Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận tại công ty tnhh thuận dư.doc

Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận tại công ty tnhh thuận dư.

PHẦN MỞ ĐẦU1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI:

Năm 2010 là năm cuối thực hiện kế hoạch 5 năm (2006 – 2010) và cũng là năm có nhiều sự kiện quan trọng trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Đồng Nai nói riêng Theo đó, nền kinh tế của tỉnh tiếp tục tăng trưởng cao và phát triển mạnh, nhất là trong lĩnh vực công nghiệp và dịch vụ Bên cạnh những kết quả đạt được, năm 2010 vẫn còn một số hạn chế và cần có những biện pháp khắc phục trong năm 2011 Ngoài những khó khăn như vốn đầu tư cho các dự án giao thông huyết mạch còn thấp so với yêu cầu, việc cung ứng điện không đảm bảo đã ảnh hưởng không ít đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc Việt Nam gia nhập WTO đã mở ra nhiều cơ hội mới cho các nhà đầu tư ở nước ngoài dẫn đến cạnh tranh ngày càng gay gắt.

Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường với những cạnh tranh vô cùng khốc liệt đó thì các nhà quản trị cần phải có những quyết định đúng đắn và hợp lý Trong đó, nhu cầu thông tin trở nên rất cần thiết cho quá trình ra quyết định của các nhà quản trị Nguồn thông tin này phải mang tính linh hoạt, kịp thời, thích hợp với từng loại quyết định

Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là nội dung quan trọng của kế toán quản trị, là một công cụ hữu ích trong quá trình ra quyết định của nhà quản trị Thông qua việc phân tích này sẽ giúp cho nhà quản trị thấy được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố như giá bán, số lượng sản phẩm tiêu thụ, chi phí bất biến, chi phí khả biến, kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận của doanh nghiệp ra sao Từ đó giúp cho nhà quản trị có thể kiểm soát, điều hành tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ở hiện tại và có những quyết định sáng suốt trong tương lai.

Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn, tôi quyết định chọn đề tài “ PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN DƯ” Qua đề tài này, tôi sẽ có cơ hội nghiên

cứu sâu hơn các lý thuyết đã được học để từ đó giúp cho Ban giám đốc công ty đưa ra những quyết định kinh doanh hợp lý.

2 TỔNG QUAN LỊCH SỬ NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI:

- Xu thế toàn cầu hóa đang phát triển mạnh mẽ và càng thể hiện rõ hơn khi Việt Nam gia nhập WTO Để đứng vững trong xu thế đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải thiết lập được các công cụ quản lý hiệu quả và khoa học Trong đó kế toán quản trị là công cụ được ứng dụng phổ biến trong công tác quản lý và điều hành nội bộ của các doanh nghiệp hiện nay.

- Trên thế giới, kế toán quản trị đã xuất hiện khá lâu nhưng ở Việt Nam thì còn khá non trẻ Thuật ngữ kế toán quản trị mới được áp dụng trong khoảng mười lăm năm trở lại đây nhưng đã thu hút sự chú ý của các doanh nghiệp Trong đó nổi bật nhất là những nội dung kế toán quản trị liên quan đến thiết lập thông tin để hoạch định, kiểm soát tài chính và thông tin để sử dụng hiệu quả nguồn lực kinh tế trong qui trình tạo ra giá trị.

- Là một doanh nghiệp chuyên sản xuất, khai thác đá xây dựng Trong tình hình kinh tế hiện nay, công ty đứng trước rất nhiều khó khăn, thử thách Để có thể tồn tại và phát triển, đòi hỏi ban giám đốc công ty phải có những chiến lược kinh doanh hiệu quả Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một công cụ hữu ích, giúp nhà quản trị thấy được sự liên quan giữa ba nhân tố quyết định sự thành công cho doanh nghiệp.

- Mặc dù đề tài này đã có nhiều tác giả nghiên cứu và phân tích nhưng đặt trong bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội như hiện nay thì còn rất nhiều điều đáng quan tâm Đặc biệt là đối với ngành khai thác đá nói riêng và các ngành sản xuất kinh doanh nói chung.

3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:

- Vận dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận trong các tình huống ra quyết định vào điều kiện thực tế của công ty, giúp cho nhà quản trị đưa ra những quyết định kinh doanh hợp lý.

- Đưa ra những biện pháp nhằm tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ, tận dụng năng lực của máy móc thiết bị để tăng lợi nhuận của công ty.

- Khai thác những ưu điểm và khắc phục những nhược điểm trong bộ máy quản lý của công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:

Bao gồm 4 phương pháp:- Phương pháp thống kê- Phương pháp tổng hợp- Phương pháp phân tích

- Phương pháp so sánh đối chiếu

5 PHẠM VI NGHIÊN CỨU:

5.1 Không gian nghiên cứu: đề tài nghiên cứu được thực hiện tại công ty

TNHH Thuận Dư.

5.2 Thời gian nghiên cứu:

- Thời gian thực hiện đề tài: từ ngày 01/01/2011 đến ngày 30/04/2011.6 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài nghiên cứu bao gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi

nhuận (dự kiến thực hiện từ ngày 01/01/2011 đến ngày 01/02/2011)

Chương 2: Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty

TNHH Thuận Dư (dự kiến thực hiện từ ngày 01/02/2011 đến ngày 15/03/2011)

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị (dự kiến thực hiện từ ngày 15/03/2011 đến

ngày 30/04/2011)

Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một biện pháp hữu ích nhằm khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, là công cụ quan trọng trong nhiều quyết định sản xuất kinh doanh của nhà quản trị như: nên sản xuất hoặc tiêu thụ sản phẩm nào, lựa chọn dây chuyền sản xuất, chọn giá bán nào, nên sử dụng chiến lược khuyến mãi nào, năng lực sản xuất là bao nhiêu…nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp.

1.2 MỤC ĐÍCH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN

Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một trong những công cụ mạnh nhất giúp cho nhà quản trị trong điều hành hoạt động công ty Mục đích của việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là phân tích sự biến động về giá bán, cơ cấu chi phí (gồm chi phí bất biến và chi phí khả biến), số lượng sản phẩm tiêu thụ để thấy được tác động của các nhân tố đó lên lợi nhuận Thông qua đó, nhà quản trị sẽ lựa chọn cơ cấu chi phí phù hợp để đạt lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp.

Vì vậy, khi phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận phải nắm vững các khái niệm cơ bản sử dụng trong phân tích như số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, kết cấu chi phí, đòn bẩy hoạt động, nắm vững cách ứng xử của chi phí để tách chi phí thành chi phí bất biến và chi phí khả biến, v.v…

1.3 MỘT SỐ KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN

1.3.1 Số dư đảm phí [1]

Số dư đảm phí là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí khả biến Số dư đảm phí được dùng để bù đắp chi phí bất biến, số dôi ra sau khi bù đắp chi phí bất biến chính là lợi nhuận Số dư đảm phí có thể tính cho tất cả các loại sản phẩm, một loại sản phẩm hay một đơn vị sản phẩm.

Số dư đảm phí khi tính cho một đơn vị sản phẩm chính bằng đơn giá bán một sản phẩm trừ đi chi phí khả biến đơn vị.

Số dư đảm phí = Doanh thu – Biến phí

Số dư đảm phí đơn vị = Đơn giá bán – Biến phí đơn vị

Gọi x là số lượng sản phẩm tiêu thụ a là biến phí đơn vị

b là định phí g là giá bán.

Ta có báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí như sau:

3Số dư đảm phí(g – a)x g – a

4Chi phí bất biến b5Lợi nhuận (g – a)x - b

Từ báo cáo trên ta xét các trường hợp:[1]

• Tại x = 0 (doanh nghiệp không hoạt động) thì lợi nhuận (P) = -b, nghĩa là doanh nghiệp bị lỗ một khoản bằng với chi phí bất biến.

• Tại x = xh(số lượng sản phẩm tiêu thụ hòa vốn) mà ở đó số dư đảm phí bằng với chi phí bất biến, khi đó lợi nhuận (P) = 0, nghĩa là doanh nghiệp đạt điểm hòa vốn.

Ta có: (g – a) xh = b ⇒ xh =

Vậy: Sản lượng hòa vốn =

• Tại x = x1(số lượng sản phẩm tiêu thụ tại điểm x1), x1> xhthì lợi nhuận ở mức số lượng sản phẩm tiêu thụ x1 là P1= (g – a) x1– b.

• Tại x = x2(số lượng sản phẩm tiêu thụ tại điểm x2), x2 > x1thì lợi nhuận ở mức số lượng sản phẩm tiêu thụ x2là P2= (g – a) x2– b.

Như vậy khi số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng một lượng ∆x = x2 – x1

⇒ Lợi nhuận tăng một lượng ∆P = P2 – P1 ⇒ ∆P = (g – a) (x2 – x1)⇒ ∆P = (g – a) ∆P

 Kết luận: Thông qua khái niệm số dư đảm phí, ta thấy được mối quan hệ

giữa số lượng sản phẩm tiêu thụ và lợi nhuận Mối quan hệ đó là: Nếu số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng (hay giảm) một lượng thì số dư đảm phí tăng lên (hay giảm xuống) một lượng bằng số lượng sản phẩm tiêu thụ tăng lên (hay giảm xuống) nhân với số dư đảm phí đơn vị.[1]

Nếu chi phí bất biến không đổi thì phần số dư đảm phí tăng thêm (hay giảm xuống) đó chính là lợi nhuận tăng thêm (hay giảm bớt).[1]

Như vậy, nhờ vào số dư đảm phí ta có thể thấy được mối quan hệ giữa số lượng sản phẩm tiêu thụ và lợi nhuận, từ đó nhanh chóng xác định được lợi nhuận.[1]

 Nhận xét: Mối quan hệ giữa số dư đảm phí và lợi nhuận cung cấp cho các

nhà quản trị một công cụ hoạch định mạnh Các nhà quản trị có thể dự đoán lợi nhuận ở những mức hoạt động khác nhau mà không phải lập báo cáo kết quả kinh doanh [5]

Tuy nhiên việc sử dụng khái niệm số dư đảm phí cũng có một số nhược điểm sau [1]

 Nếu trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm thì các nhà quản trị sẽ không có cái nhìn tổng quát về giác độ toàn bộ doanh nghiệp vì số lượng sản phẩm tiêu thụ của từng loại sản phẩm không thể tổng hợp ở toàn bộ doanh nghiệp.

 Làm cho nhà quản trị dễ nhầm lẫn trong việc ra quyết định bởi vì tưởng rằng nếu tăng doanh thu của những sản phẩm có số dư đảm phí đơn vị lớn thì lợi nhuận sẽ tăng lên nhưng điều này đôi khi có thể hoàn toàn ngược lại.

Để khắc phục nhược điểm trên, ta sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí.

1.3.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 1.3.2.1 Khái niệm [1]

Tỷ lệ số dư đảm phí là tỷ lệ phần trăm của số dư đảm phí tính trên doanh thu Chỉ tiêu này có thể tính cho tất cả các loại sản phẩm, cho một loại sản phẩm (một loại sản phẩm cũng chính bằng một đơn vị sản phẩm)

1.3.2.2 Công thức tính [1]

Tỷ lệ số dư đảm phí có thể được tính theo hai cách:

Tỷ lệ số dư đảm phí = x 100 %

Tỷ lệ số dư đảm phí = x 100%

Từ những giả thiết nêu trong báo cáo thu nhập ở phần trên, ta có:

• Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x1 ⇒ Doanh thu: gx1

⇒ Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b

• Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x2 ⇒ Doanh thu: gx2

⇒ Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – b

Như vậy khi doanh thu tăng một lượng là: gx2 – gx1

⇒ Lợi nhuận tăng một lượng là: ∆P = P2 – P1 = (g – a) (x2 – x1)Vậy: ∆P = (x2 – x1 )g

 Kết luận: Thông qua khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí, ta thiết lập được mối

quan hệ giữa doanh thu và lợi nhuận Mối quan hệ đó là: Nếu doanh thu tăng (hay giảm) một lượng thì lợi nhuận sẽ tăng lên (hay giảm xuống) một lượng bằng doanh thu tăng lên (hay giảm xuống) nhân với tỷ lệ số dư đảm phí Kết luận trên chỉ đúng trong trường hợp chi phí bất biến không đổi.[1]

Như vậy, việc sử dụng khái niệm tỷ lệ số dư đảm phí, ta có thể thấy được mối quan hệ giữa doanh thu với lợi nhuận Đồng thời khắc phục được nhược điểm khi sử dụng khái niệm của số dư đảm phí Đó là:

 Nếu trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng thì các nhà quản trị sẽ có cái nhìn tổng quát giác độ toàn doanh nghiệp vì có thể tổng hợp được doanh thu tăng thêm của toàn doanh nghiệp cho tất cả các loại mặt hàng tiêu thụ.

 Giúp cho nhà quản trị trong việc ra quyết định bởi vì nếu tăng cùng một lượng doanh thu (do tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ) ở các bộ phận khác nhau thì bộ phận nào có tỷ lệ số dư đảm phí càng lớn thì lợi nhuận sẽ tăng lên càng nhiều

1.3.3 Kết cấu chi phí

Kết cấu chi phí của một tổ chức là một chỉ tiêu tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa các chi phí khả biến và chi phí bất biến trong một tổ chức, doanh nghiệp Kết cấu chi phí giữa các doanh nghiệp, các ngành công nghiệp là khác nhau.[5]

Phân tích kết cấu chi phí là nội dung quan trọng trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận, nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đó chính là lợi nhuận khi mức độ hoạt động thay đổi.[1]

Trong thực tế, các doanh nghiệp thường hoạt động theo hai dạng kết cấu chi phí sau:[1]

Những doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn, chi phí khả biến chiếm tỷ trọng nhỏ thì tỷ lệ số dư đảm phí lớn, nếu tăng (hay giảm) doanh thu thì lợi nhuận tăng (hay giảm) nhiều hơn Những doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn thường là những doanh nghiệp có mức đầu tư lớn Vì vậy nếu gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, khi doanh thu tăng thì lợi nhuận sẽ tăng nhanh Nhưng ngược lại, độ an toàn trong kinh doanh không cao vì nếu gặp rủi ro thì doanh thu giảm dẫn đến lợi nhuận giảm nhanh hoặc sản phẩm không tiêu thụ được có thể dẫn đến phá sản.

Những doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ, chi phí khả biến chiếm tỷ trọng lớn, thì tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ, nếu tăng (hay giảm) doanh thu thì lợi nhuận tăng (hay giảm) chậm hơn Những doanh nghiệp có chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhỏ thường là những doanh nghiệp có mức đầu tư thấp Vì vậy nếu gặp điều kiện kinh doanh thuận lợi, lợi nhuận sẽ tăng nhưng tăng chậm, đánh mất lợi nhuận đáng kể khi doanh thu tăng Ngược lại, độ an toàn trong kinh doanh cao, nếu gặp rủi ro thì doanh thu giảm dẫn đến lợi nhuận giảm hoặc sản phẩm không tiêu thụ được nhưng thiệt hại sẽ thấp hơn.

Đây là hai dạng kết cấu chi phí phổ biến trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hiện nay Mỗi dạng kết cấu chi phí đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng Tùy vào hình thức kinh doanh, quy mô hoạt động cũng như mục tiêu kinh doanh mà doanh nghiệp phải lựa chọn, xác lập mô hình kết cấu chi phí phù

hợp với doanh nghiệp đó Không có một công thức hay một quy luật về mô hình kết cấu chi phí chuẩn nào đó để doanh nghiệp áp dụng vì trước khi xác lập một kết cấu chi phí riêng, phải xem xét nhiều yếu tố Các yếu tố bên trong doanh nghiệp như: kế hoạch phát triển của doanh nghiệp trong ngắn hạn và dài hạn, sự biến động của doanh số hàng năm, tình hình hoạt động của doanh nghiệp…Các yếu tố bên ngoài doanh nghiệp như: biến động của thị trường, cạnh tranh giữa các doanh nghiệp…

Ví dụ: Ta có bảng báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí của 2 công

ty A và B, có cùng doanh thu, tổng chi phí nhưng với kết cấu chi phí khác nhau:

(ĐVT: Việt Nam đồng)

 Nhận xét: Mặc dù hai công ty có cùng doanh thu và lợi nhuận nhưng cơ

cấu chi phí rất khác nhau Công ty A có cơ cấu chi phí mà trong đó chi phí khả biến chiếm tỷ trọng lớn nên tỷ lệ số dư đảm phí thấp (40%) Ngược lại, công ty B có cơ cấu chi phí mà trong đó chi phí bất biến chiếm tỷ trọng lớn nên tỷ lệ số dư đảm phí rất cao (80%) Khi doanh số của hai công ty này có sự biến động (tăng hoặc giảm)

Số thứ tựChỉ tiêuCông ty ACông ty B

1 Doanh thu 100.000.000 100 100.000.000 1002 Chi phí khả biến 60.000.000 60 20.000.000 203 Số dư đảm phí 40.000.000 40 80.000.000 804 Chi phí bất biến 30.000.000 70.000.000

cùng một mức thì lợi nhuận của công ty B sẽ bị ảnh hưởng nhiều hơn so với công ty

A Điều này thể hiện rõ qua bảng số liệu tính toán sau: (ĐVT: 1.000 đồng)

Biến động doanh

Số dư đảm

Lãi thuần

Số dư đảm

Lãi thuầnSố

cũSố mới

Chênh lệch

Số

cũSố mới

Chênh lệch

10% 44.000 10.000 14.000 4.000 88.000 10.000 18.000 8.00020% 48.000 10.000 18.000 8.000 96.000 10.000 26.000 16.00050% 60.000 10.000 30.000 20.000 120.000 10.000 50.000 40.000-10% 36.000 10.000 6.000 -4.000 72.000 10.000 2.000 -8.000-20% 32.000 10.000 2.000 -8.000 64.000 10.000 -6.000 -16.000-50% 20.000 10.000 -10.000 -20.000 40.000 10.000 -30.000 -40.000

 Nhận xét: Qua bảng trên ta thấy khi doanh thu của hai công ty cùng tăng

50% thì lợi nhuận của công ty A tăng 20.000.000 đồng tức tăng 200% Trong khi đó lợi nhuận của công ty B tăng 40.000.000 đồng tức tăng 400% so với lợi nhuận cũ Ngược lại khi doanh thu của hai công ty cùng giảm 50% thì lợi nhuận công ty A chỉ giảm 20.000.000 đồng tức giảm 200% Khi đó lợi nhuận công ty b giảm tới 40.000.000 tức giảm 400%.

Một cách tổng quát, đòn bẩy hoạt động là khái niệm phản ánh mối quan hệ giữa tốc độ tăng lợi nhuận với tốc độ tăng doanh thu nhưng với điều kiện tốc độ tăng lợi nhuận phải lớn hơn tốc độ tăng doanh thu.

Lưu ý: đòn bẩy hoạt động luôn luôn lớn hơn 1 (>1)

Độ lớn đòn bẩy hoạt động = > 1

Giả định có hai doanh nghiệp cùng doanh thu và lợi nhuận Nếu tăng cùng một lượng doanh thu như nhau thì những doanh nghiệp nào có đòn bẩy hoạt động lớn hơn thì lợi nhuận tăng lên nhiều hơn, vì vậy tốc độ tăng lợi nhuận sẽ lớn hơn Điều này cho thấy những doanh nghiệp mà tỷ trọng chi phí bất biến lớn hơn chi phí khả biến thì tỷ lệ số dư đảm phí lớn, từ đó đòn bẩy hoạt động sẽ lớn hơn và lợi nhuận sẽ rất nhạy cảm với sự thay đổi của doanh thu.

Từ những giả thiết nêu trên, ta có:[1]

• Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x1 ⇒ Doanh thu: gx1

⇒ Lợi nhuận: P1 = (g – a)x1 – b

• Tại số lượng sản phẩm tiêu thụ x2 ⇒ Doanh thu: gx2

⇒ Lợi nhuận: P2 = (g – a)x2 – bTốc độ tăng lợi nhuận: x 100% = Tốc độ tăng doanh thu : x 100%Độ lớn đòn bẩy hoạt động: x =

Vậy công thức độ lớn đòn bẩy hoạt động là:

Độ lớn đòn bẩy hoạt động =

Như vậy, tại một mức doanh thu cho sẵn sẽ xác định được độ lớn đòn bẩy hoạt động tại mức doanh thu đó Nếu dự kiến được tốc độ tăng doanh thu sẽ dự kiến được tốc độ tăng lợi nhuận và ngược lại.

Sản lượng tăng lên ⇒ Doanh thu tăng lên ⇒ Lợi nhuận cũng tăng lên nhưng độ lớn đòn bẩy hoạt động ngày càng giảm đi Độ lớn đòn bẩy hoạt động đạt mức cao nhất khi số lượng sản phẩm tiêu thụ vượt qua điểm hòa vốn.

 Chứng minh:

Ta có: Độ lớn đòn bẩy hoạt động = = = = 1 +

Vậy: Độ lớn đòn bẩy hoạt động = 1 +

 Kết luận: Khi số lượng sản phẩm tiêu thụ của doanh nghiệp càng nhiều thì

lợi nhuận càng tăng lên tức mẫu số tăng, chi phí bất biến/lợi nhuận giảm dẫn đến độ lớn đòn bẩy hoạt động giảm Nhưng nếu doanh nghiệp có lợi nhuận bằng 0 thì lúc đó độ lớn đòn bẩy hoạt động cũng bằng 0 (nghĩa là đòn bẩy không hoạt động) Vì vậy, độ lớn đòn bẩy hoạt động đạt mức cao nhất khi số lượng sản phẩm tiêu thụ vượt qua điểm hòa vốn.

1.4 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN

Phân tích điểm hòa vốn là một trường hợp đặc biệt trong phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận khi lợi nhuận bằng 0 Nó giúp cho nhà quản trị xác định được số lượng sản phẩm tiêu thụ và doanh thu hòa vốn, từ đó xác định vùng lãi, vùng lỗ của doanh nghiệp.[1]

1.4.1 Khái niệm điểm hòa vốn [1]

Điểm hòa vốn là điểm mà tại đó tổng doanh thu bằng tổng chi phí hoặc tổng số dư đảm phí bằng tổng định phí.

1.4.2 Phương pháp xác định điểm hòa vốn1.4.2.1 Xác định sản lượng hòa vốn

Với các dữ kiện đã cho ở phần trên ta có:Doanh thu: gx

Chi phí khả biến: axChi phí bất biến: bTổng chi phí: ax + b

Tại điểm hòa vốn ta có Tổng doanh thu = Tổng chi phíGọi xh là sản lượng hòa vốn: gxh = axh + b

⇒ xh =

Sản lượng tiêu thụ hòa vốn =

 Nhận xét: Mặc dù điểm hòa vốn không phải là mục tiêu hoạt động

của doanh nghiêp nhưng phân tích hòa vốn sẽ chỉ ra mức hoạt động cần thiết để doanh nghiệp có những giải pháp nhằm đạt được một doanh số mà kinh doanh không bị lỗ Như vậy phân tích hòa vốn sẽ chỉ ra mức bán tối thiểu mà doang nghiệp cần phải đạt được Ngoài ra phân tích hòa vốn còn cung cấp thông tin có giá trị liên quan đến các cách ứng xử chi phí tại các mức tiêu thụ khác nhau Đây là cơ sở để doanh nghiệp lập kế hoạch lợi nhuận và các kế hoạch khác trong ngắn hạn.[6]

1.4.2.2 Xác định doanh thu hòa vốn

Doanh thu hòa vốn là doanh thu đạt được tại mức sản lượng hòa vốn đó Do đó doanh thu hòa vốn là tích của sản lượng hòa vốn với đơn giá bán sản phẩm.

Từ công thức: xh = ⇒ gxh =

Doanh thu hòa vốn =

Công thức trên rất cần thiết để tính doanh thu hòa vốn của toàn bộ doanh nghiệp nếu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm.

Trong trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm khác nhau, để tính doanh thu hòa vốn cho từng loại sản phẩm, ta lấy doanh thu hòa vốn chung của toàn doanh nghiệp nhân với tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàng chiếm trong tổng doanh thu.

1.4.3 Các thước đo tiêu chuẩn hòa vốn

Ngoài sản lượng hòa vốn và doanh thu hòa vốn, điểm hòa vốn còn được quan sát dưới góc nhìn khác như: thời gian hòa vốn, tỷ lệ hòa vốn, doanh thu an toàn, tỷ lệ doanh thu an toàn.

1.4.3.1 Thời gian hòa vốn [1]

Thời gian hòa vốn là số ngày cần thiết để đạt được doanh thu hòa vốn trong một kỳ kinh doanh.

Thời gian hòa vốn =

Tỷ lệ hòa vốn = x 100%

Ý nghĩa của thời gian hòa vốn và tỷ lệ hòa vốn nói lên chất lượng điểm hòa vốn tức chất lượng của hoạt động sản xuất kinh doanh Nó có thể được hiểu như là thước đo của sự rủi ro Thời gian hòa vốn càng ngắn càng tốt, còn tỷ lệ hòa vốn thì càng thấp càng tốt.

1.4.3.3 Số dư an toàn và tỷ lệ số dư an toàn

a Số dư an toàn [1]

Số dư an toàn là chênh lệch giữa doanh thu thực hiện (hoặc dự kiến) so với doanh thu hòa vốn.

Số dư an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hòa vốn

Số dư an toàn thể hiện độ an toàn trong kinh doanh, doanh nghiệp nào có số dư an toàn lớn thì độ an toàn trong kinh doanh cao và ngược lại.

Số dư an toàn của các doanh nghiệp khác nhau là do kết cấu chi phí của các doanh nghiệp khác nhau Thông thường doanh nghiệp nào có định phí chiếm tỷ trọng lớn thì tỷ lệ số dư đảm phí lớn Do vậy nếu doanh thu giảm thì lỗ phát sinh nhanh hơn và những doanh nghiệp đó có độ an toàn thấp trong kinh doanh.

Để vẽ đồ thị điểm hòa vốn ta vẽ như sau:

Ta vẽ hai trục của đồ thị trong đó trục hoành (0x) biểu thị cho sản lượng, trục hoành (0y) biểu thị cho chi phí và doanh thu.

Đường biểu diễn cho chi phí bất biến là đường thẳng song song với trục hoành và cắt trục tung tại điểm có tung độ bằng với độ lớn của tổng chi phí bất biến.

- Đường doanh thu: ydt = gx (1)- Đường chi phí: ytp = ax + b (2)

Tại điểm mà hai đường này gặp nhau chính là điểm hòa vốn, phía bên trái của điểm hòa vốn là vùng lỗ, phía bên phải của điểm hòa vốn là vùng lãi.

 ĐỒ THỊ TỔNG QUÁT

y

ydt = gx ytp = ax + b

Điểm hòa vốn

Lãi

y = b Lỗ

ydt = gx Điểm hòa vốn Lãi ytp = ax + b

ybp = ax

ydp = b Lỗ

0 xh x (mức độ hoạt động)

1.4.4.2 Đồ thị lợi nhuận

Một dạng đồ thị khác mà các nhà quản lý có thể sử dụng để phân tích đó là đồ thị lợi nhuận Đồ thị này là một trong những đồ thị biểu diễn điểm hòa vốn trong các đồ thị về mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận, thể hiện rõ nét mức lãi hoặc lỗ của công ty theo các mức độ hoạt động tương ứng Đồ thị lợi nhuận có ưu điểm là dễ vẽ vì chỉ có một đường duy nhất và phản ánh được mối quan hệ giữa sản lượng với lợi nhuận Đồ thị này cắt trục tung tại điểm có tung độ bằng tổng chi phí bất biến và cắt trục hoành tại điểm có hoành độ là sản lượng hòa vốn Ở đây điểm hòa vốn được biểu diễn bởi đường lợi nhuận y = (g – a)x – b, thể hiện sự ảnh hưởng của sản lượng đến lợi nhuận Khi sản lượng thay đổi thì lợi nhuận cũng thay đổi theo Sản lượng hòa vốn chính là điểm mà tại đó lợi nhuận bằng 0 Khoảng cách từ đồ thị lợi nhuận đến trụ hoành tại một mức sản lượng nào đó chính là mức lãi hoặc lỗ tương ứng với mức sản lượng đó Ta có đồ thị lợi nhuận sau:

y

y = (g – a)x - b Điểm hòa vốn vùng lãi

-b vùng lỗ y = gx

0 x1 xh x2 x3 x (mức độ hoạt động)

1.5 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN [1]

Nếu gọi P là lợi nhuận mong muốn, tại điểm lợi nhuận P > 0 thì:Số dư đảm phí = Định phí + Lợi nhuận

Hoặc Doanh thu = Biến phí + Định phí + Lợi nhuậnGọi xp: Sản lượng tại mức lợi nhuận P.

gxp: Doanh thu cần đạt được tại mức lợi nhuận P.Ta có: (g – a)xp = b + P

xp = (1)Vậy:

Sản lượng tại mức lợi nhuận P =

Kết cấu mặt hàng là mối quan hệ tỷ trọng giữa doanh thu từng mặt hàng chiếm trong tổng doanh thu.

1.6.2 Nội dung phân tích kết cấu mặt hàng [1]

Ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận và doanh thu hòa vốn thông qua tỷ lệ số dư đảm phí của mặt hàng khác nhau Nếu trong quá trình sản xuất kinh doanh , tăng tỷ trọng doanh thu của những mặt hàng có tỷ lệ số dư đảm phí lớn, giảm tỷ trọng của những mặt hàng có tỷ lệ số dư đảm phí nhỏ thì tỷ lệ số dư đảm phí bình quân tăng lên Vì vậy doanh thu hòa vốn của doanh nghiệp giảm đi và từ đó độ an toàn trong kinh doanh của doanh nghiệp tăng lên và ngược lại.

Giả sử doanh nghiệp thay đổi kết cấu hàng bán theo hướng tăng tỷ trọng doanh thu của sản phẩm Y lên 60%, giảm tỷ trọng doanh thu của sản phẩm X xuống 40% trong tổng doanh thu Ta có bảng sau:

1.7 MỘT SỐ VẬN DỤNG PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TRONG VIỆC RA QUYẾT ĐỊNH KINH DOANH [1]

Giả sử tại công ty A sản xuất kinh doanh một loại sản phẩm X có tài liệu nhu sau :

Hàng kỳ sản xuất và tiêu thụ 1.000 sản phẩm với giá bán 100.000đ/sản phẩm, chi phí khả biến đơn vị là 60.000đ/sản phẩm, chi phí bất biến là 30.000.000đ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo dạng số dư đảm phí của công ty A như sau:

2 Chi phí khả biến 60.000.000 60.000 603 Số dư đảm phí 40.000.000 40.000 404 Chi phí bất biến 30.000.000

Chúng ta sẽ nghiên cứu sự tác động của các nhân tố biến phí, định phí, giá bán, số lượng sản phẩm tiêu thụ đến sự biến động của lợi nhuận thông qua các trường hợp sau:

1.7.1 Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến và sản lượng thay đổi

Công ty A dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng cáo 5.000.000đ Nếu thực hiện chính sách này thì lượng tiêu thụ dự kiến tăng 20% Công ty A có nên thực hiện biện pháp tăng chi phí quảng cáo không?

 Lượng tiêu thụ dự kiến tăng 20%

⇒ Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới là: 1.000 x 120% = 1.200 sản phẩm. Doanh thu mới là: 1.200 x 100.000 = 120.000.000đ

 Chi phí khả biến mới là: 1.200 x 60.000 = 72.000.000đ Tăng chi phí quảng cáo 5.000.000đ

⇒ Chi phí bất biến mới là: 30.000.000 + 5.000.000 = 35.000.000đ

 Lợi nhuận mới là: 120.000.000 – 72.000.000 – 35.000.000 = 13.000.000đ

 Vậy lợi nhuận tăng thêm là: 13.000.000 – 10.000.000 = 3.000.000đ

 Ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận lên 3.000.000đ Công ty A có nên thực hiện biện pháp tăng chi phí quảng cáo.

1.7.2 Chọn phương án kinh doanh khi chi phí khả biến và sản lượng thay đổi

Công ty A dự kiến kỳ tới thực hiện chính sách khuyến mại khách hàng mua một sản phẩm X thì được tặng một món quà trị giá là 5.000đ Nếu thực hiện chính sách này thì lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30% Công ty A có nên thực hiện biện pháp bán sản phẩm kèm tặng quà không?

 Lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%

⇒ Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới là: 1.000 x 130% = 1.300 sản phẩm

 Mua một sản phẩm tặng một món quà trị giá 5.000đ

⇒ Chi phí khả biến đơn vị mới là: 60.000 + 5.000 = 65.000đ/sản phẩm

 Chi phí bất biến không đổi

 Lợi nhuận mới là: 1.300 x (100.000 – 65.000) – 30.000.000 = 15.500.000đ Vậy lợi nhuận tăng thêm là: 15.500.000 – 10.000.000 = 5.500.000đ

 Ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận lên 5.500.000đ Công ty A có nên thực hiện biện pháp bán sản phẩm kèm tặng quà.

1.7.3 Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, giá bán và sản lượng thay đổi

Công ty A dự kiến kỳ tới tăng chi phí quảng cáo thêm 2.000.000đ, đồng thời giảm giá bán 5.000đ/sản phẩm Nếu thực hiện chính sách này thì lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30% Công ty A có nên thực hiện biện pháp tăng chi phí quảng cáo và giảm giá bán không?

 Lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%

⇒ Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới là: 1.000 x 130% = 1.300 sản phẩm

 Giảm giá bán 5.000đ/sp

⇒ Giá bán mới là: 1000.000 – 5.000 = 95.000đ/sản phẩm

 Tăng chi phí quảng cáo thêm 2.000.000đ

⇒ Chi phí bất biến mới là: 30.000.000 + 2.000.000 = 32.000.000đ

 Lợi nhuận mới là: 1.300 x (95.000 – 60.000) – 32.000.000 = 13.500.000đ Vậy lợi nhuận tăng thêm là: 13.500.000 – 10.000.000 = 3.500.000đ

 Ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận lên 3.500.000đ Công ty A có nên thực hiện biện pháp tăng chi phí quảng cáo và giảm giá bán.

1.7.4 Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, chi phí khả biến và sản lượng tiêu thụ thay đổi

Công ty A dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương của bộ phận bán hàng, cụ thể là chuyển 10.000.000đ tiền lương trả theo thời gian sang trả 10.000đ/sản phẩm bán ra Nếu thực hiện chính sách này thì lượng tiêu thụ dự kiến tăng 10% vì nó gắn kết quả của người bán hàng thực hiện với lợi ích người bán hàng được hưởng Công ty A có nên thực hiện biện pháp thay đổi hình thức trả lương không?

 Lượng tiêu thụ dự kiến tăng 10%

⇒ Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới là: 1.000 x 110% = 1.100 sản phẩm

 Thay đổi hình thức trả lương, từ trả lương theo thời gian sang trả lương theo sản phẩm

⇒ Chi phí khả biến đơn vị mới là: 60.000 + 10.000 = 70.000đ/sản phẩm

⇒ Chi phí bất biến mới là: 30.000.000 – 10.000.000 = 20.000.000đ

 Lợi nhuận mới là: 1.100 x (100.000 – 70.000) – 20.000.000 = 13.000.000đ Vậy lợi nhuận tăng thêm là: 13.000.000 – 10.000.000 = 3.000.000đ

 Ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận lên 3.000.000đ Công ty A có nên thực hiện biện pháp thay đổi hình thức trả lương.

1.7.5 Chọn phương án kinh doanh khi chi phí bất biến, chi phí khả biến, sản lượng và giá bán thay đổi

Công ty A dự kiến kỳ tới thay đổi hình thức trả lương của bộ phận bán hàng, cụ thể là chuyển 10.000.000đ tiền lương trả theo thời gian sang trả 10.000đ/sản phẩm bán ra, đồng thời giảm giá bán 5.000đ/sản phẩm Nếu thực hiện chính sách này thì lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30% Công ty A có nên thực hiện biện pháp thay đổi hình thức trả lương và giảm giá bán không?

 Lượng tiêu thụ dự kiến tăng 30%

⇒ Số lượng sản phẩm tiêu thụ mới là: 1.000 x 130% = 1.300 sản phẩm

 Ta thấy nếu thực hiện chính sách này thì sẽ làm tăng lợi nhuận lên 2.500.000đ Công ty A có nên thực hiện biện pháp thay đổi hình thức trả lương và giảm giá bán.

1.7.6 Xác định giá trong trường hợp đặc biệt

Trong kỳ tới công ty A vẫn bán 1.000 sản phẩm như cũ, ngoài ra có một khách hàng mới đề nghị mua 250 sản phẩm và đưa ra các điều kiện sau:

- Giá bán phải giảm ít nhất là 10% so với giá bán hiện tại.

- Phải vận chuyển hàng đến kho cho khách hàng, chi phí vận chuyển ước tính là 1.250.000đ.

Mục tiêu của công ty A khi bán thêm 250 sản phẩm sẽ thu được lợi nhuận là 2.500.000đ.

Giá bán trong trường hợp này là bao nhiêu và hợp đồng có được ký kết thực hiện không? Biết rằng thị phần của công ty sẽ không bị ảnh hưởng khi tiêu thụ thêm 250 sản phẩm này.

 Chi phí bất biến (đã được bù đắp hết): 0đ

Vậy giá bán thấp nhất trong trường hợp này là: 75.000đ

Mà giá bán theo yều cầu của khách hàng có thể chấp nhận là 90.000đ/sp

 Kết luận: Với giá bán 75.000đ/sp, công ty đạt mục tiêu lợi nhuận đề ra và thỏa mãn tất cả các điều kiện của khách hàng Vậy hợp đồng được ký kết và thực hiện.

1.8 HẠN CHẾ CỦA MÔ HÌNH PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN [1]

Hạn chế của mô hình phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận thể hiện ở chỗ là mô hình phân tích này thực hiện được phải đặt trong một số điều kiện giả định, mà những giả định này rất ít xảy ra trong thực tế Những điều kiện giả định đó là:

1 Giá bán không đổi trong phạm vi phù hợp của mức độ hoạt động Đơn giá bán của sản phẩm hoặc dịch vụ không thay đổi khi mức độ hoạt động thay đổi.

2 Trong phạm vi phù hợp của mức độ hoạt động, chi phí có thể được phân chia một cách chính xác thành biến phí và định phí Biến phí đơn vị

không đổi và tổng định phí không đổi trong phạm vi phù hợp của mức độ hoạt động

Tuy nhiên việc phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí là rất phức tạp Vì vậy việc phân chia này chỉ mang tính tương đối.

3 Đối với những doanh nghiệp kinh doanh nhiều mặt hàng, kết cấu sản phẩm bán ra không thay đổi.

Tuy nhiên, trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhà quản trị luôn muốn tạo ra được nhiều lợi nhuận Vì vậy họ có xu hướng thay đổi kết cấu mặt hàng, nghĩa là thay đổi doanh số từng mặt hàng chiếm trong tổng doanh số nhằm đạt hiệu quả cao nhất

4 Đối với doanh nghiệp sản xuất, hàng tồn kho không thay đổi giữa các kỳ Số lượng sản phẩm sản xuất bằng số lượng sản phẩm tiêu thụ.

Trong thực tế điều này khó có thể thực hiện được vì số lượng sản phẩm tiêu thụ không chỉ phụ thuộc vào số lượng sản phẩm sản xuất mà còn phụ thuộc vào tình hình tiêu thụ sản phẩm như: chiến dịch quảng cáo, tiếp thị, ký kết hợp đồng, công việc vận chuyển, thanh toán

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Việc nghiên cứu mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng - lợi nhuận là cần thiết cho việc quản lý thành công của một doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận cho thấy được ảnh hưởng lên lợi nhuận khi doanh nghiệp thay đổi doanh thu, chi phí, kết cấu bán hàng và giá bán sản phẩm Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận là một công cụ hữu ích, qua đó giúp cho nhà quản trị thấy rõ những quá trình thay đổi nào là có lợi nhất cho doanh nghiệp

Việc xác định được sản lượng và doanh thu để doanh nghiệp hoà vốn hoặc đạt được lợi nhuận mục tiêu cung cấp cho nhà quản trị thông tin hữu ích cho việc lập kế hoạch và ra quyết định Hai phương pháp được sử dụng để xác định sản lượng/doanh thu để doanh nghiệp hoà vốn hoặc đạt được mức lợi nhuận mục tiêu là phương pháp số dư đảm phí và phương pháp phương trình Một số nhà quản lý thì thích sử dụng đồ thị chi phí – khối lượng – lợi nhuận hoặc đồ thị lợi nhuận [3]

Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí được thiết lập trên cơ sở phân loại chi phí thành chi phí khả biến và chi phí bất biến là rất hữu ích cho nhà quản lý trong phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận Báo cáo thu nhập này cho phép nhà quản lý dự đoán được ảnh hưởng của sự biến động doanh thu lên lợi nhuận của doanh nghiệp Nó cũng cho thấy rõ được cấu trúc chi phí của một doanh nghiệp, tức là tỷ lệ tương đối giữa chi phí bất biến và chi phí khả biến Cấu trúc chi phí của doanh nghiệp có ảnh hưởng rất lớn đến sử biến động của lợi nhuận theo sự biến động của doanh thu [3]

Các khái niệm được triển khai trong bài này nêu ra một cách suy nghĩ chứ không phải thủ tục tính toán máy móc Chính việc nghiên cứu mối quan hệ chi phí - sản lượng - lợi nhuận sẽ giúp cho nhà quản lý hướng hoạt động của doanh nghiệp theo các mục tiêu lợi nhuận đã đặt ra [3]

CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN DƯ

2.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC, QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THUẬN DƯ

2.1.1 Tình hình tổ chức và quản lý sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Thuận Dư

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty [2]

 Tên công ty: CÔNG TY TNHH THUẬN DƯ.

 Địa chỉ công ty: Ấp Cầu Hang – xã Hóa An – Thành phố Biên Hòa – Tỉnh Đồng Nai.

 Mã số thuế: 3600601689.

 Điện thoại: (061) 3 958 039. Fax: (061)3 954 676.

 Tài khoản Ngân hàng:

 652396 – Ngân hàng Đại Á – Chi nhánh Đồng Nai.

 5900211031021 – Ngân hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn – Chi nhánh Đồng Nai.

 Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên.Công ty trách nhiệm hữu hạn Thuận Dư được thành lập vào ngày 15/11/2002 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4702000471 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Đồng Nai, phòng đăng ký kinh doanh cấp Vốn đầu tư ban đầu là 3.000.000.000 đồng Sau gần 10 năm hoạt động, công ty từng bước củng cố và ổn định ngành nghề kinh doanh Vào 07/03/2008, công ty đã nâng mức vốn điều lệ lên là 8.620.000 đồng Với phương châm lấy uy tín làm đầu, công ty sẽ ngày càng phát triển trong lĩnh vực kinh doanh của mình.

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanha Chức năng

Ngành nghề sản xuất chính của công ty là khai thác, sản xuất đá xây dụng phục vụ cho các công trình thủy lợi, công trình xây dựng…

Công ty kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ký, đảm bảo chất lượng sản phẩm nhằm đáp ứng niềm tin của khách hàng và tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

 Nghiên cứu và thực hiện các biện pháp nâng cao sản xuất và chất lượng sản phẩm nhằm để tăng hiệu quả kinh doanh.

 Xây dựng các chiến lược và phát triển ngành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế.

 Chấp hành tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của nhà nước đã đề ra liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty

 Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động như ký kết hợp đồng lao động, tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo đúng qui định của bộ Luật lao động.

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

b Quy mô nguồn vốn

 Tổng nguồn vốn: 16.789.131.937 đồng.

Trong đó: Nợ phải trả là 4.986.253.058 đồng và vốn chủ sở hữu: 9.212.378.879 đồng.

Biểu đồ 2.2: Qui mô nguồn vốn của công ty năm 2010

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

c Quy mô nguồn nhân lực:

 Tổng số nhân viên trong công ty là 130 người.

Trong đó:

- Bộ phận văn phòng: 20 người chiếm 15,38%- Bộ phận sản xuất: 110 người chiếm 84,62%

Biểu đồ 2.3: Qui mô nguồn nhân lực của công ty năm 2010

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

d Quy mô diện tích: tổng diện tích công ty là 5.000 m2đặt văn phòng chính tại ấp Cầu Hang, xã Hóa An, thành phố Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai.

2.1.1.4 Quy trình công nghệ

a Sơ đồ quy trình công nghệ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ qui trình xay đá

(Nguồn: Phòng Kỹ Thuật – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

b Diễn giải quy trình công nghệ

Dây chuyền sản xuất đá: Từ đá nguyên liệu sẽ được máy đào

đổ vào xe tải, xe tải đổ vào máng chứa đá của máy xay xuống rung cấp liệu để đưa đến hàm sơ cấp để tiến hành nghiền thô Sau khi nghiền thô sẽ từ băng tải gầm hàm chuyển vào máy sàng 1 rung động để tiến hành sàng Ở giai đoạn này sẽ cho ra được 2 loại đá là đá 0x4 và đá 4x6 để nhập kho thành phẩm Đá không đáp ứng nhu cầu về kích cỡ sẽ được đưa đến hàm thứ cấp để dập đá một lần nữa Từ băng tải sẽ chuyển vào máy sàng 2 rung động với thiết kế hai tầng sẽ cho ra được hai loại đá là: đá mi,

Đá 1x2Đá nguyên liệu

Rung cấp liệu

Hàm sơ cấp(250 tấn/giờ)

Đá 0x4Đá 4x6Sàng 01

Hai hàm thứ cấp

Sàng 02

Cặp cone 1200

đá 1x2 Nếu đá không đáp ứng nhu cầu về kích cỡ sẽ được băng tải chuyển đến cặp cone 1200 để vo đá lại một lần nữa, hình thành con đường khép kín tuần hoàn.

 Mô tả sản phẩm:

 Đá 0x4: Là loại đá có kích thước từ 0,5cm đến 4cm Sản

phẩm dùng làm đá cấp phối cho nền đường, san lấp mặt bằng Đây là một chất liệu tốt, tạo độ bền vững chắc do tính kết dính của nó khi trộn làm bê tông, ngoài ra còn dùng làm nền móng nhà xưởng và các công trình khác.

Hình 2.1: Đá 0X4

(Nguồn: Phòng Kỹ Thuật – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

Hình 2.3: Đá 4x6

(Nguồn: Phòng Kỹ Thuật – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]

2.1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động tại công ty [2]a Sơ đồ tổ chức bộ máy

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

(Nguồn: Phòng Nhân Sự - Công ty TNHH Thuận Dư)

b Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận

 Giám đốc công ty:

- Là người đại diện của công ty trước pháp luật.

- Điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.

Giám Đốc Công Ty

Phó Giám Đốc

Phòng Nhân SựPhòng Kinh DoanhPhòng Kỹ Thuật

Phòng Kế Toán

- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty.

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty.

- Đại diện công ty để ký kết các các hợp đồng.

- Ký các loại hợp đồng và các khoản chi tiêu trong quyền hạn được giám đốc phân công hoặc ủy quyền.

- Báo cáo thường xuyên với giám đốc về công việc thực hiện được giám đốc phân công.

 Phòng kế toán:

- Giúp việc và tham mưu cho giám đốc công ty trong công tác tổ chức, quản lý và giám sát hoạt động kinh tế, tài chính, hạch toán và thống kê của công ty.

- Cung cấp thông tin về tình hình tài chính cho giám đốc để từ đó có những phương án trong công tác điều hành và hoạch định phương hướng phát triển trong thời gian tới.

- Thực hiện chế độ báo cáo tài chính, thống kê theo qui định của Nhà nước.

 Phòng kinh doanh:

- Có nhiệm vụ lập kế hoạch, chiến lược kinh doanh của công ty trong ngắn hạn và dài hạn.

- Đề xuất các biện pháp kinh doanh để tăng doanh thu cho doanh nghiệp.

2.1.1.6 Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanha Doanh thu:

Bảng 2.1: Doanh thu của công ty qua 2 năm 2009 - 2010

Biểu đồ 2.4: Biểu đồ thể hiện doanh thu của công ty qua 2 năm 2009 - 2010

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư và xử lý của tác giả 03/2011)

Biểu đồ 2.5: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty qua 2 năm 2009 - 2010

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư và xử lý của tác giả 03/2011)

c Các khoản nộp ngân sách nhà nước

Bảng 2.3: Các khoản nộp ngân sách nhà nước qua 2 năm 2009 - 2010

(ĐVT: Việt Nam đồng)

Thuế giá trị gia tăng 2.231.622.755 3.235.167.615

Thuế thu nhập doanh nghiệp 48.938.703 65.912.251

(Nguồn: Phòng Kế Toán – Công ty TNHH Thuận Dư)[2]