Đang tải... (xem toàn văn)
Trong các xã hội hiện đại, Nhà nước luôn có các chức năng, nhiệm vụ nhiều mặt, như chức năng quản lý hành chính, chức năng kinh tế, chức năng trấn áp và các nhiệm vụ chính trị, nhiệm vụ xã hội. Để thực hiện các chức năng nhiệm vụ đó Nhà nước cần nắm 1 lượng của cải vật chất nhất định. Lượng của cải vật chất đó được hình thành chủ yếu từ thuế, cái mà các tổ chức dân cư phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước theo quy định bằng luật pháp của Nhà nước. Từ các nguồn thu đó mà quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước được hình thành, nó được gọi là quỹ Ngân sách, đó là cơ sở vật chất đảm bảo cho Nhà nước tồn tại và hoạt động.Việc sử dụng quỹ Ngân sách để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước chính là quá trình chi tiêu của Ngân sách. Chi tiêu Ngân sách luôn gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể của Nhà nước trên mọi lĩnh vực, và trong từng thời kỳ nhất định. Trong thời hiện đại nay, chức năng kinh tế của Nhà nước càng trở nên quan trọng. Nhà nước phải can thiệp vào các quá trình kinh tế để sửa chữa những sai lầm của thị trường, để đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh và đảm bảo tính hiệu quả, công bằng và ổn định của nền kinh tế. Sự can thiệp của Nhà nước ở đây là sự can thiệp gián tiếp, thông qua chính sách thuế khoá, chính sách chi tiêu và các luật lệ của Nhà nước. Như vậy bên cạnh “bàn tay vô hình” của thị trường còn có “bàn tay hữu hình” của Nhà nước là thuế khoá, chi tiêu Chính phủ và các luật lệ của Nhà nước. Phát triển kinh tế hiện nay đang là mục tiêu cơ bản trong chính sách kinh tế vĩ mô của hầu hết các Chính phủ, phát triển kinh tế không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng kinh tế, mà nó còn bao hàm nhiều vấn đề khác, như sự thay đổi trong cơ cấu kinh tế, sự đô thị hoá và sự tham gia của các thành viên trong xã hội vào qua trình phát triển đó. Để thực hiện được mục tiêu chiến lược này, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác nhau, trong đó chính sách Ngân sách là một trong những công cụ quan trọng nhất của Nhà nước. Như vậy qua đây ta thấy chính sách của Nhà nước như thế nào, hay cụ thể hơn là việc Nhà nước huy động thu nhập, sử dụng thu nhập vào việc gì, như thế nào? là hoàn toàn phụ thuộc vào các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, phụ thuộc vào các mục tiêu mà Nhà nước đặt ra trong các thời kỳ khác nhau.
PHẦN I: NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC : CHỨC NĂNG VAI TRỊ VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA NĨ I Khái niệm mục tiêu NSNN: Trong xã hội đại, Nhà nước ln có chức năng, nhiệm vụ nhiều mặt, chức quản lý hành chính, chức kinh tế, chức trấn áp nhiệm vụ trị, nhiệm vụ xã hội Để thực chức nhiệm vụ Nhà nước cần nắm lượng cải vật chất định Lượng cải vật chất hình thành chủ yếu từ thuế, mà tổ chức dân cư phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước theo quy định luật pháp Nhà nước Từ nguồn thu mà quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước hình thành, gọi quỹ Ngân sách, sở vật chất đảm bảo cho Nhà nước tồn hoạt động.Việc sử dụng quỹ Ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước q trình chi tiêu Ngân sách Chi tiêu Ngân sách gắn liền với việc thực nhiệm vụ cụ thể Nhà nước lĩnh vực, thời kỳ định Trong thời đại nay, chức kinh tế Nhà nước trở nên quan trọng Nhà nước phải can thiệp vào trình kinh tế để sửa chữa sai lầm thị trường, để đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh đảm bảo tính hiệu quả, cơng ổn định kinh tế Sự can thiệp Nhà nước can thiệp gián tiếp, thơng qua sách thuế khố, sách chi tiêu luật lệ Nhà nước Như bên cạnh “bàn tay vô hình” thị trường cịn có “bàn tay hữu hình” Nhà nước thuế khố, chi tiêu Chính phủ luật lệ Nhà nước Phát triển kinh tế mục tiêu sách kinh tế vĩ mơ hầu hết Chính phủ, phát triển kinh tế khơng đơn tăng trưởng kinh tế, mà cịn bao hàm nhiều vấn đề khác, thay đổi cấu kinh tế, thị hố tham gia thành viên xã hội vào qua trình phát triển Để thực mục tiêu chiến lược này, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác nhau, sách Ngân sách công cụ quan trọng Nhà nước Như qua ta thấy sách Nhà nước nào, hay cụ thể việc Nhà nước huy động thu nhập, sử dụng thu nhập vào việc gì, nào? hồn toàn phụ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ Nhà nước, phụ thuộc vào mục tiêu mà Nhà nước đặt thời kỳ khác Vậy Ngân sách Nhà nước gì? Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ Nhà nước NSNN phận quan trọng hệ thống tài Đây phận tập trung với hạt nhân quỹ NSNN - Về hình thức: NSNN bảng tổng hợp khoản thu chi Nhà nước - Về nội dung kinh tế : NSNN hệ thống quan hệ kinh tế phát sinh trình phân phối sản phẩm quốc dân nguồn tiền tệ khác thông qua việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Cùng với sách tiền tệ, sách thu nhập sách ngoại thương, sách Ngân sách sử dụng để tác động vào “tổng cầu” xã hội nhằm hướng kinh tế đạt tới mục tiêu định như: sản lượng cao, tốc độ phát triển cao, tỷ lệ thất nghiệp thấp, tỷ lệ lạm phát thấp cân cán cân toán II Nguyên tắc hoạt động: Các quan hệ kinh tế thuộc lĩnh vực NSNN quan hệ kinh tế bên Nhà nước bên tổ chức dân cư Trong điều kiện kinh tế mở, NSNN bao gồm quan hệ kinh tế Nhà nước với phận tài đối ngoại Trong q trình sử dụng, NSNN kế hoạch hoá cách chặt chẽ, kế hoạch Ngân sách kế hoạch tài Nhà nước Nó lập cho thời kỳ định, thường năm Các khoản thu khoản chi kế hoạch Ngân sách xếp theo trật tự định, gọi mục lục Ngân sách Là kế hoạch tài Nhà nước, NSNN mang tính pháp luật Q trình lập chấp hành Ngân sách tiến hành theo trình tự định sau thơng qua, NSNN trở thành đạo luật- nghĩa việc thực mang tính bắt buộc Q trình xây dựng NSNN phải tuân theo số nguyên tắc định Đó nguyên tắc sau: Thứ nhất: Là nguyên tắc thống Nghĩa Nhà nước có hệ thống Ngân sách thống bao gồm Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Tính thống Ngân sách thể thống mục lục Ngân sách, báo biểu, biểu mẫu tài chính,thống hệ thống thu nguyên tắc chi, cuối thống việc thực nghiệp vụ Ngân sách Thứ hai: Là nguyên tắc toàn Chấp hành nguyên tắc toàn nghĩa toàn khoản thu khoản chi Ngân sách phải phản ánh đầy đủ NSNN, nguyên tắc đưa nhằm tránh việc để Ngân sách khoản thu khoản chi thuộc NSNN Thứ ba: Là nguyên tắc cơng khai Theo ngun tắc này, Chính phủ phải cơng bố cơng khai báo chí phương tiện thông tin đại chúng NSNN, bao gồm nội dung, khối lượng khoản thu khoản chi Ngân sách chủ yếu Các nguyên tắc nguyên tắc chủ yếu trình xây dựng Ngân sách Trên thực tế, nước hoàn cảnh cụ thể có vận dụng linh hoạt Hệ thống NSNN thiết lập theo tổ chức hệ thống quyền Nhà nước Thơng thường Ngân sách Nhà nước bao gồm Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo Ngân sách Trung ương tập trung nguồn thu quan trọng đảm nhiệm nhiệm vụ chi chủ yếu Việc phân phối quản lý Ngân sách tiến hành thông qua việc quy định phạm vi nhiệm vụ trách nhiệm cụ thể quyền Nhà nước, Trung ương tỉnh, đồng thời thông qua việc phân định nguồn thu Ngân sách Trung ương Ngân sách tỉnh để đảm bảo thực nhiệm vụ III Chức NSNN: NSNN có hai chức chức phân phối chức giám đốc * Chức phân phối NSNN không dừng lại khâu phân phối thu nhập (kết kinh doanh) mà bao gồm phân phối yếu tố đầu vào, cụ thể phân bổ nguồn tài Đối tượng phân phối NSNN nguồn lực tài chính, thu nhập sáng tạo có liên quan đến Nhà nước, phần Nhà nước làm chủ sở hữu, gắn liền với khả thu chi, vay mượn Chính phủ, gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước (quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính…) có quan hệ chặt chẽ với chủ thể khác kinh tế (doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân, đoàn thể, tổ chức phi lợi nhuận ) trình thực chức phân phối Phạm vi phân phối NSNN giới hạn nghiệp vụ có liên quan tới quyền chủ sở hữu quyền lực trị Nhà nước Nhà nước thực chức phân phối nguồn lực tài cung cấp, tài trợ vốn cho doanh nghiệp (thường doanh nghiệp mà Nhà nước chủ sở hữu toàn hay phận); chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng nguồn vốn tập trung từ NSNN Chức phân phối thu nhập NSNN thực phát sinh nghiệp vụ thu, chi NSNN Phân phối Nhà nước có mặt khâu phân phối lần đầu (Nhà nước tham gia vào trình phân chia kết sản xuất, kinh doanh với tư cách chủ sở hữu vốn tài sản doanh nghiệp có vốn Nhà nước…) phân phối lại kết sản xuất kinh doanh thông qua thuế chi tiêu công cộng * Chức giám đốc hiểu việc giám sát, đôn đốc, kiểm tra, tiến hành cách thường xuyên, liên tục, với trình vận động đối tượng phân phối NSNN Chức giám đốc NSNN gắn liền với chức phân phối NSNN, thông qua phân phối để giám sát, kiểm tra nhờ có kiểm tra, giám sát mà trình phân phối NSNN thực pháp luật, có hiệu Cơng cụ giám đốc NSNN nghiệp vụ thống kê, kế toán, kiểm toán, nghiệp vụ tra, kiểm tra tài chính, chế độ cơng khai tài chính, Ngân sách phương tiện thơng tin đại chúng Giám đốc NSNN thực tầm vĩ mô vi mô, trực tiếp gián tiếp Giám đốc NSNN cung cấp thông tin cân đối thu chi NSNN, thực tế thu chi tổng ngân quỹ NSNN thời điểm cần thiết, thực trạng gánh nặng nợ Nhà nước khả tốn Chính phủ Thơng qua chức giám đốc NSNN, nhà nước kiểm soát tình hình tài vĩ mơ Giám đốc NSNN cịn xem xét mức độ kết thực chế độ, hạn mức chi NSNN sở, xem xét việc chấp hành luật pháp tài doanh nghiệp Nhà nước đơn vị sử dụng NSNN Nếu thực tốt chức này, mặt Nhà nước cung cấp hình ảnh đắn, trung thực, sống động thực trạng, trình diễn biến, xu hướng vận động NSNN Mặt khác sở kết giám đốc, Nhà nước tiếp tục vững bước có điều chỉnh cần thiết điều hành NSNN, tiến tới mục tiêu chiến lược xác định cách có hiệu IV Vai trò Ngân sách Nhà nước: Trong kinh tế thị trường, vai trò NSNN bảo đảm nguồn tài thực chức Nhà nước cơng quyền, trì tồn thể chế trị, cơng cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều chỉnh kinh tế vĩ mô Nhà nước, bù đắp khiếm khuyết thị trường, bảo đảm công xã hội, bảo vệ môi trường sinh thái Ngân sách tiêu dùng: công cụ bảo đảm thực chức Nhà nước công quyền bảo vệ Tổ Quốc Nếu đa số học thuyết khơng có mâu thuẫn cần thiết phải trì Ngân sách bảo đảm tiêu dùng thường xuyên Nhà nước (hầu tất thống việc phải có đủ tiềm lực tài chính, Ngân sách bảo đảm hoạt động máy quản lý Nhà nước, an ninh, quốc phịng, trật tự an tồn xã hội) người ta lại khơng trí với cho toàn NSNN Ngân sách tiêu dùng hay Ngân sách tiêu dùng phận NSNN ? Các nhà kinh tế học thường xuất phát từ chức Nhà nước, vào để làm luận xác định vai trị NSNN Việc trì vai trị Ngân sách tiêu dùng hoàn toàn cần thiết chưa đủ có lý do: Một mặt, đời tồn NSNN thống với cần thiết phải có Ngân sách đủ tiềm lực bảo đảm hoạt động máy quản lý hành chính, cơng xã hội, trì, cải thiện sở hạ tầng, giữ gìn an ninh, quốc phịng, trật tự an tồn xã hội Chính điều tạo nên phân Ngân sách thường xuyên (bao gồm chi cho sở hạ tầng) loại hình NSNN Bộ phận Ngân sách tối thiểu thể vai trò Ngân sách tiêu dùng, nằm khâu sau, khâu phân khối lại thu nhập trình kinh tế, phù hợp quán với chức phân khối lại NSNN Nhưng mặt khác, thực tế lý luận chức NSNN rằng, chức phân khối NSNN không phân phối lại kết sản xuất kinh doanh mà trước phân phối lại kết kinh doanh NSNN tham gia vào phân phối vào yếu tố đầu vào trình kinh tế Do đó, Nhà nước khơng thể khơng nên dừng lại việc xây dựng Ngân sách tiêu dùng thụ động, trung tính trước hoạt động kinh tế Mặc dầu, việc xây dựng Ngân sách tiêu dùng tối thiểu tạo hội ngăn chặn tham nhũng, lãng phí chống tham nhũng lãng phí việc mở rộng NSNN ngồi phạm vi Ngân sách tiêu dùng chưa có phân tích có sức thuyết phục mối liên hệ tương thích Ngân sách phát triển: cơng cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều khiển kinh tế vĩ mô Nhà nước Trái với quan điểm “Ngân sách tiêu dùng” “Ngân sách cai trị” có quy mơ vừa phải, đủ đảm bảo chi thường xuyên, chi quốc phòng, an ninh quan điểm ủng hộ Nhà nước sử dụng Ngân sách can thiệp vào kinh tế Nhà nước cần phải tác động vào trình phát triển kinh tế, dù kinh tế kế hoạch hoá tập trung hay kinh tế thị trường Với ý nghĩa đó, tiềm lực tài Nhà nước phải đủ mạnh đảm bảo triển khai biện pháp can thiệp kinh tế Quy mô thu, chi NSNN phải đủ lớn bảo đảm cho Nhà nước chủ động thực sách tài khóa nới lỏng (hoặc thắt chặt), thực kích cầu đầu tư, tiêu dùng nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong thực tế, vai trị cơng cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định, điều tiết kinh tế vĩ mô Ngân sách phát triển nhận thức, vận dụng khác tuỳ thuộc quan niệm Nhà nước, tuỳ theo bối cảnh kinh tế thời kỳ trải qua nhiều thăng trầm quan trọng Nổi bật tượng đề cao q mức vai trị cơng cụ điều tiết kinh tế NSNN Nhà nước XHCN trước thập kỷ 90 Nhà nước TBCN trước thập kỷ 70 Trong thực tế điều hành sách tài khố, Nhà nước định tăng (hoặc giảm) thế, tăng (hoặc giảm) quy mô thu Ngân sách, tăng (hoặc giảm) quy mô chi Ngân sách nhằm tác động vào kinh tế Nhà nước định ban hành thêm, cắt bỏ, tăng, giảm mức thu nhiều sắc thuế làm thay đổi kết cấu nguồn thu Ngân sách từ thuế Đồng thời, Nhà nước hồn tồn định thay đổi cấu chi Ngân sách, tăng mức tỷ trọng chi khoản mục chi tổng chi NSNN xác định Cuối cùng, Nhà nước cịn áp dụng sách tài khố nới lỏng, có bội chi kéo theo biện pháp bù đắp bội chi, sách Ngân sách cân bằng, khơng có bội chi (hoặc ngược lại)… Tất điều thể vị trí quan trọng NSNN với tư cách cơng cụ tài vĩ mơ sắc bén hữu hiệu để Nhà nước can thiệp, điều chỉnh kinh tế Tất hành động phản ánh việc Nhà nước can thiệp gián tiếp trực tiếp vào kinh tế Quá trình hiệu can thiệp kinh tế Nhà nước thông qua NSNN xác lập vị trí, vai trị Nhà nước Ngân sách kinh tế Dù muốn hay không, khoản chi Ngân sách có tác động đến tổng cầu kinh tế, vậy, NSNN không trung tính trước hoạt động kinh tế Do đó, Nhà nước cần nắm chế tác động chi Ngân sách kinh tế thông qua nhận thức đầy đủ làm chủ chế tác động hiệu ứng kích thích kinh tế NSNN để phát huy vai trò thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều khiển kinh tế vĩ mô NSNN Ngân sách Nhà nước: công cụ bù đắp khiếm khuyết thị trường, bảo đảm công xã hội, bảo vệ môi trường sinh thái Ngày nay, giới hầu hết khơng phủ nhận hồn tồn vai trị Nhà nước kinh tế khơng cịn tơn sùng vai trị làm kinh tế Nhà nước Đa số ủng hộ vai trò quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, đồng thời coi trọng quy luật kinh tế khách quan, hạn chế can thiệp kinh tế không cần thiết, mà thị trường làm với chế riêng nó, đồng thời can thiệp tích cực với mức độ hợp lý trường hợp cần thiết để bù đắp thất bại thị trường Trên sở đó, vai trị Ngân sách phát triển nhận thức, xây dựng vận dụng thực tiễn điều hành Nhà nước, cho dù có khác liều lượng, thời gian bối cảnh vận dụng Tóm lại, quan niệm đắn vai trị đích thực NSNN kinh tế thị trường cho phép xác lập sử dụng có sở khoa học, có hiệu cơng cụ NSNN điều hành kinh tế- xã hội Mặc dù bối cảnh kinh tế thay đổi nhận thức đắn hội tụ đủ điều kiện cần thiết xây dựng triển khai sách kích cầu qua NSNN có hiệu quả; vai trò thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều tiết kinh tế vĩ mô NSNN phát huy tác dụng V Hoạt động củaNSNN: Thu NSNN: a- Khái niệm phân loại: Thu NSNN toàn khoản tiền thu tập trung vào tay Nhà nước để hình thành nên quỹ Ngân sách Thu NSNN tập trung từ nhiều nguồn khác bao gồm khoản thu từ thuế, thu lệ phí thu từ tài sản Nhà nước Ngồi thu Ngân sách cịn bao gồm khoản thu từ việc vay Nhà nước (bao gồm vay nước thông qua việc phát hành trái phiếu vay nước ngoài) khoản thu nhận viện trợ Trong loại thu thuế loại thu chủ yếu, tạo nên phận quan trọng chủ yếu quỹ Ngân sách Nhiều nước số thu thuế chiếm 80-90% tổng số thu Ngân sách Thuế bao gồm nhiều loại thuế doanh thu, thuế hàng hoá, thuế xuất nhập khẩu, thuế lợi tức, thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng… Thu lệ phí bao gồm lệ phí giao thơng, lệ phí chứng thư, lệ phí chuyển nhượng tài sản, lệ phí từ việc sử dụng số hàng hố cơng cộng… Thu tài sản Nhà nước bao gồm khoản thu bán cho thuê tài sản Nhà nước Nhà nước bán xí nghiệp quốc doanh cũ, xây dựng cho thuê bán cho tư nhân Trong điều kiện kinh tế thị trường, Nhà nước cổ đông, Nhà nước tham gia vào công việc đầu tư cách mua cổ phiếu công ty cổ phần dĩ nhiên Nhà nước hưởng cổ tức từ cổ phần Trong trình quản lý Ngân sách, người ta thường phân loại thu Ngân sách theo nhiều tiêu thức khác nhau: - Căn vào tính chất loại thu chia thành thu thuế, thu lệ phí, thu tài sản Nhà nước, thu vay nợ, viện trợ - Căn vào mối quan hệ cân đối Ngân sách phân thành hai loại thu cân đối Ngân sách (bao gồm thu thuế, thu lệ phí thu từ tài sản nhà nước) thu để bù đắp thiếu hụt Ngân sách ( bao gồm thu vay nợ, viên trợ thu phát hành) - Căn vào nguồn hình thành phân thành thu nước thu nước Ngồi cịn phân loại Ngân sách theo khu vực: thu từ khu vực kinh tế tư nhân cá thể thu từ khu vực kinh tế Nhà nước b-Tác động vĩ mô thu NSNN: Để thúc đẩy kinh tế phát triển phải tăng cường đầu tư Nhà nước đặc biệt đầu tư tư nhân Nguồn đầu tư tiết kiệm nên muốn tăng cường đầu tư phải tăng cường tiết kiệm Tiết kiệm nhà nước tăng cách tăng thuế giảm chi tiêu Chính phủ Việc tăng thuế việc làm khó khăn có ảnh hưởng đến đầu tư tư nhân Để tăng tiết kiệm tư nhân, Nhà nước giảm thuế Ngoài việc áp dụng biện pháp ưu đãi thuế trợ cấp cho doanh nghiệp có vai trị đặc biệt quan trọng có vai trị đặc biệt quan trọng việc khuyến khích sử dụng đầu tư Để khuyến khích phát triển lĩnh vực đó, Nhà nước miễn giảm thuế cho lĩnh vực thời gian định Trên thực tế nhiều biện pháp bị lạm dụng quy định ưu đãi nhiều đến mức làm cho việc tính thuế trở nên phức tạp, gây nhiều khe hở cho việc tránh thuế, trốn thuế Nhà nước sử dụng sách thuế để đảm bảo thực vai trò định hướng đầu tư, kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh Thu NSNN cịn có vai trị thực cơng xã hội, giảm bớt bất công phân phối thu nhập tầng lớp dân cư, vùng Thuế thu nhập thuế lợi tức có vai trị quan trọng nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp, thúc đẩy công xã hội Tuy nhiên thuế doanh thu thuế hàng hoá loại thuế thường làm cho trình phân phối trở nên cơng thu phần nhiều người có thu nhập thấp Như thấy thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu thu NSNN Thuế khoản đóng góp bắt buộc, quy định thành luật tổ chức kinh tế dân cư cho Nhà nước Thuế thể mối quan hệ phân phối lại thu nhập dân cư tổ chức kinh tế cho Nhà nước Tính bắt buộc thuế thể chỗ Nhà nước xác định mức thuế người nộp thuế khơng có quyền thắc mắc, địi hỏi Thuế Nhà nước ban hành có Nhà nước có quyền thay đổi Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức kinh tế dân cư Thuế thường thu tiền, có trường hợp thu vật Thuế thường đánh vào lưu thông, tiêu thụ, loại thu nhập giá trị tài sản Đối tượng chịu thuế khác cách đánh thuế đối tượng khác Người ta phân biệt thành hai loại thuế thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu thuế đánh vào hàng hoá dịch vụ, đánh gián tiếp vào người mà sử dụng hàng hố dịch vụ Cịn thuế trực thu thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức kinh tế người dân Các loại thuế thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế hàng hoá, thuế xuất nhập coi thuế gián thu, chúng cấu thành giá bán loại hàng hố làm cho giá bán tăng lên.Thuế doanh thu loại thuế đánh vào hành động lưu thông tất loại hàng hố dịch vụ Nó động viên phần thu nhập người tiêu dùng lại nằm giá bán nên dễ bị che khuất việc đánh thuế gây trở ngại, chống đối từ người chịu thuế Hơn đối tượng đánh thuế rộng rãi tương đối ổn định nên thuế doanh thu nguồn thu quan trọng ổn định Ngân sách Thuế hàng hoá thường đánh vào mặt hàng khơng khuyến khích tiêu dùng mặt hàng xa xỉ Những mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng loại hàng hố mà việc tiêu dùng chúng có ảnh hưởng khơng tốt đến sức khoẻ thuốc lá, rượu… Việc đánh thuế cao vào loại mặt hàng làm giá chúng thị trường tăng lên hạn chế tiêu dùng chúng Tuy nhiên hàng hố khơng khuyến khích tiêu dùng có hệ số biến đổi giá hệ số biến đổi thu nhập thấp Do việc áp dụng thuế suất cao chúng khơng hạn chế tiêu dùng mà cịn có tính chất khơng tiến bộ, khơng đảm bảo tính cơng xã hội Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức kinh tế dân cư Thuế trực thu bao gồm thuế lợi tức thuế thu nhập cá nhân Thuế lợi tức hay cịn gọi thuế thu nhập cơng ty loại thuế thu tổng lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp, lợi nhuận chịu thuế số chênh lệch tổng doanh thu doanh nghiệp trừ khoản chi phí hợp lý mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế suất thuế lợi tức đa số nước thuế suất tỷ lệ cố định, số nước áp dụng thuế suất luỹ tiến toàn phần, số nước áp dụng thuế suất luỹ tiến phần có nước áp dụng tổng hợp hai loại thuế suất Thuế lợi tức loại thuế có tác động lớn tới định đầu tư doanh nghiệp Việc tăng hay giảm thuế lợi tức dẫn tới thu hẹp hay mở rộng quy mơ vốn đầu tư nói chung.Việc áp dụng quy định miễn giảm thuế lợi tức có tác dụng khuyến khích đầu tư thực làm việc tính thuế thêm phần phức tạp gây tượng công không đảm bảo tính chắn sách thuế 10 khác thuế khuyến khích xuất thơng qua việc miễn giảm thuế cho số mặt hàng xuất hay khuyến khích đầu tư phát triển cách giảm thuế cho số doanh nghiệp để tăng nguồn vốn đầu tư Có thể nói nguồn thu Ngân sách có vai trị lớn khơng NSNN mà hoạt động kinh tế xã hội Vì phải tính tốn định phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển vững mạnh lâu dài Một nguồn thu khác NSNN vay nước thông qua việc phát hành trái phiếu Nguồn thu ngồi vai trị nguồn thu Ngân sách, cịn tác động đến việc ổn định lưu thơng tiền tệ kiểm sốt lạm phát Khi Ngân sách bị thâm hụt, Chính phủ phát hành trái phiếu để vay tiền dân Trong chừng mực định việc phát hành trái phiếu làm giảm lượng tiền tay công chúng dẫn đến giảm sút tương đối lượng tín dụng, giảm lượng tiền lưu thông, tỷ lệ lạm phát giảm Chính phủ kiểm sốt phần hoạt động tín dụng lưu thơng tiền tệ Trong thời gian qua Chính phủ phát hành đợt trái phiếu việc phát hành trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm, lãi suất 21%/năm áp dụng vào 01/04/1995 địa bàn 53 tỉnh thành phố nước, khoản thu đợt phát hành trái phiếu tập trung NSTW; phát hành 50 tỷ đồng trái phiếu Chính phủ theo phương thức bảo lãnh vào ngày 24/10/2001; phát hành 16 tỷ đồng trái phiếu Chính phủ đợt I/2002 loại kỳ hạn năm, lãi suất 7,4% vào ngày 24/01/2002; phát hành trái phiếu đợt III/2002, khối lượng trái phiếu trị giá 200 tỷ đồng, kỳ hạn năm vào ngày 25/03/2002 Chi Ngân sách: Chi Ngân sách dự toán Ngân sách hàng năm phải xác định sở mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, mục tiêu quản lý Nhà nước đảm bảo an ninh quốc phịng Theo Bộ tài chính, tổng chi hai tháng đầu năm 2002 ước đạt 13,7% dự toán năm, tăng 16% so với kỳ năm trước, chi cho đầu tư phát triển đạt 14,8% dự toán năm (tăng 36,9%) Bội chi hai tháng 6,9% dự toán bội chi năm, Quốc hội cho phép bù đắp nguồn vay nước 22 Chi cho đầu tư phát triển thường chiếm phần lớn khoản chi Ngân sách Chi đầu tư phát triển năm 1998 tăng 8,8% so với năm 1997, đầu tư sở hạ tầng chiếm phần lớn, đặc biệt năm gần Năm 1992 48,7%; năm 1993 44,6%; năm 1997 tăng vọt lên 96,6%; năm 1998 97%; bình quân giai đoạn 1996- 2000 chiếm 91% tổng chi xây dựng Ngân sách Nguồn tài trợ cho chi tiêu y tế từ NSNN chưa lớn, chiếm 20% tổng số chi trả, lại 80% hộ gia đình tự chi trả Giai đoạn 1991- 1998, chi tiêu công cộng từ NSNN cho chữa bệnh chiếm 66%- 74%, chi cho phòng bệnh chiếm từ 11%- 19% Hiện chi cho y tế phân bổ chủ yếu theo số giường bệnh (đối với sở chữa bệnh ngành quản lý) theo số dân địa phương (đối với chi cho phòng bệnh chữa bệnh địa phương) Nhìn chung định suất chi cho chữa bệnh 21750đ/người/năm cho phòng bệnh 7800đ/người/năm Chi cho giáo dục đào tạo tăng từ 10,4% vào năm 1996 lên 15% vào năm 2000, đảm bảo 98% số xã nước có trường tiểu học, 90% người lớn biết chữ, tiến tới xoá hẳn nạn mù chữ nước Ngồi Chính phủ cịn thực chi cho chương trình mục tiêu quốc gia xố đói giảm nghèo Trong hai năm 1999- 2000, Chính phủ chi 3000 tỷ đồng để thực chương trình kết giảm tỷ lệ hộ đói nghèo xuống 11% Trong năm gần tình hình thời tiết có nhiều biến động, xảy nhiều thiên tai nên Ngân sách phải thực khoản chi để trợ cấp cho vùng gia đình bị thiệt hại vào tháng 10/ 2000 tỉnh Bình Định trợ cấp cho gia đình có người chết đợt mưa lũ với mức triệu đồng/ người, gia đình bị lũ trơi lương thực thực phẩm hỗ trợ tháng lương thực, nhân nhận 10 kg/ tháng; Đà Nẵng thực cứu trợ đột xuất gia đình bị thiên tai năm 2000 triệu đồng/ người gia đình có người chết, tích, nhà bị sụt lở, hư hỏng nặng 500000 đến triệu đồng/ nhà… Như ta thấy Nhà nước hàng năm phải thực nhiều khoản chi tiêu Các khoản chi chủ yếu nhằm vào mục tiêu kinh tế, xã hội, an ninh quốc phịng Nhờ có khoản chi mà làm cho vấn đề kinh tế, xã hội ổn định phát triển mà 23 làm cho đời sống nhân dân quan tâm cải thiện nhiều, làm tăng lòng tin tưởng nhân dân vào lãnh đạo Đảng Nhà nước Tuy nhiên có nhiều khoản chi nên tình trạng bội chi tình trạng phổ biến nan giải cho NSNN Vì cần phải có giải pháp để cân đối thu chi NSNN Những hạn chế nguyên nhân: Mặc dù việc thực hoạt động Ngân sách năm qua nước ta đạt nhiều thành tựu song tồn số hạn chế sau: Thu Ngân sách chưa tương xứng với tốc độ tăng trưởng kinh tế, tình trạng thất thu cịn lớn, nhiều lĩnh vực cịn tiềm thu chưa có chế có hiệu lực để khai thác tăng thu Ngồi khoản thu không tăng theo tốc độ tăng trưởng kinh tế thuế mơn bài, thuế nhà đất, phí giao thơng, thuế sử dụng đất nơng nghiệp… phận đáng kể khoản thu có mức tăng thấp xa so với tốc độ tăng GDP, thu từ khu vực kinh tế quốc doanh khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi (giá trị sản xuất cơng nghiệp ngồi quốc doanh năm 1999 tăng 8,8% so với năm1998 thu ngân sách khu vực tăng 0,76% so với số thực năm 1998 Giá trị sản xuất công nghiệp khu vực có vốn đầu tư nước ngồi năm 1999 tăng 19% thu Ngân sách lại giảm 8,6% so với số thực năm 1998) Ngồi tình trạng buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế diễn nhiều hình thức, hàng nhập lậu, hàng trốn thuế với giá thấp (như thuốc lá, rượu, xe đạp, xe máy, đồ điện tử, quần áo may sẵn ) khơng làm thất thu NSNN mà cịn gây khó khăn lớn sản xuất nước Mặt khác công tác quản lý nguồn thu chưa chặt chẽ nên nhiều khoản thu lớn phát sinh ngồi dự tốn Tình trạng trốn lậu thuế, thu để ngân sách xảy nhiều đơn vị với số lượng lớn, tình trạng nợ đọng tiền thuế khu vực doanh nghiệp Nhà nước cịn nhiều, có khoản nợ đọng kéo dài qua nhiều năm Nguyên nhân tình trạng việc quản lý thu Ngân sách quản lý thuế, hải quan cịn nhiều sơ hở, khơng chặt chẽ cịn tồn nhiều tiêu cực Đối với việc thực miễn giảm thuế chưa có qn sách hệ thống pháp luật, nhiều văn pháp luật chuyên ngành mở rộng diện ưu đãi thời hạn ưu đãi so với văn pháp luật thuế, hệ thống sách thuế cịn chứa nhiều yếu tố sách xã hội 24 nên chưa bao quát hết diện đối tượng thu Một số văn pháp luật Luật khuyến khích đầu tư nước ngồi quy định thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp với khung quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật khoa học công nghệ mở rộng thêm diện miễn thuế so với quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp…Nguyên nhân tình trạng chưa có thống nhất, phối hợp chặt chẽ với ban hành văn luật Một hạn chế nói phổ biến nước ta tình trạng lãng phí, làm việc khơng tiết kiệm chưa hiệu Cụ thể rõ nét tình trạng sử dụng lãng phí, thất vốn đầu tư xây dựng Nhiều cơng trình vừa thi cơng, vừa điều chỉnh dự tốn, đưa vào khoản chi khơng chế độ, tình trạng chi quản lý hành Nhà nước vượt dự tốn lớn diễn nhiều năm qua (năm 1996 vượt 38,6%; năm 1997 vượt 39,7%; năm 1998 vượt 31,7%; năm 1999 vượt 40,6%) Sở dĩ tình trạng lãng phí xảy ảnh hưởng phần chế bao cấp cũ, thiếu tác phong công nghiệp trình làm việc tư tưởng tư lợi cá nhân làm cho người nghĩ lợi ích cá nhân lợi ích chung Hệ thống Ngân sách quy định cấp quản lý phân tán, chưa phản ánh đặc điểm loại đơn vị hành chính, thị Hiện nước ta có 61 đơn vị Ngân sách cấp tỉnh; 623 đơn vị Ngân sách cấp huyện 10511 đơn vị Ngân sách cấp xã Theo quy định luật NSNN hệ thống NSNN bao gồm NSTW Ngân sách cấp quyền địa phương phù hợp với hệ thống tổ chức hành nhà nước cấp có nhiều đầu mối, tầng, nấc dẫn đến thời gian, quy trình lập dự toán NSNN bị kéo dài, qua nhiều bước tổ chức trung gian, tổ chức máy quản lý Ngân sách cồng kềnh, chất lượng dự toán Ngân sách thấp, hiệu lực quản lý Ngân sách chưa cao Thẩm quyền định dự toán, xét duyệt phê chuẩn toán Quốc hội HĐND cấp trùng lắp Theo luật NSNN hành, Quốc hội định dự toán Ngân sách, phân bổ NSNN theo loại thu, lĩnh vực chi; UBTVQH định phương án phân bổ NSTW cho bộ, quan Trung ương mức bổ sung từ NSTW cho Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Thủ tướng phủ định giao dự toán thu, chi Ngân sách cho bộ, quan Trung ương cho tỉnh, thành phố Trên sở dự toán Thủ tướng phủ UBND 25 cấp giao, HĐND định phân bổ Ngân sách địa phương Quy định tạo lồng ghép hệ thống NSNN, từ dẫn đến chồng chéo thẩm quyền định dự toán NSNN Quốc hội HĐND cấp tỉnh, HĐND cấp với HĐND cấp Quốc hội phân bổ NSNN theo lĩnh vực buộc Chính phủ phải giao dự tốn cho bộ, quan Trung ương địa phương trùng khớp với lĩnh vực Quốc hội định Nếu Quốc hội phân giao chi tiết dẫn tới trùng với chức HĐND khiến cho định phân bổ dự toán Ngân sách HĐND cấp khó khăn thường mang tính hình thức Phân cấp quản lý NSNN bước đầu tạo chủ động cho quyền địa phương có mặt cịn hạn chế, tiến hành chậm, chưa thực phát huy khuyến khích mạnh địa phương Luật NSNN quy định cụ thể khoản thu cấp Ngân sách hưởng 100%, khoản thu phân chia cấp Ngân sách Tuy nhiên việc phân cấp nguồn thu phức tạp, có khoản vừa thực theo sắc thuế, có khoản lại thực theo mặt hàng sản phẩm Năm khoản thu phân chia NSTW NSĐP chưa khuyến khích số địa phương có phát sinh nguồn thu thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt… bên cạnh sách, chế độ nhiều khoản chi giai đoạn nghiên cứu bổ sung bước hoàn thiện (như chế độ tiền lương, định mức giáo dục, y tế…) nhiệm vụ chi địa phương tăng lên số địa phương có tỷ lệ điều tiết NSTW giảm nhanh từ 15 địa phương năm 1996 xuống địa phương năm 2001 Hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi tiêu NSNN ban hành cịn thiếu, lạc hậu, khơng phù hợp với thực tế địa phương Theo luật NSNN hành Ngân sách phải chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành,các ngành, cấp, đơn vị không đặt khoản chi trái với quy định pháp luật Nhưng thực tế, quan nhà nước có thẩm quyền (Quốc hội, phủ, Bộ tài chính) ban hành đầy đủ chế độ, tiêu chuẩn, định mức cho hoạt động Ngân sách, nhiều chế độ ban hành không phù hợp tất địa bàn, khu vực Do bách tình hình, nhiều địa phương tự quy định số chế độ riêng, quy định Trung ương 26 Thời gian quy trình lập dự tốn có cải tiến đáng kể cịn bất cập, việc lập dự toán thu NSNN chưa trọng, thủ tục cấp phát Ngân sách rườm rà, qua nhiều khâu, tốn nhiều thời gian, công sức đơn vị thụ hưởng Thực tế thường xảy việc xây dựng số khai dự toán thu NSNN phụ thuộc nhiều vào ý kiến chủ quan, dự kiến số thu thấp so với khả thực hiện, nhiều địa phương đề nghị tăng tỷ lệ điều tiết đề nghị tăng số bổ sung hưởng thu vượt dự toán Trung ương giao, cịn Trung ương lại u cầu lập dự tốn thu tích cực hơn, diễn tình trạng co kéo Trung ương địa phương PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP I Kiến nghị giải pháp: Đối với tình trạng trùng lặp thẩm quyền định dự toán, xét duyệt, phê chuẩn tốn quốc hội HĐND cấp khắc phục thơng qua giải pháp Quốc hội định phân bổ dự toán Ngân sách TW (chi tiết cho Bộ, quan Trung ương) ước bổ sung từ Ngân sách TW cho Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, thơng qua báo cáo tổng hợp dự tốn toán NSNN HĐND cấp định dự toán Ngân sách cấp mức bổ sung từ Ngân sách cấp cho Ngân sách cấp (nếu có) phê chuẩn toán NSĐP Riêng HĐND cấp tỉnh giao quyền định nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp Ngân sách địa phương ban hành số chế độ thu, chi Ngân sách theo quy định pháp luật Để khắc phục hạn chế phân cấp hệ thống quản lý NSNN, tạo chủ động khuyến khích mạnh địa phương đề nghị giảm số lượng khoản thu phân chia cấp Ngân sách, đồng thời tăng khoản thu 100% cho địa phương, quy định cụ thể tỷ lệ % phân chia cấp Ngân sách luật (ví dụ thuế giá trị gia tăng 27 NSĐP hưởng 20%, cịn 80% NSTW…) Rà soát lại nhiệm vụ chi NSTW NSĐP sở phân cấp quản lý kinh tế xã hội; phân loại nhiệm vụ chi cấp quyền theo nhóm: nhóm NSTW đảm nhận 100%, nhóm NSĐP đảm nhận 100% nhóm liên đới NSTW NSĐP Làm mặt tạo điều kiện thống phân cấp nguồn thu tỉnh, thành phố nước (mỗi khoản thu phân chia tỉnh, thành phố hưởng tỷ lệ nhau) mặt khác phân cấp nhiệm vụ chi phù hợp với tình hình thực tế địa phương, đảm bảo tính độc lập tương đối cấp Ngân sách, qua tăng cường tính chủ động, linh hoạt, sáng tạo cho NSĐP việc khai thác nguồn thu phân bổ chi tiêu có hiệu Đối với hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi tiêu NSNN chưa phù hợp nên phân cấp, phân quyền cho địa phương phép ban hành số chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Ngân sách với yêu cầu điều kiện định Trung ương quy định Chính phủ cần thống quản lý việc ban hành chế độ tiêu chuẩn định mức bao gồm định mức Trung ương ban hành, định mức Trung ương quy định khung, giao HĐND cấp tỉnh định cụ thể phù hợp với đặc điểm địa phương, định mức chi đặc thù địa phương địa phương tự xếp cân đối NSĐP Việc quy trình lập dự tốn thủ tục cấp phát Ngân sách cịn rườm rà cần có nhiều giải pháp đồng trước hết phải tăng cường công tác dự báo thu NSNN sở chi tiêu kinh tế vĩ mô GDP chi tiết theo khu vực, ngành kinh tế quốc dân: công nghiệp, nông nghiệp, thương mại, dịch vụ… kim ngạch xuất khẩu, số giá, tỷ giá,… dự kiến ảnh hưởng tăng, giảm cụ thể sách thu, sở dự kiến khả thu NSNN năm sau Cũng vào GDP năm kế hoạch dự kiến tỷ lệ động viên GDP vào NSNN năm kế hoạch để dự báo số thu Ngân sách năm sau Đồng thời phải đổi quy trình, cách thức, nội dung yêu cầu lập dự toán chi theo hướng giảm bớt đầu mối, thủ tục rườm rà, cấp phải có trách nhiệm lập dự toán chi sát với khả thu, tăng cường trách nhiệm quyền hạn thứ trưởng đơn vị chuẩn chi; quan tài khơng làm xét duyệt dự toán chi, hàng tháng, hàng quý phải thẩm định nguyên tắc tổng thể 28 Từng bước mở rộng khai thác nguồn thu cho Ngân sách, tăng cường chống thất thu cho Ngân sách, đặc biệt thuế phí Kiện tồn sách thuế theo hướng giảm số lượng thuế suất, hạn chế ưu đãi, miễn giảm thuế, mở rộng phạm vi đối tượng nộp thuế, thực công thuế Mở rộng hình thức thu nộp khoản thu NSNN trực tiếp vào kho bạc Nhà nước, đề cao vai trò kiểm tra kiểm tra, kiểm soát thu NSNN quan thuế, hải quan kho bạc Nhà nước Đổi hoàn thiện cấu chi Ngân sách phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế xã hội, phân bổ sử dụng Ngân sách phải cân nhắc, phối hợp với nguồn lực tài tồn xã hội Để đảm bảo hiệu quả, chi NSNN cần: Tập trung đầu tư phát triển cơng trình hạ tầng sở khơng có khả thu hồi vốn trực tiếp có vai trị quan trọng phát triển kinh tế, mở rộng thị trường Hỗ trợ đầu tư để chuyển dịch cấu kinh tế, chuyển dịch lao động theo hướng CNH-HĐH khuyến khích xuất Tập trung ưu tiên chi cho giáo dục đào tạo, nghiên cứu triển khai ứng dụng, khoa học cơng nghệ, xố đói giảm nghèo Tiếp tục hồn thiện chế quản lý điều hành Ngân sách Hoàn thiện chế phân cấp quản lý Ngân sách theo hướng tăng cường quyền hạn trách nhiệm quyền địa phương cấp quản lý phân bổ Ngân sách, tạo chủ động cho Ngân sách địa phương Hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi NSNN làm sở dự toán kiểm tra, kiểm sốt chi cách có hiệu Cải tiến bước q trình lập dự tốn theo hướng giảm đầu mối trung gian, tránh chồng chéo Thực nghiêm chỉnh chế độ cơng khai tài cấp Ngân sách đơn vị dự toán Ngân sách II Phương hướng: So với năm 2001, dự toán NSNN năm 2002 xây dựng bối cảnh kinh tế xã hội bên cạnh thuận lợi nhiều tồn phát sinh thêm khó khăn, thách thức mới: tốc độ kinh tế phát triển chậm lại, giá hàng xuất khẩu, hàng nông sản tiếp tục giảm, sức mua kinh tế chưa cải thiện đáng kể, kinh tế thương mại giới khu vực suy giảm Ngày 29/11/2001, Quốc hội thơng qua Nghị dự tốn NSNN năm 2002 với tổng số thu NSNN 105.200 tỷ đồng, tăng 7,9% so với ước thực năm 2001; tổng số chi NSNN 133.900 tỷ đồng, tăng 8,1% so với ước thực năm 2001, bội chi 27.000 tỷ đồng, 5% 29 GDP Chính sách Ngân sách, tài khoá 2002 Đảng Nhà nước ta đạo triển khai thực theo hướng sau: Về thu NSNN, bên cạnh việc thực sách ưu đãi, tạo điều kiện cho sản xuất xuất khẩu, phấn đấu tăng thu tăng cường chống thất thu để đảm bảo nhiệm vụ thu NSNN Quốc hội định Cụ thể là: Tiếp tục thực sách ưu đãi sản xuất xuất khẩu, sản xuất nông nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn nơng nghiệp cách tiếp tục thực sách sử dụng đất nơng nghiệp hộ nghèo, hộ địa bàn xã đặc biệt khó khăn, mở rộng diện giảm 50% thuế cho diện tích đất nơng nghiệp cịn lại, từ đố giảm nghĩa vụ nộp thuế cho nơng dân (dự tốn thu thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 2002 giảm 25% so với ước tính năm 2001 cịn khoảng 1/3 số thực năm 2000) Đối với doanh nghiệp Nhà nước, quán triệt Nghị Trung ương III ( khố IX) thực khơng thu thuế sử dụng vốn Nhà nước doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhà nước tích tụ vốn đầu tư để đổi công nghệ, hạ giá thành sản phẩm, từ nâng cao lực cạnh tranh trình hội nhập thực cam kết quốc tế Giải pháp làm tăng lực tài doanh nghiệp Nhà nước lên khoảng 1.500 tỷ đồng/ năm Bên cạnh sách khuyến khích tạo điều kiện cho sản xuất, thu NSNN năm 2002 chịu ảnh hưởng yếu tố khách quan giá dầu thô thị trường quốc tế giảm, từ làm giảm thu NSNN từ dầu thơ khoảng 12% so với ước thực năm 2001 Do để đảm bảo thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN, cần thực giải pháp khuyến khích sản xuất tiêu dùng , tăng cường chống thất thu, phấn đấu tăng thu tất lĩnh vực lại so với ước thực năm 2001, thu nội địa (không kể xuất nhập dầu thô) tăng 9,5%, riêng khu vực kinh tế quốc doanh tăng 13,7%; thu từ khu vực có vốn đầu tư nước ngồi (khơng kể dầu thơ) tăng khoảng 14,3%; thu từ khu vực doanh nghiệp Nhà nước (không kể thu sử dụng vốn) tăng 13,9%; với thu nội địa, thu từ hoạt động xuất nhập tăng 20% Do tốc độ tăng thu khu vực có khác nên câú thu NSNN năm 2002 có thay đổi So với năm 2001, tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN tăng từ 51,3% lên 52%; thu từ xuất nhập tăng từ 22,6%lên 26,4%; thu từ dầu thô từ 23,6% giảm 19,7% Về chi NSNN năm 2002 chịu áp lực từ nhiều phía: mặt phải 30 tiếp tục ưu tiên chi đầu tư phát triển để đảm bảo trì tốc độ tăng trưởng kinh tế theo kế hoạch đề , mặt khác phải thực chế độ sách phát triển nghệp kinh tế xã hội, giáo dục đào tạo, an ninh quốc phòng Ngồi phải bố trí kinh phí để thực chế độ sách Nhà nước khu vực đồng sông Cửu Long, Tây Nguyên… Trước yêu cầu đó, chi NSNN năm 2002 tập trung ưu tiên thực nhiệm vụ sau: Tăng chi cho đầu tư phát triển Nghị Quốc hội bố trí 39.000 tỷ đồng cho chi đầu tư phát triển, tăng 18,7% so với dự toán năm 2001 Với mức bố trí trên, khoản chi chiếm 29,2% tổng chi NSNN, 7,2% GDP Trong chi đầu tư phát triển, phần quan trọng , gần 90%, bố trí cho đầu tư xây dựng bản, tập trung cho dự án trọng điểm quốc gia (đường HCM, đường quốc lộ 6, chuẩn bị đầu tư xây dựng thuỷ điện Sơn La, thuỷ điện Na Hang, hệ thống giao thông thủy lợi quan trọng) tăng mức đầu tư cơng trình xây dựng sở hạ tầng xã hội quan trọng (trường học, bệnh viện…) dự án hoàn thành năm 2002, tập trung đầu tư chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển hạ tầng khu vực miền núi, Tây Ngun, vùng cịn khó khăn, cơng trình hạ tầng chống lũ đồng sơng Cửu Long Ngoài năm 2002, NSNN tiếp tục thực sách hỗ trợ phát triển sản xuất xuất thông qua biện pháp như: bổ sung vốn điều lệ cho Quỹ hỗ trợ phát triển, Quỹ bảo hiểm tiền gửi, tăng chi hỗ trợ lãi suất trước sau đầu tư , chi bổ sung Quỹ hỗ trợ xuất khẩu… Đối với chi nghiệp kinh tế, bố trí tăng 19,6% so với dự tốn 2001, tập trung cho lĩnh vực nông nghiệp, tăng lần kinh phí cho chương trình giống Bộ nơng nghiệp phát triển nông thôn, dành 325 tỷ đồng hỗ trợ địa phương thực chương trình giống nhằm phổ biến, đưa nhanh giống vào sản xuất đại trà, thực sách trợ giá giống vùng núi dự án chuyển đổi cấu từ trồng lúa, trồng tạp hiệu thấp sang trồng công nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản… ưu tiên đầu tư tăng từ1,3 đến 1,5 lần kinh phí khuyến nơng, khuyến ngư, khuyến diêm, hướng dẫn quy trình sản xuất mới, kỹ thuật bảo quản, chế biến sau thu hoạch; bố trí 30 tỷ đồng hỗ trợ diêm dân phát triển nghề làm muối để chấm dứt tình trạng nhập muối Tiếp tục tăng chi cho giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ môi trường Chi cho giáo dục đào tạo bố trí đạt 15,6% tổng chi NSNN, 31 với nguồn thu học phí, đóng góp xây dựng trường lớp để tập trung đầu tư phát triển nghiệp giáo dục đào tạo, miền núi, vùng sâu, vùng xa, vùng dân tộc thiểu số, nâng cao chất luợng hệ thống trường dân tộc nội trú, trì kết phổ cập tiểu học, thực phổ cập trung học sở để năm 2002 đạt chuẩn 12 tỉnh, thành phố triển khai áp dụng chương trình sách giáo khoa bắt đầu lớp lớp từ năm học 2002, 2003; đảm bảo sách giáo khoa không thu tiền cho học sinh địa bàn xã đặc biệt khó khăn; tăng kinh phí cho đào tạo nghề; tăng kinh phí cho trường đại học trọng điểm quốc gia; tiếp tục dành 100 tỷ đồng cho đầu tư đào tạo nước đội ngũ cán khoa học kỹ thuật ngành mũi nhọn; dành 450 tỷ đồng để thực sách cán bộ, giáo viên trường chuyên biệt, vùng đặc biệt khó khăn, đồng thời đẩy mạnh thực xã hội hoá theo phương châm Nhà nước xã hội chăm lo nghiệp giáo dục đào tạo Chi cho khoa học cơng nghệ mơi trường bố trí đạt 2% tổng chi NSNN Tập trung thực 18 chương trình khoa học trọng điểm cấp Nhà nước; tăng kinh phí nghiên cứu lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp; thực chương trình ứng dụng chuyển giao cơng nghệ phục vụ phát triển kinh tế xã hội nông thôn miền núi; hỗ trợ doanh nghiệp thực nghiên cứu ứng dụng phát triển công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên Nhà nước nhằm tạo cơng nghệ mới, sản phẩm có khả cạnh tranh cao xuất đồng thời đổi chế quản lý tài lĩnh vực khoa học công nghệ nhằm tăng hiệu sử dụng vốn, gắn công tác nghiên cứu khoa học với thực tiễn sản xuất phục vụ đời sống xã hội Giảm chi hành so ước thực năm 2001 khoảng 9%, đồng thời bố trí kinh phí thực chế độ sách Nhà nước, sách xây dựng cụm, tuyến dân cư vượt lũ đồng sơng Cửu Long từ kinh phí năm 2002 500 tỷ đồng, riêng vốn NSTW hỗ trợ cho địa phương 350 tỷ đồng; chế độ đồng bào tỉnh Tây Nguyên, chế độ tỉnh miền núi phía Bắc đặc biệt khó khăn; bố trí đảm bảo kinh phí hoạt động cho nghiệp y tế, văn hố, thơng tin, phát thanh, truyền hình, thơng tấn, thể dục thể thao… Tập trung kinh phí thực chương trình mục tiêu quốc gia, chương trình 135 Dự án trồng 500 rừng Năm 2002 bố trí cho chương trình dự án tăng 11,6% so với dự tốn 2001, chương trình mục tiêu giáo dục tăng 13,8%; chương trình 135 tăng 11,1%; việc bố trí 32 cho chương trình thực theo nguyên tắc ưu tiên miền núi, Tây Nguyên, vùng trọng điểm chương trình Cùng với việc bố trí NSNN cách hợp lý, năm 2002 cần thực hành triệt để sách tiết kiệm, chống lãng phí đẩy mạnh thủ tục cải cách hành lĩnh vực tài Ngân sách Trong giai đoạn 2001-2010 sách tài khoá Việt Nam nhằm vào việc thực mục tiêu trì tỷ lệ động viên vào NSNN bình qn 20%-22% GDP, tỷ lệ động viên qua thuế phí từ 18%19%GDP, đổi cấu tăng cường kiểm soát để nâng cao hiệu chi NSNN; kiểm sốt trì tỷ lệ bội chi NSNN mức bình quân khoảng 4%-6% GDP Giải hài hồ lợi ích kinh tế Nhà nước, doanh nghiệp, xã hội ban hành sách, chế độ động viên vào NSNN thơng qua thuế phí để vừa đảm bảo nguồn thu tài cho Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mơ kinh tế, thực sách xã hội, bảo vệ an ninh quốc phịng, vừa khơng kìm hãm sản xuất kinh doanh, giải phóng sức sản xuất Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng giảm dần chênh lệch mức thuế suất, giảm số lượng thuế suất ; giảm ưu đãi miễn giảm thuế; mở rộng phạm vi, đối tượng nộp thuế; đảm bảo nguyên tắc công thuế thành phần kinh tế, doanh nghệp ngồi nước, góp phần thúc đẩy tăng trưởng, đẩy mạnh trình cấu lại sản xuất kinh doanh, khuyến khích đổi cơng nghệ, hướng dẫn tiêu dùng, thúc đẩy xuất khẩu, điều tiết thu nhập tăng cường hạch toán kế toán Điều chỉnh cấu sắc thuế thuế suất cho phù hợp với yêu cầu phát triển, mở cửa, hội nhập thực cam kết quốc tế; sửa đổi hoàn thiện loại thuế gián thu, nâng dần tỷ trọng thuế trực thu tổng thu NSNN theo bước thích hợp Tiếp tục rà soát để bước tiến tới xoá bỏ phân biệt đối xử thuế, điều kiện lãi suất tín dụng, giá thuê đất để đảm bảo môi trường vĩ mô ổn định, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với quy luật kinh tế thị trường nước ta, tạo môi trường kinh doanh cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác 33 Thực khuyến khích đầu tư qua ưu đãi thuế, hỗ trợ đầu tư từ NSNN để xây dựng cơng trình hạ tầng nơng thơn, cơng trình ngồi hàng rầo khu cơng nghiệp, khu chế suất thơng qua góp vốn, mở rộng quy mơ nới lỏng điều kiện tín dụng ngân hàng, thực sách tín dụng ưu đãi, đảm bảo cho vay,hỗ trợ ưu đãi lãi suất nhằm động viên khuyến khích thành phần kinh tế tích tụ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh Thực miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế có sử dụng lợi nhuận để tái đầu tư ứng dụng công nghệ kỹ thuật cao, kỹ thuật mới, miễn giảm thuế nhập nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng nhập Có sách hỗ trợ khuyến khích tất thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư, tiết kiệm tiêu dùng, dành vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, làm giàu đáng Tạo điều kiện để doanh nghiệp vừa nhỏ có nhiều hội tham gia cách bình đẳng vào thị trường hàng hoá, lao động, thị trường vốn, thị trường khoa học kỹ thuật chất xám, thị trường bất động sản quyền sử dụng đất, thị trường dịch vụ tài chính, ngân hàng… Đổi cấu chi NSNN phù hợp với thay đổi chức năng, nhiệm vụ Nhà nước trình CNH-HĐH; bố trí hợp lý tỷ trọng chi trả nợ, chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi dự phịng, đảm bảo hồn thành nhiệm vụ chi quản lý Nhà nước, đồng thời có ưu tiên chi thích đáng cho thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, trọng đến khoản chi phục vụ nghiệp phát triển kinh tế nông nghiệp nông thôn, xác định mức chi hợp lý cho dự trữ Lựa chọn đắn ưu tiên chiến lược chi NSNN, tập trung nguồn vốn NSNN để cải thiện mạnh mẽ sở hạ tầng kinh tế, xã hội, giáo dục đào tạo; coi trọng bố trí nguồn tài cho phát triển khoa học ứng dụng công nghệ cao; tăng tỷ trọng chi NSNN cho nghiên cứu trọng điểm nghiên cứu triển khai cơng nghệ Tiếp tục đổi sách ưu đãi hỗ trợ tài chính, thực sách xã hội thông qua chi trợ cấp, cứu trợ xã hội, đảm bảo công phân phối lại Giảm bớt gánh nặng chi NSNN cách giảm bớt tối đa khoản chi có tính bao cấp Cho phép doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác tham gia hoạt động cung cấp dịch vụ công cộng, bước thay 34 phương thức cấp kinh phí trực tiếp việc Nhà nước đặt hàng mua sản phẩm, dịch vụ cơng ích Mở rộng phạm vi áp dụng chế độ thu phí dịch vụ cơng cộng Xây dựng triển khai thí điểm chế tài tự trang trải (một phần tồn kinh phí) sở phân loại đơn vị nghiệp hoạt động có thu KẾT LUẬN CHUNG: Giải vấn đề Ngân sách Nhà nước điều khó khơng mà bao gồm tất nước giới Ngân sách Nhà nước luôn mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, Chính phủ Ngân sách Nhà nước quan trọng có ảnh hưởng lớn đến việc điều tiết vĩ mô vi mô kinh tế Nhà nước Việc phát triển mở rộng quản lý Ngân sách Nhà nước cách đắn góp phần thúc đẩy tốc độ phát triển tăng trưởng kinh tế, đồng thời đảm bảo bình đẳng xã hội.Trong quản lý kinh tế Ngân sách coi công cụ quản lý quan trọng hữu ích Nhà nước, đảm bảo chức quản lý kinh tế Nhà nước Song quản lý Ngân sách không hợp lý dẫn đến vấn đề bất hợp lý kinh tế, gây bất bình ổn kinh tế, không đảm bảo chức Nhà nước.Vì vai trị Nhà nước quản lý Ngân sách lớn Ở nước ta năm qua có nhiều cố gắng để giải vấn đề Ngân sách Nhà nước Đặc biệt rõ nét từ chuyển sang kinh tế thị trường đến nay, hàng loạt sách Ngân sách áp dụng để giải vấn đề kinh tế, bảo hiểm, trợ cấp xã hội, quốc phòng nhằm tháo gỡ khó khăn quản lý để tạo điều kiện cho kinh tế phát triển 35 Tuy nhiên vấn đề Ngân sách nhiều khuyết tật kìm hãm phát triển kinh tế nước ta Vấn đề đặt cần để Ngân sách phát huy đựoc hết tác dụng quản lý kinh tế Chính sách Ngân sách phù hợp góp phần ổn định phát triển kinh tế xã hội khắc phục hạn chế mặt tiêu cực vốn có kinh tế chế thị trường, thực cơng bình đẳng xã hội tạo động lực cho phát triển ổn định bền vững 36 ... nghiệp hoạt động có thu KẾT LUẬN CHUNG: Giải vấn đề Ngân sách Nhà nước điều khó khơng mà bao gồm tất nước giới Ngân sách Nhà nước luôn mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, Chính phủ Ngân sách Nhà nước. .. việc Nhà nước huy động thu nhập, sử dụng thu nhập vào việc gì, nào? hoàn toàn phụ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ Nhà nước, phụ thuộc vào mục tiêu mà Nhà nước đặt thời kỳ khác Vậy Ngân sách Nhà nước. .. II: TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ VAI TRỊ ĐIỀU TIẾT VĨ MƠ NỀN KINH TẾ CỦA NSNN VIỆT NAM I Tổ chức hệ thống ngân sách phân cấp ngân sách Việt Nam: Hệ thống NSNN Việt Nam tổ chức thành bốn cấp Ngân sách