Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm BÀI TẬP SỐ I Tài liệu kết sản xuất Công ty X năm N (triệu đồng): Kế Chỉ tiêu hoạch Thực Giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất 3960 4420 Tổng giá trị sản xuất 4356 5304 Chi phí sản xuất kinh doanh 3400 3920 II Yêu cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất năm N Công ty X? BÀI LÀM I Bảng phân tích kết cơng ty X năm N Kế hoạch Chỉ tiêu Giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất (tr.đ) Tổng giá trị sản xuất (tr.đ) Tổng chi phí sản xuất Hệ số sản xuất hàng hóa (lần) (=1:2) Tỷ lệ phần % hoàn thành kế hoạch CPSX(%) (Tổng CPSX_TH:Tổng CPSX_KH)*100) Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tổng giá trị SX quan hệ với CPSX (%) (=(Tổng GTSX_TH/(Tổng GTSX_KH *Tỷ lệ % hoàn thành KH CPSX))*100 II Nhận xét: Thực Chênh lệnh thực tế so với KH Số tiền Tỷ lệ (tr.đ) (%) 3960 4420 460 11.62 4356 3400 0.909 5304 3920 0.833 948 520 -0.076 21.76 15.29 -8.36 115.294 105.61 Công ty X vượt mức tiêu phản ánh kết sản xuất mặt quy mô, cụ thể: - Tổng giá trị sản xuất tăng thêm so với kế hoạch 984 (tr.đ) hay tăng 21.76% - Tổng giá trị sản lượng hàng hóa sản xuất tăng thêm so với kế hoạch 460 (tr.đ) hay tăng 11.62% - Hệ số sản xuất hàng hóa không đạt kế hoạch đặt (giảm 0.081 lần hay 8.91%) Điều cho thấy, lượng sản phẩm dở dang tăng lên so với kế hoạch -Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tổng giá trị SX quan hệ với CPSX = 105.61% >100%, chứng tỏ Công ty X hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất mặt quy mơ Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm  Kết luận: Cơng ty mở rộng quy mơ hồn thành vượt mức kế hoạch sản xuất làm cho tổng số hàng hóa tăng Mặt khác việc sử dụng hợp lý chi phí sản xuất làm cho tổng giá trị sản xuất doanh nghiệp tăng thêm lượng tương đối là: 5304 - 4356*115.29%=281.9676 (tr.đ) Tuy nhiên, lượng sản phẩm dở dang lại tăng lên nguyên nhân gây ứ động vốn, làm giảm tốc độ luân chuyển vốn, làm giảm hiệu sử dụng vốn Cơng ty cần tìm ngun nhân đề giải pháp để giảm lượng sản phẩm dở dang  Nguyên nhân: (1) Nguyên nhân hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất - Cơng ty có sách quản lý sử dụng lao động tốt làm tăng suất lao động (VD: đào tạo nâng cao chất lượng lao động; có sách khuyến khích người lao động hăng say làm việc có sáng kiến công việc) - Đầu tư nâng cao công nghệ sản xuất - Có biện pháp kiểm sốt tốt chi phí sản xuất (2) Nguyên nhân làm tăng giá trị sản phẩm dở dang - Thiếu nguyên vật liệu, công cụ cho công đoạn sản xuất - Phân công lao động sản xuất khâu sản xuất sản phẩm chưa hợp lý số lượng, trình độ - Máy móc, thiết bị sản xuất bị lỗi thời, xuống cấp công đoạn sản xuất - Lập kế hoạch sản xuất khâu chưa phù hợp  Giải pháp: - Có kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu, công cụ kịp thời cho công đoạn sản xuất - Phân công lao động sản xuất khâu sản xuất sản phẩm cho hợp lý số lượng, trình độ - Đầu tư cải tạo máy móc, thiết bị sản xuất lỗi thời, xuống cấp công đoạn sản xuất BÀI TẬP SỐ Tại cơng ty X có tài liệu sau đây: Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm 1 Tổng giá trị sản xuất qua năm tính theo giá cố định (triệu đồng): N (N-6) (N-5) (N-4) (N-3) (N-2) (N-1) 50000 55000 60000 69000 62500 75200 KH TH 84000 83200 Tài liệu bổ sung năm N Chỉ tiêu Số cơng nhân sản xuất bình quân năm (người) Năng suất lao động bình quân năm công nhân sản xuất (triệu đồng) Yêu cầu: KH TH 300 320 280 260 Phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng sản xuất doanh nghiệp qua năm Phân tích tình hình thực kế hoạch kết sản xuất năm N? Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động? BÀI LÀM Phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng sản xuất doanh nghiệp: - Bảng phân tích xu hướng nhịp điệu tăng trưởng: Năm Chỉ tiêu Giá trị sản xuất Tốc độ tăng trưởng định gốc (Sử dụng công thức 1) Tốc độ tăng trưởng liên hồn (Sử dụng cơng thức 2) (N-6) (N-5) (N-4) (N-3) (N-2) (N-1) N 50000 55000 60000 69000 62500 75200 8320 10 20 38 25 50.4 66.4 10 9.09 15 -9.42 20.32 10.64 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Đồ thị biểu xu hướng tăng trưởng 70 60 50 40 30 20 10 0 N-6 66.4 50.4 38 10 N-5 25 20 N-4 N-3 N-2 N-1 N Đồ thị biểu nhịp đ iệu tăng trưởng 25 20 15 10 50 -5N-6 -10 -15 20.32 15 10 9.09 N-5 N-4 N-3 10.64 N-2 -9.42 N-1 N - Nhận xét: + Xu hướng tăng trưởng giá trị sản xuất từ năm N-6 đến N-4 tăng đều; N-3 tăng mạnh; N-2 giảm mạnh so với N-3và lại tăng mạnh năm N-1 N + Nhịp điệu tăng trưởng giá trị sản xuất công ty qua năm không đặn: N-5, N-4, N so với năm liền trước tương đối tương ứng (10%, 9.09%, 10.64%); năm N-1 tăng mạnh so với năm N-2 (20.32%), năm N-2 giảm 9.42% so với năm N-3 Cơng ty cần phải tìm hiểu ngun nhân dẫn đến nhịp điệu sản xuất khơng để có biện pháp khắc phục  Nguyên nhân dẫn đến nhịp điệu sản xuất khơng đều, do: - Cung cấp vật tư sản xuất không - Chỉ đạo thực kế hoạch sản xuất không chặt chẽ - Lực lượng lao động sản xuất biến đổi quy mô chất lượng - Tình trạng máy móc, thiết bị sản xuất khơng ổn định Phân tích tình hình thực kế hoạch kết sản xuất năm N? - Bảng so sánh kết thực kế hoạch tình hình sản xuất: Chỉ tiêu Tổng giá trị sản xuất Số công nhân sản xuất bình qn năm Kí hiệu TSX L KH TH Chênh lệch thực tế so với kế hoạch +/_ 84000 83200 300 320 -800 20 % -0.95 6.67 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm (người) Năng suất lao động bình qn năm cơng nhân sản xuất (triệu đồng) - W 280 260 -20 -7.14 Số liệu phân tích nhân tố ảnh hưởng tới tổng giá trị sản xuất: Tổng giá trị sản xuất = Số cơng nhân sản xuất bình qn năm * Năng suất lao động bình quân năm  TSX = L* W L = L1 W0 – L0 W0 = 320 * 280 – 300*280=5600 (tr.đ) W = L1 W1 – L1 W0 = 320 * 260 – 320 *280= -6400 (tr.đ) TSX = L + W = 5600 – 6900 = -800 (tr.đ) Nhận xét: Qua bảng so sánh tiêu tình hình sản xuất kế hoạch số liệu phân tích nhân tố ảnh hưởng trên, ta thấy: Tổng giá trị sản xuất công ty giảm 800 tr.đ tương ứng giảm 0.95% so với kỳ kế hoạch Sự thay đổi ảnh hưởng nhân tố: + Số cơng nhân bình qn năm tăng 20 người tương ứng 6.67% làm tăng tổng giá trị sản xuất: 5600 tr.đ + Năng suất lao động bình quân năm công nhân sản xuất giảm 20 tr.đ tương ứng 7.14% làm giảm tổng giá trị sản xuất 6400 tr.đ  Kết luận: Công ty thể yếu sản xuất (số lao động tăng mà tổng giá trị sản xuất giảm) Ban lãnh đạo cơng ty cần phải có biện pháp để cải thiện suất lao động công nhân  Nguyên nhân: Năng suất lao động bình qn năm cơng nhân sản xuất giảm nguyên nhân sau:  - Bố trí lao động, phân cơng cơng việc khơng hợp với trình độ, kỹ lao động Trình độ lành nghề cơng nhân thấp Chính sách khuyến khích người lao động Máy móc, cơng nghệ xuống cấp, lạc hậu Bộ phận quản lý công nhân sản xuất Nguyên liệu đầu vào cung cấp khơng kịp thời Giải pháp: Đầu tư máy móc, cơng nghệ sản xuất Đào tạo, nâng cao tay nghề cho cơng nhân Bố trí lao động hợp với trình độ, kỹ năng, nguyện vọng người lao động Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh - Nhóm Có sách khuyến khích, động viên người lao động kịp thời Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động? - Dùng phương pháp pháp so sánh giản đơn: Qua bảng so sánh kết thực kế hoạch tình hình sản xuất ta thấy: số lượng cơng nhân sản xuất bình qn năm so với kỳ kế hoạch tăng 20 người tương ứng 6.67% - Dùng so sánh liên hệ (liên hệ với tiêu tổng giá trị sản xuất): 107.69 (%) Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch số cơng nhân sản xuất bình qn năm 107.69 % vượt kế hoạch 7.69 % Như vậy, công ty lãng phí lượng lao động tương đối là: Số lao động lãng phí (Nguyên nhân giải pháp giống ý trên) BÀI TẬP SỐ Tại công ty A năm N sau: Sản phẩm A B C Thứ hạng chất lượng Đơn giá bán VAT 10% (1000đ) Số lượng (kg) Kế hoạch Thực Kế hoạch Thực Loại 900 1000 55.0 58.3 Loại 600 500 44.0 45.1 Loại 500 600 33.0 33.0 Loại 300 600 110.0 121.0 Loại 900 900 66.0 66.0 Loại 600 600 132.0 132.0 Loại 100 300 110.0 121.0 Loại 300 300 99.0 99.0 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản phẩm theo phương pháp thích hợp BÀI LÀM A Lý thuyết áp dụng Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Theo bảng ta thấy sản phẩm phân chia theo thứ hạng chất lượng nên ta sử dụng phương pháp: CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬ DỤNG PHÂN TÍCH Phương pháp tỷ trọng Phương pháp giá đơn vị bình quân Phương pháp hệ số phân cấp bình quân (1) Phương pháp tỷ trọng - Đối tượng sử dụng: Áp dụng với sản phẩm có thứ hạng (thường có thứ hạng) - Cách dùng: + Tính tỷ trọng thứ hạng chất lượng kỳ gốc kỳ phân tích + So sánh tỷ trọng thứ hạng chất lượng kỳ gốc kỳ phân tích (2) Phương pháp giá đơn vị bình quân - Đối tượng sử dụng: Áp dụng với sản phẩm có nhiều thứ hạng - Cách dùng: Bước 1: Tính giá đơn vị bình qn sản phẩm kỳ gốc kỳ phân tích: + Tính giá đơn vị bình qn kỳ gốc: + Tính giá đơn vị bình qn kỳ phân tích: Trong đó: - q0ik, q1ik: số lượng sản phẩm i thứ hạng chất lượng k kỳ gốc, kỳ phân tích (k=1m) p0ik: giá bán đơn vị sản phẩm i thứ hạng chất lượng kỳ gốc (không VAT) Bước 2: So sánh giá đơn vị bình quân sản phẩm kỳ phân tích kỳ gốc (Sản phẩm có giá cao chất lượng tốt ngược lại.) Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm (3) Phương pháp hệ số phẩm cấp bình quân Đối tượng áp dụng trình tự áp dụng tương tự phương pháp giá đơn vị bình qn Cơng thức tính hệ số phẩm cấp bình qn: B Sử dụng phương pháp thích hợp phân tích chất lượng sản phẩm: Số lượng (kg) Sản phẩm A B C Thứ hạng chất lượng Loại Loại Loại Loại Loại Loại Loại Loại Kế Thực hoạch (q1) (q0) 900 1000 600 500 500 600 300 600 900 900 600 600 100 300 Đơn giá bán VAT 10% (1000đ) Đơn giá bán khơng có VAT 10% (1000đ) Kế hoạch Kế hoạch (p0) Thực (p1) 300 300 Thực 55.0 44.0 33.0 110.0 66.0 132.0 58.3 45.1 33.0 121.0 66.0 132.0 50.0 40.0 30.0 100.0 60.0 120.0 53.0 41.0 30.0 110.0 60.0 120.0 110.0 99.0 121.0 99.0 100.0 90.0 110.0 90.0 (1) Sử dụng phương pháp đơn giá bình quân (áp dụng cho sản phẩm A, B, C) Áp dụng công thức:  Bảng số liệu phân tích theo phương pháp đơn giá bình qn: Giá trị SX tăng/giảm Sản (6=4*5) phẩm (ng.đ/kg) (ng.đ/kg) (ng.đ/kg) (kg) (ng.đ) A 42 41.905 -0.095 2100 -199.5 B 70 76 1500 9000 C 109 107.5 -1.5 1200 -1800 Nhận xét: Qua bảng liệu ta thấy: - So với kỳ kế hoạch, giá đơn Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh - Nhóm vị bình qn sản phẩm A giảm 0,095( ng.đ/kg) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm A giảm so với kỳ kế hoạch Do đó, làm cho giá trị sản xuất giảm lượng 199.5 (ng.đ) - So với kỳ kế hoạch, giá đơn vị bình quân sản phẩm B tăng 6( ng.đ/kg) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm B tăng so với kỳ kế hoạch Nhờ đó, làm cho giá trị sản xuất tăng lượng 9000 (ng.đ) - So với kỳ kế hoạch, giá đơn vị bình quân sản phẩm C giảm 1.5 (ng.đ/kg) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm C giảm so với kỳ kế hoạch Do đó, làm cho giá trị sản xuất giảm lượng 1800 (ng.đ) (2) Sử dụng phương pháp hệ số phẩm cấp bình quân Đối tượng áp dụng trình tự áp dụng tương tự phương pháp giá đơn vị bình qn Cơng thức tính hệ số phẩm cấp bình quân: - Sản phẩm (lần) (lần) (lần) (kg) A B C 0.84 0.70 0.90833 0.8381 0.76 0.89583 -0.0019 0.06 -0.0125 2100 1500 1200 p01 (ng.đ) 50 100 120 Giá trị SX tăng/giảm (6=4*5) (ng.đ) -199.5 9000 -1800 Nhận xét: Qua bảng liệu ta thấy: - So với kỳ kế hoạch, hệ số phẩm cấp bình quân sản phẩm A giảm 0.0019 (lần) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm A giảm so với kỳ kế hoạch Do đó, làm cho giá trị sản xuất giảm lượng 199.5 (ng.đ) - So với kỳ kế hoạch, hệ số phẩm cấp bình quân sản phẩm B tăng 0.06( lần) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm B tăng so với kỳ kế hoạch Nhờ đó, làm cho giá trị sản xuất tăng lượng 9000 (ng.đ) So với kỳ kế hoạch, hệ số phẩm cấp bình quân sản phẩm C giảm 0.0125 (lần) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm C giảm so với kỳ kế hoạch Do đó, làm cho giá trị sản xuất giảm lượng 1800 ng.đ (3) Sử dụng phương pháp tỷ trọng ( áp dụng với sản phẩm B) Bảng phân tích chất lượng sản phẩm B theo phương pháp tỷ trọng Thứ hạng Số lượng (kg) Tỷ trọng (%) Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh chất lượng Loại Loại Tổng KH 300 900 1200 Nhóm TH KH 600 900 1500 25 75 100 TK 40 60 100 Chênh lệnh +15 -15 Nhận xét: Tỷ trọng loại sản phẩm B tăng 15 % so với kỳ kế hoạch, tỷ trọng loại sản phẩm B giảm 15 % so với kỳ kế hoạch Điều cho thấy chất lượng sản phẩm B tăng lên so với kỳ kế hoạch  Nguyên nhân sản phẩm A C có chất lượng giảm: - Chất lượng nguyên vật liệu đầu vào - Cơng nghệ máy móc thiết bị lạc hậu - Trình độ tay nghề người lao động thấp - Quản lý lỏng lẻo trình làm việc người lao động - Chưa có sách khuyến khích, đại ngộ người lao động hợp lý, kịp thời  Nguyên nhân sản phẩm B có chất lượng tăng: - Chất lượng nguyên vật liệu đầu vào tốt - Cơng nghệ máy móc thiết bị đại - Trình độ tay nghề người lao động nâng cao - Quản lý chặt chẽ q trình làm việc người lao động - Có sách khuyến khích, đại ngộ người lao động hợp lý, kịp thời  Giải pháp làm tăng chất lượng sản phẩm A C: - Kiểm soát tốt trình thu mua, vận chuyển, bảo quản nguyên vật liệu đầu vào - Chú trọng công tác đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động - Tuyển dụng lao động có chất lượng cao - Cải tiến cơng nghệ, máy móc, thiết bị sản xuất - Kiểm sốt chặt chẽ trình làm việc người lao động, đồng thời có sách khuyến khích, đãi ngộ hợp lý, kịp thời cho người lao động 10 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm BÀI TẬP SỐ Tài liệu sản phẩm A Công ty M kỳ: Tồn đầu kỳ Sản xuất Tồn cuối (SP) kỳ kỳ Thứ hạng Loại Loại Loại KH 300 200 500 TH 250 220 500 KH 1000.0 500.0 500.0 TH 950.0 600.0 600.0 KH 200 100 300 TH 250 120 200 Đơn giá bán VAT 10% Giá thành sản xuất đơn vị KH 121.0 110.0 99.0 KH 80.0 75.0 70.0 TH 132.0 110.0 88.0 TH 85.0 80.0 75.0 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản phẩm theo phương pháp thích hợp Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa BÀI LÀM Phân tích chất lượng sản phẩm theo phương pháp thích hợp Sử dụng phương pháp đơn giá bình qn phân tích chất lượng sản phẩm: Áp dụng cơng thức: Bảng số liệu phân tích chất lượng sản phẩm theo đơn giá bình quân: Giá trị SX tăng/giảm (6=4*5) (ng.đ/kg) (ng.đ/kg) (ng.đ/kg) (kg) (ng.đ) 102.5 101.63 -0.87 2150 -1875 Nhận xét: Qua bảng liệu ta thấy: - So với kỳ kế hoạch, giá đơn vị bình quân sản phẩm kỳ giảm 0.87( ng.đ/kg) Điều chứng tỏ chất lượng sản phẩm giảm so với kỳ kế hoạch Do đó, làm cho giá trị sản xuất giảm lượng 1875 (ng.đ)  Nguyên nhân sản phẩm đầu kỳ, kỳ có chất lượng giảm: - Chất lượng nguyên vật liệu đầu vào - Cơng nghệ máy móc thiết bị lạc hậu - Trình độ tay nghề người lao động thấp - Quản lý lỏng lẻo trình làm việc người lao động - Chưa có sách khuyến khích, đại ngộ người lao động hợp lý, kịp thời  Giải pháp làm tăng chất lượng sản phẩm - Kiểm soát tốt trình thu mua, vận chuyển, bảo quản nguyên vật liệu đầu vào 11 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm - Chú trọng cơng tác đào tạo nâng cao tay nghề cho người lao động - Tuyển dụng lao động có chất lượng cao - Cải tiến cơng nghệ, máy móc, thiết bị sản xuất - Kiểm sốt chặt chẽ q trình làm việc người lao động, đồng thời có sách khuyến khích, đãi ngộ hợp lý, kịp thời cho người lao động Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí 1000 đồng giá trị sản lượng 2.1 - Lý thuyết dùng câu: Chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa (F): tiêu tổng quát đo lường mức chi phí mà doanh nghiệp bỏ 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa F nhỏ hiệu kinh doanh cao, lợi nhuận thu lớn ngược lại - Tính tiêu F: Trong đó: +F0, F1: Chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa kỳ kế hoạch, (đồng) +q0i,q1i: số lượng sản phẩm, dịch vụ i sản xuất kỳ kế hoạch, tế +p0i, p1i: giá bán (không thuế giá trị gia tăng) đơn vị sản phẩm, dịch vụ i kỳ kế hoạch, - Các bước thực phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa: + B1: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch: Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch F + B2: Phân tích cqác nhân tố ảnh hưởng đến biến động chi phí sản xuất 1000 đ giá trị sản phẩm hàng hóa: sử dụng phương pháp loại trừ để xác định + B3: Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố, rút nhận xét kiến nghị 2.2.Thực phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa: 12 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh - Nhóm Bảng tính tốn tiêu liên quan đến chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa: Loại sản phẩm Loại Loại Loại Tổng Tổng giá trị sản phẩm tính theo Tổng giá thành tính theo SLKH, GTKH 80000 37500 35000 152500 SLTH, GTKH 76000 45000 42000 163000 SLTH, GTTH SLKH, GBKH 80750 48000 45000 173750 110000 50000 45000 205000 SLTH, GBKH 104500 60000 54000 218500 SLTH, GBTH 114000 60000 48000 222000 - B1: Đánh giá khái quát tình hình thực kế hoạch: ; + Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch chi phí sản xuất 1000đồng giá trị sản lượng hàng hóa (%F) là: Nhận xét: - %F >100 chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch chi phí 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa So với kế hoạch chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa thực tế tăng lên lượng là: 782.7 -743.9= 38.76(đồng) hay tăng 5.21% Điều chứng tỏ thực tế để đạt 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa, cơng ty M phải bỏ thêm 38.76 đồng chi phí sản xuất Vậy với lượng giá trị sản lượng hàng hóa thực tế 222000 đồng (950×120+600×100+600×80), cơng ty phải bỏ thêm lượng chi phí là: 222000*38.76/1000= 8604.7 (đồng) - Chi phí sản xuất 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hóa tăng thêm so với kế hoạch 38.76 đồng ảnh hưởng nhân tố sau: (1) Nhân tố sản lượng sản xuất: 13 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Mức ảnh hưởng 0: quy mô nghiên cứu không thay đổi kỳ kế hoạch (giới hạn phạm vi 1000đồng) (2) Nhân tố cấu sản lượng: (đồng) (3) Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm: 49.199 đồng (4) Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm đồng Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố ảnh hưởng Cơng thức tính Nhân tố sản lượng sản xuất Nhân tố cấu sản lượng Nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm Nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng Mức ảnh hưởng (đồng) +2.095 +49.199 -12.535 38.759 Kết luận: Qua bảng tổng hợp ta thấy chi phí 1000đồng giá trị sản phẩm hàng hóa tăng so với kế hoạch 38.759 đồng chủ yếu giá thành đơn vị sản phẩm cấu sản lượng, cụ thể: - Giá thành đơn vị sản phẩm làm tăng 49.199 đồng (Cứ 1000đ giá trị sản lượng hàng hóa chi phí sản xuất tăng lên 49.199 đồng) Ta thấy, giá thành đơn vị sản phẩm loại tăng so với kế hoạch 5000đ/ sp Nhân tố phản ánh yếu cơng ty việc quản lý chi phí sản xuất (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung) 14 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm - Cơ cấu sản lượng thay đổi làm cho chi phí tăng 2.095 đồng 1000 giá trị sản phẩm hàng hóa (sản lượng loại giảm, loại loại tăng) Tuy nhiên, kỳ công ty thực thay đổi giá bán đơn vị làm cho chi phí 1000đ giá trị sản phẩm hàng hóa giảm 12.535 đồng, khơng đủ bù đắp phần chi phí tăng hai yếu tố Đi sâu vào loại sản phẩm, ta thấy, giá bán sản phẩm loại tăng lên (từ 110 lên 120), giá bán sản phẩm loại giữ nguyên(100), giá bán sản phẩm loại giảm (từ 90 xuống 80) Mức giá sản phẩm loại giảm quy mô sản phẩm loại lớn loại (Số lượng sp loại 1>Số lượng sp loại 3) nên làm cho chi phí 1000đ giá trị sản phẩm hàng hóa giảm Cần xem xét cụ thể giá bán sản phẩm loại giảm (do quan hệ cung cầu, chất lượng sản phẩm giảm sút, đơn vị giảm giá bán để khuyến khích tiêu thụ) để có biện pháp xử lý thích hợp  Nguyên nhân giá thành sản phẩm tăng: (1) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng: - Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng - Giá trị vật tư thu hồi tăng - Kiểm tra, kiểm soát sử dụng nguyên vật liệu chưa tốt (2) Chi phí nhân công trực tiếp tăng - Năng suất lao động giảm cần nhiều lao động nên tiền lương phải trả tăng - Có sách đãi ngộ với cơng nhân nên tiền lương phải trả tăng - Giá nhân cơng lao động tăng (3) Chi phí SXC tăng - Chi phí cơng nhân viên quản lý phân xưởng, văn phòng phẩm, điện nước,… tăng - Khấu hao máy móc thiết bị tăng  Giải pháp giảm giá thành sản phẩm: - Tiết kiệm nguyên vật liệu tiêu hao: - Nâng cao suất lao động: - Tận dụng công suất máy móc thiết bị để sản xuất nhiều sản phẩm Điều làm cho chi phí khấu hao số chi phí cố định khác giảm bớt đơn vị sản phẩm - Giảm bớt chi phí thiệt hại sản xuất: + Giảm bớt số lượng sản phẩm hỏng, thực chế độ trách nhiệm vật chất xảy sản phẩm hỏng 15 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm + Giảm tình trạng ngừng sản xuất cách cung cấp nguyên liệu đặn, chấp hành chế độ kiểm tra, sửa chữa máy móc kế hoạch - Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính: + Tăng sản lượng sản xuất tăng doanh thu + Thực tinh giảm biên chế, nghiêm ngặt cân nhắc hiệu khoản chi 16 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Bài Số lượng sản Số lượng sản phẩm Giá thành sản xuất phẩm hỏng bình sản xuất (cái) (1000đ) quân sản Sản phẩm phẩm Kỳ trước Kỳ Kế Kế A 6000 5500 hoạch 50,0 B 10000 10500 40,0 C 15000 16500 30,0 hoạch 48,0 Kế hoạch Thực 1.0 0.8 42,0 0.6 0.8 31,0 1.2 1.3 Bài làm Tổng Giá thành Thiệt hại sản phẩm hỏng sản xuất (1000đ) (1000đ) (h) Kế Thực Chi phí sx (c) Thực biệt (t) (%) Kế Thực Kỳ Kỳ trước 300000 trước 264000 hoạch 6000 4400 hoạch 306000 268400 hoạch 1,961 1,639 -0,321 400000 441000 6000 8400 406000 449400 1,478 1,869 0,391 450000 511500 18000 21450 468000 532950 3,846 4,025 0,179 30000 34250 1180000 1250750 2,542 2,738 0,196 Tổng/Bình quân Kế Tỉ lệ sai hỏng cá * Phân tích chung - Tỷ lệ sản phẩm hỏng cá biệt thực tế so với kế hoạch: + Sản phẩm A giảm 0,321% (1,639-1,961) điều chứng tỏ tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm A tăng; + SP B tăng 0,391% (1,869-1,478) điều chứng tỏ tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm B giảm + SP C tăng 0.179% (4,025-3,846) điều chứng tỏ tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm B giảm 17 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Tỷ lệ sản phẩm hỏng bình qn tồn Cơng ty thực tế so với kế hoạch tăng 0,196% Tuy nhiên, đánh giá tình hình sản xuất mặt chất lượng sản phẩm tồn cơng ty tăng lên hồn tồn khơng đúng, ta cần xác định rõ mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tỷ lệ sản phẩm hỏng bình qn để kết luận đắn tình hình * Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tỷ lệ sản phẩm hỏng bình quân Bước 1: Xác định đối tượng phân tích Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố - Ảnh hưởng nhân tố kết cấu mặt hàng Nhận xét: Nhân tố kết cấu mặt hàng thay đổi (kết cấu khơng có lợi) làm cho tỷ lệ sản phẩm hỏng bình quân tăng % - Ảnh hưởng nhân tố tỷ lệ phế phẩm cá biệt Nhận xét: Do nhân tố tỷ lệ sản phế phẩm cá biệt nên làm cho tỷ lệ sản phẩm hỏng bình qn tồn xí nghiệp tăng % Bước 3: Tổng hợp kết luận: + Tổng hợp: = + = + Kết luận: Tỷ lệ sản phẩm hỏng bình quân tồn cơng ty tăng chất lượng sản xuất sản phẩm giảm, đồng thời công ty thay đổi kết cấu mặt hàng khơng có lợi + Ngun nhân:  Nguyên nhân dẫn đến tỉ lệ phế phẩm cá biệt tăng: Do nguyên vật liệu đầu vào không đảm bảo, dây chuyền sản xuất cũ kĩ, lỗi thời, tay nghề lao động, công tác quản lý, ,  Nguyên nhân ảnh hưởng đến kết cấu mặt hàng lợi: Cơng tác lập kế hoạch sx khơng sát thực tế,… + giải pháp:  Tìm hiểu nguồn nguyên vật liệu đầu vào tốt hơn, chất lượng đảm bảo 18 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh  Năng cấp dây chuyền sản xuất, cần thiết thay Kí hiệu Năng suật bình qn cơng (kg/h) Số cơng nhân sản xuất W bình quân năm (người) Số ngày làm việc bình L quân năm CNSX (ngày) Số làm việc bình quân N ngày CNSX (giờ) Tổng số tiền lương H CNSX (1.000.000đ) Tổng SLSX =1x4x3x2 X Tiền lương bình quân CNSX (1.000.000đ) =5/2 Q Nhóm Kế hoạch Thực tăng, giảm % 100 110 10 10.00 300 280 -20 -6.67 280 275 -5 -1.79 8.0 7.5 -0.5 -6.25 67200 69300 2100 3.13 67200000 63525000 -3675000 -5.47 l 224 247.5 23.5  Nghiên cứu mơ hình sản xuất hiệu hơn, tiết kiểm  Năng cao tay nghề CNSX qua đào tạo  Tăng cường lý hoạt động sản xuất, gắn lợi ích cơng ty vào lợi ích người lđ để họ có trách nhiệm hoạt động sản xuất  Điều chỉnh công tác lập kế hoạch, định hướng phát triển công ty đắn  BÀI Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động SS liên hệ Tổng SLSX Tỉ lệ Tăng, giảm 19 10.49 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Nhận Xét: hoạt động sử lao động doanh nghiệp kì tiết kiệm, biểu số CNSX kì TH giảm 20 người tương ứng 6.67% so với kì KH Đồng thời liên hệ với Tổng SLSX hoạt động sử dụng lao động doanh nghiệp thể tính tiết kiệm so với kì kế hoạch kì TH hoàn thành tiết kiêm CNSX tương ứng 1,27% Nguyên nhân: Doanh nghiệp áp dụng hoạt động tăng suất lđ CN như: Phân bổ chun mơn hóa lao động, đào tạo lao động mới, Ngoài doanh nghiệp tăng Vốn giảm lao động,… Phân tích tình hình thực kế hoạch kết sản xuất mặt qui mô Q=LxNxHxW L L=()xxx (280-300)x280x8x100 -4480000 N N=x()xx 280x(275-280)x8x100 -1120000 H H=xx() 280x275x(7.5-8)x100 -3850000 W W=xxx() 280x275x7.5x(110-100) 5775000 Tổng -3675000 Tổng SLSX doanh nghiệp kì TH giảm 3675000 Kg tương ứng 5.47% so với kì KH ảnh hưởng từ nguyên nhân: Thứ nhất, số cơng nhân sản xuất bình qn/năm giảm 20 CN tương ứng 6.67% dẫn đến tổng SLSX giảm 4480000 Kg Thứ 2, số ngày làm việc BQ/năm giản ngày tương ứng 1.79% so vói KH dẫn đến giảm 1120000Kg tổng SLSX Thứ 3, số lv bq/ngày giảm 0.5 tương ứng 6.25% dẫn đến việc Tổng SLSX giảm 3850000Kg Cuối ảnh hưởng suất lao động bq công tăng 10 kg/h tương ứng 10% dẫn đến tăng tổng sản lượng 5775000 Kg Nguyên nhân:  Giảm số CNSX:  Do suất lao động nên công ty giảm số CNSX nhằm mục tiêu tiết kiệm  Công ty đầu tư mạnh vốn công nghệ, giảm đầu tư cho CN  Cơng ty gặp khó khăn phải cắt giảm CN 20 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm  Số ngày làm việc giảm do: Quản lý hoạt động sx khơng tốt dẫn đến việc nghỉ sớm, qua trình sx giảm đoạn, nguyên vật liệu đầu vào không cung cấp kịp thời liên tục, máy móc hỏng hóc gây gián đoạn  Số ngày làm việc bình quân giảm nghỉ lễ, nghỉ phép thai sản, …  Năng suất lđ tăng:  Đào tạo CNSX  Chế độ cơng ty cao Phân tích tình hình thực kế hoạch tổng mức tiền lương công nhân sản xuất SS liên hệ Tổng SLSX Tỉ lệ Tăng, giảm 5775  Các nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ tiền lương X=Lxl L L=()x -4480 l l=x() 6580 Tổng 2100 Nhận Xét: Hoạt động chi tiêu tổng số tiền lương doanh nghiệp kì khơng hiệu (thể lãng phí lớn), biểu tổng số tiền lương CNSX lãng phí 2100 triệu đồng tương ứng 3.13% so với kì KH Đồng thời liên hệ với Tổng SLSX hoạt động chi tiêu tổng số tiền lương doanh nghiệp thể tính lãng phí so với kì kế hoạch kì TH doanh nghiệp lãng phí 5775 triệu đồng tương ướng 9.09% Khi phân tích sâu nhân tố ảnh hưởng đến tổng quỹ tiền lương ta thấy tổng mức tiền lương tăng hồn tồn tiền lương bình quân CNSX tăng từ 224 triệu lên 247.5 triệu đồng làm cho tổng mức tiền lương tăng 6580 triệu đồng số lượng CNSX giảm 20 người làm giảm tổng mức quỹ tiền lương không bù đắp phần tăng ảnh hưởng nhân tố tiền lương binh quân CNSX Nguyên nhân dẫn đến tiền lương bình quân CNSX tăng do:  Năng suất lao động tăng  Yêu cầu công việc cao 21 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm  Chính sách cơng ty nhằm tăng lương CNSX thúc đẩy tăng suất lđ  Hoạt động công đoàn hiệu Nguyên nhân việc giảm số CNSX giống ý Giải pháp đề xuất: Rà soát nội cơng tác quản lý quỹ nhằm đảm bảo tính minh bạch, đánh giái xu hướng phát triển doanh nghiệp định hiệu sử dụng quỹ tiền lương; thắt chặt quản lý 22 ... 99.0 99.0 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản phẩm theo phương pháp thích hợp BÀI LÀM A Lý thuyết áp dụng Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Theo bảng ta thấy sản phẩm phân chia theo thứ... ty đắn  BÀI Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động SS liên hệ Tổng SLSX Tỉ lệ Tăng, giảm 19 10.49 Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh Nhóm Nhận Xét: hoạt động sử lao động doanh nghiệp... trình độ, kỹ năng, nguyện vọng người lao động Bài tập nhóm mơn phân tích kinh doanh - Nhóm Có sách khuyến khích, động viên người lao động kịp thời Phân tích tình hình sử dụng số lượng lao động? -