ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: BẰNG CHỨNG TỪ GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2016 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: BẰNG CHỨNG TỪ GIẢM THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2016 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN CÔNG PHƯƠNG Đà Nẵng - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác gia NGUYỄN THỊ HỒNG MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU ĐỒ 10 MỞ ĐẦU CHƯƠNG 11 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN VÀ BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 32 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 63 HÀM Ý CHÍNH SÁCH 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 PHỤ LỤC 81 Phụ lục 1: Danh sách 100 công ty nghiên cứu 81 Phụ lục 2: Danh sách 200 cơng ty chọn để ước tính tham số theo nhóm ngành .84 TÀI LIỆU THAM KHẢO LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BIỂU ĐỒ 10 MỞ ĐẦU CHƯƠNG 11 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN VÀ BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 32 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 43 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 63 HÀM Ý CHÍNH SÁCH 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 PHỤ LỤC 81 Phụ lục 1: Danh sách 100 công ty nghiên cứu 81 Phụ lục 2: Danh sách 200 công ty chọn để ước tính tham số theo nhóm ngành .84 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AEM Viết tắc cụm từ “Accrual-based Earning Management”, nghĩa điều chỉnh lợi nhuận sở ước tính BCTC Báo cáo tài BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCKQHĐKD Báo cáo kết qua hoạt động kinh doanh Ban kiểm soát BKS Ban giám đốc BGD Bộ Tài Chính BTC Bất động san BĐS CK Chứng khoán CTCP Công ty cổ phần Viết tắc cụm từ “Discretionary Accruals”, nghĩa Biến DA kế toán dồn tích điều chỉnh Doanh nghiệp DN Viết tắc cụm từ “Earning Management”, nghĩa quan EM trị lợi nhuận HĐKD Hoạt động kinh doanh HOSE Sàn giao dịch chứng khoán TP Hồ Chí Minh HNX Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội HĐQT Hội đồng quan trị KTV Kiểm toán viên NQL Người quan lý NQT Nhà quan trị Viết tắc cụm từ “Non Discretionary Accruals”, nghĩa NDA Biến kế toán dồn tích khơng thể điều chỉnh Viết tắc cụm từ “Real Earning Management”, nghĩa REM Điều chỉnh lợi nhuận các giao dịch thực SXKD San xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTCK Thị trường chứng khoán TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài san cố định Viết tắc cụm từ “Total Accruals”, nghĩa Tổng biến TA kế toán dồn tích Thành phố Hồ Chí Minh Tp.HCM TS UpCOM UBCKNN VAS Tài san Sàn giao dịch chứng khoán công ty đại chúng Ủy ban chứng khoán Nhà nước Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng 1.1 2.1 2.2 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 Tên bảng Liên kết kế toán thuế Việt Nam Dữ liệu nguồn liệu để phân tích Bang tóm tắc mẫu Thống kê mơ ta các tiêu tài ban các cơng ty mẫu nghiên cứu Danh sách 20 công ty ngành với Công ty Cổ Phần Phát Triển Bất Động San Phát Đạt Số liệu thu thập từ báo cáo tài ngành Xây dựng & Bất động san Các biến mơ hình ước lượng Kết qua tính toán biến dồn tích điều chỉnh (DA) Trang 27 38 39 44 46 47 48 52 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Sơ đồ 2.1 Tên bảng Quy trình nghiên cứu Trang 32 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu Biểu đồ 3.1 Tên bảng Kết qua thống kê mẫu theo nhóm ngành Trang 43 [17] Huỳnh Thị Vân (2012), “Nghiên cứu hành vi điều chỉnh lợi nhuận công ty cổ phần năm đầu niêm yết thị trường chứng khoáng Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Quan trị kinh doanh, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Tiếng Anh [18] Bartov, E., Gul, F., Tsui, J (2001), “Discretionary-accruals models and audit qualifications”, Journal of Accounting & Economics, 30, pp 421-452 [19] Beaver, W H & Engel., E.E (1996), “Discretionary behavior with respect to allowances for loan Losses and the behavior of security prices”, Journal of Accounting and Economics, 22 (1), pp 177-206 [20] Beneish, M.D (2001), “Earnings Management and corparate governance: The roles of the board and audit committee”, Journal of Corporate Finance, (3), pp 295- 316 [21] Burgstahler, D., and I Dichev (1997), “Earnings management to avoid earnings decreases and losses”, Journal of Accounting and Economics 24, pp 99-126 [22] Chtourou S M., Bedard J., Courteau L (2001), “Corporate Governance and Earnings Management”, Working paper, University of Laval, Canada [23] David A Guenther (1994), “Earnings Management in Response to Corporate Tax Rate Changes: Evidence from the 1986 Tax Reform Act” The Accounting Review, 69 (1), pp 230-243 [24] De Angelo, L 1981 (1986), “Accounting Numbers as Market Valuation Substitutes: Study of Management Buyouts of Public Shareholders”, The Accounting Review, 61, pp 400-420 [25] Dechow, P.M., Sloan, R G Sweeney, A P (1995), “Detectig earnings management”, The Accounting Review, 70 (2), pp 193 [26] DeFond, M., and J Jiambalvo (1994), “Debt covenant violation and manipulation of accruals”, Journal of Accounting and Economics 17 (1-2), pp 145-176 [27] Degeorge F., Patel J., Zeckhauser R (1999), “Earnings Management to Exceed Thresholds”, Journal of Business, 72 (1), pp 1-33 [28] Demski, J (1998), “Performance Measure Manipulation”, Contemporary Accounting Research, 15 (3), pp 261-285 [29] Demski, J S, Patell, J M Patell and Wolfson, M.A (1984), “Decentralized Choice of Monitoring Systems”, The Accounting Review, 59, pp 16-34 [30] Dennis Sundvik (2016), “Book-Tax Conformity Earnings Management in Response to Tax Rate Cuts”, Journal of International Accounting, Auditing Taxation, 28, pp 31-42 [31] Dechow, P and Sloan, R (1991), “Executive Incentives and Horizon Problem: An Empirical Investigation”, Journal of Accounting and Economics, 14, pp 51-89 [32] Fields, T., T Lys, and L Vincent (2001), “Empirical research on accounting choice”, Journal of Accounting and Economics, 31 (1-3), pp 255-307 [33] Friedlan, John (1994), “Accounting choices of issuers ofinitial public offerings”, Contemporary Accounting Research, 11 (1), pp 1-31 [34] Gordon, M J (1964), "Postulates, Principles and Research in Accounting," The Accounting Review 39, pp 251-263 [35] Healy & JM Wahlen (1999), “A review of the earnings management literature and its implications for standard setting”, Accounting Horizons, 13 (4), pp 368 [36] Healy, P and J Wahlen (1999), “The review of the earnings management literature and its implications for standard setting”, Accounting Horizons, 81(2), pp 227-231 [37] Healy, P.M (1985), “The effect of bonus schemes on accounting decision”, Journal of Accounting and Economics, (1-3), pp 85-107 [38] Hepworth, S (1953), "Smoothing periodic income," The Accounting Review, 28, 32-39 [39] Jones, J.J (1991), “Earnings management during impact relief investigations”, Journal of Accounting Research, 29, pp 193 - 228 [40] Joosten, Carmen (2012), “Real earnings management and accrual-based earnings management as substitutes”, Master Thesis of Department Accountancy Faculty of Economics and Business Studies, Tilburg University [41] Kang, S H Sivaramakrishnan, K (1995), “Issues in testing earnings management an instrumental variable approach”, Journal of Accounting Research, 33 (2), pp 353 [42] Kasznik R (1999), “On the Association between Voluntary Disclosure and Earnings Management”, Journal of Accounting Research, 37 (1), pp 57-81 [43] Kothari, S.P., Leone, A.J & Wasley, C.E (2005), “Performance matched discretionary accrual measures”, Journal of Accounting and Economics, 39, pp 163-197 [44] Martin Surya Mulyadi, Yunita Anwar & Lili Yanny (2013), “Analysis of Corporate Income Tax Rate Changes Earnings Management”, Beykent University Journal of Social Sciences, (2), pp 138- 143 [45] Ronen, Joshua, and Varda L Yaari (2008), “Earnings Management: Emerging Insights in Theory, Practice, and Research”, NY: Springer Science Business Media, pp 581- 586 [46] Roychowdhury S (2006), "Earnings managementthrough real activities manipulation", Journal of Accounting and Economics, 42, pp 335370 [47] Schipper, K (1989), “Commentary on Earnings management”, Accounting Horizons, 13 (4), pp 91-102 [48] Scott, W (1997), “Financial Accounting Theory”, Prentice Hall, Canada Inc [49] Teoh, Siew Hong, Ivo Welch, and T J Wong (1998), “Earnings management and the post-issue underperformance in seasoned equity offerings”, Journal of Financial Economics, 50, pp 63–99 [50] Watts, R L., & Zimmerman, J L (1986), “Positive accounting theory”, Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall Website [51] http://www.jstor.org/stable/248269 [52] ketoanthue24h.com/khai-niem-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ [53] http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/4550/Lam-the-nao-dedong-thue-it-nhat [54] http://vietstock.vn/ [55] https://www.hsx.vn/Modules/Listed/Web/ [56] https://phantichspss.com/ ... niêm yết có hành động quan trị lợi nhuận giam? Đề tài: "Quản trị lợi nhuận có thay đổi thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp: Bằng chứng từ giảm thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 2016" tìm... HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ HỒNG QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KHI CÓ SỰ THAY ĐỔI THU? ?? SUẤT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP: BẰNG CHỨNG TỪ GIẢM THU? ?? SUẤT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP NĂM 2016 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN... thu? ?? TNDN từ năm 2016 Trước năm 2016, thu? ?? suất thu? ?? TNDN 22 % Kể từ năm 2016, thu? ?? suất thu? ?? TNDN giam 20 % Thay đổi thu? ?? suất tạo hội cho người quan lý dịch chuyển lợi nhuận kế toán (có liên