Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng LỜI MỞ ĐẦU ……………    ……………… Ngày nay, kiểm sốt nội đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh tế doanh nghiệp tổ chức Kiểm soát nội giúp nhà quản trị quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty như: người, tài sản, vốn …., góp phần hạn chế tối đa gian lận rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh khiến cho nhà quản lý lo lắng tìm cách giải làm cho hoạt động kinh doanh cơng ty hiệu quả, dẫn đến thua lỗ phá sản Đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng, phát triển lên doanh nghiệp Công ty CP Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng không ngồi mục tiêu Cơng ty doanh nghiệp vừa hoạt động thương mại vừa hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động thương mại giữ vai trò chủ đạo Với thị trường rộng lớn đặc tính hàng hóa đa dạng, đồng thời sách tín dụng công ty không áp dụng cho khách hàng lớn mà khách hàng nhỏ mang tính chất thường xuyên Do đó, cần thiết phải thiết kế hệ thống kiểm sốt nội nói chung hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền nói riêng để cơng ty quản lý Bố cục đề tài nghiên cứu bao gồm ba phần:  Phần I: Những lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp  Phần II: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty cổ phần Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng  Phần III: Một số kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền cơng ty cổ phần Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Kiểm tra, kiểm sốt ln chức quan trọng quản lý Bên cạnh việc tổ chức hoạt động đơn vị, vấn đề kiểm sốt ln nhà quản lý xây dựng,coi trọng nhằm giảm thiểu rủi ro đạt mục tiêu doanh nghiệp Do vậy, tổ chúc hoạt động đơn vị, bên cạnh việc xếp cở sở vật chất, nhân sự, nhà quản lý ln phải có kiểm sốt nhiều phương diện thơng qua thủ tục, sách quy định cho hoạt động Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát hện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực, hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng tài sản đơn vị Theo Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục nhằm thực bốn mục tiêu sau: 1- Bảo vệ tài sản đơn vị, ngăn ngừa phát hành vi lãng phí, gian lận sử dụng tài sản không hiệu 2- Cung cấp thông tin kế tốn xác đáng tin cậy 3- Đánh giá hiệu hoạt động đơn vị 4- Đánh giá việc chấp hành sách quy định đơn vị Như vậy, hệ thống KSNB thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đề KSNB không giới hạn chức tài kế tốn mà phải kiểm sốt chức khác hành chính, quản lý sản suất Do đó, thấy hai mục tiêu đầu mục tiêu KSNB kế toán, hai mục tiêu sau mục tiêu KSNB quản lý 1.2 Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Bất kỳ doanh nghiệp đặt mục tiêu cụ thể cho hoạt động thực hàng loạt biện pháp để phát huy nỗ lực thành viên công ty nhằm đạt mục tiêu Tuy nhiên, q trình tổ chức thực hiện, có nhiều yếu tố tác động làm cho hoạt động doanh nghiệp bị chệch hướng Đồng thời, khơng có nghĩa nhân viên cơng ty thực thi cách hoàn hảo có tinh thần tự giác, nổ lực để thực hiên đầy đủ nhiệm vụ Vì điều quan trọng làm cách để ngăn chặn việc làm gian dối, không minh bạch nhân viên, hoạt động công ty theo hướng đúng? Để giải vấn đề việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội cần thiết Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty lỏng lẻo, công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Đối với cơng ty mà có tách biệt lớn người quản lý cổ đơng, hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh góp phần tạo nên tin tưởng cao cổ SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng đông Xét điểm này, hệ thống kiểm soát nội vững mạnh nhân tố hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh, điều quan trọng cơng ty có nhà đầu tư bên Các nhà đầu tư thường trả giá cao cho cơng ty có rủi ro thấp Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu hệ thống kiểm sốt nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung toàn tổ chức, người sử dụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính? Thiết lập hệ thống kiểm sốt nội xác lập chế giám sát mà khơng quản lý lòng tin mà quy định rõ ràng nhằm:  Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm )  Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp…  Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài  Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp  Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt  Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng gây dựng lòng tin họ 1.3 Chức hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp có chức sau:  Giúp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách có hiệu  Bảo đảm định chế độ quản lý thực thể thức giám sát mức hiệu chế độ định  Phát kịp thời vấn đề kinh doanh để đề biện pháp giải  Ngăn chặn, phát kịp thời sai phạm gian lận cách hoạt động, phận doanh nghiệp  Ghi chép đầy đủ, xác thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh Đảm bảo việc lập BCTC kịp thời, hợp lệ tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan  Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích 1.4.Những hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội Một hệ thống kiểm sốt nội tốt ngăn chặn sai sót nâng cao độ tin cậy liệu kế toán Tuy nhiên, thực tế khơng thể có hệ thống kiểm sốt nội hồn hảo, thân hệ thống kiểm sốt nội vốn có hạn chế sau: SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng - Phạm vi KSNB bị giới hạn vấn đề chi phí Các nhà quản lý ln đặt yêu cầu chi phí cho kiểm tra phải hiệu quả, nghĩa chi phí cho hệ thống kiểm sốt nội phải tổn thất sai phạm gian lận gây - Phần lớn thủ tục kiểm soát nội thường thiết lập tập trung cho việc đối phó với sai phạm thơng thường dự kiến được, khó phát sai phạm đột xuất hay bất thường - Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực chức năng, nhiệm vụ, không hiểu rõ yêu cầu công việc - Khả hệ thống kiểm sốt nội khơng phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị - Khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục kiểm soát nội lạm dụng đặc quyền - Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm sốt bị lạc hậu bị vi phạm Tóm lại, hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hạn chế bớt sai sót gian lận khơng thể loại trừ hoàn toàn khả xảy sai sót gian lận 1.5 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm sốt nội gồm yếu tố sau: Mơi trường kiểm soát: Là nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc hệ thống kiểm sốt nội vai trò hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu thủ tục kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt mạnh hỗ trợ đáng kể cho thủ tục kiểm soát cụ thể Tuy nhiên mơi trường kiểm sốt mạnh khơng đồng nghĩa với hệ thống kiểm soát nội mạnh Mơi trường kiểm sốt mạnh tự chưa đủ đảm bảo tính hiệu tồn hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến ý thức nhân viên tảng yếu tố khác hệ thống KSNB +Các yếu tố thuộc môi trường KS: Đặc thù quản lý: + Quan điểm nhà quản lý: nhà quản lý có quan điểm kinh doanh trung thực, lành mạnh, coi trọng tính trung thực BCTC, đồng thời có biện pháp để hạn chế tối đa rủi ro kinh doanh Như vậy, mơi trường kiệm sốt mạnh, chặt chẽ + Phân bổ quyền lực: quyền lực phân chia hợp lý cho nhiều người mơi trường kiểm sốt tốt Cơ cấu tổ chức: phân chia quyền hạn, trách nhiệm thành viên đơn vị, mô tả qua sơ đồ tổ chức Một cấu tổ chức hiệu tuân thủ theo nguyên tắc sau: -thiết lập điều hành kiểm soát tồn hoạt động, khơng bỏ sót lĩnh vực đồng thời khơng có chồng chéo phận – Thực phân chia chức : xử lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách, bảo đảm tài sản – Bảo đảm độc lập tương đối phận Chính sách nhân sự: bao gồm tồn phương pháp quản lí nhân chế độ khác đơn vị việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, đề bạt, khen thưởng, kỉ luật nhân viên Một sách nhân tốt khơng phát huy trình độ chun mơn nhân viên, tăng cường tính đồn kết doanh nghiệp mà đảm bảo cho mơi trường kiểm sốt mạnh SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Công tác kế hoạch: bao gồm kế hoạch sản xuất tiêu thụ hay dự toán đầu tư, sữa chữa TSCĐ, tài Nếu cơng tác kế hoạch tiến hành cách khoa học nghiêm túc trở thành cơng cụ kiểm sốt hữu hiệu Vì vậy, thực tế, nhà quản lý thường quan tâm xem xét đến tiến độ kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hưởng đến kế hoạch để phát biến động bất thường xử lý kịp thời Bộ phận kiểm toán nội bộ: phận chức DN, thực giám sát đánh giá toàn hoạt động đơn vị có HTKSNB HT thơng tin kế tốn Điều kiện phát huy hiệu phận KTNB :- quản lý trực thuộc quản lý cao để không bị giới hạn phạm vi hoạt động – nhân có lực đủ khả thực cơng việc Ủy ban kiểm tốn: ủy ban kiểm toán trực thuộc Hội đồng quản trị bao gồm ủy viên khơng phải nhân viên cơng ty Có nhiệm vụ quyền hạn: kiểm tra, giám sát công việc kiểm toán viên nội bộ, giám sát chấp hành luật pháp cơng ty, tiến trình lập BCTC, hòa giải mâu thuẫn kiểm toán viên độc lập ban giám đốxc…Do vậy, độc lập hữu hiệu hoạt động ủy ban kiểm toán nhân tố quan trọng mơi trường kiểm sốt Các yếu tố bên ngồi: ngồi yếu tố bên nói trên, hoạt động đơn vị chịu ảnh hưởng mơi trường bên ngồi luật pháp, kiểm soát quan Nhà nước, ảnh hưởng chủ nợ… Các nhân tố không thuộc tầm kiểm sốt nhà quản lý lại có ảnh hưởng lớn đến nhà quản lý việc thiết kế thực hệ thống KSNB Các thủ tục kiểm soát xây dựng dựa nguyên tắc như:  Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Theo ủy quyền nhà quản lý, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi quyền hạn giao Bên cạnh đó, để tn thủ tốt kiểm sốt, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn  Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Theo nguyên tắc này, trách nhiệm công việc phân chia cụ thể cho nhiều phận cho nhiều người phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hóa cơng việc, xảy sai sót xảy thường dễ phát có kiểm tra chéo phận, nhân viên với  Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc quy định tách biệt thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn Trong tổ chức nhân khơng thể bố trí kiêm nhiệm nhiệm vụ phê chuẩn thực hiện, thực kiểm soát, ghi sổ tài sản bảo quản tài sản  Trách nhiệm thực nghiệp vụ trách nhiệm ghi chép sổ sách  Trách nhiệm bảo quản tài sản ghi chép sổ sách  Trách nhiệm xét duyệt ghi chép sổ sách  Chức kế toán chức tài  Chức thực chức kiểm soát Nguyên tắc xuất phát từ mối quan hệ trách nhiệm nêu mà kiêm nhiệm dẫn đến gian lận khó phát  Kiểm soát vật chất tài sản: Một biện pháp quan trọng để bảo vệ tài sản chứng từ sổ sách kế toán việc sử dụng phương tiện kiểm soát vật chất SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng thiết bị bảo vệ thiết bị xử lý, ghi chép số liệu tự động Ví dụ hệ thống kho tàng phải có khóa, có camera chống trộm, phần mềm có phân quyền sử dụng có password để đăng nhập…Đơn vị phải ban hành quy chế kiểm soát nội quy vào kho, quy định việc phân quyền sử dụng phần mềm,… nhằm hạn chế tiếp cận nhân viên chưa cho phép quản lý  Kiểm tra độc lập việc thực hiện: Là quy định kiểm tra cách độc lập việc thực nhiệm vụ thành viên đơn vị quy trình nhằm phát sai phạm xảy điều chỉnh kịp thời Kiểm tra độc lập nên thực đột xuất thành viên, phận độc lập với phận kiểm tra Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 2.1 Khái quát chu trình bán hàng thu tiền 2.1.1 Nội dung chu trình Bất kỳ doanh nghiệp nào, dù doanh nghiệp thương mại doanh nghiệp sản xuất họ phải có phát sinh nghiệp vụ bán hàng thu tiền Mặc dù khơng phải mục đích cuối điều kiện quan trọng hàng đầu đảm bảo cho doanh nghiệp tiếp tục tồn phát triển môi trường cạnh tranh Nhưng để bán hàng doanh nghiệp phải xác định nhu cầu nguười tiêu dùng để đáp ứng Bán hàng thu tiền bao gồm định công việc cần thiết cho chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hoá cho khách hàng Quá trình yêu cầu mua khách hàng thông qua đơn đặt hàng, hợp đồng bán hàng… việc nghiên cứu thị trường doanh nghiệp kết thúc việc chuyển đổi khoản phải thu(có thể ngắn hạn hay dài hạn cuối chuyển hóa thành tiền Hàng hóa tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị bán được; tiền tệ phương tiện tốn nhờ quan hệ giao dịch toán giải tức thời Tuy nhiên, ranh giới bán hàng thu tiền thể chế hóa thời kỳ cho đói tượng có điểm cụ thể khác Ví dụ, phạm vi hàng hóa có khơng bao hàm đất đai, sức lao động… tùy thuộc vào quan hệ xã hội thời kỳ cho đối tượng có điểm cụ thể khác Bán hàng q trình có mục đích thống song phương thức thực mục đích đa dạng Chẳng hạn, theo phương trao đổi toán bán hàng theo phương thức thu tiền mặt trực tiếp thu qua ngân hàng, bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp thu tiền sau, bán hàng theo phương thức gửi hàng, theo yêu cầu khách hàng chờ khách hàng chấp nhận Theo phương thức cụ thể trình trao đổi, hàng hóa sản xuất ra, dịch vụ hồn thành bán trực tiếp cho người tiêu dùng theo phương thức bán lẻ gián tiếp qua phương thức bán buôn, bán hàng qua đại lý… Với phương thức này, trình tự trình bán hàng diễn khác nhau, thủ tục giao nhận, toán khác nhau, tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm sốt khác Vì phương thức bán hàng cần phải thiết lập sách thủ tục nhằm đạt mục tiêu kiểm soát cụ thể khác Kiểm sốt q trình bán hàng thu tiền có nhiều ý nghĩa quan trọng Việc bán hàng liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu BCĐKT BCKQKD Tính đắn tiêu doanh thu liên quan đến tiêu kết BCĐKT, kết (lãi, lỗ) doanh nghiệp BCKQKD Đối với nhà nước, xác định đắn tiêu doanh thu SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng làm sở để xác định số thuế (Thuế GTGT, thuế XK, thuế TTĐB ) thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty phải nộp cho nhà nước.Việc thu tiền hay khơng ảnh hưởng đến việc lập dự phòng khoản phải thu khó đòi.xem xét khách hàng Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền là: nhằm đảm bảo việc xử lý đơn đặt hàng hay dịch vụ ( phiếu yêu cầu đặt hàng ) hợp lý Sau phải đảm bảo q trình cung cấp hàng hóa hay dịch vụ thực thời hạn quy trình xuất hàng hóa Kiểm sốt chu trình đảm bảo việc ghi sổ khoản phải thu khách hàng ghi nhận xác hợp lý, khơng ghi nhận số tiền lớn hay nhỏ số tiền thu nhằm tránh gian lận không ghi sai cơng nợ khách hàng Kiểm sốt tốt đảm bảo việc ghi sổ xác nhanh chóng có kiểm sốt tốt cơng việc trước Đảm bảo cho việc xử lý ghi sổ khoản phải thu khách Đảm bảo cho chứng từ có trùng khớp phù hợp với sổ sách Đối chiếu khớp số liệu phận Đảm bảo cho trình luân chuyển chứng từ xác hợp lý, thời hạn hình thức tốn cho người bán rõ ràng, xác 2.1.2 Chức chu trình Xử lý đơn đặt hàng người mua: Nhận đơn đặt hàng người mua hay yêu cầu đặt hàng khâu chu trình bán hàng thường thực phận bán hàng hay phòng kinh doanh Đó lời đề nghị mua hàng nhận từ khách hàng tương lai tại, yêu cầu hay số loại hàng hoá doanh nghiệp, ghi nhận rõ cách cụ thể xác số lượng mặt hàng, thời gian, địa điểm giao hàng điều kiện tốn, vận chuyển hàng hóa Việc đặt hàng thực qua điện thoại, thư, fax mẫu đơn in sẵn đơn vị đưa cho khách hàng Xét duyệt bán chịu Bán hàng phải thu tiền, điều hiển nhiên Tuy nhiên kinh doanh việc bán hàng thu tiền liền điều khó khăn, đa số khách hàng mua hàng theo kiểu gối đầu họ không tốn hết lần mà ln để nợ lại khoản Đối với khách hàng doanh nghiệp phải có sách bán chịu Tuy nhiên, việc chấp thuận bán chịu cho khách hàng gặp nhiều rủi ro trường hợp khách hàng khả tốn cố tình khơng tốn Bởi việc phê chuẩn bán chịu cần xem xét thật chặt chẽ người có quyền hạn Trước đến định bán chịu, cần xem xét khách hàng cụ thể, xác định khả nợ tối đa khách hàng, khả toán tương lai khách hàng Trên sở định bán chịu phần tồn lơ hàng.Việc làm đảm bảo tăng khả thu hồi nợ từ khách hàng không xuất khoản nợ khó đòi Chuyển giao hàng hố Chuyển giao hàng chức quan trọng, điểm chu kỳ tài sản doanh nghiệp gửi chuyển giao cho khách hàng vào lúc giao hàng Khi chuyển giao hàng hóa phải kèm theo chứng từ vận chuyển, phận giao hàng phải độc lập với phận kho Lập hoá đơn bán hàng ghi sổ nghiệp vụ SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Phòng kế tốn tài lập hố đơn bán hàng thực ghi sổ, đồng thời theo dõi đối tượng nợ cơng ty Hố đơn bán hàng chứng từ có đầy đủ thơng tin hàng hố (mẫu mã, quy cách, số lượng hàng hoá, …) giá toán Số lượng hàng hố định theo giá bán thức công ty, ghi theo danh sách giá phê duyệt Hóa đơn cần có đầy đủ chữ ký nguười lập người đại diện hợp pháp, khơng có chữ ký phải đống dấu treo Tổng số tiền toán gồm giá gốc hàng hoá, khoản chiết khấu cho khách hàng yếu tố khác Hoá đơn lập thành liên: Liên lưu cùi, liên gửi cho khách hàng liên dùng để luân chuyển nội Kế toán tổng hợp doanh thu, thuế VAT phải nộp, chi tiết công nợ theo đối tượng để chuẩn bị số liệu lên BCTC theo dõi công nợ phải thu Xử lý ghi sổ khoản thu tiền Vấn đề quan tâm chức kiểm soát khoản phải thu tránh tình trạng gian lận xảy (thường khả bị cắp) khoản phải thu vào sổ sau Cần xem xét đảm bảo tất số tiền thu vào nhật ký thu tiền, sổ quỹ sổ chi tiết Tiền mặt thu ngày cần gửi vào ngân hàng lượng hợp lý Đối với trường hợp phổ biến thu tiền qua ngân hàng phải đảm bảo số tiền nhận khoản phải thu, chứng từ ghi sổ phiếu thu giấy báo có Xố sổ nợ phải thu khó đòi Việc nhân viên cơng ty cố gắng công tác thu hồi nợ song có trường hợp khơng thu hồi nợ điều bình thường Trường hợp khách hàng mua hàng song số nguyên nhân bị giải thể phá sản chí khơng chịu tốn…, sau thẩm định, xem xét, đực đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài ( Nếu doanh nghiệp nhà nước ) cấp có thẩm quyền theo quy định điều lệ doanh nghiệp phê duyệt thu hồi nợ doanh nghiệp phải xố sổ khoản phải thu Bộ phận lập hố đơn lập chứng từ ghi nhận nghiệp vụ kế toán phụ trách phải xoá nợ, ghi giảm khoản phải thu khách hàng Dự phòng nợ khó đòi Ngồi xảy trường hợp nợ khơng trả được, cơng ty phải lập dự phòng cho khoản Vào cuối niên độ kế toán, dựa vào quy định Bộ tài số tiền nợ q hạn kế tốn phải lập dự phòng khoản phải thu hạn.Căn để ghi nhận nợ phải thu khó đòi là: -Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu được; -Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn 2.1.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo chu trình 2.1.3.1 Hệ thống chứng từ - Đơn đặt hàng khách hàng: Đây chứng từ khách hàng phát hành có nhu cầu mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty Trên đơn đặt hàng bao gồm đầy đủ thông tin, tên hàng, số lượng, mã khách hàng, quy cách, chất lượng hàng, yêu cầu thời gian nhận hàng… Đơn đặt hàng sau kiểm SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng tra xét duyệt bán chịu chuyển qua phận bán hàng để tổ chức thực đơn hàng -Lệnh bán hàng: chứng từ ban hành sau đơn đặt hàng khách hàng chấp nhận, cho phép bán mặt hàng đơn đặt hàng -Phiếu xuất kho: chứng từ xác nhận việc hàng hóa xuất khỏi kho công ty giao cho khách hàng Trên phiếu xuất kho có ghi rõ tên hàng, số lượng, quy cách, kiểm tra xác nhận thủ kho Một phiếu xuất kho, kí tên người mua người nhận hàng, quay trở lại người bán chứng giao hàng -Chứng từ vận chuyển: vận đơn, giấy gửi hàng chứng từ vận chuyển hàng hóa tương đương khác, nhằm xác nhận việc chuyển hàng hóa -Hóa đơn bán hàng: Đây chứng từ xác định quyền sở hữu hàng chuyển cho người mua nghĩa vụ toán người mua người bán Gồm thông tin: mặt hàng, số lượng hàng hóa dịch vụ nhận được, giá gồm cước phí vận chuyển, phương thức chiết khấu tiền mặt, ngày tính Hóa đơn - Các chứng từ phê chuẩn khoản giảm trừ doanh thu - Phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có NH: chứng từ làm ghi sổ nghiệp vụ phải thu khách hàng 2.1.3.2 Hệ thống sổ sách kế tốn Trong điều kiện hạch tốn thủ cơng, sổ sách kế toán phương tiện để ghi nhận, xử lý, tổng hợp lưu trữ liệu kế toán Theo nghĩa rộng sổ kế tốn bao gồm tồn chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ, bảng tập hợp chi phí, sổ chi tiết sổ tổng hợp.Bao gồm sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gởi NH; sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng; sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra… Tùy theo cơng ty áp dụng hình thức kế tốn để có sổ liên quan Trong điều kiện hạch tốn tự động hóa, máy vi tính phần mềm kế toán cho phép ghi nhận, xử lý, tổng hợp lưu trữ liệu tập tin sở liệu Tuy nhiên, theo định kỳ kết thúc kỳ hạch toán, phần mềm phải cho phép in tồn sổ sách kế tốn để kiểm tra, xác nhận lưu trữ giống hệt hạch tốn thủ cơng 2.1.3.3 Báo cáo kế tốn Báo cáo kế tốn gồm báo cáo tài báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho nhà quản lý cho việc định Tùy theo yêu cầu quản trị mà báo cáo sử dụng, việc ghi chép máy tính có chương trình phần mềm phù hợp với đặc điểm đơn vị kế tốn dễ dàng nhanh chóng tổng hợp số liệu từ tập tin tập tin nghiệp vụ để có thơng tin cần tìm Các báo cáo thường gặp: Báo cáo tiêu thụ, báo cáo đơn hàng, báo cáo số dư khách hàng… SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Quy trình xử lý liệu để báo cáo Mơ hình hoạt động phần hành kế tốn bán hàng Dữ liệu đầu vào Xử lý liệu Báo cáo đầu Chứng từ: Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng thông thường - …… Cơ sở liệu phân hệ bán hàng Báo cáo quản trị đầu BCTC Nhật ký bán hàng Sổ sổ chi tiết TK 155,156,131,511 ,632,1331 Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng 2.2 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 2.2.1 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng Mục tiêu Nội dung Thủ tục kiểm sốt kiểm sốt Tính Doanh thu ghi chép Các nghiệp vụ ghi sổ dựa vào có thật vào sổ sách có thật, chứng từ vận chuyển đơn đặt hàng phê chuẩn thực phát sinh Hóa đơn đánh số thứ tự trước xác định rõ mục đích sử dụng Các bảng cân đối bán hàng- thu tiền hàng tháng gửi cho người mua việc tiếp nhận ý kiến người mua thực độc lập với kế tốn Tính Các nghiệp vụ bán hàng đầy đủ phát sinh phải ghi sổ đầy đủ Sự phê Các nghiệp vụ bán hàng chuẩn phê chuẩn đắn Các chứng từ vận chuyển hóa đơn bán hàng đánh số trược xác định rõ mục đích sử dụng Phê chuẩn chung xét duyệt cụ thể thương vụ phải trải qua thể thức đắn tên mặt Xét duyệt bán chịu trước vận chuyển hàng hóa SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng  Kiểm toán viên kiểm tra, kiểm toán điều tra vấn đề liên quan đến hoạt động cơng ty Kiểm tốn viên phải giao quyền hạn rộng để họ tiếp cận tự với sổ sách kế tốn cơng ty Vậy máy quản lý công ty thay đổi sau: ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt TỔNG GIÁM ĐỐC Phòng KD-XNK Phòng kế tốn tài vụ Phòng tổ chức HC Kiểm tốn nội Phòng kế hoạch Phân xưởng SX 2.1.2 Hồn thiện kiểm sốt việc sử dụng máy vi tính Hiện cơng ty áp dụng phần mềm kế tốn số phần hành Vì cơng ty nên nhanh chóng kịp thời áp dụng kế toán máy việc hạch toán nghiệp vụ kế toán vào tất phần hành kế toán Việc tiếp cận với máy vi tính đảm bảo cơng việc thực khoa học nhanh chóng Nhưng cơng ty nên tăng cường kiểm sốt truy cập hệ thống xử lý thơng tin kế tốn để đảm bảo tính an tồn trung thực thông tin Đối với việc truy cập sử dụng hệ thống: yêu cầu đặt mật người có quyền truy cập vào thơng tin Khi đặt mật khẩu, không nên dùng mật trùng với tên người dùng, hạn chế việc sử dụng ngày sinh cá nhân để cài mật Đặc biệt khơng sử dụng phải khỏi hệ thống để tránh người ngồi truy cập vào Kiểm sốt truy cập liệu: Người dùng cần đặt mật mã cho tệp tin lưu hệ thống, đảm bảo có người có trách nhiệm liên quan đến tệp tin truy cập vào tệp tin Kiểm sốt q trình nhập liệu: Việc nhập liệu quan trọng, thường phần mềm kế toán hồn chỉnh việc chi tiết nhập liệu, đòi hỏi người nhập liệu phải thận trọng, kiểm tra kỹ thông tin nhập liệu vào máy, đảm bảo nhập thơng tin u cầu máy 2.1.3 Hồn thiện máy kế tốn cơng ty Cơng ty nên tổ chức thực phân công lại công việc cho phòng kế tốn Nên thực việc cắt giảm số lượng nhân viên phòng kế tốn Để giảm bớt trùng lặp ghi sổ hiệu thuốc với kế tốn cơng nợ cơng ty nên kiểm sốt SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Trang 51 Chun đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng từ đầu sở bán hàng công ty Hàng tuần, cửa hàng sỉ báo cáo tình hình kinh doanh cửa hàng thơng qua báo cáo bán hàng, báo cáo kinh doanh gửi lên cho kế tốn cơng nợ Kế tốn cơng nợ thực việc theo dõi công nợ mua bán cửa hàng sỉ cửa hàng chuyên doanh, đồng thời có kế tốn tiêu thụ theo dõi tình hình bán hàng hiệu thuốc Như làm giảm bớt lượng nhân viên kế tốn cơng nợ cơng ty, giảm thiểu việc trùng lắp máy kế tốn 2.2 Hồn thiện kiểm sốt nội đối chu trình bán hàng thu tền Trong thời buổi kinh tế thị trường ngày nay, biến động kinh doanh thường xuyên, phương tiện giúp phát cải tiến yếu điểm hệ thống quản lý mà đem lại lợi ích cho doanh nghiệp Đó hệ thống kiểm sốt nội Thơng qua Cơng ty kiểm sốt hoạt động, quản lý tốt hơn, mục tiêu kinh doanh thực tốt mà đem lại nhiều kết mong đợi Nhưng thị trường bất ổn hệ thống KSNB cần có cải tiến, cần hồn thiện để hệ thống hoạt động có hiệu Sau em xin đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nói chung chu trình bán hàng nói riêng Cơng ty 2.2.1.Hồn thiện kiểm sốt đối chu trình bán hàng Hiện yêu cầu bán hàng công ty chưa đánh số thứ tự Vì vậy, để quản lý tốt đơn đặt hàng cơng ty nên đánh số thứ tự yêu cầu bán hàng quản lý đơn đặt hàng theo thứ tự đó, quản lý theo thời gian Hàng tháng, phận bán hàng phòng KD-XNK lập báo cáo liệt kê yêu cầu bán hàng khách hàng đồng ý giao dịch gửi lên phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu với chứng từ liên quan việc bán hàng để biết nghiệp vụ xảy có thật Để theo dõi tốt việc bán hàng, yêu cầu bán hàng phải lưu thành tập theo số thứ tự đơn đặt hàng Hàng tháng, phận bán hàng phòng kinh doanh lập báo cáo liệt kê đơn đặt hàng nhận khách hàng gửi lên phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu với chứng từ liên quan việc bán hàng để chứng minh yêu cầu bán hàng có thật, từ kiểm sốt việc bán hàng tốt Bảng kê đơn đặt hàng khách hàng yêu cầu tập hợp tháng lập theo mẫu: CTY CP Dược- thiết bị y tế Đà Nẵng BẢNG KÊ ĐƠN ĐẶT HÀNG Tháng….Năm… Phản hồi từ Ngày giao Đơn đặt hàng Khách hàng công ty hàng Số Ngày Đà Nẵng ngày tháng năm Phòng kinh doanh Người lập Mặt khác cơng ty nên thường xun hốn đổi vị trí nhân viên bán hàng để tránh tình trạng người có quan hệ với số khách hàng định SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng thời gian dài Công ty nên áp dụng sách kỷ luật chặt chẽ phát nhân viên nhận tiền hoa hồng không phép định kỳ nên tiến hành kiểm tra việc Công ty phải thiết lập sách bán nợ rõ ràng Theo dõi khách hàng thường giao dịch, khách hàng tờ ghi tất thơng tin tình hình tài chính, khả tốn uy tín toán Bộ phận gửi hàng cần riêng biệt với phận kho Bộ phận nên phòng KD-XNK quản lý điều hành Đồng thời phận kho, hàng tháng nên lập bảng kê xuất chi tiết hàng hóa gửi lên phòng kế tốn để đối chiếu với hóa đơn mà phòng kế tốn nhận tháng nhằm tránh tình trạng thiếu, thừa hóa đơn phòng kế tốn Mẫu bảng kê xuất chi tiết: CTY CP Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng Số 02- Phan Đình Phùng- Đà Nẵng BẢNG KÊ XUẤT CHI TIẾT Chứng từ Số Ngày Khách hàng Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền TK Nợ TK Có Thủ kho Để tránh tình trạng gian lận khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, công ty nên ghi rõ bảng phụ lục chiết khấu cho loại hàng, số lượng hàng mua hưởng sánh bảng báo giá để đảm bảo số tiền ghi nhận phù hợp xác Để tránh việc kế toán ghi giá vốn hàng hóa khơng Vì mặt hàng cơng ty mua nhiều công ty khác mua hàng xong cơng ty phải tính giá vốn cụ thể cho mặt hàng niêm yết có dấu đỏ công ty Đồng thời công ty phỉa thường xuyên theo dõi để kiểm sốt giá vốn thay đổi thay đổi bảng giá niêm yết Khi lập kiểm tra hóa đơn phaỉ đầy đủ chứng từ liên quan, đầy đủ chữ ký hóa đơn Tỷ lệ chiết khấu công ty quy định hợp đồng kinh tế khách hàng Do bán nhân viên dựa vào để tính số tiền chiết khấu cho khách hàng xảy ghi nhầm tỉ lệ chiết khấu nên công ty nên theo dõi khách hàng chung tỉ lệ chiết khấu lại với nhâu lập danh sách Cơng ty cần quy định sách CKTM, xét duyệt hàng bán trả lại giảm giá hàng bán rõ ràng Có phận độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận, xét duyệt, khấu trừ nợ phải thu có liên quan đến khoản 2.2.2 Hồn thiện kiểm sốt đối chu trình thu tiền Cơng ty nên có quy định cụ thể thời gian luân chuyển chứng từ bán hàng cho kế toán cơng nợ Sau ngày bán hàng ngày phải chuyển chứng từ bán hàng cho kế toán công nợ để tiến hành ghi nhận khoản nợ phải thu khách hàng Phải tách biệt hóa đơn thu tiền mặt, tiền ngân hàng Phải có dấu hiệu để phân biệt phiếu thu ghi sổ chưa Thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng để có biện pháp đòi nợ hợp lý SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Kế tốn cơng nợ nên hạch toán rõ ràng, riêng biệt khoản chiết khấu, giảm giá hàng bán, tức thay định khoản bút toán ghi tăng hàng tồn kho với giá trị sau trừ chiết khấu, kế tốn công nợ nên tách biệt hai định khoản trước ghi sổ: bút toán phản ánh giá trị hàng bán thực tế bút toán phản ánh khoản chiết khấu giảm giá hưởng để dễ quản lý khoản chiết khấu khách hàng hưởng, Vì khách hàng Công ty nhiều, nên việc quản lý thời gian nợ khách hàng để đảm bảo tách việc thu tiền không cần thiết Kế toán theo dõi nợ phải thu nên lập sổ theo dõi tình hình tốn tiền hàng khách hàng, để dễ theo dõi trình thu tiền SỔ THEO DÕI THANH TOÁN Khách hàng: Tháng: Số ngày Hóa đơn Số tiền Chiết khấu Phải thu Hạn toán Đã toán Tổng cộng Đà Nẵng ngày tháng Người lập SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 năm Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng KẾT LUẬN Công ty CP Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng công ty lớn ngành Dược Để cạnh tranh phát triển tốt tương lai đòi hỏi doanh nghiệp phải có máy quản lý vững mạnh phải kiểm soát tốt hoạt động kinh doanh diễn Để làm điều việc thiết lập hệ thống kiểm sóat nội thực hữu hiệu nhân tố góp phần hỗ trợ lớn cho nhà quản lý, hạn chế đến mức thấp thất tài sản cơng ty Đặc biệt kinh tế thị trường phát triển động môi trường cạnh tranh khốc liệt việc xây dựng hệ thống KSNB quan trọng Tuy nhiên, để xây dựng hệ thống kiểm soát nội điều dễ dàng nhà quản lý Sau tìm hiểu thực tế so sánh với lý thuyết học nội dung kiểm sốt chu trình bán hàng-thu tiền.Cơng ty cần phải tạo lập phận kiểm soát để theo dõi tình hình kinh doanh nói chung đặc biệt kiểm sốt q trình đầu doanh nghiệp, cụ thể trình bán hàng thu tiền để tránh tình trạng gian lận, rủi ro xảy ra, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thơng suốt có hiệu quả, đồng thời góp phần nâng cao uy tín chất lượng công ty Qua thời gian thực tập cơng ty, hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn –Thạc sĩ Hồ Phước Dũng phòng kế tốn, phòng kinh doanh, phận kho giúp em hiểu thêm kiến thức học trường bước đầu vận dụng vào thực tiễn chu trình kiểm sốt cơng ty nói chung kiểm sốt chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng, em hồn thành chuyên đề thực tập Tuy nhiên, với kiến thức hạn chế kinh nghiệm thực tế thời gian nghiên cứu chưa nhiều nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp bảo thầy giáo hướng dẫn, phòng kế tốn, phòng kinh doanh, phận kho cơng ty Em xin cảm ơn! SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng kiểm tốn tài bản: khoa kế tốn- ĐHKT Đà Nẵng Bài giảng kiểm tốn tài chính: Khoa kế toán- ĐHKT Đà Nẵng MBA Martin Grimwood, Sổ tay kiểm toán nội bộ, Nhà xuất Giao thơng vận tải, TP.Hồ Chí Minh, 2008 Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp –Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất tài chính, 2006 Trang web tìm kiếm: http://danketoan.com http://www.kiemtoan.com.vn http://tailieu.vn SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng PHỤ LỤC Các ký hiệu dùng để vẽ lưu đồ: Các phòng ban, phận Xét duyệt Chứng từ Xử lý công việc thủ công Xử lý cơng việc máy SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Lưu Đường lưu chuyển chứng từ Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng CÔNG TY CP DƯỢC – TBYT VIỆT NAM ĐÀ NẴNG PHÚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA ĐỘC LẬP-TỰ DO-HẠNH HỢP ĐỒNG KINH TẾ Căn pháp lệnh hợp đồng kinh tế hội đồng nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 25/09/1989 Hôm ngày 28/02/2010, Công ty CP Dược - Thiết bị y tế Đà Nẵng, chúng tơi gồm có: Bên A: Cơng ty CP Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng Địa chỉ: Số 02 – Phan Đình Phùng – TP Đà Nẵng Điện thoại: 05113821642 Fax: 05113891752 Tài khoản số: 70100147 Ngân Hàng Công Thương TP Đà Nẵng Mã số thuế: 0400101404 Do ông: Ngô Phú Cán Chức vụ: Dược sỹ - Đại diện Bên B: Công ty TNHH-TM Dược Thuận Gia Địa chỉ: 516 Lê Văn Sỹ- P14 – Q.3 - TP HCM Điện thoại: 0839319389 Fax: 0839319379 Tài khoản số: 102010000116815- NHCông thương CN3-TPHCM Mã số thuế: 0301445281-1 Do ơng: Nguyễn Đình Lâm Chức vụ: Đại diện Sau bàn bạc, bên thỏa thuận cam kết thi hành điều khoản sau: - Điều 1: Bên A đồng ý cung cấp cho bên B số lượng thuốc sau: STT Tên Hàng Hóa Acodine( Sanofi VN) Dầu gió Kim (Sanofi VN) Decontractyl 250mg (Sanofi Aventis – VN) Decontractyl 500mg Elbas (Phil Inter Pharma – VN) Sorbitol LD (Sanofi VN) Theralene 5mg (Sanofi Aventis – VN) Theralene sp (Sanofi Aventis – VN) to'thema (Innotech – France) Tiền chiết khấu Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 ĐVT H/50V H/10 LỌ Số Đơn Thành Lượng giá tiền 810 23.810 19.286.100 500 50.857 25.428.500 H/50V H/24 V H/60V H/20G 1000 35.238 35.238.000 200 30.476 6.095.200 10 113.334 1.133.340 120 24.286 2.914.320 H/50V 1000 16.280 16.280.000 600 480 9.460 5.676.000 90.000 43.200.000 C/90ML H/20 Ô 155.251.460 7.762.573 163.014.033 Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng Bằng chữ: trăm sáu mươi ba triệu không trăm mười bốn nghìn khơng trăm ba mươi ba đồng y - Điều 2: Chất lượng hàng hóa Chất lượng hàng hóa thực theo thỏa thuận bên - Điều 3: Phương thức thời gian giao nhận Thời gian giao hàng ngày sau ngày ký hợp đồng, giao kho CD6 241 Ơng ích Khiêm-Q.Hải Châu-TP Đà Nẵng Thời gian toán: Trả tiền sau nhận hàng - Điều 4: Thanh tốn Các hình thức toán: Thanh toán tiền mặt chuyển khoản vòng 15 ngày kể từ sau ngày nhận hàng - Điều 5: Thời hạn hiệu lực Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký hết ngày 31/03/2011 Sau 10 ngày kể từ ngày hợp đồng hết hiệu lực hay thực xong, bên tiến hành lý hợp đồng - Điều 6: Điều khoản chung: Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, có vấn đề phát sinh kịp thời thông báo cho văn để giải Bên vi phạm gây thiệt hại cho bên phải bồi thường theo pháp luật hành nhà nước Đại diện bên B (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Lương Thị Mỹ Hồi_Lớp: 34K06.3 Đại diện bên A (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội .2 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội .2 1.2 Tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp .2 1.3 Chức hệ thống kiểm soát nội 1.4.Những hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 1.5 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 2.1 Khái quát chu trình bán hàng thu tiền 2.1.1 Nội dung chu trình 2.1.2 Chức chu trình 2.1.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách báo cáo chu trình 2.1.3.1 Hệ thống chứng từ 2.1.3.2 Hệ thống sổ sách kế toán 2.1.3.3 Báo cáo kế toán 2.2 Quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 10 2.2.1 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát nghiệp vụ bán hàng 10 2.2.2 Các mục tiêu thủ tục kiểm soát đối nghiệp vụ thu tiền .11 2.2.3 Đo lường kết 12 2.2.4 Các gian lận sai sót thường gặp chu trình bán hàng – thu tiền 13 2.3 Kiểm sốt nội mơi trường trường tin học hóa 14 2.3.1 Kiểm soát chung: 14 2.3.2 Kiểm soát ứng dụng 15 Phần 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CP DƯỢC – THIẾT BỊ Y TẾ ĐÀ NẴNG .16 Đặc điểm tình hình chung cơng ty CP Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng 16 1.1 Giới thiệu chung công ty 16 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 17 1.3 Đặc điểm tổ chức máy công ty 17 SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng 1.4 Đặc điểm tố chức cơng tác kế tốn cơng ty 20 1.4.1 Bộ máy kế tốn cơng ty .20 1.4.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 21 1.4.3 Chế độ kế toán vận dụng 23 2.Thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty .23 2.1 Mơi trường kiểm sốt cơng ty 23 2.1.1 Đặc thù quản lý cấu tổ chức công ty 23 2.1.2Chính sách nhân công ty 24 2.1.3.Các nhân tố bên 24 2.2 Đặc điểm hàng hóa, khách hàng hình thức tiêu thụ sản phẩm công ty 24 2.2.1 Đặc điểm hàng hóa, khách hàng 24 2.2.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm công ty 25 2.3 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty .26 2.3.1 Thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng 26 2.3.1.1 Bán hàng nội 26 2.3.1.2 Bán hàng cho đơn vị bên công ty 29 2.3.1.2.1.Đơn đặt hàng 30 2.3.1.2.2.Kiểm tra tín dụng hàng tồn kho 31 2.3.1.2.3.Lập hóa đơn giao hàng 31 2.3.1.2.4.Xuất hàng 33 2.3.1.2.5 Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng 35 2.3.1.2.6 Theo dõi toán 35 2.3.1.3 Kiểm soát việc bán hàng chi nhánh đơn vị trực thuộc 36 2.3.2 Thủ tục kiểm soát chu trình thu tiền 43 2.3.2.1.Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt 43 2.3.2.2.Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng 45 2.3.2.3 Kiểm soát nợ phải thu 46 Phần 3:MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐĨI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY 49 1.Đánh giá tổng quát kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền công ty 49 1.1.Ưu điểm .49 SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng 1.2 Nhược điểm 49 Các giải pháp hồn thiện chu trình bán hàng thu tiền 50 2.1 Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 50 2.1.1 Hình thành kiểm tốn nội Công ty 51 2.1.2 Hồn thiện kiểm sốt việc sử dụng máy vi tính .52 2.1.3 Hồn thiện máy kế tốn cơng ty 52 2.2 Hồn thiện kiểm sốt nội đối chu trình bán hàng thu tền 53 2.2.1.Hồn thiện kiểm sốt đối chu trình bán hàng 53 2.2.2 Hồn thiện kiểm sốt đối chu trình thu tiền 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 PHỤ LỤC 58 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Phước Dũng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Lương Thị Mỹ Hoài_Lớp: 34K06.3 ... Phần 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP DƯỢC – THIẾT BỊ Y TẾ ĐÀ NẴNG Đặc điểm tình hình chung công ty CP Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng 1.1 Giới thiệu chung... Giới thiệu chung công ty Công ty Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng có tên đ y đủ công ty cổ phần Dược – Thiết bị y tế Đà Nẵng Công Ty đăng ký nhãn hiệu thương mại tên giao dich quốc tế Danang Phamarceutical... định viecj bán sản phẩm khác Ví dụ cửa hàng Đơng dược bán mặt hàng đơng dược, thiết bị y tế bán trung tâm y tế 2.2.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm công ty Công ty Cp Dược – TBYT Đà Nẵng đơn vị