Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh quảng bình
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Huế, tháng năm 2009 Người cam đoan Trần Văn Hùng i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo, Tiến sỹ Bùi Thị Tám người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo; cán Cục Thuế tỉnh Quảng Bình giúp đỡ tơi thời gian thực luận văn cơng tác Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân đứng bên cạnh động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Trần Văn Hùng ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, quốc gia nhận thức tầm quan trọng thuế là, Thuế khơng đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Với chủ trương Đảng Nhà nước phát triển kinh tế nhiều thành phần với chủ đạo cuả kinh tế nhà nước, từ kinh tế ngồi quốc doanh phát triển cách nhanh chóng loại hình doanh nghiệp số lượng doanh nghiệp Cùng với phát triển đó, cơng tác quản lý thuế lĩnh vực đặt đòi hỏi thiết quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ khu vực kinh tế này, đồng thời đảm bảo công xã hội nghĩa vụ đóng góp với nguồn thu ngân sách Để đáp ứng vấn đề này, luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình” giúp cho quan thuế có định hướng công tác quản lý thuế thành phần kinh tế nhạy cảm chế thị trường nước ta Luận văn sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh mà chủ yếu tập trung phân tích quy trình quản lý thuế áp dụng mà chủ yếu mơ hình ”tự khai, tự nộp”, sâu phân tích cơng đoạn q trình quản lý Từ đó, rút ưu điểm, tồn vướng mắc cần phải tháo gỡ để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn Thơng qua đánh giá tồn tại, khó khăn Luận văn kiến nghị, đề xuất số giải pháp vừa mang tính tổng thể, vĩ mơ vừa kiến nghị số giải pháp mang tính chất trước mắt mang tính địa phương Luận văn cịn có khiếm khuyết nên tác giả mong góp ý hoàn thiện để áp dụng thời gian tới iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CQSDĐ: Nghĩa Chuyển quyền sử dụng đất CTCP: Công ty cổ phần CNH-HĐH: Cơng nghiệp hố - Hiện đại hố DN: Doanh nghiệp DNTN: Doanh nghiệp tư nhân DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GDP (Gross Domestic Product): Tổng sản phẩm quốc nội GTGT: Giá trị gia tăng HTX: Hợp tác xã NSNN: Ngân sách Nhà nước SDĐNN: Sử dụng đất nông nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn UBND: Uỷ ban nhân dân WTO: Tổ chức thương mại giới iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng sản phẩm địa bàn (GDP) phân theo thành phần kinh tế ngành kinh tế (Giá hành) 41 Bảng 2.2: Thu ngân sách qua năm 42 Bảng 2.3 Tổng hợp số thu năm từ 2006-2008 Cục thuế Quảng Bình .48 Bảng 2.4 Số lượng DNNQD phân theo điạ bàn theo loại hình DN, 20062008 .56 Bảng 2.5 Kết điều tra DN thực việc kê khai thuế 58 Bảng 2.6 Tình hình thu thuế năm (2006 - 2008) theo loại thuế địa bàn 60 Bảng 2.7 Kết điều tra nhóm thủ tục hoàn thuế 65 Bảng 2.8 Tổng hợp phân loại phân loại nợ thuế từ năm 2006 - 2008 Bảng 2.9 Bảng phân loại nợ thuế qua ba năm 2006-2008 75 Bảng 2.10 Kết điều tra nhóm tra, kiểm tra quan thuế 78 Bảng 2.11 Ý kiến doanh nghiệp nhóm biện pháp hỗ trợ DN .81 Bảng 2.12 Kết điều tra nhóm biện pháp hỗ trợ người nộp thuế 82 v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 2.1 Mơ hình tổ chức máy Cục thuế tỉnh Quảng Bình 43 Hình 2.2 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp DNNQD Quảng Bình .49 Hình 2.3: Mơ hình cấp độ tuân thủ thuế 117 Hình 2.4: Mơ hình chiến lược quản lý 119 vi MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục từ viết tắt iv Danh mục bảng biểu v Danh mục sơ đồ vi Mục lục vii PHẦN I - MỞ ĐẦU PHẦN II - NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I - TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.4 Miễn, giảm thuế 13 1.1.5 Vai trò thuế kinh tế thị trường .14 1.2 QUẢN LÝ THUẾ 18 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế .18 1.2.2 Nội dung quản lý thuế .19 1.2.3 Xu hướng đổi quản lý thuế nước giới yêu cầu đổi quản lý thuế Việt Nam 25 1.3 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .27 1.3.1 Khái niệm, định hướng Nhà nước phát triển doanh nghiệp vai trò doanh nghiệp quốc doanh 27 1.3.2 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 29 1.3.3 Nội dung số Luật thuế có liên quan đến lĩnh vực doanh nghiệp quốc doanh 31 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 38 A - ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU .38 vii 2.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên 38 2.1.2 Đặc điểm tài nguyên thiên nhiên nguồn nhân lực .39 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội .40 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy Cục Thuế Quảng Bình 43 2.1.5 Khái quát tình hình doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Bình 49 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .51 2.2.1 Phương pháp luận .51 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 51 2.2.3 Phương pháp phân tích 53 2.2.4 Một số tiêu chủ yếu phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế 53 B - ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NHỮNG TỒN TẠI CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG BÌNH .53 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI CỤC THUẾ 53 2.3.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế 53 2.3.2 Công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng 58 2.3.3 Cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng 62 2.3.4 Công tác quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 67 2.3.5 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế .71 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra toán thuế 76 2.3.7 Các công tác khác .81 2.4 NHỮNG VẤN ĐỀ CÒN TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH .87 2.4.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế 87 2.4.2 Công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng .88 2.4.3 Cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng 91 2.4.4 Công tác quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 93 2.4.5 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế .95 2.4.6 Công tác tra, kiểm tra toán thuế 96 2.4.7 Các công tác khác .96 viii CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 99 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .99 3.1.1 Mục tiêu 99 3.1.2 Mục tiêu Cục thuế tỉnh Quảng Bình 101 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU .102 3.2.1 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế 103 3.2.2 Công tác quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng 104 3.2.3 Quản lý quy trình hồn thuế hoá đơn chứng từ 105 3.2.4 Quản lý cơng tác kê khai tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 108 3.2.5 Quản lý toán thuế 109 3.2.6 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 110 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm 112 3.2.8 Các vấn đề khác 114 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC THI CÁC GIẢI PHÁP 122 3.3.1 Kiện toàn máy ngành thuế 122 3.3.2 Sự lãnh đạo Tỉnh uỷ, UBND tỉnh phối hợp quan ban ngành .123 3.3.3 Đối với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế .123 PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .128 KẾT LUẬN 128 KIẾN NGHỊ 130 TÀI LIỆU THAM KHẢO 134 PHỤ LỤC ix PHẦN I - MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mỗi quốc gia nhận thức tầm quan trọng thuế, thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thực Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; Nghị Đại hội Đảng lần thứ VII, VIII công nghiệp hoá, đại hoá đất nước, lãnh đạo Đảng, Nhà nước ta tiến hành cải cách thuế bước I (1990-1995), cải cách thuế bước II (1996 đến nay) Qua hai cải cách thuế, hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu đất nước ln sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước; trở thành công cụ Đảng Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng không ngừng kiện toàn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Hiệu lực, hiệu máy quản lý thuế ngày nâng cao Nhờ vậy, cơng tác thuế góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế - xã hội Đất nước ta thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài, lấy lại đà tăng trưởng cao thập kỷ qua Số thu từ thuế phí trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN năm sau cao năm trước, năm gần góp phần đảm bảo cơng xã hội, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trường [3] ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ QUẢNG BÌNH 99 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI... tác quản lý thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quản lý Cục Thuế Quảng Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng. .. cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Quảng Bình PHẦN II - NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I - TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
