Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung của đối tượng kế toán theo hình thái biểu hiện và theo hình thức sở hữu
BÀI THẢO LUẬN MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Đề tài: Đối tượng kế toán Liên hệ với đơn vị hành nghiệp DN cụ thể để làm rõ nội dung đối tượng kế toán theo hình thái biểu theo hình thức sở hữu Lời mở đầu Ngày Việt Nam gia nhập nhiều tổ chức kinh tế - tài lớn khu vực giới (WTO, APEC ) Yêu cầu quản trị kinh doanh môi trường ln địi hỏi thơng tin đa dạng, theo nhiều mức độ khác để phục vụ cho định kinh tế Kế tốn cơng cụ đắc lực giúp doanh nghiệp làm điều Ở Việt Nam hệ thống kế tốn hình thành hoạt động hiệu nhiều năm ngày hoàn thiện để đáp ứng u cầu Hạch tốn kế tốn mơn khoa học kinh tế Vì vây có đối tượng riêng Để hiểu rõ vấn đề này, hôm nhóm chúng tơi xin trình bày đề tài thảo luận Cấu trúc gồm: I Đối tượng kế tốn II Liên hệ đơn vị hành nghiệp(Cơng ty cổ phần thủy điện Gia Lai) DN thương mại(Công ty CP dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng) để làm rõ nội dung đối tượng kế tốn(tài sản nguồn vốn) theo hình thái biểu theo hình thức sở hữu III Sự khác doanh nghiệp đơn vị hành nghiệp IV Tổng kết chung -I.Đối tượng kế toán: Cũng giống mơn khoa học kinh tế khác, kế tốn nghiên cứu q trình tái sản xuất thơng qua nghiên cứu tài sản, nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn),sự tuần hồn vốn qua q trình hoạt động mối quan hệ kinh tế - pháp lý phát sinh trình tồn hoạt động DN Tài sản phân loại tài sản doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Tài sản tất nguồn lực kinh tế mà đơn vị kế toán nắm giữ, sử dụng cho hoạt động đơn vị, thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Đơn vị có quyền sở hữu quyền kiểm soát sử dụng thời gian dài - Có giá phí xác định - Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng nguồn lực 1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp Căn vào thời gian đầu tư, sử dụng thu hồi, toàn tài sản doanh nghiệp chia thành hai loại tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn - Tài sản ngắn hạn: Là tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị, có thời gian đầu tư, sử dụng thu hồi vòng năm Thuộc tài sản ngắn hạn bao gồm: + Tiền: gồm Tiền mặt (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý), Tiền gửi ngân hàng,tiền chuyển khoản tương đương tiền(khoản đầu tư thu hồi 3tháng,cổ phiếu ngắn hạn ) + Đầu tư tài ngắn hạn: Là khoản đầu tư vốn nhằm mục đích sinh lời có thời gian thu hồi gốc lãi vịng năm như: góp vốn liên doanh ngắn hạn, cho vay ngắn hạn, đầu tư chứng khoán ngắn hạn… + Các khoản phải thu ngắn hạn: Là lợi ích đơn vị bị đối tượng khác tạm thời chiếm dụng như: phải thu khách hàng ngắn hạn, phải thu nội bộ, trả trước ngắn hạn cho người bán, phải thu thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Hàng tồn kho: Là loại tài sản dự trữ cho sản xuất cho kinh doanh thương mại, gồm: hàng mua đường, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hoá hàng gửi bán + Tài sản ngắn hạn khác: Bao gồm khoản tạm ứng, chi phí trả trước ngắn hạn chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Tài sản dài hạn: Là tài sản đơn vị có thời gian sử dụng, luân chuyển thu hồi dài (hơn 12 tháng nhiều chu kỳ kinh doanh) có giá trị lớn (từ 10 triệu đồng trở lên) Tài sản dài hạn bao gồm: + Tài sản cố định: Là tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài (>1năm) Một tài sản ghi nhận tài sản cố định thoả mãn đồng thời điều kiện sau: Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính năm Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (từ 10 triệu trở lên) Tài sản cố định bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình: Là tài sản đơn vị thoả mãn điều kiện TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phương tiện vận tải truyền dẫn; thiết bị chuyên dùng cho quản lý; lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ vơ hình: Là tài sản đơn vị thoả mãn điều kiện TSCĐ hình thái vật chất cụ thể, thể số tiền mà đơn vị đầu tư nhằm thu lợi ích kinh tế tương lai, gồm: quyền sử dụng đất, quyền, phát minh sáng chế, nhãn hiệu hàng hố, phần mềm máy tính, giấy phép khai thác chuyển nhượng + Đầu tư tài dài hạn: (>12tháng) Là khoản đầu tư vốn nhằm mục đích sinh lời, có thời gian thu hồi gốc lãi năm, như: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh dài hạn, cho vay dài hạn + Các khoản phải thu dài hạn:(>12tháng) Là lợi ích đơn vị bị đối tượng khác tạm thời chiếm dụng, có thời hạn thu hồi năm, như: phải thu khách hàng dài hạn, trả trước dài hạn cho người bán… + Bất động sản đầu tư: toàn giá trị quyền sử dụng đất,sử dụng nhà phần đất nhà,do đơn vị kiểm sốt nắm giữ với mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng khơng để sử dụng cho q trình sản xuất kinh doanh bình thường + Tài sản dài hạn khác: Bao gồm chi phí trả trước dài hạn, chi phí đầu tư xây dựng dở dang ký cược, ký quỹ dài hạn Nguồn vốn phân loại nguồn vốn doanh nghiệp 2.1 Khái niệm Nguồn vốn quan hệ tài mà thơng qua đơn vị khai thác hay huy động số tiền định để đầu tư tài sản Nguồn vốn cho biết tài sản đơn vị đâu mà có đơn vị phải có trách nhiệm kinh tế, pháp lý tài sản 2.2 Phân loại nguồn vốn doanh nghiệp Tồn tài sản doanh nghiệp hình thành từ hai nguồn nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả - Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số tiền nhà đầu tư, sáng lập viên đóng góp hình thành từ kết hoạt động Đây khoản nợ doanh nghiệp khơng có trách nhiệm phải tốn Với loại hình doanh nghiệp khác nhau, vốn chủ sở hữu hình thành khác nhau,nguồn hình thành nguồn vốn chủ sở hữu: +Vốn nhà đầu tư:vốn nhà nước.vốn liên doanh liên kết,vốn cổ đông +Thặng dư vốn cổ phần:phần chênh lệch giá cổ phiếu giá bán thực tế phát hành +Lợi nhuận chưa phân phối: Là kết hoạt động đơn vị kế toán, chưa phân phối sử dụng cho hoạt động đơn vị nguồn vốn chủ sở hữu +Lợi nhuận giữ lại:là phần lợi nhuận sau thuế giữ lại để tích lũy bổ sung vốn +Các quỹ đơn vị:quỹ đầu tư phát triển,quỹ khen thưởng phúc lợi,quỹ dự phòng tài +Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng khoản chênh lệch dánh giá lại tài sản có định nhà nước - Nợ phải trả: Là số vốn vay, vốn chiếm dụng tổ chức, nhân mà đơn vị kế tốn có nghĩa vụ phải toán Nợ phải trả phân loại theo thời hạn tốn, gồm có: + Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ có thời hạn tốn năm chu kì kinh doanh Ví dụ: vay ngắn hạn, phải trả người bán ngắn hạn, tiền đặt trước ngắn hạn người mua, khoản phải trả, phải nộp ngân sách Nhà nước, khoản phải trả cơng nhân viên, khoản nhận kí quỹ, kí cược ngắn hạn… + Nợ dài hạn: Là khoản nợ có thời hạn tốn năm chu kì kinh doanh, như: vay dài hạn, nợ dài hạn thuê tài TSCĐ, khoản nhận kí quỹ dài hạn, nợ mua tài sản trả góp dài hạn, phải trả người bán dài hạn, tiền đặt trước dài hạn người mua… Việc phân loại tài sản nguồn vốn khái quát qua bảng sau: A Tài sản I.Tài sản ngắn hạn 1.Tiền 2.Đầu tư tài ngắn hạn 3.Các khoản phải thu ngắn hạn 4.Hàng tồn kho 5.Tài sản ngắn hạn khác II.Tài sản dài hạn 1.Tài sản cố định 2.Đầu tư tài dài hạn 3.Các khoản phải thu dài hạn 4.Bất động sản đầu tư 5.Tài sản dài hạn khác B Nguồn vốn I.Nợ phải trả 1.Nợ ngắn hạn 2.Nợ dài hạn II Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Vốn nhà đầu tư 2.Thặng dư vốn cổ phần 3.Lợi nhuận chưa phân phối 4.Lợi nhuận giữ lại 5.Các quỹ đơn vị 6.Các khoản chênh lệch tỷ giá 2.3 Phương trình kế tốn: Tổng Nguồn vốn = Tổng Tài sản Tổng Nguồn vốn = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu 3.Sự biến động tài sản q trình hoạt động(sự tuần hồn vốn): Trong trình kinh doanh,các hoạt động kinh tế tài phát sinh gây nên biến động,chuyển hóa tài sản,nguồn hình thành tài sản tạo thành trình kinh tế khác diễn liên tục nhau.Trong doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh gồm: - Quá trình cung cấp:là khâu khởi đầu trình sản xuất kinh doanh,là trình DN sử dụng tài sản tiền mua máy móc,thiết bị,vật tư hàng hóa,tài sản DN chuyển hóa từ tiền sang hàng,DN nhận quyền sỡ hữu hàng quyền sở hữu tiền - Quá trình sản xuất:là trình DN sử dụng lao động kết hợp với máy móc thiết bị tác động vào đối tượng lao động nhằm tạo sản phẩm hàng hóa dịch vụ theo nhu cầu người tiêu dùng,là trình DN tiêu hao nguồn lực(chi phí bán ra) thu kết quả(sản phẩm,hàng hóa dịch vụ thu được) - Q trình bán hàng(tiêu thụ):là khâu cuối trình sản xuất kinh doanh,là trình tài sản từ hình thái sản phẩm,hàng hóa chuyển sang hình thái tiền tệ.Đơn vị quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền tệ Vốn tiền Quá trình cung cấp Vốn dự trữ cho sx Quá trình tiêu thụ Vốn thành phẩm Quá trình sản xuất 4.Các quan hệ kinh tế pháp lý tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh DN quan hệ kinh tế liên quan đến tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị phát sinh quan hệ kinh tế liên quan đến tài sản không thuộc quyền sở hữu đơn vị như: Quan hệ hàng hóa nhận giữ hộ Quan hệ TSCĐ thuê Quan hệ hợp đồng… Các quan hệ thể trách nhiệm nghĩa vụ DN,cần nhận thức đầy đủ đảm bảo cho DN thực đúng,có hiệu II Liên hệ đơn vị hành nghiệp(Cơng ty cổ phần thủy điện Gia Lai) DN thương mại(Công ty CP dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng )để làm rõ nội dung đối tượng kế toán(tài sản nguồn vốn) theo hình thái biểu theo hình thức sở hữu Tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thương mại Giới thiệu sơ doanh nghiệp: (…28 cổ đông người ủy quyền dự họp, đại diện cho 1.280.467 cổ phần 76,72% tổng số cổ phần có quyền biểu quyết….) Cơng ty CP Dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng nguyên trước công ty nhà nước trải qua giai đoạn hình thành phát triển theo giai đoạn : -Năm 1991 : Công ty Dịch vụ cụm cảng hàng không sân bay miền Trung ( Middle Airports Services Company – MASCO) trực thuộc Cục Hàng không dân dụng Việt Nam, thành lập theo định số 1808/QĐ-TCCBLĐ Bộ Giao thông vận tải ngày 11/10/1991 sở phận dịch vụ, xây dựng cơng trình hàng không sân bay thuộc Cụm cảng Hàng không miền Trung (sân bay Đà Nẵng, Phú Bài, Nha Trang …)., thực dịch vụ cung ứng suất ăn, bán hàng bách hóa, dịch vụ ăn uống, kinh doanh ta-xi, xây dựng sửa chữa cơng trình hàng không -Năm 1995 : Công ty Cung ứng dịch vụ Hàng không sân bay Đà Nẵng trực thuộc Cục Hàng không dân dụng Việt Nam, thành lập theo định số 1808/QĐTCCBLĐ Bộ Giao thông vận tải ngày 11/10/1991 Năm 1996 : Công ty Dịch vụ Hàng không sân bay Đà Nẵng thành viên thuộc Tổng Công ty Hàng không Việt Nam theo định số 328/CP ngày 27/5/1995 Thủ tướng Chính Phủ Phạm vi hoạt động công ty khu vực miền Trung, thời điểm trước cổ phần hóa ( 05/4/2006) cơng ty có đơn vị trực thuộc sau: Xí nghiệp cung ứng suất ăn, Xí nghiệp dịch vụ thương nghiệp, Chi nhánh công ty sân bay Phú Bài, Đội xe Taxi hàng không, Chi nhánh công ty sân bay Nha Trang,Chi nhánh công ty Quảng Nam, Đại lý bán vé máy bay Đà Nẵng, Hội An, Tam Kỳ, Cửa hàng kinh doanh tổng hợp, Trung tâm dịch vụ quảng cáo Năm 2006 : Thực chủ trương cổ phần hóa Chính phủ, theo định số 372TTg ngày 04/04/2003, Cơng ty tiến hành cổ phần hóa Đại hội cổ đông thành lập ngày 05/04/2006 thông qua nghị Đại hội, thành lập Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng không sân bay Đà Nẵng , tên giao dịch : Danang Airport Services Company- viết tắt MASCO Đến nay, trải qua 18 năm (1991-2009) kể từ thành lập, với phát triển chung kinh tế nói chung ngành Hàng khơng nói riêng, MASCO ngày lớn mạnh đóng vai trò quan trọng kinh doanh dịch vụ cảng Hàng không sân bay miền Trung Mẫu số B 01a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ HÀNG KHÔNG SÂN BAY ĐÀ NẴNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30 tháng 06 năm 2010 TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I - Tiền khoản tương đương tiền II - Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III - Các khoản phải thu IV - Hàng tồn kho V - Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I - Các khoản phải thu dài hạn II - Tài sản cố định III - Bất động sản đầu tư IV - Các khoản đầu tư tài chínhdài hạn V Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản A Nợ phải trả I - Nợ ngắn hạn II - Nợ dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I - Vốn chủ sở hữu MÃ SỐ 121 130 140 150 210 217 250 260 315 342 VNĐ 21.138.185.274 3.550.782.318 9.945.226.312 5.715.845.518 1.926.331.126 36.340.042.942 33.332.298.588 3.007.744.354 57.478.228.216 27.191.082.304 15.907.245.429 11.283.836.875 30.287.145.912 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II - Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng nguồn vốn GIÁM ĐỐC Nguyễn Thanh Đông Đà Nẵng, ngày 31 tháng năm 2010 411 4112 4111 419 412 413 414 415 418 421 441 417 461 466 26.591.150.000 477.082.970 3.218.912.942 57.478.228.216 KẾ TOÁN TRƯỞNG Trần Thanh Hải NGƯỜI LẬP Nguyễn Thị Minh Huyền Nhìn vào bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ta thấy tổng tài sản: 57.478.228.216 trđ gồm tài sản ngắn hạn: 21.138.185.274 trđ, tài sản dài hạn: 36.340.042.942trđ hình thành từ nguồn vốn gồm nợ phải trả: 27.191.082.304 trđ, vốn chủ sở hữu: 30.287.145.912 trđ Vốn chủ sở hữu: 30.287.145.912 trđ gồm vốn đầu tư chủ sở hữu: 26.591.150.000trđ, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 3.218.912.942trđ Đây cơng ty cổ phần thương mại vốn đầu tư chủ sở hữu vốn góp cổ đông, doanh nghiệp huy động cách phát hành cổ phiếu với giá trị: 26.591.150.000trđ chiếm 87,78% vốn chủ sở hữu Lợi nhuận để lại hoạt động kinh doanh là: 3.218.912.942trđ chiếm 10,63% phần lợi nhuận mà cổ đông chia theo tỷ lệ cổ phần cơng ty sau đại hội cổ đơng Nguồn vốn hình thành nên tài sản biểu bằng: - Tài sản ngắn hạn: 21.138.185.274trđ gồm: + Tiền cac khoản tương đương tiền: 3.550.782.318trđ + Cac khoản phải thu: 9.945.226.312trđ + Hàng tồn kho: 5.715.845.518trđ + Tài sản ngắn hạn khỏc: 1.926.331.126trđ Nguồn vốn cịn hình thành nên tài sản cố định doanh nghiệp với tài sản cố định là: 33.332.298.588trđ cỏc tài sản dài hạn khỏc 3.007.744.354trđ Tài sản nguồn vốn quan hệ mật thiết với nguồn vốn hình thành nên tài sản, tổng tài sản tổng nguồn vốn Quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ nguồn vốn định Muốn mở rộng quy mơ doanh nghiệp phát hành thêm cổ phiếu…1.1 Tài sản: a, Tài sản ngắn hạn: DN có khoản tiền măt 3.550.782.318 triệu đồng :hình thái biểu tiền tệ Thuộc quyền sở hữu DN, DN có quyền sử dụng mà khơng phải hồn trả Các khoản phải thu 9.945.226.312 triệu đồng Hình thái biểu tiền tệ, 9.945.226.312 triệu nằm khâu toán, bị chiếm dụng Do thuộc quyền sở hữu DN nên DN thu hồi 9.945.226.312 triệu đến hạn Hàng tồn kho 5.715.845.518trđ Hình thái biểu hàng hóa Thuộc quyến quản lý doanh nghiệp DN co quyền bán để thu hồi vốn, tái sản xuất b, Tài sản dài hạn: Tài sản cố định hữu hình 33.332.298.588 triệu đồng hình thái biểu vật chất Do doanh nghiệp nắm giữ, thuộc quyền quản lý DN, DN sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh sản xuất DN 10 Do doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nên với việc khấu hao tài sản cố định phức tạp doanh nghiệp sản xuất,chỉ phát sinh tài sản cố định khác là: 3.007.744.354trđ 1.2 Nguồn vốn a, Nợ phải trả Vay nợ ngắn hạn: 15.907.245.429 DN chiếm dụng khoản tài sản 1500 triệu đồng ,biểu dạng giá trị tiền tên DN phải có trách nhiệm tốn b, Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 26.591.150.000triệu đồng.Thuộc quyền sở hữu DN, DN có quyền sủ dụng số tiền phục vụ hoat động kinh doanh mà khơng phải hồn trả Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3.218.912.942 triệu đồng biểu hình thái giá trị thuộc quyền sở hữu DN Tài sản, nguồn vốn đơn vị hành nghiệp Công ty cổ phần thủy điện Gia Lai Tiền thân Công ty cổ phần thủy điện Gia lai Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Điện Gia Lai thành lập ngày 14/03/2002 Vốn điều lệ 6.000.000.000 đồng gồm có 02 thành viên góp vốn Cơng ty Điện Gia Lai góp 50% Cơng ty Điện lực góp 50% Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, truyền tải phân phối điện Ngày 02/6/2008 Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Điện Gia Lai thức chuyển đổi thành Cơng ty cổ phần thuỷ điện Gia Lai Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Gia Lai cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 39 03 000196 Vốn điều lệ tăng lên 100 tỷ đồng, để gia tăng nguồn lực tài triển khai đầu tư Dự án Nhà máy thủy điện H’Mun phát triển Công ty Công ty đầu tư xây dựng Sở hữu - Vận hành - Kinh doanh ( BOO) nhà máy thủy điện H’Chan xã Đê-Ar, huyện Mang Yang, tỉnh Gia Lai công suất 12 MW Nhà máy khởi công xây dựng vào tháng 12 năm 2002 hoàn thành đưa vào vận hành tháng 9/2006 Giá trị toán vốn đầu tư cơng trình 121,11 tỷ đồng, sản lượng điện trung bình 54 triệu KWh/năm Hiện Cơng ty đầu tư xây dựng Nhà máy thủy điện H’Mun xã Barmaih, huyện Chư Sê, tỉnh Gia Lai Nhà máy có cơng suất 16,2 MW, tổng vốn đầu tư 300 tỷ đồng Theo kế hoạch hoàn thành đưa vào vận hành phát điện tổ máy số 01 vào cuối năm 2009 11 Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2008 TÀI SẢN Mã số VNĐ A TÀI SẢN NGẮN HẠN 83.964.310.054 I Tiền khoản tương đương tiền 49.992.719.822 Tiền 111 17.749.103.822 Tiền gửi ngân hàng 112 32.243.616.000 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 121 4.500.000.000 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 - III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 131 3.999.223.127 Phải thu nội 136 22.062.325.491 Các khoản phải thu khác 138 326.882.185 IV Hàng tồn kho Hàng mua đường 151 128.030.000 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 159 - V Tài sản ngắn hạn khác Tạm ứng 141 694.238.173 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 2.260.891.256 B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn 4.500.000.000 26.388.430.803 128.030.000 2.955.129.429 185.344.464.746 - 12 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 185.319.962.364 211 110.428.611.862 - Nguyên giá 122.024.949.409 - Giá trị hao mòn lũy kế (11.596.337.547) Chi phí xây dựng dở dang 241 III Bất động sản đầu tư - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 242 24.502.382 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 243 - 24.502.382 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 74.891.350.502 269.308.774.800 Mã số VNĐ A NỢ PHẢI TRẢ 201.725.264.422 I Nợ ngắn hạn 138.305.755.053 Vay ngắn hạn 311 14.787.008.548 Phải trả cho người bán 331 4.890.280.647 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 333 1.069.860.465 Phải trả người lao động 334 529.086.544 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 338 117.029.518.849 II Nợ dài hạn Vay dài hạn 341 63.419.509.369 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 347 - 63.419.509.369 13 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 67.583.510.378 I Vốn chủ sở hữu 67.583.510.378 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 65.932.430.000 Quỹ đầu tư phát triển 414 1.651.080.378 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - II Nguồn kinh phí quỹ khác - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 269.308.774.800 Tài sản Số tiền Hình thức sở hữu Tiền Tiền gửi ngân hàng Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Phải thu khách hàng Phải thu nội Các khoản phải thu khác Hàng tồn kho 17.749.103.822 32.243.616.000 Do cty nắm giữ Do cty (ngân hàng) nắm giữ Do cty nắm giữ Tài sản ngắn hạn khác Tài sản cố định hữu hình Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN 4.500.000.000 3.999.223.127 Hình thái biểu Hình thái tiền tệ Hình thái tiền tệ Hình thái giá trị Hình thái giá trị 22.062.325.491 326.882.185 Do cty(khách hàng) nắm giữ Do cty nắm giữ Do cty nắm giữ 128.030.000 Do cty nắm giữ 2.955.129.429 Do cty nắm giữ Hình thái vật Hình thái giá trị 110.428.611.86 24.502.382 Do cty nắm giữ Do cty nắm giữ Hình thái giá trị Hình thái giá trị Hình thái vật Hình thái giá trị 269.308.774.80 Nguồn vốn 14 11 Nợ ngắn hạn 12 Nợ dài hạn 13 Vốn đầu tư chủ sở hữu 14 Quỹ đầu tư phát triển TỔNG NGUỒN VỐN 138.305.755.053 Do cty nắm giữ 63.419.509.369 Do cty nắm giữ 65.932.430.000 Do cty nắm giữ Tiền tệ Tiền tệ Hình thái giá trị 1.651.080.378 Hình thái giá trị Do cty nắm giữ 269.308.774.80 III.Sự khác doanh nghiệp đơn vị hành Doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh - Như vậy, theo quy định pháp luật hành, có loại hình tổ chức kinh doanh sau: cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân thuộc thành phần kinh tế (sau gọi chung doanh nghiệp); nhóm cơng ty (Điều Luật Doanh nghiệp 2005) - Doanh nghiệp sản phẩm, đối tượng để làm việc địa điểm để đến làm việc - Doanh nghiệp sản phẩm kế hoạch đời doanh nhân - Doanh nghiệp biểu tượng cho đam mê, uớc mơ doanh nhân - Doanh nghiệp công cụ để doanh nhân đạt tự hoàn toàn - Doanh nghiệp phản ánh khao khát muốn thay đổi giới doanh nhân Đơn vị hành nghiệp Đơn vị HCSN quan nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức sử dụng kinh phí NSNN Ví dụ quan có nhiệm vụ thu - chi NSNN Các cấp , VP Quốc hội, VP phủ, tồ án viện kiểm sát , bộ, quan ngang , HĐND, uỷ ban ND cấp Theo chế quản lý tài đơn vị nghiệp chia làm loại + đơn vị HCSN t khơng thực chế khốn biên chế kinh phí +Đơn vị HCSN hoạt động theo chế độ khốn biên chế kinh phí +Các đơn vị HCSN hoạt động theo chế QLT/chính áp dụng cho đơn vị SN có thu VD:Trường đại học, bệnh viện Ở doanh nghiệp thương mại: 15 - Tài sản thường phong phú: bao gồm tất tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn - Sự biến động tài sản luôn xảy Bởi muốn đạt lợi nhuận doanh nghiệp phải ln ln tiến hành sản xuất kinh doanh, mở rộng sản xuất để tạo hàng hóa, dịch vụ khấu hao tài sản cố định ln ln có, hàng tồn kho khơng tránh khỏi Các khoản phải thu, phải trả khách hàng, người bán biến động qua chu kỳ kinh doanh - Các trình hoạt động kinh tế doanh nghiệp: kế tốn ln phải theo dõi q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: kế toán trình cung cấp, trình sản xuất, trình tiêu thụ, chí phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp, phỉa xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ở đơn vị hành nghiệp: - Tài sản ngắn hạn thường khơng xuất bảng cân đối kế toán, chủ yếu tài sản dài hạn tài sản ngắn hạn dược hạch tốn kì kinh doanh có số dư cuối kì - Sự biến động tài sản: trình hoạt động đơn vị hành nghiệp q trình thực dịch vụ mà đơn vị đem lại cho người có nhu cầu sử dụng biến động tài sản xảy ra, khấu hao tài sản cố định, mua sắm trang thiết bị mới, hay đầu tư xây dựng - Q trình hoạt động kinh doanh: khơng gồm nhiều q trình Hết kì kinh doanh kết hoạt động thường không xác định rõ ràng, xác định kết hoạt động phải dựa tổng hớp qua nhiều năm IV Tổng kết chung Qua việc sâu tìm hiểu đối tượng kế tốn khác biệt đối tượng kế toán DNTM với đơn vị hành nghiệp, đến tổng kết sau: - Đối tượng kế toán là: + Tài sản nguồn tài sản + Sự vận động tài sản + Quan hệ kinh tế pháp lý tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị 16 - Trong DNTM tài sản nguồn lực DN kiểm sốt thu lợi ích tương lai - Tài sản DNTM thường đa dạng phong phú bao gồm tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn Do biến động tài sản ln ln xảy Đối với đơn vị hành nghiệp, tài sản ngắn hạn thường hạch toán kì kinh doanh, có số dư cuối kì Cịn tài sản dài hạn thường phong phú Sự biên động tài sản xảy Hầu khấu hao tài sản cố định, mua sắm trang thiết bị mới, hay đầu tư xây dựng bản… 17 ... khác Tài sản cố định hữu hình Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN 4.500.000.000 3.999.223.127 Hình thái biểu Hình thái tiền tệ Hình thái tiền tệ Hình thái giá trị Hình thái giá trị 22.062.325.491... 2.955.129.429 Do cty nắm giữ Hình thái vật Hình thái giá trị 110.428.611.86 24.502.382 Do cty nắm giữ Do cty nắm giữ Hình thái giá trị Hình thái giá trị Hình thái vật Hình thái giá trị 269.308.774.80... CP dịch vụ hàng không sân bay Đà Nẵng )để làm rõ nội dung đối tượng kế tốn(tài sản nguồn vốn) theo hình thái biểu theo hình thức sở hữu Tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thương mại Giới thiệu sơ