Công tác hạch toán kế toán tại Lâm Trường Chiêm Hoá.docx

Công tác hạch toán kế toán tại Lâm Trường Chiêm Hoá.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế chính sách mở cửa của Đảng và Nhà nước ta hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng và của Nhà nước nói chungđã góp phần quan trọng trong việc thiết lập và thúc đẩy nền kinh tế thị trườngổn định và phát triển Thực hiện chế độ hạch toán trong cơ chế mới hiện nayđòi hỏi các doanh nghiệp phải tự chủ trong sản xuất kinh doanh lấy thu bù chitự hạch toán sao cho có lãi nhằm mở ra những cơ hội mới cho sự phát triểncủa doanh nghiệp Để thực hiện được yêu cầu đó các doanh nghiệp phải quảnlý tốt tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh để đảm bảo và pháttriển đồng vốn bỏ ra đầu tư có thu nhập cho người lao động và doanh nghiệpthực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với ngân sách Nhà nước và tái đầu tư.

Hạch toán kế toán là một công cụ đắc lực có vai trò đặc biệt trong việcquản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế kế toán hệ thống và tổchức các thông tin cho những quyết định kinh tế.

Dưới góc độ là một sinh viên kế toán của trường trung học quản lý vàcông nghệ đang chập chững bước đi đầu tiên em thấy rằng thực hiện phươngchâm "học đi đôi với hành", "lý luận gắn liền với thực tế" từ đó giúp em nhậnthức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán nói chugn và củaLâm Trường Chiêm Hoá nói riêng.

Qua quá trình học tập, rèn luyện trên ghế nhà trường và thời gian thựctập tại Lâm Trường Chiêm Hoá với sự giúp đỡ của các thầy, cô giáo, bangiám đốc và sự tận tình hướng dẫn của các cô, chú phòng kế toán tài chínhcùng với sự nỗ lực của bản thân, đã tạo điều kiện cho em hiểu đúng hơn, sâusắc hơn những kiến thức mình đã có, bổ xung thêm những kiến thức mới đãqua công tác thực tế nhằm hoàn thiện công việc của người kế toán và hạn chếsự bõ ngỡ tới mức tối thiểu sau khi ra trường được giao nhiệm vụ.

Do trình độ kiến thức thực tế của bản thân còn hạn chế, do thời gianthực tập có hạn nên chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rấtmong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô giáo cùng toàn thể các cô, chútrong phòng kế toán tài vụ ở Lâm Trường Chiêm Hoá để bản báo cáo nàyđược hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Lâm Trường Chiêm Hoá có trụ sở đặt tại thị trấn Vĩnh Lộc - ChiêmHoá

Nhiệm vụ của Lâm Trường Chiêm Hoá là trồng rừng, kinh doanhnguyên liệu giấy, khai thác hợp lý gỗ nguyên liệu giấy từ trồng rừng.

1 SƠ LƯỢC VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA LÂM TRƯỜNGCHIÊM HOÁ

Lâm Trường Chiêm Hoá được thành lập ngày 6/6/1992 thực hiện nghịđịnh 338 HĐBT, năm 1993 Lâm Trường được thành lập lại là doanh nghiệpNhà nước, Lâm Trường Chiêm Hoá thuộc Sở Nông nghiệp và PTNT TuyênQuang tại quyết định số 168/QĐ-CT ngày 3/5/1993 của chủ tịch UBND tỉnhTuyên Quang, Lâm Trường được xếp là doanh nghiệp loại III tại quyết định1209/QĐ-UB ngày 6/8/2001 của UBND tỉnh Tuyên Quang.

Từ năm 1962 đến năm 1972 nhiệm vụ của Lâm Trường (trong cơ chếbao cấp) chủ yếu là khai thác gỗ lớn (gỗ tự nhiên) và các loại lâm sản khác từrừng tự nhiên để cung cấp cho nền kinh tế quốc dân theo kế hoạch được giao.

Từ năm 1973 đến năm 1990 Lâm Trường có thêm nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy để cung cấp gỗ nguyên liệu cho nhà máy giấy Bãi Bằng -Phú Thọ.

Từ năm 1991 đến nay Lâm Trường thực hiện nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy khai thác gỗ nguyên liệu giấy và các lâm sản rừng trồng đểtiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi bằng thực hiện hạch toán kinh doanh.

Từ năm 1993 Lâm Trường còn làm chủ các dự án đầu tư trồng rừngphòng hộ và rừng nguyên liệu giấy trên địa bàn huyện Chiêm Hoá.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của Lâm Trường theo quyết định số168/QĐ-CT ngày 3/5/1993 của Chủ tịch UBND tỉnh Tuyên Quang là:

- Quản lý, bảo vệ, xây dựng và phát triển rừng- Tổ chức sản xuất kinh doanh nông lâm kết hợp- Dịch vụ phục vụ sản xuất

- Làm chủ dự án đầu tư trồng rừng phòng hộ, tổ chức trồng rừng phủxanh đất trống, đồi trọc, theo chương trình 661/QĐ-TT của chính phủ trên địabàn các xã của huyện Chiêm Hoá.

- Tổ chức sản xuất kinh doanh cây con, hạt giống vật tư, kỹ thuật phụcvụ trồng rừng của nhân dân.

- Tiếp nhận và sử dụng đúng mục đích, có hiệu quả các nguồn vốn đượcgiao.

- Thực hiện các nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo quy định hiệnhành, thực hiện đúng các chế độ, quyền lợi đối với người lao động theo phápluật hiện hành.

- Chịu sự kiểm tra hướng dẫn của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền- Tham gia giữ gìn an ninh trật tự an toàn xã hội trên địa bàn.

2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Các phòng, ban chức năng

Giám đốc và PGĐ

Các phòng ban chức năng

Các đội sản xuất

Các đội phục vụ

2.1 Tổng số cán bộ công nhân viên của đơn vị: 251 (người)

Trong đó Nam: 162 (người)

Nữ: 89 (người) được bố trí như sau+ Cán bộ quản lý gián tiếp và phục vụ: 58 (người)+ Công nhân về tổ chức bộ máy quản lý: 193 (người)

- Cán bộ lãnh đạo 2 người gồm: 1 Giám đốc và 1 phó giám đốc- Các phòng ban chức năng gồm 4 phòng và 1 ban quản lý dự án+ Phòng sản xuất kinh doanh: 4 người

+ Phòng quản lý bảo vệ rừng: 5 người+ Phòng tài chính kế toán: 5 người

+ Phòng tổ chức lao động tiền lương: 7 người+ Ban quản lý dự án: 6 người

- Cán bộ quản lý các đơn vị+ 14 đơn vị sản xuất: 17 người+ 1 đơn vị điều tra thiết kế: 2 người

2.2 Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý của Lâm Trường

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Lâm Trường huyện Chiêm Hoáđược thiết lập theo mối quan hệ điều hành kiểu trực tuyến Bộ máy lãnh đạođứng đầu là ban Giám đốc chỉ đạo thống nhất từ trên xuống đến các đơn vị vàđến công nhân (Giám đốc -> đội trưởng -> công nhân) Các phòng chức năngtham mưu giúp giám đốc nắm được tình hình của các đơn vị một cách toàndiện để nghiên cứu quyết định chỉ đạo các đơn vị thực hiện (các phòng banchức năng không chỉ huy trực tiếp đến các đơn vị).

Sơ đồ bộ máy quản lý của Lâm Trường Chiêm Hoá

CN CN

Ghi chú:

Chỉ huy trực tiếpBáo cáo

Quan hệ TĐGiám sát kiểm tra+ Đội sản xuất

+ Các đội trạm phục vụ sản xuất: 1 đội điều tra thiết kế, 1 trạm+ Các phòng ban chức năng

+ Ban giám đốc có 2 người phụ trách chung

- Giám đốc Lâm Trường (do UBND tỉnh quyết định bổ nhiệm): chịutrách nheịem trực tiếp với Nhà nước về việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinhdoanh được giao trên mọi mặt của đơn vị.

- Phó giám đốc (do UBND tỉnh quyết định bổ nhiệm): PGĐ LâmTrường được Giám đốc Lâm Trường Chiêm Hoá phân công phụ trách phòngtổ chức lao động tiền lương, phòng quản lý bảo vệ rừng, trực tiếp phụ tráchlàm trường bộ.

Dưới giám đốc có 4 phòng ban- Phòng sản xuất kinh doanh - Phòng quản lý bảo vệ rừng

- Phòng tổ chức lao động tiền lương- Phòng tài chính kế toán

Ban quản lý dự án nông - lâm nghiệp của Lâm Trường

3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA LÂM TRƯỜNG

Từ những quan điểm tổ chức quản lý tập chung một mối, tại phòng tàichính kế toán xí nghiệp đều được thực hiện bố trí đội trưởng kiêm thống kêlàm công tác thu nhập sốl iệu, và bảng chi tiết sản phẩm, lương định kỳ gửi vềphòng kế toán.

Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ kho vật tưKế toán LĐTL tiêu thụ sản phẩm Kế toán thanh toán và theo dõi công nợThủ kho kiêm thủ quỹ

3.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Lâm Trường

Phòng kế toán của Lâm Trường có 5 cán bộ, nhân viên kế toán tất cả lànhững người có trình độ chuyên môn cao và dày dặn kinh nghiệm thực tếtrong công tác kế toán mỗi kế toán viên đều được quy định rõ chức năng,nhiệm vụ, quyền hạn riêng như sau:

* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp

Phụ trách chung toàn bộ hoạt động của phòng tài vụ, chịu trách nhiệmtrước giám đốc Lâm Trường công khai tài chính tại các đơn vị trong LâmTrường.

Trực tiếp xây dựng kế hoạch quản lý thu chi tài chính tháng, quý, nămtheo quy định và đề xuất các biện pháp thực hiện, trực tiếp kiểm tra và tổnghợp số liệu báo cáo quyết toán tài chính hàng tháng, quý và cả năm của haikhâu sản xuất kinh doanh và chương trình dự án Thực hiện chức năng giámsát về tài chính tại doanh nghiệp cho pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kếtoán trưởng đồng thời làm báo cáo chuyên môn theo quy định.

* Kế toán TSCĐ - kho vật tư

Chịu sự quản lý điều hành trực tiếp của kế toán trưởng, chịu tráchnhiệm trước kế toán trưởng, giám đốc Lâm Trường và pháp luật của Nhànước về những công việc thực hiện.

Trực tiếp theo dõi tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ theo dõi nhập, xuất,tồn kho vật tư, công cụ dụng cụ Theo dõi việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoátrong doanh nghiệp, kết hợp cùng nhân viên khác lập thẻ, lô, rừng trồng hàngnăm theo quy định, làm báo cáo chuyên môn theo quy định.

* Kế toán lao động tiền lương và tiêu thụ sản phẩm

Trực tiếp kiểm tra lập các chứng từ để thanh toán tiền lương (tiền công)BHXH, BHYT, KPCĐ đối với người lao động trong Lâm Trường qua ngườiphụ trách của các đơn vị.

* Kế toán thanh toán và theo dõi công nợ

Trực tiếp kiểm tra và rà soát các chứng từ để lập các phiếu thu, phiếuchi theo đúng nguyên tắc kế toán - tài chính - trực tiếp theo dõi, quản lý cácloại công nợ (gồm nợ phải thu, phải trả, các khoản phải nộp…) theo đúng quyđịnh, trực tiếp thanh toán tiền công cho nhân dân thực thi dự án, làm các loạibáo cáo chuyên môn theo quy định.

* Thủ kho kiêm thủ quỹ

Trực tiếp theo dõi và thanh toán các nguỗn quỹ thu - chi phát sinh hàngngày của Lâm Trường và dự án thường xuyên đối chiếu số phát sinh, số dưquỹ tiền mặt và kế toán thanh toán.

Theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ, dụng cụ thườngxuyên đối chiếu với kế toán theo quy định.

3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán

Lâm Trường Chiêm Hoá áp dụng theo hình thức kế toán "chứng từ ghisổ" Đặc điểm chủ yếu là mọi phát sinh phản ánh ở chứng từ gốc đều đượcphân loại để lập chứng từ ghi sổ Trên cơ sở chứng từ ghi sổ cuối tháng đượcphana loại và đưa vào sổ cái để lập báo cáo kế toán.

Hệ thống sổ sách gồm có+ Sổ kế toán tổng hợp

+ Sổ chi tiết các tài khoản (tài khoản tạm ứng công nợ, sổ chi tiết theodõi TSCĐ).

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loạiSổ thẻ kế toán chi tiếtSổ quỹ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng kê chi tiết

Chứng từ ghi sổ+ Sổ quỹ tiền mặt số tiền gửi NH

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ+ Sổ chi tiết vật liệu

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra* Quy tắc đánh số và mở sổ chứng từ

Phát dọn thực bị làm đường ranh cản lửa

Vận chuyển cây con

Đào hố trồng rừng

* Hình thức tính thuế: Lâm Trường Chiêm Hoá áp dụng phương phápke khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

* Điều kiện làm việc: Trang thiết bị phục vụ cho công việc kế toán đơnvị chưa áp dụng kế toán trên máy vi tính.

4 QUY TRÌNH TRỒNG RỪNG CỦA LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ

5 MỘT SỐ CHỈ TIÊU CƠ BẢN CỦA LÂM TRƯỜNG

- Tổng vốn+ Vốn cố định+ Vốn lưu động+ Vốn vay- Doanh thu

- Thu nhập BQ 1CNV/1 tháng- Lợi nhuận

- Thuế phải nộp Nhà nước

- Từ khi thành lập doanh nghiệp: Năm 1993 đến nay Nhà nước khôngcấp bổ xung vốn cố định và vốn lưu động

- Về vốn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tự đi vay ngân hàngtheo lãi suất quy định

PHẦN II

CÔNG VIỆC HẠCH TOÁN

CHƯƠNG I: QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN CHỦ YẾU TẠI LÂM TRƯỜNG CHIÊM HOÁ

A PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH CUNG CẤP

I Kế toán hạch toán nguyên vật liệu

Lâm Trường Chiêm Hóa với việc thực hiện nhiệm vụ trồng rừngnguyên liệu giấy, khai thác gỗ nguyên liệu giấy và các lâm ản rừng trồng đểtiêu thụ cho nhà máy giấy Bãi Bằng thực hiện hạch toán kinh doanh và cònlàm chủ các dự án đầu cho nên phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp làtừ nguồn mua ngoài Vì vậy giá thực tế của NVL nhập kho được xác định quacông thức sau:

Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí mua thua (nếu có)Các loại nguyên vật liệu như hạt giống, thuốc trừ sâu, phân NPK saukhi được nhập về sẽ được xuất đi cho các đội sản xuất với nhiệm vụ trồngrừng phòng hộ, và rừng nguyên liệu giấy Lâm Trường áp dụng phương pháptính giá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh: theo phương pháp này giáthực tế của NVL xuất kho được xác định theo từng lô, và giữ nguyên từ lúcnhập cho đến lúc xuất kho Khi xuất kho lô nào sẽ tính giá thực tế của lô đó.

Kế toán NVL của doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên, xác định thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Điều kiện thanh toán chủ yếu của doanh nghiệp là thanh toán trực tiếpcho bên nhà cung cấp đối với việc nhập NVL, và thu trực tiếp bằng việc trừvào lương của công nhân viên đội sản xuất đối với việc xuất NVL trực tiếp

Chứng từ gốc Sổ chi tiết vật liệu hàng hoá (152)

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

cho bộ phận sản xuất và thời gian chủ yếu là khoảng 30 ngày không đượchưởng triết khấu.

Phương thức giao nhận vận chuyển bằng ô tô hoặc trực tiếp

Phiếu nhập xuất kho với mục đích nhằm xác nhận số lượng NVL nhập,xuất kho để làm căn cứ thanh toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với nhữngngười có liên quan và ghi sổ kế toán.

Nguyên vật liệu được chia thành 2 loại+ Nguyên vật liệu chính gồm: hạt giống….

+ Nguyên vật liệu phụ gồm: thuốc trừ mối, phân NPK….* Trình tự ghi sổ

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mua hạt giốngkeo tai tượng

Mua hạt giốngkeo tai tượng

Mua hạt giốngkeo tai tượng

8.500.000 8.500.000

Tổng cộng80.000.000 40.000.000 25.000.000 15.000.000

Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vậttư

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số

Xuất hạt giốngkeo tai tượng

5.000.000 5.000.000

Xuất hạt giốngkeo tai tượng

15.000.000 15.000.000

Xuất hạt giốngkeo tai tượng

Mẫu biểu số: S02a -DN

Mẫu biểu số: S02C1-DN

SỔ CÁI

Năm 2006

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu - số hiệu: 152

N-Tghi sổ

Số phát sinh

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S10-DN

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Năm 2006Tài khoản 152 tên kho: NVL

Tên sản phẩm: Hạt giống keo tai tượng

15 13/11 Mua hạtgiống keotai tượng

17 15/11 Mua hạtgiống keotai tượng

19 20/11 Mua hạtgiống keotai tượng

15 20/11 Mua hạtgiống keotai tượng

Chứng từ gốc Sổ chi tiết tài khoản 153

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

CộngSố dư cuốinăm

II Kế toán hạch toán công cụ dụng cụ

- Công cụ dụng cụ của doanh nghiệp chủ yếu bao gồm + Quần áo bảo hộ lao động

+ Tất đi đường+ Mũ cối…

- Phương thức mua chủ yếu của doanh nghiệp chủ yếu là từ nguồn muangoài vì vậy giá thực tế nhập kho được xác định theo công thức sau:

Giá thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí thu mua (nếu có)

- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thực tế đích danh: sau khi đượcnhập về số lượng công cụ dụng cụ đó sẽ được đưa xuống các đội sản xuất củadoanh nghiệp khi nhập giá nào thì sẽ xuất đúng giá đó Do các nghiệp vụ phátsinh rất ít không thường xuyên do đó 1 tháng hoặc có khi cả kỳ kinh doanh,doanh nghiệp mới nhập, xuất công cụ dụng cụ Do đó ngày của chứng từ gốcchính là ngày của chứng từ ghi sổ…

- Điều kiện thanh toán chủ yếu là sau khi đưa xuống các đội thì số tiềnđó sẽ được trừ dần vào lương của công nhân.

- Phương thức giao nhận vận chuyển chủ yếu công cụ dụng cụ sau khimua về nhập kho sẽ chuyển đến các đội sản xuất.

- Trình tự ghi sổ

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

Mẫu biểu số: S02a -DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 153Đối tượng: quần áo bảo hộ

N-Tghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

020/110520/11 Mua quần áo

bảo hộ

33111.250.00020/110920/11 Mua quần áo

B KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT

I Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Trình tự ghi sổ:

- Ví dụ:

+ Căng cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ gốc,chứng từ ghi sổ đã lập ở đầu ta có: dư cần lập thêm 2 loại sổ đó là sổ cái và sổchi phí sản xuất kinh doanh 621.

+ Do doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm gỗ sau nhiều nămmới được khai thác do đó số liệu ở sổ cái và sổ chi phí sản xuất kinh doanh làtổng cộng của 6 năm từ năm 2000 đến năm 2006.

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

20/111520/11 Xuất NVL để sản xuất sảnphẩm

152 50.000.000Cộng năm 2006

K/c 154

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

20/111520/11Xuất NVL để sản xuất sản phẩm 15250.000.000

II Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong quá trình lao động, người lao động phải tiêu hao sức lực và trítuệ của mình để làm việc, do đó họ cần phải được bù đắp sức lực đã bỏ ranày để có tehẻ tái sản xuất sức lao động Tiền lương và các khoản trích theolương (BHXH, BHYT, KPCĐ) là yếu tố quan trọng nhằm kích thích vật chất

Bảng thanh toán tiền lương

Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (622)

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái 622

đối với người lao động Để lựa chọn hình thức lương phù hợp với hình thứcsản xuất tổ chức của từng loại công việc Lâm Trường đã áp dụng 2 hình thứclương cơ bản là:

+ Tiền lương trả theo thời gian+ Tiền lương trả theo sản phẩm

Việc thanh toán tiền lương thường được chia thành 2 kỳ trong tháng kỳI được tạm ứng từ 60% -> 70% còn lương kỳ IV thanh toán phần còn lại saukhi trừ đi các khoản khấu trừ của công nhân viên.

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN ĐƠN VỊ

SttTên đơn vị Lương sảnphẩm

Lương thờigian

Phụ cấptrách nhiệm

Phụ cấp

khu vực Tổng cộng

Đã tạm ứngkỳ I

Các khoản khấu từ

Còn đượclĩnh kỳ IIBHXH

1 Khối phòng ban43.134.278540.0002.430.000 46.101.2787.000.0002.305.063461.012 36.335.2032 Đội 73318.632.4291.750.500135.00090.000 20.607.9295.000.0001.030.396206.079 14.371.4543 Đội 73411.950.0001.750.000135.00090.000 13.925.5005.000.000696.275139.2558.089.9704 Đội 73516.600.0001.750.000135.00090.000 17.000.5007.000.000850.025170.00058.980.470…

17 Đội thiết kế điềutra

6.100.0001.750.500135.0003.075.5003.000.000403.77580.7554.590.970Tổng cộng145.073.60

66.142.0002.970.0004.950.000 219.135.600

27.000.000 18.508.5003.701.700 169.925.400

Doanh nghiệp : Lâm Trường Chiêm Hoá Mẫu biểu: 11 LĐTL

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

TK 6222.899.834.500

32.324.000 171.946.000

20.026.000 230.295.700

TK 334TK 335TK 338TK 431…

40.615.400 216.042.100

32.703.600 289.361.100

4.103.618.500

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Chứng từ GS

Số phát sinhSố

31/127831/12 Phải trả lương choCNTTSX

3342.899.834.50031/127831/12 Các khoản trích theo lương338230.295.700

Cộng K/c về 154

03.142.250.200

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Chứng từ GS

Ghi Nợ TKSố hiệuN-T

31/127831/12Phải trả lương cho CNTTSX3342.899.834.50031/127831/12Các khoản trích theo lương338230.295.700

III Hạch toán chi phí sản xuất chung

- Tài khoản kế toán sử dụng là TK627 "chi phí sản xuất chung" dùng đểphản ánh chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh trong kỳ ởphân xưởng, bộ phận, đội… phục vụ sản xuất sản phẩm.

- Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung là phân bổ theo chi phínhân công trực tiếp.

- Chi phí sản xuất chung là chi phí quản lí phục vụ sản xuất phát sinh ởcác phân xưởn, tổ đội, sản xuất bao gồm.

+ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng+ Chi phí vật liệu phục vụ phân xưởng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất + Chi phí dụng cụ đồ dùng sản xuất.

- Căn cứ vào chứng từ gốc là phiếu xuất kho 153 đã nêu trên ta có bảngtổng hợp chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ ở phần đầu.

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Chứng từ GS

Số phát sinhSố

Số luỹ kế từ năm 2000 đến2005

23/11923/11 Xuất CCDC phục vụ PXSX153740.733.28431/125031/12 Lương phải trả cho nhân viên

Cộng năm 2006K/c về 154

1.464.141.600

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Chứng từ GS

Ghi Nợ TKSố hiệuN-T

IV Kế toán giá thành sản phẩm

- Căn cứ vào việc tập hợp các khoản chi phí như: chi phí NVL trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán lập thể tính giáthành.

- Lâm trường Chiêm Hoá với việc trồng và kinh doanh gỗ nguyên liệugiấy thì khi sản xuất, khai thác được bao nhiêu sản phẩm thì xuất bán bấynhiêu sản phẩm vì vậy không có số lượng sản phẩm dở dang mà chỉ có sốlượng sản phẩm hoàn thành là 21.357,35m3.

- Do qui trình sản xuất từ khâu giao hàng, chăm sóc đến khi khai thácdài do đó việc tập hợp chi phí liên quan cũng phải tập hợp của các năm đó lại.

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S36-DN

THẺ TÍNH GIÁ THÀNH

Năm 2006- Tên sản phẩm: Gỗ nguyên liệu giấy

2Chi phí phát sinhtrong kỳ

6.857.434.400 2.251.052.400

3Chi phí dở dangcuối kỳ

4Giá thành sảnphẩm hoàn thành

6.857.434.400 2.251.052.400

5Giá thành đơn vị321.081

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 07

Ngày 31 tháng 12 năm 2006Chứng từ

Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền

K/c chi phí NVL trực tiếp 154 621 2.251.042.400K/c chi phí NC trực tiếp 154 622 3.142.250.200K/c chi phí sản xuất chung 154 627 1.464.141.800

0

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Chứng từ GS

Số phát sinhSố

31/1231/12K/c chi phí NVL trựctiếp

6212.251.042.40031/1231/12K/c chi phí NC trực tiếp6223.142.250.20

031/1231/12K/c chi phí sản xuất

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S38-DN

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Tài khoản: 154Đối tượng:

N-Tghi sổ

0K/c chi phí SXC627 1.464.141.80

Số dư cuối kỳ

2.000.000.000

Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết bán hàng 632

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 511, 632

C KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH TIÊU THỤ

- Lâm trường Chiêm Hoá áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp (bánthẳng) sản phẩm (gỗ) Sau khi khai thác bán thẳng cho khách hàng chứ khôngvề nhập kho.

- Phương pháp xác định giá bán được xác định theo giá cả của thịtrường hiện thời sao cho phù hợp

Giá bán = Lợi nhuận + Giá vốn hàng bán + Chi phí liên quan

- Phương thức thu tiền hàng chủ yếu của doanh nghiệp là thời giankhoảng từ 10 đến 15 ngày sau khi đã giao nhận hàng

- Trình tự luân chuyển chứng từ

- Giá vốn của hàng bán được xác định ước lượng như sau:Giá vốn = doanh thu - lợi nhuận - chi phí

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Doanh thu bángỗ

859/11 Doanh thu bángỗ

10/11 Doanh thu bángỗ

Gồm có………chứng từ kèm theo Trưởng phòng kế toán Kế toán vậttư

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a -DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số:S35-DN

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm: Gỗ NLG 481 loại ANăm 2006

Ngàyghi sổ

C-Từ GS

Cáckhoảngiảm trừ

10/1110/11 Doanh thu bánhàng

13144,68278.000 12.421.000

0Doanh thu thuần

Giá vốn hàng bán

4.890.760.000

Lợi nhuận gộp4.000.000.000

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

38 11/11/06 Giá vốn hàng bán củagỗ

38.000.000 38.000.000

85 9/11/06 Giá vốn hàng bán củagỗ

90.000.000 90.000.000

10/11/06 Giá vốn hàng bán củagỗ

Mẫu biểu số: S02a-DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

10/11 Giá vốn hàngbán

Tổng cộng:K/c để xác địnhkết quả kinhdoanh

* Thời điểm xác định kết quả của Lâm Trường vào cuối năm

- Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng củadoanh nghiệp trong 1 thời kỳ kinh doanh nhất định Vì vậy việc so sánh giữatổng thu nhập và tổng chi phí của mọi hoạt động của doanh nghiệp như kếtquả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động khác được biểu hiệnbằng các chỉ tiêu lãi, lỗ.

I Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN

1 Chi phí bán hàng

- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 641 "chi phí bán hàng" dùngđể phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hànghoá, dịch vụ cung cấp bao gồm các chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụngcụ bán hàng….

- Trình tự ghi sổ

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02C1-DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 10

Ngày 31 tháng 10 năm 2006

Chứng từ Nội dung Số hiệu tàikhoản Số tiền

K/c xác định kếtqủa kinh doanh

911 724.555.000724.555.000

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

2 Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 642 "chi phí quản lý doanhnghiệp" dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệpbao gồm chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng…

- Do các nghiệp vụ phát sinh ít, không thường xuyên do đó em khônglập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại.

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02a-DN

Sở NN và PTNT - TQLâm Trường Chiêm Hoá

Mẫu biểu số: S02C1-DN

SỔ CÁI

Năm 2006