kế toán vồn bằng tiền công ty du lịch.doc

kế toán vồn bằng tiền công ty du lịch

Lời mở đầu

Trong thời buổi nền kinh kinh tế mở cửa, khi đất nớc ta đang hoà mình vào xu thế hội nhập toàn cầu hoá thì tài chính đóng vai trò hết sức quan trọng Nó là tổng hoà các mối quan hệ kinh tế, tổng thể các nội dung và giải pháp kinh tế tiền tệ, không chỉ có nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài chính, tăng thu nhập, tăng trởng kinh tế mà còn phải quản lý và sử dụng hiệu quả mọi nguồn lực Điều đó đòi hỏi các nguồn lực tài chính phải đợc quản lý chặt chẽ.

Kế toán là công cụ quan trọng giúp nhà nớc quản lý và điều hành vĩ mô nền kinh tế, kiểm tra kiểm soát các ngành thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần nền kinh tế của xã hội Từ khi chuyển sang cơ chế thị trờng, nhà nớc ta đã tạo môi tr-ờng thông thoáng cho các doanh nghiệp mở rộng sản xuất Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế, trong những năm gần đây chế độ tài chính kế toán ở nớc ta không ngừng hoàn thiện với các chuẩn mực kế toán mới để phù hợp với nền kinh tế trong nớc cũng nh thế giới.

Mỗi hình thức kế toán đều là một mắt xích không thể thiếu, một mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho Doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để Doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Trong bối cảnh hiện nay, phạm vi hoạt động của Doanh nghiệp đã đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc trên thế giới Do đó quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý nó có ảnh hởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.

Trong thời gian thực tập tại đơn vị em đã tìm hiểu một số tình hình thực tế về hoạt động kinh doanh của Công ty CP du lịch Nghệ An thông qua các số liệu

kế toán Để nâng cao hiểu biết của mình về vấn đề Kế toán Vốn bằng tiền“ ”, em đã chọn đề tài này làm báo cáo thực tập của mình Báo cáo thực tập của em ngoài phần mở đầu và phần kết luận thì bố cục gồm 3 phần chính nh sau:

Phần I: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công tyPhần III: Một số kiến nghị về vấn đề Vốn bằng tiền tại Công ty

Phần thứ nhất

Cơ sở lý luận chung về kế toán Vốn bằng tiềnI Các khái niệm, nhiệm vụ và quy định khi hạch toán kế toán vốn bằng tiền1 Khái niệm

1.1 Vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn Sản xuất kinh doanh

của Doanh nghiệp thuộc Tài sản lu động, đợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.

Vốn bằng tiền của Doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi Ngân hàng và Tiền đang chuyển.

1.2 Tiền mặt: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của

Doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

1.3 Tiền gửi Ngân hàng: Tiền gửi Ngân hàng là số tiền mà Doanh nghiệp gửi tại

các Ngân hàng, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Trong đó:

Tiền Việt Nam là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành và đợc sử dụng, là phơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.

Ngoại tệ là laọi tiền phù hiệu, đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị trờng Việt Nam nh các đồng: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Frăng Pháp (Fr), …

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là loại tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ là chủ yếu vì mục tiêu an toàn hoặc mục đích bất thờng chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.

1.4 Tiền đang chuyển: Tiền đang chuyển là loại tiền đang trong quá trình vận

động để hoàn thành chức năng, phơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ hình thức này sang hình thức khác Bao gồm các khoản: Tiền mặt hoặc Séc nộp vào Ngân hàng, kho bạc Tiền chuyển qua bu điện để trả đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc Nhà nớc nhng cha nhận đợc giấy báo hay bản in sao kê của Ngân hàng.

2 Vai trò của kế toán Vốn bằng tiền trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là một trong những nguồn vốn cơ bản và cần thiết của bất kỳ một doanh nghiệp nào, là yếu tố đầu tiên để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lu động, do đó ta có thể biết đợc quy mô hoạt động của Doanh nghiệp là lớn, vừa hay nhỏ, khả năng thanh toán các khoản nợ, các chi phí, khả năng quay vòng vốn nh thế nào, các nhà quản lý nắm rõ tình hình của Doanh nghiệp để đa ra các biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Với tính linh hoạt, vốn bằng tiền có khả năng thanh toán các khoản nợ, thực hiện ngay nhu cầu mua sắm trang thiết bị vật t hàng hoá, nâng cấp sửa chữa các công trình cơ bản Đảm bảo cho công tác sanr xuất kinh doanh không bị gián đoạn.

Ngoài ra vốn bằng tiền còn phục vụ về nhu cầu tinh thần, vật chất cho cán bộ công nhân viên, nộp các khoản ngân sách nhà nớc, thuế và các loại bảo hiểm.

Nếu không có vốn bằng tiền thì hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp sẽ bị gián đoạn, không mở rộng đợc quy mô và dẫn đến Doanh nghiệp sẽ khó đứng vững trong quy luật cạnh tranh khắc nghiệt của nền kinh tế thị trờng, trong thời buổi thơng trờng cũng là chiến trờng nh bây giờ.

3 Nhiệm vụ của Kế toán Vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt.

Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, tiền đang chuyển, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

4 Các quy định khi hạch toán kế toán Vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là: Đồng Việt Nam.

Tại Doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

Số d của các tài khoản Vốn bằng tiền là ngoại tệ phải đợc điều chỉnh theo tỷ giá thực tế tại thời điểm lập báo cáo kế toán.

Ngoại tệ đợc hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên tệ trên TK 007 – Ngoại tệ các loại.

Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lợng, trọng lợng, quy cách và giá trị của từng thứ, từng loại Giá vàng, bạc kim khí quý, đá quý đợc tính theo giá thực tế ( giá hoá đơn hoặc giá đợc thanh toán) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phơng pháp giá hàng tồn kho:

- Phơng pháp bình quân gia quyền- Phơng pháp tính giá thực tế đích danh.- Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc.- Phơng pháp nhập sau, xuất trớc.

II Nội dung tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền1 Chứng từ kế toán:

Kế toán tiền mặt bao gồm những chứng từ sau:- Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT)

- Phiếu thu (Mẫu số 01 – TT)- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)

- Bảng kê chi tiền (Mẫu số 08a – TT và 08b – TT)

- Bảng kiểm kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07a – TT/HD)Kế toán Tiền gửi Ngân hàng: Để hạch toán Tiền gửi Ngân hàng, kế toán sử dụng các chứng từ:

- Giấy báo có của Ngân hàng.- Giấy báo nợ của Ngân hàng.

- Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi)

Kế toán tiền đang chuyển: Để hạch toán tiền đang chuyển, kế toán sử dụng các chứng tù kế toán sau:

- Phiếu chi.

- Giấy báo nợ, báo có hoặc bản in sao kê của Ngân hàng.- Các chứng từ khác có liên quan.

2 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán Kế toán Vốn bằng tiền ta sử dụng những tài khoản: - TK 111 – Tiền mặt

- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng- TK 113 – Tiền đang chuyển.

Sau đây em xin trình bày chi tiết những tài khoản đợc sử dụng:

2.1 Tài khoản 111 Tiền mặt–

Nội dung: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt tại quỹ gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

Kết cấu: TK 111 – Tiền mặtSố d : xxx

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.- Số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.- Số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ.

Số d : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.

- TK 111 – Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1111: Tiền Việt Nam, phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.

+ TK 1112: Ngoại tệ, phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo trị giá quy đổi ra đồng Việt Nam.

+ TK 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý, phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt.

2.2 Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng–

Nội dung: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động về các khoản tiền gửi của Doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc tại công ty tài chính (nếu có).

Kết cấu: TK 112 – Tiền gửi Ngân hàngSố d : xxx

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền gửi là ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ ngân hàng.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền gửi là ngoại tệ)

Số d : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tại ngân hàng.

- TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1121: Tiền Việt Nam, phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng.

+ TK 1122: Ngoại tệ, phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng hay đã đợc quy đổi ra đồng Việt Nam.

+ TK 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý, phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng.

2.3 Tài khoản 113 Tiền đang chuyển–

Nội dung: Tiền đang chuyển là các khoản: Tiền mặt hoặc séc nộp vào ngân hàng, kho bạc; Tiền đang chuyển qua bu điện để trả đơn vị khác; thu tiền bán hàng; nộp thuế ngay cho kho bạc nhà nớc nhng cha nhận đợc giấy báo hay bản in sao kê của ngân hàng.

Kết cấu: TK 113 – Tiền đang chuyển

- Các khoản tiền (tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc) đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển vào bu điện để chuyển cho Ngân hàng.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ.

- Số kết chuyển vào tài khoản 112 hoặc tài khoản có liên quan.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số d ngoại tệ cuối kỳ.

Số d : Các khoản tiền còn đang chuyển.

- Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển có 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 1131: Tiền Việt Nam, phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.+ TK 1132: Ngoại tệ, phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.

2.4 Tài khoản 007: Ngoại tệ các loại

Nội dung: Phản ánh tình hình thu, chi còn lại theo nguyên tệ ở các đơn vị.Kết cấu: TK 007 – Ngoại tệ các loại

* Phơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là tiền Việt Nam:

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt (1111- Việt Nam đồng)

TK 511, TK 512 TK 111(1111) TK 112(1121) (8)

(1)

TK 333(33311) TK 121, TK 128 … (9)

TK 711, TK 515 (2) TK 211, TK 213, TK 241

(10)

TK 131, TK 136 TK 133 (3)

TK 121, TK 128 (11) TK 152, TK 153, TK 156 (4)

(5) (12)

TK 338(3381) TK 311, TK 315 (6) (13)

TK 112(1121) TK 621, TK 627,… (7)

(14)

TK 133(1331)

TK 636, TK 811 (15)

* Chú thích:

(1) Thu tiền bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ hàng hoá bằng tiền mặt.(2) Thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng tiền mặt.

(3) Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt.

(4) Thu hồi các khoản vốnđầu t ngắn hạn bằng tiền mặt.

(5) Thu hồi các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt(6) Số tiền thừa khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân.

(7) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt.

(8) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng.

(9) Xuất quỹ tiền mặt chi cho đầu t ngắn hạn, dài hạn, góp vốn liên doanh.(10) Xuất quỹ mua TSCĐ, chi cho đầu t xây dựng cơ bản.

(11) Xuất quỹ mua NLVL, CCDC, hàng hoá nhập kho.

(12) Số tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê cha rõ nguyên nhân.(13) Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả.

(14) Các khoản chi khác phát sinh bằng tiền mặt.

(15) Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác bằng tiền mặt.

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt (1112 - Ngoại tệ)

TK 511, 711 TK 111(1112) TK 151,152,217,627,… (1) (3)

TK 515 TK 635 (Đồng thời ghi nợ 007) (3a) (3b)

TK 131, 136 TK 311, 315, 331, 336…Giai đoạn

hoạt động SXKD

(2) (4)

TK 515 TK 635 TK 515 TK 635 (2a) (2b) (4a) (4b)

(§ång thêi ghi nî TK 007) (§ång thêi ghi cã TK 007)

(5) TK 151, 152, 211, 213 TK 413 (4132)

(5a) (5b)

TK 311, 315, 331, 336 (6)

TK 413 (4132) (6a) (6b)

TK 413 (4131, 4132) TK 413 (4131, 4132)

§¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi n¨m

(a) Trờng hợp lỗ tỷ giá (Nợ TK 4132)(b) Trờng hợp lãi tỷ giá (Có TK 4132)(6) Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ.

(a) Trờng hợp lỗ tỷ giá (Nợ TK 4132)(b) Trờng hợp lãi tỷ giá (Có TK 4132)(7) Phát sinh lãi tỷ giá hối đoái.

(8) Phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái.

* Phơng pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng:

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là tiền Việt Nam:

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng (1121)

TK 111 TK 112 (1121) TK 111 (1) (8)

TK 131, 136, 138 TK 121, TK 128 … (2) (9)

TK 411 TK 211, TK 213, TK 241

(3)

(10)

TK 144, TK 244 TK 133 (4)

TK 121, TK 128, … (11) TK 152, TK 153, TK 156 (5)

(6) (12)

TK 333(33311) TK 627, TK 641,… (13)

TK 151, 711 TK 133(1331) (7) (14)

* Chú thích:

(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng.

(2) Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng chuyển khoản.(3) Nhận vốn góp liên doanh bằng chuyển khoản.

(4) Thu hồi số tiền đã thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn, dài hạn.(5) Thu hồi các khoản thu ngắn hạn, dài hạn bằng chuyển khoản.(6) Thu tiền bán hàng bằng chuyển khoản.

(7) Thu tiền hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng chuyển khoản.

(8) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ.

(9) Chuyển tiền gửi ngân hàng để đầu t chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.(10) Mua TSCĐ cho đầu t XDCB trả bằng chuyển khoản.

(11) Mua vật t hàng hoá nhập kho trả bằng chuyển khoản.(12) Chuyển tiền gửi ngân hàng trả các khoản nợ phải trả.(13) Các chi phí phát sinh bằng chuyển khoản.

(14) Trả lãi tiền vay bằng chuyển khoản.

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng (Ngoại tệ)

TK 511, 711 TK 112(1122) TK 151,152,217,627,… (1) (3)

TK 515 TK 635 (Đồng thời ghi nợ 007) (3a) (3b)

TK 131, 136 TK 311, 315, 331, 336…Giai đoạn

hoạt động SXKD

(2) (4)

TK 515 TK 635 TK 515 TK 635 (2a) (2b) (4a) (4b)

(Đồng thời ghi nợ TK 007) (Đồng thời ghi có TK 007)

(5) TK 151, 152, 211, 213 TK 413 (4132)

(5a) (5b)

TK 311, 315, 331, 336 (6)

TK 413 (4132) (6a) (6b)

TK 413 (4131, 4132) TK 413 (4131, 4132)

trớc hoạt động SXKD

Đánh giá lại số d ngoại tệ cuối năm

(3) Chuyển TGNH bằng ngoại tệ để mua vật t, hàng hoá, tài sản và chi trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ.

(a) Trờng hợp lãi tỷ giá.(b) Trờng hợp lỗ tỷ giá.

(4) Chuyển TGNH bằng ngoại tệ để thanh toán các khoản nợ(a) Trờng hợp lãi tỷ giá.

(b) Trờng hợp lỗ tỷ giá.

(5) Chuyển TGNH bằng ngoại tệ để mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ.(a) Trờng hợp lỗ tỷ giá (Nợ TK 4132)

(b) Trờng hợp lãi tỷ giá (Có TK 4132)

(6) Chuyển TGNH thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ.(a) Trờng hợp lỗ tỷ giá (Nợ TK 4132)

(b) Trờng hợp lãi tỷ giá (Có TK 4132)(7) Phát sinh lãi tỷ giá hối đoái.

(8) Phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái.

* Phơng pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển.

Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền đang chuyển (113)

TK 511 TK 113 TK 112 (1) (6)

TK 333

TK 111 TK 331, 311, 315 (2) (7)

TK 131

(3)

TK 112 TK 413 (4) (8)

4.1 Sổ kế toán chi tiết

Trờng hợp Doanh nghiệp hạch toán theo hình thức Nhật ký chung thì số kế toán tổng hợp là: Sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, Sổ cái các tài khoản 111, 112, 113.

Trờng hợp Doanh nghiệp hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ thì sổ kế toán tổng hợp là:

- Nhật ký chứng từ số 1 (Ghi có TK 111, ghi nợ các TK liên quan)- Bảng kê số 1 (Ghi nợ TK 111, ghi có các TK liên quan)

- Nhật ký chứng từ số 2 (Ghi có TK 112, ghi nợ các TK liên quan)- Bảng kê số 2 (Ghi nợ TK 112, ghi có các TK liên quan)

- Nhật ký chứng từ số 3 (Ghi có TK 113, ghi nợ các TK liên quan)- Sổ cái Tài khoản (TK 111, TK 112, TK 113).

Phần thứ hai

Tình hình tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty cổ phần du lịch nghệ an

I Đặc điểm tình hình chung của công ty CP du lịch Nghệ An1 Quá trình hình thành và phát triển:

1.1 Sơ đồ về sự hình thành:

Do yêu cầu phục vụ chiến đầu trong giai đoạn chống Mỹ cứu nớc phục vụ hậu phơng tại thành phố Vinh Năm 1960 cửa hàng ăn uống Trà Bồng đợc thành lập (gồm sáu cô gái cả cán bộ và công nhân viên) phục vụ thực phẩm và thức ăn chín cho chiến sĩ bộ đội và dân công hoả tuyến trên đờng vào Miền Nam chiến đấu, phục vụ cho quân tự vệ chiến đầu tại chỗ.

Năm 1981, xây dựng thêm cơ sở vật chất sản xuất kinh doanh mở rộng mạng lới phục vụ, từ đó chuyển đổi thành xí nghiệp ăn uống, khách sạn du lịch Trà Bồng trực thuộc công ty ăn uống phục vụ thành phố Vinh.

Năm 1993, do yêu cầu nhiệm vụ, xí nghiệp đã tách khỏi công ty ăn uống Thành phố Vinh, chuyển sang phục vụ và trực thuộc UBND thành phố Vinh và đổi tên là Nhà khách thành phố Vinh.

Năm 2000, với sự phát triển cơ sở vật chất và nhiệm vụ chính trị, đơn vị đã chuyển đổi phát triển lên thành công ty du lịch Nghệ An.

Năm 2004 thực hiện nghị định số 64 – CP của chính phủ về cổ phần và quyết định số 376 – QĐ - UB/ĐMND ngày 04/02/2004 của UBND tỉnh Nghệ An về việc chuyển đổi công ty Du lịch Nghệ An doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần Du lịch Nghệ An 100% vốn của cổ đông sáng lập (ngời lao động trong công ty).

Công ty với tổng số vốn điều lệ là: 10.000.000.000 đồng (10 tỷ VNĐ)+ Trong đó: Vốn lu động là 7.000.000.000 (7 tỷ VNĐ)

- Tổng số CBCNV là: 60 ngờiTrong đó: Bộ máy quản lý có:

+10 ngời trình độ Đại học Chiếm 16,7% tổng số CBCNV.+ 4 ngời trình độ Cao đẳng Chiếm 6,7%

+ 15 ngời trình độ Trung cấp Chiếm 25%

Còn lại là công nhân kỹ thuật, nhân viên lành nghề đã đợc bồi dỡng qua nghiệp vụ khách sạn, du lịch, nhân viên trực tiếp làm việc ở các bộ phận văn phòng, buồng, lễ tân, nhà hàng.

* Đơn vị trực thuộc:

+ Khách sạn Trà Bồng – Số 83 - Đ Trần Phú – phờng Lê Mao – TP Vinh.

+ Khách sạn Thuỷ tiên – Số 36 - Đ Phan Bội Châu – Phờng Lê Lợi – TP Vinh.

+ Vọng Đài Dũng Quyết – Phờng Trung Đô - TP Vinh.

Kết quả kinh doanh của công ty qua một số năm cụ thể nh sau:

* Nhận xét: Với kinh nghiệm lâu năm trong ngành kinh doanh dịch vụ,

Công ty đã từng bớc khẳng định mình trên thị trờng với mức doanh thu tăng vọt trong 2 năm 2007 – 2008 Doanh thu năm 2007 tăng 16% so vớí năm 2006, năm 2008 tăng 18% so với năm 2007 Lợi nhuận tăng theo tỷ lệ phần trăm tơng ứng, hoàn thành nộp nghĩa vụ đối với NSNN, thu nhập bình quân theo đầu ngời từng b-ớc đợc cải thiện.

Công ty đang có phơng hớng từng bớc nâng cao chất lợng lao động và tình hình cơ sở vật chất để đem lại hiệu quả kinh tế cao, tăng thêm thu nhập cho ngời lao động Đơn vị đã nhận đợc nhiều băng khen của Sở Du lịch và UBND tỉnh Nghệ An.

1.3 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh:

- Với địa điểm hoạt động thuận lợi, cửa hàng ăn uống rộng rãi, thoáng mát Bộ phân phòng ngủ đầy đủ tiện nghi, lịch sự, công ty luôn đáp ứng đầy đủ nhu cầu của các đoàn khách UBND thành phố, làm hài lòng khách nghĩ tại khách sạn Hiện tại, công ty đang đợc Uỷ Ban mở rộng phạm vi kinh doanh, tăng cờng tìm kiến đối tác, ký hợp đồng nhằm làm tăng lợi nhuận trong năm tiếp theo.

2 Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản ký kinh doanh:

2.2 Hệ thống và cơ cấu quản lý bộ máy sản xuất kinh doanh:

Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

* Chức năng nhiệm vụ của từng phòng, ban trong công ty:

- Hội đồng quản trị: Đứng đầu là Chủ tịch, nắm giữ phần lớn cổ phiếu của

công ty, là ngời có quyền cao nhất trong công ty Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra đều phải thông qua Hội đồng quản trị, tiến hành theo sự giám sát và điều hành của Hội đồng.

Hội đồng quản trị

Giám đốc điều hành

Khách sạn Trà Bồng Nhà hàng Trà Bồng Khách sạn Thuỷ Tiên

Tổ vọng đài D Quyết Tổ quầy bar Trà Bồng

- Giám đốc điều hành: Có quyền kiểm tra, giám sát và đa ra quyết định với

hoạt động của công ty, làm việc theo sự nhất trí của Hội đồng quản trị, sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên, nhân lực phù hợp với chế độ chính sách pháp luật hiện hành của Nhà nớc và chủ trơng của cơ quan chủ quản.

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tham mu và báo cáo tình hình tài chính, tiến

độ sản xuất kinh doanh cho giám đốc và Hội đồng quản trị, đề ra các biện pháp xử lý Lập kế hoạch kinh tế tài chính hàng năm theo kế hoạch sản xuất đề ra nhằm đáp ứng về lĩnh vực tài chính trong kinh doanh mang lại hiệu quả Phân tích tài chính về quản trị kinh doanh của công ty và các đơn vị trực thuộc Phát hiện và đề ra biện pháp xử lý các sai phạm nh lãng phí, tham ô, cố tình vi phạm các nguyên tắc về quản lý kinh tế, gây thất thoát đến tài sản của công ty và các đơn vị Tổ chức ghi chép phản ánh và tính toán chính xác trung thực kịp thời, đầy đủ về tài sản tiền vốn của công ty, thực hiện hạch toán đúng quy định của Nhà nớc, của cấp trên và pháp lệnh kế toán đã thống kê, ban hành.

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mu cho cấp trên việc tiếp

nhận hoặc thôi việc, điều động nhân lực, sắp xếp cơ cấu quản lý bộ máy trong toàn công ty Xây dựng đề án sắp xếp thủ tục hợp đồng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu sản xuất Thực hiện việc đào tạo bồi dỡng nguồn cán bộ theo yêu cầu chủ tr-ơng của giám đốc và hớng dẫn các ngành cùng đơn vị và các phòng chức năng xây dựng áp dụng điều chỉnh các định mức lao động, đơn giá tiền lơng, quỹ bảo hiểm xã hội đúng quy định của Nhà nớc.

- Phòng kế hoạch thị trờng: Tham mu cho cấp trên trong việc điểu hành

kinh doanh Có nhiệm vụ điều tra, nghiên cứu thị trờng, tổ chức tham gia đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng, thực hiện các tour Các nhân viên phòng kế hoạch phải năng động, có khả năng giao tiếp tốt Vì vậy, số hợp đồng kinh doanh đợc thực hiện giữa công ty và các đoàn luôn mang lại hiệu quả cao, đồng thời xây dựng đợc các chỉ tiêu, kế hoạch hằng năm cho công ty.

- Phòng lễ tân: Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động Thực hiện ghi chép số

khách nghỉ, số phòng, buồng giao khách, đồng thời cuối ngày có trách nhiệm nộp lại báo cho phòng tài vụ kiểm tra, giám sát.

- Bộ phận buồng: Có trách nhiệm giao, nhận phòng cho khách nghỉ Đảm

bảo vệ sinh trong buồng, thực hiện có trách nhiệm các đề nghị của khách Cuối mỗi ca trực, nhân viên phải báo cáo cho phòng lễ tân để giao trả phòng cùng giải quyết những h hỏng, mất mát trong phòng (nếu có).

- Bộ phận bảo vệ: Có trách nhiệm bảo đảm an ninh trong công ty, giải quyết

vấn đề về địên nớc, giữ gìn tài sản cho khách nghỉ Đồng thời báo cáo lại số taì sản gửi lại phòng Lễ tân sau mỗi ca trực Tiền gửi tài sản đợc cộng thêm vào tiền phòng nghỉ của khách Cuối ngày nộp lại báo cáo cho Phòng tài vụ.

3 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty CP Du lịch Nghệ An

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Tất cả các công việc hạch toán đợc thực hiện ở phòng kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty gồm 5 ngời: 1 Kế toán trởng (Trởng phòng kế toán); 1 Kế toán thanh toán và công nợ (phó phòng kế toán); 1 Kế toán kho, mua bán hàng hoá; 1 Kế toán ngân hàng và tài sản; 1 Thủ quỹ.

3.2 Cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán:

* Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng

- Kế toán trởng: Trởng phòng kế toán là ngời điều hành công tác hạch toán

chung của công ty và là ngời tham mu cho giám đốc về lĩnh vực chuyên môn kế toán tài chính, tổ chức công tác kế toán và thực hiện ở đơn vị vừa giám sát viên kế toán tài chính của nhà nớc đặt tạicông ty, thay mặt nhà nớc kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nớc về lĩnh vực tài chính.

Về quyền hạn: kế toán trởng có quyền ký duyệt tất cả các tài liệu quyết toán và có quyền từ chối ký duyệt đối với những vấn đề tài chính không phù hợp với quy định thể lệ của nhà nớc.

- Kế toán thanh toán và công nợ: (Phó phòng kế toán ) thay mặt kế toán

tr-ởng ký các chứng từ thu, chi tiền mặt, khi kế toán trtr-ởng đi vắng có quyền ký những chứng từ đã có phê duyệt của giám đốc đồng thời chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng và lãnh đạo công ty về chữ ký của mình Trực tiếp nhận văn bản, giấy đề của các đơn vị gửi lên nghiên cứu và đề xuất ý kiến cho lãnh đạo giải quyết, mở sổ theo dõi vốn cấp cho các đơn vị, ác cơ sở, phòng kinh doanh, tính lãi vay đối chiếu công nợ hàng tháng với các đơn vị và sở du lịch Theo dõi BHXH, BHYT cho CBCNV.

Kế toán kho mua bán hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập xuất vật t hàng hoá

của quá trình mua, bán khi nhập, xuất Lập các thẻ kho và thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu tính giá thành của từng vật liệu hàng hoá

- Kế toán ngân hàng và tài sản: Mở sổ sách theo dõi các khoản tiền gửi ở

ngân hàng, theo dõi nợ vay ngân hàng, lên bảng kê sổ phát sinh hàng tháng.

+ Mở sổ sách theo dõi TSCĐ, công cụ dụng cụ, trích khấu hao tài sản cố

định, phân bổ công cụ dụng cụ và chi phí sản xuất.+ Theo dõi tăng, giảm TSCĐ và công cụ dụng cụ

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty và thực hiện thu, chi tiền mặt

theo phiếu thu - chi Đi nhận tiền mặt ở ngân hàng, thực hiện cập nhật, vào sổ quỹ hàng ngày Thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số tiền quỹ thực tế và sổ quỹ, bảo quản tiền không đợc để h hỏng, rách nát làm ảnh hởng đến tình hình tài chính của công ty Đồng thời thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm về việc phát lơng trực tiếp cho CBCNV hàng tháng.

3.3 Thuế tiêu thụ và ph ơng pháp nạp thuế GTGT

* Phơng pháp kê khai thuế mà công ty đang áp dụng là phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

* Hiện nay, công ty đang phải nộp các loại thuế:- Thuế GTGT đợc khấu trừ

3.4 Ph ơng pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho:

* Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

3.5 Hình thức công tác kế toán tại công ty CP du lịch Nghệ An:

Xuất phát từ đặc điểm cơ cấu quản lý của công ty, để đảm bảo yêu cầu quản

lý một cách chặt chẽ, chính xác, công ty đã lựa chọn hình thức: “Chứng từ ghi

sổ ”

Sau đây là sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ :”Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại

Sổ, thẻKế toán

chi tiết

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ

hợp chi tiếtBảng cân

đối phát sinh

Báo cáo tài chính Ghi chú:

: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu KT