mẫu chưa với chế độ Việc phận kế toán chưa cập nhật đầy đủ thay đổi sách, chế độ hành tạo nên mặt hạn chế Nhìn chung, tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang tương đối khoa học, hợp lý có hiệu Do nguyên nhân khách quan công chủ quan mà công tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng tồn hạn chế Mặc dù hạn chế không lớn, ảnh hưởng nghiêm trọng khắc phục góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 62 Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn thuế GTGT 3.2.1 Sự cần thiết kế toán thuế GTGT Như ta thấy việc hồn thiện thuế GTGT cần thiết - Thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước - Thuế GTGT có vai trị khuyến khích đầu tư thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh 3.2.2 Yêu cầu việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty Như đề cập, việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng cần thiết Tuy vậy, việc hoàn thiện cần đảm bảo yêu cầu mang tính nguyên tắc là: - Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng Cơng ty phải tơn trọng sách, chế độ hành Nhà nước chế độ kế tốn cơng kế tốn thuế GTGT - Những giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm đơn vị Khơng nên áp dụng cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh không giống Từ thực tế đơn vị áp dụng cách linh hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động đơn vị Phù hợp phù hợp với trình độ, khả đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị phương tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có phát huy mạnh việc đổi - Một nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thông tin SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 63 Chuyên đề tốt nghiệp - Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm có hiệu Có khả thi thực giải pháp hồn thiện có ý nghĩa Nhưng thực cách mà cần phải quan tâm đến việc tiết kiệm thời gian, chi phí, cơng sức từ tạo hiệu công việc 3.2.3 Ý nghĩa việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng Nó gúp phần làm giảm bớt tình trạng trốn thuế Tăng thêm nguồn ngân sách với nhà nước 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn thuế GTGT Cơng ty kết hợp với kiến thức lý luận học tập nghiên cứu nhà trường, em xin đưa số ý kiến kế toán thuế GTGT Công ty Thứ nhất, Công ty cần phân công kế tốn chun trách thuế, có thuế GTGT Người kế toán chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hoá đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế GTGT kê khai khơng thời hạn quy định khơng đủ hố đơn, chứng từ chứng minh Sau kiểm tra chặt chẽ hố đơn, chứng từ có liên quan đến thuế GTGT tiến hành cập nhật số liệu vào máy Trong điều kiện áp dụng Luật thuế GTGT hành vi gian lận trở nên tinh vi phịng kế tốn đặc biệt kế toán phụ trách thuế GTGT phối hợp với quan thuế để phát hoá đơn giả, gian lận SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 64 Chuyên đề tốt nghiệp Khi có kế toán chuyên trách thuế chắn kế toán thuế nói chung, kế tốn thuế GTGT tránh hạn chế, vướng mắc trình thực phần hành kế toán Khi chuyên sâu vào lĩnh vực giúp người kế tốn nghiên cứu sâu hơn, vận dụng linh hoạt chế độ kế toán vào điều kiện cụ thể vào đơn vị Đặc biệt giai đoạn nay, Nhà nước có chủ trương để doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế GTGT khối lượng cơng việc kế toán thuế ngày nhiều phức tạp Thứ hai, Công ty phải thay đổi cách ghi nhận số nghiệp vụ chưa phù hợp với tính kỳ chúng Ví dụ nghiệp vụ nộp thuế vào NSNN Do việc nộp thuế GTGT thực vào tháng sau tháng thuế GTGT phát sinh nên tiêu thuế GTGT phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT nộp kỳ thuế GTGT phải nộp cuối kỳ phải xác định lại Cụ thể, số thuế phải nộp đầu kỳ số thuế phải nộp tháng cuối kỳ trước đó, số thuế GTGT nộp kỳ số thuế GTGT phải nộp đầu kỳ thuế GTGT tháng kỳ trừ tháng cuối kỳ đó, thuế GTGT cịn phải nộp cuối kỳ thuế GTGT phải nộp tháng cuối kỳ Thứ ba, Công ty thay bảng biểu mẫu cũ khơng cịn phù hợp với chế độ mẫu theo chế độ hành Để khắc phục lỗi phần mềm kế tốn ứng dụng Cơng ty cần cài đặt lại số phần khơng cịn phự hợp Cơng ty Liên hệ chặt chẽ với Công ty Cổ phần phần mềm quản lý doanh nghiệp FAST, để cần thay đổi số phần mềm cho phù hợp với điều kiện Công ty với chế độ kế tốn Với cách giải chi phí bỏ khơng phải nhỏ Vì lạc hậu phần mềm ảnh hưởng lớn công tác kế tốn đầu tư Cơng ty vào việc áp dụng phần mềm ứng dụng dựng cách giải Khi phần mềm đổi cho phù hợp với thực tế đem lại SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề tốt nghiệp 65 hiệu lớn cho cơng việc kế tốn nói chung, kế tốn thuế GTGT nói riêng Cơng việc người kế tốn vừa đơn giản hố, vừa có độ xác cao Bên cạnh việc cài đặt phần mềm, cần cập nhật thường xuyên chế độ, sách Nhà nước Như không bị phụ thuộc nhiều vào phần mềm, chủ động để lập mẫu cho phù hợp với chế độ chưa cài đặt lại kịp phần mềm kế toán ứng dụng Một cách khắc phục đơn giản người kế toán phải thiết lập mẫu bỉêu cho phù hợp với chế độ bảng riêng Sau vào số liệu sổ để điền vào tiêu thích hợp Việc làm thủ công thực cơng việc kế tốn ít, số bảng biểu phải lập theo cách khơng nhiều độ xác không cao giải pháp Nhưng theo cách tiết kiệm đáng kể chi phí Vì cách áp dụng số có bảng biểu sai mẫu, lạc hậu phần mềm khơng lớn Ngồi giải pháp trên, để phần giúp cho kế toán quản trị Công ty vấn đề quản lý thuế GTGT Cơng ty nên tiến hành phân tích thuế GTGT với tiêu Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu, Tỷ suất thuế GTGT khấu trừ Trong đó: Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu Thuế GTGT phải nộp kỳ Doanh thu kỳ = Tỷ suất thuế GTGT KT Thuế GTGT khấu trừ kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ = SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 66 Chuyên đề tốt nghiệp Qua tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu dự toán số thuế phải nộp kỳ biết hạch toán doanh thu kỳ Từ có kế hoạch chuẩn bị cho cơng tác nộp thuế số tiền lớn hàng tháng Thông qua tỉ suất thuế GTGT khấu trừ dự đoán thuế GTGT khấu trừ biết thuế GTGT phải nộp kỳ Khi tỷ suất kỳ thay đổi đột biến kiểm tra, rà soát lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để phát chỗ sai phạm Ngoài phân tích, so sánh tiêu kỳ dự toán xu hướng thay đổi thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Trên số ý kiến đóng góp em công tác thuế GTGT Công ty Tuy nhiên để sở kinh doanh nói chung thực nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện chế độ kế toán GTGT tổng thể chế độ kế tốn tài nói chung KẾT LUẬN SV Ngơ Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 67 Chuyên đề tốt nghiệp Luật thuế giá trị gia tăng đời ngày khẳng định vị trí, tầm quan trọng đời sống kinh tế xã hội Nhưng để Luật thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp, cơng cụ khơng thiếu kế tốn thuế giá trị gia tăng Nhận thức phần tầm quan trọng thuế GTGT, Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang đưa vào áp dụng hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT Công ty phần lớn hợp lý, hợp lệ xử lý linh hoạt Từ Tờ khai thuế GTGT, Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán lập gửi đến quan thuế đầy đủ thời hạn Tuy nhiều nguyên nhân khách quan (Như chế độ, sách hành, phần mềm kế toán ứng dụng) chủ quan (như việc tổ chức phịng kế tốn, chưa thoả đáng) mà cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có vướng mắc Trên sở lý luận công kiến thức thực tế em xin mạnh dạn đưa số giải pháp để Cơng ty xem xét Với vấn đề nhiều vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm em ớt ỏi, nhận thức nhiều hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên không tránh khỏi khiếm khuyết chuyên đề thực tập Em mong góp ý kiến thầy Một lần em xin cảm ơn bảo hướng dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, giúp đỡ nhiệt tình Q Cơng ty giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin trân thành cảm ơn! Bắc Giang, tháng 04 năm 2008 Sinh viên Ngô Thị Thu Hiền SV Ngô Thị Thu Hiền - Lớp KTCĐ - Tại chức K7A4 Hà Nội ... Đô thị Bắc Giang Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Chương 3: Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Chuyên đề hoàn. .. ghi sổ kế toán tổng hợp nghiệp vụ Công ty tiến hành hai sổ sổ nhật ký chung sổ tài khoản, Kế toán thuế GTGT khấu trừ hạch toán sổ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang... Cơng ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang Công ty CP ĐTPT Nhà Đô thị Bắc Giang doanh nghiệp cổ phần trực thuộc Sở Xây Dựng Bắc Giang có tư cách pháp nhân hạch tốn kinh tế độc lập Tiền thân Công ty Công
