Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại và vận tải Hồng Minh
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, lợi nhuận vừa mục tiêu, vừa động lực Doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh Để đảm bảo cho Doanh nghiệp có lợi nhuận phát triển lợi nhuân, từ nâng cao lơi ích lao động, sách quản lý, Doanh nghiệp phải tìm cách tiết kiệm chi phí có chi phí tiến lơng đơn vị sản phẩm Hạch toán tiền lơng công cụ quản lý Doanh nghiệp mà thông qua việc cung cấp xác số lợng lao động, thời gian lao động, kết kế toán, nhà quản trị quản lý đợc chi phí tiến lơng giá thành sản phẩm Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng phần trọng yếu côgn tác tổ chức kế toán Doanh nghiệp Việc quản lý tốt tiền lơng Doanh nghiệp góp phần tăng tích luỹ xà hội, giảm đI chi phí kinh doanh, khuyến khích tinh thần tự giác lao động công nhân viên Tiền lơng cho họ quan tâm đến kết kinh doanh, thúc đẩy họ phát huy khả sángkiến cải tiến kỹ thuật nâng cao tay nghề, chuyên môn góp phần không nhỏ vào việc phồn vinh Doanh nghiệp nói riêng kinh tế quốc dân nói chung Ngày sống thay đổi theo phát triển kinh tế, đòi hỏi nhu cầu sống ngày cao Chính thay đổi làm cho tiền lơng công nhân viên Doanh nghiệp phải có mức thù lao xứng đáng để phù hơp với sống quản lý tiền lơng yếu tố cần thiết Nhận thức đợc vai trò công tác kế toán, đặc biệt tiền lơng khoản trích lơng quản lý chi phí kinh doanh Doanh nghiệp vấn đề trọng yếu Với kiến thức đà đợc trang bị trêng cïng víi mét thêi gian t×m hiĨu thùc tÕ Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh Em xin chọn đề tài:"Hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh cho chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề thực tập đợc chia làm phần nh sau: Phần I: Những vấn đề lý luận chung hach toán tiền lơng khoản trích theo lơng Doanh nghiệp Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh Phần III: Một số ý kiến nhằm tăng cờng công tác quản lý hoàn thiện hạch toán tiền lơng, khoản trích theo lơng Chi nhánh Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh Phần I Những vấn đề lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Doanh nghiệp I Bản chất tiền lơng Doanh nghiệp Khái niệm chất kinh tế tiền lơng: Quá trình kinh doanh trình kết hợp đồng thời yếu tố (lao động, đối tợng lao động tiêu thu lao động) Trong đó, lao động với t cách hoạt động biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt mình, Để bảo đảm tiến hành liên tục trình tái sản xuất, trớc hết cần phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Tiền lơng (tiền công) phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà Doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc mà ngời lao động đà cống hiến cho doanh nghiệp Về chất tiền lơng biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà ngời sử dụng phải trả cho ngời cung ứng sức lao động Tiền lơng tuân theo nguyên tắc cung, cầu, giá thị trờng pháp luật hành Nhà nớc Đối với chủ doanh nghiệp, tiền lơng yếu tố chi phí vào hoạt ®éng kinh doanh Cßn ®èi víi ngêi cung øng søc lao động, tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu Mục đích nhà kinh doanh lợi nhuận, mục đích lợi ích ngời cung ứng sức lao động tiền lơng Do vậy, tiền lơng không mang chất chi phí, mà đà trở thành phơng tiện tạo giá trị hay nói cách khác nguồn cung ứng sức sáng tạo sức lao động lực ngời lao động trình kinh doanh Đối với ngời lao động, tiền lơng nhận đợc thoả đáng động lực kích thích lực sáng tạo để làm tăng suất lao động Mặt khác, suất lao động tăng lợi nhuận Doanh nghiệp tăng, nguồn phúc lợi Doanh nghiệp mà ngời lao động đợc nhận lại tăng lên, phần bổ sung thêm cho tiền lơng làm tăng thu nhập tăng lợi ích cho ngời cung ứng lao động Hơn nữa, lợi ích ngời lao động đợc đảm bảo mức lơng thoả đáng tạo gắn kết cộng đồng ngời lao động với mục tiêu lợi ích Doanh nghiệp xoá bỏ ngăn cách chủ Doanh nghiệp với ngời cung ứng sức lao động, làm cho ngời lao động có trách nhiệm hơn, tự giác với hoạt động Doanh nghiệp Một vấn đề mà doanh nghiệp không quan tâm mức lơng tối thiểu Mức lơng tối thiểu lợng giá trị sức lao động thông thờng điều kiện làm việc bình thờng, yêu cầu kỹ đơn giản, với khung giá t liệu sinh hoạt hợp lý Đây ngỡng cuối cho trả lơng không thấp mức lơng tối thiểu đợc nhà nớc quy định Đồng thời doanh nghiệp phải tính toán chi phí doanh thu tiền lơng chi phí quan trọng ảnh hởng tới mức lao động thuê tạo đợc lợi nhuận cao Chức tiền lơng - Chức tái sản xuất sức lao động: Nh đà phân tích trình tái sản xuất sức lao động đợc thực việc trả công cho ngời lao động thông qua lơng Bản chất sức lao động sản phẩm lịch sử đợc hoàn thiện chất lợng cách tốt nhất, chất tái sản xuất sức lao động có lợng tiền lơng sinh hoạt định để họ trì phát triển sức lao động mới, tích luỹ kinh nghiệm, nâng cao trình độ, hoàn thành kỹ lao động - Chức công cụ quản lý Doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh cđa Doanh nghiƯp, ngêi sư dơng lao ®éng đứng trớc vấn đề làm để lợi nhuận cao Để đạt đợc mục tiêu họ phải kết hợp nhịp nhàng quản lý cách nghệ thuật yếu tố kinh doanh Thông qua việc trả lơng cho ngời lao ®éng ngêi sư dơng lao ®éng cã thĨ tiÕn hµnh kiểm tra, theo dõi quan sát ngời lao động làm việc theo kế hoạch, tổ chức để đảm bảo tiền lơng bỏ phải đem lại kết hiệu cao Nhờ mà ngời sử dụng sức lao động quản lý cách chặt chẽ số lợng chất lợng lao động để trả công xứng đáng cho sức lao động - Chức kích thích sức lao động: Khi đợc trả công xứng đáng ngời lao động say mê hứng thú tích cực làm việc, phát huy tinh thần làm việc sáng tạo, tự học hỏi để nâng cao trình độ Họ gắn trách nhiệm với lợi ích doanh nghiệp nơi mà họ làm việc công hiến Một mức lơng thoả đáng động lực thúc đẩy trình kinh doanh, tăng hiệu công việc Do tiền lơng công cụ khuyến khích vật chất, tạo sức có hiệu công việc ngời lao động Nguyên tắc tính trả lơng: Theo điều 55 Bộ luật lao động, tiền lơng ngời lao động ngời lao động sử dụng lao động ngời lao động thoả thuận hợp đồng lao động đợc trả theo suất lao động, chất lợng hiệu công việc Mức lơng hợp đồng lao động phảI lớn mức lơng tối thiểu nhà nớc qui định (290.000 đ/tháng) Để điều tiết thu nhập giảm hố ngăn cách ngời giầu ngời nghèo, Nhà nớc đà đề thuế thu nhập cao thuế suất cao (theo møc thuÕ suÊt luü tiÕn) Theo N§/ 197 Cp ngày 31/12/1994: Làm công việc gì, chức vụ hởng lơng theo công việc đó, chức vụ thông qua hợp đồng lao động thoả ớc tập thể Đối với nhân viên văn phòng công sở sở để xếp lơng thoả thuận ngời lao động ngời sử dụng lao động, ngời phục vụ quản lý doanh nghiệp tiêu chuẩn xếp hạng doanh nghiệp theo chế độ phức tạp quản lý hiệu kinh doanh Việc trả lơng phải theo kết kinh doanh doanh nghiệp phải đảm bảo nghĩa vụ Nhà nớc, không đợc thấp mức quy định hành II Các hình thức trả lơng nội dung qũy lơng Hình thức trả lơng: Việc tính trả chi phí lao động thực theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc trình độ quản lý doanh nghiệp Trên thực tế, doanh nghiệp thờng áp dụng hình thức tiền long theo thời gian * Trả lơng theo thời gian: Thờng áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ kế toán Trả lơng theo thời gian hình thức trả lơng cho ngời lao động vào thời gian hình thức trả lơng cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề trình độ thàn thạo nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn ngời lao động Tuỳ theo tính chất lao động khác mà ngành nghề, nghiệp vụ cụ thể có thang lơng riêng Trong thang lơng lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn mà chia thành nhiều bậc lơng, bậc lơng có mức tiền lơng định Đơn vị để tính tiền lơng thời gian lơng tháng, lơng ngày lơng giờ: - Tiền lơng tháng: Là tiền lơng cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động, thờng đợc áp dụng để trả lơng cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc ngành hoạt động có tính chất sản xuất - Tiền lơng tuần: Là tiền lơng cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động, thờng đợc áp dụng để trả lơng cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất Cách tính: Lơng tuần = Lơng tháng - Tiền lơng ngày: Là tiền lơng trả cho ngời lao động theo mức lơng ngày số ngày làm việc thực tế tháng Lơng ngày thờng đợc áp dụng để trả lơng cho lao động trợc tiếp hởng lơng thời gian, tình trả long cho ngời lao động ngày hội họp, học tập, làm nghĩa vụ khác làm để tính trợ cấp Bảo hiểm xà hội Mức lơng ngày đợc tính cách: Lơng ngày = Lơng tháng Số ngày làm việc tháng theo chế độ - Tiền lơng ngày: Là tiền lơng trả cho làm việc đợc xác định cách lấy tiền lơng ngày chia cho số tiểu chuẩn theo quy định Luật Lao động (không giờ/ ngày không 48 giờ/ tuần) Lơng giơ không đợc áp dụng để trả lơng cho ngời lao động trực tiếp thời gian làm việc không hởng theo sản phẩm Nhìn chung hình thức tiền lơng theo thời gian có mặt hạn chế mang tính bình quân, nhiều không phù hợp với kết lao động thực tế ngời lao động Vì vậy, trờng hợp cha đủ điều kiện thực hình thức tiền lơng theo sản phẩm phải áp dụng tiền lơng theo thời gian Một số chế độ khác tính lơng: * Chế độ thởng: Ngoài chế độ tiền lơng, doanh nghiệp tiến hành xây dựng chế độ tiền thởng cho cá nhân, tập thể có thành tích hoạt động kinh doanh Tiền thởng thực chất tiền lơng bổ sung nhằm quán triệt đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động Trong cấu thu nhập ngời lao động tiền lơng có tính ổn định, thờng xuyên, tiền thởng phần thêm phụ thuộc vào tiều thởng, phụ thuộc vào kết kinh doanh Nguyên tắc thực chế độ thởng: o Đối tợng xét thởng: - Lao động có thời gian làm việc doanh nghiệp từ năm trở lên - Có đóng góp vào kết kinh doanh doanh nghiệp o Mức thởng: Mức thởng năm không thấp tháng lơng theo nguyên tắc sau: - Căn vào hiệu đóng góp ngời lao động doanh nghiệp thể qua suât, chất lợng công việc - Căn vào thời gian làm việc doanh nghiệp, ngời có thời gian nhiều đợc thởng nhiều - Chấp hành nội quy kỷ luật doanh nghiệp Các loại tiền thởng: - Tiền thởng kinh doanh (thờng xuyên): hình thức có tính chất lơng, thực chất phần quỹ lơng đợc tác để trả cho ngời lao động dới hình thức tiền thởng theo tiêu chí định - Tiền thởng thi đua (không thờng xuyên): Loại tiền thởng không thuộc quỹ lơng mà đợc trích từ quỹ khen thởng, khoản tiền thởng đợc trả đới hình thức phân loại hình thức phân loại kỳ (quý, nửa năm, năm) - Tiền thởng đợc lấy từ quỹ tiền thởng doanh nghiệp: Quỹ tiền lởng đợc trích từ lợi nhuận lại sau nộp thuế lợi tức, toán khoản tiền phạt, công nợ tối đa không 50% quỹ tiền lơng thực doanh nghiệp Để tiền thởng trở thành công cụ khuyến khích vật chất, phải kết hợp chặt chẽ hình thức chế độ thởng Đồng thời trớc chi trả cần xác định rõ tiền thởng có doanh nghiệp * Chế độ phụ cấp: Theo điều thông t liên số 20/LB TT ngày 2/6/1993 liên lao động Thơng binh xà hội Tài có loại phụ cấp: - Phục cấp làm đêm: Nếu ngời lao động làm thêm vào ban đêm (từ 22h đến 6h sáng) số tiền trả cho làm thêm hởng phụ cấp làm đêm Tiền lơng cấp bậc chức vụ Phụ cấp làm đêm = X 30% tháng (kể phụ cấp công việc) 40% Số tiêu chuẩn quy định tháng X Số làm đêm Trong đó: + 30% công việc không thờng xuyên làm việc ban đêm + 40% công việc thờng xuyên làm việc theo ca (chế độ làm việc ba ca) chuyên làm việc ban đêm - Phơ cÊp lu ®éng : Phơc cÊp lu ®éng nhằm bù đắp cho ngời làm nghề công việc phải thờng xuyên thay đổi nơi nơi làm việc, điều kiện sinh hoạt không ổn định nhiều khó khăn Loại phụ cấp áp dụng với nghề công việc tính chất lao động cha xác định tromg mức lơng Nghề công việc lu động nhiều, phạm vi rộng, địa bàn hình phức tạp khó khăn đợc hởng phô cÊp cao Gåm cã møc: 0,6; 0,4; 0,2 so với mức lơng tối thiểu Đợc trả theo số ngày thực tế lao động đợc tính trả kỳ với trả lơng Đối với doanh nghiệp, phụ cấp lu động đợc tính vào đơn giá tiền lơng hạch toán vào giá thành chi phí lu thông - Phụ cấp trách nhiệm: Nhằm bù đắp cho ngời thực vừa trực tiếp sản xuất làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ công tác quản lý không thuộc chức vụ lÃnh đạo bổ nhiệm ngời công việc đòi hỏi trách nhiệm cao cha đợc xác định mức lơng Gồm có møc: 0,1; 0,2; 0,3 so víi møc l¬ng tèi thiĨu tuỳ thuộc vào công tác quản lý lao động Phụ cấp trách nhiệm đợc tính trả kỳ lơng tháng Đối với doanh nghiệp khoản phụ cấp đợc tính vào đơn giá tiền lơng hạch toán vào giá thành chi phí lu thông - Phụ cấp thu hút: áp dụng công nhân viên chức đến làm việc vùng kinh tế mới, sở kinh tế vác đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn cha có sở hạ tầng ảnh hởng đến đời sống vật chất tinh thần ngời lao động Gåm cã møc: 20%; 30%; 50%; 70% tÝnh trªn lơng cấp bậc, chức vụ, lơng chuyên môn nghiệp vụ Thời gian hởng phụ cấp từ đến năm tuỳ thuộc vào thực tế điều kiện sinh hoạt khó khăn dài hay ngắn vùng kinh tế mới, sở kinh tế đảo xa đất liền Cách tính: Phục cấp thu hút Lơng cấp bậc công việc (kể phụ cấp công việc) % phụ cấp đợc hỏng - Phụ cấp đắt đỏ: áp dụng với nơi có số giá sinh hoạt (lơng thực, thực phẩm dịch 10 Mỗi Công ty có cách tính BHXH, BHYT riêng nh Chi nhánh Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh tính BHXH, BHYT theo quỹ lơng + lơng kỹ thuật + lơng đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Công ty áp dụng theo quy định hành luật lao động Nhà nớc Việt Nam Cách tính nh sau: VD: Tính BHXH, BHYT chị Đ.T.Hoa Lơng : 900.000đ Lơng kỹ thuật : 84.000đ Lơng đặc biệt : 20.000đ Trích BHXH vào chi phí = (900.000 + 48.000 + 20.000) x 15% TrÝch BHYT vµo chi phÝ = (900.000 + 48.000 + 20.000) x 2% + Hàng tháng vào tổng số tiền lơng phải trả công nhân viên, Công ty trích BHXH, BHYT cho đối tợng theo tỷ lệ quy định, vào bảng phân bổ BHXH, BHYT kế toán ghi sổ chi tiÕt c¸c TK 641, TK 642, TK 338 (3383, 3384) theo định khoản sau: Nợ TK 642 : 1.259.190 Nỵ TK 641 : 1.361.360 Cã TK 3383, 3384 : 2.620.550 + Cuối tháng nộp BHXH, BHYT cho quan quản lý chuyển khoản, kế toán ghi sổ chi tiết TK 112, TK 338 (3383, 3384) theo định khoản sau: Nỵ TK 3383, 3384 : 3.545.450 Cã TK : 3.545.450 + Khi nộp thuế thu nhập cá nhân công nhân viên cho quan thuế tiền mặt, kế toán vào sổ chi tiết TK 111, TK 3383 theo định khoản sau: Nợ TK 3338 Có TK 111 : 29.120 : 29.120 Căn vào cách tính bảo hiểm, ta có chứng từ thu chi bảo hiĨm nh sau: 55 VD: Chøng tõ thu BHXH §V: CTy TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh Phiếu thu MSC21-11 ban hành Theo QĐ số 999-TC/QĐCDKT Số 12/12 ngày 2/11/1996 BTC Ngày 31/10/04 Nợ TK: 334 Có TK: 3383 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Thị Thơm Địa : Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh Lý thu : Thu tiền đóng bảo hiểm xà hội Số tiền : 770.750đ Viết chữ Kèm theo : Bảy trăm bảy mơi ngàn bảy trăm năm mơi đồng : 01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (ghi chữ): Bảy trăm bảy mơi ngàn bảy trăm năm mơi đồng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Thđ q (Ký, họ tên) 56 Từ phiếu thu BHXH công nhân viên, Công ty số tiền để đóng BHXH cho nhân viên với mức chi 15% theo quy định ĐV: CTy TNHH Thơng mại Phiếu chi vận tải Hồng Minh Số 12/12 MSC21-11 ban hành Theo QĐ số 999-TC/QĐCDKT ngày 2/11/1996 BTC Ngày 31/10/04 Nợ TK: 3383 Có TK: 112 Họ tên ngời nộp tiền : Nguyễn Thị Thơm Địa : Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh Lý thu : Chi tiền đóng bảo hiểm xà hội cho nhân viên Số tiền : 2.312.250đ Viết chữ : Hai triệu ba trăm mời hai ngàn hai trăm năm mơi ®ång KÌm theo : 01 chøng tõ gèc §· nhËn đủ số tiền (ghi chữ): Hai triệu ba trăm mời hai ngàn hai trăm năm mơi đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nhận Thđ q (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào bảng toán tiền lơng ta có bảng kê trích hợp BHXH, BHYT 57 Cấp quản lý: (Mẫu số: C45-BH) Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc Tên đơn vị sử dụng lao động: Mà đơn vị: *** Địa chỉ: Mà thẻ BHYT: Điện thoại: Tài khoản số: Tại: Tỷ lệ trích nộp:% Danh sách lao động quỹ tiền lơng trích nộp BHXH Quý.năm STT Họ tên Ngày tháng Số sổ Chức danh nghề năm sinh BHXH nghiệp Nam Địa TL, tài chÝnh pcÊp trÝch nép Tỉng sè BHXH th¸ng nép BXH Lơng Nữ Nơi đăng ký khám chữa Ghi bệnh ban đầu Phụ cấp trích nộp Tổng số BHXH Trong KVĐĐ Tổng cộng Cán thu Giám đốc BHxh Ngời lập biểu Ngày tháng.năm (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị sử dụng lao động 58 (Ký, đóng dấu) 59 Do Công ty sử dụng hình thức ghi sổ theo "chứng từ ghi sổ", vào bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm cho phận bán hàng phận quản lý, kế toán lập chứng tõ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sỉ Sè: 01 Ngµy 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Căn vào bảng toán l- Số hiệu TK N C 641 12,665,600 ơng kế toán tổng hợp phân 642 10,859,420 Trích yếu bổ cho đối tợng 334 Sè tiỊn Ghi chó 23,525,020 Chøng tõ ghi sỉ Sè: 02 Ngày 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: ®ång TrÝch yÕu Sè BHXH, BHYT trõ vµo l- Sè hiƯu TK N C 334 Sè tiỊn Ghi chó 924,900 ơng thực tế công nhân 338 924,900 viên 3383 770,750 3384 154,150 60 Chøng tõ ghi sæ Sè: 03 Ngày 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Căn vào tổng số Số hiệu TK N C 641 tiền lơng thực tế để 642 Trích yếu Số tiỊn Ghi chó 1,259,190 1,361,360 trÝch BHXH, BHYT theo 338 2,620,550 tỷ lệ quy định vào chi 3383 2,312,250 phí kinh doanh (17%) 3384 308,300 Chøng tõ ghi sæ Sè: 04 Ngày 31 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng Thanh toán tổng số tiền lơng Số hiệu TK N C 334 22,571,000 khoản khác cho CNV 111 22,571,000 TrÝch u Sè tiỊn Ghi chó 61 Chøng từ ghi sổ Số: 06 Ngày 31 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng Nộp BHXH, BHYT Số hiệu TK N C 338 cho quan quản lý 3383 3,083,000 chun kho¶n 3384 462,450 TrÝch u 112 Sè tiỊn Ghi chó 2,545,450 3,545,450 Chøng tõ ghi sỉ Sè: 09 Ngày 31 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số thuế thu nhập cá nhân trừ vào lơng thực tế công Số hiệu TK N C 334 3338 Sè tiỊn Ghi chó 29,120 29,120 nh©n viên 62 Chứng từ ghi sổ Số: 10 Ngày 31 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nộp thuế thu nhập cá nhân cho Số hiệu TK N C 3338 quan thuế tiền mặt Số tiỊn Ghi chó 29,120 111 29,120 Tõ chøng tõ ghi sổ kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: đồng CT-GS SH NT 10 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Số tiền 23,525,020 924,900 2,620,550 22,571,000 3,545,450 29,120 29,120 Ngêi ghi sæ (Ký, hä tên) Căn vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ TK 334, TK 338 ĐV: Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh 63 Sổ TK 334 Ngày 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: đồng CT SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền N C D đầu kỳ Tổng hợp phân bổ lơng 641 12,156,000 10,415,000 02 BHXH, BHYT trừ vào lơng thùc tÕ cđa 642 338 04 09 CNV Tỉng tiỊn lơng phải trả công nhân viên Thuế thu nhập cá nhân trừ vào lơng thực 111 3338 01 tế CNV Céng sè PS: D cuèi kú KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) 924,900 22,571,000 29,120 22,571,000 23,525,020 954,020 Ngêi ghi sổ (Ký, họ tên) 64 ĐV: Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh Sổ TK 338 Ngày 31 tháng 11 năm 2004 Đơn vị tính: đồng CT SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền N C 01 D đầu kỳ BHXH, BHYT trừ vào lơng thực tế 334 924,900 02 CNV Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định 641 1,259,190 642 112 1,361,360 06 vµo chi phÝ kinh doanh Nép BHXH, BHYT cho quan quản lý chuyển khoản Cộng sè PS: D cuèi kú KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) 3,545,450 3,545,450 3,545,450 Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tên) 65 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH Thơng mại vận tải Hồng Minh TK 338 TK 334 D§K: D§K: (132) (133) (134) (135) 29.120 23.525.020 (131) 154.150 (134) 770.750 2.312.250 (136) 154.150 308.300 (137) 22.571.000 PS:23.525.020 DCK: 770.750 (133) 23.525.020 (138) 3.545.450 PS:3.545.450 3.545.450 DCK: 66 TK 338(3) TK 3338 D§K: (133) (136) D§K: 770.750 (132) 29.120 2.312.250 (138) 29.120 3.083.000 PS:3.083.000 3.083.000 DCK: DCK: TK 641 D§K: D§K: TK 3338 (3) (138) 3.083.000 D§K: 12.665.600(134) (136) 29.120 (131) 1.201.200 PS: 462.450 308.300 (137) (137) 160.160 14.026.960 14.026.960 D§K: D§K: 67 68 TK 642 TK 642 D§K: 42.000.000 D§K: (131) 10.859.420 (136) 1.111.050 (137) 148.140 PS:12.118.610 3.545.450 K/c: 12.118.610 (140) 12.118.610 DCK: 38.454.550 DCK: TK 111 D§K: 25.000.000 22.571.000(135) 29.120(139) PS:0 22.600.000 DCK: 2.399.880 69 ... cờng công tác quản lý hoàn thiện hạch toán tiền lơng, khoản trích theo lơng Chi nhánh Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh Phần I Những vấn đề lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo. .. lý luận chung hach toán tiền lơng khoản trích theo lơng Doanh nghiệp Phần II: Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH thơng mại vận tải Hồng Minh Phần III:... Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty THNN thơng mại vận tải Hồng Minh I Khái quát chung đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty THNN thơng mại vận tải Hồng Minh
