1 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kinh doanh mục đích gì? Từ thiện, giải trí, rửa tiền, trở nên giàu có với câu nói bất hủ “ vơ thương bất phú”… Bất kể lý gì? Thì mục tiêu cuối nhà đầu tư kinh doanh lợi nhuận Trong hoạt động doanh nghiệp, kiểm soát nội góp phần tăng cường tính hiệu hoạt động doanh nghiệp, giảm thiểu việc thất góp phần làm tăng thêm mức độ tin cậy báo cáo tài cơng tác tn thủ quy định pháp luật Life Resort Khách Sạn Hồng Trà đơn vị khơng liên doanh liên kết, hoạt động lĩnh vực lưu trú, nghĩ dưỡng nhiều dịch vụ vui chơi giải trí kèm Hiện mức độ cạnh tranh thị trường nước giới ngày tăng với xuất nhiều khu Resort cao cấp sang trọng Do đó, để đứng vững mơi trường cạnh tranh, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà cịn địi hỏi phải hồn thiện tăng cường kiểm tra, kiểm soát cụ thể doanh thu chi phí hai yếu tố mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Tăng cường kiểm soát để hạn chế sai sót, rủi ro gian lận xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Với suy nghĩ với thời gian cơng tác Life Resort Khách Sạn Hồng Trà Tơi nhận thấy vấn đề tăng cường kiểm sốt nội doanh thu, chi phí vấn đề quan tâm không riêng nhà đầu tư Sau thời gian tìm hiểu nhận thấy tính cấp thiết việc nghiên cứu Đơn vị, tơi chọn đề tài “Tăng cường kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ 2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Trên sở lý luận thực trạng qui trình áp dụng để kiểm sốt nội doanh thu, chi phí q trình hoạt động kinh doanh Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà nhằm phát rủi ro sai sót gặp gặp phải tương lai Qua tác giả đưa số giải pháp đề xuất nhằm tăng cường kiểm soát nội doanh thu chi phí để hỗ trợ cho việc giảm thiểu thất thoát tài sản, tăng trưởng doanh thu, giảm chi phí nâng cao chất lượng dịch vụ góp phần vào phát triển kinh tế Thành phố ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu kiểm soát doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi phí sản xuất kinh doanh hàng hố dịch vụ doanh nghiệp kinh doanh khách Sạn, bao gồm mơi trường kiểm sốt, việc tổ chức thơng tin phục vụ cho kiểm sốt thủ kiểm soát cụ thể - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đơn vị cụ thể Life Resort Khách Sạn Hồng Trà Trong khn khổ luận văn đề tài tập trung vào vấn đề kiểm soát quản lý doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi phí kinh doanh hàng hố dịch vụ chủ yếu cho hai hoạt động kinh doanh phận kinh doanh nhà hàng-bếp (ẩm thực) phận kinh doanh buồng PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trong q trình tìm hiểu cơng ty tìm hiểu đề tài, luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp cụ thể: Quan sát, vấn, trực tiếp thu thập nghiên cứu xử lý tài liệu, so sánh… Nhằm làm rõ thực trạng công tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Đơn vị Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI Luận văn với đề tài “Tăng cường kiểm sốt nội doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà“ đã: - Hệ thống hoá sở lý luận kiểm soát nội doanh thu chi phí loại hình doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh Khách Sạn nói riêng làm sở cho việc đánh giá cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hồng Trà - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà, mặt đạt vấn đề hạn chế cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh hàng hố dịch vụ Đơn vị - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí nhằm giảm thiểu rủi ro, sai sót, gian lận để góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cho Đơn vị NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm soát nội doanh thu, chi phí doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hồng Trà Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nhằm tăng cường kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Trong hoạt động doanh nghiệp chức kiểm tra, kiểm sốt giữ vai trị quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống KSNB đơn vị Khái niệm KSNB bắt đầu sử dụng vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán Lúc KSNB hiểu biện pháp để bảo vệ tiền không bị nhân viên gian lận Sau khái niệm dần mở rộng Người ta cho KSNB không dừng lại việc bảo vệ tài sản (khơng có tiền) mà cịn nhằm đảm bảo việc ghi chép kế tốn xác, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh khuyến khích tuân thủ sách nhà quản lý Theo định nghĩa Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ việc chống gian lận báo cáo tài đưa năm 1992: Hệ thống KSNB trình nhà quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Sự tin cậy báo cáo tài - Sự tuân thủ pháp luật luật định Hệ thống KSNB thực chất tích hợp chuỗi hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản, hệ thống KSNB hệ thống tất mà tổ chức cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường hệ thống kiểm sốt nội a Triết lý quản lý phong cách điều hành lãnh đạo Thể qua quan điểm, nhận thức, cá tính, tư cách thái độ nhà quản lý điều hành doanh nghiệp Một số nhà quản lý quan tâm đến việc báo cáo lợi nhuận trọng đến việc hoàn thành vượt mức kế hoạch Họ hài lịng với hoạt động kinh doanh có mức rủi ro cao bù lại kiếm nhiều lợi nhuận Ngược lại, số nhà quản lý khơng thích mạo hiểm Trong điều hành doanh nghiệp, số nhà quản lý muốn phân chia quyền lực cho nhân viên, số khác khơng Rõ ràng khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát tác động mạnh đến mục tiêu doanh nghiệp Điều quan trọng doanh nghiệp phải đảm bảo mục tiêu hoạt động, tuân thủ luật pháp thơng tin tài đáng tin cậy b Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức việc thiết lập máy thực mục tiêu doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp mà người quản lý thiết lập cấu tổ chức phù hợp Một cấu tổ chức phù hợp điều kiện đảm bảo cho thủ tục kiểm soát phát huy tác dụng Ngược lại, cấu tổ chức phức tạp, không rõ ràng phát sinh nhiều vấn đề nghiêm trọng Các tiêu chí để đánh giá cho nhân tố bao gồm: - Sự thích hợp cấu tổ chức doanh nghiệp khả cung cấp thông tin cần thiết nhà quản lý - Mức độ phù hợp trách nhiệm theo cấu tổ chức với nhận thức người quản lý nhiệm vụ - Khả đáp ứng kiến thức, kinh nghiệm nhiệm vụ giao nhà quản lý c Chính sách nhân Là sách qui định liên quan đến việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật rõ ràng Nó có ảnh hưởng quan trọng đến việc hạn chế rủi ro kiểm soát nội Các sách kiểm sốt phụ trợ không phần quan trọng định kỳ thay đổi nhiệm vụ nhân viên để tránh phát gian lận, sai sót xảy Nhà quản lý cần phải thiết lập chương trình động viên khuyến khích các hình thức khen thưởng nâng cao mức khuyến khích cho hoạt động bật Đồng thời, hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho hành vi vi phạm cần nhà quản lý quan tâm d Công tác lập kế hoạch, dự toán Hệ thống kế hoạch dự toán, bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, thu chi quỹ, kế hoạch hay dự toán đầu tư, sửa chữa tài sản cố định, đặc biệt kế hoạch tài gồm ước tính cân đối tình hình tài chính, kết hoạt động ln chuyển tiền tương lai nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Việc lập kế hoạch tốt giúp cho đơn vị hoạt động hướng có hiệu Đồng thời, việc lập thực kế hoạch tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự tốn trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu, giúp đơn vị phát hiện, ngăn ngừa sai sót gian lận… hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì thực tế nhà quản lý thường quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch lập nhằm phát vấn đề bất thường xử lý, điều chỉnh kế hoạch kịp thời e Các nhân tố bên Các nhân tố bên nhân tố vượt ngồi kiểm sốt nhà quản lý, có ảnh hưởng lớn đến thái độ, cung cách nhà quản lý quy chế, thủ tục kiểm soát cụ thể như: Sự kiểm soát quan chức Nhà nước, môi trường pháp lý, tiến công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thói quen người tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ; xuất yếu tố cạnh tranh không mong muốn ảnh hưởng đến giá thị phần… 1.1.2.2 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán doanh nghiệp nhận biết, thu thập ghi chép, tính tốn, phân loại, phản ánh vào sổ kế toán, kết chuyển vào sổ tổng hợp sổ để lập báo cáo nghiệp vụ phát sinh Hệ thống kế toán đơn vị bao gồm: Hệ thống chứng từ ban đầu cách vận dụng hệ thống chứng từ ban đầu; Hệ thống tài khoản sổ sách kế toán; Hệ thống báo cáo kế tốn Trong q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng cơng tác kiếm sốt nội doanh nghiệp Mục đích hệ thống kế tốn tổ chức nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ báo cáo nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức đó, thoả mãn chức thơng tin kiểm tra hoạt động kế toán Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm sốt chi tiết : - Tính có thực: Cơ cấu kiểm sốt khơng cho phép ghi chép nghiệp vụ khơng có thực vào sổ sách đơn vị - Sự phê chuẩn: Đảm bảo việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Sự đánh giá: Bảo đảm khơng có sai phạm việc tính tốn khoản giá phí - Sự phân loại: Bảo đảm nghiệp vụ ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhận đắn loại sổ sách kế toán - Tính kỳ: Bảo đảm việc ghi sổ nghiệp vụ phát sinh thực kịp thời theo quy định - Q trình chuyển sổ tổng hợp xác: Số liệu kế toán ghi vào sổ phải tổng cộng chuyển sổ đắn, tổng hợp xác Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2.3 Thủ tục kiểm soát nội Thủ tục kiểm sốt tồn q trình, sách nhà quản lý thiết lập nhằm mục đích giúp đơn vị kiểm sốt rủi ro gặp phải Các thủ tục kiểm soát đơn vị khác đặc điểm riêng cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh đơn vị Nhưng đặc trưng chung thủ tục kiểm soát xây dựng dựa ba nguyên tắc sau: - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc cần phân chia cụ thể cho nhiều phận cho nhiều người phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hố cơng việc, sai sót xảy xảy thường dễ phát - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc quy định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn Ví dụ tổ chức nhân khơng thể bố trí kiêm nhiệm nhiệm vụ phê chuẩn thực hiện, thực kiểm soát, ghi sổ tài sản bảo quản tài sản - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Theo uỷ quyền nhà quản lý, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi định Quá trình uỷ quyền tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà khơng làm tính tập trung doanh nghiệp Bên cạnh đó, để tuân thủ tốt q trình kiểm sốt, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Sự phê chuẩn thực qua hai loại phê chuẩn chung phê chuẩn cụ thể Sự phê chuẩn thực thông qua việc xây dựng sách chung mặt hoạt động cụ thể cho cấp tuân thủ Ví dụ xây dựng phê chuẩn bảng giá bán sản phẩm cố định, hạn mức tín dụng cho khách hàng Các thủ tục KSNB bao gồm: a Phân chia trách nhiệm đầy đủ: - Không cho phép thành viên giải mặt nghiệp vụ từ hình thành kết thúc [5, trang 72-76] - Mục đích việc phân chia trách nhiệm nhằm để nhân viên kiểm sốt lẫn nhau; Nếu có sai sót xảy phát sớm; Giảm hội cho thành viên trình thực nhiệm vụ gây che giấu sai phạm - Phân chia trách nhiệm địi hỏi tách biệt chức sau: Chức bảo quản tài sản với kế toán; Chức phê chuẩn nghiệp vụ với bảo quản tài sản; Chức thực nghiệp vụ với kế toán b Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ: Để thông tin đáng tin cậy cần phải thực nhiều hoạt động kiểm sốt nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ việc phê chuẩn nghiệp vụ Khi kiểm sốt q trình xử lý thơng tin cần đảm bảo rằng: - Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sách: Các chứng từ phải đánh số liên tục; Chứng từ cần lập nghiệp vụ vừa xảy ra, sớm tốt; Chứng từ cần thiết kế giản đơn, rõ ràng, dễ hiểu có nhiều cơng dụng; Cần phải tổ chức luân chuyển chứng từ cách khoa học nhanh chóng; Sổ sách cần phải in đóng chắn, có đánh số trang, qui định nguyên tắc ghi chép đầy đủ chữ ký; Tổ chức lưu trữ , bảo quản tài liệu kế toán khoa học, an toàn, qui định dễ dàng truy cập cần đến - Phê chuẩn đắn cho nghiệp vụ hoạt động: Cần đảm bảo tất nghiệp vụ hoạt động phải phê chuẩn nhân viên quản lý phạm vi quyền hạn cho phép Sự phê chuẩn chia làm hai loại: + Phê chuẩn chung: Là trường hợp người quản lý ban hành sách để áp dụng cho toàn đơn vị + Phê chuẩn cụ thể: Là trường hợp người quản lý xét duyệt nghiệp vụ riêng biệt khơng đưa sách chung Nó áp dụng cho nghiệp vụ khơng thường xun phát sinh c Kiểm sốt vật chất: - Hoạt động thực cho loại sổ sách tài sản, kể ấn đánh số trước chưa sử dụng… 10 - Việc so sánh, đối chiếu sổ sách kế tốn tài sản có thực tế bắt buộc phải thực định kỳ Khi có chênh lệch cần phải điều tra xem xét nguyên nhân d Kiểm tra tính độc lập việc thực hiện: - Là việc kiểm tra tiến hành cá nhân phận khác với cá nhân phận thực nghiệp vụ - Yêu cầu thành viên thực kiểm tra họ phải độc lập với đối tượng kiểm tra e Phân tích sốt xét lại việc thực hiện: Hoạt động việc xem xét lại việc thực cách so sánh số thực tế với số liệu kế hoạch, kỳ trước liệu khác có liên quan thơng tin khơng có tính chất tài chính; Xem xét mối liên hệ với tổng thể để đánh giá trình thực hiện, sốt xét lại q trình thực giúp nhà quản lý biết cách tổng quát thành viên có heo đuổi mục tiêu đơn vị cách hiệu hay không? Nhờ thường xuyên nghiên cứu vấn đề bất thường xảy q trình thực hiện, nhà quản lý thay đổi kịp thời kế hoạch có điều chỉnh thích hợp 1.2 KHÁI NIỆM, QUY TRÌNH KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm kiểm soát doanh thu Doanh thu từ hoạt động SXKD phản ánh qui mơ q trình tái sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu nguồn chủ yếu quan trọng để doanh nghiệp lấy trang trải khoản chi phí tư liệu lao động, đối tượng lao động hao phí q trình sản xuất kinh doanh, để chi trả lương chế độ khác cho người lao động, đóng nộp khoản thuế theo luật định… Doanh thu bán hàng thu tiền kết thúc giai đoạn cuối trình luân chuyển vốn tạo điều kiện thuận lợi cho trình sản xuất sau ... chung kiểm soát nội doanh thu, chi phí doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà Chương 3: Giải pháp hồn thiện nhằm tăng cường kiểm. .. cường kiểm sốt nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN 1.1 KHÁI QUÁT... Khách Sạn Hồng Trà - Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà, mặt đạt vấn đề hạn chế cơng tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh