Đang tải... (xem toàn văn)
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM
Bên cạnh việc kiểm kê các công việc chưa hoàn thành, bộ phận thống kê kỹ thuật của Công ty cũng tiến hành xác định phần công việc đã hoàn thành theo dự toán và lập bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán. Biểu 1.26: Bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG TỔNG HỢP KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP HOÀN THÀNH THEO DỰ TOÁN Công trình: Nhà ĐKTT Uông Bí STT Nội dung thi công Tỷ lệ hoàn Chi phí sản xuất (đồng) TK 621 TK 622 TK 623 TK 627 Σ 1 Phần lắp đặt hệ thống báo cháy 92 105.260.500 65.850.000 25.950.300 37.205.250 234.266.050 2 Phần lắp đặt hệ thống chiếu sáng 48,5 98.250.630 40.200.000 7.657.968 22.713.000 168.821.598 Cộng 203.511.130 106.050.000 33.608.268 59.918.250 403.087.648 Hà Nội, ngày .tháng .năm . Ban kỹ thuật công trình Căn cứ vào Bảng kiểm kê khối lượng dở dang theo dự toán, bảng tổng hợp khối lượng xây lắp hoàn thành theo dự toán, và sổ chi tiết TK 154, kế toán xác định khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ. Giá trị khối lượng xây = 385.615.942 + 1.382.128.144 x 1.016.787.120 = 1.265.899.964 (đồng) 403.087.648 + 1.016.787.120 Căn cứ vào giá trị khối lượng xây lắp dở dang, kế toán lập bảng tổng hợp giá trị khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán. Biểu 1.27: Bảng tổng hợp giá trị khối lượng xây lắp dở dang theo dự toán TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG TỔNG HỢP GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DỞ DANG THEO DỰ TOÁN Công trình: Nhà ĐKTT Uông Bí (Trích) (Lắp đặt hệ thống chiếu sáng, hệ thống cứu hỏa, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống báo cháy) STT Khoản mục Số tiền 1 Chi phí trực tiếp 1.016.787.120 - Chi phí NVL 577.629.790 - Chi phí nhân công 254.196.780 - Chi phí sử dụng MTC 184.960.550 2 Thuế 5% 50.839.356 Cộng 1.067.626.476 Hà Nội, ngày .tháng năm Người lập biểu Phòng KT-KT Giám đốc 1.2.3.2. Tính giá thành sản phẩm xây lắp Giá thành các CT, hạng mục CT xây lắp được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí sản xuất phát sinh từ lúc khời công đến khi hoàn thành. Tuy nhiên, do đặc điểm của sản xuất xây lắp và phương thức thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành, trong kỳ, có thể có một bộ phận CT, hạng mục CT hoặc khối lượng (xác định được giá trị dự toán), hoàn thành được thanh toán. Vì vậy, trong lỳ ngoài việc tính giá thành của những CT, hạng mục CT hoàn thành, kế toán còn phải tính giá thành khối lượng công tác xây lắp hoàn thành và bàn giao trong kỳ. Đối với CT Nhà ĐKTT Uông Bí, trong quý IV/2005, CT đã hoàn thành một phần của việc lắp đặt hệ thống chiếu sáng và hệ thống báo cháy. Do đó, giá thành sản xuất của phần việc này được tính như sau: Giá thành sản xuất của phần xây lắp hoàn thành = Giá trị xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ - Giá trị xây lắp dở dang cuối kỳ Giá thành sản xuất phần xây lắp của CT Nhà ĐKTT Uông Bí = 385.615.942 + 1.382.128.144 - 1.265.899.964 = 501.844.122 (đồng) Tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện, để đánh giá hiệu quản hoạt động cũng như khả năng thu lợi, Công ty sẽ căn cứ vào dự toán và chi phí thực tế phát sinh của từng CT, hạng mục CT để đánh giá. Do đó, Công ty sử dụng chỉ tiêu giá thành toán bộ để đo lượng hiệu quả hoạt động. Theo đó, giá thành toàn bộ tạo Công ty được tính như sau: Giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp = Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp + Chi phí QLDN phân bổ cho từng CT, hạng mục CT Chi phí QLDN tại Công ty khi phát sinh sẽ được tập hợp trên TK 642./ Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên TK 642 và tiến hành phân bổ cho các CT, hạng mục CT theo những tiêu thưc phù hợp. Tại Công ty, chi phí QLDN được phân bổ cho các CT, hạng mục CT theo doanh thu của các CT xây lắp. Theo đó, chi phí QLDN được phân bổ theo công thức sau: Chi phí QLDN phân bổ cho từng CT, hạng mục Ct = Tổng chi phí QLDN phát sinh trong kỳ + Doanh thu của CT, hạng mục CT xây lắp phân bổ Tổng doanh thu của CT, hạng mục CT xây lắp trong kỳ Biểu 1.28: Bảng phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý IV/2005 (Trích) STT Tên loại chi phí Σ Chi tiết Ct Nhà ĐKTT Uông Bí NM xi măng Hải Phòng NDT Nhiệt điện Uông Bí 1 TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí nhân viên 756.980.520 98.756.230 7.230.000 257.950.500 - Chi phí vật liệu 105.000.000 7.923.451 2.650.550 64.750.000 - Chi phí đồ dùng văn phòng 164.230.000 25.678.200 2.000.000 12.450.600 - Chi phí khấu hao TSCĐ 37.559.230 4.320.00 2.850.000 3.980.000 - Thuế, phí và lệ phí 25.500.000 - - - - Chi phí dự phòng 112.600.050 54.670.000 - - - Chi phí dịch vụ mua ngoài 184.086.200 20.605.937 3.708.223 26.018.485 Cộng (1) 1.385.956.000 211.953.818 18.438.773 365.149.585 Hà Nội, ngày tháng .năm Kế toán Kế toán trưởng Giá thành toàn bộ của CT, hạng mục CT được tính theo công thức: Giá thành toàn bộ của CT, hạng mục CT = Giá thành sản xuất của CT, hạng mục CT + Chi phí QLDN phân bổ cho CT, hạng mục CT Giá thành toàn bộ của CT Nhà ĐKTT Uông Bí = 501.844.122 + 211.953.818 = 713.797.940 (đồng) Cuối quý, căn cú vào các số liệu trên kế toán lập Biểu tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp. Biểu 1.29: Biểu tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp TỔNG CÔNG TY LẮP MÁY VIỆT NAM Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện BIỂU TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH THỰC TẾ SẢN PHẨM XÂY LẮP Quý IV/2005 (Trích) STT Tên công trình Chi phí sản xuất Cộng CP CP SXDD ZSX CP QLDN Z toàn bộ CP NVL CP NC CP MTC CP SXC ĐK CK 1 Công trình lẻ - 26.304.844 - - 26.304.844 - - 26.304.844 44.478.000 70.782.844 2 Lắp thiết bị co điện Uông Bí - 78.130.000 - - 78.130.000 - 78.130.000 - - - 3 NDT Nhiệt điện Uông Bí 570.987.242 588.819.747 157.869.991 712.424.040 2.030.101.020 261.150.113 - 2.291.251.133 365.149.585 2.656.400.718 4 NDT thuỷ điện Đại Ninh 255.250.000 250.872.618 2.509.758 115.081.962 623.714.338 179.561.802 - 803.276 140 44.693.525 847.969.665 5 Nhà ĐKTT Uông Bí 1.127.691.574 156.670.000 71.049.146 26.717.424 1.382.128.144 385.615.942 1.265.899.964- 501.844.122 211.953.818 713.797.940 6 Nhà máy xi năng Tam Điệp - 224.928.820 - 74.629.792 299.558.612 541.768.364 - 841.326.976 37.467.438 878.794.414 7 Nhà máy xi măng Sông Gianh - 544.943.044 7.116.053 216.183.323 768.242.420 155.968.995 - 924.211.415 41.861.305 1.342.824.466 8 Thuỷ điện Pleikrông - 313.590.973 2.588.093 - 316.179.066 - - 316.179.066 5.000.000 321.179.066 . . . . . . Cộng 3.587.582.230 2.885.217.746 250.711.554 1.274.119.421 7.997.630.951 6.913.518.258 5.395.344.958 9.515.804.251 1.385.956.000 10.904.760.251 Hà Nội, ngày .tháng .năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY Toàn bộ quá trình tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung. Biểu 1.30: Sổ nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005 (Trích) (Đơn vị: Đồng) Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số phát sinh NT SH Nợ Có 01/10 101 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 14.450.000 Vật liệu chính 1521 14.450.000 06/11 152 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 25.780.300 Vật liệu chính 1521 25.780.300 02/12 196 Ông Long lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 13.428.000 Vật liệu chính 1521 13.428.000 15/12 199 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 20.210.710 Vật liệu chính 1521 20.210.710 30/12 202B Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 96.150.001 Vật liệu chính 1521 96.150.001 30/12 202C Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí vật chính 62130 80.344.160 Vật liệu chính 1521 80.344.160 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp Chi phí SXDD 15430 1.127.691.574 Chi phí NVL 62130 1.127.691.574 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí SXDD 15430 156.670.000 Chi phí nhân công trực tiếp 62130 156.670.000 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC CT Nhà ĐKTT Uông Bí Chi phí SXDD 15430 71.049.146 Chi phí sử dụng MTC 62130 71.049.146 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung Chi phí SXDD 15430 26.717.424 Chi phí sản xuất chung 62130 26.717.424 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán CT Nhà ĐKTT Uông Bí Giá vốn hàng bán 15430 501.844.122 Chi phí SXDD 62130 501.844.122 Cộng 201.100.348.67 3 201.100.348.673 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc Công ty (Ký tên, đóng dấu) PHẦN 2: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LÁP MÁY VÀ THÍ NGHIỆM CƠ ĐIỆN 2.1 Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện. Để sản xuất ra của cải vật chất, bất kỳ một nền sản xuất nào cũng phải bỏ ra chi phí về thù lao lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động. Vì thế, sự hình thành nên các chi phí sản xuất để tạo ra giá trị sản phẩm là điều tất yếu khách quan. Đối với hoạt động xây lắp, do sản phẩm của hoạt động này là CT, hạng mục CT có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiế, thời gian thi công dai, địa điểm thi công rải rác. Nên việc hach toán chi phí và tính giá thành CT, hạng mục CT gặp nhiều khó khăn nếu không có cáhc tổ chức quản lý và hạch toán chi phí phí khoa học. Đây chính là nguyên nhân làm cho giá thành của các CT, hạng mục CT mà Công ty thi công được không chính xác. Để khắc phục điều đó, đòi hỏi kế toán phải xác định đúng đối tượng hạch toán chi phí, mặt khác, các chi phí phát sinh không những phải đươc ghi chép đầy đủ, đúng theo giá trị thực tế mà còn phải đảm bảo đúng về thời gian và địa điểm phát sinh. Tính đúng ở đây thể hiện ở việc áp dụng đúng phương pháp tính gia cũng như xác định đúng đối tượng tính giá. CÒn tính đủ thể hiện ở việc các chi phí thực tế phát sinh đều đã được bao hàm trong giá thành sản phẩm xây lắp. Như vây, để tạo điều kiện cho việc phân tích, đánh giá chính xác tình hình sử dụng chi phí, sử dụng nguồn lực trong DN thì yêu cầu đặt ra cho các DN là phải có phương thức tổ chức công tác hạch toán chi phí sản xuất thích hợp. Có như vậy, giá thành sản phẩm mới được xác định đúng.
