Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.docx

Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất nào khi bước chân vào nền kinh tế thịtrường đều hiểu rõ để tồn tại và phát triển thì sản phẩm sản xuất ra phải đápứng được ba mục tiêu: phù hợp với thị hiếu của khách hàng, chất lượng tốt vàgiá thành hạ Có như vậy mới giúp doanh nghiệp tiêu thụ nhanh, thu hồi vốnkịp thời và đảm bảo được mục tiêu lợi nhuận.

Chính vì điều đó mà đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải tìm tòi, phát hiệnvà lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu cho mình Muốn thế, doanhnghiệp cần phải coi trọng công tác quản lý, thường xuyên có sự đổi mới phùhợp với từng giai đoạn cụ thể, đặc biệt phải kiểm soát chặt chẽ và đầy đủ chiphí sản xuất trong kỳ Vì đó là thông tin cần thiết cho các nhà quản lý hoạchđịnh chính sách về giá cả, hiệu quả huy động và sử dụng các nguồn lực, đồngthời tìm ra nguyên nhân gây thua lỗ hoặc mang lại lợi nhuận từ các bộ phậnsản xuất và toàn công ty.

Để thực hiện được điều này phải kể đến vai trò quan trọng của phần hànhhạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, được xác định là khâutrọng tâm của toàn bộ công tác kế toán trong các doanh nghiệp sản xuất, nếuhoạt động tốt sẽ tạo điều kiện để nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuấtkinh doanh.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc là một doanh nghiệp lớntrong ngành dệt may của cả nước Để có được vị thế như ngày hôm nay, Côngty đã luôn coi trọng việc xây dựng và ngày càng hoàn thiện hơn bộ máy quảnlý nói chung và công tác kế toán nói riêng, nhất là bộ phận kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm phù hợp với chính sách, chế độ Nhà nước vàtình hình cụ thể của Công ty.

Trong 8 tuần thực tập, qua quá trình tìm hiểu về đặc điểm hoạt động sảnxuất kinh doanh ở Công ty và nhận thấy vai trò quan trọng của công tác hạch

tế ở các doanh nghiệp sản xuất.

Trong phạm vi của chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em xin trình bàynhững phần chính như sau:

Phần I - Đặc điểm tình hình chung của Công ty cổ phần vải sợi may

mặc Miền Bắc.

Phần II - Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá

thành sản phẩm may gia công tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc.

PHẦN I - ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔPHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc được thành lập theo QĐ số1439/ QĐ - BTM của Bộ Thương Mại ngày 06/ 10/ 2004 dưới hình thứcchuyển doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần.

Công ty có một truyền thống phát triển lâu dài và bền vững, tiền thân củacông ty là Tổng công ty bông vải sợi được thành lập từ năm 1957 với quyếtđịnh 173 - BTN - TCCB của Bộ thương nghiệp ngày 27/ 5/ 1957 Trải qua 49năm cùng với sự biến đổi sâu sắc của nền kinh tế đất nước, ngành thươngnghiệp trong đó có Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũng đã lớnlên về nhiều mặt Từ Tổng công ty bông vải sợi lần lượt đổi tên thành Cụcbông vải sợi ( 1960 ), Cục vải sợi may mặc ( 1962 ), Tổng công ty vải sợimay mặc ( 1970 ), Công ty vải sợi may mặc trung ương ( 1981 ), Tổng côngty vải sợi may mặc ( 1985 ), Công ty vải sợi may mặc Miền Bắc ( 1995 ) vàcho tới tháng 7/ 2005, công ty chính thức đi vào hoạt động dưới hình thứccông ty cổ phần và có tên gọi là Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc( viết tắt là TEXTACO ) Đó là những sự thay đổi nhằm thích ứng với nhữngđặc điểm, tính chất và nhiệm vụ hoạt động của Công ty trong từng thời kỳ, lànhững sự thay đổi trong quá trình trưởng thành và cho đến hôm nay có thểthấy rằng sự tồn tại và phát triển của Công ty trong những năm qua đã gópphần nhất định vào việc thực hiện những mục tiêu chung của Bộ Thương Mạivà của cả nước.

Vốn điều lệ Công ty cổ phần : 23.000.000.000 đTổng số lao động của công ty : 797 người

Để có được sự phát triển lớn mạnh như ngày hôm nay, Công ty đã phải trảiqua nhiều giai đoạn đầy rẫy những khó khăn và thách thức, ở bất cứ giai đoạnnào Công ty cũng luôn cố gắng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.

Hiện nay đang là giai đoạn mà Công ty phải tự hoạt động mà không cónhiều sự hỗ trợ của Nhà nước, và mặc dù phải chịu sự cạnh tranh rất gay gắtcủa cơ chế thị trường với nhiều công ty cùng ngành nghề được thành lập vàphát triển nhưng kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng cuối năm 2007 đãcho thấy được vị thế ngày càng lớn của Công ty trong nền kinh tế nói chungvà trong ngành may mặc nói riêng ( Bảng số 01 kèm theo - Báo cáo kết quảkinh doanh 6 tháng cuối năm 2007).

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty

Theo phương án cổ phần hoá năm 2004, bước sang năm 2005 Công ty vảisợi may mặc Miền Bắc đã chính thức trở thành công ty cổ phần.

Căn cứ vào hình thức hoạt động thực tế, Công ty có chức năng chủ yếu làtổ chức bộ máy quản lý và các đơn vị, văn phòng đại diện ở trong, ngoài nướcnhằm đáp ứng tốt mục tiêu sản xuất kinh doanh của Công ty và phù hợp vớiquy định của Nhà nước.

Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúngngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng và trước pháp luậtvề sản phẩm và dịch vụ công ty thực hiện Thực hiện các nghĩa vụ đối vớingười lao động theo quy định của Bộ luật lao động Thực hiện chế độ báo cáothống kê, kế toán định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáo bất thườngtheo yêu cầu của Đại hội cổ đông và chịu trách nhiệm về tính xác thực củacác báo cáo Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụtài chính theo quy định của pháp luật.

I Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu xuất khẩu

Doanh thu bán thành phẩm sản xuất nội địa

Doanh thu cung cấp dv thuê kho

II Các khoản giảm trừ doanh thu

( 03 = 04 + 05 + 06 + 07 ) Chiết khấu thương mại

Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp

III Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

( 10 = 01 – 03 )

IV Giá vốn hàng bán

V Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 )VI Doanh thu hoạt động tài chínhVII Chi phí tài chính

Trong đó: Lãi vay phải trả

8.733.636.037

4.510.355.670

8.733.636.037

4.510.355.670

kinh doanh

( 30 = 20 + ( 21 – 22) – ( 24 + 25 ) )XI Thu nhập khác

XII Chi phí khácXIII Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 )

XIV Tổng lợi nhuận trước thuế

283.279.055

98.663.234

98.663.234

2.723.110.516

884.899.912

1.086.961.063

202.110.089

20.570.239

181.539.850

1.268.500.913

449.279.382

283.279.055 98.663.234 98.663.234

2.723.110.516 884.899.912

1.086.961.063 202.110.089 20.570.239 181.539.850

1.268.500.913

449.279.382

Lập, ngày tháng năm

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )

1.3 Đặc điểm về công nghệ và mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh

1.3.1 Đặc điểm về công nghệ

Tuy mới đi vào lĩnh vực sản xuất với quy mô không lớn nhưng công ty cổphần vải sợi may mặc Miền Bắc đã được trang bị một cơ sở vật chất hiện đạivới nhà xưởng đúng yêu cầu kỹ thuật, máy may JUKI - Nhật Bản và hệ thốngcác máy móc phục vụ sản xuất như máy cắt, máy ép là, máy dập đinh, điềukiện làm việc của người lao động hoàn toàn đảm bảo Công ty đã có nhữngđầu tư đáng kể cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình với nhiều máymay hiện đại của Nhật Bản, Hàn Quốc và Đài Loan như các máy may JUKI 1kim và máy may SANSTA 1 kim của Nhật Bản, hệ thống máy dập cắt củaHàn Quốc, máy 2 kim và 1 kim của Đài Loan

Trong ba năm gần đây, tỷ trọng vốn lưu động của công ty đứng ở mứctrung bình, chiếm tỷ trọng cao hơn hẳn vốn cố định Song trên thực tế, do sảnxuất cũng là một lĩnh vực hoạt động của Công ty nên vốn cố định cũng chiếmmột phần đáng kể Có thể kết luận tỷ trọng các loại vốn ở công ty là hợp lý.Tuy nhiên tình hình bổ sung vốn ở công ty chưa được thực hiện tốt, lượngvốn kinh doanh tăng hàng năm là không đáng kể Do đó hiệu quả sản xuấtkinh doanh hiện nay ở Công ty chưa cao.

1.3.2 Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc kinh doanh các mặt hàng chủyếu là hàng vải, sợi, quần áo dệt kim Hiện nay, Công ty được tổ chức với quymô lớn, hoạt động trên ba lĩnh vực: Sản xuất, kinh doanh và dịch vụ.

1.3.2.1 Lĩnh vực sản xuất

Chuyên sản xuất và xuất khẩu hàng may mặc, các loại túi thể thao, cặp họcsinh, Đặc biệt trong việc sản xuất quần âu có chất lượng cao trên dâychuyền thiết bị hiện đại, thích ứng với các khách hàng trong và ngoài nước,công suất hàng năm khoảng 800.000 sản phẩm.

Thị trường xuất khẩu chính là EU, American, Canada, Japan, Australia,Malaysia, Trong tương lai công ty sẽ đẩy mạnh thêm sản xuất hàng nội địavà xây dựng thương hiệu cho sản phẩm của mình.

1.3.2.2 Lĩnh vực kinh doanh

Cho đến nay, kinh doanh vẫn là hoạt động mang lại phần lớn doanh thu choCông ty Vì công ty hoạt động trong ngành may mặc nên mặt hàng kinhdoanh chủ yếu của Công ty là vải, sợi, bông, hàng may mặc, Tuy nhiên,hiện nay quy mô kinh doanh của công ty đã bị thu nhỏ lại và chỉ thực hiệnhình thức bán buôn Công ty cũng mở rộng thêm các mặt hàng kinh doanhkhác ngoài ngành như nguyên liệu làm bia, gạch men cao cấp, hàng giấy,hàng nông sản thô và chế biến, vật liệu xây dựng,

1.3.2.3 Hoạt động dịch vụ

Trong những năm gần đây quy mô kinh doanh của Công ty thu nhỏ lại chonên có một số kho hàng, nhà, xưởng sản xuất, cửa hàng không sử dụng đến.Công ty đã tận dụng các kho, nhà, xưởng sản xuất, cửa hàng này cho các đơnvị sản xuất thuê và thu về một khoản doanh thu dịch vụ cho thuê kho đều đặnhàng năm khoảng gần 500 triệu Số tiền này không lớn nhưng rất có ý nghĩavì không phải bỏ vốn lại tốn ít công sức lao động Qua hoạt động này, Côngty còn có cơ hội để mở rộng thêm quan hệ với các khách hàng mới, tạo điềukiện nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1.4 Bộ máy quản lý

Xuất phát từ tình hình thực tế, việc xây dựng bộ máy tổ chức của Công tyvừa phải phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh sản xuất đa dạng củaCông ty, vừa phải đáp ứng được nhu cầu về mặt nhân lực và sản xuất kinhdoanh của Công ty.

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc có cơ cấu tổ chức theo phươngthức trực tuyến tham mưu.

P Kế hoạch thị trường

Nhiệm vụ:- Qlý KH- Thị trường Mar

- Điều động SX- Làm thủ tục XNK

ĐẠI HỘI CỔ ĐÔNG

Nhiệm vụ:- Qlý CB

- Tchứcbộ máy

- Các chế độ CS đối với người lao động- TT, bảo vệ

Phòng Hành Chính

Nhiệm vụ:- Quản trị- Văn thư

- Phục vụ các hoạt động của Cty tại VP

P KTTC

Nhiệm vụ:- Tổ chức, hạch toán

- Quản lý vốn

- Thực hiện chế độ với NN- Báo cáo TC

P Kỹ Thuật

Nhiệm vụ:- Thiết kế mẫu, KCS

- Xây dựng định mức nguyên phụ liệu, lao động.- Đi sơ đồ may mẫu

P Dịch vụ kho vận

Nhiệm vụ:- Quản lý kho- Dịch vụ, kho vận

P Phục vụ sản xuất

Nhiệm vụ:- Nhà xưởng

- Máy móc lắp đặt, sửa chữa- Cơ điện

- Vật tư- Kho, đóng gói

Đứng đầu là Đại hội đồng cổ đông: Đây là cơ quan quyết định cao nhất của

Công ty, các cổ đông và đại diện nhóm cổ đông sở hữu từ 0,1 % vốn điều lệđược tham gia Đại hội cổ đông Khi có số cổ đông sở hữu trên 65 % vốn điềulệ biểu quyết thông qua, Đại hội đồng cổ đông có thể quyết định các vấn đềliên quan đến sự hoạt động và phát triển của Công ty.

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty giữa 2 kỳ đại

hội cổ đông Hội đồng quản trị có toàn quyền nhân danh Công ty cổ phần vảisợi may mặc Miền Bắc quyết định các vân đề liên quan đến mục đích quyềnlợi của Công ty phù hợp với luật pháp, trử những vân đề thuộc thẩm quyềncủa đại hội cổ đông.

Tổng giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm

quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty theo nghị quyết củaHội đồng quản trị, nghị quyết của Đại hội cổ đông, điều lệ của Công ty vàtuân thủ pháp luật Giúp việc Tổng giám đốc có 1 số Phó tổng giám đốc.

Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh

doanh, quản trị và điều hành Công ty, đồng thời đưa ra những kiến nghị điềuchỉnh, bổ sung, khắc phục những vấn đề sai sót phát hiện được trong quá trìnhkiểm tra Trên cơ sở đó kiến nghị các biện pháp sửa đổi bổ sung, cải tiến cơcấu tổ chức và cơ chế quản lý điều hành hoạt động của Công ty

Nhiệm vụ:- Qlý CB

- Tchứcbộ máy

- Các chế độ CS đối với người lao động- TT, bảo vệ

Các phân xưởng may, cắt, hoàn thiện Các đơn vị kinh doanh

Chi nhánh, cửa hàng, trung tâm

Sơ đồ 01: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc

Phòng kế hoạch thị trường: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc công ty về các mặt xây dựng kế hoạch thống kê, đầu tư, quản lý HĐKT,marketing để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty.

Phòng Kế toán tài chính: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám

đốc về các mặt tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá, vật tư tiền vốntheo nguyên tắc quản lý của Nhà nước và quy chế của Công ty.

Phòng Tổ chức cán bộ - lao động tiền lương: Là phòng chức năng giúp

việc cho tổng giám đốc về các mặt công tác: tổ chức cán bộ, lao động tiềnlương, thực hiện đúng chế độ chính sách đối với người lao động, thanh tra bảovệ, khen thưởng và kỷ luật.

Phòng Kỹ thuật may: Là phòng chức năng giúp việc cho Tổng giám đốc về

mặt kỹ thuật để ký kết và triển khai thực hiện các hợp đồng gia công sản xuất,tiến hành nghiên cứu, sáng tạo mặt hàng mới, may mẫu chào hàng, tiến hànhkiểm tra chất lượng sản phẩm trong quá trình sản xuất thành phẩm,

Phòng Hành chính: Là phòng chức năng của Công ty trực tiếp thực hiện

các mặt công tác: hành chính, quản trị, phục vụ cho hoạt động chỉ đạo, quảnlý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Phòng phục vụ sản xuất: Là phòng chức năng trực tiếp thực hiện các khâu

công việc phục vụ cho hoạt động sản xuất của Công ty.

Phòng dịch vụ kho vận: Là phòng nghiệp vụ trực tiếp thực hiện quản lý và

kinh doanh dịch vụ kho vận, có trách nhiệm quản lý các khu vực kho thựchiện hoạt động dịch vụ, trực tiếp thực hiện nghiệp vụ kinh doanh dịch vụ kho.

Các phòng kinh doanh: Là phòng nghiệp vụ thường xuyên nghiên cứu thị

trường trong nước, ngoài nước về xu hướng phát triển và tiêu thụ hàng vảisợi, may mặc, len dạ, và các mặt hàng tiêu dùng khác ở từng vùng, từng miềnđể tham mưu cho Tổng giám đốc về phương hướng kinh doanh, chiến lượcmặt hàng đồng thời xây dựng kế hoạch trực tiếp kinh doanh của Công ty trongnước cũng như ngoài nước,

Các phân xưởng may, cắt, hoàn thiện: Là bộ phận trực tiếp sản xuất các

mặt hàng như trong kế hoạch đề ra.

Tổng giám đốc công ty

Quản đốc phân xưởng

đóng gói

Sơ đồ 02: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất của Công ty

1.5 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Do quy mô hoạt động của Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc thunhỏ lại trong vài năm gần đây và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công tychủ yếu là sản xuất hàng gia công, cùng với quá trình cổ phần hoá hình thứctổ chức bộ máy kế toán của Công ty cũng có sự thay đổi từ tập trung - phântán sang hình thức tập trung Toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tậptrung ở phòng kế toán của Công ty Hình thức này có ưu điểm là tinh giảnđược bộ máy kế toán, tạo ra được một bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt và có sựđồng đều trong trình độ giữa các nhân viên, dễ dàng cập nhật khi có sự thayđổi của chế độ.

1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Là người tổ chức bộ máy kế toán và chỉ đạo toàn bộ công

tác hạch toán kế toán - tài chính của Công ty một cách hợp lý, khoa học, phản

ánh chính xác, trung thực và kịp thời các thông tin tài chính của doanhnghiệp, kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ về quản lý và kỷ luật laođộng, việc thực hiện các kế hoạch đề ra, tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ,cập nhật chế độ mới cho các nhân viên kế toán trong đơn vị Ngoài ra, kế toántrưởng còn có trách nhiệm tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, nghiêncứu cải tiến quản lý kinh doanh, và củng cố hoàn thiện chế độ hạch toánkinh tế theo yêu cầu đổi mới của cơ chế quản lý.

Sơ đồ 03: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Bộ phận kế toán lao động tiền lương và thủ quỹ: Tổ chức ghi chép phản

ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động và kết quả laođộng, tính lương, BHXH và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho các đối tượng laođộng, lập báo cáo về lao động tiền lương, phân tích tình hình quản lý, sử dụngthời gian lao động, quỹ tiền lương, năng suất lao động.

Thủ quỹ có nhiệm vụ nhập xuất quỹ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợppháp theo quy định và ghi vào các sổ sách liên quan.

Bộ phận kế toán vật liệu và TSCĐ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp

số liệu về tình hình thu mua vận chuyển, nhập xuất tồn kho, tính giá thực tếvật liệu, kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập xuất vật liệu, các định

KẾ TOẢN TRƯỞNG CÔNG TY

Phó phòng kế toán kiêm Kế toán tông hợp

Kế toánngânhàng

Kế toánTSCĐ,NVL

và CCDC

Kế toántiền lương,

thủ quỹ

Kế toán CPSX, tínhgiá thành

Kế toánbán hàng,thanh toán

mức dự trữ và định mức tiêu hao, tính toán và phân bổ khấu hao TSCĐ hàngtháng vào chi phí hoạt động, tham gia lập dự toán và kiểm tra việc thực hiệnkế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huyđộng, bảo quản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng của TSCĐ,

Bộ phận kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tổ chức ghi

chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, hướngdẫn, kiểm tra các bộ phận có liên quan tính toán, phân loại các chi phí nhằmphục vụ việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành được nhanh chóng,khoa học, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, phát hiện mọi khảnăng tiềm tàng để phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm.

Bộ phận kế toán ngân hàng: Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng

tiền Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ đểgiám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kếtoán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãngphí, sai chế độ, phát hiện chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị xửlý, kế toán phải theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi và chi tiết theo từng ngânhàng để tiện cho việc đối chiếu.

Bộ phận kế toán bán hàng và thanh toán: Ghi chép, phản ánh, theo dõi đầy

đủ, kịp thời về tình hình lưu chuyển của hàng hoá ở doanh nghiệp về mặt giátrị và hiện vật, tính toán phản ánh đúng đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuấtkho và trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ Theo dõi chi tiết các khoản phải thu,phải trả theo từng khách hàng, từng chủ nợ, theo từng nội dung, tình hìnhthanh toán và khả năng thu hồi nợ Cuối kỳ lập bảng đối chiếu công nợ, phântích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lên kế hoạchđể đảm bảo khả năng thanh toán của mình.

1.5.3 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán hiện hành tại Côngty

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức SX kinh doanh, vào yêu cầu quản lý, trình độnghiệp vụ của các nhân viên kế toán và các trang thiết bị phòng kế toán, đồngthời trên cơ sở nhận biết nội dung, đặc điểm, trình tự và phương pháp ghichép của mỗi hình thức sổ kế toán, Công ty cổ phần vải sợi may mặc MiềnBắc đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Hình thức sổ này đòi hỏi nhânviên kế toán phải có trình độ cao.

Đơn vị sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng, nguyên tắc vàphương pháp chuyển các đồng tiền khác theo tỷ giá ngân hàng Ngoại thươngViệt Nam công bố.

1.5.3.1 Hệ thống tài khoản

Do đặc điểm quy trình công nghệ và sản xuất sản phẩm của Công ty chonên công ty áp dụng theo QĐ 1141 ban hành ngày 1/ 11/ 1995 của Bộ tàichính Nhìn chung Công ty đều áp dụng các TK cấp 1, cấp 2 do Nhà nước banhành, chỉ khác do loại hình SX và đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cósự phân chia từ Công ty đến các chi nhánh nên tài khoản sử dụng được chi tiếtcho từng chi nhánh và loại hình SX kinh doanh của Công ty.

1.5.4.2 Hệ thống chứng từ:

Do Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc là một công ty có quy môtương đối lớn, các nghiệp vụ diễn ra cũng khá phong phú, vì vậy các loạichứng từ kế toán được tổ chức tại Công ty rất đa dạng, bao gồm cả hệ thốngchứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ kế toán hướngdẫn Ngoài ra do đặc thù của ngành nghề SX kinh doanh Công ty còn lậpthêm một số chứng từ như Phiếu theo dõi bàn cắt,

Các chứng từ được lập tại Công ty theo đúng quy định trong chế độ vàđược ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứghi sổ kế toán và thông tin cho nhà quản lý.

1.5.4.3 Hệ thống báo cáo tài chính

Công tác lập báo cáo kế toán tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc MiềnBắc được thực hiện theo quyết định số 167/ 2000/ QĐ - BTC ngày 25/ 10/2000 của Bộ tài chính Việc lập báo cáo này thuộc trách nhiệm của Kế toántổng hợp, Kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra và báo cáo với cấp trên.

Các báo cáo tài chính được lập định kỳ vào cuối mỗi quý Bao gồm các loạibáo cáo tài chính sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh vàThuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo tài chính này được chuyển lên Kếtoán trưởng và Tổng giám đốc ký duyệt Các báo cáo tài chính năm được gửilên Bộ và cơ quan thuế để quyết toán Việc lập báo cáo tài chính này khôngnhững phục vụ cho hoạt động quản lý của Công ty, của Nhà nước mà còncung cấp thông tin cần thiết cho các đối tượng khác có nhu cầu sử dụng nhưcác cổ đông, các nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp,

Bảng cân đối kế toán: Được lập trên cơ sở số dư của các TK từ loại 1 đếnloại 4 Dựa trên bảng này, kế toán sẽ lập các tỷ suất tài chính để phân tích tìnhhình tài sản và nguồn vốn, từ đó có thể đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản vànguồn vốn của Công ty.

Báo cáo kết quả kinh doanh: Báo cáo này được sử dụng để tính các tỷ suấtvề khả năng sinh lời, từ đó phân tích, đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanhcủa Công ty.

Ngoài ra, Công ty còn lập một số báo cảo quản trị nhanh vào đầu kỳ nhưbáo cáo hiệu quả sử dụng vốn, kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ, nhằmcung cấp thông tin về tình hình hoạt động, tình hình tài chính của Công ty chonhà quản lý, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định quản trị nhanh chóng vàđúng đắn.

PHẦN II - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢNXUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM MAY GIA CÔNG TẠICÔNG TY CỔ PHẦN VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

2.1 Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần vải sợi may mặcMiền Bắc

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc hoạt động sản xuất theo haiphương thức chính là: Nhận gia công toàn bộ theo đơn đặt hàng trong, ngoàinước và sản xuất hàng hoá bán nội địa; trong đó doanh thu từ hoạt động giacông chiếm xấp xỉ 90% tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh.Đây cũng là loại hình phổ biến đối với tất cả các doanh nghiệp hoạt độngtrong lĩnh vực may mặc ở nước ta.

Do tính chất đặc thù của loại hình sản xuất kinh doanh như vậy, nên tạiCông ty tất cả nguyên vật liệu chính và một phần nguyên vật liệu phụ là dokhách hàng cung cấp theo đúng số lượng, chủng loại, phẩm chất ghi trong hợpđồng Chính vì đặc điểm này mà tỷ trọng khoản mục chi phí nguyên vật liệutrực tiếp chỉ chiếm khoảng từ 15% đến 20% tổng chi phí sản xuất của hàngnhận gia công trong kỳ; chủ yếu là chi phí nguyên vật liệu phụ.

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổngchi phí sản xuất của hàng gia công khoảng từ 45% đến 58%.

2.1.1 Đặc điểm quy trình công nghệ chế biến sản phẩm

Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc cũng giống như các công tytrong ngành may mặc khác đều có một quy trình công nghệ sản xuất sảnphẩm phức tạp theo kiểu chế biến liên tục ( cắt, may, là gấp, đóng gói ) kếthợp với chế biến song song, bao gồm nhiều giai đoạn nối tiếp nhau cấu thành.Kết quả sản xuất của mỗi giai đoạn đầu đều tạo ra bán thành phẩm, khôngđược bán ra ngoài mà trở thành đối tượng chế biến của giai đoạn tiếp theo.

Trong giai đoạn may, sản phẩm lại được chia nhỏ thành nhiều chi tiết như:tay áo, thân áo, cổ áo, và được giao cho nhiều người cùng sản xuất rồi ghépnối thành sản phẩm hoàn chỉnh Sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng này mớiđược xác định là thành phẩm.

Sơ đồ 05 : Quy trình công nghệ chế biến sản phẩm

2.1.2 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

Do đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất, quy trình công nghệ sản xuấtsản phẩm của mỗi doanh nghiệp là hoàn toàn khác nhau, bởi vậy cần xác đinhchính xác đối tượng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp với điều kiện cụ thểcủa từng doanh nghiệp vì điều đó liên quan đến công tác tổ chức hạch toántập hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm.

Với đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất như trên kết hợp đặc điểm kinhdoanh của Công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng gia công với khối lượng lớn,chu kỳ sản xuất ngắn nên các phân xưởng được giao nhiệm vụ sản xuất từngmã hàng với kích cỡ khác nhau Do đó, Công ty đã xác định đối tượng tậphợp chi phí sản xuất theo từng phân xưởng, trong đó lại chi tiết cho từng loạimã hàng.

Đối với những chi phí nào chỉ liên quan đến 1 mã sản phẩm, kế toán sẽ căncứ vào số liệu trên các chứng từ để tập hợp trực tiếp cho mã sản phẩm đó Đốivới những chi phí có liên quan đến nhiều mã sản phẩm như chi phí sản xuấtchung, kế toán sẽ tập hợp lại rồi phân bổ cho từng mã hàng theo chi phí nhâncông trực tiếp.

Mặc dù vào cuối quý Công ty mới thực hiện quyết toán nhưng do khốilượng chi phí phát sinh hàng tháng lớn, để đáp ứng yêu cầu quản lý và côngtác hạch toán nên kế toán tập hợp chi phí sản xuất phát sinh theo tháng

2.1.3 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

2.1.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nguyên vật liệu là yếu tố cơ bản đầu tiên cấu thành nên thực thể sản phẩm.Nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty rất đa dạng và phong phú, được chiathành hai loại là nguyên vật liệu chính và nguyên liệu phụ, trong đó:

Nguyên vật liệu chính bao gồm các loại vải, bông, như vải chính, vảingoài , vải thô, nhiều chủng loại, màu sắc và đặc tính khác nhau.

Nguyên liệu phụ là những loại vật liệu đi kèm với nguyên vật liệu chínhtrong quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh làm phong phú hìnhdáng bên ngoài và tăng giá trị sử dụng cho sản phẩm.

Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh cho sản xuất sảnphẩm của Công ty trong tháng, Kế toán sử dụng TK 621 _ Chi phí NL, VLtrực tiếp Tài khoản này được chi tiết thành:

TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp - NVL chínhTK 6212: Chi phí vật liệu phụ.

Hạch toán chi phí NVL chính:

Tại Công ty cổ phần vải sợi may mặc Miền Bắc, đối với hình thức sản xuấthàng gia công xuất khẩu thì NVL chính là do bên đặt hàng cung cấp qua cảngHải Phòng trên cơ sở số lượng đặt hàng và định mức NVL do công ty và

Phiếu NX kho, Phiếu theo dõi bàn cắt,

Sổ chi tiết TK 621 Tổng hợp nhập xuất tồn kho NVLBảng phân bổ NVL, CCDC

Nhật ký chứng từ số 7

Sổ cái TK 621Bảng kê số 4

khách hàng cùng nghiên cứu, xây dựng Toàn bộ chi phí vận chuyển, bảohiểm từ nước ngoài về đến cảng đều do bên đặt hàng chịu Tuy nhiên Công typhải chịu chi phí vận chuyển, bốc dỡ số NVL đó từ cảng về kho Công ty và số

Sơ đồ 06 : Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

chi phí này được kế toán hạch toán vào TK 641SX “ Chi phí bán hàng sảnxuất”.

Với NVL chính này, kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng, không theo dõivề mặt giá trị, do đó không được hạch toán vào chi phí sản xuất phát sinhtrong tháng.

Tuỳ thuộc vào kế hoạch sản xuất để xác định số lượng sản phẩm dự địnhsản xuất và định mức NVL chính tiêu hao cho một sản phẩm do phòng Kỹthuật chuyển tới, phòng Kế hoạch thị trường lập phiếu xuất kho NVL chính ( Bảng số 02 ) với 2% hao hụt định mức trong quá trình sản xuất Căn cứ vàohoá đơn vận chuyển, hoá đơn bán hàng, lệnh sản xuất, phiếu nhập xuất kho,số lượng thực tế nhập xuất thủ kho ghi tình hình biến động số lượng vào thẻkho NVL chính là vải sẽ được chuyển đến giai đoạn công nghệ đầu tiên là

phân xưởng cắt Do đặc điểm của ngành may là mỗi loại vải đều có thể chếbiến thành nhiều mặt hàng khác nhau và mỗi mã hàng lại được sản xuất từnhiều loại vải với kích cỡ, màu sắc không giống nhau cho nên khó có thể xácđịnh được chính xác lượng vải tiêu hao cho quá trình sản xuất Vì vậy, nhằmmục đích quản lý chặt chẽ số lượng vải xuất ra, Công ty đã áp dụng phươngpháp hạch toán bàn cắt dựa trên “ phiếu theo dõi bàn cắt” Phiếu này được mởcho từng phân xưởng và theo dõi chi tiết cho từng mã hàng ( Bảng số 03 ).

Cuối tháng, trên cơ sở phiếu theo dõi bàn cắt và thẻ kho do thủ kho chuyểnvề, phòng kế toán sẽ đối chiếu và lên bảng Tổng hợp nhập xuất tồn NVLchính.

Ngoài ra, phân xưởng cắt sau khi hoàn thành nhiệm vụ của mình sẽ tạo racác bán thành phẩm và chuyển vào kho bán thành phẩm bằng phiếu nhập bánthành phẩm Để kiểm tra, giám sát chặt chẽ số lượng bán thành phẩm làm ra

từ phân xưởng cắt và được sử dụng ở phân xưởng may, Công ty dùng phiếu

xuất bán thành phẩm khi chuyển số bán thành phẩm này sang các phân xưởngmay nhằm thực hiện công đoạn tiếp theo.

Đối với những nguyên vật liệu do bên đặt hàng cung cấp mà Công ty tiếtkiệm được từ các hợp đồng gia công, Công ty coi đó như là nguồn thu nhậpkhác của mình và hạch toán như sau:

Nợ TK 152 (1,2) : Có TK 711 :

Xuất kho tại : Kho Nguyên liệu

Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chấtvật tư ( sản phẩm hàng hoá )

Đơn vịtính

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu cầu Thực xuất

Thiếu hụtdo hạchtoán bàn cắtLoại Ký hiệu Cuộn

Số m/cuộn

Số lá/ cuộn

Đầu tấmthừa28/02/200

41 Vải chính

Milkhaki 50 122,6 32 1,6 3,8 0,02( m/ lá )

73 128,2 33 1,875 109,4 28 1,0

Hạch toán chi phí vật liệu phụ:

Nguyên liệu phụ bao gồm các loại như chỉ, nhãn mác, mex dính, ghim, cúc,khoá, bìa lưng,

Thông thường đối với hàng gia công xuất khẩu thì nguyên phụ liệu do bên đặt hàng đem đến, tuy nhiên cũng có trường hợp do có sự thoả thuận của hai bên mà Công ty tự cung cấp để hoàn thiện sản phẩm Về cơ bản thì việc ghi chép và hạch toán nguyên phụ liệu cũng tương tự như NVL chính.

Với những vật liệu phụ do khách hàng mang tới, thì kế toán chỉ theo dõi sự biến động về mặt số lượng như nguyên liệu chính, mà không hạch toán vào chi phí sản xuất.

Với những vật liệu phụ mà Công ty tiến hành thu mua thì kế toán sẽ theodõi sự biến động trên cả hai mặt số lượng và giá trị và được tính vào giá thànhsản xuất sản phẩm.

Vật liệu phụ xuất kho cho các phân xưởng sẽ căn cứ trên định mức tiêu haocho 1 đơn vị sản phẩm và số lượng sản phẩm sản xuất ra Nhưng khác vớiNVL chính, định mức tiêu hao vật liệu phụ dự tính theo kế hoạch thườngkhớp với thực tế.

Do Công ty có ít danh điểm NVL nên để đơn giản cho việc ghi chép, đốichiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất vàtồn kho của từng danh điểm NVL cho công tác quản lý được kịp thời, chínhxác; Công ty đã sử dụng hình thức hạch toán chi tiết thẻ song song vàphương pháp tính giá nhập trước - xuất trước để xác định giá trị hàng xuấtkho

Để theo dõi chặt chẽ vật liệu xuất, trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho, ( Bảng số 04 ) kế toán chi phí sử dụng sổ chi tiết TK 6212 ( Bảng số 08 ) tậphợp toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất sản phẩm, sau đó sẽđối chiếu với bảng Tổng hợp nhập xuất tồn ( Bảng số 05 ).

Họ tên người nhận hàng : Thanh Hương Địa chỉ ( bộ phận ): Phân xưởng cắtLý do xuất kho: Sản xuất mã sản phẩm J1R7241Ongood

Xuất tại kho: Kho Nguyên liệuStt Tên, nhãn hiệu,

quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá )

Mã số

Số lượng Đơn giá Thành tiềnYêu

Ngoài ra, để tiện lợi cho việc tính giá thành theo từng mã sản phẩm, vàocuối tháng trên cơ sở các phiếu nhập, xuất kho; kế toán nguyên vật liệu tậphợp và phân loại theo từng chủng loại nguyên vật liệu và lập Báo cáo nhậpxuất nguyên vật liệu Kế toán chi phí sẽ dựa vào báo cáo này để phân bổ chiphí nguyên liệu xuất dùng cho từng mã hàng trên Sổ chi tiết sử dụng NVL( Bảng số 06 ).

Mã vậttư

Tên vật tư Đvt

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số

Số lượng

Giá trị Sốlượng

Giá trị Số lượng

Giá trị

1 BBSODO

Giấy đi sơ đồ vitính

5,00

43.180

40,00

345.450

45,00

388.630

2 PLV01002

110.440

745,60

1.470.000

650,00

1.282.993

297.407

3 PLV01003

11.180

15,20

66.520

10,50

45.753

7,30

31.947

4 PLV01005

Vải lót micoK1,5

m 196,00

33.405.125

33.201.430

5 PLV01006

Vải lót K1,5 m 20,50

205.000

229,50

2.295.000

239,00

2.390.000

11,00

110.000

6 PLV01008

Vải lót K1,25 m 98,80

790.400

952,00

7.520.800

860,00

6.803.880

7 V07001 Vải ngoài chống m 32,7 768.4 3065,7 73.500.0 3050,9 73.106.1 48,4 1.162.27

400.040

334,00

4.554.424

231,60

3.162.886

Bảng số 06

SỔ CHI TIẾT SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU

1 J1R 7241 - Ongood Nguyên phụ liệu Phân xưởng 1 9.235.006Nguyên phụ liệu Phân xưởng 4 7.106.854

TK 152

Có TK 1531 TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp

- Phân xưởng 1- Phân xưởng 4- Phân xưởng cắt- Phòng kỹ thuật

86.035.490 131.562

267.181.024 126.264.304

102.405.918 38.298.041 212.761

344.323

Tổng phát sinh Nợ : 267.181.024 Tổng phát sinh Có : 267.181.024 Số dư cuối kỳ : 0

2.1.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Quỹ tiền lương của Công ty được hình thành từ các nguồn:

Tiền lương khâu giacông sản xuất

= Doanh thu gia công Đơn giá tiền lương sản xuất gia công

Tiền lương khâu kinhdoanh, dịch vụ

= (Tổng thu - Tổng chi)  Đơn giá tiền lươngkinh doanh.

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với công nhân trựctiếp sản xuất và hình thức trả lương theo công việc đối với lao động gián tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty bao gồm tiền lương, tiền thưởng vàcác khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở các phânxưởng

Với mỗi mã hàng đưa vào sản xuất, phòng Kỹ thuật sẽ tiến hành sản xuấtthử và ấn định số dây chuẩn cho từng chi tiết sản phẩm, từng bước công việc.Đơn giá tiền lương của từng mã sản phẩm sẽ được tính toán trên cơ sở đơn giátiền lương của từng công đoạn ( cắt, may, - Bảng số 10 ) Hàng tháng căn cứvào khối lượng lao động của từng công nhân vào Bảng chấm công và gửi lên

bộ phận tiền lương của phòng Tổ chức cán bộ lao động tiền lương Tại phòngtổ chức cán bộ, bộ phận tiền lương sẽ tính toán và xác định số tiền thực tếphải trả cho công nhân sản xuất và lập bảng thanh toán lương cho từng tổ,từng phân xưởng rồi chuyển sang cho phòng kế toán tài chính.

Tiền lương sản phẩm

Đơn giá tiền = lương từng sản phẩm

Số lượng sp

 hoàn thành nhập

kho

Các khoản trích theo lương bao gồm:

Trích BHXH: Là 15% trên tổng lương cơ bản của công nhân trực tiếp sảnxuất.

Trích BHYT: Được mua hàng năm trên cơ sở trích 2% tổng tiền lương cơbản của công nhân trực tiếp sản xuất.

Trích KPCĐ: thực hiện trích 2% trên tổng tiền lương và thu nhập được lĩnhcủa công nhân trực tiếp sản xuất, trong đó:

Lương cơ bản của công nhân = Hệ số lương ( theo NĐ 205 )  350.000Bảng số 10

vị tính

chúLương sản

phẩm trực tiếp

Thưởngtrong lương

J1R 7241 - Ongood

Công nhân may Tổ trưởng Thu hoá Cụm trưởng

đ / chiếc

5.388,28 4.714,74 185,38 154,48 333,68

Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các chứng từ liên quan

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Sơ đồ 07 : Sơ đồ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Tại phòng kế toán - tài chính, sau khi nhận được các bảng thanh toán tiềnlương ( Bảng số 12 ) do phòng tổ chức chuyển sang, kế toán bộ phận tiềnlương tiến hành vào các phiếu kế toán ( Bảng số 11 ), đây là cơ sở để lậpBảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội ( Bảng số 13 ) và lên sổ chi tiếtTK 622 ( Bảng số 14 ) Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kếtoán chi phí lập Bảng kê số 4 ( phần chi phí nhân công trực tiếp ), sau đó kếthợp với sổ chi tiết TK 622 để vào sổ cái TK 622 ( Bảng số 15 ).

Bảng số 11

PHIếU Kế TOáNNgày 28/ 02/ 2006 Số phiếu: 2010

Họ vàtên

Ngày côngTổng tiền lương và thu nhập đượclĩnh

Các khoản phải nộpTiền lương và thunhập thực lĩnhTr

Đãlĩnh kỳ

Chi kỳ IIBHXH BHY

Số tiền Kn

1 Lê Thị Hồng Hạnh

2,9 1,5

22

2,4

765.575

123.971

889.546

50.750

10.150

60.900

100.000

728.645

2 Đỗ Thị Thoa

2,9 1 20

2,3

481.664

81.277

562.921

50.750

10.150

60.900

100.000

402.021

- 22

1,1

732.410

99.874

832.284

42.350

8.470

50.820

100.000

681.464

5 Phạm Thị Thu Nguyệt

22

2,0

658.031

89.732

747.763

61.075

12.215

73.290

100.000

574.473

0 0 18.439.

- 00 21.066.

15.980.756

TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khácTổng tiền lương và thu nhập được lĩnh Kinh phí

công đoàn( 2% )

Bảo hiểmxã hội( 15 % )

Bảo hiểmy tế( 2 % )

Cộng CóTK 338

Cộng Có TK 3341 TK 622 - CP nhân

công trực tiếp- Phân xưởng 1- Phân xưởng 4- Phân xưởng cắt

4.244.094

890.993

38.938.853

37.071.233

8.446.825

2 TK 627 - CP sản xuất chung

- Văn phòng PX- Quản lý sản xuất

18.581.544

2.751.986

435.387 460.501

2.906.951

3.253.475

387.593 433.797

3.729.931

Bảng số 14

CÔNG TY CP VẢI SỢI MAY MẶC MIỀN BẮC

Sổ CHI TIếT TàI KHOảN

Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếpTháng 02/ 2006

Đơn vị : Đồng Số dư đầu kỳ : 0

Dư Nợ cuối tháng 0Dư Có cuối tháng 0

2.1.3.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung

Chi phí sản xuất chung là các chi phí phát sinh có liên quan đến việc quảnlý và phục vụ sản xuất trong các phân xưởng, được tập hợp theo nội dungphát sinh và phân bổ cho các mã hàng theo tiêu thức tiền lương công nhântrực tiếp sản xuất.

Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất chung, kế toán công ty sử dụng TK627 và chi tiết theo từng nội dung:

TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởngTK 6272: Chi phí vật liệu

TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuấtTK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐTK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoàiTK 6278: Chi phí bằng tiền khác

Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng:

Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản tiền lương, thưởng,lương phép, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý và phục vụ tại phân xưởng