Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán nvl tại chi nhánh công ty cổ phần vật tư tổng hợp đà nẵng tại quảng nam
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Nhằm để củng cố bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn sau năm học trường Nhà trường tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc với thực tế trogn thời gian hai tháng thực tập nói ngắn ngủi để tìm hiểu chun đề báo cáo tốt nghiệp với đề tài: "HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU" Có thể nói kinh tế nước ta qua thăng trầm từ kinh tế tập trung chuyển sang kinh tế thị trường Sự tăng trưởng ngành quan trọng góp phần tăng trưởng kinh tế nước nhà Trong thăng trầm phát triển ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng để góp phần tăng trưởng kinh tế nước nhà dựa phát triển có quản lý Nhà nước Điều chứng tỏ phát triển cơng ty, doanh nghiệp phải hồ vào dịng thay đổi chế kinh tế đất nước giới Cũng có nghĩa giành cho chỗ đứng vững trước cạnh tranh khắc nghiệt mà đầy hấp dẫn chế coi tất yếu qua nhiều thời đại Thật điều đơn giản công ty, doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ cơng ty, doanh nghiệp chí nhà đầu tư kinh doanh cần phải nắm bắt nhu cầu cần thiết cách kịp thời nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin việc kinh doanh cơng ty, doanh nghiệp Đối với công ty Cổ phần Vật tư tổng hợp thành phố Đà Nẵng chi nhánh tỉnh Quảng Nam việc hạch tốn Ngun vật liệu khơng phần quan trọng phận khác Hạch toán nguyên vật liệu cơng trình để biết để nhà đầu tư hay nhà cung cấp cần nguyên vật liệu hay thiếu giúp cho nhà kinh doanh hạn chế lãng phí nguyên vật liệu xây dựng Với nhận thức thời gian thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp với mong muốn học hỏi thêm Cho nên với lực thân em chọn đề tài "Hạch Chuyên đề thực tập tốt nghiệp toán Nguyên vật liệu" làm đề tài nghiên cứu Nội dung đề tài chia làm phần: Phần I Cơ sở lý luận chuyên đề Hạch toán nguyên vật liệu Phần II Thực trạng công tác hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Phần III Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA ĐỀ TÀI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm vật chất caúa thành từ vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất Đất nước bước sang giai đoạn mở cửa chế thị trường, doanh nghiệp sản xuất nói chung phải sức cạnh tranh cách không ngừng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển Đặc biệt doanh nghiệp xây lắp vấn đề nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành đặc biệt quan tâm đặc hàng đầu Vì xây dựng Nhà nước quy định cơng trình phải thực chế đấu thầu để bình chọn nhà thầu có đủ tư cách lực mặt quản lý thi cơng để thực cơng trình cách tốt Năm 2005 chế quản lý Nhà nước đặt luật riêng cho xây dựng áp dụng vào tháng này, có công tác quản lý xây dựng tốt thất thoát ngành giảm đáng kể so với năm trước Muốn đạt điều biện pháp hữu hiệu tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất phương diện chất lượng, giá bảo quản sử dụng có hiệu hợp lý tối ưu, tổ chức hoàn tồn tốt phù hợp với điều kiện cơng ty việc kiểm tra quản lý hạch toán giảm thiểu chi phí ngun vật liệu vơ ích, lãng phí thu mua dự trữ nâng cao hiệu sản xuất Có thể nói quản lý chặt chẽ quản lý nguyên vật liệu công cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập - xuất - tồn bảo quản, dự trữ, thúc đẩy kịp thời đồng NVL cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sdk Luôn tận dụng hết suất máy móc thiết bị lực quản lý Người lao động tạo nhiều sản phẩm cho xã hội Xuất phát từ nhận thức em chọn đề tài thực tập "Hạch toán nguyên vật liệu" làm báo cáo tốt nghiệp từ nâng cao trình độ thực tế qua kiến thức trường giúp cho công việc sau rời khỏi ghế nhà trường A MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NVl" I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA NVL: Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá yếu tố trình sản xuất kinh doanh - Tư liệu lao động Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Đối tượng lao động - Lao động Đặc điểm: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể sản phẩm Cịn xét mặt giá trị nguyên vật liệu kết chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm Yêu cầu nguyên vật liệu: trình sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản lưu động, mặt khác tổgn chi phí giá thành sản phẩm tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm đáng kể việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên liệu, vật liệu kinh doanh biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép tính tốn phản ánh cách trung thực xác kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế loại thứ vật liệu nhập kho xuất kho Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, nguyên liệu, kiểm tra tình hình xuất nhập vật liệu phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng hay phẩm chất Tính tốn xác định giá trị vật liệu tiêu hao cho đối tượng sử dụng Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo vật tư, nâng cao hiệu sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: Để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng khối lượng vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại loại có tác dụng khác q trình sản xuất Trong điều kiện địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu cách hợp lý tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn vật liệu - Có nhiều cách phân loại nguyên liệu theo tiêu thức khác Hiện chủ yếu phân loại theo vai trò tác dụng vật liệu sản xuất doanh nghiệp sau: a Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Như sắt, thép công nghiệp khí, gạch ngói, ximăng xây dựng b Vật liệu phụ: Vật liệu phụ đối tượng lao động nưnh vật liệu phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm vật liệu phụ thường sử dụng kết hợp với vật liệu nâng cao chất lượng sản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phẩm, hoàn thiện sản phẩm Như màu sắc, hình dáng, mùi vị, hay dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức c Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, khí đốt, củi d Phụ tùng thay thế, sửa chữa: chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máu móc thiết bị e Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng f Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản dùng hay bán ngoài, phế liệu hết giá trị sử dụng ban đầu (sắt vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ, phơi bào ) g Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu cịn phải ngồi thứ chưa kể tên bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng + Trên thực tế việc xây lắp nguyên liệu , vật liệu theo loại trình bày vào công cụ chủ yếu nguyên liệu, vật liệu đơn vị cụ thể, nguyên liệu, vật liệu đơn vị nguyên vật liệu đơn vị khác nguyên vật liệu phụ Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ Nguyên liệu, vật liệu cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể rõ tình hình biến động thứ nguyên vật liệu sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên liệu vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tình lý, hố học theo quy cách phân cấp nguyên liệu, vật liệu Công việc đãđược thực sở xây dựng lập số doanh điểm Nguyên liệu, vật liệu, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu xây dựng sở số hiệu vật liệu loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu Tùy theo số lượng nhóm thứ nguyên liệu vật liệu để xây dựng số hiệu gồm 1,2 3,4 chữ số SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Loại: nguyên liệu, vật liệu - Ký hiệu 1521 Ký hiệu Nhóm Danh điểm NL,VL Tên, nhãn hiệu quy cách NL,VL Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi 1521-01 1521-01-01 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1521-01-02 1521-01-99 1521-01 1521-02-01 1521-02-02 1521-02-99 1521-99 1521-99-01 Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp sau: 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: - Với vật liệu mua ngoài: giá trị thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn người bán cộng thuế nhập (nếu có) với chi phí thu mua thực tế "chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua) trừ khoản giảm giá hàng mua hưởng - Với vật liệu, nguyên liệu tự sản xuất: tính theo giá thành thực tế (giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến) - Với vật liệu thuê mua gia công chế biến: giá thực tế gồm giá vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ) - Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế = giá thoả thuận + chi phí tiếp nhận (nếu có) - Với phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương + chi phí tiếp nhận (nếu có) 2.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho: - Tuỳ theo hoạt động doanh nghiệp u cầu vào trình độ quản lý sử dụng phương pháp sau sử dụng quán kỳ kế toán a Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá bình qn Chun đề thực tập tốt nghiệp Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật x liệu xuất dùng Đơn giá bình quân Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản dể làm, độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng cơng tác tốn nói chung Giá đơn vị bình qn kỳ dự trữ = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Lương thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước mắt dù đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ Đơn giá BQ cuối kỳ trước = Giá trị thực tế VL tồn đầu kỳ cuối kỳ Lương thực tế VL tồn kho đầu kỳ cuối kỳ Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại, khắc phục nhược điểm phương pháp nhiên nhược điểm phương pháp lại tốn nhiều thời gian tính tốn + Giá thực tế Giá trị vật liệu Giá đơnvị BQ tồn trước nhập số nhập sau lần = Lượng thực tế VL + Lượng thực nhập lại tồn trước nhập tế nhập b Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp số vật liệu nhập trước ưu tiên xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Hay nói cách khác giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau c Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát d Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp nguyên liệu, vật liệu xác định theo giá trị đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng xuất vật liệu tính theo vật liệu Phương pháp cịn gọi phương pháp đích danh e Phương pháp giá hạch tốn: Phương pháp tồn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Giá hạch toán vật liệu xuất x dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) Hệ số giá vật liệu III PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: Việc quản lý nguyên liệu, vật liệu nói chung hàng tồn kho nói riêng nhiều đơn vị phận doanh nghiệp tham gia việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu chủ yếu phận kho phịng kế tốn doanh nghiệp thực Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1.1 Khái niệm tài khoản sử dụng: a Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình thực có biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung vật liệu nói riêng cách thường xuyên liên tục tài khoản phản ánh loại Phương pháp sử dụng phổ biến Theo phương pháp thời điểm kế tốn xác định lượng nhập xuất tồn kho, loại hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng b Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu kế toán sử dụng loại: Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) Tác dụng: Dùng phản ánh giá trị có tình hình biến động loại ngun vật liệu TK 152 Giá trị NVL nhập kho mua ngoài, nhập kho thuê gia công chế biến tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ, phát thừa kiểm kê - Giá trị thực tế NVL dùng cho sản xuất th ngồi gia cơng hay góp vốn liên doanh, giá trị vật liệu thiết hụt kiểm kê SD: + TK 152 cịn có tài khoản cấp sau: TK 1521: Vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu thiết bị xây dựng TK 1528: Phế liệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Để theo dõi loại vật liệu hàng hoá mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho kế toán sử dụng TK 151 :"Hàng mua đường" + Kết cấu TK 151 TK 151 - Nguyên vật liệu đường - Hàng đường nhập đầu kỳ kho - Nguyên vật liệu đường phát sinh kỳ + NVL đường cuối SDCK: - Tài khoản sử dụng TK 331 "Phải trả người bán" Tác dụng: dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán theo hợp đồng Tài khoản phản ánh cho người đấu thầy xây dựng + Nội dung kết cấu TK 331 TK 331 - Số tiền trả cho người bán - Số tiền phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu người cung cấp, người nhận thầu - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu chấp nhận giảm giá SDCK: Thể số tiền ứng SDCK: Số tiền phải trả cho trước cho DN người bán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Hạch tốn tình hình nhập vật liệu doanh nghiệp: a Hàng hoá đơn về: Nợ TK 152: giá mua chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331: Tổng số tiền tốn + Giảm giá : Nợ TK 111,112,331: Tổng giá giảm Có TK 152 Có TK 153 + Chiết khấu Nợ TK 111,331 : số tiền chiết khấu Có TK 711: Thu nhập khác b Trường hợp hàng thừa so với hoá đơn - Nhập toàn Nợ TK 152 : Giá trị tồn số hàng Nợ TK 133: GTGT tính theo hố đơn Có TK 331 : Giá trị tốn theo hố đơn Có TK 338 : Giá trị số hàng thừa (không thuế) - Nếu nhập theo số hố đơn + Xử lý số hàng thừa ghi Có TK 002 : nhận giữ hộ + Đồng ý mua hàng thừa: Nợ TK 338 : Giá trị hàng thừa Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 111,112,331 : số tiền toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Xuất nguyên vật liệu xong thủ kho đánh giá đầy đủ ngun vật liệu theo giá hạch tốn việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo giá thực tế cho đối tượng sử dụng kế toán cănc ứ vào chứng từ xuất kho bảng tính giá thành thực tế NVL để lập bảng phân bố NVL NVL dùng làm phân bổ sau: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Ghi nợ TK 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 152 4.680.000 2.680.000 8.229.600 970.000 6.000.000 63.000.000 12.000.000 10.500.000 450.000 3.000.000 1.000.000 Tháng 05/2005 Ghi có TK 138 141 1.250.000 756.000 1.015.000 107.000 331 2.000.000 10.740.000 479.600 1.000.000 Tổng cộng 5.930.000 3.436.000 9.244.600 877.000 8.000.000 73.740.000 12.000.000 10.979.600 450.000 4.000.000 1.000.000 Sau số liệu bảng tổng hợp bảng phân bố nguyên vật liệu cho đối tượng xuất dùng tháng kế tốn lập bảng kê chứng từ Có TK 152 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số Ngày PX-01 07/05 Xuất tôn lợp nhà 621 152 PX-02 621 152 2.680.000 621 152 970.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho cơng 621 trình thi cơng PX-05 14/05 Xuất tôn màu sáng vuông 621 PX-06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 621 152 6.000.000 152 8.229.600 152 63.000.000 PX-07 22/05 Xuất tôn màu 621 152 12.000.000 PX-08 24/05 Xuất sơn tô tường 621 152 10.500.000 PX-09 27/05 Xuất cát xây cho cơng 621 trình PX-10 29/05 Xuất nhiên liệu cho xe 642 công tác 29/05 Xuất nhiên liệu cho xe vận chuyển 152 450.000 152 Ghi 4.680.000 3.000.000 Xuất thép mạ kẽm PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa Cộng Nợ Số tiền Có 1.000.000 112.509.600 Trình tự hạch tốn xuất ngun vật liệu cịn vật liệu phụ nhiên liệu xuất tương tự NVL Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BẢNG KÊ GHI CÓ TK 152 Chứng từ Ngày Số 7/1/05 Xuất tôn lợp nhà 4.680.000 4.680.000 7/1/05 Xuất thép mạ kẽm 2.680.000 2.680.000 10/1/05 Xuất thép buộc cofa 970.000 970.000 12/1/05 6.000.000 6.000.000 14/1/05 8.229.600 8.229.600 20/1/05 Xuất ximăng cho cơng trình thi cơng Xuất tơn màu sáng vng Xuất sắt fi12 làm móng 63.000.000 63.000.000 22/1/05 Xuất tôn màu 12.000.000 12.000.000 24/1/05 Xuất sơn tô tường 10.500.000 10.500.000 27/1/05 450.000 450.000 29/1/05 10 Xuất cát xây cho cơng trình Xuất nhiên liệu cho xe cơng tác vận chuyển Cộng Số tiền Ghi Nợ TK liên quan Diễn giải 4.000.000 112.509.600 138 621 642 3.000.000 1.000.000 111.509.600 1.000.000 Sau có bảng kê ghi có TK 152 kế tốn tổng hợp lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ 01 (nhập) chứng từ ghi sổ số 02 (xuất) ta lên sổ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CÁI TK 152 Ngày 31/5/2005 NT ghi sổ CT Số Ngày 31/5/ 05 PN-01 PN-02 PN-03 PN-04 4/05 6/05 9/05 PN-05 PN-06 PN-07 PN-08 PN-09 PN-10 10/05 14/05 15/05 17/05 19/05 28/05 PX-01 PX-02 PX-03 PX-04 07/05 PX-05 PX-06 PX-07 PX-08 PX-09 14/05 20/05 22/05 24/05 27/05 PX-10 29/05 10/05 12/05 Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ SDĐK Nhập tôn la phong 112 Nhập thép mạ kẽm 112 Nhập tôn màu sáng vuông 112,331 Trần Tuấn nhập thép 112 buộc Trần Ngọc nhập ximăng 331 Hoàn nhập sắt fi12 331 Khoa nhập tôn màu 331 Trần Hải nhập sơn 331 Hồi nhập cát xây 331 Cơng ty TNHH Trung 331 Hồ nhập nhiên liệu Xuất tơn lợp nhà 621 Xuất thép mạ kẽm 621 Xuất thép buộc cofa 621 Xuất ximăng cho cơng 621 trình thi công Xuất tôn màu sáng vuông 621 Xuất sắt fi12 làm móng 621 Xuất tơn màu 621 Xuất sơn tơ tường 621 Xuất cát xây cho cơng 621 trình Xuất NL cho xe công tác 621,642 vận chuyển Tổng cộng : Có 5.616.000 3.880.000 9.753.000 1.073.000 9.742.000 90.000.000 18.727.000 12.816.000 987.000 10.817.000 4.680.000 2.680.000 970.000 6.000.000 8.229.600 63.000.000 12.000.000 10.500.000 450.000 4.000.000 163.411.600 112.509.600 Trong trình hạch toán ta lên sổ lúc kế toán tổng hợp cộng số phát sinh Nợ phát sinh có trừ cho lấy số dư cuối tháng năm 2005 Số phát sinh Nợ : 163.411.600 Số phát sinh Có : 112.509.600 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổng Nợ - Tổng Có = 163.411.600 - 112.509.600 = 50.902.000 Kế toán tổng hợp định khoảng số dư cuối tháng đưa vào số dư đầu tháng năm 2005 Nợ TK 152 50.902.000 Có TK 621 49.902.000 Có TK 642 1.000.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần III: NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: I NHẬN XÉT CHUNG : Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam lần tiếp xúc với thực tế với nghiệp vụ thật số thật với kiến thức vốn có đào tạo trường Em cố gắng tìm hiểu cơng tác hạch tốn NVL cơng ty Qua em rút học ký thú, thực tế quản lý NVL chặt chẻ tránh tổn thất cho cơng ty vấn đề mà cơng ty ln quan tân đến Mặt khác công ty không ngừng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm nhằm cạnh tranh với sản phẩm loại nước Tìm cho chỗ đứng vững thị trường Cùng với lớn mạnh máy cơng ty Phịng kế tốn phát huy mạnh mẽ chức quản lý mình, từ việc thu thập thơng tin tập hợp trình kinh doanh đến việc theo dõi toán vào nề nếp, sổ kế toán ghi chép trung thực đầy đủ từ việc mua NVL đến lúc xuất cho người sử dụng Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô đt công ty phát huy ưu điểm không hạch tốn nói riêng mà cịn phục vụ cho cơng ty mặt/ II NHẬN XÉT HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY: Kế toán nguyên vật liệu phận kế toán khác muốn thực dễ dàng nhanh chóng dựa sở tổ chức kế tốn cơng ty Mặt dù chúng có điều kiện giới hố cơng tác kế tốn Qua thời gian tìm hiểu sâu vào cơng việc thực tế cách thức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty có khơng ưu điểm nhược điểm sau: Ưu điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty đảm bảo thống giúp cho lãnh đạo công ty thực việc kiểm tra đạo sát với hoạt động sản xuất kinh doanh giúp cho doanh nghiệp tìm sai sót hạch tốn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động công ty Với hình thức việc phân cơng nhiệm vụ phịng kế tốn hợp lý, người cơng việc định làm cho việc hạch tốn từ đầu đến cuối rõ ràng Điều có tác dụng phân bổ cách đặn phân ngành kế toán xác định kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ quy định vai trò trách nhiệm hợp lý cho thành viên, trình độ chun mơn vững vàng lực nhiệm vụ cao đảm nhận thành phần kế toán, áp dụng chế độ niên độ kế tốn hành Cơng tác báo cáo thực vào cuối ngày tháng, quý Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn: cơng ty hồn thành tốt việc chuỷen đổi áp dụng hệ thống tài khoản theo định Bộ Tài phù hợp với u cầu cơng tác đơn vị Với phương thức công ty tới cơng tác hạch tốn hồn thiện đến bước tiến đưa công ty ngày phát triển mạnh Bên cạnh ưu điểm số nhược điểm Nhược điểm: Cơng tác hạch tốn chung cơng ty "Chứng từ ghi sổ" mang riêng hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức thẻ song song phương pháp hạn chế, việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng thẻ kho kho phịng kế tốn, số lượng thẻ kho lớn làm nhiều thời gian công sức ghi chép, đối chiếu kiểm tra Trong việc nhập xuất nguyên vật liệu cho phận hay nhân viên chuyển cho cơng trình cịn thiếu chặt chẽ dẫn đến NVL không đảm bảo chất lượng cơng trình mà nhận làm tăng thời gian bảo hành sửa chữa Việc ứ đọng loại NVL tôn, sắt, thép lớn làm ứ đọng vốn cơng ty Kế tốn ngun vật liệu cần nhạy bén với tình hình thực tế giá NVL để từ theo kịp nhịp độ thị trường, xã hội tạo chỗ đứng địa bàn nước B.NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN CƠNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM: Thời gian thực tập nói ngắn ngủi để viết đề tài tốt nghiệp tốt Nhưng qua tiếp xúc với thực tế cho em góp phần hồn thiện chun đề đóng góp vào cơng tác hạch tốn cơng ty tốt Ở cơng ty hạch tốn NVL theo phương pháp thẻ song song phương pháp tốn nhiều thời gian công sức Theo em nên chuyển sang hạch toán theo phương pháp sổ số dư Phương pháp tránh ghi chép trùng lặp mặt số lượng thủ kho kế toán việc kiểm tra đối chiếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chặt chẽ tránh mát NVL điều góp phần vào lợi nhuận cơng ty đáng kể SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng luỹ kế nhập kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng luỹ kế xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Từ sơ đồ trênGhi hạch tốn đưa số liệu vào để lấy ưu điểm ta cuối tháng phương pháp chiếu Đối Thẻ kho Phiếu nhập kho Từ phiếu nhập kho cộng tất sang chuyển thẻ kho số tiền 163.411.600 Phiếu xuất kho Lần 1: 19.249.600 Sóo tiền chuyển xuống Nhập giao nhận Xuất từ nhập, để lưu lần song phiếu chứng 112.509.600 Lần 2: 144.162.000 vào bảng luỹ kế nhập kho Đồng thời chuyển sang chuyển từ sóo tiền 163.411.600 112.509.600 bảng X-N-T Từ phiếu xuất kho cộng tất phiếu xuất tháng với số tiền: 112.509.600 bên nhập,Sổ số dư: số tiền vào phiếu giao nhận chứng chuyển lấy Phiếu giao nhận Phiếu giao nhận từ xuất Song kho chuỷen chứng từ nhập chuyển tiếp sang bảng luỹ kếtrừ số nhập xuất kho Đồng thời xuất chứng từ sang bảng X-N-T để theo dõi xuất Cộng lần: Từ phiếu xuất phiếu nhập từ lúc đưa vào thẻ112.509.600 kho chuyển 163.411.600 50.902.000 sang sổ số dư NVL tháng, quý hay năm Từ sổ số dư đối chiếu với bảng X-N-T lúc kế toán trưởng cần nắm số liệu sổ số dư mà SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỐBảng luỹ kế xuất DƯ Bảng tổng hợp N-X-T Bảng luỹ kế nhập kho VỚI SỐ TIỀN MINH HOẠ kho Nhập Xuất 163.411.600 112.509.600 163.411.600 112.509.600 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với phương pháp phịng kế tốn phải có trình độ chun mơn định, có kinh nghiệm cách hạch tốn Khi số liệu lên phịng kế tốn tổng hợp số tồn kho tháng, quý, năm mà cịn hạch tốn kế tốn viên đảm nhận phần NVL Vậy xem phương pháp hạch tốn có nhiều ưu điểm gọn nhẹ khâu giảm bớt thất NVL công ty Đây vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm, tạo điều kiện hạn chế tồn kho nhạy bén hạch toán, điều quan trọng người làm kế toán tạo khơng khí làm việc cởi mở đồng lịng cơng việc hồ thuận cơng ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết luận Trong trình thực tập Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam với kiến thức học, với giúp đỡ tận tình anh chị, phịng kế tốn phịng ban cơng ty thầy giáo nhà trường em thu thập kinh nghiệm quý báu, với khả trình độ em chọn đề tài "Hạch tốn ngun vật liệu" làm đề tài tốt nghiệp Kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường em có số suy nghĩ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vật tư cơng ty Đồng thời đề xuất ưu điểm, nhược điểm để cơng tác hạch tốn hồn chỉnh Tuy nhiên với trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn hẹp nắm bắt lúc nhiều vấn đề công việc khó khăn em nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phịng kế tốn thầy hướng dẫn để đề tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện cho em trình thực tập Cảm ơn thầy Nguyễn Đăng Quốc Hưng hướng dẫn cho em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy giáo tồn thể ban lãnh đạo cơng ty sức khoẻ đạt thành tích tốt lĩnh vực Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Quảng Nam, ngày tháng năm 2005 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Tuyết Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu .1 PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA ĐỀ TÀI HẠCH TOÁN NVL A Một số vấn đề liên quan đến kế toán NVL .3 I Khái niệm, đặc điểm , nhiệm vụ NVL Khái niệm Nhiệm vụ II Phân loại đánh giá NVL .3 Phân loại nguyên vật liệu Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu III Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu Kế toán NV: theo phương pháp KKTX Kế toán NVL theo phương pháp KKĐK 15 IV Hạch toán chi tiết vật liệu .17 Khái niệm 17 Các phương pháp hạch toán 18 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN NVL TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A Giới thiệu khái quát công ty 22 I Quá trình hình thành phát triển chi nhánh .22 Sự đời chi nhánh công ty .22 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ chi nhánh .23 II Tổ chức máy quản lý chi nhánh 23 III Tổ chức máy tài kế tốn 25 IV Hình thức kế tốn áp dụng chi nhánh .26 B Phương pháp hạch tốn NVL cơng ty 27 Hạch toán nhập vật liệu 27 Hạch toán xuất vật liệu 34 PHẦN III NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A Đánh giá chung cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty 42 I Nhận xét chung 42 II Nhận xét hạch tốn cơng ty 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ưu điểm 43 Nhược điểm .4 B Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn công ty Vật tư tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam 44 Kết luận 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhận xét đơn vị thực tập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhận xét giáo viên hướng dẫn ... CÔNG TÁC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY: I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT... hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Phần III Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Chuyên... THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH: Sự đời chi nhánh công ty: Chi nhánh Công ty Vật tư tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Công ty Tổng hợp Đà Nẵng, thành lập theo định
