Đang tải... (xem toàn văn)
BÀI 6: 1.Tính giá TT VL xuất kho trong đk DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: - Theo phương pháp FIFO Bảng tính giá thực tế vật liệu xuất kho Tháng: …………. Phương pháp tính giá xuất kho: FIFO 1.000đ Ngày nhập-xuất Nội dung nhập-xuất Nhập kho Xuất kho Tồn kho SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền Tồn đầu kỳ 5.000 42 210.000 Xuất kho 2.500 42 105.000 2.500 42 105.000 Nhập kho 1.500 41 61.500 2.500 1.500 42 41 105.000 61.500 Xuất kho 2.500 500 42 41 105.000 20.500 1.000 41 41.000 Nhập kho 3.200 41,8 133.760 1.000 3.200 41 41,8 41.000 133.760 Xuất trả lại (200) 41,5 (8.300) 1.000 3.000 41 41,82 41.000 125.460 Xuất kho 1.000 1.700 41 41,82 41.000 71.094 1.300 41,82 54.366 Nhập kho 1.900 42,7 81.130 1.300 1.900 41,82 42,7 54.366 81.130 Xuất kho 1.300 900 41,82 42,7 54.366 38.430 1.000 42,7 42.700 Nhận góp vốn 1.000 42,5 42.500 1.000 1.000 42,7 42,5 42.700 42.500 Tổng 7.400 310.590 10.400 435.390 1.000 1.000 42,7 42,5 42.700 42.500 Ghi chú: NV4: Đơn giá = 41,5 + = 41,8 (nghìn đồng/kg) NV7: Đơn giá = = 42,7 (nghìn đồng/kg) Vậy giá thực tế vật liệu xuất kho là 435.390 (nghìn đồng)
BÀI 6: 1.Tính giá TT VL xuất kho trong đk DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: - Theo phương pháp FIFO Bảng tính giá thực tế vật liệu xuất kho Tháng: …………. Phương pháp tính giá xuất kho: FIFO 1.000đ Ngày nhập- xuất Nội dung nhập-xuất Nhập kho Xuất kho Tồn kho SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền Tồn đầu kỳ 5.000 42 210.000 Xuất kho 2.500 42 105.000 2.500 42 105.000 Nhập kho 1.500 41 61.500 2.500 1.500 42 41 105.000 61.500 Xuất kho 2.500 500 42 41 105.000 20.500 1.000 41 41.000 Nhập kho 3.200 41,8 133.760 1.000 3.200 41 41,8 41.000 133.760 Xuất trả lại (200) 41,5 (8.300) 1.000 3.000 41 41,82 41.000 125.460 Xuất kho 1.000 1.700 41 41,82 41.000 71.094 1.300 41,82 54.366 Nhập kho 1.900 42,7 81.130 1.300 1.900 41,82 42,7 54.366 81.130 Xuất kho 1.300 900 41,82 42,7 54.366 38.430 1.000 42,7 42.700 Nhận góp vốn 1.000 42,5 42.500 1.000 1.000 42,7 42,5 42.700 42.500 Tổng 7.400 310.590 10.400 435.390 1.000 1.000 42,7 42,5 42.700 42.500 Ghi chú: NV4: Đơn giá = 41,5 + 960 3.200 = 41,8 (nghìn đồng/kg) NV7: Đơn giá = 88.825 418 1,1*1.900 + = 42,7 (nghìn đồng/kg) Vậy giá thực tế vật liệu xuất kho là 435.390 (nghìn đồng) Định khoản: NV1: Nợ TK621: 105.000 Có TK152: 105.000 NV2: Nợ TK152: 61.500 (1.500*41) Có TK151: 61.500 NV3: Nợ TK621: 125.500 Có TK152: 125.500 NV4: Nợ TK152: 132.800 (3.200*41,5) Nợ TK133: 13.280 Có TK331: 146.080 Nợ TK 152: 960 Có TK111: 960 NV5: Nợ TK331: 9.130 Có TK152: 8.300 (200*41,5) Có TK133: 830 Nợ TK 632: 60 Có TK152: 60 NV6: Nợ TK621: 112.094 Có TK152: 112.094 NV7: Nợ TK152: 80.750 Nợ TK133: 8.075 Có TK311: 88.825 Nợ TK152: 380 Nợ TK133: 38 Có TK331: 418 NV8: Nợ TK621: 92.796 Có TK152: 92.796 NV9: Nợ TK151: 106.600 Có TK133: 10.660 Có TK112: 117.260 NV10: Nợ TK152: 42.500 (1.000*42,5) Có TK411: 42.500 - Theo phương pháp LIFO: Bảng tính giá thực tế vật liệu xuất kho Tháng: …………. Phương pháp tính giá xuất kho: LIFO 1.000đ Ngày nhập- xuất Nội dung nhập-xuất Nhập kho Xuất kho Tồn kho SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền SL ĐG Thành tiền Tồn đầu kỳ 5.000 42 210.000 Xuất kho 2.500 42 105.000 2.500 42 105.000 Nhập kho 1.500 41 61.500 2.500 1.500 42 41 105.000 61.500 Xuất kho 1.500 1.500 41 42 61.500 63.000 1.000 42 42.000 Nhập kho 3.200 41,8 133.760 1.000 3.200 42 41,8 42.000 133.760 Xuất trả lại (200) 41,5 (8.300) 1.000 3.000 42 41,82 42.000 125.460 Xuất kho 2.700 41,82 112.914 1.000 300 42 41,82 42.000 12.540 Nhập kho 1.900 42,7 81.130 1.000 300 1.900 42 41,82 42,7 42.000 12.540 81.130 Xuất kho 1.900 300 42,7 41,82 81.130 12.540 1.000 42 42.000 Nhận góp vốn 1.000 42,5 42.500 1.000 1.000 42 42,5 42.000 42.500 Tổng 7.400 310.530 10.400 436.090 1.000 1.000 42 42,5 42.000 42.500 Vậy giá TT của VL xuất kho = 436.0909 (ngđ) Định khoản: NV1: Nợ TK621: 105.000 Có TK152: 105.000 NV2: Nợ TK152: 61.500 Có TK151: 61.500 NV3: Nợ TK621: 124.500 Có TK152: 124.500 NV4: Nợ TK152: 132.800 Nợ TK133: 13.280 Có TK331: 146.080 Nợ TK 152: 960 Có TK111: 960 NV5: Nợ TK331: 9.130 Có TK152: 8.300 Có TK133: 830 Nợ TK 632: 60 Có TK152: 60 NV6: Nợ TK621: 112.914 Có TK152: 112.914 NV7: Nợ TK152: 80.750 Nợ TK133: 8.075 Có TK311: 88.825 Nợ TK152: 380 Nợ TK133: 38 Có TK331: 418 NV8: Nợ TK621: 93.676 Có TK152: 93.676 NV9: Nợ TK151: 106.600 Có TK133: 10.660 Có TK112: 117.260 NV10: Nợ TK152: 42.500 (1.000*42,5) Có TK411: 42.500 * Theo phương pháp giá bq cả kỳ dự trữ: Giá bq cả kỳ dự trữ của VL= 5.000*42 1.500*41 3.200*41,8 200*41,5 1.900*42,7 1.000*42,5 1.500 5.000*3.200 1.900 1.000 200 + + − + + + + + − = 520.590 41,983 12.400 = (ngđ/kg) Giá TT VL xuất kho = 41,983*10.400=436.623,2 (nghìn) Giá TT VL tồn kho cuối kỳ= 41,983*2.000=83.966 (nghìn) Định khoản: NV1: Nợ TK621: 104.957,5 (2.500*41,983) Có TK152: 104.957,5 NV2: Nợ TK152: 61.500 Có TK151: 61.500 NV3: Nợ TK621: 125.949 (3.000*41,983) Có TK152: 125.949 NV4: Nợ TK152: 132.800 Nợ TK133: 13.280 Có TK331: 146.080 Nợ TK 152: 960 Có TK111: 960 NV5: Nợ TK331: 9.130 Có TK152: 8.300 Có TK133: 830 Nợ TK 632: 60 Có TK152: 60 NV6: Nợ TK621: 113.354 (2.700*41,983) Có TK152: 113.354 NV7: Nợ TK152: 80.750 Nợ TK133: 8.075 Có TK311: 88.825 Nợ TK152: 380 Nợ TK133: 38 Có TK331: 418 NV8: Nợ TK621: 92.362 (2.200*41,983) Có TK152: 92.362 NV9: Nợ TK151: 106.600 Có TK133: 10.660 Có TK112: 117.260 NV10: Nợ TK152: 42.500 (1.000*42,5) Có TK411: 42.500 • Giá đơn vị bq sau mỗi lần nhập: • Giá đơn vị bq cuối kỳ trước: Giá đơn vị bq cuối kỳ trước= 5.000*42 42 5.000 = (ngđ/kg) Giá trị NVL xuất dùng: NV1: 2.500*42 = 105.000 (ngđ) NV3: 3.000*42 = 126.000 (ngđ) NV6: 2.700*42 = 113.400 (ngđ) NV8: 2.200*42 = 92.400 (ngđ) Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ: =105.000+126.000+113.400+92.400 = 436.800 (ngđ) Định khoản: NV1: Nợ TK621: 105.000 (2.500*42) Có TK152: 105.000 NV2: Nợ TK152: 61.500 Có TK151: 61.500 NV3: Nợ TK621: 126.000 (3.000*42) Có TK152: 126.000 NV4: Nợ TK152: 132.800 Nợ TK133: 13.280 Có TK331: 146.080 Nợ TK 152: 960 Có TK111: 960 NV5: Nợ TK331: 9.130 Có TK152: 8.300 Có TK133: 830 Nợ TK 632: 60 Có TK152: 60 NV6: Nợ TK621: 113.400 (2.700*42) Có TK152: 113.400 NV7: Nợ TK152: 80.750 Nợ TK133: 8.075 Có TK311: 88.825 Nợ TK152: 380 Nợ TK133: 38 Có TK331: 418 NV8: Nợ TK621: 92.400 (2.200*42) Có TK152: 92.400 NV9: Nợ TK151: 106.600 Có TK133: 10.660 Có TK112: 117.260 NV10: Nợ TK152: 42.500 (1.000*42,5) Có TK411: 42.500 • Theo phương pháp hệ số giá: Giá hạch toán=42 nên hệ số giá VL là : = 5.000*42 1.500*41 3.000*41,82 1.900*42,7 1.000*42,5 (5.000 1.500 3.000 1.900 1.000)*42 + + + + + + + + = 520.590 0,9996 520.800 = Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ: = (2.500+3.000+2.700+2.200)*42*0,9996 = 10.600*42*0,9996 = 445021,92 (ngđ) Định khoản: NV1: Nợ TK621: 104.958 (2.500*42*0,9996) Có TK152: 104.958 NV2: Nợ TK152: 61.500 Có TK151: 61.500 NV3: Nợ TK621: 125.949,6 (3.000*42*0,9996) Có TK152: 125.949,6 NV4: Nợ TK152: 132.800 Nợ TK133: 13.280 Có TK331: 146.080 Nợ TK 152: 960 Có TK111: 960 NV5: Nợ TK331: 9.130 Có TK152: 8.300 Có TK133: 830 Nợ TK 632: 60 Có TK152: 60 NV6: Nợ TK621: 113.354,64 (2.700*42*0,9996) Có TK152: 113.354,64 NV7: Nợ TK152: 80.750 Nợ TK133: 8.075 Có TK311: 88.825 Nợ TK152: 380 Nợ TK133: 38 Có TK331: 418 NV8: Nợ TK621: 92.363,04 (2.200*42*0,9996) Có TK152: 92.363,04 NV9: Nợ TK151: 106.600 Có TK133: 10.660 Có TK112: 117.260 NV10: Nợ TK152: 42.500 (1.000*42,5) Có TK411: 42.500 2. Tính giá TT VL xuất kho trong đk DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: BÀI 7: 1. Tính giá theo phương pháp hệ số giá: - Giá hạch toán VL M = 2.000*15 = 30.000 (nghìn đồng) - Giá hạch toán VL N = 5.000*4 = 20.000 (nghìn đồng) - Tổng giá hạch toán VL chính = 30.000+20.000 = 50.000 (nghìn đồng) Theo bài ra: Tổng giá trị TT VL chính = 56.000 - giá trị tồn kho VL M ĐK = 56.000*30.000 50.000 =33.600(nghìn đồng) - giá trị tồn kho VL N ĐK = 56.000*20.000 50.000 =22.400(nghìn đồng) - Hệ số giá VL M= 33.600 (5.500 300)*14,3 /1,1 43.000*16 43.000*16*10% 30.000 (5.500 42.500)*15 + + + − + + = 33.600 75.400 688.000 68.800 728.200 0,971 750.000 750.000 + + + = = - Hệ số giá VL N= 22.400 6.000*(5 4) 35.000*3,8 161.400 1,009 (5.000 35.000)*4 160.000 + − + = = + Giá trị vật liệu VL xuất kho =4.000*15*0.971+30.000*4*1.009 =121.080+582.600=703.680(nghìn đồng) 2. Định khoản: NV1: Nợ TK 152M: 6.000 6.000*(5-4) Nợ TK 133: 3.000 Có TK 331: 9.000 NV2: Nợ TK 152M: 75.400 (5.500+300)*14,3/1,1 Nợ TK 1388: 2.600 (200*14,3/1,1) Có TK 151: 78.000 Nợ TK 1388: 260 Có TK 133: 260 NV3: Nợ TK 152N: 133.000 (35.000*3,8) Nợ TK 133: 13.300 Có TK 331: 146.300 Nợ TK 002: 3.800 (1.000*3,8) NV4: Nợ TK 152M: 688.000 (42.500+500)*16 Nợ TK 133: 68.800 Có TK 311: 756.800 NV5: Nợ TK 621M: 436.950 (30.000*15*0,971) Có TK 152M: 436.950 Nợ TK 222: 160.000 (10.000*16) Có TK 152M: 145.650 (10.000*15*0,971) Có TK 711: 14.350 NV6: Nợ Tk 621: 80.720 (20.000*4*1,009) Có TK 152N: 80.720 Nợ TK 222: 45.000 (10.000*45) Có TK 152N: 40.360 Có TK 711: 4.640 NV7: Nợ TK 112: 75.680 (756.800*10%) Có TK 152M: 68.800 Có TK 133: 6.880 3.Áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ: Giá đơn vị bq cả kỳ dự trữ của: - VL M= 33.600 (5.500 300)*14,3 /1,1 43.000*16 2.000 5.500.42.500 + + + + = 33.600 75.400 688.000 797.000 15,94 50.000 50.000 + + = = (ngđ/kg) - VL N= 22.400 6.000*(5 4) 35.000*3,8 161.400 4,035 5.000 35.000 40.000 + − + = = + (ngđ/kg) Tổng giá VL xuất kho=15,94*40.000+4,035*30.000 =637.600+121.050= 758.650 (ngđ) 4. Nếu VL M, N dùng SX mặt hàng không chịu thuế: . 20.000 (nghìn đồng) - Tổng giá hạch toán VL chính = 30.000+20.000 = 50.000 (nghìn đồng) Theo bài ra: Tổng giá trị TT VL chính = 56.000 - giá trị tồn kho VL. phương pháp trực tiếp: BÀI 7: 1. Tính giá theo phương pháp hệ số giá: - Giá hạch toán VL M = 2.000*15 = 30.000 (nghìn đồng) - Giá hạch toán VL N = 5.000*4
