Ngun lý kế tốn nhóm LỜI MƠ ĐẦU: Mơn ngun lý kế tốn mơn sở cho ngành Kế tốn, Tài ngành thuộc khối Kinh tế Quản trị kinh doanh nói chung Do vậy, kiến thức lý thuyết kế toán vững làm tảng học môn học chuyên ngành Đối với sinh viên tốt nghiệp đại học kế toán, cần thiết phải có khả nghiên cứu ứng dụng vấn đề học vào thực tiễn, có khả suy luận, khả tư vấn vấn đề tài cho doanh nghiệp Để ứng dụng tốt, sinh viên cần nắm chất vấn đề hay nói cách khác chất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, chất, sở đối tượng kế toán Do vậy, nhóm chúng em chọn đề tài để nghiên cứu: Đề tài : Khái quát phương pháp kế toán Chứng minh phân tích mối quan hệ phương pháp kế tốn Trong q trình làm thảo luận lớp, chắn không tránh khỏi thiếu sót, nhóm em mong nhận góp ý cô giáo bạn Chúng em xin chân thành cảm ơn! Ngun lý kế tốn nhóm ĐỀ TÀI : KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHỨNG MINH VÀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN PHẦN 1: KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN A PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN I: NỘI DUNG Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.1 ` Khái niệm: Phương pháp chứng từ kế toán pp kinh tế phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh vào chứng từ kế toán tổ chức xử lý, luân chuyển cứng từ để phục vụ công tác quản lý cơng tác kế tốn 1.2 Nội dung Phương pháp Phản ánh trung thực, khách quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành.Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh thực hồn thành làm ghi sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt độnh đơn vị phải lập chứng từ Chứng từ kế toán lập lần cho nhgiệp vụ kinh phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo quy định Tổ chức xử lý, luân chuyển chứng từ để cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý cơng tác ghi sổ kế tốn 1.3 Ý nghĩa Đảm bảo thu thập đầy đủ, kịp thời thông tin nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh gây biến động tài sản nguồn vốn đơn vị theo thời gian đia điểm phát sinh Góp phần quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị, tránh tượng tuỳ tiện nhập, xuất vật tư hàng hoá, thu chi tiền tệ, ngăn chặn hện tượng, hành động xâm phạm tài sản, vi phạm sách kế toán, quản lý Nguyên lý kế toán nhóm PP chứng từ kế tốn với hệ thống chứng từ kế toán sở pháp lý thơng tin kế tốn, sở khiếu nại, tranh chấp cần thiết II HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 2.1 Các loại chứng từ kế toán Theo điều luật kế toán, chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành, làm cứu ghi sổ kế toán Các , chứng từ kế toán phản ánh theo trật tự định nguyên tắc gọi hệ thống chứng từ kế toán 2.1.1 Phân loại theo địa điểm lập chứng từ +Chứng từ bên trong: Do kế toán phận đơn vị lập, phản ánh nghiệp vụ nội đơn vị +Chứng từ bên ngoài: Là chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài sản đơn vị cá nhân đơn vị khác chuyển đến 2.1.2.Phân loại theo mức độ phản ánh chứng từ +Chứng từ gốc: Là chứng từ phản ánh trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sở để ghi sổ kế toán sở đẻ kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế: phiếu thu, phiếu chi, nhập kho, xuất kho +Chứng từ tổng hợp: Là chứng từ kế toán lập sở chứng từ gốc, phản ánh nghiệp vụ kinh tế có nội dung kinh tế khác Sử dụng chứng từ tổng hợp có tác dụng thuận lợi ghi sổ kế tốn, giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ Tuy nhiên, việc sử dụng chứng từ tổng hợp yêu cầu phải kèm theo chứng từ gốc có giá trị ghi sổ kế tốn thơng tin kinh tế 2.1.3.Phân loại theo hình thức biểu chứng từ +Chứng từ giấy tờ: Là phận để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành làm ghi sổ kế toán thể dạng văn + Chứng từ điện tử: Thể dạng liệu điện tử, bị mã hố mà khơng bị thay đổi trình truyền qua mạng máy tính hay vật mang tin ( băng từ, đĩa từ, loại thẻ) Ngun lý kế tốn nhóm 2.1.4.Phân loại theo yêu cầu quản lý nhà nước +Chứng từ bắt buộc: Là chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế pháp nhân hoăc có u cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi +Chứng từ hướng dẫn: Thường chứng từ sử dụng nội đơn vị Đối với chứng từ này, nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để ngành, thành phần kinh tế vận dụng vào trường hợp cụ thể 2.1.5.Phân loại theo nội dung kinh tế phản ánh chứng từ Chứng từ phản ánh nghiệp vụ lao động tiền lương Chứng từ phản ánh nghiệp vụ hàng tồn kho Chứng từ phản ánh nghiệp vụ bán hàng Chứng từ phản ánh nghiệp vụ tiền tệ Chứng từ phản ánh nghiệp vụ tài sản cố định 2.2 Nội dung yêu cầu chứng từ kế toán 2.2.1 Nội dung Các yếu tố cấu thành nội dung chứng từ (CT) Yếu tố bản: +Tên gọi CT: phân loại CT +Số hiệu CT ngày, tháng, năm lập CT: ghi sổ kế toán theo thời gian phát sinh nghiệp vụ +Tên, địa cá nhân, đơn vị lập, nhận CT +Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế: sở giúp kế tốn định khoản, ghi sổ kế tốn +Quy mơ đơn vị đo lường + Chữ ký người lập người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ Yếu tố bổ sung: Là yếu tố bắt buộc CT Tuỳ thuộc yêu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế tốn mà số CT có yếu tố bổ sung khác phương thức toán, phương thức bán hàng, mã số thuế 2.2.2 Yêu cầu chứng từ kế toán: Nguyên lý kế tốn nhóm +Chứng từ kế tốn phản ánh nội dung, chất quy mô (số lượng giá trị) nghiệp vụ kinh tế phát sinh +Chứng từ kế toán phản ánh biểu mẫu quy định, ghi chép CT phải rõ ràng, khơng tẩy xố, sửa chữa CT Trường hợp viết sai lập CT khác thay Bản CT viết sai không xé rời cuống +Chứng từ phải đảm bảo ghi chép đầy đủ yếu tố bản, lập đủ số liên theo quy định +CT kế toán ghi tiếng nước sử dụng để ghi sổ Việt Nam phải dịch tiếng Việt III: TRÌNH TỰ XỬ LÝ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Xử lý, luân chuyển CT trình chuyển giao, sử dụng CT từ sau lập nhận CT đến đưa vào bảo quản, lưu trữ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý loại nghiệp vụ kinh tế mà CT chuyển giao cho phận có liên quan Các bước luân chuyển CT Bước 1: Tiếp nhận, kiểm tra CT kế toán Tất CT(lập phận đơn vị, chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc chứng từ bên ngoài) phòng kế tốn tiếp nhận kiểm tra trước ghi sổ kế toán Nội dung kiểm tra gồm: + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép CT +Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ +Kiểm tra tính xác số lượng CT Bước 2: Hoàn chỉnh CT: Bổ sung yếu tố thiếu, phân loại CT, lập định khoản CT, phục vụ cho việcghi sổ kế toán Bước 3: Chuyển giao sử dụng CT ghi sổ KT Nguyên lý kế toán nhóm Các CT kế tốn sau kiểm tra, hồn chỉnh, đảm bảo tính hợp pháp chuyển giao cho phận có nhu cầu thu nhận, xử lý thông tin nghiệp vụ kinh tế phản ánh CT Trường hợp nhà quản lý có nhu cầu tốn nhanh CT chuyển đến phận quản lý sử dụng sau chuyển cho kế tốn để ghi sổ Trình tự chuyển giao phải tuân thủ kế hoạch luân chuyển CT quy định cụ thể doanh nghiệp 2.2.4 Bảo quản lưu giữ CT Chứng từ kế toán tài liệu lịch sử đơn vị, ghi sổ kế toán nên sau ghi sổ kêa toán phải xắp xếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian bảo quản an toàn theo quy định pháp luật Kết thúc niên độ kế toáN, CT đưa vào lưu trữ theo quy định nhà nước CT lưu giữ phải CT gốc CT điện tử : trước đưa vào bảo quản phải in giấy để lưu giữ theo quy định lưu giữ tài liệu kế toán Tiêu huỷ CT kế tốn hết thời hạn lưu giữ phép huỷ theo quy định người đại diện theo pháp luật đơn vị Huỷ CT phải đảm bảo liệu CT khơng thể sử dụng lại Ngun lý kế tốn nhóm B PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.Khái niệm: Phương pháp tài khoản kế toán(TKKT) phương pháp kế toán phân loại để phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình vận động đối tượng kế toán Nội dung phương pháp Xác định TK phản ánh loại đối tượng kế toán Xác địng phương pháp ghi chép thông tin nghiệp vụ kinnh tế phát sinh vào TKKT Ý nghĩa Thu thập cung cấp thông tin tổng hợp tình hình biến động đối tượng kế tốn Hệ thống hố thơng tin loại đối tượng kế toán hoạt động kinh tế đơn vị Nội dung kết cấu TKKT hình thức biểu củ phương pháp tkkt nhằm phản ánh, kiểm tra, giám sát tình hình biến động đối tượng cụ thể 2.1 Nội dung TKKT Nội dung phản ánh tk tình hình biến động đối tượng kế toán cụ thể theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi đối tượng kế toán phản ánh tkkt Tên gọi TK, nội dung phản ánh tài khoản, số lượng tk cần mở nội dung kinh tế đối tượng kế tốn mà phản ánh, vận động khách quan đối tượng kế tốn q trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý kinh tế tài định 2.2.Kết cấu TK Cơ sở: TKKT phản ánh tình hình biến động đối tượng kinh tế khơng ngồi trường hợp tăng giảm Để phản ánh vận động đối lập đó, tkkt phải tổ chức theo hình thức hai bên kết cấu theo sơ đồ chữ T Ngun lý kế tốn nhóm TKKT gồm tiêu : +Số dư đầu kỳ (SDĐK): Đối tượng kế tốn có đầu kỳ +Số phát sinh kỳ (SPS): phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ +SPS tăng: phản ánh biến động tăng đối tượng kế toán kỳ +SPS giảm: phản ánh biến động giảm đối tượng kế toán kỳ +Số dư cuối kỳ (SDCK): ): Đối tượng kế tốn có cuối kỳ SDCK=SDĐK + SPS tăng - SPS giảm SDCK = SDĐK sau Các loại TKKT: +TK phản ánh tài sản + TK phản ánh nguồn vốn +TK phản ánh q trình kinh doanh Nợ TKKT Có Kết cấu TK tài sản kết cấu TK nguồn vốn Nợ TK Tài Sản Có Ngun lý kế tốn nhóm Nợ TK Nguồn Vốn SPS giảm: Trị giá nguồn vốn giảm kỳ Có SDĐK: Nguồn vốn có đầu ký SPS tăng: Trị giá nguồn vốn tăng kỳ SDCK: Nguồn vốn có cuối kỳ Kết cấu TK tài sản TK nguồn vốn trái ngược Phân loại TKKT Phân loại TKKT việc xắp xếp TKKT thành loại TK, nhóm TK có đặc trưng giống dựa sở tiêu thức phân loại định Ý nghĩa việc phân loại: giúp cho việc xây dựng sử dungj TKKT cách khoa học hợp lý, giúp cho nhân viên kế tốn nắm nội dung, cơng dụng, kết cấu TKKT để thuận tiện cho việc ghi chép KT kiểm tra toàn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp qua số liệu TKKT 3.1 Phân loại TKKT theo nội dung kinh tế Loại TK phản ánh Tài Sản +TK Tài sản ngắn hạn: TK tiền, đầu TKtư chứng khoán ngắn hạn, TK nợ phải thu, hàng tồn kho + TK Tài sản dài hạn: TK tài sản cố định Loại TK phản ánh nguồn vốn +Nợ phải trả +TK nguồn vốn kinh doanh Nguyên lý kế toán nhóm +TK quỹ doanh nghiệp Loại TK phản ánh q trình kinh doanh +Nhóm TK doanh thu, thu nhập +Nhóm TK chi phí +Nhóm xác định kết kinh doanh 3.2 Phân loại theo công dụng, kết cấu TK Loại TK chủ yếu: TK chủ yếu phản ánh tài sản: 111, 112, 121, 141, 156, 153, 211, 213 TK chủ yếu phản ánh nguồn vốn: 311, 341, 411, 421, 414, 415 TK vừa phản ánh TS, vừa phản ánh nguồn vốn: 131 "phải thu khách hàng", 331 "phải trả người bán" Ví dụ: TK 331 Phải trả người cung cấp- nguồn vốn Ứng trước tiền cho người cung cấp-Tài sản Nợ TK 331 "phải trả người bán" SPS: Số tiền trả người bán_NV Số tiền ứng trước cho nhười bán_TS Có SPS: Số tiền phải trả người bán_NV Trị giá hàng nhận khoản ứng trước_TS SDCK: Số tiền ứng trước cho người bán đến cuối kỳ SDCK: Số tiền phải trả cho người bán đến cuối kỳ 10 Ngun lý kế tốn nhóm Phiếu xuất kho Biểu Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ 621 Ngày 25 tháng.10 năm 2010 Có .152 Số 20 Họ tên người nhận: … Trần Văn Hai … Theo .số ngày tháng năm Xuất kho (ngăn lô) : VL1 .địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu quy Đơn cách, phẩm chất Mã Đơn Theo STT vị Thành tiền Thực vật tư, dụng cụ sản số giá chứng tính xuất phẩm, hàng hóa từ Vật liệu VL1 01 Chiếc 6.500 10.000 65.000.000 Cộng 65.000.000 - Tổng số tiền ( viết băng chữ ): sáu mươi lăm triệu - Số chứng từ gốc kèmtheo: Ngày 25 tháng.3 năm.2010 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 42 Ngun lý kế tốn nhóm Phiếu xuất kho phiếu thu Biểu Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 02 - VT PHIẾU XUẤT KHO Nợ 632 Ngày.01 tháng.04 năm Có 156 .2010 Số .21 Họ tên người nhận: Vũ Văn Mạnh Xuất kho (ngăn lơ) : hàng hóa H1 địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu quy cách, ST Mã Đơn Đơn Thành Theo phẩm chất vật tư, dụng cụ Thực T số vị tính chứng giá tiền sản phẩm, hàng hóa xuất từ 01 Chiếc 21.500 28.0 600.000 00 000 600.000 000 Cộng - Tổng số tiền ( viết băng chữ ): sáu trăm triệu đồng Số chứng từ gốc kèmtheo: Ngày 01 tháng 04 năm 2010 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 43 Ngun lý kế tốn nhóm Biểu PHIẾU THU Ngày 01 tháng04 năm 2010 Quyển số: Số: .21 Nợ: 111 Có: 511 Họ tên người nôp tiền: Ninh Văn Cảnh Địa chỉ: công ty K Lý nộp: Mua hàng Số tiền: 170.000.000 (Viết chữ):một trăm bảy mươi triệu đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2010 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trưởng tiền phiếu (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): trăm bảy mươi triệu đồng Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Biểu BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TT TK 334-Phải trả người lao TK 338- Phải trả phải nộp khác gh động i Các Cộng có KPC BHX BHY B TỔNG có lương khoả TK 334 Đ H T H CỘNG tk n T CÓ 338 khác N đố i tư ợn g sd (g hi nợ ) T 2.800.00 K 62 T 4.500.00 2.800.00 616.000 4.500.00 990.000 44 Ngun lý kế tốn nhóm … K 64 T K 62 T K 64 … … C Ộ N G 0 15.500.0 00 15.500.0 00 3.410.000 5.000.00 5.000.00 1.100.000 27.800.0 00 27.800.0 00 …… 45 Nguyên lý kế tốn nhóm phiếu xuất kho Biểu Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 02 - VT PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 621 Ngày.27 tháng năm 2010 Nợ: 641 Có : 153 Số 22 - Họ tên người nhận: đỗ mạnh tuấn theo .số ngày tháng năm Xuất kho (ngăn lô) : công cụ dụng cụ địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu quy Đơ ST cách, phẩm chất vật Mã Đơn Thành Theo n vị Thực T tư, dụng cụ sản số giá tiền chứng tính xuất phẩm, hàng hóa từ Cơng cụ dụng cụ 02 300 15.00 4.500.00 4.500.00 Cộng - Tổng số tiền ( viết băng chữ ): bốn nghìn năm trăm triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 27 tháng.9 năm.2010 Người lập Người giao Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 46 Ngun lý kế tốn nhóm Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu 10 STT Chỉ Tỉ lệ Nơi TK TK tiêu khấu sử 154,631 641 hao dụng toàn DN I-số khấu hao trích thàng trước II-số kh tăng tháng … Số kh trích tháng Cộng TK642 TK627 TK241 TK63 3000 2700 47 6300 Ngun lý kế tốn nhóm BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Ngày ….tháng ….năm… Người lập bảng trưởng 10 hóa đơn tiền điện GTGT Biểu 11 Kế tốn 11 Phiếu nhập kho 48 Ngun lý kế tốn nhóm 12 Phiếu xuất kho phiếu thu BIỂU 12 Đơn vi:……… Mẫu số: 02 - VT Bộ phận:……… PHIẾU XUẤT KHO Nợ .632 Ngày 07 tháng 11 năm.2010 Có .156 Số - Họ tên người nhận: vũ văn nhân Xuất kho (ngăn lơ) : hàng hóa địa điểm Tên, nhãn hiệu Số lượng quy cách, phẩm Đơn Mã Theo STT chất vật tư, vị Thực Đơn giá Thành tiền số chứng dụng cụ sản tính xuất từ phẩm, hàng hóa Chiế 102.694, 26.000.00 A c Chiế 58.000.00 B 62.381,8 c 84.000.00 Cộn g - Tổng số tiền ( viết băng chữ ):tám mươi tư triệu đồng Ngày tháng năm Người lập Người giao Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên) trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 49 Ngun lý kế tốn nhóm BIỂU 13 PHIẾU THU Quyển số: Ngày 07 tháng 11 năm Số: .22 2010 Nợ: 111 Có: 511 Họ tên người nôp tiền: ninh văn nam Địa chỉ: công ty H Lý nộp: mua hàng Số tiền: 5.995.000 (Viết chữ):năm triệu chín trăm chín mươi năm nghìn đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 07 tháng 11 năm 2010 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trưởng tiền phiếu (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): năm triệu chín trăm chín mươi năm nghìn đồng - Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ kế tốn sau 1) Căn vào hóa đơn GTGT( biểu 1) phiếu nhập kho( biểu 2) , kế toán ghi: Nợ TK 156: 280.000 Nợ TK 133: 28.000 Có TK 331: 308.000 2) Căn vào hố đơn GTGT ( biểu 3), phiếu nhập kho ( biểu 4) , kế toán ghi: Nợ TK 152: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 311: 220.000 3) Căn vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu ( biểu 5), kế toán ghi: Nợ TK 621: 65.000 ( Chi tiết sản phẩm A: 40.000) ( Chi tiết sản phẩm B: 25.000) Có TK 152: 65.000 4) Căn vào phiếu thu ( biểu 7) kế toán phản ánh doanh thu bán hàng ghi: Nợ TK 111: 170.000 Nợ TK 131: 600.000 Có TK 511: 700.000 Có TK 3331: 70.000 Căn vào phiếu xuất kho ( biểu 6) Kết chuyển giá vốn bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 632: 600.000 Có TK 156: 600.000 5) Căn vào giấy báo Có ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 112: 126.000 50 Ngun lý kế tốn nhóm Nợ TK 311: 300.000 Có TK 131: 126.000 Có TK 112: 300.000 6) Căn vào bảng phân bố tiên lương khoản trích theo lương( biểu 8) Nợ TK 622: 15.500 ( Chi tiết sản phẩm A: 10.000) ( Chi tiết sản phẩm B: 5.500) Nợ TK 627: 2.800 Nợ TK 641: 5.000 Nợ TK 642: 4.500 Có TK 334: 27.800 7) Căn vào bảng phân bố tiên lương khoản trích theo lương( biểu 8) Nợ TK 622: 3.410 ( Chi tiết sản phẩm A: 2.200) ( Chi tiết sản phẩm B: 1.210) Nợ TK 627: 616 Nợ TK 641: 1.100 Nợ TK 642: 990 Nợ TK 334: 2.363 Có TK 338: 8.479 8) Căn vào phiếu xuất kho ( biểu 9) Nợ TK 627: 1.500 Nợ TK 642: 3.000 Có TK 153: 4.500 9) Căn vào bảng phân bố khấu hao TSCĐ( biểu 10) Nợ TK 627: 6.300 Nợ TK 641: 3.000 Nợ TK 642: 2.700 Có TK 214: 12.000 10) Căn vào hóa đơn tiền điện GTGT ( biểu 11) , kế toán ghi: Nợ TK 627: 1.950 Nợ TK 641: 1.500 Nợ TK 642: 2.000 Nợ TK 133: 545 Có TK 331: 5.995 11 Căn vào chứng từ kế toán định khoản ta tính giá sản phẩm A B sau: ∑ TK 627: 13.166 Phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm A B theo tiền lương là: 51 Nguyên lý kế tốn nhóm A: B: TK 627: 13.166/15.500*10.000 = 8.494 TK 627: 13.166/15.500*5500 = 4.6712 Sản phẩm A Nợ TK 154: 60.694 Có TK 621: 40.000 Có TK 622: 12.200 Có Tk 627: 8.494 Sản phẩm B Nợ TK 154: 36.382 Có TK 621: 25.000 Có TK 622: 6.710 Có TK 627: 4.672 ZA = C + DDK – DCK = 60.694+ 42.000 = 102.694 ZB = C + DDK– DCK = 36.382+ 26.000 = 62.382 ZA đơn vị = 10.2694/200 = 513,47 ZB đơn vị = 62.382/100 = 623,82 Căn vào giá thành phiếu xuất kho kế toán ghi Sản phẩm A Sản phẩm B Nợ 155: 62.382 Nợ 155: 102.694 Có 154: 62.382 Có 154: 102.69 12 Căn vào phiếu xuất kho( biểu 12) kế tốn ghi: Nợ TK 632: 84.000 Có TK 156: 84.000 (Sp A: 26.000, sản phẩm B: 58.000) Căn vào phiêu thu( biểu 13): Nợ TK 111: 137.500 Có TK 511: 125.000 Có TK 3331: 12.500 13 Khấu trừ thuế GTGT Nợ TK 3331: 48.545 Có TK 133: 48.545 14 Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 825.000 Có TK 911: 825.000 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 23.790 Có TK 641: 13.600 Có TK 642: 10.190 Kết chuyển giá vốn Nợ TK 911: 600.000 Có TK 632: 600.000 Lợi nhuận trước thuế: 825.000 – ( 13.600+10.190 + 684.000) = 117.210 Thuế thu nhập DN phải nộp: 117.210 x 25% = 29.303 Lợi nhuận sau thuế: 117.210 – 29.303 = 87.908 Khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Nợ TK 821: 29.303 Có TK 3334: 29.303 Kết chuyển thuế TNDN vào TK xác định kết quả: Nợ TK 911: 29.303 52 Nguyên lý kế tốn nhóm Có TK 821: 29.303 Xác định kết chuyển lợi nhuận sau thu Nợ TK 911: 87.908 Cú TK 421: 87.908 Bảng cân đối kế toán Tại 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: 1000VNĐ Số đầu Số cuối TT Tài sản Mã số năm kỳ Tài sản lu động 10 2,901 A đầu 3,332,977 ,900 t ngắn hạn 11 I Tiền 420 553,5 11 TiỊn mỈt 111,4 418,9 11 Tiền gửi ngân hàng 308,6 134,6 13 III Các khoản phải thu 125,9 599,9 Phải thu khách 13 hàng 115,9 589,9 Trả trớc cho ngời 13 bán Thuế GTGT đợc khấu 13 trõ 13 Ph¶i thu néi bé 13 Phải thu khác 10 10 14 2,356, IV Hàng tồn kho 000 2,179,576 Nguyên nhiên vật liƯu 14 tån kho 426 561 C«ng dông cô tån 14 kho 140 135,5 53 Ngun lý kế tốn nhóm Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Thµnh phÈm tån kho Hàng hoá tồn kho Tài sản lu động V khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chờ phân bổ Các khoản cầm cố ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Tài sản cố định B đầu t dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ thuê tài - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế TSCĐ vô hình - Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy - kế Các khoản đầu t II tài dài h¹n 14 14 14 15 15 15 15 68 102 1,6 20,000 - 183,076 1,300,000 - - - - - 15 - 20 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 22 54 4,150 ,000 4,150, 000 4,1 50,000 4,1 50,000 4,138,000 4,138,000 4,138,000 4,150,000 - -12 - - Nguyờn lý k toỏn nhúm Đầu t chứng khoán dài hạn Góp vốn liên doanh Đầu t dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Chi phí xây dựng III dở dang Các khoản ký quỹ, IV ký cc dài hạn Chi phí trả trớc V dài hạn Tổng cộng tài C sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả đơn vị nội Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn 22 22 22 22 23 24 24 25 M· sè 30 31 31 31 31 31 31 31 31 31 32 32 55 7,051 ,900 7,470,977 Số đầu năm Số cuối kỳ 1,224 ,900 1,556,069 1,224, 900 1,556,069 980 900 - - 232,9 546,895 - - - 63,258 - 25,437 - - 12 20,479 - - - - Ngun lý kế tốn nhóm 2 Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Nguồn vốn chủ së B h÷u I C Ngn vèn - Q Ngn vèn kinh doanh Chªnh lƯch tỷ giá Lợi nhuận cha phân phối Nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ khen thưởng phuc lợi Tæng céng nguån vèn Ngưêi lËp biẻu 32 33 33 33 33 40 41 41 41 42 42 43 43 56 - - - - 5,827 ,000 5,914,908 5,827, 000 5,914,908 4,9 50,000 4,950,000 159 246,908 638 638 80 80 7,051 ,900 7,470,977 Giám đốc ... lý kế tốn nhóm ĐỀ TÀI : KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHỨNG MINH VÀ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN PHẦN 1: KHÁI QUÁT CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN A PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN... lũy kế tính đến thời điểm xác định giá D PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN I Ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán: Khái niệm: Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán phương pháp khái. .. sản thời kỳ Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán sở phương pháp kế toán kép hạch toán kế toán II Hệ thống bảng tổng hợp - cân đối kế toán: Phân loại bảng tổng hợp - cân đối kế toán theo nội