BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ TRUNG BIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ TRUNG BIÊN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH DAKLAK Chun ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Ngô Trung Biên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .3 Bố cục đề tài: Tổng quan tài liệu nghiên cứu .4 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .8 1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN .12 1.1.3 Vai trò thuế TNCN 13 1.1.4 Các nội dung Luật thuế TNCN hành .15 1.1.5 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.1.6 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn thị xã Buôn Hồ 19 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế TNCN 19 1.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNCN 20 1.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế TNCN 21 1.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế TNCN 22 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 23 1.3.1 Các nhân tố từ chế sách 23 1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế 24 1.3.3 Các nhân tố từ phía NNT 25 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM PHÙ HỢP VỚI VIỆT NAM 27 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN giới .27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam .36 KẾT LUẬN CHƯƠNG .41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 42 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ BN HỒ 42 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 42 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 43 2.1.3 Kết thu NSNN CCT TX Bn Hồ giai đoạn 2011- 2013 44 2.2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 49 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế TNCN 49 2.2.2 Công tác tổ chức thực quản lý thuế TNCN 51 2.2.3 Công tác đạo điều hành quản lý thuế TNCN 60 2.2.4 Công tác tra, kiểm tra việc quản lý thuế TNCN 61 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Những mặt hạn chế .65 2.3.3 Nguyên nhân 67 KẾT LUẬN CHƯƠNG .70 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 71 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI 71 3.1.1 Mục tiêu chung 71 3.1.2 Định hướng quản lý thuế TNCN địa bàn thị xã Bn Hồ .71 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BN HỒ 73 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thời gian tới .73 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cường công tác phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN 74 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .79 3.2.4 Hoàn thiện sở thông tin liệu, ứng dụng tin học .81 3.2.5 Hồn Thiện cơng tác tra, kiểm tra 82 3.3 KIẾN NGHỊ 83 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 83 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 83 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, HĐND, UBND 83 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan .83 KẾT LUẬN CHƯƠNG .85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CCT : Chi Cục Thuế DN : Doanh nghiệp DTPL : Dự toán pháp lệnh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HCSN : Hành nghiệp HĐND : Hội đồng nhân dân NH : Ngân hàng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước MST : Mã số thuế QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TX : Thị xã UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 1.1 Tên Trang Biểu thu nhập chịu thuế thuế suất 16 1.2 Biểu thuế lũy tiến phần 16 1.3 Thu nhập miễn thuế Kết thu NSNN Chi cục thuế Buôn Hồ giai đoạn 17 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2011-2013 Tình hình thực thu thuế TNCN so với dự tốn Chi cục Thuế Buôn Hồgiai đoạn 2011 đến 2013 Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức củaChi cục Thuế Bn Hồ Tình hình thực cơng tác tốn thuế chi cục thuế Bn Hồ giai đoạn 2011 - 2013 Tình hình quản lý cơng tác hồn thuế TNCN chi cục thuế Bn Hồ giai đoạn 2011-2013 Kết thực công tác kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011 – 2013 45 49 51 54 56 61 74 Kể từ ngày 1/7/2013 thực nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 phủ mức giảm trừ gia cảnh 3.6triệu/người giảm trừ cho thân triệu Do dẫn tới hụt nguồn thu lớn, đặc biệt nguồn thu từ tiền lương, tiền công Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng thuế TNCN chiến lược đề buộc cơng tác rà sốt nguồn thu khác ngồi nguồn thu từ tiền lương, tiền công phải trọng đánh gái tiềm từ nguồn thu khác để lập dự tốn sát thực Do lập dự toán thuế TNCN cần phải bát sát yêu cầu sau: Một xây dựng dự toán theo sách, pháp luật, chế độ ban hành; tính đúng, tính đủ khoản thu cá nhân phát sinh năm dự toán Hai dự tốn phải phù hợp phải phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn dự tốn thu thị xã phải tính đầy đủ nguồn thu phát sinh địa bàn Ba dự toán xây dựng sở tổng hợp khoản nợ thuế dự kiến thu năm , khoản tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt qua công tác kiểm tra Cục Thuế thị xã, công tác tra đột xuất Cục thuế tỉnh theo kết luận kiểm toán nhà nước Bốn dự toán phải đảm bảo tính tích cự, tính bền vững , có khả thực có tốc độ tăng trưởng thu cao năm trước 3.2.2 Kiện toàn máy quản lý tăng cường công tác phối hợp ban ngành công tác quản lý thuế TNCN a Kiện toàn máy quản lý thuế TNCN Để công tác quản lý thuế TNCN đạt mục tiêu máy tổ chức phải đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu 75 quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm Chú trọng việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực khâu tuyên truyền, phận cửa, phận kê khai, phận trực tiếp đảm nhận công tác thuế TNCN cán tra kiểm tra Kiện toàn nâng cao chất lượng phận giải đáp thuế điện thoại internet để giải đáp vướng mắc cho cho người dân Cần có khóa đào tạo chuyên sâu cho cán tra, kiểm tra giúp giảm gánh nặng cho phận quản lý thuế TNCN Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chun sâu theo mơ hình chức quản lý thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán thuế Để công tác quản lý thu thuế thực tốt người ln trung tâm, yếu tố quan trọng Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: 76 Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Chi cục Thuế Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức cán công chức Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chưa có trình độ đại học để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 100% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% người sử dụng làm việc mơi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thơng tin NNT Triển khai chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng DN nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi NNT, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà sốt, bố trí lại lực lượng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trước mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lượng cán làm cơng tác xử lý tính thuế CNTT Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo 77 đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế ĐTNT với Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Chi cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đôn đốc cưỡng chế thuế, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực cơng tác đào tạo bồi dưỡng tồn ngành Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành, chủ yếu 78 bồi dưỡng cho cán cấp Cục nên Cục Thuế Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho số cán Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nòng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phương Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán b Công tác phối hợp đội thuế ban ngành công tác quản lý thuế TNCN Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ phải thường xuyên phối hợp với phòng chun mơn để giải nghiệp vụ phát sinh xử lý công việc, để thống cách thực thi nhiệm vụ, tránh trường hợp phòng có giải khác trả lời thắc mắc cho người nộp thuế theo nhiều hướng khác Tăng cường cung cấp thông tin kiểm tra rà soát đội thuế TNCN đơn vị chi trả thu nhập đội Kiểm tra , giúp rút ngắn thời gian kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Khi kiểm tra doanh nghiệp biết cần kiểm ttra gi, kiểm tra nội dung nào? Như giúp công tác kiểm tra đạt hiểu cao Trong lĩnh vực quản lý thuế TNCN có nhiều khâu cần cụ thể hóa để người dân cán thuế năm bắt triển khai cách đồng khâu kê khai thuế, xử lý liệu qua kê khai thuê, kiểm tra người nộp thuế, hoàn thuế… Hiện ngành thuế có ứng dụng QLT TNCN nên việc hệ thống hóa phối kết hợp cá nhân , đội thuế và ứng dụng tin học cần nghiên cứu cụ thể hóa triển khai thành quy trình 79 giúp CBCC đội thuế khác luân phiên, luân chuyển đội thuế nhanh chóng năm bắt nghiệp vụ thuế TNCN, hạn chế thời gian nghiên cứu tài liệu để dành thời gian sau vào cơng tác kiểm tra tình hình chấp hành luật thuế TNCN giúp doanh nghiệp phát sai sót chấn chỉnh kịp thời Trong cần xây dựng quy trình kiểm tra thuế TNCN để làm sở cho cán kiểm tra thực cách nhanh chóng có hiệu 3.2.3 Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “ tin thuế ” Tổng cục số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Bên cạnh đó, sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế, biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tun truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Chi cục thuế thị xã nên thường xuyên phối hợp với Ban Tuyên giáo thị xã, đài phát xã phường đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời gian vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế để thơng hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu 80 Công tác tuyên truyền thị xã cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm công tác thuế thực hiên công khai, nghiêm chỉnh Phân tích, phân loại, mã hóa vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc NNT áp dụng thống Chi Cục Thuế thị xã Buôn Hồ Cần trọng việc cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử Nghiên cứu triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiệt bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT Tăng cường thêm công tác tham vấn NNT bên liên quan nhằm nâng cao chất lượng, tham mưu cho cấp vướng mắc phát sinh trình thực thi nhiệm vụ đưa giải pháp cho phù hợp với tình hình thực tiễn Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thương mại, Tổ chức tài chính, Luật sư, Hiệp hội ngành nghề, công ty phần mềm kế toán; hỗ trợ tạo điều kiện phát triển đại lý thuế Xây dựng áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động trung gian thuế đặc biệt đại lý thuế việc hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế Nghiên cứu, triển khai mô hình quản lý thuế TNCN: Một kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ý tế, bảo hiểm thất nghiệp để nhằm phát sai phạm thuế, trốn thuế TNCN nhiều quan chi trả 81 khấu trừ người lao động khơng đóng vào NSNN, tình trạng nợ tiền bảo hiểm kê khai khấu trừ khoản chi tính thu nhập chịu thuế TNCN; Hai kết hợp với quản lý đất đai, bất động sản để tính đủ kịp thời khoản thu nhập phát sinh trình giao dịch mua bán, sang nhượng 3.2.4 Hoàn thiện sở thông tin liệu, ứng dụng tin học Muốn triển khai Luật thuế TNCN, ngành thuế phải ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử để quản lý số đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế, khoản miễn giảm ĐTNT theo điều chỉnh luật Triển khai nâng cấp ứng dụng VAT, QTT, QHS,TTR , triển khai ứng dụng quản lý thuế mới: Báo cáo tài (BCTC), quản lý nợ(QTNCC) Chi cục Thuế cài đặt toàn ứng dụng cán công chức khai thác, nắm bắt thông tin, quản lý công văn Quy trình quản lý thuế TNCN phải xây dựng nhằm đảm bảo mục tiêu kiểm soát thu nhập dân cư, quản lý việc triển khai giảm trừ gia cảnh Giải pháp để quản lý thuế TNCN áp dụng khấu trừ nguồn Đối với cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng việc thu thuế ủy quyền cho đơn vị thực việc đăng ký tài sản thực Tăng cường rà soát mã số thuế, kịp thời lập đầy đủ thủ tục đóng MST NNT bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản, xác định NNT phải nộp hồ sơ khai thuế Thông báo, nhắc nhở NNT nộp hồ sơ khai thuế, kịp thời xử lý vi phạm, đảm bảo 100% NNT nộp hồ sơ khai thuế hạn, đảm bảo số liệu khơng sai sót số học Thực tốt cơng tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế Nâng cao công tác theo dõi đối chiếu 82 số liệu thu, nộp, nợ thuế NNT, đảm bảo số liệu sát Khắc phục dần thiếu sót chương trình: theo dõi khoản thu đất 100% lên chương trình quản lý: trước bạ nhà, đất, thuế TNCN đất, thuê đất, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 3.2.5 Hồn Thiện cơng tác tra, kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Tăng cường nghiên cứu kỹ quy trình quản lý, cưỡng chế nợ thuế để áp dụng vào thực tiễn công tác đôn đốc cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu Tập trung công tác đôn đốc, xử lý, thu nợ thuế; nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách, xuyên suốt, đặc biệt năm tới, số nợ thuế lớn Sâu sát địa bàn giám sát chặt chẽ khoản nợ thuế, đôn đốc thu nợ kịp thời không để tăng nợ, đồng thời cố gắng giảm nợ hạn Tăng cường công tác thông tin, phối hợp giải nợ thuế Chi cục thuế UBND xã, phường nhằm kịp thời xử lý nợ khó thu, dây dưa thực cưỡng chế nợ thuế Thực tốt công tác kiểm tra: kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế đảm bảo số lượng chất lượng Chú trọng việc thu thập thông tin, đánh giá ngành nghề kinh doanh, đơn vị có dấu hiệu rủi ro thất thu thuế để kiểm tra giám sát, đồng thời đề xuất kiểm tra có dấu hiệu vi phạm thuế Tiếp tục chế giám sát đặc biệt doanh nghiệp hộ kinh doanh nơng sản có dấu hiệu mua cao, bán thấp, mua nơng sản ngồi tỉnh v.v Tăng cường hoạt động chống thất thu ngân sách, tăng cường hoạt động Đoàn kiểm tra chống thất thu liên ngành đặc biệt hoạt động kinh doanh nông sản, vận tải, xăng dầu, xe máy v.v Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế để phân loại đối tượng cần kiểm tra, tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế, toán thuế, thời gian âm thuế liên tục 83 kéo dài, phát sinh doanh số lớn số thuế phải nộp thấp, lỗ nhiều năm liền, xử lý kịp thời trường hợp trốn lậu thuế; 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Có điều chỉnh bổ sung văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho đối tượng nộp thuế thực hành vi gian lận Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội 3.3.3 Kiến nghị với Thị ủy, HĐND, UBND Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách; Phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan Cần có phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin quan chuyên môn thuế với quan hành khác Bộ, Sở Kế hoạch đầu tư, quan hải quan, UBND hay Kho bạc Nhà nước địa phương Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nước, nhằm quản lý toàn diện hoạt động DN 84 Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn thị xã Buôn Hồ điều kiện Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hoà nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả khơng thể phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế TNCN, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy góp ý giúp đỡ tơi hy vọng quan điểm, định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn thị xã Buôn Hồ luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn thị xã Buôn Hồ nước 86 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triến, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số người nộp thuế TNCN khơng ngừng gia tăng Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Thị xã Buôn Hồ, Daklak nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triến khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn Bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù họp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước đáp ứng thay đổi q trình hội nhập kinh tế Cơng tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Giáo dục (2005), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, NXB Giáo dục, Hà Nội [2] Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ (2011), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2011 phương hướng nhiệm vụ năm 2012 [3] Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ(2012), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2012 phương hướng nhiệm vụ năm 2013 [4] Chi cục thuế thị xã Bn Hồ(2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước năm 2013 phương hướng nhiệm vụ năm 2014 [5] Dương Thị Nguyên (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân [6] Đỗ Thị Hồng Phương (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Lâm Đồng, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân [7] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Hà Nội [8] Trần Công Thành (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng [9] Nguyễn Thị Thanh Thủy (2010), “Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm giới việc triển khai thực Việt Nam”, Tạp chí Kinh tế phát triển, số 07/2010, trang 10-13 [10] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503 504/QĐ –TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Website: [1] Cổng Thông tin điện tử cục thuế tỉnh DakLa, http://DakLak.gdt.gov.vn [2] http://www.moj.gov.vn/ [3] Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế, http://gdt.gov.vn [4] http://www.TNCN Online.com.vn ... QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK 71 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ TỈNH DAKLAK. .. đề lý luận quản lý thu thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập nhân doanh nghiệp địa bàn thị xã Bn Hồ, tỉnh Daklak Chương 3: Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu . .. thu thu nhập cá nhân công tác quản lý thu thu nhập cá nhân nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Trà Vinh