Đang tải... (xem toàn văn)
Phân tích tình hình chi phí của Vinamilk trong 3 năm: 2005, 2006, 2007. Vinamilk không ngừng đa dạng hóa các dòng sản phẩm, mở rộng lãnh thổ phân phối nhằm duy trì vị trí dẫn đầu bền vững trên thị trường nội địa và tối đa hóa lợi ích
_Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ __ Vinamilk thành lập từ 1976, kinh doanh lĩnh vực sữa gần liên doanh với Tập đoàn SAB Miller - nhà sản xuất bia lớn thứ Mỹ để bắt tay vào sản xuất loại sản phẩm hồn tồn - Bia khơng chứa cồn 1, Tầm nhìn Vinamilk tập trung nguồn lực để trở thành cơng ty sữa thực phẩm có lợi cho sức khỏe với mức tăng trưởng nhanh, bền vững Việt Nam chiến lược xây dựng dịng sản phẩm có lợi cạnh tranh dài hạn 2.Sứ mệnh Vinamilk khơng ngừng đa dạng hóa dịng sản phẩm, mở rộng lãnh thổ phân phối nhằm trì vị trí dẫn đầu bền vững thị trường nội địa tối đa hóa lợi ích cổ đông công ty Vinamilk mong muốn trở thành sản phẩm yêu thích khu vực, lãnh thổ Vì Vinamilk tâm niệm chất lượng, sáng tạo người bạn đồng hành Công ty xem khách hàng trung tâm cam kết đáp ứng nhu cầu khách hàng Chính sách chất lượng Chính sách chất lượng Cơng ty Cổ Phần Sữa Việt Nam: “Ln thỏa mãn có trách nhiệm với khách hàng cách đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ, đảm bảo chất lượng, an toàn vệ sinh thực phẩm với giá cạnh tranh, tôn trọng đạo đức kinh doanh tuân theo luật định.” (Tổng giám đốc-Bà Mai Kiểu Liên) Mục tiêu Công ty tối đa hóa giá trị cổ đơng theo đuổi chiến lược phát triển kinh doanh Thị trường a Thị trường nước: Vinamilk doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam sản xuất sữa sản phẩm từ sữa Hiện nay, Vinamilk chiếm khoảng 75% thị phần tồn quốc (2007) Hiện cơng ty có 220 nhà phân phối hệ thống phân phối sản phẩm Vinamilk có 140.000 điểm bán hàng hệ thống tồn quốc Đồng thời Vinamilk cịn thực bán hàng qua tất hệ thống Siêu thị toàn quốc _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Vinamilk Khác 75% 25% Thị phần Vinamilk năm 2007 *Đối thủ cạnh tranh: Hiện Vinamilk có số nhà sản xuất cạnh tranh ngành : Dutch Lady, Hanoimilk, Elovi v.v *Lợi cạnh tranh: Vinamilk tin thành công đến tiềm tăng trưởng tương lai nhờ phối hợp mạnh đây: • Vị trí đầu ngành hỗ trợ thương hiệu xây dựng tốt; • Danh mục sản phẩm đa dạng mạnh; • Mạng lưới phân phối bán hàng rộng khắp; • Quan hệ bền vững với nhà cung cấp, đảm bảo nguồn sữa đáng tin cậy • Năng lực nghiên cứu phát triển theo định hướng thị trường; • Kinh nghiệm quản lý tốt chứng minh kết hoạt động kinh doanh bền vững; • Thiết bị công nghệ sản xuất đạt chuẩn quốc tế b, Phân vùng thị trường quốc tế Vinamilk tập trung hiệu kinh doanh chủ yếu thị trường Việt nam, nơi chiếm khoảng 80% doanh thu vòng năm tài vừa qua Cơng ty xuất sản phẩm Việt Nam đến nước như: Úc, Cambodia, Iraq, Kuwait, The Maldives, The Philippines, Suriname, UAE Mỹ Sản phẩm chính: -VINAMILK: Sữa tươi, Sữa chua ăn, Sữa chua uống, Sữa chua men sống, Kem, Phô mai - DIELAC: Dành cho bà mẹ, Dành cho trẻ em, Dành cho Người lớn - RIDIELAC: Dành cho trẻ em, Dành cho Người lớn - V-FRESH: Sữa đậu nành, Nước Trái - CAFE MOMENT: Café hòa tan, Café rang xay - SỮA ĐẶC: Ơng thọ, Ngơi Phuơng Nam _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ __ *Để tiếp cận phân tích vấn đề này, nhóm thực từ phân tích chung đến phân tích cụ thể CPKD Vinamilk theo kết cấu (Trong chúng tơi xem xét CPKD=CPQL+CPBH khơng bao gồm chi phí thu mua) nhằm cung cấp nhìn từ khái quát đến cụ thể I Phân tích chung Phần phân tích chung chi phí kinh doanh nhằm thu thập xác số liệu chi phí kinh doanh doanh nghiệp năm (2005,2006,2007, qua đánh giá khái qt tình hình chung biến động CPKD chất lượng quản lý CPKD,chỉ nguyên nhân tổng quát từ làm, sở để định hướng phân tích cụ thể Biểu phân tích Biến động Chỉ tiêu 2005 2006 2007 Biến động 2006/2005 2007/2006 TL TL SL (%) SL (%) Tổng CPKD: CPBH+CPQL 734.540 1,012.284 1.178.997 277.774 37,8 166.713 16,5 DT 5.638.784 6.619.102 6.648.193 980.318 17,4 29.091 0,4 Tsf 13% 15,3% 17,7% 2,3% 17,7 2,4% 15,7 U - - - 7.317.286 4,8 Tsf Bq số DN ngành 11,1% 0,7% 6,3 0,2% 1,7 152,239.346 159,556.632 11,8% 12% *Công thức áp dụng: Tổng CPKD = Chi phí bán hàng + Chi phí quản lí doanh nghiệp _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Doanh thu = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ Vì khơng tìm số liệu tỷ suất phí (Tsf) ngành sản xuất thực phẩm nên chúng tơi tính Tsf bình qn số doanh nghiệp hoạt động ngành để có số tương đối q trình so sánh Bảng tính Tsf bình qn cơng ty đính phần Phụ lục Đánh giá chung a Về biến động tổng chi phí kinh doanh Qua bảng phân tích ta nhận thấy, tổng chi phí kinh doanh cơng ty tăng tương đối nhanh hai năm đầu thời kỳ này, năm 2005 734.540 triệu chiếm 13 % tổng doanh thu năm 2006 1.012.284 triệu, chiếm 15,3% tổng doanh thu, biến động 2005 – 2006 37,8% tương ứng với gần 277.774 triệu đồng Năm 2007, tổng chi phí kinh doanh công ty 1.178.997 triệu đồng, chiếm tới 17,7 % tổng doanh thu, biến động 2006 – 2007 16,5 %, tương ứng với gần 166.713 triệu Như vậy, mặt tuyệt đối tương đối, mức biến động mặt chi phí năm 2006-2007 thấp năm 2005-2006 Nhưng nhìn vào biến động doanh thu năm ta thấy phần trăm biến động chi phí lớn so với phần trăm biến động doanh thu Biến động 2006/2005 cho thấy chi phí kinh doanh tăng 37,8% doanh thu tăng có 17,4%, tương tự biến động 2007/ 2006 với xu trên, 16,5% biến động chi phí kinh doanh so với 0,4% doanh thu Xin đưa thêm tính toán để so sánh: Năm 2006: %TLDT %TLCP %TLDT 17,4 0,4 0,5 ; Năm 2007: 0,02 37,8 %TLCP 16,5 Số liệu cho thấy tình hình trở nên tệ vào năm 2007 tỉ lệ tăng doanh thu thấp so với chi phí kinh doanh b Về Chất lượng quản lý chi phí kinh doanh Để đánh giá chất lượng quản lí chi phí, cần phải phân tích tiêu tỷ suất phí (Tsf), tức để thu đồng doanh thu cần bỏ đồng chi phí, đặc biệt so sánh Tsf doanh nghiệp với Tsf ngành phần cho ta thấy tính hiệu hệ thống quản lí Con số cao thể quản lí Đối với Công ty CP sữa Việt Nam Vinamilk, tỷ suất phí năm 2006 tăng 2,3% so với năm 2005 từ 13% lên đến 15,3% năm 2007 lên đến 17,7% tăng 2,4% so với 2006 Điều có nghĩa tổng chi phí kinh doanh doanh thu năm tăng lên theo tỷ lệ tương ứng Mức chênh lệch tỷ suất chi phí qua kỳ lớn 0, mức tầm 2,3%; 2,4 % _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Điều có nghĩa doanh nghiệp quản lý chi phí chưa tốt, cần làm tỷ suất phí doanh nghiệp giảm qua kỳ kinh doanh, làm cho tỷ suất lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên Bên cạnh đó, so sánh Tsf cơng ty với tỷ suất phí số doanh nghiệp ngành, ta thấy Tsf Vinamilk cao nhiều Nếu nhìn vào Phụ lục Tỷ suất phí bình qn số doanh nghiệp ngành sản xuất thực phẩm, ta dễ dàng thấy thường cơng ty lớn có Tsf cao Hơn nữa, coi tỷ suất phí chất lượng quản lý chi phí kinh doanh doanh nghiệp xem yếu tố mang tính chất chất lượng ổn định qua kỳ kinh doanh thay đổi ảnh hưởng tới chi phí kinh doanh doanh nghiệp tỷ suất phí tăng lên dẫn đến U >0 doanh nghiệp bội chi, phần lãng phí Ý nghĩa U chênh lệch chi phí phát sinh kỳ kinh doanh sau với chi phí phát sinh kỳ trước tính theo chất lượng quản lý chi phí gốc, cụ thể phần bội chi doanh nghiệp năm 2006 2007 152.239,346 159.556,632 triệu đồng Tuy chưa thể khẳng định hoàn toàn chắn doanh nghiệp quản lý chi phí tồi cịn có điều kiện bất bình thường làm tăng chi phí mà khơng phải lực quản lý doanh nghiệp Nguyên nhân tổng quát ảnh hưởng đến chất lượng quản lý CPKD a Nguyên nhân khách quan * Do cạnh tranh: Năm 2005, thị trường sữa bắt đầu tăng trưởng mạnh với mức bình quân khoảng 20 % - 22 %/năm, sữa bột dành cho trẻ em chiếm 34% (theo “Thị trường sữa đua khuyến tăng giá” cập nhật ngày 14-07-2005 báo điện tử Vietnamnet) Người tiêu dùng mua sữa bột thường quan tâm đến nhãn hiệu ngoại Abbott hay Dutch Lady, Nestlé, thực khơng phải mạnh Vinamilk Vì thế, năm này, công ty bỏ khoản chi phí lớn để phát triển sản phẩm Dielac * Do giá tăng: - Kể từ cuối năm 2006, giá sữa tăng vọt Tuy Nhà nước giảm thuế nhập sữa từ 30% xuống 25% nhập từ thị trường EU hay Hoa Kỳ phải chịu thuế suất cao Sản lượng sữa bò nước đáp ứng 25% năm, ngành chăn ni bị sữa thủ cơng chưa đầu tư dài hạn, sản lượng thấp, nông dân ép giá Vinamilk đối tượng chủ yếu đầu tư cho trang trại ni bị Đến năm 2007, hai nước cung cấp sữa lớn Úc New Zealand gặp hạn hán nên lượng cung giảm, giá nhập nguyên liệu tăng 60% so với năm trước - Một biến động chung giới số giá mặt hàng sữa tăng dần theo năm _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Chỉ số giá số mặt hàng sữa quốc tế (tính theo lượng giá trị thương mại xuất khẩu) - Lạm phát, giá xăng tăng, tỷ giá hối đối tăng góp phần khiến chi phí tăng Việc giá tăng nói chung khiến Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn phải yêu cầu công ty hỗ trợ chia sẻ giá người chăn nuôi (Theo Vietnamnet) * Do hội nhập kinh tế: cam kết gia nhập WTO, phủ phải dần xóa bỏ trợ cấp cho ngành, không can thiệp vào việc hỗ trợ giá b Nguyên nhân chủ quan - Để phát triển hệ thống phân phối, năm 2006, Vinamilk đầu tư 12 tỷ đồng xây dựng chuỗi cửa hàng V.Mart TP Hồ Chí Minh Cũng năm 2006, kiện sữa tươi Vinamilk quảng cáo nguyên chất lại bị phát sữa pha khiến người tiêu dùng ngừng hạn chế mua sản phẩm Công ty phải xây dựng chiến lược quảng cáo với hàng loạt chương trình khuyến mại lớn để khắc phục Điều giải thích chi phí kinh doanh lại tăng vọt so với năm 2005 (cùng với số lí khách quan nêu trên) - Vinamilk áp dụng hệ thống quản lí tổng thể nguồn lực ERP từ năm 2003 thực tỏ hoạt động tích cực vào năm 2007 giúp cơng ty giảm chi phí Điều thể việc biến động chi phí 2007 – 2006 nhỏ biến động năm 2006 – 2005 - Việc liên tục ứng dụng dây chuyền đại khâu sản xuất chiếm tỷ trọng tương đối việc làm tăng chi phí kinh doanh _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Những nguyên nhân khơng giải thích biến động chi phí mà cịn cho thấy tỷ suất phí cao vừa tác động bên vừa nhiều nguyên nhân khách quan tác động mà công ty khơng thể kiểm sốt Cuối cùng, thấy mặt mạnh Vinamilk số doanh nghiệp đứng đầu ngành doanh thu hạn chế quản lí chi phí chưa thực hiệu Định hướng phân tích cụ thể Từ đánh giá chung tình hình biến động chi phí kinh doanh, chất lượng quản lý CPKD doanh nghiệp nguyên nhân tổng quát , Phần phân tích cụ thể CPKD doanh nghiệp theo kết cấu cần định hướng đến mục tiêu sau: +Thứ nhất, Đánh giá hoạt động quản lý tổng chi phí kinh doanh theo khâu: Khâu quản lý doanh nghiệp, khâu bán hàng Qua thấy biến động loại chi phí thay đổi tỉ trọng loại chi phí tổng CPKD đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng chi phí khâu đến tồn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Thứ hai, đề nguyên nhân giải pháp cụ thể để kiểm soát loại chi phí (CPBH, CPQL) II Phân tích Chi phí Kinh doanh theo kết cấu (CPKD gồm: CPBH, CPQL) Biểu phân tích CPKD theo kết cấu (3 năm 2005, 2006, 2007) Xem bảng Đánh giá biến động chất lượng quản lý loại chi phí -Chi phí doanh nghiệp liên tục tăng lên qua năm: + Tốc độ tăng chi phí từ năm 2005 lên 2006 cao tốc độ tăng chi phí từ năm 2006 lên năm 2007 + Trong thành phần chi phí kinh doanh, chi phí bán hàng chi phí doanh nghiệp, ln chiếm tỷ trọng cao nhất, 80% tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ Năm 2005 Chỉ tiêu ST Năm 2006 TT (%) Tsf (%) ST Năm 2007 TT (%) Tsf (%) ST TT (%) Tsf (%) ST Biến động theo năm 2006/2005 2007/2006 TL TT Tsf TL TT Tsf (%) (%) (%) ST (%) (%) (%) 1.CFKD 734540 100 13,0 1012284 100 15,3 1178997 100 17,7 277744 37,8 a/ CFBH 654102 89 11,6 899396 88,8 13,6 974805 82,7 14,7 245294 b/ CFQL 80438 11 1,4 11,2 1,7 17,3 3,0 DTT 5638784 112888 6619102 204192 6648193 2,3 166713 16,5 37,5 -0,2 1,9 75409 32450 40,3 0,3 980318 17,4 Biểu phân tích chi phi kinh doanh theo kết cấu 0,2 2,5 8,4 -6,1 1,1 91304 80,9 6,1 1,4 29091 0,4 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ +Tuy nhiên chi phí bán hàng lại có xu hướng giảm dần tỷ trọng, thay vào tăng lên tỷ trọng chi phí quản lý tổng chi phí kinh doanh doanh nghiệp Năm 2006, tỉ trọng tương ứng thành phần CFBH CFQL 89% 11% , năm 2007 tỉ lệ 88.8% 11.1% Mức biến động năm CFQL liên tục tăng mạnh qua năm Năm 2006 CFQL tăng 40.3% (CFBH tăng 37.5 %) đến năm 2007 CFQL tăng 80.9 % (CFBH tăng 8.4%) +Có thể thấy biến động chi phí bán hàng doanh nghiệp qua ba năm giảm dần, đó, chi phí tiêu có biến động ngược chiều với lợi nhuận, điều cho thấy chi phí bán hàng có tác động tích cực vào kết kinh doanh doanh nghiệp - Doanh thu doanh nghiệp tăng lên qua năm, song tốc độ tăng lại có xu hướng giảm mạnh cụ thể năm 2006 doanh thu doanh nghiệp tăng lên 980318 triệu năm 2007 số đạt 29091 triệu Trong thành phần chi phí CFQL CFBH tăng mạnh,điều dẫn đến tỉ suất phí Doanh nghiệp tăng mạnh qua năm Năm 2006 mức tăng 2.3% 2007: 2.7% - Từ tiêu tỷ suất phí thấy doanh nghiệp quản lý chi phí kinh doanh chưa thật hiệu quả, khơng tương ứng với khả doanh thu mà doanh nghiệp đạt Nguyên nhân cụ thể ảnh hưởng đến chất lượng quản lý CPKD *Chất lượng quản lý CPKD doanh nghiệp xem xét mối quan hệ giữa chất lượng kiểm soát việc tăng chi phí so với tốc độ tăng doanh thu mà doanh nghiệp đạt Vì thực chất việc quản lý CPKD chưa hiệu doanh nghiệp tốc độ tăng CPQL,CPBH DN lớn tốc độ tăng doanh thu mà DN thực tế đạt Xem xét nguyên nhân việc tăng CPQL, CPBH nguyên nhân thực tế làm giảm doanh thu theo dự kiến DN lý giải chất lượng quản lý CPKD doanh nghiệp chưa thật hiệu a Nguyên nhân việc tăng CPQL CPBH + Tốc độ tăng chi phí từ năm 2005 lên 2006 cao tốc độ tăng chi phí từ năm 2006 lên năm 2007 đặc biệt thành phần chi phí quản lý tăng cao Vì: - Nhận thức vai trò định nguồn nhân lực đến q trình phát triển cơng ty, Vinamilk bước tập trung vào vấn đề quản lý giữ chân nhân giỏi, yếu tố khiến chi phí quản lý có xu hướng tăng cao , chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp năm gần _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Theo đại diện công ty : “Mặc dù Công ty không phụ thuộc vào cá nhân Hội đồng Quản trị Ban tổng Giám đốc, thành công phụ thuộc chủ yếu vào kỹ năng, lực phấn đấu Hội đồng Quản trị, Ban Tổng Giám đốc, khả tuyển dụng giữ nhân tài để tiếp bước cho vị trí Khả tiếp tục thu hút, giữ động viên nhân chủ chốt cao cấp thành viên Hội đồng Quản trị Ban Tổng Giám đốc có ảnh hưởng đến hoạt động Cơng ty Sự cạnh tranh nhân có kỹ lực cao, việc đóng góp hay nhiều nhân vị trí mà khơng có đủ nhân thay khơng có khả thu hút nhân có lực với chi phí hợp lý làm ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh hoạt động Công ty” -Tháng 12 năm 2006 VNM thành lập công ty 100% vốn điều lệ để kinh doanh lĩnh vưc bất động sản bò sữa, đòi hỏi khoản chi phí quản lý lớn Hơn tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2006 cơng ty có 3981 nhân viên tăng 823 nhân viên tức tăng đến 26,1 % so với kỳ năm ngối, điều phát sinh tăng chi phí quản lý đáng kể năm 2006 Với việc tiếp tục đầu tư mở rộng sản xuất năm 2007 chi phí quản lý công ty tăng vọt 91304 triệu đồng, tăng đến 80,9 % so với năm 2006 -Vinamilk đầu tư vào lĩnh vực y tế đại mở phịng khám đa khoa An Khang Clinic, đặt 87A Cách Mạng Tháng Tám, TPHCM, vốn đầu tư 10 tỉ đồng, Vinamilk làm chủ đầu tư Ngày 6-6-2006, phòng khám thức khai trương vào hoạt động Do lĩnh vực nên đẩu tư cho chi phí quản lý doanh nghiệp theo phải gia tăng nhằm thu lợi nhuận lĩnh vực hoàn toàn danh mục kinh doanh công ty - Ngày 19-01-2006 Vinamilk liên doanh với tập đoàn SAB Miller tập đoàn sản xuất bia lớn thứ Mỹ - để xây dựng nhà máy sản xuất bia Bình Dương Nhà máy có tổng vốn đầu tư ban đầu 45 triệu USD, Vinamilk SAB Miller bên góp 50% vốn Cũng lĩnh vực y tế, lĩnh vực nội dung danh mục kinh doanh doanh nghiệp, địi hỏi cơng ty phải đầu tư khoản khơng nhỏ cho chi phí đào tào cán quản lý lĩnh vực tăng thêm vào danh sách khoản chi phí cho cơng tác quản lý -10-1-2007 Vinamilk liên doanh với Hà Lan xây trang trại ni bị sữa UBND tỉnh Lâm Đồng định cho Công ty CAMPINA - liên doanh Công ty cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) tập đoàn sữa hàng đầu Hà Lan - Campina - đầu tư 1,26 triệu euro xây dựng trạng trại bò sữa kiểu mẫu tỉnh Lâm Đồng Hoạt động đòi hỏi VNM phải đầu tư không vật lực mà nhân lực nhằm giám sát, điều hành hoạt động trang trại ni bị sữa, hướng đến mục tiêu ban đầu mà doanh nghiệp mong muốn hợp tác xây dựng trang trại chăn nuôi _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 10 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ -Ngày 7-9-2007, CTCP Sữa Việt Nam (Vinamilk) thức nhận bàn giao, đưa vào sử dụng hệ thống quản trị nguồn lực doanh nghiệp (ERP) tổng thể quy mơ tồn doanh nghiệp Đồng thời, Công ty sử dụng giải pháp Oracle E Business Suite CTCP Công nghệ Kim Tự Tháp (Pythis) triển khai Việc áp dụng hệ thống ERP giúp Vinamilk nâng cao hiệu hoạt động, giảm chi phí cải thiện lực cạnh tranh Dự án khởi động từ tháng 3/2005, với vốn đầu tư khoảng triệu USD (bao gồm chi phí phần cứng) - Năm 2006 Vinamilk tiến hành nhiều hoạt động kinh doanh như: niêm yết thị trường chứng khoán TPHCM 10-2007 Vinamilk làm thủ tục niêm yết sàn thị trường chứng khoán Singapore Các hoạt động buộc VNM phải tăng thêm lượng nhân viên quản trị nhằm trì đảm bảo hoạt động doanh nghiệp thị trường chứng khoán tăng trưởng ổn định + Chi phí bán hàng năm 2006 tương đối cao, tăng mạnh so với năm 2005 Vì: doanh nghiệp bắt đẩu mở rộng thị trường, tăng cường hoạt động xúc tiến thương mại quảng cáo, khuyến mãi, khuyến mại +Chi phí bán hàng doanh nghiệp giảm tỷ trọng tổng chi phí năm 2007 vì: cửa hàng, hệ thống phân phối công ty vào ổn định, doanh nghiệp chiếm lĩnh tương đối thị phần, chi phí cho hoạt động quảng cáo, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm theo giảm đáng kể b Nguyên nhân thực tế ảnh hưởng đến tốc độ tăng doanh thu theo dự kiến DN - Năm 2005, Doanh thu doanh nghiệp không thực cao ảnh hưởng kiện liên quan đến vụ bê bối tháng năm 2005 có nhiều người tiêu dùng phát thấy sữa chua VNM bị lên mốc cịn hạn sử dụng ghi bao bì sản phẩm Thông tin làm giảm mạnh sản lượng sữa tiêu thụ công ty - Năm 2006, Bộ Công nghiệp phê duyệt Quy hoạch phát triển ngành công nghiệp sữa Việt Nam đến năm 2010 định hướng đến 2020 - Đây hội tăng trưởng cho Vinamilk: Quy hoạch đề mục tiêu bước xây dựng phát triển ngành sữa đồng từ sản xuất nguyên liệu đến chế biến sản phẩm cuối cùng, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng nước đạt mức bình quân 10 kg/người/năm vào năm 2010 20 kg/người/năm vào năm 2020 Ngành sữa phấn đấu tăng sản lượng sữa tồn ngành trung bình 5-6 %/năm giai đoạn 2006-2010, đồng thời xuất sữa thị trường nước Tổng vốn đầu tư cho phát triển ngành sữa đến năm 2010 gần 2.200 tỷ đồng Doanh thu tăng từ đột biến từ năm 2005 đến 2006 từ 5638784triệu lên đến 6619102 tức tăng đến 980318 triệu đồng tương đương với 17,4 % _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 11 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Điều có nhờ khoản đầu tư lớn công ty năm 2006: đầu tư liên doanh vơi công ty SABmiller, đầu tư với công ty liên doanh Campina, dự án Horizon apartment Đáng ý doanh thu ban tài sản cho SABMiller 334518 triệu đồng, với việc đầu tư đắn doanh thu bán hàng công ty tăng 678247 triệu đồng Ngoài khoản doanh thu từ dịch vụ, từ bán hàng hóa nguyên vật liệu doanh thu tài tạo bước nhảy vọt doanh thu năm 2006 - Năm 2007, doanh thu DN giảm mạnh do: +Hậu thông tin, vụ bê bối liên quan đến sản phẩm từ sữa vào tháng cuối năm 2006: 10-2006 Cục An toàn vệ sinh thực phẩm, tra (Bộ Y tế) Cục Quản lý thị trường (Bộ Thương mại) tiến hành tra nhiều sản phẩm sữa tươi hãng phát hầu hết sản phẩm sữa tươi lấy nguyên liệu từ sữa bột nhập khẩu, chí sữa bột gầy, với tiêu dinh dưỡng không đáp ứng quy định nhà nước, qua chế biến gắn mác sữa tươi Mặc dù Vinamilk có hệ thống thu mua sữa bò tươi nước nên tỷ lệ nguyên liệu sữa bị tươi ngun chất sản phẩm có cao không vượt 30% Điều khiến người tiêu dùng thực bất bình họ bị doanh nghiệp lừa dối thời gian dài, người tiêu dùng hạn chế sử dụng sản phẩm sữa, dẫn đến doanh số bán hàng doanh nghiệp giảm mạnh + 6-9-2007 Vinamilk: Bị thu hồi 28,8 tỷ đồng sai phạm Theo nguồn tin từ Thanh tra Chính phủ, quan định thu hồi số tiền 28,8 tỷ đồng sai phạm Công ty cổ phần sữa Vinamilk vào tài khoản tạm giữ chờ xử lý Đồng thời, Thanh tra Chính phủ kiến nghị Thủ tướng giao Bộ Tài thu hồi 11,8 tỷ đồng khoản tiền gốc lãi phải nộp thực cổ phần hóa mà Vinamilk chưa nộp Quỹ hỗ trợ xếp cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước + 4-2007 phát thu hồi 17.800 hộp sữa (gồm 10.872 hộp Dielac Alpha 1, 2.228 hộp Dielac Alpha 4.700 hộp Dielac Star 3) 30 sữa bán thành phẩm (tổng cộng 46 tấn) Vinamilk có lấn mạt sắt sữa có lỗi kỹ thuật quy trình sản xuất Vinamilk tiến hành cô lập thu hồi toàn số sữa vi phạm quy cách phẩm chất Tuy nhiên hành động lấy lại cũ uy tín cho sản phẩm doanh nghiệp +Năm 2007 công ty soạn lập Báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế tốn số 25 Thay đổi khiến doanh thu năm 2006 trình bày lại 6245.619 triệu vnđ thay 6619.102 triệu vnđ Chính điều làm tỉ lệ tăng doanh thu doanh nghiệp giảm xuống +Tốc độ tăng doanh thu giảm nguyên nhân doanh nghiệp năm 2007 không tiến hành nhiều hoạt động sản xuất hoạt động có quy mô lớn ngoại trừ việc mua 55% cổ phần công ty sữa Lam Sơn _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 12 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ + Đồng thời việc xuất hàng sang số nước có nhiều rủi ro : Iraq, Thái Lan số nước Châu Âu làm ảnh hưởng tới kết kinh doanh doanh nghiệp - Năm 2007 giá tiêu dùng bắt đẩu tăng mạnh, thu nhập người tiêu dùng tăng không đáng kể, chi tiêu theo phải hạn chế phần, nguyên liệu sữa giới liên tục tăng cao đẩy giá thành phẩm sữa tăng cao, khiến số lượng tiêu thụ doanh nghiệp giảm xuống đáng kể - Tháng 11 năm 2007 Bị hẹn lần lữa ngày đổi quà chương trình khuyến cắt tai sữa Vinamilk mà không thấy quà đâu, nhiều phụ huynh ấm ức thay tự nhắc từ không mua loại sữa VNM để uy tín lịng người tiêu dùng Như vậy, nhìn chung việc CPQL, CPBH liên tục tăng cao doanh nghiệp vấp phải nhiều biến động thị trường làm doanh thu theo dự kiến doanh nghiệp giảm làm cho chất lượng quản lý chi phí kinh doanh doanh nghiệp chưa tốt giai đoạn 2005-2007 Định hướng giải pháp - Vinamilk cần thẳng thắn thừa nhận sai sót vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm Như biết năm 2005 Vinamilk có vụ bê bối sữa chua lên mốc chưa hết hạn sử dụng gần ngày 14/7/08 người tiêu dùng lại mua phải sữa túi Vinamilk bị đắng hạn sử dụng ghi bao bì, rõ ràng Vinamilk chưa triệt để nhìn nhận vấn đề tìm nguyên nhân cụ thể dẫn đến tượng liên tục diễn - Là công ty với 50% vốn nhà nước, Vinamilk phải quan tâm đến việc thực nghĩa vụ xã hội, đặc biệt chăm sóc khách hàng liên hệ mật thiết với người cung cấp nguyên liệu, chủ yếu nông dân Công ty nên đầu tư cho hệ thống quản lý chăm sóc khách hàng -Đầu tư để nâng cao chất lượng sản phẩm hệ thống quản lý chất lượng, không để tai tiếng chất lượng ảnh hưởng xấu đến hình ảnh cơng ty -Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao áp dụng đổi phương pháp quản lý cần xem xét lại, liệu phương pháp thực phù hợp hay thử nghiệm công ty ? -Tiếp tục phát huy kết đạt để hoàn thành mục tiêu tăng trưởng _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 13 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ III Kết luận Quản Trị Về mạnh: Công ty nhà nước đầu tư vốn lớn, có tảng kinh tế vững để tạo lợi so với đối thủ cạnh tranh Về điểm yếu: Chưa kiểm sốt tốt thị trường, cịn chịu ảnh hưởng nhiều xảy vụ việc thị trường liên quan đến chất lượng sản phẩm, nhãn mác, dịch vụ chăm sóc khách hàng, hay khơng rõ ràng mua bán cổ phần, điều công ty hàng đầu VNM không mắc phải Điều làm giảm uy tín Vinamilk bị giảm sút, tác động trực tiếp đến doanh thu -Tsf cơng ty so với ngành cịn cao Giải pháp cho Vinamilk Về trước mắt: +) Kiểm soát chặt chẽ chi phí bán hàng, tiết kiệm chi phí quản lý, giữ tốc độ tăng chi phí bán hàng chi phí quản lý thấp tốc độ tăng doanh thu thực tế đạt +) Nắm bắt kịp thời kiện liên quan đến chất lượng sản phẩm sữa để kịp thời có biện pháp ứng phó đồng thời đính thơng tin mà doanh nghiệp khơng bị vi phạm, chủ động tìm giải pháp xử lý có vi phạm, tránh để quan chức phát tìm giải pháp người tiêu dùng không tin tưởng vào thái độ coi trọng người tiêu dùng doanh nghiệp +) Duy trì hoạt động kinh doanh, lĩnh vực có tác động tích cực kết kinh doanh doanh nghiệp, cố gắng thúc đẩy hoạt động xúc tiến thương mại nhằm phát huy lợi Về lâu dài: +) Để quản lý chi phí kinh doanh hiệu cần xem xét lựa chọn cấu vốn chi phí tiết kiệm, hiệu thơng qua việc: Tiến hành phân tích đưa cấu chi phí nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty thời kỳ Thiết lập sách phân chia chi phí mức lợi nhuận cách hợp lý cơng ty Kiểm sốt việc sử dụng tài sản cơng ty, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, sai mục đích +) Mơ hình quản lý chi phí đề xuất: _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 14 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ Chủ đề Các loại CP DN Định mức CP thông tin CP Nội dung - Phân loại chi phí - Phân biệt CP kiểm sốt khơng kiểm soát được, CP tốt CP xấu - Định mức CP cho hạng mục lợi ích - Thông tin CP gồm: xác định trung tâm quản lí chi phí, tập hợp CP, phân loại CP Kết đạt - Định hướng xây dựng phương pháp quản lí - Lấy định mức CP làm sở phân tích biến động - Phân loại CP để xác định trách nhiệm kiểm sốt CP - Phân tích biến động để thấy - Các phương pháp sử dụng có bất thường hay - Xây dựng mối liên hệ không đề giải pháp CP DT, lợi nhuận - Phục vụ cho định kinh doanh khác - Các phận riêng lẻ hệ - Có rõ ràng Kiểm sốt CP thống quản lí CP kiểm sốt thống việc phân CP chung CP theo giới hạn bổ CP - Thiết lập tiêu thức phân bổ - Tránh biến động bất CP chung thường - Xác định mức độ tham gia Xây dựng ý người công ty thức tiết kiệm CP - Ý thức tiết kiệm - Thực ứng xử thích hợp với nhân viên Phân tích biến động CP +) Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng từ nơi cung cấp đến nơi tiêu thụ nhằm tăng cường uy tín cho doanh nghiệp tạo sở cho việc tăng doanh thu Vì khơng lĩnh vực kinh doanh uy tín lại quan trọng lĩnh vực sản xuất ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ người tiêu dùng Chỉ doanh nghiệp coi trọng sức khỏe người tiêu dùng mà minh chứng cụ thể chất lượng sản phẩm doanh nghiệp mong đứng vững phát triển +) Tích cực mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực liên quan đồng thời kết hợp với mơ hình quản lý chi phí đề xuất để phát huy mạnh lợi kinh tế theo quy mô +) Tăng cường hoạt động lợi ích cộng đồng để tạo uy tín, yêu mến người tiêu dung thương hiệu doanh nghiệp Cần có hoạt động lợi ích cộng đồng để tạo uy tín, yêu mến người tiêu dùng với thương hiệu doanh nghiệp _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 15 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ __ Nguyễn Tấn Bình, Phân Tích hoạt động doanh nghiệp, NXB Thống Kê, Hà Nội, T6-2005 www.vndirect.com.vn www.vinamilk.com.vn www.congnghemoi.com Tài liệu tham khảo từ FAO,2008 _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 16 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ __ Tỷ suất phí bình qn số doanh nghiệp ngành sản xuất thực phẩm Tên Doanh nghiệp 2005 (%) 2006 (%) 2007 (%) Cty CP Bibica 17.6 19.7 21 Cty CP đường Biên Hòa Cty CP bánh kẹo Hải Hà Cty CP sữa Hà Nội Cty CP thực phẩm quốc tế Cty CP Kinh Đơ Cty CP mía đường Lam Sơn Cty CP Kinh Đô miền Bắc Cty CP XNK Petrolimex 10 Cty CP lương thực thực phẩm Safaco 11 Cty CP Bourbon Tây Ninh 12 Cty CP TM XNK Thiên Nam 13 Cty CP Vinamilk 14 Cty CP nước giải khát Chương Dương 15 Cty CP Tribeco 16 Cty CP thực phẩm Lâm Đồng 4.7 15.6 8.8 14.3 3.9 9.9 18.8 8.4 15 6.9 13.8 3.2 3.1 3.4 3.2 15.3 27.2 26.4 10 4.9 10.9 17.5 10.1 13.7 12.2 2.7 2.8 4.4 2.3 17.7 29 25.1 11.2 Tsf bình quân 11.1 11.8 12 13.7 3.3 3.5 3.8 13 22.4 23.5 _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 17 _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ MỤC LỤC __ 1 1 1 2 Phần A/ TỔNG QUAN VỀ VINAMILK Tầm nhìn Sứ mệnh Chính sách chất lượng Thị trường a/ Thị trường nước b/ Phân vùng thị trường quốc tê Sản phẩm 3 4 5 Phần B/ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH I Phân tích chung Biểu phân tích Đánh giá chung a/ Về biến động tổng chi phí kinh doanh b/ Về chất lượng quản lý chi phí kinh doanh Nguyên nhân tổng quát ảnh hưởng đến chất lượng quản lý CPKD a/ Nguyên nhân khách quan b/ Nguyên nhân chủ quan Định hướng phân tích cụ thể 7 a/ Nguyên nhân việc tăng CPQL CPBH b/ Nguyên nhân thực ảnh hưởng đến tốc độ tăng DT so với dự kiến DN 11 Định hướng giải pháp 13 II Phân tích chi phí kinh doanh theo kết cấu Biểu phẩn tích chi phí kinh doanh theo kết cấu Đánh giá biến động chất lượng quản lý loại chi phí Nguyên nhân cụ thể ảnh hưởng đến chất lượng quản lý CPKD III Kết luận quản trị 14 PHẦN C/ TÀI LIỆU THAM KHẢO 16 PHẦN D/ PHỤ LỤC 17 Mục lục 18 _ Lớp Anh Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ 18 ... loại chi phí -Chi phí doanh nghiệp liên tục tăng lên qua năm: + Tốc độ tăng chi phí từ năm 2 005 lên 2 006 cao tốc độ tăng chi phí từ năm 2 006 lên năm 2 007 + Trong thành phần chi phí kinh doanh, chi. .. gồm chi phí thu mua) nhằm cung cấp nhìn từ khái quát đến cụ thể I Phân tích chung Phần phân tích chung chi phí kinh doanh nhằm thu thập xác số liệu chi phí kinh doanh doanh nghiệp năm (2 005, 2 006, 2 007, ... Luật Kinh doanh Quốc tế K45_ _Phân tích chi phí kinh doanh Vinamilk_ __ *Để tiếp cận phân tích vấn đề này, nhóm thực từ phân tích chung đến phân tích cụ thể CPKD Vinamilk theo kết cấu (Trong