Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại GTVT.doc

Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại GTVT.

LỜI MỞ ĐẦU

Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nêngay gắt, đòi hỏi các dn phải luôn năng động, sáng tạo, đổi mới và thích ứngvới nhu cầu phát sinh trên thị trường khi các doanh nghiệp phải cạnh tranh đểtìm chỗ đứng trên thị trường thì thông tin về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩmvà kết quả tiêu thụ có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp Từ việc xem xét thông tin ra các yếu tố bất hợplý trong việc sử dụng tài sản, vốn, vật tư, do đó có thể đưa ra các quyết địnhđúng đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trongtương lai Vì vậy, hơn bao giờ hết, họ phải nắm bắt thông tin một cách chínhxác về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ.

Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình côngnghệ, trình độ quản lý khác nhau dẫn tới phương pháp hạch toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kinh doanh tiêu thụ cũng khác nhau Hạchtoán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đúng, đủ,chính xác, kịp thời sẽ giúp công tác chi phí, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lýcủa việt tiêu thụ thành phẩm trong quá trình kinh doanh, cung cấp thông tincho quản lý, từ đó phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, tiêu thụ thànhphẩm ngày càng nhiều, đảm bảo thu được lợi nhuận tối đa.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm, tiêuthụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, vận dụng lý luận đãhọc và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toántại Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải

(TMT) , em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụthành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại và sảnxuất vật tư thiết bị GTVT" cho chuyên đề của mình.

Chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Tìm hiểu chung về tình hình chung của doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xácđịnh kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TMT.

Phần III: Tìm hiểu chung các mặt kế toán trong Công ty.

Do còn nhiều hạn chế về lí luận cũng như thực tế, nên không tránh khỏinhững sai sót trong chuyên đề này Em mong được sự góp ý tận tình và sựgiúp đỡ của các thầy cô giáo trong khoa KTVT - Trường Cao đẳng GTVT vàcác cán bộ công tác tại Công ty để em có thể hoàn thiện hơn về công tác kếtoán

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I

TÌNH HÌNH CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP

I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TMT

Công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải

Tên giao dịch là: TRADING AND MANUFAC TURINGEQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY Viếttắt là T.M.T là một doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo quyết định số410 QĐ/TCCB-LĐ ngày 27/10/1976 với tên ban đầu là " Công ty vật tư thiếtbị cơ khí GTVT"

Đến năm 1993 do có sự sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước, BộGTVT ra quyết định số 602/QĐ/TCCB-LĐ ngày 5/4/1993 thành lập doanhnghiệp Nhà nước: :"Công ty vật tư thiết bị cơ khí GTVT" trực thuộc liên hiệpxí nghiệp cơ khí GTVT, trụ sở chính đặt tại số 83 phố Triều Khúc quận ThanhXuân thành phố Hà Nội, giấy phép kinh doanh số 108563 Mã số kinh doanh0704

Tổng số vốn kinh doanh ban đầu là: 190.000.000đNhà nước cấp là: 115.000.000đ

Vốn doanh nghiệp tự bổ xung là: 75.000.000đTrong đó Vốn cố định là: 114.000.000đ

Từ ngày 28/02/2000 Công ty chuyển trụ sở chính về 199B - Minh Khai- Hai Bà Trưng - Hà Nội Trong những năm gần đây Công ty đã có những kết

quả sản xuất kinh doanh rất khả quan và đã được bộ Giao thông vận tải tặngbằng khen tại quyết định số 663/QĐ-BGTVT ngày 22/03/2000.

Ngày 25/12/2001 Công ty được Bộ Giao thông vận tải quyết định"phêduyệt dự án đầu tư xây dựng xí nghiệp sản xuất và lắp ráp ô tô vận tải nôngdụng Cửu Long" tại huyện Văn Lâm tỉnh Hưng Yên.

Hiện nay Công ty có bốn đơn vị trực thuộc là:

- Nhà máy sản xuất lắp ráp xe gắn máy tại Hưng Yên.

- Nhà máy sản xuất lắp ráp động cơ xe gắn máy tại Hưng Yên.- Nhà máy sản xuất ô tô vận tải nông dụng Cửu Long tại Hưng Yên.- Nhà xưởng sản xuất một số chi tiết động cơ xe máy tại 199B MinhKhai.

Với tuổi đời gần 30 năm, trong suốt quá trình hoạt động đã có nhiềuthăng trầm, nhiều khó khăn và thuận lợi Những năm đầu đi vào hoạt động làthời kỳ vô cùng khó khăn của Công ty Do cơ chế của Nhà nước chuyển đổitừ quan niêu bao cấp sang kinh tế thị trường Công ty không chuyển đổi kịp đãdẫn đến yếu kém và tụt hậu, đời sống cán bộ công nhân viên gặp nhiều khókhăn, tình hình sản xuất kinh doanh bị thu hẹp, tình trạng nợ đọng các khoảnnợ ngân sách, nợ khách hàng và nợ cấp trên gia tăng, không có hướng giảiquyết Công ty đã lâm vào tình trạng coi như phá sản.

Với thực trạng của Công ty như vậy ban lãnh đạo cùng toàn thể côngnhân viên và đặc biệt là sự hỗ trợ của tổng Công ty và các đơn vị khác trongtổng Công ty tìm phương hướng khắc phục khó khăn nhằm đưa Công ty pháttriển Cùng với việc củng cố bộ máy lãnh đạo và phát triển kinh doanh theomục tiêu lấy nhu cầu của thị trường làm trọng yếu Với ngành nghề phongphú và đa dạng, cùng với sự nỗ lực của toàn thể ban lãnh đạo và toàn thể cánbộ công nhân viên, Công ty đã từng bước khẳng định mình và ngày càng pháttriển.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây.

Trong những năm qua được sự giúp đỡ của bộ Giao thông vận tải và sựchỉ đạo tập trung trực tiếp của tổng Công ty cơ khí Giao thông vận tải, củngcố, ổn định bố trí hợp lí cán bộ lao động của Công ty Công ty TMT đã phấnđấu vươn lên vượt qua mọi khó khăn thử thách, năng động sáng tạo, khai thácnội lực và tập trung cao về trí tuệ, vận dụng tổng hợp sự phát triển về kinh tếtheo hướng kết hợp chặt chẽ giữa sản xuất và kinh doanh, củng cố phát triểnvề sản xuất tăng cường mở rộng các khả năng về thương mại dịch vụ, chútrọng đầu tư chiều sâu trang thiết bị, đổi mới công nghệ Kịp thời nâng caochất lượng và trẻ hoá đội ngũ cán bộ có năng lực và trình độ, quản lý và điềuhành theo phương thức mới phù hợp với nền kinh tế thị trường Chính nhờ sựcố gắng đó, trong những năm gần đây Công ty TMT đã đạt được những kếtquả khả quan điều đó được thể hiện ở bảng sau:

Đơn vị: Nghìn đồng

Chênh lệch %Tổng doanh thu 325760984 152671829 -173089155 -53,13Doanh thu thuần 325547912 151799287 -173748625 -53.37Tổng lợi nhuận trước

5000516 1000272 -4000244 -80.0Tổng lợi nhuận sau

Vốn kinh doanh bìnhquân

134228646 123416228 -10832418 -8.07Nộp ngân sách 64676836 54997920 -9678916 -14.97

Năm 2003 do Công ty đang đẩy mạnh việc đầu tư xây dựng cơ sở hạtầng cho nhà máy lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long tại Hưng Yên,đồng thời số cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng tăng lên, do vậy mộtsố chỉ tiêu chưa đạt được kế hoạch đề ra Tuy nhiên đây là sự hứa hẹn đángmừng của Công ty, với nguồn nhân lực cũng như cơ sở hạ tầng đang được đầutư như vậy chắc chắn Công ty sẽ phát triển mạnh trong những năm tiếp theo.

II CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNGTY TMT.

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TMT

Hiện nay Công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 250 người, trongđó nhân viên quản lý là 90 người, Công ty đã áp dụng hệ thống tiêu chuẩnISO 9000 trong tổ chức bộ máy quản lý của mình bên cạnh tổ chức quản lýtheo hành chính.

Sơ đồ tổ chức của Công ty TMT.

Sơ đồ tổ chức quản lý theo ISO 9000 Sơ đồ tổ chức quản lý hành chính

Sơ đồ 1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty.

Theo sơ đồ trên ta thấy việc bố trí cơ cấu quản lý theo mô hình trựctuyến chức năng thực hiện theo nguyên tắc:

- Đứng đầu Công ty là Giám đốc: là người lãnh đạo cao nhất trongCông ty, là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chứcđiều hành Công ty theo đúng quyền hạn chức năng đã được giao và chịu tráchnhiệm trước tổng giám đốc và pháp luật về mọi mặt hoạt động của Công ty.

Giám đốc

Phó Giám đốc điều hành

Phó Giám đốc Kỹ thuật

Trưởng phòng tổ chức

hành chính

Trưởng phòng

kinh doanh

xuất nhập khẩu

Trưởng phòng

tài chính kế toán

Trưởng phòng

kế hoạch

kinh doanh

Trưởng phòng

công nghệ và

thị trường

Các xí nghiệp và sản xuất xe

gắn máy

Giám đốc chi

nhánh Công ty

tại TP Hồ Chí

Minh

- Phó giám đốc là người giúp việc giám đốc, điều hành quản lý một sốlĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc.Chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc về nhiệm vụ được giao.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Tham mưu giúp việc Giám đốcCông ty trong công việc quản lý, điều hành và thực hiện công tác kinh doanhxuất khẩu hợp tác đầu tư, liên doanh liên kết, khai thác thị trường trong vàngoài nước.

- Phòng tài chính kế toán: tham mưu, giúp việc Giám đốc Công ty trongcông tác tài chính kế toán, thống kê Thực hiện vai trò kiểm soát viên kinh tếtài chính của Nhà nước tại Công ty.

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu giúp việc Giám đốc trong côngtác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, công tác đào tạo, thanh tra pháp chế,công tác bảo vệ, hành chính, quản trị.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: tham mưu giúp việc Giám đốc Công tytrong công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu tư ngắn hạn vàdài hạn, tổ chức khai thác thị trường xe máy và ô tô.

- Phòng công nghệ và thị trường: Tham mưu giúp việc Giám đốc Côngty trong công tác quản lý chất lượng sản phẩm, công nghệ, định mức vật tư kỹthuật và công tác thị trường.

- Các xí nghiệp sản xuất và lắp ráp xe gắn máy: là đơn vị trực thuộc củaCông ty, thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc, có tư cách pháp nhân Tổchức thực hiện các công tác sản xuất lắp ráp xe gắn máy, sản xuất phụ tùnglinh kiện, quản lý kho tàng bến bãi.

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TMT.

a Tổ chức bộ máy kế toán.

Phòng kế toán của Công ty TMT gồm 13 người, được tổ chức theo hìnhthức tập trung, các phần hành kế toán được phân công tách biệt cho từngngười phụ trách, tuy nhiên một người có thể kiêm hai vị trí và ngược lại mộtvị trí có thể có hai người phụ trách.

Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức, chức năng nhiệm vụ phòng tài chính kế toán

Chức năng nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán:

- kế toán trưởng: Tham mưu giúp việc Giám đốc Công ty trong côngtác kế toán tài chính, thống kê của Công ty, thực hiện vai trò kiểm soát kinh tếtài chính của Nhà nước tại Công ty, chỉ đạo chung các mặt công tác tài chính,công tác hạch toán kế toán và công tác nhân sự phòng kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng tổng hợp số liệu lên các báocáo tài chính, báo cáo thống kê định kỳ tháng, quý, năm theo chế độ kế toánthống kê hiện hành và quy định cụ thể của Công ty trong từng thời kỳ.

Trưởng phòng

Kếtoán tổng hợp

Kếtoán ngân hàng theo dõi

thanh toán quốc tế

Kếtoán trong

nước thanh toán

lương và các khoản

trích nộp theo lương

Kếtoán nguyên vật liệu

giá thành

sản phẩm

Kếtoán doanh thu chi

Kếtoán

bán hàng theo dõi cấp phát

hải quan

Kếtoán tài

sản cố định,

Các nhân viên kế toán kho, xưởng…

- Kế toán thanh toán trong nước: Mở sổ sách theo dõi các khoản thanhtoán với người bán, người mua trong nước và thanh quyết toán.

- Kế toán thanh toán nước ngoài kiêm kế toán ngân hàng: Giúp kế toántrưởng trong việc mở L/C, lập hồ sơ mở L/C và giao dịch với ngân hàng mởL/C, thanh toán với người bán, người mua nước ngoài Theo dõi các khoảntiền gửi tiền vay tại ngân hàng.

- Kế toán nguyên vật liệu và giá thành sản phẩm: cập nhật theo dõiphần nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, lắp ráp và tính giá thành phẩm.

- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Theo dõi bán hàng, viết hoáđơn GTGT Mở sổ theo dõi các khoản thanh toán lương và trích lập theolương, thanh quyết toán tạm ứng của cán bộ công nhân viên và các khoảnphải thu nội bộ khác Tập hợp chi phí sản xuất của từng lô hàng.

- Kế toán tài sản cố định và kho: Theo dõi sự tăng giảm khấu hao củatài sản cố định, theo dõi tình hình xuất nhập kho nguyên vật liệu thành phẩm.

- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt: Cập nhật sổ sách báo cáo quỹ thườngxuyên hàng ngày, báo cáo số dư tiền mặt tại két trước 8h30 ngày hôm sau.

b Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty TMT.

Công ty TMT áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổChứng từ gốc

Máy tính (Excel)

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ nhật ký

chuyên dùngSổ quỹ

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty TMT

Tất cả các chứng từ gốc ban đầu được nhập vào các sổ đã được thiết kếtrên máy vi tính, sau đó đưa vào sổ tổng hợp Nhật ký chung để kế toán tổnghợp làm căn cứ ghi vào các sổ cái và tổng hợp các báo cáo.

PHẦN II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI

CÔNG TY THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT TƯ THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI (TMT)

A THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TMT

I KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TMT

- Thành phẩm của Công ty TMT bao gồm: các loại xe gắn máy, cácloại xe nông dụng.

- Việc thực hiện quản lý thành phẩm được thực hiện tại phân xưởng sảnxuất cho đến khi hàng được giao cho khách hàng, có sự giám sát của thủ khocủa phòng công nghệ và thị trường.

- Hạch toán thành phẩm được thực hiện tập trung trên phòng kế toán,được theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị Nhưng chủ yếu,quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép Công ty xác định hiệu quảsản xuất kinh doanh của Công ty.

- Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm

+ Thành phẩm nhập kho

- Tất cả các thành phẩm nhập kho đều được đánh giá theo giá sản xuấtbao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung.

- Cuối quí sau khi tập hợp được chi phí sản xuất trong kì dựa vào giáthực tế để nhập kho thành phẩm.

Biểu số 1.

Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý 3 năm 2003

STT Tên Sản phẩm Mãsố

Tổng giá thành(đồng)

Giá 1 chiếc(đồng)1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.5512 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.5033 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.9544 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.8575 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.2566 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674

+ Thành phẩm xuất kho ở Công ty :

Thành phẩm ở Công ty kế toán sử dụng phương pháp xuất kho làphương pháp nhập trước xuất trước thực tế xuất kho tháng 9 năm 2004.

Xe máy tồn đầu kì: 72 xe x 5.44.981 = 392.254.632 (đ)

Xe máy nhập trong kì: 2.071 xe x 5.711.994 = 11.829.536.024 (đ)Xe máy xuất trong kì: 1993 xe x 5.711.994 = 11.384.004.042 (đ)Xe máy tồn cuối kì: 150 xe x 5.711.994 = 856.799.100 (đ)

1 Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty

a Chứng từ sử dụng nhập, xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào số lượng xe được sản xuất hoàn thành theo từng lô, từnghợp đồng đã ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lượng thực tế sảnxuất được.

Biểu số 2

Cty TM&SXvật tư thiết bị

Xuất kho thành phẩm

Ngày 30 tháng 9 năm 2004

Mẫu số: 01-VTQĐ số: 1141

Số 10Nợ 155 Có 154

TC/QĐ/CĐkế toánNgày 1-11-1995 của

+ Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hoá đơn GTGT,giao sản phẩm cho khách hàng theo đúng số lượng, chủng loại ghi trong hoáđơn.

Biểu số 3

Hoỏ đơn (Gtgt)

Liờn 3: Nội bộ

Mẫu số: 01-GTKT-3LLKý hiệu: G/2004BSố hoỏ đơn: 0034801

Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Trờng AnĐịa chỉ: 57 Tôn Đức Thắng - Hà Nội.Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: tiền mặtMã số:

STTTờn hàng hoỏ, dịch vụĐVTSố lượngĐơn giỏThành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm sỏu mốt triệu sỏu trăm tỏm mươi nghỡn đồng.Người mua hàng

b Trình tự kế toán chi tiết.

Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoáđơn, chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra Sau đó chỉ lên phòng kế toán cho kếtoán thành phẩm.

Khi xuất thành phẩm, nhập thành phẩm thủ kho căn cứ vào phiếu nhậpkho, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho.

Biểu số 4

Công ty TM&SXvật tư thiết bị

thẻ kho

Tên sp: xe máy

Mẫu số: 06-VTBan hành theo QĐ/1141-

Chứng từ

Diễn giải

Mãnhập,

Tại phòng kế toán:

Cuối tháng khi nhận chứng từ và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá,dịch vụ bán ra từ thủ kho đưa lên, kế toán chi tiết thành phẩm kiểm tra đốichiếu lại 1 lần nữa giữa chứng từ và bảng kê hoá đơn, dịch vụ hàng hoá bán ravề tính hợp lệ, hợp lí kế toán thành phẩm mở sổ chi tiết TK 155 "thànhphẩm" để ghi từng thứ thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng cuối quí căn cứ vàobảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra hàng tháng, kế toán tổng hợp sốlượng nhập, xuất thành phẩm trong quý để tính chỉ tiêu giá trị.

Cuối quí căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại thành phẩm, kế toán thànhphẩm lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm.

phanh cơ2.000

11/04 5.890.9062.000 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.9087ARROW.6

phanh cơ1.000

11/04 5.777.4542431.403.921.32200243 1.403.921.322………

Người lập biểuMai Thu Hiền

Kế toán trưởngPhạm Văn Công

SỔ CHI TIẾT TK 155

Tháng 9 năm 2004Tên thành phẩm: xe máyChứng từ

1714/9Nhà máy sx IR xe

0058831 5/9Cty TNHH ThuTrang

0058832 5/9Cty TNHH Phúc

1726/9Nhà máy Sx IR xemáy

1545.711.9941585.679.9101737/9Nhà máy Sx IR xe

máy 154 5.711.994 25 142.799.850

0058833 10/9 Đinh Tiến Lệ6325.711.99415.711.9940058834 10/9 TrạmVTNN

150 856.799.100 Người lập biểu Kế toán trưởng

Mai Thu Hiền Phạm Văn Công

Vào cuối mỗi tháng thủ kho thành phẩm cùng kế toán các phân xưởngtiến hành kiểm kê sản phẩm tồn kho Căn cứ vào số lượng tồn thực tế tiếnhành lập biên bản kiểm kê.

Biểu số 7

BIÊN BẢN KIỂM KÊ TỒN KHO THÀNH PHẨM

Hôm nay ngày 30 tháng 9 năm 2004 tại Nhà máy lắp ráp xe máy tạiHưng Yên chúng tôi gồm:

I Phòng TC - kế toán

1 Bà: Nguyễn Ngọc Lan2 Ông: Dương Thành VũII Phòng KH - KD

1Xe JL 1010Gxe145275.491.7355275.491.735002Xe JL 1010 GAxe157416.167.5197416.167.519003Xe JL4012Dxe172206.845.6482206.845.64804XeJL4012D

2 Kế toán tổng hợp thành phẩm tại Công ty TMT

a Quá trình nhập kho thành phẩm:

Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn trong kì kế toán tổng hợplên bảng kê phân loại từ bảng kê phân loại kế toán vào sổ nhật kí các tàikhoản liên quan.

11.780.531.601

NT S CT N Diễn giải TrangNKC ĐUTK Nợ Số tiền Có30/9 13730/9 Kc CP NVL

32621 10.963.122.43630/9 13730/9 Kc CP NVL

32622 15.869.15430/9 13730/9 KcCPSX

32627 169.749.22130/9 13730/9 Chi phí khác32331 631.790.79030/9 13730/9 Giá TP nhập

 PS tháng 911.780.531.601 11.829.536.024

b Quá trình xuất kho thành phẩm

Khi có lệnh xuất kho thành phẩm thủ kho căn cứ vào những hoá đơnchứng từ thích hợp để tiến hành xuất kho thành phẩm.

Biểu số 11:

BẢNG KÊ THÀNH PHẨM

Tháng 9 năm 2004Ghi Có Tk: 155

1551 Xuất kho thành phẩm

tháng 9/2004

11.384.004.042 11.384.004.042

Biểu số 12

Công ty TM & SXVật tư thiết bị GTVT

Biểu số 13

Công ty TM & SXvật tư thiết bị GTVT

Sổ cái Tk 155

Tên TK: Thành phẩmSố hiệu: 155Tháng 9 năm 2004

NTGS SC.từN Diễn giản TrangNKC ĐƯTK Nợ Số tiền Có30/912030/9 Nkho TP2815411.780.531.601

30/912130/9 Xkho TP 2915711.384.004.042……….

 PS T911.780.531.601 11.384.004.042

II KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ

1 Các phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán tiền hàng

a Phương thức bán hàng:

Công ty TMT áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp và phương thứcbán hàng đại lý ký gửi khách hàng có nhu cầu có thể đến mua trực tiếp tạiCông ty người ký kết hợp đồng với Công ty đến thời hạn giao hàng Công tysẽ giao hàng tận nơi nhận khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợpđồng đã ký kết.

b Các phương thức thanh toán tiền hàng:

Chuyển sang nền kinh tế thị trường với việc HTKD độc lập lấy doanhthu bù đắp chi phí và phải cạnh tranh với các sản phẩm cùng loại Vì vậy,cùng với các hình thức bán hàng khác nhau cũng có các phương thức thanhtoán khác nhau, phù hợp với điều kiện của từng khách hàng đưa trên cơ sởthoả thuận giữa khách hàng với Công ty.

Phương thức thanh toán chủ yếu của Công ty là phương thức trả tiềnngay.

- Phương thức bán hàng trả tiền ngay theo phương thức này thời điểmthu tiền trùng với thời điểm xuất giao hàng phương thức này áp dụng vớinhững khách hàng mua khối lượng lớn chủ yếu là các đại lý Công ty chủ yếuáp dụng phương thức thanh toán này, đây là một lợi thế của Công ty vìphương thức này đảm bảo cho Công ty thu hồi vốn nhanh để đầu tư cho sảnxuất kinh doanh, phương thức này cũngd đảm bảo không bị chiếm dụng vốn.

- Phương thức thanh toán sau: theo phương thức này thời điểm thu tiềnkhông trùn với thời điểm giao hàng, phương pháp này áp dụng với nhữngkhách hàng có quan hệ thường xuyên, sòng phẳng, có suy tính với Công typhương thức này ít được áp dụng tại Công ty, chỉ áp dụng đối với một sốkhách hàng đặc biệt.

2 Quy trình bán hàng

Quy trình bán hàng tại Công ty

- Yêu cầu khách hàng: Tất cả những yêu cầu khách hàng chỉ đến Côngty qua Fax, công văn, điện thoại, giao dịch trực tiếp Người tiếp nhận chỉ yêucầu khách hàng về bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng Các bộ phận phụtrách sẽ ghi các thông tin vào sổ nhận yêu cầu khách hàng Riêng với mặthàng xe máy nếu khách hàng là đại lý đã được phê duyệt thì các yêu cầu muaxe không cần ghi sổ người yêu cầu mà thực hiện bán theo mục (Với mặt hàngxe máy)

Phòng kế hoạch KD

Đàm phánYêu cầu KH

Nhận yêu cầu

Sản xuất lắp rápGiao hàngKý hợp đồng

MuaBán thẳng

Thanh toán thanh lý

++

Biểu số 14

SỔ NHẬN YÊU CẦU KHÁCH HÀNG

Ngày Fax, người liên hệKH, địa chỉ, Tel, ND yêucầu

Ngườinhận yêu

Kết quảxem xét

- Xem xét yêu cầu khách hàng: Trưởng bộ phận phụ trách kinh doanhmặt hàng (và người được uỷ quyền) xem xét yêu cầu của khách hàng Việcxem xét thông qua so sánh những yêu cầu khách hàng với khả năng sản xuấtcủ Công ty và lượng hàng tồn kho Người xem xét ghi kết quả xem xét và kýnhận vào sổ kết quả xem xét xảy ra 2 trường hợp

+ Nếu khả năng của Công ty không đáp ứng được yêu cầu của kháchhàng, trưởng bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng liên hệ với khách hàngtheo các bước.

+, Nếu khách hàng mua xe máy là các đại lý đã được Giám đốc phêduyệt, giá bán áp dụng cho khách hàng theo quyết định hiện hành của Công tykhách hàng nộp đủ 100% tiền vào quỹ và nhận phiếu thu đưa đến, bộ phậnbán hàng viết phiếu xuất kho trình trưởng phòng kinh doanh, trưởng phòng tổchức kế toán Giám đốc và phó giám đốc Công ty phê duyệt, sau đó trả kháchhàng 2 liên để đi nhận hàng Các đại lý được hưởng chế độ khuyến mãi theođúng quyết định hiện hành của Công ty Hợp đồng được lập khi đại lý lấy đủsố lượng xe để khuyến mãi.

+, Nếu khách hàng mua xe máy không thuộc danh sách đại lý của Côngty phải làm đơn đăng ký làm đại lý Việc xem xét tuyển đại lý thực hiện theoquyết định quản lý QĐ - KD - 08.

+, Đối với các mặt hàng khác trưởng bộ phận kinh doanh mặt hàngtiến hành đàm phán với khách hàng trình giám đốc xem xét để ký kết hợpđồng Các hợp đồng mua bán áp dụng theo kiểu mẫu BM-KD-18.

- Mua hàng: Trường hợp khách hàng đặt sản phẩm mà Công ty khôngcó sẵn trong kho và không đủ về số lượng Trưởng bộ phận phụ trách kinhdoanh mặt hàng chưa thực hiện việc mua vật tư sản phẩm theo quy trình muavật tư (QĐ-07) Và viết lệnh sản xuất cho xí nghiệp lắp ráp để thực hiện sảnxuất (QĐ-KD - 04).

- Giao hàng: Đến thời hạn giao hàng, theo HĐ bán hàng đã ký kết, tiếnhành giao hàng cho khách hàng Bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng cótrách nhiệm viết lệnh giao hàng (phiếu xuất kho) trình giám đốc và phó giámđốc ký duyệt Sau đó giao 1/2 liên cho khách hàng xuống kho nhận hàng Saumỗi đợt giao hàng bộ phận bán hàng ghi kết quả thực hiện vào sổ theo dõi bánhàng (MB-KD-17).

- Thanh toán và thanh lý hợp đồng:

Căn cứ vào hợp đồng và số lượng đã giao và biên bán thanh lý khokhách hàng, phòng tổ chức kế toán Công ty xuất hoá đơn yêu cầu khách hàngthanh toán việc thanh toán được thực hiện theo 2 quyết định: QĐ - TV - 03 vàQĐ - TV - 04.

Vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng bộ phận bán hàng phòng kinhdoanh xuất nhập khẩu có trách nhiệm báo cáo lên giám đốc Công ty số lượngxe xuất bán cho các đại lý theo BM.

3 Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng là số tiền Công ty thu được do bán hàng, Công tyTMT và sản xuất VTTBGTVT áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ nên DT bán hàng không bao gồm thuế GTGT.

Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 511 doanh thu bán hàng để phản ánh.

Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể như sau: kế toánlên bảng kê tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm Từ bảng tổng hợpdoanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bánthành phẩm trong tháng

Biểu 17

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU XE MÁY

Tháng 9 năm 2004Số hoá

NTTên người muaMặthàng

Doanh số bánchưa thuế

thuế GTGT

058831 5/9Cty TNHH Thu

Trang JL100 -4A 50 276.935.900 27.693.590058832 5/9Cty TNHH Phúc

Trường An JL100-4A 55 304.629.490 30.462.949058833 10/9 Đinh Tiến LệJL100-

058834 10/9 DN tư nhânĐông Tuyết

Người lập biểuMai Thu Hiền

Kế toán trưởngPhạm Văn Công

Biểu số 18

BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU BÁN THÀNH PHẨM CÁC LOẠI

Tháng 9 năm 2004STT Loại sp ĐVTSố

lượng Doanh số bánchưa thuế Thuế GTGT Tổng số1Xe máyChiếc 5833.229.072.595322.907.2603.551.979.8552Ô tô nông

Chiếc 698.417.898.195841.789.8209.259.688.015………….

Cộng11.646.970.7901.164.697.080 12.811.667.870Người lập biểu

Mai Thu Hiền

Kế toán trưởngPhạm Văn Công

Căn cứ vào dòng tổng số kế toán lên bảng kê phân loại theo địnhkhoản.

Nợ TK 131: 12.811.667.870 (tổng giá trị thanh toán)

Có TK: 511 11.646.970.790 (doanh số bán không thuế)Có TK 3331: 1.164.697.080 (thuế GTGT)

Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 511Trích sổ cái TK 511 "Doanh thu bán hàng"

Biểu số 19

Cty TMT và TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

VTTBGTVT Tháng 9 năm 2004NT

C.từ Diễn giải Đã ghisổ cái

30/9 121 30/9 D.thu bánhàng

Biểu số 20

Công ty TM & SXvật tư thiết bị GTVT

Mai Thu Hiền

Kế toán trưởngPhạm Văn Công

III KẾ TOÁN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG.

Khoản phải thu của khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu và tìnhhình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách hàng về tiềnbán thành phẩm.

Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, kế toán sử dụng TK131 và các loại sổ:

+ Sổ theo dõi công nợ+ Sổ chi tiết Tk 131

+ Bảng kê phải thu của khách hàng (tổng hợp chi tiết TK 131)

- Sổ theo dõi công nợ: là sổ kế toán chi tiết được mở để phản ánh vàtheo dõi khoản phải thu của từng khách hàng hay mỗi 1 khách hàng được mởmột trang theo dõi công nợ riêng ghi hàng ngày.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT viết ra hàng ngày kế toán ghi vào sổ theodõi đến từng đối tượng khách hàng, mỗi hoá đơn ghi 1 dòng và được ghi vào

cột phần nhận hàng Căn cứ vào chứng từ thanh toán (số tiền trả nợ kế toánghi vào sổ theo dõi công nợ cột đã thanh toán.

Căn cứ vào từng hóa đơn đã kể tiêu thụ, kế toán vào sổ chi tiết theotừng đối tượng khách hàng và ghi vào bên Nợ.

Căn cứ vào chứng từ thanh toán theo bảng kê thu chi quỹ tiền mặtTGNH và trao đổi hàng ghi vào bên có và được ghi vào cuối quí

- Bảng kê tổng hợp phải thu của khách hàng (tổng hợp số dư TK 131căn cứ vào số dư của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK131, kế toán lênbảng kê tổng hợp dư của khách hàng Tính đến thời điểm ngày cuối quí dùngđể đối chiếu với sổ tổng hợp và đối chiếu với từng khách hàng.

Biểu số 21

TRÍCH SỔ CHI TIẾT TK 131

Tên khách hàng: Công ty XNK Phú ThọTháng 9 năm 2004

C.từ Diễn giải Ghi Nợ TK 131, ghi có các TKGhi có TK

NHTX15/9 Chuyển tiền 100% tiền giá 1 xe 4T (lô10), 1 xe 3T (lô12)

275.000.000NHTX21/9 Chuyển 50% trị giá 2 xe

4T (lô10)

140.000.000NHTX23/9 Chuyển 50% trị giá 2 xe

4T (lô10) và 50% để lấy 2 ĐK xe 4T(lô 10)

Cộng PS tháng 91.033.333.332 51.720.6681.085.054.0001.210.000.000 124.946.000Người lập biểu

Mai Thu Hiền

Kế toán trưởngPhạm Văn Công

Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131, sổ nhật kí chungtiến hành tổng hợp vào sổ cái TK 131.

Biểu số 22

Công ty TM & SXvật tư thiết bị GTVT

Diễn giải TrangNKC ĐƯTK Số tiền

9430/9 KH trả tiền2211120.239.912.23730/

9530/9 Thanh toán vớiKH

97Thanh toán bù trừ243317.615.438.85130/

102Dthu bán hàng2551111.646.970.79030/

108Thuế VAT đầu raphải nộp

Cộng20.447.106.721 22.061.758.688

IV KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN.

Giá vốn hàng bán thực chất là giá trị giá vốn (Giá thành thực tế) củathành phẩm bán trong kì ở Công ty TMT giá vốn được phản ánh trên bảng kêTK gửi bán, bảng kê tính giá vốn thành phẩm, sổ cái TK 632.

11/045.890.9062000 11.781.812.000 1882 11.086.685.092 118 695.126.9087ARROW.6 phanh

Tổng107 593.029.669 2243 13.185.733.322 1883 11.092.223.810 464 2.687.039.181Ghi chú:

Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ hàng hoá được chuyển về, phòng kếtoán phụ trách lập bảng kê giá vốn thành phẩm.

Biểu số 25

Công ty T.M.T

SỔ CÁI TK632

TênTK: Giá vốn hàng bánSố hiệu: 632

Tháng 9 năm 2004NT

Số tiền

30/9 12030/9 Giá vốn TP tiêu thụ3215511.092.223.81030/9 12130/9 Kết chuyển giá vốn

sang xác định kết quả

32911 11.092.223.810

Cộng tháng 911.092.223.810 11.092.223.810

V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU BÁN HÀNG

Công ty T.M.T cũng hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu nhưng dođặc điểm hàng hoá chủ yếu là xe máy và ô tô lắp ráp nên có các cơ sở bảohành và do phương thức tiêu thụ chủ yếu là xuất kho cho các đại lý, ở công tycác khoản giảm trừ doanh thu chỉ có hàng bán bị trả lại mà không có giảm giáhàng bán.

Để phản ánh các khoản giảm doanh thu bán hàng kế toán sử dụng TK:- TK 531: Hàng bán bị trả lại.

Khi khách hàng trả lại hàng mua, phòng công nghệ môi trường sẽ tiếnhành kiểm tra, xét xét xác nhận lí do trả lại hàng của khách, sau đó chuyển kếtquả kiểm tra sang phòng Kế hoạch - Kinh doanh, sau đó phòng Kế hoạch -kinh doanh lập "Biên bản hàng bán bị trả lại" Phiếu nhập kho hàng bán bị trảlại được lập thành 3 liên, 1 liên lưu, 1 liên để kế toán hạch toán, 1 liên do thủkho giữ để ghi thẻ kho định kì Căn cứ vào chứng từ kế toán để định khoản.

Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531Nợ TK 33311

Tháng 9 năm 2004NT

Số tiền

30/9102 30/9 Hàng bán bị trả lại2413116.470.79030/9121 30/9 Kết chuyển giám trừ

doanh thu

Cộng tháng 916.470.79016.470.790

- Kế toán định khoản nghiệp vụ hàng bán bị trả lại:Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531 16.470.790Nợ TK 33311 1.647.079

Có TK 131 18.117.869Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại

Nợ TK 10.218.335

Có TK 632 10.218.335

Cuối kì kế toán lập bảng tổng hợp DTT để xác định DTT trong tháng.Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu, vào sổ cái TK531 kế toánxác định DTT của tháng

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Hàng bán bị trả lại.Từ đó đưa vào sổ nhật ký, sổ cái TK511, TK911 theo định khoảnNợ TK 511

T Tên sản phẩm Doanh thu

Các khoản giảm trừ

Số tiềnHàng trả

lại Giảm giá1 Xe máy 3.229.072.595 16.470.79

Căn cứ vào dòng tổng số tiền còn lại kế toán vào sổ cái, lên bảng kêphân loại theo định khoản:

B KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

I KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng được tập hợp vào TK641 "Chi phí bán hàng" bao gồmcác khoản chi phí tiền lương, chi phí vận chuyển, các khoản lệ phí, chi phíbằng tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…)

Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí bán hàngnhư sau:

- Khi có các các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kế toán lập phiếuchi, phiếu xuất kho vật liệu… Căn cứ vào các chứng từ liên quan vào sổ chitiết quĩ tiền mặt, sổ chi tiết TK 131, TK 141, sổ chi tiết vật tư Cuối kì căn cứvào các sổ chi tiết lên bảng kê phân loại ghi vào nhật kí theo định khoản:

Nợ TK 641

Có TK 152, 153, 111…Có TK 333, 334, 338

Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK641 chuyển sang TK 911 để xácđịnh kết quả Kế toán lên bảng kê phân loại vào sổ nhật ký theo định khoản

Nợ TK911

Có TK 641

Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, CCDC, giấy thanhtoán tạm ứng… kế toán ghi sổ chi tiết TK 641, cuối kỳ kế toán lên bảng tổnghợp chi tiết TK 641.

Biểu số 29

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 641 "CHI PHÍ BÁN HÀNG"

Tháng 9 năm 2004Chứng từ

in tờ rơi 111 15.600.00001/94/9 Quang thanh toán tạm

01/9 30/9 KH TSCĐ phân bổ chobộ phận bán hàng

Tổng chi tháng 9245.106.459Kết chuyển TK XĐKQ911 245.106.459