i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Lê Thị Mai Sƣơng ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 11 1.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC 11 1.1.1 Sự đời Kho bạc Nhà nƣớc 11 1.1.2 Chức cấu tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc 11 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 13 1.2.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nƣớc 13 1.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách NN 14 1.2.3 Nội dung kiếm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc 16 1.3 CÔNG TÁC THANH TRA ĐốI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 17 1.3.1 Khái niệm tra, kiểm tra 17 1.3.2 Chức năng, đặc điểm Thanh tra Kho bạc Nhà nƣớc 18 1.3.3 Mục đích, vai trị nguyên tắc hoạt động Thanh tra KBNN 23 iii 1.3.4 Phƣơng thức tiến hành kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN thực 26 1.3.5 Quy trình kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN 27 1.4 CÁC NHÂN Tố ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA KBNN 31 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 31 1.4.2 Các nhân tố khách quan 33 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Đà Nẵng 35 2.1.2 Khái quát cấu tổ chức máy chức nhiệm vụ hoạt động thuộc Kho bạc Nhà nƣớc Đà Nẵng 38 2.2 Q TRÌNH KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 42 2.2.1 Kiểm soát khoản chi toán cho cá nhân 42 2.2.2 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn 44 2.2.3 Kiểm soát chi mua đồ dùng, trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định xây dựng nhỏ 44 2.2.4 Kiểm soát chi khác 45 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN DO THANH TRA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 48 2.3.1 Khái quát tổ chức hoạt động Thanh tra KBNN Đà Nẵng 48 2.3.2 Khảo sát thực trạng công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng 55 2.3.3 Lựa chọn đối tƣợng để tiến hành kiểm tra 57 iv 2.3.4 Công tác kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN Đà Nẵng thực 58 2.3.5 Những thành tựu đạt đƣợc qua kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng 70 2.3.6 Những hạn chế công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN Đà Nẵng thực 74 2.3.7 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 78 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 81 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 81 3.2 MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA, THANH TRA CỦA KBNN 82 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN DO THANH TRA KBNN ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 83 3.3.1 Lựa chọn đối tƣợng kiểm tra 83 3.3.2 Phƣơng pháp, kỹ thuật kiểm tra 83 3.3.3 Xây dựng đội ngũ cơng chức tra KBNN đại hóa cơng nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra 84 3.3.4 Thực chặt chẽ công tác kiểm tra với công tác xử lý sau kiểm tra, phúc tra 87 3.3.5 Kiện toàn tổ chức máy chế điều hành hoạt động Thanh tra Kho bạc Nhà nƣớc 90 v 3.3.6 Tổ chức thực thi nhiệm vụ kiểm tra cách linh hoạt nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra 97 3.4 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 99 3.4.1 Nâng cao nhận thức vị trí, vai trị Thanh tra KBNN 99 3.4.2 Hồn thiện chế sách quản lý quỹ NSNN hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc 100 3.5 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 101 3.5.1 Đối với Bộ Tài 101 3.5.2 Đối với Lãnh đạo KBNN 101 3.5.3 Đối với Thanh tra KBNN 101 3.5.4 Đối với KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc KBNN 102 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AN, QP : An ninh, quốc phịng CNTT : Cơng nghệ thông tin GD-ĐT : Giáo dục đào tạo HĐKT : Hợp đồng kinh tế KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc KTNN : Kế toán nhà nƣớc MLNS : Mục lục ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nƣớc QHNS : Quan hệ ngân sách QLNQ : Quản lý ngân quỹ SDNS : Sử dụng ngân sách TABMIS : Hệ thống thông tin quản lý ngân sách Kho bạc (treasury and budget management information system) TCS : Hệ thống đại thu Thuế (Tax contemporary system) TDTT : Thể dục thể thao TK : Tài khoản UBND : Ủy ban nhân dân VHTT : Văn hóa thơng tin XDCB : Xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Tên bảng Kết kiểm soát chi thƣờng xuyên số nội dung năm 2010, 2011 Số liệu từ chối chi thƣờng xuyên NSNN cấp địa bàn thành phố Đà Nẵng Kết kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN cấp địa bàn thành phố Đà Nẵng qua năm Trình độ cơng chức tra KBNN Đà Nẵng Kết tra qua năm KBNN Đà Nẵng Trang 36 47 47 51 71 viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu Sơ đồ, Tên Sơ đồ, Biểu đồ Biểu đồ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chƣ́c tra toàn ̣ thố ng KBNN 19 Sơ đồ 1.2 Quy trin ̀ h kiể m tra ta ̣i KBNN Đà Nẵng 28 Sơ đồ 1.3 Tiề n hành mô ̣t cuô ̣c kiể m tra ta ̣i đơn vi ̣ 29 Sơ đồ 2.1 Biể u đồ 2.2 Sơ đồ tổ chƣ́c bô ̣ máy hoa ̣t đô ̣ng của KBNN Đà Nẵng Số liê ̣u chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng giai đoa ̣n 2005 - 2011 38 48 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày 21 tháng năm 2007, Thủ tƣớng Chính phủ có Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lƣợc phát triển Kho bạc Nhà nƣớc (KBNN) đến năm 2020 Để thực tốt chức quản lý Nhà nƣớc hoạt động đƣợc giao, bảo đảm tuyệt đối an toàn tiền tài sản Nhà nƣớc, quản lý điều hành ngân quỹ Nhà nƣớc luật, KBNN phải sử dụng nhiều công cụ mà tra KBNN cơng cụ có vị trí đặc biệt quan trọng Làm tốt cơng tác kiểm tra góp phần giữ vững kỷ cƣơng, pháp luật, phát ngăn ngừa hành vi tiêu cực, đề xuất biện pháp khắc phục sơ hở, vấn đề bất hợp lý việc ban hành sách, chế độ; tăng cƣờng hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý nhà nƣớc Trong trình thực chức quản lý ngân sách nhà nƣớc (NSNN), cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nƣớc bao gồm hai phần kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB kiểm sốt chi thƣờng xun, chi thƣờng xun chiếm tỷ trọng lớn có vị trí, vai trò quan trọng phát triển kinh tế - xã hội đất nƣớc Những năm qua, công tác kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc nƣớc ta nói chung thành phố Đà Nẵng nói riêng có chuyển biến tích cực, chế kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc bƣớc đƣợc hoàn thiện theo hƣớng hiệu quả, ngày chặt chẽ mục đích quy mơ chất lƣợng, góp phần quan trọng việc sử dụng ngân sách nhà nƣớc ngày hiệu Để đảm bảo hiệu cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN, cần có tác động tích cực công tác kiểm tra lĩnh vực Hoạt động Thanh tra KBNN cần phải có thay đổi lựa chọn đối tƣợng kiểm tra, cách thức tiến hành, phƣơng thức kỹ thuật kiểm tra phù hợp để đạt đƣợc hiệu quả, nâng cao chất lƣợng kiểm tra, đáp ứng đƣợc yêu cầu kiểm tra mặt hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc điều kiện Sau 20 năm thành lập vào hoạt động, Thanh tra Kho bạc Nhà nƣớc Đà Nẵng có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần quan trọng vào q trình phát triển chung Kho bạc Nhà nƣớc Đà Nẵng Kết luận kiểm tra có tác dụng tích cực đơn vị đƣợc kiểm tra, nêu rõ mặt làm tốt để đơn vị tiếp tục phát huy đồng thời rõ vấn đề cịn sai sót, tồn để đơn vị khắc phục Tuy nhiên, năm vừa qua công tác kiểm tra lĩnh vực sốt chi thƣờng xun NSNN KBNN Đà Nẵng có số tồn tại, hạn chế định nhƣ: Quy trình kiểm tra nghiệp vụ chƣa đƣợc hồn thiện kịp thời so với thay đổi hoạt động nghiệp vụ KBNN; chƣa có hƣớng dẫn cụ thể lựa chọn đối tƣợng kiểm tra, cách thức tiến hành, phƣơng thức kỹ thuật kiểm tra; kiểm tra chỗ chủ yếu phƣơng thức giám sát từ xa đơn vị thuộc trực thuộc KBNN Đà Nẵng cịn sơ sài, khơng thƣờng xun; đội ngũ cơng chức tra cịn mỏng, chƣa đƣợc chuẩn hố, trình độ chun mơn số công chức chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ mới; kết kiểm tra chƣa đƣợc lãnh đạo quan tâm sử dụng thƣờng xuyên công tác quản lý, điều hành, nhƣ xem xét đánh giá thi đua đơn vị thuộc trực thuộc Xuất phát từ thực trạng hoạt động Thanh tra KBNN Đà Nẵng, tơi mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng” Mục đích nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên để đƣa giải pháp nâng cao hiệu công tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Câu 5: Khi kiểm tra hoạt động kiể m soát chi t hƣờng xuyên Anh (Chị) thƣờng kiể m tra vấ n đề nào? [ ] Kiể m tra dƣ̣ toán [ ] Kiể m tra viê ̣c chấ p hành chế đô ̣, tiêu chuẩ n, đinh ̣ mƣ́c [ ] Kiể m tra về chƣ́ng tƣ̀ , lƣu trƣ̃ [ ] Kiể m tra viê ̣c ̣ch toán [ ] Kiể m tra sổ sách, báo cáo, cân đố i Câu 6: Thời gian quy đinh ̣ cho mô ̣t lầ n kiể m tra ta ̣i đơn vi ̣đáp ứng đƣợc yêu cầu cho việc kiểm tra chƣa ? ( kiể m tra ta ̣i phòng Kế toán nhà nƣớc không quá 10 ngày, KBNN quận huyện không 05 ngày) [ ] Đáp ứng [ ] Chƣa đáp ứng đƣợc Câu 7: Số lƣợng công chức làm cơng tác kiểm tra có đáp ứng u cầu cơng việc kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xun khơng? [ ] Hồn tồn đáp ứng [ ] Tƣơng đối đáp ứng [ ] Chƣa đáp ứng Câu 8: Công tác xử lý sau kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN đạt đƣợc hiệu chƣa? [ ] Đạt [ ] Chƣa đạt Câu 9: Khó khăn việc kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN gì? [ ] Văn bản chế ̣ thƣờng xuyên thay đổ i, thiế u rõ ràng; [ ] Nguồn thông tin phu ̣c vu ̣ cho kiể m tra khơng đầy đủ [ ] Chƣa có tiêu chí cụ thể để đánh giá rủi ro; Câu 10: Khi kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN ta ̣i đơn vị, phần lớn sai phạm thƣờng gặp nằm trƣờng hợp sau đây? [ ] Mở sử dụng tài khoản chƣa nội dung, tính chất tài khoản; [ ] Hạch tốn sai tài khoản kế toán; sai mục lục ngân sách nhà nƣớc; [ ] Sai số liệu tài khoản bảng bảng; [ ] Sai số liệu báo cáo chi thƣờng xuyên bảng cân đối; [ ] Lập chứng từ kế tốn khơng mẫu quy định; [ ] Chƣ́ng tƣ̀ kế toán chƣa đảm bảo hơ ̣p lê ̣, hơ ̣p pháp; [ ] Khoản chi thƣờng xun khơng có dự tốn; [ ] Chi vƣơ ̣t dƣ̣ toán; [ ] Chi không đúng tiêu chuẩ n, đinh ̣ mƣ́c; [ ] Thiế u hồ sơ, thủ tục kèm theo số khoản chi; [ ] Đinh ̣ kỳ chƣa đố i chiế u số liê ̣u chi NSNN giƣ̃a Kho ba ̣c với đơn vi ̣ sƣ̉ du ̣ng ngân sách; [ ] Các trƣờng hợp khác Câu 11 Qua kiểm tra thực tế Phòng Kế toán Nhà nƣớc và các KBNN quâ ̣n , huyê ̣n Anh (Chị) có nhận xét nhƣ nào? a- Về sổ sách kế tốn NSNN ta ̣i các đơn vi ̣có mở đầy đủ theo quy định khơng? [ ] Có [ ] Không đầy đủ b- Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán có kịp thời đầy đủ khơng? [ ] Có [ ] Khơng kịp thời c- Việc hạch tốn có tài khoản , đúng với mu ̣c lu ̣c ngân sách nhà nƣớc không? [ ] Phần lớn đơn vi ̣hạch toán [ ] Phần lớn đơn vi ̣ha ̣ch tốn sai [ ] Số đơn vi ̣hạch tốn [ ] Số đơn vi ̣hạch tốn sai d- Những sai phạm khơng hiểu biết hay cố ý? [ ] Phần lớn không hiểu biết [ ] Phần lớn cố ý Câu 12: Về chứng từ kế toán: a- Đơn vi ̣có lập chứng từ kế tốn theo mẫu chế độ kế tốn NSNN quy định khơng? [ ] Khơng đầy đủ [ ] Có b- Chứng từ kế tốn có ghi đầy đủ tiêu chữ ký theo quy định không? [ ] Đầy đủ [ ] Không đầy đủ c- Việc lƣu giữ chứng từ kế tốn có đảm bảo chế độ quy định khơng? [ ] phần lớn [ ] phần lớn vi phạm d- Những sai phạm không hiểu biết cố ý? [ ] phần lớn không hiểu biết [ ] phần lớn cố ý Câu 13: Báo cáo chi thƣờng xuyên NSNN, cân đối kế toán định kỳ đơn vị có lập đầy đủ tiêu theo quy định không? a- Báo cáo chi thƣờng xuyên NSNN có lập đầy đủ tiêu theo biểu mẫu quy định khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ [ ] Cịn nhiều sai sót b- Cân đối kế tốn có lập đầy đủ tiêu theo quy định khơng? [ ] Có [ ] Khơng đầy đủ [ ] Cịn nhiều sai sót Câu 14: Giải pháp dƣới theo Anh (Chị) quan trọng để hồn thiện cơng tác kiể m tra liñ h vƣ̣c kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN? [ ] Cơng tác đào tạo nâng cao trình độ công chƣ́c tra [ ] Công tác cán (năng lực, bố trí cán bộ, ln phiên cơng viê ̣c…) [ ] Công tác tâ ̣p huấ n, hƣớng dẫn nghiê ̣p vu ̣ [ ] Hoàn thiện sách, hệ thống pháp luật [ ] Chú trọng công tác lựa chọn đối tƣợng kiểm tra [ ] Nâng cao kỹ thuật kiểm tra Phụ lục 02 TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG Cách thức khảo sát: Phát phiếu khảo sát cho CBCC trực tiếp làm công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Nội dung câu hỏi Kết Tỷ lệ (%) Dƣới năm 2/20 10 Từ – năm 8/20 40 Trên năm 10/20 50 5/20 25 Kế toán 3/20 15 Ngân hàng 4/20 20 Kinh tế 4/20 20 Có 5/20 25 Không 15/20 75 12/20 60 8/20 40 PHẦN I: THÔNG TIN VỀ CÔNG CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA Câu 1: Thời gian công tác Anh (Chị) KBNN Đà Nẵng? Câu 2: Trình độ chun mơn Anh (Chị) gì? Khác Câu 3: Anh (Chị) đƣợc tham gia lớp đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm tra chƣa? Câu 4: Anh (Chị) đƣợc tham gia đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ kiểm sốt chi thƣờng xun chƣa? Có Khơng Câu 5: Các chƣơng trình đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ kế tốn NSNN có phù hợp với cơng việc thực tế Anh (Chị) không? Rất phù hợp 5/20 25 Phù hợp 13/20 65 Không phù hợp 2/20 10 10/20 7/20 3/20 50 35 15 2/20 18/20 10 90 1/20 19/20 95 0 14/20 6/20 0 70 30 Câu 6: Trình độ cơng chƣ́c tra Kho ba ̣c có đủ khả đáp ứng yêu cầu kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN không? Đủ khả Còn nhiều hạn chế Cần đào tạo thêm PHẦN II: VĂN BẢN, CHẾ ĐỘ, PHỐI HỢP THÔNG TIN Câu 1: Kho bạc Nhà nƣớc có hƣớng dẫn chi tiế t, cụ thể quy trình kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN khơng? Có Có nhƣng chƣa cụ thể Không Câu 2: Các văn pháp quy quy định chế độ kế toán NSNN, chế độ kiểm sốt chi NSNN qua KBNN có gây khó khăn, bất lợi cho anh (chị) khơng Có Khơng Chƣa tốt Câu 3: Sự phối hợp để thực công tác kiể m tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN đơn vị thuộc trực thuộc KBNN Đà Nẵng Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt PHẦN III: KIỂM TRA LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN Câu 1: Khi thu thâ ̣p thông tin , lƣ̣a cho ̣n đố i tƣơ ̣ng kiể m tra, Anh (Chị) thƣờng cƣ́ vào? Đinh ̣ hƣớng của KBNN Tinh hin ̀ h thƣ̣c tế Yêu cầ u của Giám đố c Dấu hiệu vi phạm 4/20 13/20 3/20 20 65 15 Câu 2: Phƣơng thƣ́c kiể m tra mà Anh (Chị) thƣờng lƣ̣a cho ̣n kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên? Kiể m tra ta ̣i chỗ Giám sát từ xa Cả hai 12/20 4/20 4/20 60 20 20 Câu 3: Hình thức kiểm tra thƣờng đƣợc Anh (Chị) lƣ̣a cho ̣n? Kiể m tra toàn diê ̣n Kiể m tra cho ̣n mẫu Kiể m tra chuyên đề 7/20 9/20 4/20 35 45 20 Câu 4: Phƣơng pháp kiể m tra mà Anh (Chị) thƣờng lƣ̣a cho ̣n kiểm tra hoạt động vƣ̣c kiể m soát chi thƣờng xuyên? Đối chiếu So sánh Điều tra Phân tích 19/20 19/20 01/20 19/20 95 95 95 20/20 20/20 100 100 20/20 20/20 12/20 100 100 60 Câu 5: Khi kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên Anh (Chị) thƣờng kiể m tra vấ n đề nào? Kiể m tra dƣ̣ toán Kiể m tra viê ̣c chấ p hành chế đô ̣ , tiêu chuẩ n, đinh ̣ mƣ́c Kiể m tra về chƣ́ng tƣ̀, lƣu trƣ̃ Kiể m tra viê ̣c ̣ch toán Kiể m tra sổ sách, báo cáo, cân đố i Câu 6: Thời gian quy đinh ̣ cho mô ̣t lầ n kiể m tra đơn vị đáp ứng đƣợc yêu cầu cho việc kiểm tra chƣa ? ( kiể m tra ta ̣i phòng Kế toán nhà nƣớc không quá 10 ngày, KBNN quận huyê ̣n không quá 05 ngày) Đáp ứng Chƣa đáp ứng đƣợc Câu 7: Số lƣợng công chức làm công tác kiểm tra có đáp ứng u cầu cơng việc kiểm tra kiể m soát chi thƣờng xun khơng? Hồn tồn đáp ứng Tƣơng đối đáp ứng Chƣa đáp ứng Câu 8: Công tác xử lý sau kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN đạt đƣợc hiệu chƣa? Đạt Chƣa đạt Câu 9: Khó khăn việc kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN KBNN gì? Văn bản chế đô ̣ thƣờng xuyên thay đổ i, thiế u rõ ràng; Nguồn thông tin phu ̣c vu ̣ cho kiể m tra khơng đầy đủ Chƣa có tiêu chí cụ thể để đánh giá rủi ro; 18/20 2/20 90 10 02/20 11/20 7/20 10 55 35 6/20 14/20 30 70 6/20 30 4/20 20 10/20 50 2/20 10 12/20 60 Câu 10: Khi kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN đơn vị , phần lớn sai phạm thƣờng gặp nằm trƣờng hợp sau đây? Mở sử dụng tài khoản chƣa nội dung, tính chất TK; Hạch tốn sai tài khoản kế toán; sai mục lục ngân sách nhà nƣớc; Sai số liệu tài khoản bảng bảng; Sai số liệu báo cáo chi thƣờng xuyên bảng cân đối; Lập chứng từ kế tốn khơng mẫu quy định; Chƣ́ng tƣ̀ kế toán chƣa đảm bảo hơ ̣p lê ̣ , hơ ̣p pháp; Khoản chi thƣờng xun khơng có dƣ̣ toán; Chi vƣơ ̣t dƣ̣ toán; Chi không đúng tiêu chuẩ n, đinh ̣ mƣ́c; Thiế u hồ sơ , thủ tục kèm theo mô ̣t số khoản chi; Đinh ̣ kỳ chƣa đố i chiế u số liê ̣u chi NSNN giƣ̃a Kho ba ̣c với đơn vi ̣SDNS; Các trƣờng hợp khác Câu 11 Qua kiểm tra thực tế Phòng Kế toán Nhà nƣớc KBNN quận, huyê ̣n Anh (Chị) có nhận xét nhƣ nào? a- Về sổ sách kế toán NSNN ta ̣i đơn vị có mở đầy đủ theo quy định khơng? Có Khơng đầy đủ b- Việc ghi chép , phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế tốn có kịp thời đầy đủ khơng? Có Không kịp thời c- Những sai phạm khách quan biết hay cố ý? Phần lớn khách quan Phần lớn cố ý Câu 12: Về chứng từ kế tốn: a- Đơn vi ̣có lập chứng từ kế toán theo mẫu chế độ kế toán NSNN quy định khơng? Có Khơng đầy đủ 2/20 4/20 10 20 14/20 70 13/20 65 6/20 30 2/20 11/20 11/20 10 55 55 15/20 75 12/20 60 17/20 3/20 85 15 18/20 2/20 90 10 19/20 1/20 95 17/20 3/20 85 15 b- Chứng từ kế tốn có ghi đầy đủ tiêu chữ ký theo quy định không? Đầy đủ Không đầy đủ c- Việc lƣu giữ chứng từ kế tốn có đảm bảo chế độ quy định không? Phần lớn Phần lớn vi phạm d- Những sai phạm không hiểu biết cố ý? Phần lớn không hiểu biết Phần lớn cố ý Câu 13: Báo cáo chi thƣờng xuyên NSNN , cân đối kế toán định kỳ đơn vị có lập đầy đủ tiêu theo quy định không? a- Báo cáo chi thƣờng xuyên NSNN có lập đầy đủ tiêu theo biểu mẫu quy định khơng? Có Khơng đầy đủ Cịn nhiều sai sót b- Cân đối kế tốn có lập đầy đủ tiêu theo quy định khơng? Có Khơng đầy đủ Cịn nhiều sai sót Câu 14: Giải pháp dƣới theo Anh (Chị) cần thiết để hoàn thiện công tác kiểm tra hoạt động kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN? Công tác đào tạo nâng cao trình độ cơng chƣ́c tra Cơng tác cán (năng lực, bố trí cán , ln phiên cơng viê ̣c…) Công tác tâ ̣p huấ n, hƣớng dẫn nghiê ̣p vu ̣ Hồn thiện sách, hệ thống pháp luật Chú trọng công tác lựa chọn đối tƣợng kiểm tra Nâng cao kỹ thuật kiểm tra 12/20 8/20 60 40 11/20 9/20 55 45 18/20 2/20 90 10 13/20 5/20 2/20 65 25 10 19/20 1/20 95 12/20 60 8/20 40 6/20 6/20 30 30 15/20 75 18/20 90 Mẫu số 01/KB-XLSKT SỔ GIAO NHẬN HỒ SƠ KIỂM TRA Ngày tháng năm Trƣởng đoàn kiểm tra (Họ tên, chức vụ) : Cán xử lý sau kiểm tra (Họ tên, chức vụ) : Thống bàn giao hồ sơ kiểm tra nhƣ sau : STT TÀI LIỆU Quyết định kiểm tra (Đề cƣơng kiểm tra ) Báo cáo kết kiểm tra Biên làm việc, xác minh, xác nhận số liệu (nếu có) Đơn khiếu nại tố cáo (nếu có) Báo cáo giải trình đối tƣợng kiểm tra Các văn khác có liên quan NGƢỜI GIAO SỐ BẢN GHI CHÚ NGƢỜI NHẬN (Ghi : Mỗi đoàn kiểm tra bàn giao hồ sơ mở 01 trang sổ) Mẫu số 02/KB-XLSKT THEO DÕI KIẾN NGHỊ VÀ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TRA VỀ CÁC TỒN TẠI NGHIỆP VỤ STT BÁO CÁO KIỂM TRA Ngày…tháng…năm TÊN ĐƠN VỊ SAI PHẠM NỘI DUNG KIẾN NGHỊ NỘI DUNG THỜI HẠN (Ghi : Nội dung kiến nghị theo mảng nghiệp vụ kiểm tra ) ĐÃ THỰC HIỆN CHƢA THỰC HIỆN GHI CHÚ Mẫu số 03/KB-XLSKT THEO DÕI KIẾN NGHỊ VÀ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ KIỂM TRA VỀ CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ KIẾN NGHỊ STT ĐƠN VỊ ĐƢỢC KIỂM TRA BÁO CÁO KIỂM TRA ngày…tháng…năm Văn ban hành Tên, trích yếu văn quan ban hành Nội dung khơng đúng, cịn thiếu Kiến nghị Nội dung cần sửa đổi, bãi bỏ, bổ sung Cơ quan có thẩm quyền ĐÃ THỰC HIỆN CHƢA THỰC HIỆN Mẫu số 04/KB-XLSKT THEO DÕI KIẾN NGHỊ VÀ THỰC HIỆN KIẾN NGHỊ XỬ LÝ ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN CÓ SAI PHẠM KIẾN NGHỊ XỬ LÝ STT TÊN ĐƠN VỊ BÁO CÁO KIỂM TRA ngày…tháng…năm ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN NỘI DUNG SAI PHẠM HÌNH THỨC XỬ LÝ ĐÃ THỰC HIỆN CHƢA THỰC HIỆN Mẫu số 05/KB-XLSKT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN PHÖC TRA Thực kiến nghị kiểm tra Báo cáo kiểm tra ngày … … Hôm nay, ngày … tháng… năm… KBNN ………; Đoàn kiểm tra theo Quyết định (Đề cƣơng) số …… tiến hành phúc tra việc thực kiến nghị kiểm tra KBNN …… Đoàn kiểm tra đơn vị (ghi tên đơn vị) thông qua biên ghi nhận kết phúc tra Thành phần tham dự gồm có : * Đồn kiểm tra : - Ơng (Bà) : ………………… - Chức vụ, Trƣởng đồn - Ơng (Bà) : ………………… - Chức vụ * Đại diện đơn vị đƣợc kiểm tra (Ghi tên đơn vị) - Ông (Bà) : ………………… - Chức vụ - Ông (Bà) : ………………… - Chức vụ Nội dung kết phúc tra nhƣ sau : I/ Tình hình thực kiến nghị kiểm tra : 1- Kiến nghị thứ : - Đơn vị thực - Đơn vị chƣa thực 2- Kiến nghị thứ hai : …… 3- Kiến nghị thứ ba : ……… Trong kiến nghị nêu đầy đủ, cụ thể kiến nghị Đoàn kiểm tra; Những nội dung đơn vị thực (Có hồ sơ, tài liệu, chứng lý kèm theo); Những kiến nghị chƣa thực (Đối với kiến nghị chƣa thực cần ghi rõ nguyên nhân cung cấp hồ sơ lien quan) II/ Ý kiến đề nghị đơn vị đƣợc phúc tra ; - Những nội dung đơn vị đề nghị - Đoàn kiểm tra ghi nhận ý kiến giải trình …… báo cáo ngƣời có thẩm quyền xem xét Biên lập xong vào lúc … … ngày … tháng… năm … Và đƣợc lập thành 03 có giá trị pháp lý nhƣ Đoàn kiểm tra 02 bản, đơn vị giữ 01 bản./ THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, ghi rõ họ, tên, đóng dấu) ĐỒN KIỂM TRA (Ký, ghi rõ họ, tên) ... soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng 55 2.3.3 Lựa chọn đối tƣợng để tiến hành kiểm tra 57 iv 2.3.4 Công tác kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN Đà. .. BẢN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1.1 Sự đời Kho bạc Nhà nƣớc Hoạt động Ngân sách... PHÒNG PHÒNG PHÒNG THANH TIN KHO TRÀ HỌC QUỸ KHO BẠC KHO BẠC KHO BẠC KHO BẠC KHO BẠC KHO BẠC KHO BẠC N.NƢỚC N.NƢỚC N.NƢỚC N.NƢỚC N.NƢỚC N.NƢỚC N.NƢỚC HẢI CHÂU THANH KHÊ LIÊN CHI? ??U CẨM LỆ SƠN TRÀ