-1- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một giải pháp quan trọng quản lý xây dựng cho hệ thống KSNB có hiệu Với vai trị quan trọng đảm bảo cho hoạt động tài kế tốn đơn vị rõ ràng, xác, hệ thống KSNB khơng giúp cho đơn vị kiểm soát hoạt động kinh tế mà đưa biện pháp ngăn chặn rủi ro kinh doanh nhằm thực hiểu mục tiêu đặt đơn vị Kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu về: Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực khơng bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ luật pháp quy định… Thiết lập khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt q trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố thiếu đơn vị nào.Tuy nhiên đơn vị thuộc khu vực công nay, khái niệm kiểm sốt nội cịn mẻ, nhà quản lý thường dựa hiểu biết cá nhân để quản lý điều hành khơng dựa nhìn tổng qt có hệ thống để quản lý cơng tác kiểm sốt Trong cơng tác quản lý tài đơn vị nghiệp cần phải theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm, cần phải kiểm soát chặt chẽ khoản thu- chi nhằm đảm bảo hoạt động có hiệu quả, sử dụng tốt nguồn lực sẵn có nhằm đạt mục tiêu đề Ngồi ra, việc thiếu kỹ phân tích từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến tổn hao nguồn lực vào thủ tục kiểm sốt khơng cần thiết lại bỏ sót rủi ro quan trọng Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng đơn vị nghiệp có thu trực thuộc UBND thành phố Đà Nẵng, với chức Đài địa phương thực sản xuất chương trình phát thanh, truyền hình địa bàn thành phố Đà Nẵng để tuyên truyền chủ trương sách Đảng, nhà nước phục vụ nhu cầu giải trí người dân Với quy mơ ngày mở rộng, hoạt động thu - chi tài đơn vị diễn nhiều với nội dung thu chi ngày đa dạng -2- phong phú; bên cạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hoạt động thu chi đặt thường xuyên kiểm tra đơn vị việc thực số hạn chế định, chưa đáp ứng u cầu quản lý tài chính.Vì vậy, việc chọn đề tài: ‘Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng’ cần thiết cho cơng tác quản lý tài nay, việc nghiên cứu luận văn mặt đạt được, mặt tồn để từ đưa giải pháp tăng cường cơng tác kiểm soát nhằm giảm thiểu rủi ro, gian lận, sai sót xảy Tổng quan đề tài nghiên cứu Khi tập trung nghiên cứu đề tài, tác giả dựa đề tài ‘ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Trung tâm Truyền hình Việt Nam thành phố Đà Nẵng’ Tuy nhiên đặc thù Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Đài địa phương, hướng nghiên cứu đề tài có đặc thù riêng đơn vị nghiệp có thu chịu quản lý uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Mục đích nghiên cứu Tổng hợp vấn đề kiểm soát nội nói chung đơn vị hành nghiệp có thu sở đánh giá cơng tác kiểm sốt thu chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng, qua đề xuất giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thu chi đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội khoản thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng, thực trạng công tác thu chi đơn vị dựa sở vận dụng lý luận để phân tích - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt nội dung chi chủ yếu Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng như: chi sản xuất chương trình, chi phí trường, chi mua sắm khoản thu :thu quảng cáo thu thông tin thông báo, thu từ ngân sách, thu hợp tác SXCT khoản thu khác… -3- Phương pháp nghiên cứu Để thực việc nghiên cứu, luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp cụ thể: So sánh, thu thập thông tin hoạt động quản lý công tác kiểm sốt thu chi tiến hành tổng hợp, phân tích thống kê số liệu để từ làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Luận văn với đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng ” đã: - Góp phần làm rõ nội dung cơng tác kiểm sốt thu chi đơn vị nghiệp làm sở cho việc phân tích cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài phát truyền hình thành phố Đà Nẵng - Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng luận văn nêu thực tế công tác kiểm soát khoản thu nghiệp khoản chi thường xuyên Đài phát truyền hình Đà Nẵng, mặt đạt vấn đề cịn tồn cơng tác kiểm sốt thu-chi đơn vị -Và từ vấn đề đặt ra, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm soát hoạt động thu-chi đơn vị nhằm giảm thiểu sai sót, gian lận góp phần nâng cao hiệu hoạt động tài nói riêng vào phát triển Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng nói chung Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, luận văn kết cấu thành ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kiểm sốt thu-chi đơn vị nghiệp có thu Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng Chương 3: Các giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng -4- CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT THU-CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CĨ THU 1.1- Kiểm soát quản lý 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, kiểm soát Kiểm tra việc soát xét để đánh giá, phân loại, điều chỉnh mục tiêu, định hướng Kiểm soát soát xét để nắm lấy điều hành Kiểm tra, kiểm soát chức quản lý, hồ vào tất giai đoạn trình quản lý, đâu có quản lý có kiểm tra, quản lý thay đổi kiểm tra thay đổi theo Cụ thể sau: - Giai đoạn lập kế hoạch: Kiểm tra hướng vào việc xem xét tính khả thi dự án có phù hợp với nguồn lực sẵn có hay khơng, khơng phù hợp xây dựng kế hoạch khác - Giai đoạn tổ chức thực hiện: Kiểm tra khả phù hợp phận có liên quan giai đoạn xây dựng lại kế hoạch - Giai đoạn đạo thực hiện: Kiểm tra việc thực phận có theo kế hoạch đặt hay không 1.1.2- Bản chất vai trị kiểm sốt quản lý Trong chu trình quản lý tổ chức chức kiểm sốt ln tồn chiếm vị trí quan trọng quy trình quản lý, công việc thực công cụ chủ yếu hệ thống kiểm sốt nội ( Internal control system ) đơn vị Có nhiều quan niệm định nghĩa hệ thống kiểm soát nội song kể đến vài định nghĩa sau: - Hệ thống kiểm soát nội toàn quy định tổ chức quản lý, chức năng, nhiệm vụ, phương pháp công tác mà đơn vị phải tuân theo - Hệ thống kiểm soát nội tồn sách thủ tục Ban giám đốc đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả Các thủ tục đòi hỏi việc tuân thủ -5- sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa phát sai sót hay gian lận, tính xác đầy đủ ghi chép kế toán đảm bảo lập báo cáo thời gian mong muốn ( Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400) - Kiểm soát nội theo định nghĩa COSO ( Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commiission tạm dịch Uỷ ban tổ chức tài trợ) xem định nghĩa thể đầy đủ xác kiểm sốt nội bộ:Kiểm sốt nội quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý cá nhân khác tổ chức, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý việc thực mục tiêu sau: Báo cáo tài đáng tin cậy; Các luật lệ quy định tuân thủ; Hoạt động hữu hiệu hiệu -Theo Liên đồn kế tốn Quốc tế (The International Federation of Accountants – IFAC), hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục nhằm mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy thông tin; Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Theo kiểm sốt nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiệu tất mục tiêu đơn vị Kiểm soát thực tất gian đoạn trình quản lý ln đóng vai trị quan trọng tồn q trình quản lý tổ chức đó, việc thiết lập mục tiêu cần đạt đến, từ thiết kế nên hoạt động thủ tục để nắm bắt điều hành hoạt động đơn vị nhằm thực mục tiêu định Mỗi tổ chức có đặc điểm riêng, nên q trình quản lý có phương pháp kiểm soát khác nhau,quản lý việc lập kế hoạch xây dựng mục tiêu cụ thể, tổ chức thực kế hoạch lập sở nguồn lực sẵn có tổ chức để đạt mục tiêu xác định nhằm đạt hiệu cao Kiểm sốt có mối quan hệ mật thiết với trình quản lý qua giai đoạn:  Lập kế hoạch: Là đưa mục tiêu tổng thể mục tiêu phận cho hoạt động đơn vị Những mục tiêu tổng thể phận cung cấp luận -6- điểm hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt Tính hiệu kiểm sốt phụ thuộc vào tính đầy đủ hiệu lập kế hoạch  Tổ chức thực hiện: Ở giai đoạn tổ chức phân chia công việc cho nhiều phận, kết hợp phận với q trình thực để đạt mục tiêu tổ chức Thông qua giai đoạn việc kiểm soát phân chia, uỷ quyền cách cụ thể cho phận Với cách nhìn nhận này, tổ chức tạo lập tiến trình cho kiểm soát  Huy động nguồn lực: Bao gồm cơng việc mua sắm máy móc thiết bị, xây dựng nhà xưởng, nhân sự…quá trình phải kiểm soát nhằm xác định việc cung cấp nguồn lực có thật  Điều hành hoạt động: Là việc thị, giám sát nhân viên, làm việc với nhân viên, phối hợp đạo công việc Trong giai đoạn phải có kiểm tra, kiểm sốt thường xuyên diễn biến kết thực kế hoạch, dự kiến hành động cần thiết để đảm bảo đạt mục tiêu xác định với hiệu cao, có thay đổi q trình thực Từ thấy qui trình kiểm tra kiểm sốt chức khơng thể thiếu q trình quản lý, giúp cho người quản lý nhìn thấy bất cập đơn vị để từ tiến hành điều chỉnh cho phù hợp 1.1.3 Mục tiêu phân loại kiểm soát 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm soát Kiểm soát nội chức quản lý nhằm phát sai phạm xảy giai đoạn cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn, thực có hiệu tất mục tiêu đơn vị * Báo cáo tài đáng tin cậy Thơng tin kinh tế, tài máy kế toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý Như thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung kinh tế chủ yếu hoạt động kinh tế tài -7- * Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý Hệ thống kiểm soát nội thiết lập đơn vị phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động đơn vị, phải tuân thủ mức Cụ thể: + Duy trì kiểm tra việc tn thủ sách có liên đến hoạt động đơn vị + Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm hoạt động đơn vị + Đảm bảo việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập báo cáo tài trung thực khách quan * Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Các trình kiểm soát đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp thực chế giám sát hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao khả quản lý, điều hành máy quản lý Khi đơn vị quan tâm mức đến vấn đề hiệu hoạt động tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt nội cần thiết phải quan tâm đến mục tiêu cụ thể sau: Cung cấp số liệu đáng tin cậy: Ban giám đốc phải thực cung cấp thơng tin xác để điều hành hoạt động đơn vị định đạo tác nghiệp cụ thể đến phận, phòng ban, cá nhân thực Bảo vệ tài sản sổ sách: Sự bảo vệ tài sản sổ sách phải hệ thống kiểm soát nội thực cách hữu hiệu nghiêm túc Đẩy mạnh tính hiệu mặt điều hành: Các q trình kiểm sốt tổ chức có mục đích ngăn ngừa lặp lại khơng cần thiết nổ lực lãng phí lĩnh vực ngăn cản cách sử dụng hiệu nguồn lực đơn vị -8- Khuyến khích gắn bó với chế độ đề ra: Ban giám đốc xây dựng thể thức nguyên tắc để thoả mãn mục tiêu đơn vị Và hệ thống kiểm sốt nội có trách nhiệm đảm bảo hợp lý nguyên tắc thể thức tuân thủ chấp hành nghiêm túc Tuân thủ luật pháp: Đơn vị phải trì hệ thống ghi sổ đắn để giúp soạn thảo báo cáo tài đáng tin cậy, để ngăn ngừa sai sót gian lận kế tốn Kiểm sốt chức quản lý, giúp cho nhà lãnh đạo nhìn nhận xem xét hoạt động đơn vị mình, q trình quản lý có vấn đề cần phải giải từ đưa biện pháp điều chỉnh cho phù hợp 1.1.3.2 Phân loại kiểm sốt Q trình kiểm sốt liên hệ trực tiếp gián tiếp với mục tiêu, tính chất phạm vi mục tiêu có thay đổi cách thức thực kiểm sốt thay đổi theo Hoạt động kiểm sốt phân thành nhiều loại khác dựa tiêu thức khác nhau: Theo quan hệ với q trình hoạt động, kiểm sốt bao gồm kiểm soát trước, kiểm soát hành, kiểm soát sau - Kiểm sốt trước hay cịn gọi kiểm sốt lường trước, dự đốn diễn biến xảy q trình hoạt động, đề phịng rủi ro khó khăn tiềm ẩn Sự dự đốn hoạt động địi hỏi phải người thực có trình độ có nhiều kinh nghiệm thực tế, chi phí cho loại lớn Đây hoạt động kiểm soát quan trọng chưa phổ biến - Kiểm soát hành hay cịn gọi kiểm sốt tác nghiệp hoạt động kiểm sốt tiến hành q trình tác nghiệp nhằm vào chức bảo vệ mục tiêu vạch ra, ngăn ngừa phát sai lầm kiểm tra việc thi hành định thực thao tác tác nghiệp Nếu làm tốt cơng tác kiểm sốt tác nghiệp mức độ rủi ro trình tác nghiệp giảm - Kiểm soát sau loại kiểm soát thực sau trình thực nghiệp vụ kinh tế hoạt động kiểm sốt thơng dụng Mặc dù bị độ trễ -9- thời gian song bù lại kiểm sốt sau tác nghiệp lại có đầy đủ để đánh giá, đo lường kết tác nghiệp Kiểm soát sau cần hiểu xem xét lại khứ hướng vào cải tiến hoạt động tương lai Theo mục tiêu kiểm sốt chia thành kiểm soát ngăn ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát điều chỉnh - Kiểm soát ngăn ngừa kiểm soát tập trung vào việc ngăn chặn sai phạm điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát thường thực trước nghiệp vụ xảy thực công việc hàng ngày nhân viên theo chức : phân chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, đầy đủ, xác - Kiểm sốt phát tập trung vào việc phát gian lận, sai sót, rủi ro q trình tác nghiệp cách nhanh chóng, nhằm giúp cấp lãnh đạo có định xử lý kịp thời, hạn chế thiệt hại xảy Kiểm soát phát kiểm soát ngăn ngừa có quan hệ bổ sung cho việc thực mục tiêu kiểm soát, kiểm soát phát thường thực sau trình tác nghiệp xảy giúp cho việc sai phạm, gian lận phát kiểm sốt phịng ngừa chưa phát Một ý nghĩa quan trọng kiểm soát phát cảnh báo làm tăng trách nhiệm nhân viên trình thực kiểm sốt phịng ngừa - Kiểm sốt điều chỉnh hướng tới việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc định điều chỉnh sai sót phát Theo lĩnh vực quản lý, kiểm sốt chia thành kiểm sốt hành (kiểm soát tổ chức) kiểm soát kế toán - Kiểm sốt hành (kiểm sốt tổ chức) tập trung vào thể thức kiểm tra nhằm đảm bảo cho việc điều hành cơng tác đơn vị có nề nếp, nghiêm minh hiệu - Kiểm soát kế toán bao gồm lập kế hoạch tổ chức thực trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản độ tin cậy sổ sách tài kế tốn phaỉ đảm bảo hợp lý : -10- + Các nghiệp vụ tiến hành theo đạo chung cụ thể quản lý + Các nghiệp vụ ghi sổ cần thiết để giúp chuẩn bị báo cáo tài với nguyên tắc kế toán chung thừa nhận tiêu chuẩn áp dụng cho báo cáo trì khả hạch tốn tài sản + Các hoạt động ghi nhận vào thời điểm thích hợp, giúp cho việc thiết lập thơng tin kinh tế tài phù hợp với chuẩn mực kế tốn thể xác, toàn diện trạng tài nguyên đơn vị, đơn vị có nhiệm vụ quản lý phải có điều chỉnh có chênh lệch + Cung cấp đề định xử lý sai lệch, rủi ro gặp phải 1.1.3 Quy trình kiểm sốt Mỗi q trình kiểm sốt gồm công việc thực theo bước sau : Bước 1: Xác định mục tiêu kiểm soát: Bước đầu tiên, xác định mục tiêu cần đạt đến Mục tiêu tổng hợp chi tiết, cụ thể rõ ràng Mục tiêu kiểm sốt xem sở để thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát Bước 2: Thiết lập tiêu chuẩn kiểm soát: giai đoạn thiết lập đưa tiêu chuẩn để đánh giá trình hoạt động đơn vị, tổ chức Bước 3: Đo lường kết quả: Là sở đắn để so sánh phân tích kết thực với tiêu chuẩn thiết lập, tứ dó có hành động cần thiết, phù hợp Bước 4: So sánh với tiêu chuẩn: Các kết thực sau đo lường bước dùng để so sánh với tiêu chuẩn thiết lập Qua kết so sánh xác định chênh lệch tiêu chuẩn thiết lập với kết thực Bước 5: Phân tích nguyên nhân gây chênh lệch điều chỉnh: Từ kết chênh lệch vừa thiết lập, xác định nguyên nhân gây chênh lệch, xu hướng mức độ ảnh hưởng chênh lệch văn khơng trách khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhận góp ý Thầy Cơ để luận văn hồn chỉnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài chính, Luật ngân sách, Hà Nội [2] Bộ tài (2003), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tài kế tốn [3] Bộ tài (2006).Chế độ kế tốn hành nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [4] ThS Trần Thị Duyên (2005) Hướng dẫn thực hành kế toán lập báo cáo tài chính, hành nghiệp nghiệp có thu, NXB Tài [5] Nguyễn Thế Hưng (2008) Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Thống kê [6] Võ Thị Hoà (2006) Tăng cường kiểm soát chi ngân sách Nhà nước đơn vị Hành nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [7] TS Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình Quản lý tài cơng, Học viện tài chính, Nhà xuất Tài [8] Luật gia Phạm Quốc Lợi (2004), Hệ thống kế tốn đơn vị hành nghiệp theo chế độ kế toán mục lục ngân sách mới, NXB Lao động-xã hội [9] Nguyễn Phi Sơn (2006), Xây dựng hệ thống kiểm soát xây lắp đơn vị trực thuộc Tổng công ty xây dựng miền Trung, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [10] Phạm Thị Từ Thu (2006), Xây dựng hệ thống kiểm sốt chi phí trường cơng nhân Bưu điện, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng [11] TS Đoàn Thị Ngọc Trai (2009), Bài giảng kiểm toán, Đà Nẵng [12] Tài liệu kiểm toán Đại học Kinh tế TP.HCM [13] Giáo trình kiểm tốn tài Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội [14] Kiểm toán nội đại Nhà xuất tài 2002 [15] Kiểm tốn - Lý thuyết thực hành John Dun - NXB Tài Chính Hà Nội [16] Lý thuyết kiểm toán ĐH KTQD - NXB Tài Chính [17] Trang Web www.kiemtoan.com.vn [18].Trang Web www.chungta.com.vn PHỤ LỤC Phụ lục 01- Chứng từ sử dụng LOẠI S TT A I 10 TÊN CHỨNG TỪ Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định Chỉ tiêu lao động tiền lương Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Giấy báo làm thêm Bảng toán tiền lương Bảng toán thu nhập tăng thêm Bảng tốn học bổng (Sinh hoạt phí) Bảng tốn tiền thưởng Bảng toán phụ cấp Giấy đường Bảng toán tiền làm thêm SỐ HIỆU C01a-HD C01b-HD C01c-HD C02a-HD C02b-HD C03-HD C04-HD C05-HD C06-HD C07-HD BB CH ỨN G TỪ KẾ TO ÁN HD x x x x x x x x x x 11 12 13 14 15 II III 10 IV B Hợp đồng giao khốn cơng việc, sản phẩm Bảng tốn tiền th ngồi Biên lý hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng kê tốn cơng tác phí Chỉ tiêu vật tư Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Giấy báo hỏng, công cụ, dụng cụ Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá Bảng kê mua hàng Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố Chỉ tiêu tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tạm ứng Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam) Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí, đá q) Giấy đề nghị tốn Biên lai thu tiền Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn Chỉ tiêu tài sản cố định Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành Bảng tính hao mịn TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác Vé Giấy xác nhận hàng viện trợ khơng hồn lại C08-HD C09-HD C10-HD C11-HD C12-HD x x x x x C 20 - HD C 21 - HD C 22 - HD C 23 - HD x x x x C 24 - HD C 25 - HD x x C 30 - BB C 31 - BB C 32 - HD C 33 - BB C 34 - HD x x x x x C 35 - HD x C 37 - HD C 38 - BB C 40a- HD x x x C 40b- HD x C 50 - BD C 51 - HD C 52 - HD C 53 - HD C54 - HD x x x x x C55a - HD C55b - HD x x 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ Đề nghị ghi thu- ghi chi ngân sách tiền, hàng viện trợ Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng thông thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý Hoá đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiền) Bảng kê thu mua hàng hố mua vào khơng có hố đơn Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng Giấy nộp trả kinh phí tiền mặt Giấy nộp trả kinh phí chuyển khoản Bảng kê nộp séc Uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm chi Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản, chuyển tiền thư- điện cấp séc bảo chi Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư Giấy nộp trả vốn đầu tư tiền mặt Giấy nộp trả vốn đầu tư chuyển khoản Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư Ghi chú: - BB: Mẫu bắt buộc - HD: Mẫu hướng dẫn 01 GTKT3LL 02 GTGT- 3LL 03PXK- 3LL 04 H02- 3LL 04/GTGT x x x x x x Phụ lục O2.- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp sở ST T 1 10 11 TÊN SỔ Nhật ký- Sổ Cái Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ) Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Sổ Nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt) Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ Sổ kho (Hoặc thẻ kho) Ký hiệu mẫu sổ S01- H S02a- H S02b- H S02c- H Phạm vi áp dụng S03- H S04- H S05-H S11- H S12- H S13- H S21- H Đơn vị có ngoại tệ Đơn vị có kho vật 12 16 17 18 19 20 21 Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Sổ chi tiết tài khoản Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín dụng) Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi nguồn kinh phí Sổ tổng hợp nguồn kinh phí Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán 22 Sổ chi tiết doanh thu S51- H 23 24 25 26 27 Sổ chi tiết khoản thu Sổ theo dõi thuế GTGT Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ chi tiết chi dự án Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu tư XDCB) Sổ theo dõi chi phí trả trước Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc S52- H S53- H S54- H S55- H S61- H S 62 - H S63 - H 13 14 15 28 29 30 31 S22- H liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá S23- H S31 - H S32 - H S33- H S34- H S41- H S42- H S43- H S45- H S71- H S72- H Đơn vị có đầu tư chứng khốn Đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị có nộp thuế GTGT Đơn vị có dự án Đơn vị có hoạt động SXKD Phụ lục 03 Danh mục báo cáo tài tổng hợp báo cáo tổng hợp toán áp dụng cho đơn vị kế toán cấp I cấp II Số TÊN TT Ký hiệu Mẫu số B02/CT-H Mẫu số B03/CT-H Kỳ Kho bạc Cấp Thốn g kê Tài chín h Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Năm x x x x Báo cáo tổng hợp thuchi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh Năm x x x x BÁO CÁO TỔNG HỢP hạn lập NƠI NHẬN BÁO CÁO Mẫu số B04/CT-H Báo cáo tổng hợp toán ngân sách nguồn khác đơn vị Năm x x x x Lưu ý: - Đơn vị dự toán cấp II gửi báo cáo tài cho đơn vị dự toán cấp I - Đơn vị dự toán cấp I gửi quan Tài chính, Thống kê, Kho bạc Phụ lục 04 :Phiếu nghiệm thu UỶ BAN NHÂN DÂN TP ĐÀ NẴNG ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH Mẫu số : 03/ PTTH PHIẾU NGHIỆM THU CHƯƠNG TRÌNH I BAN SẢN XUẤT: BAN VĂN HOÁ THỂ THAO Thể loại: Phóng tài liệu Tên chương trình: Trầm tích quê hương Người chịu trách nhiệm sản xuất: Phan Công Khương Nơi sản xuất: Đà Nẵng Thủ trưởng đơn vị sản xuất phê duyệt: Mã số băng : 07bPSTL Ngày phát sóng Phát lại Lần đầu X Thời lượng : Timecode đầu : Timecode cuối : 15' Phát Kênh: DRT1 Chất lượng : Ký Họ tên: Ngày II TÓM TẮT NỘI DUNG: Nội dung : Kịch bản: Đạo diễn : Biên tập : Quay phim : Tổng đạo diễn: Trợ lý đạo diễn: Trợ lý quay: Chủ nhiệm: Đạo diễn hình: Đọc : / / 20 Nhóm sáng tác : Hồng Quang Năm Phan cơng Khương Thanh Bình Hồn vũ - Lê Tuấn Huỳnh Hùng Đình Trường Quang Tấn Xn Thu Ngơ Bình Kim Ánh III NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG DUYỆT CHƯƠNG TRÌNH: Nội dung : Ký : Đạt tiêu chuẩn PS Họ tên : Kỹ thuật : bình thường Đạt tiêu chuẩn: Đạt tiêu chuẩn để ps Khơng đạt tiêu chuẩn : IV PHẦN THANH TỐN: Thể loại : PSTL Tên chương trình: Trầm tích q hương Thời lượng : 15' Số tiền trực tiếp nội dung: Số tiền trực tiếp kỹ thuật: Số tiền thù lao: Chi phí trường: Tổng số tiền : Bằng chữ: Bảy triệu sáu trăm hai mươi ngàn đồng y P KẾ HOẠCH - TÀI VỤ Ngày / / 20 Ngày / / 20 Ký : Họ tên : TÁC GiẢ Ngày phát sóng lần đầu: 15/4/2010 Ban SX: VHTT Vùng Sản xuất: Đà Nẵng 3,450,00 đ 670,000 đ đ 3,500,00 đ 7,620,000 đ THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ Phụ lục 05: Phiếu sản xuất chương trình UỶ BAN NHÂN DÂN TP ĐÀ NẴNG ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH Mẫu số : 01/ PTTH PHIẾU SẢN XUẤT CHƯƠNG TRÌNH Ba n: …………………………………………………………………… Thể loại áp dụng:………………………………………………………… Tên chương trình ( dự kiến ) :…………………………………………… Tên chương trình ( nghiệm thu ) :…………………………………………… Người thực ( chủ đề tài ):……………………………………………… Số lượng: …… Ngày phát sóng :…… Kênh:……… lượng:……………… Ngà y Thiết bị sử dụng Tại phịng KTSXCT Th ngồi Phối hợp SX đơn vị ngồi Phối hợp SX tại……… Thời Thời gian thực ( Th ứ P.KTSXCT KT Đọc P.BTập Phối hợp Thuê Địa điểm Số tiền định mức Kỹ thuật( ký ghi rõ họ tên) Từ giờ, đến …giờ) KT dựng tuyến tính KT máy LĐ Beta KT trường quay TÁC GiẢ TRƯỞNG BAN Đà Nẵng, ngày tháng P.KỸ THUẬT năm Phụ lục 06: Thanh tốn sản xuất chương trình UỶ BAN NHÂN DÂN TP ĐÀ NẴNG ĐÀI PHÁT THANH - TRUYỀN HÌNH Mẫu số : 02/ PTTH THANH TỐN SẢN XUẤT CHƯƠNG TRÌNH Ban : ………………………………………………………………………………………………… Thể loại : ……………………………………………………………………………………………… Tên tác giả : …………………………………………………………………………………………… Tên tác phẩm: ……………………………………………………………………………………… Ngày phát sóng :………………………… Thời lượng : …………… Kênh: ……………………… Họ tên Tên cơng việc I CHI PHÍ SÁNG TÁC VÀ THÙ LAO NHUẬN BÚT Thành tiền Ghi II CHI PHÍ HIỆN TRƯỜNG III CHI PHÍ KHÁC 1.Thù lao Quản lý Phát Viên Tổng cộng : (I+II+III) Bằng chữ : Đà Nẵng, ngày Người lập biểu Trưởng Ban P Kế hoạch - Tài vụ tháng năm 20 Thủ trưởng đơn vị MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục Bảng Danh mục sơ đồ, hình vẽ Danh mục Phụ lục MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Tổng quan đề tài nghiên cứu : Mục đích nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài: Kết cấu luận văn: CHƯƠNG 1- CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THU-CHI TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU .4 1.1- Kiểm soát quản lý : 1.1.1 Khái niệm kiểm tra, kiểm soát: 1.1.2- Bản chất vai trò kiểm soát quản lý: 1.1.3 Mục tiêu phân loại kiểm soát: 1.1.3 Quy trình kiểm sốt: Mỗi q trình kiểm sốt gồm cơng việc thực theo bước sau : 10 1.2 Hệ thống kiểm soát tổ chức : .11 1.2.1 Môi trường kiểm soát: 12 1.2.2 Hệ thống kế toán: 15 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát: 17 1.3 Khái quát đơn vị nghiệp có thu: 21 1.3.1 Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp có thu: 21 1.3.2 Nội dung khoản thu-chi đơn vị nghiệp có thu: .23 1.4 Kiểm sốt cơng tác thu-chi đơn vị nghiệp phát truyền hình: 29 1.4.1 Nội dung thu-chi đơn vị nghiệp phát truyền hình: .29 1.4.2 Tổ chức hệ thống thơng tin phục vụ cho cơng tác kiểm sốt thu-chi: 30 1.4.3 Nội dung kiểm soát thu-chi: 32 1.4.4 Thủ tục kiểm soát: .32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SỐT THU-CHI Ở ĐÀI PHÁT THANH TRUYỀN HÌNH THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 38 2.1 Khái quát chung hình thành phát triển Đài Phát Ttruyền hình Đà Nẵng (DRT): 38 2.2 Những đặc trưng hoạt động Đài Phát Truyền hình ĐN 41 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Đài Phát Truyền hình Đà Nẵng 41 2.2.2 Đặc điểm tài chính: 41 2.2.3 Tổ chức máy quản lý: .41 2.2.4 Các quy định kiểm soát thu chi UBND TP Đài Phát Truyền hình Đà Nẵng 43 2.2.5 Chính sách nhân sự: 43 2.2.6 Công tác lập - Phân bổ - dự toán: 43 2.3 Hệ thống kế toán: .46 2.4 Thực trạng cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát truyền hình Đà Nẵng 49 2.4.1 Tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho việc kiểm soát: 49 2.4.2 Nội dung kiểm sốt cơng tác thu Đài Phát truyền hình thành phố Đà Nẵng: 50 2.4.3 Nội dung kiểm soát khoản chi chủ yếu Đài Phát truyền hình thành phố Đà Nẵng: 62 2.5 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát truyền hình thành phố Đà Nẵng: 77 2.5.1 Những ưu điểm: 77 2.5.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt thu- chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng: .78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 82 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THU-CHI Ở ĐÀI PHÁT THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 82 3.1 Những vấn đề cần đặt từ thực trạng cơng tác kiểm sốt thu chi định hướng cụ thể để hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng : 82 3.1.1 Những vấn đề đặt từ thực trạng cơng tác kiểm sốt thu chi Đài Phát truyền hình thành phố Đà Nẵng: 82 3.1.2 Định hướng phát triển Đài Phát truyền hình thành phố Đà Nẵng: .83 3.2 Những giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thu-chi Đài Phát Truyền hình thành phố Đà Nẵng: .84 3.2.1 Tăng cường môi trường kiểm soát: .84 3.2.2 Nâng cao chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn: 90 3.2.3 Tăng cường quy trình kiểm sốt thu thơng tin thơng báo thu quảng cáo: 94 3.2.4 Tăng cường quy trình kiểm sốt nội dung chi chủ yếu đơn vị: 97 3.3 Những kiến nghị Uỷ ban nhân dân TP Đà Nẵng : 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG 110 KẾT LUẬN CHUNG 111 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .112 PHỤ LỤC 113 ... thành phố Đà Nẵng như: chi sản xuất chương trình, chi phí trường, chi mua sắm khoản thu :thu quảng cáo thu thông tin thông báo, thu từ ngân sách, thu hợp tác SXCT khoản thu khác… -3- Phương pháp... tồn chi phí hoạt động 1.3.2 Nội dung khoản thu- chi đơn vị nghiệp có thu 1.3.2.1 Nội dung khoản thu nghiệp phát sinh: Các khoản thu đơn vị nghiệp bao gồm khoản thu nghiệp, thu phí lệ phí khoản thu. .. có thu Để quản lý cách có hiệu khoản thu chi đơn vị nghiệp có thu để chủ động việc chi tiêu, năm đơn vị hành nghiệp có thu phải lập dự toán cho khoản thu chi đơn vị phải dựa vào dự tốn ngân sách