Đang tải... (xem toàn văn)
Lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế trong gia đình cho năm 2011
Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Trong nền kinh tế hội nhập hiện thì các doanh nghiệp phải cạnh tranh để có thể tồn tại và phát triển nền kinh tế thị trường Vậy thì muốn tồn tại và phải triển ổn định thì các doanh nghiệp nền kinh tế cần phải có chiến lược kinh doanh hợp lý Do đó phải cần phải lập những kế hoạch chi tiết, cụ thể cho từng thời kỳ cũng cả quá trình sản xuất kinh doanh Nghĩa là phải có các dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể Vậy dự toán sản xuất kinh doanh là gì? nó có tác dụng gì? Và trình tự của dự toán sản xuất kinh doanh thế nào? Đó là câu hỏi mà tất cả các chủ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải trả lời để có thể có kế hoạch sản xuất hợp lý mang lại hiệu quả kinh tế cao Để hiểu rõ những câu hỏi ta tìm hiểu khái quát chung về dự toán và một dự toán sản xuất kinh doanh cụ thể để có cái nhìn rõ nét nhất về dự toán PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN Khái niệm Dự toán là những dự kiến chi tiết rõ cách huy động và sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu hiện một cách có hệ thống dạng số lượng và giá trị Tác dụng dự toán Tác dụng lớn nhất của dự toán đối với nhà quản trị, là cung cấp những phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp Một dự toán được công bố thì không có sự ghi ngờ gì về mục tiêu mà doanh nghiệp muốn đạt và đạt được cách nào Ngoài dự toán có tác dụng sau: - Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm đánh giá thực hiện sau này - Lường trước những khó khăn chúng chưa xẩy để có phương án đối phó kịp thời và đắn SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị - Kết hợp toàn bộ hoạt động của các doanh nghiệp các kế hoạch của từng bộ phận khác Nhờ vậy, dự toán đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp Kỳ dự toán - Dự toán mua sắm tài sản cố định, đất đai, nhà xưởng…được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm lâu - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm,phù hợp với năm tài của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế hoach và thực hiện Trình tự dự tốn Dự toán được chuẩn bị từ cấp sở trở lên Trình tự chuẩn bị số liệu dự toán được mô tả sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở SV: Nhóm 13 Quản trị cấp trung gian Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Quản trị cấp sở Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Hệ thớng dự tốn sản xuất kinh doanh hàng năm Dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho cuối kỳ Dự toán sản xuất Dự toán chi phí LĐ trực tiếp Dự toán chi phí NVL trực tiếp Dự toán phí tởn lưu thơng và quản lý Dự toán chi phí sản xuất Dự toán tiền mặt Dự toán báo cáo KOHĐKD Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Từ những khái quát chung về dự toán trên, ta thấy dự toán sản xuất kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng Nó không cung cấp cho những nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin cụ thể về quá trình sản xuất từng thời kỳ cụ thể mà mà nó giúp họ biết tương lai họ cần phải làm những gì, sử dụng giải pháp nào để đạt được mục đích Nó cịn là để đánh giá tình hình thực hiện các tiêu đề Từ đó thấy được mặt mạnh cần phát huy và những mặt yếu cần khắc phục để những giai đoạn sau của quá trình sản xuất kinh doanh được tốt tăng thêm sức canh tranh cho doanh nghiệp SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Công ty cổ phần Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh đồ gỗ nội thất, văn phòng Cuối năm 2010 công ty Phương Đông lập dự toán sản xuất kinh doanh sản phẩm bàn ghế gia đình cho năm 2011 PHẦN II: XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Định mức giá cho đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bàn ghế *) Định mức giá cho của 1m3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế - Giá mua 1m3 gỗ : 4.850.000 đ - Chi phí vận chuyển : 70.000 đ - Chi phí bảo quản : 20.000 đ - Chi phí nhập kho, bốc xếp : 70.000 đ - Chiết khấu / 1m3 : (10.000) 5.000.000 (đ/m3) *) Định mức nguyên liệu gỗ tiêu hao cho bộ bàn nghế - Khối lượng gỗ cần thiết để sản xuất 1sp 0.8 m3 - Mức hao hụt cho phép : 0,1 m3 - Mức sản phẩm hỏng cho phép : 0,1m m3 Vậy định mức chi phí ngun liệu gỡ cho sản phẩm: = 5.000.000 = 5.000.000 (đ/ sp) SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Định mức chi phí nhân công trực tiếp *) Định mức giá của một giờ công lao động trực tiếp: - Lương bản : 8.500 - Phụ cấp 950 - Các khoản trích theo lương (22%) : 2.550 12.000 (đ/giờ) *) Định mức thời gian cho phép của một bộ bàn ghế (giờ) - Thời gian sản xuất bản của một bộ bàn ghế 36 giờ - Thời gian dành cho nhu cầu cá nhân giờ - Thời gian dành cho sản sản phẩm hỏng 1,5 giờ - Thời gian chỉnh sửa máy móc 1,5 giờ 40 (giờ/sp) Định mức thời gian lao động trực tiếp để tạo một sản phẩm là: = 12.000 40 = 480.000 (đ/sp) Định mức chi phí sản xuất chung: - Định mức biến phí sản xuất chung: 13.000 đ/h - Định mức định phí sản xuất chung: 25.000 đ/h Định mức chi phí sản xuất chung cho sp: = (13.000 + 25.000) 40 = 1.520.000 (đ/sp) Bảng tổng hợp định mức chi phí sản xuất (bảng 1) Khoản mục Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất sản phẩm Số lượng Đơn giá (cho 1sp) (cho 1sp) m 5.000.000đ/m3 40 giờ 12000đ/giờ 40 giờ 38.000đ/giờ Chi phí sản xuất (cho sp) 5.000.000(đ/sp) 480.000(đ/sp) 1.520.000 (đ/sp) 7.000.000(đ/sp) PHẦN III: DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm nhiều quá trình có liên quan với quá trình mua hàng, quá trình sản xuất, quá trình tiêu thụ…Mỗi quá trình khác đòi hỏi nhà quản trị phải có tiêu dự toán cụ thể để phù hợp với từng quá trình sản xuất kinh doanhn cụ thể.Vì các quá trình sản xuất kinh doanh có mối quan hệ qua lại lẫn nhau, nên các tiêu dự toán cũng có mối quan hệ qua lại với nhau, tạo thành hệ thống các tiêu dự toán sau: - Dự toán tiêu thụ sản phẩm - Dự toán sản xuất - Dự toán nguyên liệu trực tiếp - Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp - Dự toán chi phí sản xuất chung - Dự toán thành phẩm tồn kho ći kỳ - Dự toán chi phí lưu thơng và quản lý - Dự toán tìn mặt - Dự toán báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Dự toán bảng tổng kết tài sản Dự toán tiêu thụ sản phẩm Dự toán tiêu thụ là dự toán được lập đầu tiên và là để xây dựng các dự toán khác Dự toán tiêu thụ được xây dựng dựa mức tiêu thụ ước tính với đơn giá bán Ngoài cịn dựa vào các tài liệu, số liệu của kỳ trước,nhu cầu thị trường, thị hiếu, các sách của nhà nước…Dự toán tiêu thụ cũng đính kèm dự kiến lịch thu tiền của các quý kỳ kế hoạch Bảng dự kiến này là để xây dựng dự toán tiền mặt hàng năm Công ty cổ phần Phương Đông SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Dự toán tiêu thụ năm kết thúc ngày 31/12/2011 (Bảng 2) Quý I Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ dự II 200 kiến(sp) Đơn giá bán (ngđ/sp) Doanh thu (ngđ/sp) Năm III 250 IV 250 2011 300 1000 9000 9000 9000 9000 1800000 2250000 2250000 2700000 9000 9000000 *) Dự kiến lịch thu tiền (bảng 3) Giả định thu được 60% quý, 40% quý sau ĐVT: 1.000đ Khoản phải thu Quý IV/2010 Quý I/2011 Quý II/2011 Quý III/2011 Quý IV/2011 Tổng cộng Quý I II III IV Năm 2011 1044000 1080000 2124000 1044000 720000 1350000 900000 1350000 2070000 2250000 900000 1620000 2520000 1800000 2250000 2250000 1620000 8964000 Dự toán sản xuất Căn dự toán tiêu thụ mà nhu cầu sản phẩm của năm kế hoạch được xác định và trình bày bảng dự toán sản xuất Công ty cổ phần Phương Đơng Dự tốn sản xuất năm kết thúc ngày 31/12/2011 (bảng 4) SV: Nhóm 13 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Quý Chỉ tiêu I II Năm III IV 2011 Khối lượng tiêu thụ kế hoạch (sp) 200 250 250 300 1000 Tồn kho cuối kỳ (sp) Tổng cộng nhu cầu Tồn kho đầu kỳ Khối lượng sản xuất kỳ (sp) 50 250 40 210 50 300 50 250 60 310 50 260 40 340 60 280 40 1040 40 1000 Nhu cầu tồn cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thu của quý sau Trong đó: Sản lượng cần sản xuất = Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch Nhu cầu tồn + kho cuối kỳ - Tồn kho sản phẩm đầu kỳ Dự toán nguyên vất liệu trực tiếp Căn vào nhu cầu sản xuất kỳ mà doanh nghiệp xây dựng dự toán về nguyên vật liệu trực tiếp Nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp thỏa mãn nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất và nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp dự trữ Công thức: Nhu cầu NVLTT kỳ = NVLTT cần cho sản xuất kỳ + NVLTT cần để tồn kho cuối kỳ - NVLTT tồn kho đầu kỳ Công ty cở phần Phương Đơng Dự tốn ngun liệu trực tiếp năm 2011 (Bảng 5) Chỉ tiêu SV: Nhóm 13 Quý Năm Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị I Khối lượng cần sản II III IV 2011 210 250 260 280 1000 1 1 210 250 260 280 1000 25 26 28 30 30 Tổng cộng nhu cầu 235 276 288 310 1030 NVL tồn kho đầu kỳ 21 25 26 28 100 Nguyên liệu mua vào 214 251 262 282 930 5000 5000 5000 5000 5000 xuất Định mức NVL gỗ (m3) Tổng khối lượng NVL cần sản xuất Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ Định mức giá (ngđ) Tổng chi phí mua NVLTT (ngđ) 1070000 1255000 1310000 1410000 4650000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ = 10% nhu cầu quý sau *) Dự toán lịch toán chi phí NVL tực tiếp( Bảng 6) Giả định trả được 70% quý, 30% quý sau ĐVT: 1000đ Khoản phải trả QúyIV/2010 SV: Nhóm 13 Quý I 1500000 II III IV Năm 2011 1500000 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận QúyI/2011 QúyII/2011 QúyIII/2011 QúyIV/2011 Tổng cộng Môn: Kế toán quản trị 749000 2249000 321000 878500 1199500 376500 917000 1070000 1255000 1310000 987000 6122000 393000 987000 1380000 1293500 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp(Bảng7) Công ty cổ phần Phương Đơng Dự tốnchi phí nhân cơng trực tiếp năm 2011 Năm Quý Chỉ tiêu Nhu cầu sản xuất(giờ) Định mức thời gian sản xuất 1sp (giờ) Tổng nhu cầu Định mức giá(ngđ) Tởng chi phí NCTT sản x́t (ngđ) I 210 II 250 III 260 IV 280 2011 1000 40 40 40 40 40 8400 12 10000 12 10400 12 11200 12 40000 12 100800 120000 124800 134400 480000 Dự toán chi phí sản xuất chung (Bảng 8) Cơng ty cở phần Phương Đơng Dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2011 ĐVT:1000đ Chỉ tiêu Nhu cầu lao đợng trực tiếp Đơn giá biến phí sản x́t chung(ngđ) Tởng biến phí sản x́t SV: Nhóm 13 Năm Quý I 8400 II 10000 III 10400 IV 11200 2011 40000 13 13 13 13 13 10920 13000 13520 14560 520000 10 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị chung phân bở(ngđ) Định phí sản xuất chung 25000 25000 25000 25000 phân bổ Tổng cộng CPSXC phân bổ 35920 38000 38520 39560 Chi phí khấu hao 18000 18000 18000 18000 Chi tiền cho CPSXC 17920 20000 20520 21560 0 0 1000000 1520000 720000 800000 Tổng định phí sản xuất chung 25 *40000=1000000 Phân bổ chi phí sản xuất chung : 1000000/4=250000 Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ ( bảng 9) Công ty cổ phần Phương Đông Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chỉ tiêu Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch Chi phí định mức của 1sp Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ Đơn vị Số lượng sp 30 ng đ 7000 ng đ 210000 Dự toán chi phí lưu thông và quản lý (bảng 10) Công ty cở phần Phương Đơng Dự tốn chi phí lưu thơng và quản lý năm 2011 ĐVT:1000đ SV: Nhóm 13 11 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị Năm Quý Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ(sp) Biến phí lưu thơng và quản lý ước tính cho 1sp Biến phí dự toán Định phí quản lý và lưu thơng Quảng cáo Lương quản lý Các khoản trích(22%) Th tài sản cớ định Cợng chi phí lưu thơng và quản lý ước tính I 210 II 250 III 260 IV 280 2011 1000 25 25 25 25 25 5250 6250 6500 7000 25000 8000 8000 60000 60000 13200 13200 20000 8000 60000 13200 20000 32000 240000 52800 60000 106450 107450 87700 108200 409800 8000 60000 13200 20000 Dự tốn tiền mặt (Bảng 11) Cơng ty cở phần Phương Đơng Dự tốn tiền mặt năm 2011 ĐVT: 1000đ Chỉ tiêu Bảng số Tồn tiền mặt đầu kỳ Thu kỳ Tổng cộng các khoản thu Các khoản chi Mua NVL trực tiếp Trả lương NCTT CPSX chung Chi phí lưu thơng và QLDN Th́ TNDN (25%) Mua sắm tài sản cố định (dự kiến) Lãi cổ phần SV: Nhóm 13 10 12 Quý Năm 2011 I 800000 II 347256 II 549013 IV 559019 2124000 2070000 2250000 2520000 8964000 2924000 2417256 2799013 3079019 9764000 2249000 100800 179200 1199500 120000 200000 1293500 124800 205200 1380000 134400 215600 6122000 480000 800000 106450 107450 87700 108200 409800 93294 93294 93294 93294 373175 300000 300000 100000 100000 800000 48000 48000 48000 48000 192000 12 Lớp: K4KTTHB 800000 Bài thảo luận Tổng cộng các khoản chi Chênh lệch thu chi (c) Hoạt động tài chính Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ cuối kỳ Lãi suất 15%/năm Tổng cộng hoạt động tài chính(d) Tiền mặt tờn quỹ ći kỳ(c+d) Mơn: Kế toán quản trị 3076744 2068244 1952494 2079494 9176975 (152744) 349013 846519 999525 587025 500000 200000 (250000) (37500) (450000) (60000) 700000 (700000) (97500) 500000 200000 (287500) (510000) (97500) 347256 549013 559019 489525 489525 - Số vốn cổ phần của công ty 3.000.000.000đ - Qũy tiền mặt đảm bảo mức 347.256.000 đ - Lãi suất trả vốn vay, được tính theo đợ dài thời gian vay - Tờn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2010 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Bảng 12) Công ty cổ phần Phương Đơng Dự tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (ng đ) Giá vốn hàng bán (ng đ) 7000*1000 Lãi gợp Chi phí quản lý và lưu thơng Lãi th̀n từ hoạt đợng kinh doanh Chi phí trả lãi nợ vay Lãi thuần trước thuế Thuế TNDN(25%) Lãi thuần sau thuế SV: Nhóm 13 13 Số tiền 9000000 7000000 2000000 409800 1590200 97500 1492700 373175 1119525 Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận Môn: Kế toán quản trị 10 Dự tốn bảng tởng kết tài sản ( Bảng 13) Công ty cổ phần Phương Đông Bảng tởng kết tài sản dự tốn năm 2011 ĐVT: 1000 đ Khoản mục A TÀI SẢN TSCĐ a Nhà xưởng b Máy móc, thiết bị c Hao mòn TSCĐ TSLĐ a TSLĐ thường xuyên Giá trị NVLTT tồn kho b TSLĐ lưu thông Giá trị thành phẩm tồn kho Tiền mặt Khoản phải thu Tổng cộng tài sản B NGUỒN VỐN CÔNG NỢ SV: Nhóm 13 Năm 2010 Năm 2011 4000000 3000000 3000000 (2000000) 2159000 105000 105000 2054000 210000 800000 1044000 6159000 4080000 3000000 3800000 (2720000) 3609525 150000 150000 3459525 210000 489525 2760000 7689525 1500000 423000 14 Ghi chú Bảng 11 Bảng Bảng Bảng Lớp: K4KTTHB Bài thảo luận a Vay ngân hàng b Các khoản phải trả VỐN CHỦ SỞ HỮU a Vốn cổ đông b Tiền lãi để lại Tổng cộng nguồn vốn SV: Nhóm 13 Môn: Kế toán quản trị 1500000 4659000 3000000 1659000 6159000 15 423000 Bảng 7266525 3000000 4266525 7689525 Lớp: K4KTTHB ... xưởng…được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm lâu - Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh được lập cho kỳ một năm, phù hợp với năm tài của doanh nghiệp để tiện cho việc... gian vay - Tờn đầu quỹ I lấy từ bảng tổng kết tài sản năm 2010 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( Bảng 12) Công ty cổ phần Phương Đơng Dự tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh. .. PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Định mức giá cho đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất bàn ghế *) Định mức gia? ? cho của 1m3 nguyên liệu gỗ để sản xuất bàn ghế - Gia? ? mua 1m3 gỗ