Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo 124 sơ đồ hạch toán kế toán tài chính giúp cho các học viên, những cán bô công nhân viên làm trong ngành kế toán dễ dàng nắm bắt được những qui định chung của ngành tài chính kế toán để dễ dàng trong làm việc
Tài Liệu 124 sơ đồ hạch toán kế toỏn ti chớnh I Sơ đồ hạch toán vốn tiền đầu t- ngắn hạn Sơ đồ số 1: Hạch toán tiền mặt TK 111 TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu hồi chứng khoán, vốn đầu tGiá TK 112 gốc LÃi TK 112 Tổng số thu Lỗ TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Đầu t- ngắn hạn, dài hạn tiền mặt TK 141, 627, 641 642, 241, 635, 811 TK 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi nợ phải thu, khoản ký quỹ, ký c-ợc tiền mặt Chi tạm ứng chi phí phát sinh tiền mặt TK 133 TK 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn tiền mặt nhập quỹ tiền mặt Thuế GTGT đầu vào TK 211, 213, 217, 152 153, 156, 157, 611 TK 333 Nhận trợ cấp trợ giá từ NSNN tiền mặt TK 338, 344 NhËn ký q, ký c-ỵc b»ng tiỊn mặt Mua vật t-, hàng hóa, công cụ, TSCĐ b»ng tiỊn mỈt TK 311, 315, 331 333, 334, 336, 338 Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK 411 Nhận vốn đ-ợc cấp, góp tiền mặt nhập q tiỊn mỈt TK 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK 338 (1) Tiền mặt thừa phát qua kiểm kê TK 144, 244 Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK 138 (1) Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê Sơ đồ số 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng TK 111 TK 112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Thu hồi vốn đầu t- ngắn hạn, dài hạn tiỊn gưi Gi¸ TK 635 gèc TK 515 TK 131, 136, 138 Thu khoản nợ phải thu tiền gửi TK 144, 244 Thu hồi khoản ký c-ợc, ký q b»ng tiỊn gưi TK 111 Rót TGNH vỊ nhËp q tiỊn mỈt TK 121, 128, 221 222, 223, 228 Đầu t- ngắn hạn, dài hạn TGNH TK 144, 244 Ký c-ỵc, ký q b»ng TGNH TK 211, 213 217, 241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu t- XDCB TK 411 Thuế GTGT đầu vào TK 152, 153, 156 157, 611 Mua vật t-, hàng hóa, công b»ng tiỊn gưi TK 411 NhËn vèn gãp liªn doanh, liên kết, cổ phần tiền gửi TK 344, 338 Nhận ký c-ợc, ký quỹ ngắn hạn, dài h¹n b»ng tiỊn gưi TK 511, 512 515, 711 TK 311, 315, 331, 333 336, 338, 341, 342 Thanh to¸n khoản nợ phải trả, nợ vay tiền gửi TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK 623, 627, 635 641, 642, 811 Chi phí SXKD, chi phí hoạt động Doanh thu, thu nhËp kh¸c b»ng tiỊn gưi TK 3331 Th GTGT kh¸c b»ng tiỊn gưi TK 411, 421, 415, 418 Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi quỹ tiền gửi TK 521, 531, 532 Thanh toán khoản chiết khấu th-ơng mại giảm giá, hàng bán bị trả lại tiền gửi TK 3331 Thuế GTGT đầu Sơ đồ số 3: Hạch toán tiền chuyển TK 131 TK 3331 TK 113 Thu tiền nợ khách hàng nộp thẳng vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có ngân hàng TK 113 Nhận đ-ợc giấy báo Có ngân hàng số tiền đà gửi vào ngân hàng TK 331 Thuế GTGT (nếu có) Nhận đ-ợc giấy báo Nợ ngân hàng số tiền đà trả ng-ời bán TK 511, 512, 515, 711 Thu tiền bán hàng khoản thu nhập khác nộp thẳng vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có ngân hàng TK 111 Chuyển tiền gửi vào ngân hàng nh-ng ch-a nhận đ-ợc giấy báo Có TK 131 TK 413 Cuối kỳ đánh giá lại số d- ngoại tệ cuối kỳ ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) Cuối kỳ đánh giá lại số d- ngoại tệ cuối kỳ ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm) Sơ đồ số 4: Hạch toán đầu t- chứng khoán ngắn hạn TK 111, 112 311, 141, 144 Mua chứng khoán đầu tngắn hạn TK 121 TK 111, 112 LÃi đầu tNhận lÃi dồn tích ®Çu tTK 515 L·i ®Çu tTK 111, 112, 131 chøng kho¸n L·i Gi¸ B¸n chøng kho¸n Tỉng gi¸ to¸n vốn TK 515 Mua chứng khoán đầu tngắn hạn TK 515 TK 515 Lỗ Mua chứng khoán nhận lÃi tr-ớc Giá vốn TK 515 TK 515 Thu hồi toán chứng khoán LÃi TK 515 Định kỳ phân bổ Sơ đồ số 5: Hạch toán đầu t- ngắn hạn khác TK 111,112 TK 111,112 TK 128 Dùng tiền để đầu t- ngắn hạn Thu hồi khoản đầu t- ngắn hạn tiền TK 152, 155, 156 TK 515 Dùng vật t-, hàng hóa để đầu t- ngắn hạn TK 711 Lỗ TK 811 Chênh lệch lÃi Chênh lệch lỗ TK 635 Lỗ TK 152, 156, 211 Thu hồi khoản đầu t- ngắn hạn vật t-, hàng hóa Sơ đồ số 6: Hạch toán dự phòng giảm giá đầu t- ngắn hạn TK 635 TK 129 (2)a Cuối kỳ kế toán sau: Khoản giảm giá đầu t- NH phải lập nhỏ số đà lập đ-ợc hoàn nhập (1) Lập dự phòng giảm giá đầu tngắn hạn lần đầu TK 635 (2)b Cuối kỳ kế toán sau: Khoản giảm giá đầu t- NH phải lập lớn số đà lập phải lập thêm Sơ đồ số 7: Hạch toán phải thu khách hàng TK 511 TK 131 Doanh thu cña SP, HH, DV 3331 TK 635 Chiết khấu toán trừ vào nợ phải thu TK 521, 531, 532 TK 155, 156 Trả hàng cho đơn vị ủy thác nhập 3331 TK 711 Chiết khấu th-ơng mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại trừ vào nợ phải thu TK 3331.1 Thuế GTGT (nếu có) Thu nhập Tổng số tiền lý, khách hàng nh-ợng bán phải TSCĐ ch-a toán toán TK 111, 112 Các khoản chi hộ đơn vị ủy thác nhập TK 111, 112, 113 Khách hàng ứng tr-ớc toán tiền TK 331 Bù trừ nợ cho đối t-ợng TK 139, 642 TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ Nợ khó đòi xử lý xóa sổ Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu ngoại tệ cuối kỳ TK 413 II sơ đồ hạch toán khoản phải thu Sơ đồ số 8: hạch toán thuế GTGT ®-ỵc khÊu trõ TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 TK 133 Mua vËt t-, hµng hãa, TSCĐ TK 152, 153 156, 211 Hàng mua trả lại, giảm giá TK 152, 153 156, 211 TK 111, 112, 331 TK 632 Mua vËt t-, hµng hóa, dịch Thuế GTGT đầu vào vụ dùng vào SXKD không đ-ợc khấu trừ TK 621, 623 627, 641 TK 142, 242 TK 111, 112, 331 Mua hµng hãa giao b¸n TK 621, 623 627, 641 Thuế GTGT đầu vào không đ-ợc khấu trừ phải phân bỉ TK 33312 TK 33311 Th GTGT hµng nhËp khÈu Thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ TK 623, 627, 641, 642 TK 111, 112, 331 Mua vËt t-, hàng hóa, TSCĐ Thuế GTGT đầu vào không dùng đồng thời đ-ợc khấu trừ tính vào chi phí TK 111, 112, 141 TK 152, 153 156, 211 TK 138 Chi phí nh-ợng bán, lý TSCĐ Thuế GTGT đầu vào bị tổn TK 811 thất ch-a rõ nguyên nhân TK 111, 334 Thuế GTGT đầu vào bị tổn thất xác định nguyên nhân TK 138 TK 632 Có định xử lý TK 111, 112 Đ-ợc hoàn thuế GTGT đầu vào Sơ đồ số 9: Hạch toán khoản phải thu nội khác (ở đơn vị cÊp d-íi) TK 111, 112 TK 111, 112 152, 156 TK 136(8) Phải thu khoản đà chi hộ, trả hộ cấp trên, đơn vị nội khác Khi thu đ-ợc tiền vật t-, hàng hóa khoản nợ phải thu TK 431, 414, 415 TK 336 Cấp d-ới đ-ợc cấp cấp số đ-ợc chia quỹ Doanh nghiệp Bù trừ khoản phải thu, phải trả nội đối t-ợng TK 136, 138 Phải thu khoản nhờ thu hộ TK 421 Phải thu đơn vị cấp trên, đơn vị nội doanh thu bán hàng nội TK 3331 Sơ đồ số 10: Hạch toán phải thu nội (ở đơn vị cấp trên) TK 111,112 152, 155, 156 TK 1361 Cấp vốn cho đơn vị trùc thc b»ng tiỊn, vËt t-, hµng hãa TK 211 Cấp vốn Nguyên cho đơn vị trực thuộc giá TSCĐ Giá trị lại TK 214 TK 411 TK 111,112 152, 156 Giá trị lại Vốn kinh doanh tăng đơnvị trực thuộc ngân sách cấp trực tiếp, đơn vị trực thuộc tự bổ sung Thu hồi vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Thu hồi vốn kinh doanh Giá trị đơn vị trực lại thuộc TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TK 211, 213 Nguyên giá Sơ đồ số 11: Hạch toán khoản phải thu khác TK 154, 241 Chi phí nguyên vật liệu v-ợt TK 138 mức bình th-ờng TK 111, 112 Thu đ-ợc khoản phải thu nhận đ-ợc tiền bồi th-ờng TK 139 TK 211 Bù đắp khoản dự phòng TSCĐ phát thiÕu kiĨm kª TK 642 TK 214 Sè chªnh lệch tính vào chi phí TK 242 Thu khoản nợ phải thu tiền gửi TK 621, 622 627, 641, 642 Phải thu đối tác liên doanh chi phÝ chung TK 111, 334 Båi th-êng cđa c¸c nhân, tập thể liên quan TK 139 Xử lý khoản khả thu hồi vào dự phòng TK 515 TK 415 Lợi nhuận cổ tức đ-ợc chia từ hoạt động đầu t- góp vốn TK 511 Phải thu doanh thu từ hoạt động liên doanh đồng kiểm soát Bù đắp quỹ dự phòng tài TK 642 TÝnh vµo chi phÝ SXKD TK 811 TK 333 Tính vào chi phí khác TK 111, 112 Nhận đ-ợc tiền đối tác liên doanh chuyển trả Sơ đồ số 12: Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi TK 642 (2)b Hoặc hoàn nhập dự phòng, ghi giảm chi phí số dự phòng cần lập nhỏ số dự phòng đà lập TK 131, 138 Xóa nợ khoản phải thu khó đòi TK 642 TK 139 (1) Cuối kỳ kế toán lập dự phòng phải thu khó đòi lần đầu TK 642 (2)a Cuối kỳ kế toán tiếp theolập dự phòng phải thu khó đòi bổ sung TK 131, 138 Bán khoản phải thu khó đòi cho công ty mua nợ TK 111, 112 Sơ đồ số 13: Hạch toán tạm ứng TK 111, 112 Tạm øng tiỊn cho ng-êi lao ®éng TK 152, 153 154, 241 TK 141 Thanh toán tạm ứng mua vật t-, hµng hãa TK 621, 623 627, 642 TK 152, 153 Tạm ứng vật t-, hàng hóa Thanh toán tạm ứng tính vào chi phí TK 111, 152 334 Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ, nhập lại kho (tạm ứng vật t-), trừ vào l-ơng Sơ đồ số 106: Hạch toán Doanh thu hoạt động tài TK 512 TK 111, 112 TK 512 Thu l·i tiÒn gưi, l·i tiỊn cho vay, thu l·i cỉ phiÕu, tr¸i phiếu Thanh toán CK đến hạn, bán trái phiếu, tín phiÕu TK 121, 228 Dïng l·i cỉ phiÕu, tr¸i phiÕu Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài Gi¸ gèc mua bỉ sung cỉ phiÕu tr¸i phiÕu TK 221, 222, 223 Cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu t- vào công ty liên kết, công ty TK 331 Chiết khấu toán mua hàng đ-ợc h-ởng TK 1112, 1122 Tỷ giá TK 1111, 1121 Bán ngoại tệ ghi sổ LÃi bán ngoại tệ TK 128, 228 221, 222, 223 Tỷ giá thực tế Bán khoản đầu t(Giá gốc) LÃi bán khoản đầu tTK 1112, 1122 Mua vật t-, hàng hóa, tài sản, dịch vụ TK 152, 156 211, 627, 642 ngoại tệ LÃi tỷ giá TK 3387 Phân bổ dần lÃi bán hàng trả chậm, lÃi nhận đ-ợc TK 413 Kết chuyển lÃi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số d- ngoại tệ cuối kỳ Sơ đồ số 107: Hạch toán chiết kháu th-ơng mại TK 511 TK 521 TK 111, 112, 131 Khi ph¸t sinh khoản chiết Kết chuyển chiết khấu th-ơng khấu th-ơng mại cho khách hàng mại phát sinh kỳ TK 3331 Thuế GTGT đầu (nếu có) Sơ đồ số 108: Hạch toán giảm giá hàng bán TK 511, 512 TK 532 TK 111, 112, 131 (1) Giảm giá hàng bán (2) Cuối kỳ, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh kỳ sang TK doanh thu bán hàng cung cáp dịch vụ doanh thu bán hàng nội TK 3331 Thuế GTGT hàng giảm giá (nếu có) Sơ đồ số 109: Hạch toán hàng bán bị trả lại TK 111, 112, 131 (3) Thanh to¸n cho ng-êi mua sè TK 511, 512 TK 531 (2) Kết chuyển hàng bán bị tiền hàng bán bị trả lại TK 3331 trả lại phát sinh kú ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 632 TK 632 TK 154, 155, 156 (4) Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa (1) Giá trị thành phẩm, hàng (ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên) hóa đ-a tiêu thụ TK 611, 631 (4) Khi nhận lại sản phẩm, hàng hóa (2) Giá trị thành phẩm, hàng hóa đ-ợc xác định tiêu thụ kỳ (ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ) (ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ) VIII Sơ đồ hạch toán chi phí xác định kết kinh doanh Sơ đồ số 110: Hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ đơn vị sản xuất, dịch vụ (Ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ) TK 611 TK 152 TK 152, 153 KÕt chun gi¸ trị NVL, CC, Kết chuyển giá trị NVL, DC tồn kho đầu kỳ CC, DC tồn kho cuối kỳ TK 111, 112 141, 331 Giảm giá hàng mua, chiết khấu th-ơng mại, trả lại hàng cho ng-ời bán Mua NVL, CC, DC nhËp kho TK 133 TK 112, 136 TK 133 ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 333 ThuÕ nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt Giá trị NVL, CC, DC tính vào tính vào giá trị NVL nhập TK 111, 112 141, 331 chi phí SXKD Sơ đồ số 111: Hạch toán chi phí Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (Ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên) TK 621 TK 152 XuÊt kho NVL dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm thùc hiƯn dÞch vơ TK 154 Ci kú kÕt chun chi phÝ NVL trùc tiÕp sang TK 154 ®Ĩ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ TK 152 TK 111, 112, 331 Mua NVL dùng vào sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ Nguyên vật liệu thừa dùng không hết nhập kho TK 133 Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ TK 632 Phần chi phí NVL trựctiếp v-ợt mức bình th-ờng Sơ đồ số 112: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp TK 622 TK 334 XuÊt kho NVL dïng cho s¶n TK 154 Cuèi kú kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ xuất sản phẩm thực dịch vụ TK 335 Tiền l-ơng nghỉ phép phải trả cho công nhân TK 631 Trích tr-ớc tiền l-ơng nghỉ phép CNSX Hoặc TK 632 TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Phần chi phí nhân công trực tiếp cho CNSX, thực dịch vụ v-ợt mức bình th-ờng Sơ đồ số 113: Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công TK 622 TK 334, 338 Chi phí nhân công công nhân sử dơng m¸y TK 152, 153, 142, 242 TK 154 Ci kỳ kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành sản phẩm, dịch vụ (phân bổ vào giá thành sản phẩm theo mức công suất bình th-ờng) Chi phÝ vËt liƯu, dơng TK 111, 112 312, 331 Chi phí dịch vụ mua TK 133 Thuế GTGT TK 111, 112 đầu vào TK 632 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c TK 338 Chi phÝ khÊu hao máy thi công Khoản chi phí sử dụng máy thi công không phân bổ vào giá thành sản xuất, đ-ợc ghi vào giá vốn hàng bán Sơ đồ số 114: Hạch toán chi phí sản xuất chung TK 622 TK 334, 338 Chi phí nhân viên phân x-ởng TK 152, 153, 142, 242 Chi phÝ vËt liƯu, dơng SX TK 154 Ci kú kÕt chun chi phÝ s¶n xt chung vào giá thành sản phẩm, dịch vụ (chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào giá thành sản phẩm theo mức công xuất bình th-ờng TK 154 TK 214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 632 TK 111, 112 312, 331 Chi phÝ dÞch vơ mua Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá thành sản xuất, đ-ợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán TK 133 Thuế GTGT TK 111, 112 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c TK 111,112 335,142, 242 TK 111, 112 Chi phí vay phải trả (nếu đ-ợc vốn hóa) Các khoản thu giảm chi Sơ đồ số 115: Hạch toán giá thành sản xuất (Ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ) TK 631 TK 154 Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ đ-ợc kết chuyển vào giá thành sản xuất TK 154 Kiểm kê, xác định kết chuyển giá trị SPDD cuối kỳ TK 138 TK 621 Kết chuyển chi phí Các khoản bắt båi th-êng NVL trùc tiÕp (nÕu cã) TK 622 KÕt chuyển chi phí nhân công trực tiếp TK 632 TK 111, 112 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất sản phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành đem tiêu thụ Sơ đồ số 116: Hạch toán Giá vốn hàng bán (Ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên) TK 632 TK 154, 155 TK 911 Trị giá vốn sản phẩm Kết chuyển giá vốn hàng bán dịch vụ xuất bán chi phí xác định kết KD TK 156, 157 Trị giá vốn hàng xuất bán TK 155, 156 TK 138, 152, 153 155, 156 Phần hao hụt, mát hàng tồn Hàng bán bị trả lại nhập kho kho tính vào giá vốn hàng bán TK 159 TK 627 Chi phí sản xuất chung cố định không đ-ợc phân bổ đ-ợc ghi vào giá vốn hàng bán kỳ TK 217 Bán bất động sản đầu tTK 2147 Trích khấu hao bất TK 154 động sản đầu tGiá thành thực tế SP chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Chi phí v-ợt mức bình th-ờng TSCĐ tự chế chi phi không hợp lý tính vào giá vốn hàng bán Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 632 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ số 117: Hạch toán Giá vốn hàng bán (Ph-ơng pháp kiểm kê định kỳ) TK 632 TK 156 TK 111, 112, 331 Mua hµng hãa TK 156 Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ Trị giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ đơn vị th-ơng mại TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ kỳ TK 155, 157 Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi bán cuối kỳ Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ TK 631 Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho; dịch vụ hoàn thành đơn vị cung cấp dịch vụ TK 155, 157 Kết chuyển thành phẩm, hàng gửi bán đầu kỳ TK 632 TK 159 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ số 118: Hạch toán chi phí tài TK 413 TK 129, 229 TK 635 Xử lý lỗ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuèi kú vµ chi phÝ tµi chÝnh Hoµn nhËp sè chênh lệch dự phòng giảm giá đầu t- ngắn hạn TK 129, 229 Lập dự phòng giảm giá đầu tngắn hạn, dài hạn TK 121, 228 221, 222, 223 Lỗ bán khoản đầu tTK 111, 112 Tiền thu bán khoản đầu TK 111, 112, 331 Chi phí hoạt động liên doanh liên kết tChiết khấu toán cho ng-êi mua TK 111, 112 335, 242 L·i tiÒn vay phải trả, phân bổ lÃi mua hàng trả chậm, trả góp TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 335, 242 Mua vật t-, hàng hóa, dịch vụ ngoại tệ Lỗ tỷ giá TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài Sơ đồ số 119: Hạch toán chi phí bán hàng TK 111, 112 152, 153 TK 111, 112 TK 641 Chi phÝ vËt liƯu, c«ng Các khoản thu giảm chi TK 133 TK 334, 338 TK 911 Chi phí tiền l-ơng Kết chuyển chi phí bán hàng khoản trích l-ơng TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 352 Dự phòng phải trả chi phí bảo hành hàng hóa sản phẩm TK 142, 242, 335 - Chi phí phân bổ dần - Chi phÝ trÝch tr-íc TK 111, 112 141, 331 - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào Thuế không đ-ợc khấu trừ GTGT đ-ợc tính vào chi phí bán hàng TK 512 Thành phẩm, hàng hóa, dÞch vơ sư dơng néi bé TK 33311 Th GTGT TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Sơ đồ số 120: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 111, 112 152, 153 TK 111, 112 TK 642 Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm chi TK 133 ThuÕ GTGT TK 334, 338 Chi phÝ tiền l-ơng, tiền công, TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN phụ cấp, tiền ăn ca khoản trích theo l-ơng TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vơ chung toµn DN TK 142, 242, 335 - Chi phí phân bổ dần - Chi phí trích tr-ớc TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi TK 139 TK 352 Dự phòng phải trả tái cấu DNHĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác TK 351 Hoàn nhập số chênh lệch số dự phòng phải thu khó đòi đà trích lập năm tr-ớc ch-a sử dụng hết lớn số phải trích lập năm Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việclàm TK 351 Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp viƯclµm TK 111, 112 141, 331 TK 352 - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT TK 333 Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN Hoàn nhập dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Sơ đồ số 121: Hạch toán thu nhập khác TK 911 TK 111, 112 TK 711 Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT, tiền tổ chức bảo hiĨm båi th-êng TK 338, 344 TiỊn ph¹t tÝnh trõ vào khoản nhận Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 ký quỹ, ký c-ợc ngắn hạn, dài hạn TK 152, 156, 211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật t-, hàng hóa, TSCĐ TK 333 TK 111, 112 Các khoản thuế trừ Thu đ-ợc khoản phải vào thu nhập khác thu khó đòi đà xóa sổ TK 331, 338 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định đ-ợc chủ TK 3387 Định kỳ phân bổ doanh thu ch-a đ-ợc thực đ-ợc tính vào thu nhập khác TK 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành xây lắp không sử dụng chi bảo hành thực tế nhỏ số đà trích tr-ớc TK 111, 112 Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB ngân sách nhà n-ớc hoàn lại Sơ đồ số 122: Hạch to¸n chi phÝ kh¸c TK 911 TK 811 TK 111, 112 Các chi phí khác tiền (chi hoạt động lý, nh-ợng bán TSCĐ Kết chuyển chi phí TK 338, 331 Khi nộp Khoản tiền phạt tiền phạt vi phạm hợp đồng TK 211, 213 Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết TK 214 Giá trị hao mòn TK 222, 223 Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết Chênh lệch đánh giá lại nhỏ giá trị lại TSCĐ khác để xác định kết KD Sơ đồ số 123: Hạch toán chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp TK 333 (3334) TK 821 (8211) TK 911 Sè thuÕ thu nhËp hiÖn hành phải Kết chuyển chi phí thuế nộp kỳ doanh nghiệp tự xác định TNDN hành TK 3334 Số chênh lệch thuế TNDN tạm phải nộp lớn số phải nộp TK 347 TK 821 (8211) Số chênh lệch số thuế thu Số chênh lệch số thuế thu nhập hoÃn lại phát sinh nhỏ nhập hoÃn lại phát sinh lớn số số thuế thu nhập hoÃn lại phải thuế thu nhập hoÃn lại phải trả trả đ-ợc hoàn nhập năm đ-ợc hoàn nhập năm TK 911 TK 243 TK 243 Số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoÃn lại phát sinh nhỏ số thuế thu nhập hoÃn lại đ-ợc hoàn nhập năm Số chênh lệch số tài sản thuế thu nhập hoÃn lại phát sinh lớn số thuế thu nhập hoÃn lại đ-ợc hoàn nhập năm TK 911 TK 243 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ TK 82812 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ số phát sinh Nợ TK 82812 LÃi trả chậm Sơ đồ số 124: Hạch toán xác định kết kinh doanh TK 632, 635 641, 642, 811 TK 511, 512 515, 711 TK 911 KÕt chuyÓn chi phí Kết chuyển doanh thu thu nhập khác TK 8211, 8212 TK 8212 KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ Kết chuyển giảm chi phí TNDN hành chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i thuÕ TNDN ho·n l¹i TK 421 TK 421 KÕt chuyÓn l·i sau thuÕ KÕt chuyÓn lỗ hoạt động hoạt động KD kỳ kinh doanh kú ... Thanh toán (2) Cuối niên độ kế toán xác định số nợ gốc thuê tài đến hạn trả tiền thuê TK 212 TK 623, 627, 641 Không chịu thuế TK 635 LÃi Sơ đồ số 38: Hạch toán trả lại mua lại tài sản thuê tài. .. 2147 Số đà hao mòn Đồng thời ghi: TK 2141, 2143 TK 2147 (8)b (9)b KÕt chun sè hao mßn lịy kế Kết chuyển số hao mòn lũy kế (4)b Sơ đồ số 48: Hạch toán đầu t- vào công ty a/ Kế toán mua cổ phiếu,... sản thuê phát sinh nhận tài sản thuê TK 142 Kết chuyển chi phí trực tiếp ban đầu liên quan tài sản thuê phát sinh tr-ớc nhận tài sản thuê Sơ đồ số 45: Hạch toán TSCĐ thuê tài (Gi¸ mua ch-a cã thuÕ)
