Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Traphaco
LỜI MỞ ĐẦU Công ty Traphaco công ty đà phát triển lại đổi theo mô hình tiến với phương châm "Cơng nghệ sắc cổ truyền" nên cơng ty có thành công đáng kể, phát triển vượt bậc ngày nâng cao uy tín, vị trí thị trường người lao động thực làm chủ doanh nghiệp, tinh thần sáng tạo, dám nghĩ dám làm không ngừng phát huy Thương hiệu "Traphaco" trở thành niềm tự hào gắn bó thân thiết, tin yêu CBCNV, bạn hàng người tiêu dùng nước Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thuốc kinh doanh dược phẩm, ngồi mục đích phịng chữa bệnh cho tồn dân cơng ty cịn nhằm phát triển tăng lợi nhuận, việc hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế tốn đặc biệt kế tốn ngun vật liệu cơng ty trọng giúp cơng ty nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành sản phẩm mức hợp lý kinh tế thị trường Nhận thức rõ tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu thời gian học tập trường thực tập Công ty cổ phần Traphaco em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: "Hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Traphaco" Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm phần chính: Phần 1:Thực trạng hạch tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần Traphaco Phần 2: Một số nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Traphaco Do kiến thức thân em nhiều hạn chế nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô bạn để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Thạc sỹ Nguyễn Hữu Đồng ban lãnh đạo, cán nhân viên phòng Hành chính, phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Traphaco tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập PHẦN THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 1.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 1.1.1 Lịch sử hình thành, q trình phát triển Cơng ty cổ phần Traphaco Tên công ty: Công ty cổ phần Traphaco - Trụ sở giao dịch: 75 Yên Ninh- Ba Đình - Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần Traphaco chia làm nhiều thời kỳ khác nhau: Đầu tiên Công ty cổ phần Traphaco tổ sản xuất thuốc thuộc Ty y tế đường sắt, thành lập ngày 28/11/1972 Khi tồn tổ có 15 cán nhân viên (trong có người có trình độ Đại học) với chức chủ yếu pha chế thuốc theo đơn, phục vụ cho CBCNV ngành đường sắt Những năm 80, quy mô sản xuất bắt đầu mở rộng, ngày 28/5/1981 tổ nâng cấp thành xưởng sản xuất thuốc Đường sắt, tiếp tục phục vụ y tế Đường sắt Tuy nhiên chịu ảnh hưởng nặng nề kinh tế bao cấp nên phát triển mở rộng xưởng hạn chế, sản phẩm chủ yếu sản phẩm đông dược, bào chế theo phương pháp cổ truyền Đến tháng năm 1993, hoà chung với chuyển đổi kinh tế nước xưởng mở rộng chuyển thành xí nghiệp sản xuất thuốc đường sắt với tên giao dịch Traphaco Xí nghiệp chủ động vốn chuyển đổi kinh doanh để đảm bảo có lãi theo Nghị định 388/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng với chức sản xuất thuốc thu mua dược liệu Do cấu tổ chức đòi hỏi nên đến tháng năm 1994 Sở y tế Đường sắt đổi thành Sở y tế Giao thơng vận tải, xí nghiệp dược phẩm Đường sắt chuyển thành Công ty Dược Traphaco Đến năm 1997 Công ty Dược Traphaco đổi tên thành Công ty Dược Thiết bị vật tư y tế Traphaco theo định số 535/TCCB-LĐ Bộ GTVT Thời kỳ cơng ty thức vào hoạt động sản xuất kinh doanh làm ăn có lãi Vì mà thu nhập đời sống CBCNV tồn cơng ty ngày nâng cao Số lượng sản phẩm lưu hành công ty năm 1993 28 sản phẩm số lượng CBCNV đến năm 1999 tăng lên 320 người Ngày 27/9/1999 thực chủ trương Đảng Nhà nước đổi doanh nghiệp, công ty tiến hành cổ phần hố thành Cơng ty cổ phần Dược Thiết bị vật tư y tế Traphaco Với vốn điều lệ 9,9 tỷ VNĐ có 45% vốn Nhà nước 55% bán cho cổ đông theo QĐ số 2566/1999 Bộ GTVT Đến tháng năm 2001 Công ty đổi tên thành Công ty cổ phần Traphaco đà phát triển, lại đổi theo mơ hình tiến bộ, từ năm 2000 đến đặc biệt năm 2002 Traphaco có thành cơng đáng kể, phát triển vượt bậc ngày nâng cao uy tín, vị công ty thị trường , người lao động thực làm chủ doanh nghiệp, "Traphaco" trở thành niềm tự hào gắn bó thân thiết, tin yêu CBCNV, bạn hàng người tiêu dùng nước Qua 30 năm tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu sản xuất kinh doanh doanh số, nộp ngân sách, lao động bình quân, thu nhập bình quân tăng Hệ thống phân phối mở rộng tồn quốc, cơng ty có dây chuyền sản xuất thuốc đạt tiêu chuẩn GMP miền Bắc Những thành tựu công ty thể rõ qua số cụ thể sau: Bảng 1: Một số tiêu kết kinh doanh công ty năm vừa qua Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng DT DT LN trước thuế Nộp NSNN LN sau thuế Tổng nguồn vốn chủ sở 2000 44.883 42.098 11.898 3.130 8.7628 21.158 2001 55.940 54.982 13.078 4.395 8.683 29.365 2002 2003 2004 2005 78.191 141.047 189.861 240.285 77.294 139.800 187.309 232.267 16.353 20.230 23.362 29.658 5.521 6.479 8.395 11.694 10.832 13.751 14.967 17.964 36.257 48.253 53.664 56.238 hữu Tổng tài sản Thu nhập 68.242 2,1 77.265 2,2 85.557 2,4 bình 92.564 2,5 98.268 103.568 2,8 2,9 qn/người/tháng (Trích tài liệu phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Traphaco) Trong thời gian qua Công ty cổ phần Traphaco có nhiều hoạt động tích cực để tìm bạn hàng giới quảng bá sản phẩm tham gia hội chợ Myanma, Ucraina… Đối với khách hàng khó tính Hàn Quốc, Nam phi, Indonexia …cơng ty có bước thâm nhập ban đầu chủ động liên hệ gửi hồ sơ sản phẩm, hàng mẫu đến với đối tác Để ln giữ lịng tin khách hàng giữ thị trường nội địa mở rộng thị trường giới thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh, sản phẩm sản xuất có chức công dụng tương đương với sản phẩm cơng ty nên địi hỏi cơng ty ln ln nỗ lực phấn đấu khơng ngừng để nghiên cứu sản xuất loại sản phẩm đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Với kết thành tựu đạt công ty nhận đánh giá cao khách hàng cấp quản lý Nhìn vào bảng thành tích cơng ty thấy hết cố gắng vượt bậc mà công ty đạt 30 năm qua: - năm liền đạt danh hiệu "Hàng Việt Nam chất lượng cao" người tiêu dùng bình chọn Từ năm 1999 đến năm 2001 Thủ tướng Chính phủ tặng thưởng Huân chương lao động hạng đặc biệt vào ngày 1/9/2004 Công ty cổ phần Traphaco vinh dự nhận giải thưởng "Sao vàng đất Việt" công ty Dược phẩm nhận giải thưởng Ngồi Cơng ty cổ phần Traphaco cịn nhận nhiều khen, giấy khen phần thưởng cao quý khác 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổ chức máy quản lý Công ty thực theo phương pháp định từ xuống dưới, tổ chức quản lý cấp, chức cao Đại hội cổ đông, đến hội đồng quản trị, ban kiểm sốt, sau ban giám đốc Ngồi cịn có phịng ban chịu trách nhiệm tham mưu giúp việc cho ban giám đốc việc định quản lý Sơ đồ máy quản lý Công ty sau: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban giám đốc Ban kiểm sốt Phịng Tổ chức hành Phịng Kế hoạch Phịng Tài vụ Phịng nghiên cứu phát triển Phòng đảm bảo chất lượng Phòng Kiểm tra chất lượng Phòng Kinh doanh Phân xưởng viên nén Phân xưởng viên hoàn Phân xưởng thực nghiệm Phân xưởng sơ chế Phân xưởng thuốc bột Phân xưởng thuốc mỡ Phân xưởng thuốc ống Phân xưởng tây y Chức cụ thể phòng ban sau: * Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao công ty, bao gồm tất cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng có quyền nhiệm vụ sau: - Quyết định loại cổ phần số cổ phần chào bán loại, quy định lợi tức hàng năm loại cổ phần - Quyết định bổ sung sửa đổi điều lệ công ty trừ trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ bán thêm cổ phần phạm vi số lượng cổ phần chào bán quy định điều lệ Công ty * Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị gồm thành viên: Thạc sỹ Vũ Thị Thuận Chủ tịch HĐQT - Giám đốc Công ty Cử nhân Nguyễn Thị Mùi Phó chủ tịch HĐQT - Trưởng phòng tài vụ Dược sỹ Phạm Thị Phượng Uỷ viên HĐQT - Phó giám đốc sản xuất Thạc sỹ Nguyễn Huy Văn Uỷ viên HĐQT - Trưởng phòng nghiên cứu phát triển Dược sỹ Nguyễn Việt Thắng Uỷ viên HĐQT - Phó giám đốc tổ chức hành Các định HĐQT đưa có 375 thành viên hội đồng trở lên trí Ban giám đốc: gồm có + Giám đốc - Thạc sỹ Vũ Thị Thuận Giám đốc người điều hành hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước HĐQT việc thực quyền nghĩa vụ giao Giám đốc HĐQT bổ nhiệm người đại diện theo pháp luật cơng ty + phó giám đốc: - phó giám đốc phụ trách sản xuất - dược sỹ Phạm Thị Phượng Là người có quyền đạo, kiểm tra phân xưởng sản xuất theo quy trình cơng nghệ sản xuất, đảm bảo vấn đề chất lượng lẫn số lượng cho hệ thống bán hàng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc sản phẩm sản xuất 2- Phó giám đốc tổ chức hành - dược sỹ Nguyễn Việt Thắng Là người có quyền đạo, hướng dẫn, theo dõi hoạt động nhân sự, giải vấn đề sách, chế độ cho cán CNV làm cơng tác hành cơng ty chịu trách nhiệm trước giám đốc nhân 3- Phó giám đốc kinh doanh - Nguyễn Mậu Túc Là người có quyền lên kế hoạch tiếp thị, tiêu thụ sản phẩm công ty sản phẩm hãng mà công ty làm đại lý phân phối chịu trách nhiệm trước giám đốc kết kinh doanh cơng ty Ban kiểm sốt: Do HĐQT bầu có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, xác trung thực quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép kế toán, báo cáo tài việc chấp hành điều lệ công ty, nghị quyết, nghị định HĐQT Trong Ban kiểm sốt phải có kiểm sốt viên có trình độ chun mơn kế tốn Cơng ty cổ phần Traphaco có phịng ban, cụ thể sau: + Phịng Tổ chức hành chính: chun làm nhiệm vụ quản lý hành chính, quản lý nhân công việc liên quan đến nhân + Phịng Tài vụ: có chức hạch tốn kế toán, tham mưu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng nhằm đảm bảo cân đối tài phục vụ cho cơng tác kiểm tra sử dụng, bảo quản loại vật tư, tiền vốn, phát ngăn chặn hành động tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ sách, chế độ tài Nhà nước Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc lập theo dõi thực kế hoạch phục vụ cho công tác thống kê thông tin kinh tế Giúp cho giám đốc nắm rõ hoạt động kinh tế Cơng ty + Phịng kế hoạch cung tiêu: Đảm bảo kế hoạch sản xuất sản phẩm, kế hoạch đầu sản phẩm doanh nghiệp, lên kế hoạch bao tiêu sản phẩm công ty + Phòng đảm bảo chất lượng: Giám sát phân xưởng thực quy trình kỹ thuật để sản phẩm đạt yêu cầu chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn GMP, ASEAN Xem xét lại sai lệch cố, điểm không phù hợp chất lượng, đề xuất biện pháp xử lý Giám sát việc sử dụng vật tư, lao động để xác định vật tư định mức lao động + Phòng kiểm tra chất lượng: có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng thuốc, kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào đảm bảo khơng có thuốc chất lượng trước đưa thị trường + Phòng nghiên cứu phát triển: Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, xây dựng thử nghiệm sản phẩm cho phân xưởng + Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ cung ứng vật tư, nguyên vật liệu cho sản xuất, bảo đảm mặt số lượng chất lượng chủng loại với giá hợp lý… Tổ chức công tác bốc dỡ nội công ty, quản lý kho vật tư, thành phẩm Tổ chức bán hàng công ty, lập cửa hàng bán, phân phối giới thiệu sản phẩm Tích cực quan hệ với bạn hàng để mở rộng mạng lưới tiêu thụ Có thể tiến hành tiếp thị, quảng cáo sản phẩm nhằm thu hút thêm khách hàng Đồng thời theo dõi, kiểm tra đại lý tiêu thụ để kịp thời cung ứng sản phẩm thu tiền hàng Để sản xuất sản phẩm Cơng ty cổ phần Traphaco sử dụng phân xưởng sản xuất bao gồm: Phân xưởng viên nén, phân xưởng viên hoàn, phân xưởng thực nghiệm, phân xưởng sơ chế, phân xưởng thuốc bột, phân xưởng thuốc mỡ, phân xưởng thuốc ống phân xưởng tây y Những phân xưởng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, phân xưởng lại có chức năng, nhiệm vụ riêng biệt 1.1.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất 1.1.3.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất kinh doanh dược phẩm, vật tư thiết bị y tế - Chuyên thu mua, chế biến dược liệu 10 Khi kế toán vật tư nhận phiếu nhập kho thủ kho chuyển lên kế tốn lập sau: + Trường hợp hàng hoá đơn về: Căn vào hoá đơn, giá nhập chứng từ có liên quan, kế tốn ghi: Nợ TK 152: Phần ghi vào giá NVL nhập kho Có TK 133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 111, 112, 311, 333 - giá hoá đơn + Trường hợp hàng đường Kế toán nhận hoá đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hố đơn vào cặp hồ sơ hàng đường, tháng hàng ghi bình thường trường hoặp trên, đến ngày cuối tháng, hàng chưa vào hố đơn chứng từ có liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 151 - Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 331 - Hố đơn chưa trả tiền cho người bán Có TK 111, 112, 331… Hoá đơn toán Sang tháng sau, số hàng kho, vào phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 - Trường hợp hàng chưa có hoá đơn Khi kế toán nhận phiếu nhập, chưa nhận hố đơn vào lượng NVL thực tế nhập kho giá tạm tính (giá hạch tốn), kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 331 Khi nhận hoá đơn kế toán dùng bút toán ghi bổ sung, ghi số âm để điều chỉnh giá tạm tính thành giá hố đơn phản ánh số thuế giá trị gia tăng khấu trừ (nếu tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu 43 trừ) Chẳng hạn, giá hoá đơn lớn giá tạm tính, kế tốn ghi bút tốn bổ sung Nợ TK 152 - Giá nhập thực tế trừ (-) giá tạm tính Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 331 - Giá tốn trừ (-) giá tạm tính - Trường hợp công ty ứng trước trước tiền hàng cho người bán: Khi ứng trước tiền, vào chứng từ tốn, kế tốn ghi: Nợ TK 331 Có TK 111, 112, 311 Khi người bán chuyển hàng cho công ty, vào hoá đơn phiếu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 - Phần ghi vào giá nhập kho Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 331 - Giá tốn theo hố đơn - Phản ánh chi phí phát sinh trình thu mua NVL: Nợ TK 152 - Phần tính vào giá NVL Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có TK 111, 112, 331… - Nếu nhập kho phát thấy NVL thiếu so với hoá đơn, tuỳ theo nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 138 (1381) - Chờ xử lý Nợ TK 138 (1388) - Yêu cầu bồi thường Có TK 111, 112, 311, 331 - Giá tốn số NVL thiếu - Nếu nhập kho phát thấy NVL thừa so với hố đơn kế tốn ghi số thừa vào tài khoản 002 "Vật tư, hàng hố giữ hộ" (nếu cơng ty khơng mua số thừa) vào giá hoá đơn số vật liệu thừa, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 338 (3388) 45 Trường hợp nhận "Hố đơn bán hàng" mà cơng ty tốn phần, số cịn lại cơng ty nhận nợ với người bán toán nhiều loại tiền kế tốn vào "hố đơn bán hàng"… để ghi: Nợ TK 151, 152 - Giá khơng có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT Có TK 331 - Giá toán ghi hoá đơn Phản ánh số tiền toán, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 111, 112, 141, 331… - Nguyên vật liệu xuất kho Do công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên xuất kho nguyên vật liệu công ty phải lập "phiếu xuất kho" hoặc"phiếu xuất vật tư" theo hạn mức, thủ kho người nhận nguyên vật liệu phải làm thủ tục kiểm nhận lượng nguyên vật liệu xuất kho theo phiếu xuất Khi xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kế tốn theo dõi tình hình xuất kho thứ vật tư theo số lượng kho xuất, theo số kiểm sốt (SKS) nào, lệnh cơng ty Khi kế toán nhận phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên kế tốn lập sau: + Trường hợp cơng ty xuất NVL để góp vốn liên doanh trả vốn góp liên doanh, vào phiếu xuất kho biên giao nhận vốn, kế tốn ghi: Nợ TK 222 - Góp vốn liên doanh (theo giá thoả thuận) Nợ TK 411 - Trả vốn góp liên doanh (theo giá thoả thuận) Có TK 152 - Ghi theo giá thực tế xuất kho Nợ (Có) TK 412 - Chênh lệch giá (nếu có) Trường hợp công ty xuất kho NVL để gia công chế biến thêm trước đưa vào sử dụng, vào giá thực tế NVL xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 154 Có TK 152 47 Tập hợp chi phí phát sinh q trình gia cơng tự chế NVL, kế toán ghi: Nợ TK 154 Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có) Có TK 334, 338 - Chi phí nhân viên Có TK 331 - Tiền th gia cơng … Trườngg hợp cơng ty xuất kho NVL để bán vào giá thực tế, kế toán ghi: Nợ TK 632 Có TK 152 Tiền thu từ việc nhượng bán NVL, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 - Số tiền thực thu Có TK 511 - Doanh thu Có TK 333 (3331) - Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trường hợp NVL nhập kho chất lượng thời hạn bảo hành cơng ty phải làm thủ tục xuất kho số NVL để trả lại cho người bán Căn vào giá hoá đơn số vật liệu này, kế toán ghi số âm (ghi đỏ): Nợ TK 152 - Theo giá nhập kho đích danh Nợ TK 133 - Thuế GTGT tương ứng (nếu có) Có TK 111, 112, 331 - Giá tốn Trường hợp cơng ty hưởng chiết khấu thương mại (hồi khấu giảm giá…) kế toán ghi giảm NVL nhập kho kỳ số âm: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Hạch toán kết kiểm kê kho NVL 49 Định kỳ đột xuất, công ty tiến hành kiểm kê kho NVL nói riêng loại hàng tồn kho khác nói chung để xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán xác định số thừa, thiếu Trường hợp kiểm kê phát NVL hư hỏng, mát, vào biên kiểm kê biên xử lý (nếu có) kế tốn ghi: Nợ TK 138 (1381) - Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 152 - Giá thực tế NVL thiếu Khi có biên xử lý NVL hư hỏng, mát, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 1388, 338… phần bồi thường Nợ TK 632 - Phần thiệt hại mà cơng ty phải chịu Có TK 1381 - Giá trị tài sản thiếu xử lý Khi kiểm kê phát NVL thừa so với sổ sách, công ty phải xác định số NVL thừa hay phải trả cho đơn vị, cá nhân khác Nếu NVL thừa xác định cơng ty, kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 711 Nếu NVL thừa xác định trả cho đơn vị khác kế tốn ghi đơn vào bên Nợ TK 002 Nếu công ty định mua số vật liệu thừa phải thơng báo cho bên bán biết để họ gửi hoá đơn bổ sung cho công ty Căn vào giá mua NVL loại, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 338 51 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 111, 112, 311, 331… Giá mua chi phí mua NVL nhập kho TK 152 TK 621, 627,641,642… Gtt NVL xuất kho sử dụng công ty TK 133 VAT đầu vào TK 151 Hàng mua đường Hàng đường nhập kho TK 154 Gtt NVL xuất để gia công chế biến TK 154 Nhập kho NVL tự chế gia cơng TK 411 Nhận vốn góp liên doanh NVL TK 128,222 Nhận lạ vốn góp liên doanh NVL TK 338,711 Trị giá NVL thừa kiểm kê kho TK 128,222 Xuất NVL để góp liên doanh TK 412 TK 411 Xuất NVL trả vốn góp liên doanh TK 138,632 Trị giá NVL thiếu kiểm kê kho 53 55 Sơ đồ: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập kho, Sổ kế toán tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu (Bảng kê tính Thẻ kế tốn chi tiết vật Bảng tổng hợp liệu Thẻ kho nhập xuất tồn kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 57 PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÓNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 2.1 NHỮNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 2.1.1 Về máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách khoa học, có hiệu nên tránh chồng chéo phận Với trình độ, khả chun mơn người bố trí cách phù hợp với đội ngũ nhân viên trẻ, động có lực chun mơn có nhiệt tình cơng việc ln trau dồi kiến thức để hồn thành tốt cơng việc nên giúp cho kế tốn công ty trở thành công cụ quản lý hữu hiệu, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho ban lãnh đạo người quan tâm Mọi cơng việc nhân viên kế tốn muốn làm tốt vấn đề phải yêu ngành, yêu nghề, phải nắm vững lý luận hiểu rõ chủ trương, đường lối Đảng, nắm chế độ, sách, nghĩa vụ Nhà nước, chuẩn mực quy định kế toán nhà nước ban hành Được quan tâm kịp thời chu đáo Ban lãnh đạo công ty trang bị cho phịng kế tốn dàn máy vi tính đưa phần mềm kế toán vào sử dụng nên giảm đáng kể thời gian khối lượng công việc kế tốn viên giúp cho kế tốn cơng ty làm việc có hiệu Ngồi cơng ty cịn ln thường xun cử người học lớp đào tạo, tập huấn để nâng cao tay nghề, nghiệp vụ kế tốn giúp cơng ty làm ăn ngày phát đạt 2.1.2 Về áp dụng chế độ kế tốn cơng ty đến hạch tốn ngun vật liệu Trong công ty thường xuyên tổ chức hội thảo, tập huấn phổ biến văn ban hành cho nhân viên kế tốn, cơng tác kế 59 tốn đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty ln cập nhật, tuân thủ quy định, quy chế chế độ kế tốn Bộ Tài ban hành 2.1.3 Về công tác quản lý nguyên vật liệu cơng ty Ngun vật liệu có đặc điểm vị trí quan trọng q trình sản xuất, yêu cầu tất yếu đặt phải quản lý nguyên vật liệu Đây công tác thiếu sản xuất xã hội, trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ, phương pháp quản lý chúng khác Muốn giảm chi phí q trình sản xuất thu nhiều lợi nhuận, hạ giá thành để thu hút khách hàng, mở rộng thị trường công ty phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu khâu mua, bảo quản dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Đó yếu tố khách quan yêu cầu thiết yếu kinh doanh kinh tế thị trường nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Trong khâu thu mua nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách chủng loại, giá mua, thuế GTGT khấu trừ chi phí mua Đồng thời phải thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong khâu bảo quản NVL phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, xây dựng thực tốt chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mát, hao hụt nguyên vật liệu đảm bảo số lượng, chất lượng giá trị Ngồi quy định bắt buộc cơng tác quản lý nguyên vật liệu công ty định kỳ đột xuất; cơng ty cịn tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu nói riêng loại hàng tồn kho nói chung để xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán thừa thiếu công ty nguyên vật liệu đa dạng số lượng chủng loại, nguyên vật liệu lại mang tên hố học khó nhớ Vì việc cơng ty tiến hành mã hố ngun vật liệu theo phương pháp gợi nhớ 61 cách phân loại nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ việc mã hố đóng góp phần quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu công ty Nó giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu cơng ty có hiệu quả, độ xác cao, tiết kiệm thời gian tiết kiệm nhớ nhập liệu vào máy vi tính - Nguyên vật liệu công ty nhập không phân biệt nguồn cung cấp, trước đưa vào nhập kho phải trải qua trình kiểm tra chặt chẽ thông qua thông số kỹ thuật phịng kiểm tra chất lượng, thưc ki thơng qua đảm bảo đầy đủ yêu cầu kỹ thuật có xác nhận trưởng phịng kiểm tra chất lượng nhập kho, mặt hàng cơng ty loại hàng hố đặc biệt, nhằm đề phịng chăm sóc sức khoẻ cho tồn dân 2.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN HỒN THIỆN 2.2.1 Về phân loại nguyên vật liệu Hiện công ty sản xuất kinh doanh 200 loại sản phẩm khác nguyên vật liệu để sản xuất loại sản phẩm đa dạng phong phú với khối lượng lớn Trong tổng chi phí để sản xuất sản phẩm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn Việc nhập kho nguyên vật liệu chủ yếu mua ngồi, có số tự chế biến Đối với sản phẩm làm từ thực vật chè dây, tỏi, nghệ, gừng, hà thủ ô, atisô… nguyên liệu mà nước sản xuất cơng ty mua nước, với loại mà giá thị trường biến động khối lượng dự trữ ít, cịn loại ngun vật liệu mang tính thời vụ doanh nghiệp phải có kế hoạch thu mua thời vụ nhằm mua với giá rẻ, đảm bảo chất lượng, số lượng để sản xuất chúng thời kỳ khan để tiết kiệm giá thành nhằm giảm chi phí góp phần làm tăng lợi nhuận cho cơng ty Cịn lại phần lớn loại hố chất vitamin C, vitamin B1, acxybilin… cơng ty bắt buộc phải nhập từ nước có kế hoạch nhập 63 từ tháng trước Do loại NVL có tính chất hố học, vật lý khác điều kiện bảo quản phải khác Nguyên vật liệu công ty chia làm loại: - Nguyên vật liệu đối tượng chủ yếu Công ty cổ phần Traphaco, nólà sở vật chất chủ yếu, nguyên liệu chủ yếu để tạo nên sản phẩm - NVL phụ đối tượng lao động không trực tiếp cấu tạo nên sản phẩm làm cho sản phẩm bền hơn, đẹp chất lượng lẫn hình thức phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật như: bao, hộp, giấy gói Tại Cơng ty cổ phần Traphaco nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm, loại gas, xăng, than, củi… xếp vào nguyên vật liệu phụ ngun vật liệu phụ đóng vai trị quan trọng nên xếp vào hạng mục riêng để tiện cho công tác quản lý, theo dõi kiểm tra 2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu nhập kho nhiều nơi khác từ nguồn khác nhiều điểm khác nên có giá khác Do xuất kho NVL tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu,năng lực quản lý sở phương tiện kỹ thuật cụ thể doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp để xác định cho phù hợp * Theo chuẩn mực 02 - hàng tồn kho có phương pháp xác định giá vật liệu xuất kho: - Phương pháp theo giá thực tế đích danh Giá vốn hàng xác định giá trị đích danh chiếc, lơ theo ngun lúc nhập vào -> Phương pháp áp dụng doanh nghiệp có mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền: 65 Theo phương pháp giá trị loại NVL tính theo giá trung bình loại NVL tương tự tồn kho đầu kỳ giá trị loại NVL nhập kho kỳ - Phương pháp nhập trước xuất trước (FiFo) - Giá thực tế hàng nhập trước dùng để tính giá thực tế lơ hàng xuất trước - Phương pháp nhập sau xuất trước (LiFo) Giá thực tế hàng nhập sau dùng để tính giá thực tế lô hàng xuất trước Công ty áp dụng phương pháp giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ đến cuối tháng sau tổng hợp toàn giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ, kế toán tính đơn giá nguyên vật liệu thực xuất kỳ, cơng ty nên áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập, nguyên vật liệu vào kho xác định giá cho nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp tính sau: = x Trong đơn giá bình qn xác định theo công thức sau: = 2.2.3 Việc xử lý nguyên vật liệu thừa thiếu hư hỏng trình bảo quản: Khi phát nguyên vật liệu bảo quản kho bị thừa thiếu, hư hỏng công ty nên phân định rõ trách nhiệm cụ thể cho cá nhân tìm nguyên nhân để rút kinh nghiệm lần sau, có hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Nếu phát nguyên vật liệu thừa xác định rõ thừa so với sổ sách hay thừa nhà cung cấp để có cách giải hợp lý 67 Mặc dù công ty xác định định mức hư hỏng nguyên vật liệu trình bảo quản hạch tốn lại chưa đưa vào thực hiện, điều thực chưa hợp lý chưa nâng cao trách nhiệm công tác bảo quản kho tàng cơng ty 2.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO - Đối với công ty có nhiều loại vật liệu, nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn thường xun việc hạch tốn theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều khó thực hiện, việc hạch toán nên sử dụng giá hạch toán Cộng với đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, trình độ chuyên môn cao nên phương pháp hệ số giá cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng tác tính giá nên cơng việc tính giá tiến hành nhanh chóng, khơng bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm nguyên vật liệu, số lần nhập xuất loại nhiều hay sử dụng giá hạch tốn để giảm bớt khối lượng cho cơng tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày cuối tháng phải tính chuyển giá hạch tốn vật liệu xuất, tồn kho theo giá thực tế Việc tính chuyển dựa sở hệ số giá thực tế giá hạch toán Hệ số giá vật liệu = Gtt NVL xuất kho = Hệ số giá NVL x Ght NVL xuất kho - Môi trường sản xuất kinh doanh cạnh tranh liệt, cơng ty ln phải có giải pháp tăng sức cạnh tranh thị trường chống hành vi cạnh tranh khơng lành mạnh Vì việc hạch tốn ngun vật liệu cơng ty luôn phải thực cách thường xuyên đồng tồn phịng ban có liên quan 69 KẾT LUẬN Trong suốt trình hoạt động phát triển, trải qua 36 năm xây dựng trưởngthành, công ty cổ phần Traphaco ngày lớn mạnh, trở thành doanh nghiệp đầu ngành y dược Việt Nam Thương hiệu Traphaco thực chiếm lòng tin bạn hàng, đặc biệt người dân nước ta Đạt kết nhờ cố gắng, lịng nhiệt tình u nghề tồn thể cán công nhân viên công ty Đặc biệt, cơng tác kế tốn ngày phát huy rõ vai trị mình, tư trở thành công cụ quản lý hữu hiệu Công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức hợp lý, chặt chẽ tương đối hồn chỉnh, khơng đảm bảo tn thủ xác quy định chế độ kế tốn hành mà cịn có vận dụng sáng tạo phù hợp với đặc điểm công ty mà doanh nghiệp làm Do cịn nhiều hạn chế hiểu biết trình độ lý luận nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận xem xét, đánh giá ý kiến đóng góp thầy giáo bạn phịng kế tốn Công ty cổ phần Traphaco để chuyên đề thật có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Cơng ty tồn thể đồng phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Traphaco đặc biệt đạo, hướng dẫn thầy giáo TS Nguyễn Hữu Đồng giúp đỡ tơi hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp 71 ... loại nguyên vật liệu Từ đặc điểm nêu nên việc quản lý nguyên vật liệu Công ty trọng Để tránh nhầm lẫn công ty quản lý nguyên vật liệu ngành dược tên nguyên vật liệu thường mang tên thành phần. .. chiếu 57 PHẦN MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO 2.1 NHỮNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRAPHACO... Cơng ty xây dựng hệ thống mã hoá nguyên vật liệu theo phương pháp gợi nhớ: nguyên vật liệu Công ty mã hố ký tự ký tự dùng để phân biệt nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ, ký tự lại chữ tên nguyên
