Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH công nghiệp chính xác Việt Nam 1(VPIC 1)
Mục lục: Mục lục: Trang Lời mở đầu: Trang Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1: Trang 1.1 Lịch sử hình thành phát triển VPIC1: Trang 1.2 Tổ chức máy hoạt động VPIC1: Trang 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh VPIC 1: Trang 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn VPIC1: Trang Chương : Thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: Trang 14 2.1 Kế tốn chi phí: Trang 15 2.1.1 Kế toán giá vốn hàng bán: Trang 15 2.1.2 Kế tốn chi phí bán hàng: Trang 24 2.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Trang 30 2.1.4 Kế tốn chi phí tài chính: Trang 36 2.2 Kế toán doanh thu( gồm 511, 512): Trang 41 2.2.1, Kế toán doanh thu bán hàng : Trang 41 2.2.2, Kế toán doanh thu tiêu thụ nội : Trang 47 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu : Trang 48 2.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ VPIC1 : Trang 53 Chương 3: Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1: Trang 58 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ VPIC1: Trang 58 2 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán 3.1.1.Những ưu điểm: Trang 58 3.1.2 Những tồn : Trang 60 3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ VPIC1: Trang 61 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán : Trang 61 3.2.2 Kiến nghị tài khoản : Trang 64 3.2.3 Kiến nghị sổ kế toán : Trang 64 3.2.4 Kiến nghị báo cáo kế toán: Trang 64 3.2.5 Kiến nghị khác : Trang 64 Kết luận : Trang 65 Tài liệu tham khảo : Danh mục bảng biểu sơ đồ : Sơ đồ số 01: Tổ chức máy hoạt động VPIC1 : Trang Sơ đồ số 02: Bộ máy kế toán VPIC1 : Trang 10 Sơ đồ số 03: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức CTGS : Trang 13 Sơ đồ số 04: Sơ đồ trình tự hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng: Trang 25 Sơ đồ số 05 : Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp : Trang 31 Biểu số 01 : Thẻ tính giá thành sản phẩm vành VA1 : Trang 17 Biểu số 02 : Phiếu nhập kho sản phẩm vành VA1 : Trang 18 Biểu số 03 : Phiếu xuất kho sản phẩm vành VA1 : Trang 19 Biểu số 04 : Thẻ kho việc xuất bán sản phẩm vành VA1 : Trang 20 Biểu số 05 : Sổ chi tiết tài khoản 632 –đối với sản phẩm vành VA1: Trang 21 Biểu số 06: Chứng từ ghi sổ giá vốn hàng bán T02/2008: Trang 22 Biểu số 07 : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Trang 23 Biểu số 08 : Sổ TK 632- giá vốn hàng bán- SP vành VA1 : Trang 24 Biểu số 09 : Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương phận bán hàng : Trang 27 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 3 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 10 : Sổ chi tiết TK 641 – sản phẩm vành VA1 : Trang 28 Biểu số 11 : Chứng từ ghi sổ số 16 : Trang 29 Biểu số 12 : Sổ TK 641 : Trang 30 Biểu số 13 : Phiếu chi : Trang 33 Biểu số 14 : Sổ chi tiết TK 642 : Trang 34 Biểu số 15 : Chứng từ ghi sổ số 17 : Trang 35 Biểu số 16 : Sổ TK 642 : Trang 36 Biểu số 17 : Giấy báo nợ : Trang 38 Biểu số 18 : Sổ chi tiết TK 635 : Trang 39 Biểu số 19 : Chứng từ ghi sổ số 21 : Trang 40 Biểu số 20 : Sổ TK 635 : Trang 41 Biểu số 21 : Hoá đơn giá trị gia tăng : Trang 43 Biểu số 22 : Giấy báo có số 1285 : Trang 44 Biểu số 23 : Sổ chi tiết tài khoản 511 : Trang 45 Biểu số 24 : Chứng từ ghi sổ số 22 : Trang 46 Biểu số 25 : Sổ TK 511 – tháng 02/2008 : Trang 47 Biểu số 26 : Sổ chi tiết TK 531: Trang 50 Biểu số 27 : Chứng từ ghi sổ số 25: Trang 51 Biểu số 28 : Sổ tài khoản 531 : Trang 52 Biểu số 29 : Chứng từ ghi sổ số 26: Trang 54 Biểu số 30 : Sổ tài khoản 911 : Trang 55 Biểu số 31 : Sổ tài khoản 421 : Trang 56 Biểu số 32 : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : Trang 57 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 4 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Lời mở đầu: Sau 20 năm đổi chế kinh tế, kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Năm 2007, Ngân hàng Phát triển Châu Á(ADB) bầu chọn Việt Nam nước có tốc độ phát triển kinh tế thứ Châu Á(sau Trung Quốc) Đạt thành tựu đó, có đóng góp lớn thành phần kinh tế chế điều hành, quản lý Nhà nước kinh tế Để quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế quốc dân nói chung, nhà quản lý phải sử dụng đồng thời nhiều cơng cụ quản lý khác Trong kế tốn coi công cụ hữu hiệu để thực mục tiêu quan trọng quản lý hiệu sản xuất kinh doanh Vấn đề cụ thể hoá sở hạch toán cách xác tình hình tập hợp loại chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Đó yếu tố giúp cho doanh nghiệp phát triển ổn định bền vững điều kiện Nhận thức tầm quan trọng cơng tác chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp, kiến thức học, giúp đỡ tận tình thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn nói chung phận liên quan đơn vị, em hoàn thành Đề tài “Hồn thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC 1)” Em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang – Khoa Kế toán Tài q trình thực tập Thầy cô trang bị kiến thức cho em năm học vừa qua Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới lãnh đạo anh chị em phịng kế tốn, anh chị em phịng ban liên quan Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC1) giúp đỡ em hoàn thành báo cáo SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 5 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC1) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn cơng nghiệp xác Việt Nam 1(tên viết tắt: VPIC1) thành lập vào ngày 15/12/2001 theo Giấy phép đầu tư số: 15/GP – VP UBND tỉnh Vĩnh Phúc Trụ sở KCN Khai Quang, Vĩnh n, Vĩnh Phúc Cơng ty thực hạch tốn độc lập, tự chủ kinh doanh tài chính, có tư cách pháp nhân Điện thoại: 0211.842.897 – Fax: 0211 842.896 Số vốn đầu tư đăng ký: 25.000.000 USD Trong đó: + Vốn pháp định: 8.700.000 USD + Vốn vay: 16.300.000 USD Lĩnh vực hoạt động: doanh nghiệp đơn vị sản xt lĩnh vực khí - cơng nghiệp xác Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu: - Sản xuất loại sản phẩm phụ tùng ôtô, xe gắn máy - Vỏ loại máy tính, máy in, ổn áp, số thiết bị máy nông nghiệp - Các loại sản phẩm trang bị cho bệnh viện kim loại như: bàn, ghế, giá đỡ, tủ sắt, giường bệnh, bồn rửa tay, khay inox…… * Những kết đạt trình sản xuất kinh doanh VPIC 1: Chỉ tiêu 2005 Doanh thu( tỷ đồng): 300,7 Lợi nhuận sau thuế(tỷ đồng): 15,05 TN bình qn đầu người( triệu đồng): 1,65 Mơ hình máy quản lý tổ chức sản xuất 2006 2007 512 945 24,2 36 1,9 2,35 công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Sơ đồ số 01: Tổ chức máy hoạt động VPIC1 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 6 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán 1.2 Tổ chức máy hoạt động Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: ( tờ giấy ngang kèm theo) SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 7 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán * Bộ máy quản lý: - Đứng đầu công ty Chủ tịch hội đồng quản trị đóng vai trị đại diện Doanh nghiệp, giữ nhiệm vụ quản lý chung - Giúp việc cho Tổng giám đốc có Phó tổng giám đốc, là: o Phó Tổng giám đốc kiêm kế tốn trưởng o Phó Tổng giám đốc – QMR o Phó Tổng giám đốc Ngồi Phó tổng giám đốc giúp việc cho Giám đốc cịn có Trợ lý Tổng giám đốc – Thư ký TSO: có chức thực hoạt động đạo Tổng giám đốc, thu thập ý kiến, sửa đổi văn bản, tài liệu hệ thống quản lý chất lượng + Phó Tổng giám đốc kiêm Kế tốn trưởng tài vụ: chuyên phụ trách nhân sự, tổng vụ phận thu mua Mỗi phận lại có chức nhiệm vụ khác Cụ thể: - Bộ phận Tài vụ: ngồi nghiệp vụ chun mơn để trì q trình sản xuất kinh doanh cơng ty– Bộ phận tài vụ cịn có nhiệm vụ cung cấp nguồn tài cho hoạt động hệ thống quản lý chất lượng - Bộ phận Nhân sự: có nhiệm vụ lập kế hoạch nhân lực tuyển dụng lao động, phụ trách vấn đề liên quan đến phúc lợi cho người lao động, đào tạo nội quy – an tồn lao động – soạn cơng báo tố tụng – kiểm soát thời gian làm việc người lao động - Bộ phận Thu mua: có nhiệm vụ làm đơn đặt hàng, giám sát hoạt động giao hàng Cụ thể: đảm bảo chất lượng, giá cả, số lượng vật tư mua sắm, cước phí phụ trội, thời gian giao nhận hàng + Phó Tổng giám đốc sản xuất: phụ trách phần việc thuộc phân xưởng phận kiểm soát chất lượng, phận kinh doanh xuất nhập SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 8 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán - Bộ phận kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách phần việc như: triển khai việc kinh doanh nước nước Lập báo giá xác nhận giá bán, kiểm soát giá dựa biến động thị trường nguyên vật liệu đề xuất ý kiến giá - Bộ phận kiểm soát chất lượng: có chức đảm bảo nguyên vật liệu đầu vào từ phía người cung cấp phù hợp với yêu cầu kỹ thuật Khôi phục kịp thời vấn đề chất lượng liên quan đến sản phẩm dịch vụ, định kỳ kiểm nghiệm sản phẩm + Phó Tổng giám đốc phụ trách phần việc khai phá kỹ thuật như: Khuôn mẫu khai phá thiết kế, có nhiệm vụ: khai phá làm thử linh kiện liên quan đến sản phẩm mới, thúc đẩy nội địa hoá sản phẩm, xử lý thương lượng với khách hàng đối tác - Bộ phận khuôn mẫu: thực việc chế tạo khuôn mẫu, cải thiện sửa chữa khuôn mẫu, tham gia hoạt động cải thiện lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm - Bộ phận quản lý sản xuất: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất điều chỉnh hoạt động sản xuất, lập kế hoạch nhân lực đề xuất máy móc thiết bị cần thiết, chịu trách nhiệm hiệu suất làm việc máy móc suất lao động, tiến hành kiểm kê theo quy định - Bộ phận quản lý thiết bị: quản lý toàn máy móc thiết bị sản xuất hệ thống điện cơng ty; bảo dưỡng, sửa chữa phân tích ngun nhân cải thiện hệ thống máy móc, thiết bị, đảm bảo hoạt động tốt * Tổ chức sản xuất: Cơng ty gồm có Phân xưởng thuộc phạm vi quản lý Phó Tổng giám đốc sản xuất Đó phân xưởng: Xưởng Dập, Xưởng Hàn, Xưởng Cắt, Xưởng Hàn ford dập, Xưởng Cán vành, Xưởng Mạ, Xưởng Sơn, Xưởng Đúc Xưởng Đánh bóng Từng phân xưởng thực phần việc khác SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 9 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán có trách nhiệm chất lượng sản phẩm sản xuất phân xưởng Đồng thời điều hành hoạt động sản xuất hàng ngày, đảm bảo phân công lao động người, lực, có quyền dừng dây chuyền để xử lý giải vấn đề kỹ thuật chất lượng sản xuất 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH công nghiệp xác Việt Nam 1: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1( VPIC1) doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực khí xác hoạt động KCN Khai Quang, tỉnh Vĩnh Phúc Hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có số đặc điểm sau đây: - Quy mơ: diện tích mặt bằng: 149.800 m2, tổng số 1.500 lao động - Lĩnh vực hoạt động: chế tạo sản xuất sản phẩm khí xác( linh kiện xe máy, máy công nghiệp….) - Vốn đầu tư: doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư Đài Loan - Đặc điểm dây chuyền cơng nghệ: hồn tồn sử dụng máy móc - Nguồn ngun liệu đơn vị chủ yếu nhập từ VPIC Đài Loan - Quy trình sản xuất: đơn vị nhập nguyên vật liệu từ nước về, tiến hành sản xuất Sản phẩm xuất bán cho số doanh nghiệp lớn Công ty Honda Việt Nam, công ty TNHH Yamaha Việt Nam… xuất - Công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO/TS16949:2002 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1: SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 10 10 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Sơ đồ số 02: Bộ máy kế toán Cơng ty: PHĨ GIÁM ĐỐC KIÊM KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN NVL KIÊM KT KHO KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TỐN TỔNG HỢP KẾ TỐN CHI PHÍ – GIÁ THÀNH THỦ QUỸ QUẢN LÝ SẢN XUẤT - Phó Giám đốc kiêm Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm tồn trước Tổng giám đốc công ty đạo chung, tổ chức thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giải trình báo cáo tài cho quan chức năng, tư vấn cho giám đốc chủ tịch hội đồng quản trị vấn đề tài chính, sản xuất sách, kế hoạch ngắn hạn dài hạn - Kế toán ngun vật liệu kiêm kế tốn kho vật tư: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố 10 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 48 48 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 2.2, Kế toán doanh thu: 2.2.1, Kế toán doanh thu bán hàng: * Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng VPIC1 doanh thu bán sản phẩm sản xuất Đó sản phẩm thiết bị khí xác, phận xe mơtơ, xe hơi, thiết bị máy nông nghiệp, công nghiệp… * Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng: - Tài khoản: để hạch toán doanh thu bán hàng, sử dụng kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Chứng từ đơn vị sử dụng: + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Chứng từ ghi sổ, giấy báo có + Các hoá đơn thuế GTGT + Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ, báo có ngân hàng - Sổ sách: Kế toán sử dụng sổ sổ chi tiết TK 511.641.642.911.111.112.333… * Trình tự hạch tốn: Khi xuất hàng cho khách hàng, cuối tháng kế toán viết hoá đơn GTGT Hoá đơn lập thành liên Nếu khách hàng trả tiền ngay, kế toán làm thủ tục uỷ nhiệm thu tới ngân hàng nhờ thu vào tài khoản 48 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 49 49 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Ví dụ: ngày 28/02/2008: Nhận thơng báo công ty Honda Việt Nam việc toán số Vành VA1 nhập ngày 16/02/2008, cụ thể: Kế toán tiến hành viết hoá đơn: Biểu số 21: Hoá đơn giá trị gia tăng việc xuất hàng cho cơng ty Honda VN: HỐ ĐƠN Mẫu số: 01 ( Giá trị gia tăng ) GTKT - 3LL PC/2007B Liên 2: 0035417 Ngày 28 tháng 02 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Số Tài khoản: Điện thoại: Mã số thuế: …………………… Họ tên người mua hàng: Vũ Quang Minh Đơn vị: Công ty TNHH Honda Việt Nam Địa chỉ: Phường Phúc Thắng, Phúc n, Vĩnh Phúc Hình thức tốn: Chuyển khoản STT A Tên hàng hoá B VànhVA1 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% Mã số thuế: …………………… Đơn vị tính C Chiếc Số lượng 2.200 Đơn giá(đ) 350.000 Thành tiền 3=1x2 770.000.000 770.000.000 77.000.000 847.000.000 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ : Tám trăm bốn mươi bảy triệu đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 49 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 50 50 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Khi khách hàng chấp nhận toán chuyển khoản số tiền phải toán, đơn vị nhận giấy báo có từ ngân hàng: Biểu số 22: Giấy báo có việc Cty Honda Việt Nam trả nợ: Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh Vĩnh Phúc Giấy báo có Số: 1285 Ngày 29/02/2008 Số tài khoản: 11525416 Giao dịch viên - Kiểm soát Căn vào giấy báo có ngân hàng, kế toán lên chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết sổ tài khoản 511 Cuối từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Kế toán tổng hợp: Cuối tháng, vào Sổ TK 111, TK 112, TK 333, TK 131, … phần đối ứng với TK 511, kế toán tập hợp Doanh thu hoạt động kinh doanh tiến hành kết chuyển kết kinh doanh 50 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 51 51 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 23: Sổ chi tiết tài khoản 511 Đơn vị: Mẫu số: S38 -DN Cô ng ty T N H H ng ng hiệ p chí nh xá c Vi t Na m1 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Địa chỉ: K C N Kh Qu an g, Vĩ nh Yê n, Vĩ nh Ph úc BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CHI TI Ế T 51 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 52 52 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán TK 511 – Do an h th u bá n hà ng Tháng : 02/2008 Sản phẩm : Đơn vị tính : đồng nh V A1 NTGS Chứng từ SH NT Giấy 29/02 báo có 27/02 1247 Giấy 29/02 báo có Diễn giải TK đối ứng 1, Số dư đầu kỳ : 2, Phát sinh kỳ : Cty TNHH Yamaha Việt Nam toán số vành VA1 Số tiền 2.157.800.000 112 845.000.000 112 770.000.000 nhập ngày 21/02 : 29/02 1285 Doanh thu bán vành VA1 cho Cty TNHH Honda VN : …………………… Cộng số phát sinh : 3, Số dư cuối kỳ : 2.157.800.000 - Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 52 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 Ghi 53 53 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 24 : Chứng từ ghi sổ số 22: Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Mẫu số: S02a - DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh n, Vĩnh Phúc BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 29/02/2008 Số: 22 Chứng từ SH NT A B Giấy báo 15/02 C Doanh thu lơ máy cơng cụ GLI9 D 1.653.500.000 có 1156 Giấy báo xuất bán cho VPIC1 Đài Loan Doanh thu 15 máy nơng cụ PAS Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Ghi Nợ Có E F G 268.960.000 có 1211 Giấy báo có 1247 SCT Bán hàng 22/02 27/02 29/02 Diễn giải Số tiền 112 112 toán số vành VA1 nhập ngày 21/02 : Bán vành VA1 cho Cty TNHH Honda Việt Nam 845.000.000 770.000.000 511 112 bán cho Honnu - Đài Loan : Cty TNHH Yamaha Việt Nam 511 511 112 511 …………………… Cộng: 5.189.739.000 Số chứng từ gốc kèm theo: Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 25: Sổ TK 511 – tháng 02/2008 Đơn vị: Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc Mẫu số: 11- LTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006 53 SV: Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 54 54 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) SỔ CÁI TK 511 – DOANH THU TIÊU THỤ Tháng 02/2008 NT Chứng từ ghi GS sổ SH Diễn giải Đơn vị tính: đồng Số tiền TK đối ứng NT Nợ 1, Số dư đầu Có - kỳ: 2, Phát sinh 5.189.739.00 tháng: Doanh thu lô máy công cụ 29/02 CTGS 22 29/02 GLI9 xuất bán cho 112 1.653.500.00 VPIC1 Đài Loan Doanh thu 15 máy nông cụ 29/02 CTGS 22 29/02 PAS bán cho 112 268.960.000 112 845.000.000 112 770.000.000 Honnu - Đài Loan : Cty TNHH Yamaha Việt 29/02 CTGS 22 29/02 Nam toán số vành VA1 nhập ngày 21/02 : Bán vành VA1 cho Cty 29/02 CTGS 22 29/02 TNHH Honda Việt Nam …………… 54 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 55 55 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán …………… Cộng số phát 5.189.739.00 sinh: K/c sang TK 5.189.739.00 XĐKQKD: 3, Số dư cuối 911 kỳ: Sổ có: … Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ : Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.2, Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: Tại VPIC1, khơng hạch tốn doanh thu bán hàng nội 2.3, Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: * Khái niệm: Giảm trừ doanh thu khoản doanh thu tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng phẩm chất, không chủng loại cam kết giao hàng… Tại VPIC1: Do trước xuất hàng VPIC1 có cơng tác KCS kỹ lưỡng nên khoản làm giảm doanh thu bao gồm hàng trả lại khách hàng sau kiểm tra phát thấy số lỗi hàng hố khơng theo u cầu q trình vận chuyển hàng hố bị hỏng vỡ Vì vậy, doanh nghịêp khơng hạch tốn vào tài khoản giảm giá hàng bán * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại * Thực tế đơn vị: - Chứng từ đơn vị sử dụng: + Các hoá đơn hàng bị trả lại 55 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 56 56 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán + Các phiếu nhập kho, biên đánh giá hàng hố, ngun nhân hàng khơng đạt u cầu khách hàng cung cấp - Sổ sách sử dụng: sổ TK 531 - Kế toán chi tiết: (1): Nhận thông báo khách hàng việc hàng hố bị trả lại, sau hồn thành thủ tục nhập lại kho, chấp nhận giảm số tiền khách hàng phải toán, kế toán ghi: Nợ TK 511: Có TK 531: Có TK 333: Ví dụ: ngày 25/02/2008: Nhận thông báo công ty Denso Đài Loan việc lô hàng nhập ngày 15/02/2008: Vành Mạ VA1 có 36 vành bị nứt q trình vận chuyển hộp để hàng bị vỡ Sau kiểm tra số lượng tình trạng sản phẩm, DN tiến hành nhập lại kho chấp nhận ghi giảm doanh thu số lượng hàng vỡ Kế toán hạch toán: * Nhập kho: kế toán ghi: Nợ TK 155: 12.150.000 Có TK 632: 12.150.000 * Thuế: kế toán hạch toán: Nợ TK 531: 11.045.454 Nợ TK 333: 1.104.546 Có TK 131: 12.150.000 Sau nhận thơng báo khách hàng số hàng trả lại bị hỏng, thủ kho kế toán phận quản lý tiến hành kiểm tra lại sản phẩm ghi vào biên kiểm nghiệm sau: - Kế toán tổng hợp: Cuối tháng, vào Sổ TK 111, TK 112, TK 333, TK 131, …phần đối ứng với TK 531, kế toán tập hợp Doanh thu hàng bán bị trả lại tiến hành kết chuyển vào doanh thu tiêu thụ kỳ Nợ TK 511: doanh thu bị giảm 56 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 57 57 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế tốn Có TK 531: giá trị hàng hoá bị trả lại mà DN chấp nhận ghi giảm DT Cụ thể: doanh thu bị giảm tháng hàng hoá bị trả lại doanh nghiệp 212.400.000đ kế toán hạch toán: Nợ TK 511: 193.090.909 Nợ TK 333: 19.309.091 Có TK 112,131….: 212.400.000 Bi ểu s ố 26: S ổ chi ti ết TK 531 Đơn vị: Mẫu số: S36 -DN Cô ng ty T N H H cô ng ng hiệ p chí nh xá c Vi ệt Na m a ch: (Ban hành theo QĐ số 5/2006/Q K C N Kh Qu 57 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 58 58 Đại học kinh tế quốc dân an g, Vĩ nh Yê n, Vĩ nh Ph úc Khoa Kế tốn BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CHI T I Ế T TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Tháng: 02/2008 Chứng từ SH NT NTGS 29/02 PNK 21 29/02 PNK 47 Diễn giải TK đối ứng 1, Số dư đầu kỳ : 2, Phát sinh kỳ : 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 511 Cty Honnu trả lại hàng 28/02 511 không đạt yêu cầu : …………………………… Cộng số phát sinh : 3, Số dư cuối kỳ : VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Đơn vị tính : đồng Ghi Số tiền 152.000.400 12.150.000 56.550.000 152.000.400 152.000.400 Phó tổng giám đốc kiêm Kế tốn trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 58 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 59 59 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 25: Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Mẫu số: S02a - DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày: 29/02/2008 Số: 25 Chứng từ SH NT A B PNK 11 12/02 PNK 21 26/02 PNK 47 28/02 Diễn giải Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Ghi Nợ Có E F G Số tiền C Honda Việt Nam trả lại 26 động môtô không đạt yêu cầu: Cty Denso trả lại hàng : Cty Honnu trả lại hàng không D 169.500.000 511 531 202.500.000 511 531 137.750.000 511 531 đạt yêu cầu : ………………………………… Cộng: 212.400.000 VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 59 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 60 60 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu số 28: Sổ TK 531 Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp xác Việt Nam1 Mẫu sốS02c2 - DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh n, Vĩnh Phúc BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) SỔ CÁI TK 635 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ GS ghi sổ SH Diễn giải Số tiền TK đối ứng NT Nợ 1, Số dư Có - đầu kỳ: 2, Phát sinh 212.400.000 tháng: Honda Việt Nam trả lại 29/02 CTGS 25 29/02 26 động 511 môtô 169.500.000 không đạt 29/02 CTGS 25 29/02 yêu cầu: Cty Denso 511 trả lại hàng : Cty Honnu 511 202.500.000 trả lại hàng 137.750.000 không đạt yêu cầu : ………… ………… …… Cộng số phát sinh: 212.400.000 60 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 61 61 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán K/c sang TK 911 212.400.000 XĐKQKD: 3, Số dư cuối kỳ: VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) 2.4, Kế toán xác định kết tiêu thụ: * Khái niệm: Xác định kết tiêu thụ trình tập hợp loại doanh thu sau trừ khoản chi phí phát sinh kỳ, nhằm xác định kết tiêu thụ kỳ lỗ hay lãi * Thực tế đơn vị: - Sổ sách sử dụng: xác định kết tiêu thụ khâu cuối trình bán hàng Vì vậy, sổ sách mà kế toán tập hợp sổ TK 511.632.641.642.635.911.421 - Căn xác định kết tiêu thụ: kế toán sau tiến hành xác định tiêu doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ dựa công thức sau: + Doanh thu = Doanh thu – Doanh thu hàng trả lại + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu - (trị giá vốn hàng bán + trị giá vốn hàng bán trả lại nhập kho( hàng xác định tiêu thụ) - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Kế toán hạch toán: Cuối tháng, vào số liệu tập hợp được, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ TK 911, sổ TK 421 lập Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cụ thể sau: 61 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 62 62 Đại học kinh tế quốc dân Khoa Kế toán Biểu sổ 29: Chứng từ ghi sổ số 26: Đơn vị: Cơng ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam1 Mẫu số: 11- LĐTL (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc BTC ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ SH A Diễn giải NT B Ngày: 29/02/2008 Số: 23 Số tiền Số hiệu TK C Trang trước Nợ E D Đơn vị tính: đồng Ghi Có F G chuyển SC 511 29/02 sang: K/c doanh thu thuần: 5.187.615.0 00 5.187.615.0 511 911 00 ………… ………… SC 632 29/02 … K/c giá vốn hàng bán: SC 641 29/02 K/c chi phí 2.100.500.0 00 2.100.500.0 00 145.600.00 911 632 911 62 SV: Đỗ Thị Thanh Huyền L ớp A4 K7 ... thiện kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt Nam 1(VPIC 1)” số lý sau: - Thứ nhất, Việt Nam bước vào kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự hạch toán. .. trước, kết hợp với sản lượng hoàn thành tháng - Hạch toán doanh thu: doanh thu xác định sản phẩm xuất bán, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán - Hạch toán xác định kết tiêu thụ: kết tiêu thụ xác định. .. vào sổ lập bảng cân đối kế toán Sau đối chi? ??u số liệu sổ với sổ chi tiết tài khoản Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH cơng nghiệp xác Việt
