BỘ DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP Sinh viên thực : PHẠM DUY THANH Mã sinh viên : 99A1000 Khoa-Lớp : TC-KT 4A09 Giáo viên hướng dẫn : GVC LÊ VĂN CHẮT Ngành đào tạo Chuyên ngành : Quản lý kinh doanh : Tài kế tốn HÀ NỘI-THÁNG 1-2003 Mục lục Lời nói đầu PhầnI : Khái qt chung Cơng ty TODIMAX Q trình hình thành phát triển Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Chức năng, nhiệm vụ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty 2.1 Chức 2.2 Cơ cấu máy Công ty TODIMAX Đặc điểm máy tổ chức quản lý Công ty 3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty 3.2 Đặc điểm sản xuất máy quản lý tài Cơng ty Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty PhầnII : Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn CPBH CPQLDN Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy I Tổ chức hình thức ghi sổ Cơng ty II Tình hình CPBH CPQL doanh nghiệp 2.1 Tình hình kÕ tốn CPBH 2.1.1 Kế tốn tiền lương 2.1.2 Kế tốn khoản trích theo lương 2.1.3 Chi phí vật liệu bao bì 2.1.4 Kế tốn chi phí cơng cụ dụng cụ 2.1.5 Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi 2.1.6 Kế tốn chi phí khác tiền 2.2 Tình hình kế tốn CPQL doanh nghiệp 2.2.1 Kế tốn chi phí nhân viên quản lý 2.2.2 Các khoản trich theo lương nhân viên quản lý 2.2.3 Kế tốn dịch vụ mua ngồi 2.2.4 Trích khấu hao TSCĐ Phần III Đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội I Những điểm mạnh công ty II Những tồn số kiến nghị Tồn Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn CPBH CPQLDN công ty điện máy xe đạp – xe máy Hà Nội 2.1 Về cơng tác phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn CPBH CPQLDN cơng ty điện máy xe đạp – xe máy Hà Nội 2.1.Ý kiến 1: 2.2.Ý kiến 2: Kết luận LỜI NÓI ĐẦU Đại hội lần thứ VI Đảng (tháng 12/1986) khởi xướng đường lối đổi toàn diện đất nước” lấy đổi kinh tế làm trọng tâm”, thực bước chuyển có ý nghĩa chiến lược từ mơ hình kinh tế kế hoạch tập trung bao cấp sang mơ hình kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Chính kinh tế nước ta muốn hồ nhập với kinh tế giới có canh tranh gay gắt doanh nghiệp thuộc thành phần “trong có DN nhà nước”, phải có thay đổi linh hoạt nhằm thích nghi với mơi trường kinh tế thị trường Trong chế công ty phải chịu trách nhiệm tài chính, phải bảo tồn phát triển vốn kinh doanh cho có lợi nhuận cao Nhận thức điều cơng ty phải tìm cho chiÕn lược nhằm hạn chế tối đa chi phí bất hợp lý khơng đáng có, đồng thời cơng ty phải tăng hiệu sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường lúc doanh nghiệp tồn phát triển không ngừng hồn cảnh Trong chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp yếu tố vô cần thiết, quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh công ty Là mét sinh viên trường đại học quản lý kinh doanh, sau thời gian thực tập với chuyên nghành tài kế tốn , em biết tầm quan trọng vấn đề em nhận giúp đỡ tận tình cán phòng kế tốn công ty điện máy xe đạp xe máy Hà Nội, đặc biệt bảo hưỡng dẫn thầy giáo: GVC Lê Văn Chắt Em lựa chọn đề tài: Hồn thiện kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Phần II: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Phần III: Một sè ý kiến ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Vì khả thời gian thực tập hạn chế nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô cán công ty để đề tài em hoàn chỉnh PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÁY XE ĐẠP XE MÁY HÀ NỘI Quá trình hình thành phát triển công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Công ty Điện Máy- Xe Đạp Xe Máy có tên giao dịch quốc tế TODIMAX, doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ thương mại, có trụ sở 229 phố Vọng- Hà Nội có tư cách pháp nhân hạch tốn kinh tế độc lập Tiền thân công ty cục điện máy xăng dầu Trung ương thành lập theo QĐ711- NT ngày 28/09/1966 Đến tháng 1/1971 đòi hỏi kinh tế, phủ định thành lập Tổng Công ty điện máy để thực chức chủ đạo kinh doanh toàn quốc mặt hàng điện máy Sang tháng năm 1981 Tổng Công ty điện máy bị giải thể đồng thời thành lập hai công ty trung ương lớn thuộc thương mại, là: - Cơng ty điện máy trung ương đóng 163 Đại La- Hai Bà Trưng- Hà Nội - Công ty xe đạp xe máy trung ương đóng 21 Ái mé- Gia Lâm- Hà Nội Cả hai Công ty chịu đạo thương mại tháng 12/1995, hai công ty sát nhập thành Tổng Công ty điện máy – xe đạp xe máy Lúc thị trường tiêu thụ Công ty mở rộng nước với nhiều mặt hàng kinh doanh đa dạng Ngày 22/12/1995 vào thông báo số 11/TB ngày 2/2/1995 phủ việc thành lập lại Tổng Công ty điện máy xe đạp xe máy, Bộ trưởng Bộ thương mại QĐ106/TM thành lập công ty điện máy xe đạp xe máy sở giải thể Tổng Công ty Đến mạng lưới kinh doanh Công ty phát triển rộng lớn, bao gồm 11 đơn vị trực thuộc có ba trung tâm, năm cửa hàng hai chi nhánh trải dài từ miền Bắc đến miền Nam Chi nhánh điện máy Hà Nam Ninh , trụ sở 11- Quang Trung- Nam Định Chinh nhánh điện máy xe đạp - xe máy thành phố Hồ Chí Minh, Sè Phạm Ngũ Lão- Quận thành phố Hố Chí Minh Xí nghiệp xản xuất kinh doanh hàng điện máy, trụ sở số Ái mé – Gia Lâm Hà Nội Cửa hàng kinh doanh điện máy kim khí163 Đại La Hà Nội Cửa hàng kinh doanh điện máy kim khí số 1, trụ sở 229 phố VọngHà Nội Cửa hàng kinh doanh điện máy kim khí số 5, chợ Mơ - Hai Bà Trưng- Hà Nội Cửa hàng kinh doanh Sơn, 33 Lê Văn Hưu Hà Nội Cửa hàng điện tử điện lạnh trụ sở 92 Hai Bà Trưng- Hà Nội Trung tâm kinh doanh xe máy- xe đạp, trụ sở 21 Ái Mé Gia Lâm-Hà Nội 10 Trung tâm kho Đức Giang, Thị trấn Đức Giang 11 Trung tâm kinh doanh phố Vọng, trụ sở 229 phố Vọng Trải qua thời gian 30 năm hoạt động nay, Công ty lớn mạnh mặt, quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Công ty như: Tài sản, vốn, lao động, số lao động tồn cơng ty có 600 cán công nhân viên, nguồn vốn không ngừng gia tăng năm 2002, vốn kinh doanh công ty 24 tỷ đồng đó: - Vốn lưu động: 16 tỷ đồng - Vốn cố định: 8tỷ đồng Chức năng, nhiệm vụ, tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Chức Nhiệm vụ Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng điện máy dân dụng: Tivi, Tủ lạnh, xe đạp, xe máy… Đồng thời thực nhiệm vụ kinh doanh đa dạng hàng hoá tổ chức kinh doanh dịch vụ kinh tế kỹ thuật nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng đối tượng thành phần kinh tế, góp phần thúc kinh tế quốc dân, thực tốt nhiệm vụ Công ty đồng thời đáp ứng nhu cầu thị trường, công ty đề cho tổ chức kinh doanh là: - Tổ chức tìm nguồn hàng điện máy xe đạp - xe máy số mặt hàng tiêu dùng khác phục bán buôn bán lẻ - Tổ chức sản xuất gia công lắp ráp mặt hàng thông thường thuộc phạm vi kinh doanh công ty - Thực liên kết liên doanh với đơn vị ngồi nước để có hàng hố nội địa xuất 2.2 Cơ cấu máy Công ty TODIMAX Xuất phát từ đặc điểm Công ty phức tạp nên tổ chức máy quản lý Công ty thành lập theo cấu trực tuyến chức Đứng đầu công ty Giám đốc chịu trách nhiệm đạo chung hoạt động cơng ty, giúp việc cho giám đốc hai phó Giám đốc phòng ban chức theo sơ sau: Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng tài kế toán Ban tra bảo vệ Trung tâm kinh doanh xe đạp xe máy Xí nghiệ p sản xuất vàkin h doanh hàng điện máy Chi nhánh Nam Định Cửa hàng 92 Cửa hàng 163 Phòng kinh doanh xe đạp xe máy Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Cửa hàng Phòng kinh doanh xe đạp xe máy Trung tâm kho Vọng Cửa hàng Sơn Phòng kinh doanh xe đạp xe máy Trung tâm kho §øc Giang Cưa hµng Trong đó: Ban Giám đốc cơng tydưới lãnh đạo Đảng uỷ có trách nhiệm kết hợp chặt chẽ với tổ chức cơng đồn triển khai nghị Đảng uỷ việc định hướng kinh doanh, tổ chức máy, công tác cán bộ, giải khó khăn đưa đơn vị vào ổn định Giám đốc công ty trực tiếp điều hành công tác cán bộ, tổ chức kinh doanh quản lý tài cơng ty Các phòng ban chức gồm: - Phòng tổ chức hành chính: Giúp Giám đốc việc tổ chức máy quản lý phận, sở vật chất phương tiện, tổ chức phục vụ hoạt động cán sở làm việc cán công nhân viên chức - Đề xuất phương án tổ chức máy công tác cán bộ, xếp quản lý sử dụng lao động, phương án phân cấp quản lý thuộc thẩm quyền đơn vị trực thuộc phù hợp với mơ hình tổ chức Cơng ty - Phối hợp tổ chức chặt chẽ với tổ chức với cơng đồn, phụ nữ, đồn niên Giám sát việc thực chế độ sách người lao động thực kỷ luật lao động đơn vị, đề suất biện pháp hình thức khen thưởng kỷ luật người lao động nhằm động viên tập thể cá nhân có thành tích tốt ngăn ngừa hành vi tiêu cực hoạt động cơng ty - Các phòng kinh doanh, phòng quản lý kho sở vật chất Giúp Giám đốc việc tìm nguồn hàng, nhằm đối tác kinh doanh, tìm hiểu mở rộng thị trường tiêu thụ mặt hàng theo nhiệm vụ phân cấp Xây dựng kế hoạch hàng tháng, quý, năm, lập phương án kinh doanh, phương án khai thác sở vật chất, kho tàng đảm bảo có kết Mọi hoạt động kinh doanh dịch vụ phòng phải bảo đảm ngun tắc có hiệu quả, không vi phạm pháp luật, không để tồn đọng, dây dưa kéo dài ảnh hưởng xấu cho công tác quản lý Riêng mặt hàng xuất nhập khẩu, phòng nào, đơn vị có phương án ký duyệt, phòng đó, đơn vị có trách nnhiệm hồn tất thủ tục hải quan, tê khai hải quan phải vào sổ quản lý phận quản lý trước trình giám đốc gửi phòng kế tốn để ký kết hợp việc đơn đốc, theo dõi việc tiếp nhận xuất nhập hàng hoá thực quản lý sau bán hàng - Phòng tài kế tốn: Giúp Giám đốc khâu quản lý tồn Cơng ty, tổ chức hạch tốn đầy đủ pháp lệnh thống kê kế toán nhà nước Định kỳ báo cáo kết kinh doanh tình hình tài đơn vị cho Giám đốc có quan quản lý nhà nước Kết hợp phòng ban chức đơn vị trực thuộc việc xây dựng kế hoạch tài đơn vị Đề xuất biện pháp giám sát việc thực kế hoạch, theo dõi tiến độ thực hợp đồng kinh tế, xuất nhập hoá đơn chứng từ, đôn đốc thu nộp tiền hàng, tiền thuế theo luật định hoàn tất thủ tục hành kết thúc thương vụ Giám sát việc thực phương án kinh doanh phòng kinh doanh từ ứng tiền kết thúc thương vụ, đề xuất phương án, đề xuất với Giám đốc để giải kịp thời vướng mắc phát sinh kinh doanh Trưởng phòng tài kế tốn có trách nhiệm bố trí cán cơng nhân viên phòng phù hợp với lực, chuyên môn người, đảm bảo nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn kế tốn đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm trước Giám đốc quan quản lý cấp tồn hoạt động tài đơn vị - Phòng tra bảo vê: Giúp Giám đốc việc tra kiểm tra hoạt động đơn vị, đảm bảo an tồn hàng hố trật tự an toàn quan Phát tiêu cực, đề xuất biện pháp xử lý ngăn ngừa, đề phòng đảm bảo nghiêm minh việc chấp hành sách chế độ nhà nước quản lý tài chính, quản lý kinh doanh kỷ luật lao động - Các xí nghiệp, trung tâm, chi nhánh trực thuộc: Chưa có đủ tư cách pháp nhân, sử dụng vốn tín dụng cơng ty Trong trình kinh doanh, tự chịu trách nhiệm doanh thu, tù trang trải quỹ lương chi phí, lấy thu bù chi có lãi Về nguồn hàng lấy từ cơng ty mua ngồi Các đơn vị tự bảo toàn vốn thực với nghĩa vụ với nhà nước 10 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty điện máy xe đạp xe máy Do ảnh hưởng kinh tế khu vực nên việc kinh doanh, thương mại, xuất nhập gặp nhiều khó khăn Song với nhạy bén Ban giám đốc, công ty đạo sát phòng ban bám sát thị trường, chủ động tìm nguồn hàng, khách hàng thực nghiệp vụ như: xuất khẩu, nhập buôn bán nội địa nên công ty đứng vững thị trường khơng ngừng phát triển Ta thấy thông qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp qua hai năm 2001 2002 sau: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2001-2002 Đơn vị:Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Chênh lệch Số tiền % Doanh thu bán hàng 256.431 284.832,8 28.401,8 11 Các khoản giảm trừ 1.665 1.985,7 320,7 19 Doanh thu 254.766 282.847,1 28.081,1 11 Trị giá vốn hàng bán 241.639 267.607,8 25.968,8 10 Lợi nhuận gộp 13.127 15.239,3 2.112,3 16 Chi phí bán hàng 10.703 11.205 502 Chi phí QLDN 2.295 2.530,8 235,8 10 Lợi nhuận từ HĐ KD 129 1.503,5 1.374,5 1.066 + Thu nhập HĐTC 9,2 10,4 1,2 13 + Chi phí HĐTC 0,8 0,2 -0,6 -7,5 Lợi nhuận từ HĐTC 8,4 10,2 1,8 21 772,8 1.034 201,6 34 30 65,8 35,8 119 + Thu nhập HĐBT + Chi phí HĐBT 10 Lợi nhuận từ HĐBT 742,8 968,6 225,8 30 11 Tổng lợi nhuận trước thuế 880,2 2.482,3 1.602,1 182 12 Thuế thu nhập DN 0 - 13 Lợi nhuận sau thuế 880,2 2.482,3 1.602,1 182 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2002 so với năm 2001 tăng lượng là:1.503,5 – 129=1374,5, tương ứng với tỷ lệ tăng 1.066% * Nguyên nhân: + Do doanh thu bán hàng thay đổi: Năm 2002 so với năm 2001 với tổng doanh thu bán hàng tăng 284.832,8 – 256.431= 28.401,8(tr đồng), tương 14 ứng với tỷ lệ tăng 11% nên lợi nhuận tăng lên lượng 28.401,8 (tr đồng) Với điều kiện khác không thay đổi đổi + Do khoản giảm trừ thay đổi: Các khoản giảm trừ bao gồmgiảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB thuế xuất Các khoản giảm trừ làm giảm doanh thu bán hàng, có xu hướng làm giảm lợi nhuận Năm 2002 so với năm 2001, khoản giảm trừ tăng 1.985,7-1.665 = 320,7(tr đồng), dẫn đến lợi nhuận giảm 320,7(tr đồng) Với điều kiện khác không thay đổi đổi + Giá vốn hàng bán thay đổi: Giávốn hàng bán năm 2002 so với năm 2001 tăng 25.968,8(tr đồng), làm cho lợi nhuận giảm 25.968,8(tr đồng) Với điều kiện khác không thay đổi đổi + Do chi phí bán hàng thay đổi: Năm 2002 so với năm 2001, chi phí bán hàng tăng 11.205-10.703 = 502(tr đồng), làm cho lợi nhuận giảm 502(tr đồng) Với điều kiện khác không thay đổi đổi + Chi phí quản lý doanh nghiệp thay đổi : Năm 2002 so với năm 2001 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 2.503,8 - 2.295 = 235,8(tr đồng) làm cho lợi nhuận giảm 235,8(tr đồng) Trên ta phân tích khái qt tình hình lợi nhuận công ty qua số liệu tuyệt đối hai năm liên tục Ta nhận thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có lãi thuế TNDN khơng khoản lỗ trước công ty lớn, nhà nước cho phép doanh nghiệp dùng khoản lợi nhuận để bù đắp khoản lỗ vòng năm Để xem xét hiệu hoạt động kinh doanh công ty ta xét tiêu sau: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Năm 2001 880,2 Chỉ tiêu = 254.637 Năm 2002 880,2 Chỉ tiêu = 281.343,6 Tổng lợi nhuận Tổng chi phí = 0.0035 = 0,0031 15 Năm 2001 0,0035 Năm 2002 0,0031 Chỉ tiêu cho thấy bỏ đồng doanh thu thu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu giảm xuống rõ năm 2002 Điều đánh giá khơng tốt Cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân rõ ràng để có kế hoạch khắc phục 16 PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY XE ĐẠP XE MÁY HÀ NỘI I Tổ chức hình thức số sách công ty: Để phù hợp với đặc điểm hoạt dộng kinh doanh cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký Chứng từ hình thức sổ thích hợp với loại hình, quy mơ kinh doanh thuận lợi Hình thức sổ sách cơng ty: Hình thức nhật ký chứng từ Chøng tõ gèc vµ bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chó: :Hàng ngày ghi :Quan hệ đối chiếu :Ghi cuối ngày Về công tác quản lý hàng tồn kho, công ty thực theo phương pháp kiểm kê thường xuyên Việc định giá theo đơn giá trung bình(hàng luân 17 chuyển tháng), nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính II TÌNH HÌNH CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DN 2.1 Tình hình Kế tốn Chi phí bán hàng 2.1.1 Kế tốn tiền lương - Chi phí tiền lương công ty bao gồm tiền lương, tiền công khoản phụ cấp mang tính chất lương phải trả cho cho người lao động tham gia vào hoạt động kinh doanh cơng ty Tại cơng ty, việc tính lương, trả lương, toán lương hạch toán vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định số 28/cp ngày 28/7/1997 phủ Nợ TK 6411: 4.380.480.000 Có TK334 : 4.380.480.000 2.1.2 Kế tốn khoản trích theo lương Các khoản chi phí trích theo lương tính 19% tổng quỹ lương cơng ty Trong gồm có BHXH, BHYT KPCĐ: - BHXH: Được tính 20% tổng tiền lương thực tế 15% tính vào chi phí kinh doanh kỳ, 5% người lao động góp trừ vào lương - BHYT: Được tính 3% tổng tiền lương thực tế 2% cơng ty hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ, 1% người lao động góp trừ vào lương - KPCĐ: Được tính 2% tổng tiền lương thực tế công ty chi, hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ Khi tính BHXH, BHYT KPCĐ Căn vào bảng tính lương hàng tháng kế tốn ghi vào sổ chi tiết CPBH theo định khoản: Nợ TK 6411 : 832.291.200 Có TK338(3382,3383,3384): 832.291.200 Ví dụ việc hạch tốn khoản trích theo lương cơng ty khối cửa hàng - BHXH15% Nợ TK641(1): 1.252.755 18 Có TK338(3): 1.252.755 19 - BHYT 2%: Nợ TK 641(1): 167.034 Có TK338(4): 167.034 - KPCĐ2%: Nợ TK641(1): 167.034 Có TK338(3): 167.034 2.1.3.Chi phí vật liệu bao bì: Kế tốn phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất dùng phục vụ cho q trình bán hàng… Nợ TK 6412: Có TK152: Ví dụ: Cụ thể, phiếu chi số 30,ngày 30/12/2002, mua giấy trống Èm phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm phải vận chuyển: Tivi, tủ lạnh Với giá (chưa kể thuế GTGT) 4.150.000 thuế GTGT 10% cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng cho công ty giấy Bãi Bằng, nhập kho đầy đủ : Nợ TK 6412: 4.150.000 Có TK152: 4.150.000 2.1.4 Kế tốn chi phí cơng cụ dụng Các chi phí thuộc khoản mục gồm chi phí cơng cụ phục vụ dùng cho q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố máy tính, máy đựng tài liệu,bàn ghế…Hiện nhà nước quy định tài sản triệu thời gian sử dụng năm tính cơng cụ dụng Khi xuất dùng kế toán vào giá trị đặc tính sử dụng để hạch tốn Ví dụ ngày 15/12/2002 theo phiếu chi 47 công ty mua máy đếm tiền nhãn hiệu JP/Tw công ty thiết bị ngân hàng Với giá 6.000.000 (chưa kể thuế GTGT) công ty toán tiền mặt Nợ TK 6413 :6.000.000 Có TK1531 : 6.000.000 20 2.1.5 Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tính chi phí dịch vụ mua ngồi cỏ cơng ty tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hoá, tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại… Khi phát sinh khoản chi phí kế tốn ghi: Nợ TK 641(7) Có TK liên quan ( 111,112…) Cụ thể theo phiếu chi sè 105 nộp tiền điện thoại 15.896.362 đồng Nợ TK 641(7):15.896.362 Nợ TK 133: 1.589.636,2 Có TK111: 17.485.998,2 2.1.6 Kế tốn chi phí khác tiền khác Bao gồm chi phí phận bán hàng chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị khách hàng Khi phát sinh chi phí kế tốn ghi: Nợ TK6418 Có TK liên quan ( 111,112) Cụ thể phiếu chi sè 90 chi phí tiếp khách 4.652.000 đồng Nợ TK6418: 4.652.000 Có TK 111: 4.652.000 2.2 Tình hình kế tốn chi phí quản lý dN Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: - Chi phí BHXH, BHYT, BHXH: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí khấu hao TSCĐ 2.2.1 Kế tốn chi phí nhân viên quản lý: Chi phí nhân viên quản lý cơng ty bao gồm: Lương, thưởng, phụ cấp (nếu có), BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ nhà nước quy định: 21 Nợ TK 6421 Có TK 334 Ví dụ: Có thể dựa vào bảng tính lương phân bổ tiền lương nhân viên quản lý tháng 12 năm 2002 phòng hành chính: Nợ TK 6421: 15.628.000 Có TK 334: 15.628.000 2.2.2 Các khoản trích theo lương nhân viên quản lý: Tương tự chi phí bán hàng khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính sau: Nợ TK 6421: Cã TK 338(338.2, 3383, 3384 ) Trong đó: - BHXH Nợ TK 6412: 2.344.200 Có TK 3382: 2.344.200 - BHYT: Nợ TK 6412: 312.560 Có TK 3383: 312.560 - KPCĐ: Nợ TK 6412: 312.560 Có TK 3384: 312.560 2.2.4 Kế tốn dịch vụ mua ngồi: Khi toán tiền điện nước, tiền điện thoại, Fax Kế tốn tốn ghi: Nợ TK 6428: Có TK 1111, 1121, 331: Cụ thể ngày 31 tháng 12 vào chứng từ số 39 trả tiền điện cho công điện lực Hai Bà Trưng, phục vụ trụ sở 229 phố Vọng số 1.500 KW/h, với số tiền 1.800.000 Nợ TK 6428:1.800.000 Có TK 1111, 1121, 331: 1.800.000 22 2.2.5 Khi trích khấu hao TSCĐ trụ sở 229 phố Vọng kế toán nguyên vật liệu khấu hao TSCĐ ghi: Nợ TK 6428 Có TK 214 Cụ thể, ngày 31tháng 12 theo tốn tài tháng 12 năm2002 khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 15.456.000 Nợ TK 6428: 15.456.000 Có TK 214: 15.456.000 23 PHẦN III Đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện kế tốn kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội I Những điểm mạnh công ty Công ty TODIMAX doanh nghiệp lớn hoạt động địa bàn rộng lớn với 30 năm thành lập hoạt động không ngừng phát triển thị trường có tác động khách quan chủ quan công ty vượt qua khó khăn vào hoạt động ổn định cải thiện đời sống cán công nhân viên đóng góp ngày nhiều vào ngân sách nhà nước Mục tiêu lợi nhuận công ty đặt lên hàng đầu coi nhiệm vụ kinh tế kiên đạt tồn thị trường Trong năm qua cơng ty tích cực cải tiến máy kinh doanh Xác định nhiệm vụ cụ thể đơn vị thành viên để có biện pháp chỉđạo phù hợp bước đầu hạn chế thua lỗ, giảm bớt khó khăn lao động, tập trung đạo phòng kinh doanh coi nơi tạo nguồn hàng lợi nhuận Cơng ty Cơ sở vật chất khai thác triệt để đem lại hiệu quả, công nhân viên chức sử dụng tiết kiệm chỗ làm việc tập trung cho thuê, đưa công tác kinh doanh nhà xưởng đất đai đạt doanh thu hàng năm 2.5 tỷ để trang trải khấu hao Cơ cấu máy xếp lại cách hợp lý Mét tồn trước Công ty máy quản lý cồng kềnh, công tác quản lý lỏng lẻo khơng có biện pháp khắc phục kịp thời Vì vậy, sau đánh giá nguyên nhân thực trạng , Công ty tiến hành xếp số phận, phân cơng bố trí lại lao động phù hợp với lực người Tích cực làm việc với ngân hàng quan hữu quan để giảm nợ bước cải thiện mối quan hệ vay trả để tình hình tài cơng ty bớt căng thẳng đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh cho đơn vị vả sử dụng hiệu nguồn vốn bổ xung Thị trường hàng hóa mở rộng , mặt hàng truyền thống khôi phục lại thị trường nhiều năm để mất, mặt hàng kinh doanh xe máy không ngừng gia tăng Đến năm 2002 đạt tới 70% doanh thu, bên cạnh xuất số mặt hàng kinh doanh như: Hóa chất, vật liệu xây dựng, 24 mặt hàng có thị trường tiềm rộng lớn có khả thay mặt hàng truyền thống Quản lý chặt chẽ khoản chi thực phương châm tiết kiệm chi phí tới mức tối đa, thực cách nghiêm túc giảm đáng kể cụ thể: - Được ngân hàng giảm nợ phí lãi vay giảm tỷ năm - Các chi phí khác điện nước văn phòng phẩm khơng để lãng phí, diện tích văn phòng phù hợp với u cầu, khơng để dàn trải trước Nên chi phí gián tiếp giảm: Năm 2001 1,5 tỷ Điều lấy lại niềm tin với khách hàng, hi vọng phấn khởi cho cán công nhân viên công ty, tạo đà cho việc thực kế hoạch kinh doanh năm II Những tồn số kiến nghị Tồn Bên cạnh thành đạt hoạt động kinh doanh tình hình thực lợi nhuận cơng ty đứng trtước khó khăn: Sau nhiỊu năm liên tiếp thua lỗ làm giảm nguồn vốn đặc biệt nguồn vốn chủ sở hữu công ty, năm 2001 năm 2002 có lãi mức khiêm tốn chưa bù đắp khoản thua lỗ trước đây.Tiêu thụ hàng hóa có dấu hiệu chững lại đặc biệt sù suy giảm mặt hàng truyền thống, số mặt hàng xuất phát triển nhiềukhó khăn chưa tạo lợi nhuận thích đáng Mặt hàng xe máy đem lại thu nhập chủ yếu cho công ty song phụ thuộc vào sách nhà nước Khi có thay đổi sách ảnh hưởng bất lợi đến cơng tác tiêu thụ Cơng ty khơng tìm mặt hàng để thay kịp thời Các khoản chi phí đặc biệt giá vốn hàng bán cắt giảm chiếm tỷ lệ cao, bên cạnh cấu nguồn vốn chưa hợp lý: Nguồn vốn nợ chiếm 95% mà chủ yếu nguồn vốn nợ ngắn hạn làm cho tình hình tài gặp nhiều khó khăn hoàn trả khoản đến hạn ( Tổng chi phí lãi vay chiếm 20% chi phí gián tiếp ) Các khoản thu tồn lâu dài chiếm 12 tỷ đồng đơn vị có nhiều biện pháp thu hồi đôn đốc song hiệu nhiều hạn chế 25 Các văn phòng, trung tâm kinh doanh, xí nghiệp kinh doanh có hiệu quả, hệ thống cửa hàng lúng túng doanh thu chưa đủ trang trải khoản chi phí Mặc dù có biện pháp cải thiện hậu quản lý chế tập trung quan liêu bao cấp nặng nề đòi hỏi phải có thời gian khắc phục được: hoạt động nghiên cứu thị trường chưa quan tâm đầu tư mức, chi phí hàng năm cho quảng cáo tiếp xúc khách hàng 2% chi phí gián tiếp Đội ngũ nhân viên chuyên trách MARKETING chưa có dẫn tới việc tiêu thụ sản phẩm mở rộng thị trường gặp nhiều khó khăn Xác định giá bán sản phẩm chưa hợp lý so với giá vốn hàng bán.Việc tinh giảm đội ngũ cán lao động gián tiếp chưa thực triệt để, cơng tác tổ chức tuyển dụng lao động nhiều bất cập Kinh phí cho đào tạo, nâng cao trình độ lao động chưa thỏa đáng hợp lý Do doanh nghiệp nhà nước quen hưởng bao cấp bảo hộ nhà nước nên gặp nhiều khó khăn chuyển sang kinh tế thị trường ( quan hệ cung cầu, cạnh tranh, lãi suất ) thấp Trên tồn tồn cơng ty TODIMAX ngun nhân chủ yếu ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm qua Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn CPBH CPQLDN Công ty Điện máy xe đạp – xe máy Hà Nội 2.1.Ý kiến 1: * Cơng ty cần hạch tốn riêng CPBH CPQLDN Hiện công ty hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý DN vào Tài khoản 6428 Vì Trung tâm cần tách chi phí bán hàng khỏi Tài khoản 6428 phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” Trong kỳ phát sinh chi phí bán hàng, kế tốn tập hợp vào TK 641 : Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” Có TK liên quan Hiện nay, nguồn vốn Trung tâm chủ yếu vay nên khoản vay lãi tiền vay phải trả tương đối lớn Theo em, khoản lãi tiền vay tập hợp vào chi phí sau :- Với chi phí lãi tiền vay khoản có tính chất phục vụ vào việc bán hàng xây dựng cửa hàng, mua xe vận 26 chuyển hàng hạch tốn vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, kế tốn định khoản : Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng” Có TK 111, 112 - Với chi phí lãi tiền vay khoản vay dùng để xây dựng, sửa chữa nhà văn phòng hạch tốn vào Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, kế toán định khoản : Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Có TK 111, 112 Ngồi ra, để đảm bảo cho việc xác định kết bán hàng kỳ kỳ thực cách xác, Trung tâm nên phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng tồn lại Như vậy, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp không liên quan đến tất số lượng hàng xuất kỳ mà liên quan đến tất số hàng hố cơng ty có Cuối kỳ TK 641, TK 642 khơng có số dư Số chi phí phân bổ cho hàng hố lại cuối kỳ kết chuyển vào TK 142.2 “ Chi phí chờ kết chuyển” Cơng thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp xác định sau : CPBH, CPQLDN phân bổ cho bán = hàng kỳ CPBH, CPQLDN phân bổ cho hàng đầu kỳ + CPBH, CPQLDN phát sinh kỳ Trị giá hàng đầu kỳ + Trị giá hàng x xuất bán kỳ Trị giá hàng xuất bán kỳ 2.2 Ý kiến 2: * Về phía Cơng ty TODIMAX Hà Nội: Trước mắt để đảm bảo phản ánh kịp thời phát huy ưu điểm kế tốn máy Cơng ty nên nắp thêm máy vi tính trực tiếp kho nối mạng với phòng kế tốn Qua kiểm sốt, cung cấp kịp thời tình hình nhập xuất kho nguyên liệu, cung cụ dụng cụ, thông tin cụ thể hàng hóa vật tư kho Dễ dàng đối chiếu số liệu thủ kho với phòng kế tốn, khắc phục tình trạng cơng tác kế tốn dồn vào thời điểm kế toán dễ bị nhầm lẫn đáp ứng kịp thời thông tin cần thiết khác cho phòng kế tốn 27 Kết luận Việc hồn thiện quản lý chi phí nói chung chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp yếu tố vô cần thiết công ty doanh nghiệp chế thị trường gặp phải vơ khó khăn phức tạp Chính cạnh tranh giúp cho cơng ty tìm nhiều biện pháp, chiến lược tốt nhằm hạn chế chi phí bất hợp lý từ giảm giá thành sản phẩm cơng ty đứng vững thị trường hướng tới tương lai phát triển đầy tiềm Qua trình học tập trường qua thời gian thực tập Công ty Điện máy xe đạp – xe máy Hà Nội, em vận dụng kiến thức học vào thực tế công việc đặc biệt giúp đỡ thầy giáo: GVC Lê Văn Chắt , cán cơng nhân viên phòng tài kế tốn cơng ty em hồn thành báo cáo Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy, giáo khoa Tài - Kế toán trường đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội dạy dỗ cho em kiến thức quý báu, đồng thời em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đoạn Công ty điện máy xe đạp – xe máy Hà Nội, Bác phòng Tài - Kế tốn nhiệt tình hướng dẫn em tìm hiểu thực tế cơng ty để em hồn thành báo cáo Hà Nội, ngày tháng1 năm 2002 Sinh viên thực : 28 Phạm Duy Thanh ... tài: Hoàn thiện kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Báo cáo thực tập gồm phần: Phần I: Khái quát chung công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội. .. kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Phần III: Một sè ý kiến ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn chi phí bán hàng chi phí. .. công ty để đề tài em hoàn chỉnh PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÁY XE ĐẠP XE MÁY HÀ NỘI Quá trình hình thành phát triển công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Công ty Điện Máy- Xe Đạp Xe Máy