BỘ GIÁO DỤC cc VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THU THẢO GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THU THẢO GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Huy Nhựt TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn với nỗ lực cố gắng thân Với tình cảm chân thành nhất, tơi xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới: Trường Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, thầy Viện Đào tạo sau đại học tất thầy cô tham gia giảng dạy khóa học truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Để đạt kết này, xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Hữu Huy Nhựt có nhiều đóng góp ý kiến động viên, giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, Đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu, phối hợp thực suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Mặc dù thân cố gắng Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận dẫn, góp ý chân thành để luận văn hoàn thiện LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên” kết trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc thân, khơng chép từ cơng trình nghiên cứu khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm nhận xét đưa luận văn Học viên Nguyễn Thị Thu Thảo MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN .1 1.1 Giới thiệu sơ lược Chi cục thuế huyện Sông Hinh 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển .1 1.1.2 Cơ cấu tổ chức 1.2 Lý hình thành đề tài 1.2.1 Tình hình công tác quản lý thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 1.2.2 So sánh Tình hình thu thuế TNCN .7 1.2.3 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNCN CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 10 2.1 Tổng quan quản lý thuế TNCN 10 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 10 2.1.2 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN 10 2.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 12 2.1.3.1 Tổ chức máy thu thuế TNCN 12 2.1.3.2 Tuyên truyền phổ biến sách thuế TNCN 13 2.1.3.3 Thực quản lý đăng ký thuế người nộp thuế 13 2.1.3.4 Quản lý kê khai nộp thuế TNCN 14 2.1.3.5 Quản lý tốn thuế, hồn thuế TNCN 15 2.1.3.6 Thực tra, kiểm tra xử lý vi phạm việc thu thuế TNCN 15 2.1.3.7 Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 16 2.2 Sơ lược nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 17 2.2.1 Nghiên cứu Đại học Kinh tế Quốc dân (2015) 17 2.2.2 Nghiên cứu Nguyễn Thị Nụ (2013) 17 2.2.3 Nghiên cứu Nguyễn Thị Kim Hân (2015) 17 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên .18 2.3.1 Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 18 2.3.1.1 Quản lý đăng ký MSTcho người nộp thuế 18 2.3.1.2 Quản lý kê khai thuế TNCN 19 2.3.1.3 Quản lý toán thuế TNCN 22 2.3.1.4 Quản lý hoàn thuế TNCN 24 2.3.2 Kiểm tra thuế TNCN 25 2.3.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 27 2.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 29 2.4 Hạn chế cịn tồn cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 31 2.4.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN chưa chặt chẽ 31 2.4.2 Hiệu cơng tác kiểm tra thuế cịn thấp .31 2.4.3 Công tác quản lý nợ đôn đốc thu nợ thuế chưa hiệu 32 2.4.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế chưa thực vào chiều sâu 32 2.5 Nguyên nhân hạn chế tồn công tác quản lý thuế TNCN 33 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan .33 2.5.2 Nguyên nhân khách quan 34 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 37 3.1 Định hướng phát triển công tác quản lý thuế TNCN thời gian tới Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 37 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên 38 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 39 3.2.2 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNCN 39 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế .39 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế .40 3.2.5 Một số giải pháp khác 40 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 43 4.1 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNCN .43 4.2 Kế hoạch nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNCN .44 4.3 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế 45 4.4 Kế hoạch đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế 46 4.5 Kế hoạch xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức 47 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .49 5.1 Kết luận .49 5.2 Kiến nghị .50 5.2.1 Đối với ngành thuế 50 5.2.1.1 Đối với Tổng cục Thuế 50 5.2.1.2 Đối với với Cục thuế tỉnh Phú Yên .50 5.2.2 Đối với UBND huyện Sông Hinh 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BĐS Bất động sản CNKD Cá nhận kinh doanh DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân TNCN Thu nhập cá nhân DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Sông Hinh thời điểm 31/12/2016 Bảng 1.2: Số thu NSNN Chi cục Thuế huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 – 2016 Bảng 1.3: Kết thực dự toán thu thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 Bảng 1.4: Kết thực thu thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 Chi cục thuế Sơng Hinh - Chi cục Thuế huyện Phú Hịa Bảng 2.1: Tình hình cấp MST cho NNT giai đoạn 2014–2016 18 Bảng 2.2: Kết thu thuế TNCN chi tiết giai đoạn 2014 – 2016 20 Bảng 2.3: Kết nộp hồ sơ toán thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 23 Bảng 2.4: Kết cơng tác giải hồ sơ hồn thuế TNCN giai đoạn 2014 2016 24 Bảng 2.5: Kết kiểm tra thuế địa bàn huyện Sông Hinh giai đoạn 2014 – 2016 26 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế TNCN giai đoạn 2014-2016 28 39 Nhưng bên cạnh cần phải có phối hợp quan ban ngành liên quan địa phương để việc thực công tác quản lý thu hiệu quan cấp (Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Phú Yên) số vấn đề tăng cường công tác đào tạo cán bộ, hệ thống văn pháp luật cần hoàn thiện hơn, nâng cấp hệ thống CNTT ngành thuế để kịp thời với thay đổi sách thuế Tác giả giới hạn lại đưa giải pháp coi khả thi địa bàn huyện Sông Hinh nhằm khắc phục hạn chế tồn tại, cụ thể sau: 3.2.1 Nâng cao công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN Đối với người nộp thuế, quan thuế cần phải có sách quản lý đối tượng nộp thuế để nhằm nâng cao chất lượng thu thuế huyện nhà Để làm điều này, chi cục thuế huyện Sơng Hinh cần phải hồn thiện công tác quản lý NNT TNCN Hàng năm, số lượng MST cấp cho người có thu nhập năm sau thấp năm trước Chi cục thuế chưa thực đăng ký hết cho người lao động huyện Do đó, để cơng tác quản lý khai thuế TNCN ngày hoàn thiện, chi cục cần phải hoàn thiện công tác quản lý khai thuế TNCN, thực quản lý toàn đối tượng nộp thuế 3.2.2 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế TNCN Trong giai đoạn vừa qua, chất lượng công tác kiểm tra Chi cục Thuế chưa cao Chính vậy, để làm tốt công tác kiểm tra thời gian tới, Chi cục Thuế cần phải nâng cao công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN Hiện nay, công tác xử lý vi phạm mang tính răn đe, khiến cho tình trạng trốn thuế chưa dứt điểm Chính vậy, Chi cục thuế cần phải nâng cao công tác xử lý vi phạm thuế TNCN 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cƣỡng chế nợ thuế Qua thực trạng chương ta thấy công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế TNCN chưa thực đánh giá cao số thuế nợ qua năm cịn 40 tăng cao Do đó, để khắc phục thực trạng này, chi cục thuế huyện Sông Hinh cần thực giải pháp sau: Xây dựng công tác lập kế hoạch quản lý, áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp đối tượng nộp thuế, kịp thời với chủ trương đề Chi cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan việc tổ chức đợt truy thu thuế xử phạt đơn vị, cá nhân có nợ đọng thuế kéo dài, chây ỳ nộp thuế Việc quản lý giúp răn đe đối tượng nộp thuế sai phạm, đồng thời giúp thực nghĩa vụ thuế ngày tốt 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế Cùng với việc ban hành sách thuế đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế, năm qua, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan tâm đẩy mạnh toàn ngành Thuế, nhiên cịn mức độ hạn chế, mà sách thuế nói chung sách thuế TNCN nói riêng chưa đến đầy đủ tới NNT Công tác tuyên truyền phải thực thường xuyên, liên tục, không theo phong trào yêu cầu cấp Hình thức tuyên truyền thông báo niêm yết trụ sở Chi cục Thuế khơng cịn phù hợp, nội dung thể nhiều thơng tin chung chung, dàn trải Do cần tập trung phân loại nhóm NNT xác định nội dung, hình thức tun truyền cho nhóm NNT Các buổi đối thoại với DN cần phải thực theo chuyên đề, tập trung vào sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Bố trí thời gian tổ chức buổi tập huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung ban hành Tập trung xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền đủ mạnh số lượng chất lượng Kiến nghị quan thuế cấp thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ, kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền thuế 3.2.5 Một số giải pháp khác - Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức công an, doanh nghiệp, ngân 41 hàng…để phục vụ công tác quản lý thuế cá nhân huyện ngày tốt - Tăng cường công tác đào tạo lực phẩm chất đội ngũ cán bộ, công chức thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế NNT nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế, trốn thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, NNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán bộ, cơng chức thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm, gây thất thu NSNN Để nâng cao chất lượng đào tạo cán bộ, công chức Chi cục Thuế Khi đó, để đạt chất lượng cần đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức công việc Đồng thời nội dung đào tạo cần phải đảm bảo cung cấp đầy đủ kiến thức chủ yếu sách thuế, sách kinh tế, tài chính, kế tốn luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yêu cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, quản lý thuế - Tăng cường phối hợp nội quan thuế tỉnh hệ thống thuế để trao đổi, cung cấp thơng tin liên quan đến NNT Bởi lẽ NNT hoạt động nhiều khu vực khác tạo doanh thu khác Do đó, liên kết giúp quản lý đối tượng tốt nhằm tránh thất thu thuế Đối với Chi cục thuế huyện Sông Hinh Chi cục thuế huyện miền núi từ tình hình thực tế tác giả ưu tiên cần thực giải pháp công tác quản lý NNT, Tăng cường công tác kiểm tra thuế, tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thực chế phối hợp với quan liên quan để tăng cường công tác đôn đốc, thu nộp, thu hồi nợ thuế 42 Tóm tắt chƣơng Chương trình bày định hướng hoạt động Chi cục thuế huyện Sông Hinh thời gian tới Từ cơng trình nghiên cứu trước thực trạng công tác quản lý thuế TNCN, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN, đối chiếu với tình hình thực tế tác giả đưa giải pháp coi khả thi áp dụng đơn vị Từ tác giả xác định giải pháp cần ưu tiên trước mắt theo thứ tự (1) Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, (2) Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân (3) Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế (4) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế (5) Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức 43 CHƢƠNG 4: KẾ HOẠCH THỰC HIỆN ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 4.1 Kế hoạch nâng cao công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế TNCN * Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân: Thứ nhất, thực đăng ký MST cho tất người lao động địa bàn huyện Điều giúp cho việc quản lý thu nhập cá nhân huyện tốt hơn, đồng thời giúp cho việc quản lý thu thuế có hiệu Thứ hai cần phải đưa quy định NNT như: phải có trách nhiệm cung cấp thông tin cá nhân, thu nhập…một cách trung thực, xác Ngược lại, với đối tượng có hành vi cung cấp thơng tin sai lệch, đặc biệt khai giảm tổng thu nhập năm bị xử lý nghiêm minh để làm gương cho trường hợp khác Qua góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế TNCN, đồng thời tránh thất thu cho NSNN Thứ ba, Việt Nam nói chung huyện Sơng Hinh nói riêng tồn số trường hợp trốn thuế cách khơng đăng ký kinh doanh thực tế có doanh thu từ việc kinh doanh Đây hình thức trốn thuế Do đó, Chi cục Thuế cần tăng cường kiểm tra loại hình thật chặt chẽ để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời tránh thất thu thuế * Hồn thiện cơng tác quản lý khai thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, tăng cường giám sát việc thực kê khai toán thuế đối tượng nộp thuế Điều góp phần hạn chế tiêu cực việc trốn thuế Không thế, chi cục thuế cần kiên xử lý nghiêm đơn vị, nhân không nộp thuế, phạt tiền nộp chậm hồ sơ khai thuế Điều giúp đẩy tăng chất lượng thu thuế ngày tốt Thứ hai, cần hoàn thiện nâng cấp chương trình phần mềm, thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thu thuế nhằm đảm bảo phù hợp với nội dung vừa sửa đổi, bổ sung luật quản lý thuế luật thuế TNCN Điều 44 góp phần giúp đối tượng cập nhật nhiều thơng tin bổ ích liên quan đến việc thu thuế 4.2 Kế hoạch nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế TNCN * Nâng cao công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, cần thực tốt việc kiểm tra hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế sau nộp tờ khai thuế cho quan thuế Việc điều cần thiết Bởi lẽ, việc NNT kê khai để đánh giá xem họ tự đánh giá thu nhập liệu có xác, khơng cần phải yêu cầu họ điều chỉnh ngay, tránh thất thu thuế Thứ hai, thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro Cơ quan thuế kiểm tra tất hành vi vi phạm thuế, hành vi vi phạm diễn phạm vi rộng tất NNT vi phạm mức độ vi phạm NNT khác Do đó, để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao, cần thực kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào NNT trước hết NNT có hành vi vi phạm nghiêm trọng Với phân loại vừa đảm bảo công tác kiểm tra thuế đạt hiệu quả, mang lại tính cơng nghiêm minh cơng tác kiểm tra thuế, vừa động viên khuyến khích NNT thực tốt sách thuế Để cơng tác phân loại đảm bảo xác, hàng năm Chi cục Thuế cần rà soát, sàng lọc sở phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Bên cạnh Chi cục Thuế cần xây dựng hệ thống thông tin thông tin NNT, doanh thu tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm NNT sở tiêu chí phân loại cụ thể xây dựng kế hoạch kiểm tra nhằm vào NNT có nhiều dấu hiệu vi phạm Thứ ba, chuyển từ việc kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Thứ tư, chuyển từ kiểm tra cách đại trà, toàn diện sang kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Thông thường, kiểm tra tiến hành kiểm tra nhiều nội dung, thời kỳ kiểm tra thường năm thời gian cho 45 phép thực kiểm tra trụ sở NNT có ngày, chắn kiểm tra phát khơng hết hành vi vi phạm khó tìm hành vi vi phạm tinh vi Vì cần đổi hình thức nội dung kiểm tra, cần kiến nghị với cấp sửa đổi thời gian thực kiểm tra trụ sở NNT Thứ năm, xây dựng lực lượng cán bộ, cơng chức kiểm tra thuế có lực cao, có trình độ chun mơn nghiệp vụ vững Đi với giải pháp quản lý, việc tăng cường cán bộ, công chức cho công tác kiểm tra nội dung quan trọng Hiện nay, vi phạm thuế NNT diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm NNT kiểm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng kiểm tra số lượng chất lượng để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử lý nghiêm hành vi vi phạm * Nâng cao công tác xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân Thứ nhất, cần xử lý trường hợp vi phạm cách nghiêm túc dứt khoát Khi phát trường hợp vi phạm có chứng sát thực chứng minh hành vi trốn thuế, quan thuế cần phải kiên xử lý, yêu cầu NNT nộp tiền thuế trốn tiền nộp phạt theo quy định pháp luật Thứ hai, hành vi cố tình lặp lại nhiều lần, quan thuế khởi kiện đối tượng cố tình trốn thuế khơng chịu nộp thuế TNCN Đồng thời cần phối hợp với quan cơng an có hành vi chống đối người nộp; nặng truy cứu trách nhiệm hình 4.3 Kế hoạch nâng cao cơng tác quản lý nợ thuế thực cƣỡng chế nợ thuế * Xây dựng công tác lập kế hoạch, rà soát, quản lý đối tượng: Thứ nhất, tổ chức theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế 46 Thứ hai, tổ chức rà sốt, đối chiếu để xác định xác số tiền nợ thuế NNT, tăng cường áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế Trong trường hợp quan thuế phát có nợ sai, nợ ảo xử lý điều chỉnh kịp thời Thứ ba, tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; Thứ tư, thực phối hợp phận quan thuế, như: Kiểm tra Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ NNT để kịp thời đôn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ cơng tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Thứ năm, tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ thuế Giải pháp đôn đốc thu nợ không gọi điện thoại, ban hành thông báo tiền thuế nợ mà cán quản lý nợ mời NNT đến quan thuế đến trực tiếp trụ sở NNT để tìm hiểu nguyên nhân nợ thuế có giải pháp đơn đốc thu nợ thuế phù hợp Hàng tháng cần kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định Tập trung lực lượng cho công tác quản lý đôn đốc thu nợ thuế, xử lý kiên đối tượng nộp thuế nợ thuế dây dưa kéo dài, * Tăng cường công tác phối hợp với quan khác: Thứ có kế hoạch phối hợp quyền địa phương (Hội đồng tư vấn thuế, UBND xã/thị trấn), Đội chống thất thu thuế xã/thị trấn Đội Quản lý thị trường, Công an trực tiếp làm việc địa kinh doanh NNT để đôn đốc thu nợ; Thứ hai, triển khai thực công khai NNT nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng Chủ động phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực phong tỏa tài khoản trích tiền từ tài khoản NNT chuyển nộp ngân sách 4.4 Kế hoạch đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế Thứ nhất, cần tăng cường nội dung hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế phương tiện thơng tin đại chúng nhằm phù hợp với 47 người nộp thuế, yêu cầu người nộp thuế Nghĩa chi cục thuế cần phối hợp với địa phương việc quảng cáo báo hình tỉnh trung ương để hiểu dân hiểu quyền nghĩa vụ họ việc đóng thuế TNCN Thứ hai, thực đối thoại theo chuyên đề, tập trung vào sắc thuế theo nhóm NNT cụ thể Tập huấn, hướng dẫn sách thuế có nội dung ban hành Trên trang web thuế tỉnh Phú Yên UBND huyện Sông Hinh cần cung cấp thông tin thuế cần thiết, đầy đủ, cập nhật người dân nhanh chóng tiếp cận thơng tin Bên cạnh đó, cần phải xây dựng trang web với đường truyền tốc độ cao ổn định Thứ ba, Chi cục Thuế nên bố trí nhiều “đường dây nóng”, bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh suốt trình triển khai luật thuế Điều giúp người nộp thuế thêm tin tưởng thực đóng thuế cách tốt Ngoài ra, Chi cục Thuế nên tập trung hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vưỡng mắc cho NNT việc tính xác định thu nhập chịu thuế, đồng thời cần nâng cao hiệu cải cách thủ tục hành phận “một cửa” Điều góp phần giúp kết nối NNT quan thuế có hiệu quả, tránh thất thuế, đồng thời tạo minh bạch công tác quản lý địa bàn ngày có hiệu 4.5 Kế hoạch xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức - Thứ phối hợp với quan đăng ký kinh doanh đặc biệt phịng tài kế hoạch (cấp đăng ký kinh doanh cho CNKD) để theo dõi, đôn đốc kê khai thuế, nộp thuế - Thứ hai phối hợp ngân hàng để nắm bắt ngân hàng cung cấp thông tin giao dịch toán trả tiền NNT, hỗ trợ cho công tác thu thuế, thu nợ thuế qua cưỡng chế tài khoản ngân hàng thực cách nhanh chóng hiệu 48 - Thứ ba tăng cường phối hợp với UBND huyện Sông Hinh, UBND xã thị trấn công tác đôn đốc kê khai thuế, nộp thuế, thu hồi nợ thuế NNT - Thứ tư phối hợp với qua công an để thu hồi khoản nợ đọng khó thu, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế Tóm tắt chƣơng Từ các giải pháp coi khả thi áp dụng đơn vị Tác giả đưa kế hoạch, chương trình hoạt động giải pháp (1) Nâng cao công tác quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân, (2) Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân (3) Nâng cao công tác quản lý nợ thuế thực cưỡng chế nợ thuế (4) Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế (5) Xây dựng thực có hiệu quy chế phối hợp, cung cấp thông tin quan thuế với ngành chức 49 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Phần nhằm mục đích kết luận nội dung liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNCN Sau kiến nghị ngành thuế UBND huyện Sơng Hinh nhằm hồn thiện, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói chung Chi cục Thuế huyện Sơng Hinh nói riêng 5.1 Kết luận Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, đơn vị chi trả thu nhập không ngừng thành lập với nhiều loại hình, lĩnh vực hoạt động đơn vị ngày đa dạng, người lao động đơn vị ngày tăng Điều gây khó khăn định cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên nhằm góp phần đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thực Đề tài góp phần làm rõ thực tiễn quản lý thuế TNCN địa bàn tổng kết thành đạt đồng thời đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy kết đạt yếu cịn tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành nguồn thu quan trọng cho NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Công tác quản lý thuế TNCN nội dung phức tạp, có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách phát triển kinh tế - xã hội Việc tăng cường công tác quản lý thuế TNCN nhằm góp phần tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ văn minh 50 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Đối với ngành thuế 5.2.1.1 Đối với Tổng cục Thuế Tổng cục thuế quan đứng đầu, có chức thay mặt Bộ Tài định vấn đề chịu trách nhiệm vấn đề liên quan đến thu quản lý thuế Chính vậy, để quản lý tốt cơng tác thu thuế TNCN nói riêng, thuế nói chung Tổng cục thuế nên có quan tâm Để làm điều này, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: Thứ nhất, Tổng cục thuế cần sớm hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thuế (trong việc quản lý thu thuế TNCN) hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế TNCN Việc đưa quy trình, xây dựng bước cụ thể, hồn thiện sách thuế giúp cho cơng tác quản lý thuế địa phương tốt Thứ hai, việc giải vướng mắc, kiến nghị…thì Tổng cục thuế cần phải ban hành văn đạo để thực thống toàn ngành thuế để cục, chi cục thuế nước dựa vào để làm theo Thứ ba, bên cạnh đó, tổng cục thuế cần thực khảo sát, tổ chức nghiên cứu kinh nghiệm nước công tác quản lý thu thuế TNCN, đồng thời nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi luật ngân sách Nhà nước cho phù hợp với mục tiêu đặt Thứ tư, tổng cục thuế cần xây dựng phương án đo lường hài lòng người nộp thuế phục vụ quan thuế thông qua việc xây dựng “đường dây nóng” hay mở website chuyên phản hồi thắc mắc, xúc người nộp thuế Điều nhằm tăng cường chất lượng công việc cán ngành thuế, đồng thời giúp người dân thực nghĩa vụ nộp thuế ngày tốt 5.2.1.2 Đối với với Cục thuế tỉnh Phú Yên Cục thuế tỉnh Phú Yên quan quản lý trực tiếp điều hành Chi cục Thuế tỉnh Do đó, hoạt động Chi cục Thuế huyện Sông Hinh phải tuân thủ theo đạo trực tiếp Để nâng cao công tác quản lý thuế TNCN, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: 51 Thứ nhất, phòng chức Cục thuế tỉnh Phú Yên với chức nhiệm vụ cần quan tâm hỗ trợ, tạo điều kiện giúp Chi cục Thuế huyện Sông Hinh thực tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế giảm nợ Điều giúp chất lượng quản lý thuế chi cục tốt Thứ hai, trình thực quản lý thu thuế, Cục thuế cần chủ động tham mưu cho lãnh đạo tỉnh Phú Yên ban hành văn đạo cấp, ngành phối hợp chặt chẽ với ngành thuế để quản lý đối tượng nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế Thứ ba, cần tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm trịn nhiệm vụ cách tốt Thứ tư, hệ thống thiết bị tin học, sở vật chất Chi cục Thuế Thuế vừa thiếu, lại thường xuyên hư hỏng, số lại thời hạn sử dụng, đề nghị quan thuế cấp khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu tồn quốc Từ theo dõi quản lý tổng thu nhập chịu thuế cá nhân địa bàn tồn tỉnh 5.2.2 Đối với UBND huyện Sơng Hinh Ủy ban nhân dân huyện Sông Hinh nơi trực tiếp điều hành hoạt động quan huyện Chính vậy, để làm tốt cơng tác thu thuế chi cục thuế huyện Sông Hinh, tác giả xin đưa số kiến nghị với quan sau: Thứ nhất, UBND huyện cần đạo phịng, ban ngành, đồn thể tăng cường phối hợp với chi cục thuế huyện Sông Hinh công tác chống thất thu thuế cưỡng chế nợ thuế để đạt kết cao Các quan phối hợp thường công an huyện, doanh nghiệp huyện, ngân hàng địa bàn, tổ dân phố…Qua đó, giúp xác định đối tượng thu nhập họ, từ giúp cho cơng tác thu thuế quản lý thuế ngày tốt Thứ hai, UBND huyện cần đạo ngành chức nghiên cứu, xác định hành vi cố tình chây ỳ khơng nộp tiền thuế hành vi chiếm đoạt thuế Nhà 52 nước để xử lý hình Điều góp phần răn đe, giúp nâng cao ý thức cho người nộp thuế tốt Thứ ba, UBND huyện cần xem xét, hỗ trợ kinh phí để thực cơng tác ủy nhiệm thu xã, phường, thị trấn Qua giấy tờ thu, chi người dân giúp quan thuế huyện Sông Hinh xác định thu nhập cá nhân phải nộp Điều góp phần tránh thất thu thuế, đồng nghĩa với việc quản lý thuế ngày tốt Trên giải pháp kiến nghị mà tác giả đưa nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng, quản lý thuế địa bàn huyện Sông Hinh nói chung Tác giả hi vọng đề xuất, kiến nghị góp phần làm cho cơng tác quản lý thuế chi cục thuế huyện Sông Hinh ngày tốt hơn, góp phần thu NSNN ngày hiệu 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Sông Hinh - tỉnh Phú Yên giai đoạn 2014-2016 Báo cáo tổng kết Ngành Thuế giai đoạn 2014- 2016 Đại học Kinh tế Quốc dân (2015), Giáo trình thuế, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc Hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Luận án tiến sĩ Đại học kinh tế quốc dân Nguyễn Mạnh Hà, 2014 Hoàn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Luận văn thạc sĩ Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên Nguyễn Thị Nụ, 2013 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Tiên Du tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Nguyễn Thị Kim Hân, 2015 Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Yên Luận văn thạc sĩ Trường Đại học điện lực Trịnh Thị Thu Hiền, 2015 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Đà nẵng 10 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài 11 Tổng Cục Thuế (2017), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ Ngạch Kiểm tra viên thuế, NXB Tài 12 Các trang website: - http://www.gdt.gov.vn (Tổng cục Thuế) - http://www.mof.gov.vn (Bộ Tài chính) ... 3: GIẢI PHÁP ĐỂ TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNCN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN SÔNG HINH, TỈNH PHÚ YÊN 37 3.1 Định hướng phát triển công tác quản lý thu? ?? TNCN thời gian tới Chi cục Thu? ?? huyện Sông. .. cứu: Công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên. .. thực trạng cơng tác quản lý TNCN Chi cục thu? ?? huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên - Chương 3: Giải pháp tăng cuờng công tác quản lý thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? huyện Sông Hinh, tỉnh Phú Yên - Chương 4: