Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại công ty phụ tùng và tư vấn ô tô
Báo cáo TT Tốt Nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường mang lại hội thách thức lớn cho cácdoanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, sản phẩm đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiều loại hình sản xuất với nhiều hình thức sở hữu, doanh nghiệp muốn tồn phải tìm phương hứơng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm cạnh tranh đáp ứng u cầu thị trường Chính địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khả cạnh tranh Để làm điều đó, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều cơng cụ quản lý khác nhau, hạch tốn đóng vai trị quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất để kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằm bảo đảm sản xuất tiến hành liên tục , quản lývà sử dụng cách tốt yếutố chi phí để đạt hiệu sản xuất kinh doanh đồnh thời phục vụ cho nhà quản lý kinh tế từ đưa kế hoạch, dự án việc kiểm tra thực kế hoạch, định nên sản xuất sản phẩm ? nguyên vật liệu ? mua đâu xác định hiệu kinh tế thời kỳ ? doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch tốn cách khoa học, hợp lý, hạch tốn ngun vật liệu quan trọng 1 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Và doanh nghiệp sản xuất hạch tốn ngun vật liệu quan trọng lẽ: Thứ : NVL yếu tố đầu vào q trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm đầu Thứ hai: chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn tổng giá thành, mang tính trọng yế Mỗi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì sử dụng tiết kiệm NVL điều quan trọng Thứ ba: NVL doanh nghiệp đa dạng, nhiều chủng loại , phải có điều kiện đảm bảo quản tốt yếu tố quan trọng định thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh Trong năm gần đây, hạch toán NVL doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có bươc tiên rõ rệt Tuy nhiên, trinh độ quản lý phát triển sản xuất kinh doanh nhiều hạn chế thể nhiều mặt chế độ kế tốn tài chưa phù hợp với quy mô đặc điếm sản suất doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp khác để hồ nhập với kinh tế thị trường, cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô trọng cơng tác hạch tốn sử dụng NVL cho phù hợp coi cơng cụ quản lý không 2 Báo cáo TT Tốt Nghiệp thể thiếu để quản lý vật tư nói giêng sản xuất nói chung Từ thực tiễn kinh tế thị trường trước việc đổi quản lý kinh tế việc lập định mức dúng đắn nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuầt, giảm mức tiêu hao vật liệu, trì bảo quản tốt laọi vật tư điều quan trọng Vì việc tăng cương công tác quản lý vật tư phải liền với việc cảc tiến hồn thiện cơng tác hạch toán Với ý nghĩa nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, qua thời gian thực tập tim hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô, em chọn đề tài : “Hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty phụ tùng tư vấn ô tô ’’ làm chuyên đề tốt nghiệp Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình tồn thể cán nhân viên công ty Cấu trúc chuyên đề gồm ba chương: Chương I : Tổng quam công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Chương II: Thực trạng kế tốn NVL cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán NVL với việc cao hiệu sư dụng NVL công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô 3 Báo cáo TT Tốt Nghiệp 4 Báo cáo TT Tốt Nghiệp CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò NVL doanh nghiệp sản xuất: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL a Khái niệm NVL NVL đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người Tác động vào cacd doanh nghiệp sản xuất, NVL tài sản lưu động b Đặc điểm nguyên vật liệu: Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp loại ô tô, sản phẩm cấu thành từ nhiều chi tiết khác đói hỏi phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Nguyên vật liệu công ty phong phú chủng loại quy cách, có nhiều loại thân vỏ YCZCO 30C, sơn … loại nguyên vật liệu chủ 5 Báo cáo TT Tốt Nghiệp yếu nhập ngoại, ngồi cịn số mua nước điều hồ Halison, xà phịng thc tẩy niơ… Ngun vật liệu công ty mua phải qua kiểm nghiệm trước nhập kho đảm bảo chất lượng thông số kỹ thuật Do đặc điểm sản phẩm mà công ty chế tạo sản phẩm khí, địi hỏi nhiều loại ngun vật liệu, phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Vì vậy, có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Hạ thấp nguyên vật liệu biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Song muốn làm điều cơng ty phải có biện pháp khoa học thuận tiện để quản lý nguyên vật liệu tất khâu từ khâu mua đến khâu bảo quản dự trữ… Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch toán ching xác đảm bảo công việc dễ dàng không tốn nhiều công sức, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sở công dụng kinh tế nguyên vật liệu trính sản xuất sản phẩm Vật liệu chia thành loại sau: 6 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Nguyên vật liệu bao gồm loại: Chassis nhãn hiệu FAW 30, - điều hoà halison, loại ghế ô tô mau công ty nội địa… Nguyên vật liệu phụ bao gồm laọi bóng đèn, que hàn, bulơng, - êcu… Phế liệu thu hồi: phế liệu q trình gia cơng chi tiết sản - phẩm Các phân loại giúp cho cơng ty đánh giá vai trị tùng loại nguyên vât liệu để từ xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp với điều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại định giá sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu cách dễ dàng xác dịnh chi phí giá thành sản phẩm sản xuất kỳ xác 1.1.2 Yêu cầu việc quản lý vật liệu trình sản xuất kinh doanh: Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh trình hoạt động, công ty phải thực quản lý tốt nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu công ty thể qua công việc sau: + Kho 1: Bảo quản nguyên vật liệu + Kho 2: Bảo quản vật liệu có tính chất dễ cháy nổ 7 Báo cáo TT Tốt Nghiệp + Kho 3: Vật liệu phụ, phụ tùng thay Ở kho, thủ tục trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm xí nghiệp, phân xưởng cơng ty có kho giêng thống kê phân xưởng quản lý Đây kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư mà xí nghiệp phân xưởng nhận chưa đưa vào sản xuất, sau vật tư giao cho tổ, đội sản xuất Hai là: cơng ty cịn xây dựng định mức tiêu hao vật tư Dây biện pháp quan trọng để quản lý chặt chec ngun vật liệu Phịng thiết kế tơ máy cơing trình có nhiệm vụ nghiên cứa xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho chi tiêt, sản phẩm dựa định mức kinh tế kỹ thuật quy định chung nhà nước Như vậy, phân xưởng, xí nghiệp có nhu cầu vật tư thống kê phân xương x8i nghiệp vào nhu cầu vật tư tổ trưởng phân xương xí nghiệp đè nghị lên phong kế toán yêu cầu viết phiếu xuất vật tư Ba là: công ty giao trách nhiệm cho thủ kho Các thủ kho việc quản lý, bảo quản tốt vật tư phai cập nhật số liệu vào sổ sách mặt số lượng , tình hình biến động thứ nguyên vật liệu, kiểm kê kho hàng đồng thời có trách nhiệm phát báo cáo lên phịng kế tốn trường 8 Báo cáo TT Tốt Nghiệp hợp vật liệu tồn đọng kho làm ứ đọng vốn giảm khả thu hồi vốn cơng ty 1.1.3 Vai trị, nhiệm vụ tác dụng nguyên vật liệu: a Vai trò kế toán nguyên vật liệu: Hạch toán kế toán vật liệu có sác kịp thời đầy đủ lãnh đạo nắm bắt tình hình thu mua,dự trữ suất dùng nguyên vật liệu kế hoạch thực hiện, từ biện pháp thích hợp Mặt khác tính xác kịp thời cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu có ảnh hưởng đến chất ượng cơng tác hạch tốn giá thành, để đảm bảo hạch tốn giá thành xác khâu phải hạch tốn vật liệu xác khoa học b Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: Ngày điều kiện kinh tế thị trưòng việc cạnh tranh gay gắt giữ doanh nghiệp việc tránh khỏi, tranh đua này, biết cách khoa học, hợp lý doanh nghiệp đứng vững Nguyên vật liệu yêu tố đầu vào trình sản xuất, quản lý sử dụng tạo yếu tố đầu hội tốt để tiêu thụ Vì xuất trình luân chuyển việc giám sát chặt chẽ số lượng ngưyên vật liệu mua vào, 9 Báo cáo TT Tốt Nghiệp xuốt dùng để đảm bảo cho chất lượng sản phẩm theo yêu cầu kĩ thuật giá trị đề đòi hỏi kế toán vật liệu phải thực nhiệm vụ sau: -Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị kinh doanh -Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép,phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tinh gia thành sản phẩm Thực việc phân tích, đánh gia tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh c Tác dụng kế toán vật liệu: Tổ chức công tác kiêm tra ngưyên vật liệu kịp thời, xác, nghiêm túc, sở để cung cấp số liệu cho việc hạch toán gia thành sản phẩm doanh nghiệp Ngược lai gây ảnh hưởng tới cơng tác tính giá trị sản phẩm 10 10 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Đối với vật liệu mua nội địa có hố đơn sau: Biểu 4: HỐ ĐƠN BÁN HÀNG THƠNG THƯỜNG Mẫu số 02GTGT3LL ĐH/2007B 0093748 Liên (giao cho khách hàng) Ngày 26/1/2007 Đơn vị bán hàng: Công ty thương mại dịch vụ Liên Hà Địa chỉ: Khu Công nghiệp Hai Bà Trưng - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0102234771 Họ tên người mua hàng: Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Đơn vị: Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Địa chỉ: 461 Trần Khát Chân - HBT - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: CK TT Tên hàng hoá, dịch vụ Ghế ngồi MS: 0101203944 ĐVT Só lượng 260 Cộng tiền bán hàng hố, dịch vụ Đơn giá 700.000 Thành tiền 182.000.00 182.000.00 Số tiền viết chữ: Một trăm tám mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cần kiểm tra đối chiếu, giao nhận hoá đơn 55 55 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Biểu Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Đ/c: 461 Trần Khát PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng năm 2007 Chân - HBT - Hà Nội Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Số: 1891 Nợ TK152 Có TK331 Họ tên người giao hàng: Công ty Thương mại dịch vụ Liên Hà Theo số ngày tháng năm Nhập kho mua ghế để lắp ráp xe khách YCACO Nhập kho: X143 Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng cách phẩm chất vật Mã Đơn Theo Thực tư (sản phẩm, hàng số vị tính chứng từ nhập hoá) B C D Ghế ngồi 260 Đơn giá Thành tiền 700.000 182.000.000 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Nhập, ngày Phụ trách cung tiêu (hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) tháng năm 200 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu: Căn vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao nguyên vật liệu kho lắp ráp, thống kê phân xưởng lên phịng kế tốn đề nghị phận viết phiếu xuất kho vật tư Bộ phận lập phiếu xuất kho thành liên: Liên 1: đưa cho người lĩnh vật tư, liên phải có chữ ký phận viết phiếu xuất kế toán trưởng Liên phải có chữ ký người lĩnh vật tư, liên gửi xuống đơn vị nhận vật tư Sau nhận vật tư người lĩnh vật tư đưa cho thủ kho liên 56 56 Báo cáo TT Tốt Nghiệp ghi vào thẻ kho số thực nhập Liên phải có chữ ký người nhận vật tư thủ kho Định kỳ kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra phiếu xuất kho Biểu Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô PHIẾU XUẤT KHO Đ/c: 461 Trần Khát Ngày 30 tháng năm 2007 Chân - HBT - Hà Nội Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Số: Nợ TK154 Có TK152 Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp X143 Lý xuất kho: Xuất kho ghế để lắp ráp xe khách YCACO Xuất kho: X143 Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng cách phẩm chất vật Mã Đơn Theo Thực tư (sản phẩm, hàng số vị tính chứng từ nhập hoá) B C D Ghế ngồi 260 Đơn giá Thành tiền 700.000 182.000.000 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Xuất ngày tháng năm 200 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 57 57 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Biểu Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Đ/c: 461 Trần Khát Chân - HBT - Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2007 Mẫu số: 02-VT Ban hành theo QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Số: Nợ TK154 Có TK152 Họ tên người nhận hàng: Xí nghiệp X143 Lý xuất kho: Xuất kho Classis + thân vỏ YCACO để lắp ráp xe khách Xuất kho: X143 Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá) B Classis + thân vỏ Mã số C Đơn vị tính D Số lượng Theo Thực chứng nhập từ 10 10 Đơn giá Thành tiền 224.862.58 224.862.580 Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ): Xuất ngày tháng năm 200 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 58 58 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Căn vào phiếu nhập kho, xuất kho thủ kho, xí nghiệp X143 gửi kế toán kho hàng vào sổ (thể) chi tiết vật liệu Biểu Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Đ/c: 461 Trần Khát Chân - HBT - Hà Nội THẺ KHO Ngày lập thẻ 4/3/2007 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Tờ số: Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: ghế ngồi Đơn vị tính: Chứng từ STT Số Ngày Diễn giải hiệu tháng A B C D Tồn đầu tháng Nhập Xuất để sản xuất 59 Ngày nhập xuất E 20/2 30/2 Số lượng Nhập Xuất Tồn 260 260 260 Ký xác nhận kế toán 59 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Biểu Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Đ/c: 461 Trần Khát Chân - HBT - Hà Nội THẺ KHO Ngày lập thẻ 4/3/2007 Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ số: 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Tờ số: Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Linh kiện xe khách 29 chỗ Đơn vị tính: Bộ Chứng từ STT Số Ngày Diễn giải hiệu tháng A B C D Tồn đầu tháng 31/1 Nhập 5/2 Xuất để sản xuất 60 Ngày nhập xuất E Số lượng Nhập Xuất Tồn 10 Ký xác nhận kế toán 15 25 60 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Biểu 10: THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Số thẻ: 05 Tên vật tư: ghế ngồi Đơn vị tính: Kho vật tư Chứng từ Nhập Trích yếu Đơn giá Số Ngày hiệu tháng 20/2 Mua SL TT Xuất SL TT ghế 700.000 260 182.000.000 ngồi 21/2 Xuất Tồn SL TT 260 182.000.000 kho 700.000 cho SX 260 182.000.000 0 Biểu 11 THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU Số thẻ: 06 Tên vật tư: Linh kiện xe khách 29 chỗ Đơn vị tính: Bộ Nhập Chứng từ Xuất Trích yếu Đơn giá SL TT SL Ngày tháng 31/1 Mua linh 224.862.358 25 4.762.178.750 Số hiệu 5/2 kiện Xuất để 224.862.358 TT Tồn SL TT 25 4.762.178.750 10 224.862.358 15 2.513.555.170 sản xuất Kế toán kho hàng đối chiếu sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu với báo cáo kho thủ kho gửi (vì đường xá xa xôi đối chiếu trực tiếp thẻ kho thủ kho Báo cáo kho tháng thủ kho vào thẻ kho mà gửi lên Công ty 61 61 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Kế toán Công ty đối chiếu nguyên vật liệu (nhập, xuất, tồn) bảo đảm tồn kho cuối kỳ sổ sách kế toán khớp với thẻ kho thủ kho Cuối tháng ký thủ kho, chuyển toàn phiếu nhập kho, xuất kho phịng kế tốn Biểu 11 BÁO CÁO KHO THÁNG NĂM 2007 Đến ngày 31/3/2007 Kho: Xí nghiệp 143 TT Tên nguyên vật liệu ĐVT Classis + thân vỏ Ghế ngồi Tồn kho Nhập Xuất Tồn kho đầu kỳ 0 kỳ 25 260 kỳ 10 260 cuối kỳ 15 Thủ kho 2.3.4 Hạch tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô Tổ chức tài khoản: - TK 152: Nguyên vật liệu + Bên Nợ: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho + Bên Có: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho + Dư Nợ: Giá trị nguyên vật liệu tồn kho TK 152 chi tiết loại nguyên vật liệu theo yêu cầu quản lý - TK 331: Phải trả người bán Bên Nợ: Số tiền trả cho người bán Bên Có: Số tiền phải trả cho người bán Dư Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán vào cuối kỳ 2.3.4.1 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu a) Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu * Nhập nguyên vật liệu mua 62 62 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Vật liệu mua hạch toán theo trường hợp cụ thể sau: + Trường hợp hàng hoá đơn vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112, 331… Tổng giá tốn Các khoản chi phí thu mua hạch toán vào giá thực tế vật liệu mua ngồi bút tốn Nợ TK 152: Các chi phí thu mua nguyên vật liệu nhập kho Có TK liên quan Có TK 333.1: thuế nhập phải nộp Biểu 13: TRÍCH SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 3/2007 NT ghi Chứng từ Diễn giải SH NT sổ 5/2 009374 31/1 Mua linh kiện 72 061225 261 Số phát sinh Mua ghế ngồi Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nợ Có 182.000.000 4.762.178.750 4.944.178.750 Ngày 31/3/2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK đối ứng 152 152 Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô mua ghế để lắp ráp xe khách YCZCO giá mua ghi hoá đơn Công ty TNHH Liên Hà là: 260 chỗ x 700.000 = 182.000.000 Thuế giá trị gia tăng 10% 182.000.000, Công ty nộp thuế gTGT theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 152: 182.000.000 63 63 Báo cáo TT Tốt Nghiệp NợTK 133:18.200.000 Có TK 331: 200.200.000 * Mua nhập vật liệu dùng cho sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phản ánh giá thực tế vật liệu nhập kho Nợ TK 152: Giá mua + thuế nhập Nợ TK 331: Số tiền phải trả người bán Có TK 333.3: Thuế nhập phải nộp + Phản ánh thuế GTGT nhập hàng nhập khấu trừ Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 333.12: thuế GTGT phải nộp Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô mua linh kiện xe khách YOZCO Guangzhou Automobile theo phiếu nhập 189/1 ngày 31/1/2007 Số lượng 25 Giá trị nhập kho: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Thuế giá trị gia tăng: 304.909.125 Bút toán 1: Giá trị nhập kho Nợ TK 152: 4.762.178.750 Có TK 331: 4.762.178.750 Bút toán 2: thuế nhập Nợ TK 152: 816.380.204 Có TK 333.03: 816.380.204 Bút tốn 3: Thuế GTGT nhập Nợ TK 133: 304.909.125 Có TK 333.12: 304.909.125 Tiền vận chuyển từ Lạng Sơn kho Sóc Sơn chưa tốn cho hợp tác xã Hữu Nghị: Nợ TK 152: 43.000.000 64 64 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Có TK 331: 43.000.000 Cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô xuất tiền gửi ngân hàng trả cho Guangzhou Automobile Nợ TK 331: 2.500.000.000 Có TK 112: 2.500.000.000 b) Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu cho sản xuất Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô vào phiếu xuất kho vật liệu cho phận sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 154: Giá trị thực tế vật liệu dùng cho chế tạo sản phẩm Nợ TK 632: Giá trị vật liệu xuất bán Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất kho + Nếu vật liệu dùng kỳ không hết để lại cho kỳ sau: + Kế toán ghi bút toán âm vào cuối kỳ để giảm chi phí vật liệu kỳ Nợ TK 154 Giá trị vật liệu để lại (ghi âm) Có TK 152 Ví dụ: Cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô để lập xuất kho 10 linh kiện YCZCO để lắp ráp xe khách theo kê khai: 3/2 ngày 5-2-2007 Số lượng: 10 Trị giá: 2.248.623,580 Trị giá nhập kho, giá mua: 4.762.178.750 Thuế nhập khẩu: 816.380.204 Tiền vận chuyển: 43.000.000 Cộng 5.621.558.954 Giá linh kiện YCZCO: 224.862.358 Bút tốn: Nợ TK 154: Có TK 152: 224.862.358 224.862.358 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) Ví dụ: Cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô xuất 260 chỗ để lắp ráp xe khách Trị giá 700.000 x 260 = 182.000.000 65 65 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Nợ TK 154: 182.000.000 Có TK152:182.000.000 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) 66 66 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Căn vào phiếu xuất kho kế toán lập sổ TK152 TK 154 Biểu 14 BẢNG TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU TT Tên nguyên vật liệu Classis + thân vỏ Ghế ngồi Cộng 67 ĐVT Tồn kho đầu kỳ SL TT SL Nhập kho kỳ TT Thuế NK Tiền v/c Xuất kỳ SL TT Số tồn kho cuối kỳ SL TT 25 4.762.178.750 816.380.204 15.000.000 10 224.863.580 15 260 182.000.000 4.944.178.750 816.380.204 15.000.000 260 182.000.000 406.863.580 2.513.555.170 2.513.555.170 67 Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH Biểu 15 SỔ CÁI TK 152 Tháng 3/2007 NT ghi sổ 5/2 Chứng từ Số phát sinh Diễn giải SH NT Nợ Có 0097348 26/1 Mua ghế ngồi 182.000.000 30/2 Xuất ghế ngồi 182.000.000 061225 31/1 Linh kiện 4.762.178.750 816.380.204 5/2 Xuất để sản 2.248.623.580 TK đối ứng Ghi 331 154 331 333 154 xuất Cộng 5.578.440.954 2.430.623.580 Ngày 31/3/2007 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tơ áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ nên không sử dụng TK621 mà sử dụng TK154 Trong TK154 bao gồm chi phí NVL trực tiếp Trích sổ Cái TK154 Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngành Kế toán – Tin học Báo cáo TT Tốt Nghiệp Trường THBC Kỹ Thuật Tin Học ESTIH Biểu 16 SỔ CÁI TK 154 Tháng 3/2007 NT ghi sổ 6/2 1/3 Chứng từ SH Số phát sinh Diễn giải NT 5/2 Xuất linh kiện Nợ 2.248.623.58 29/2 Xuất ghế ô tô Cộng 180.000.000 2.266.623.58 TK đối ứng Có 152 152 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Thái - C12C1 Ngày 31/3/2007 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngành Kế toán – Tin học Ghi ... CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ô TÔ 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp : Tên công ty: cơng ty TNHH PHỤ TÙNG VÀ TƯ VẤN Ơ TÔ Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0102002382 Sở kế hoạch... tập tim hiểu công tác hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô, em chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty phụ tùng tư vấn ô tô ’’ làm chuyên đề tốt nghiệp Để hoàn thành chuyên... Công ty Công ty TNHH phụ tùng tư vấn ô tô chuyên sản xuất, lắp ráp loại ô tô, sản phẩm cấu thành từ nhiều chi tiết khác đòi hỏi phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Nguyên vật liệu Công
