Đang tải... (xem toàn văn)
Nền kinh tế thế giới ngày càng phát triển, xu thế toàn cầu hóa cùng với chính sách mở cửa hội nhập đã đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam cả những cơ hội và thách thức đan xen. Muốn đứng vững và phát triển trên thị trường các doanh nghiệp phải chấp nhận cạnh tranh và tìm cho mình một hướng đi phù hợp nhất. Là một trong những chính sách đầu tư phát triển kinh tế của Tổng công ty bia rượu nước giải khát Sài Gòn và của Tỉnh ủy UBND Hà Nam dành cho nhân dân Phủ Lý, công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý được thành lập với chức năng chính là sản xuất bia góp phần tăng trưởng kinh tế cho tỉnh nhà đồng thời giúp giải quyết vấn đề tìm việc làm cho một lượng lớn người lao động. Bởi thế sự tồn tại của công ty không chỉ mang tính chất kinh tế mà còn mang tính xã hội rất lớn. Vậy kinh doanh như thế nào mới có hiệu quả? Làm cách nào để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm,nâng cao năng suất lao động, quản lý công ty hoạt động một cách hiệu quả luôn là vấn đề đặt ra với công ty. Nhất là trong tình hình thuế tiêu thụ đặc biệt đối với sản phẩm bia rượu tăng cao, các sản phẩm bia rượu nhập lậu ngày một nhiều dẫn đến việc tiêu thụ sản phẩm thêm khó khăn như hiện nay. Chính vì lẽ đó, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cũng như hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, hạch toán TSCĐ, tiền mặt trong công ty là những công việc hết sức quan trọng. Chi phí sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ… được tập hợp chính xác đầy đủ sẽ làm hài hòa các mối quan hệ kinh tế tài chính trong công ty, góp phần tích cực vào việc sử dụng có hiệu quả các nguồn lực kinh tế. Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tình hình thực tế tại công ty kết hợp với những lí luận thực tế và kiến thức đã học, em đã xây dựng bài báo cáo thực tập của mình với đối tượng nghiên cứu chính là một số hoạt động kế toán chủ yếu tại công ty như kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành, kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương, kế toán tiền mặt và kế toán tiêu thụ sản phẩm. Bài báo cáo của em ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 4 phần chính như sau: CHƯƠNG 1: Tổng quan về công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 2: Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 3: Quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt đọng chủ yếu tại công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 4: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện tổ chức và công tác kế toán tại công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý.
DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải CPSX Chi phí sản xuất CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn TSCĐ Tài sản cố định i MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN – PHỦ LÝ .3 1.1 Thơng tin chung cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh 1.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất .4 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý .6 1.4.1 Mô hình tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 1.4.2 Chức nhiệm vụ 1.5 Kết sản xuất kinh doanh công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý số năm gần CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN- PHỦ LÝ 10 2.1 Hình thức kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 10 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 11 2.3 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 12 2.4 Phần mềm kế tốn sử dụng cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý .13 2.5 Đặc điểm SXKD đon vị ảnh hưởng đến công tác kế tốn 13 CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN – PHỦ LÝ .15 3.1 Hoạt động kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sản xuất công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý .15 3.1.1 Kế tốn chi phí NVLTT cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 15 3.1.2 Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý.21 3.1.3 Kế tốn CP SXC cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 27 3.2 Kế toán tài sản cố định Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý .37 3.2.1 Tài khoản sử dụng 37 3.2.2 Chứng từ sử dụng 37 3.2.3 Sổ kế toán 38 3.3 Kế tốn tiền mặt cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 39 3.3.1 Tài khoản sử dụng 39 3.3.2 Chứng từ sử dụng .39 3.3.3 Sổ kế toán 41 3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý .42 3.4.1 Chứng từ sử dụng .42 3.4.2 Tài khoản sử dụng: 43 3.4.3 Sổ kế toán 43 3.5 Kế tốn tiêu thụ sản phẩm cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 45 3.5.1 Đặc điểm sản phẩm cơng ty 45 3.5.2 Phương thức bán hàng công ty 45 3.5.3 Tài khoản sử dụng 45 ii 3.5.4 Chứng từ sử dụng .45 3.5.5 Sổ sách sử dụng 47 47 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP BIA SÀI GỊN PHỦ LÝ .48 4.1 Ưu điểm hệ thống tổ chức kế toán 48 4.2 Nhược điểm số phần hành kế toán 48 4.3 Phương hướng kiến nghị giải pháp hồn thiện só phần hành kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 49 KẾT LUẬN 50 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm (2014- 2016) Bảng 1.2: Một số tiêu đánh giá kết hoạt động Bảng 3.1: Bảng tính giá thành malt nguyên liệu tháng 12/2016 17 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp chi phí NVLTT dùng cho sản xuất bia tháng 12/2016 18 Bảng 3.3: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 12 năm 2016 30 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình chế biến bia thành phẩm Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý công ty .6 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 10 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty 11 Sơ đồ 3.1: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn CPNVLTT 15 Sơ đồ 3.2:Quy trình ghi sổ kế tốn CP NVLTT .16 Sơ đồ 3.3 : Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn CP NCTT 22 Sơ đồ 3.4: Quy trình ghi sổ kế toán CP NCTT 23 Sơ đồ 3.5: Quy trình luân chuyển chứng từ CP SXC 28 Sơ đồ 3.6: Quy trình hạch tốn KTCPSXC 29 Sơ đồ 3.7 : Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ .37 Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ TSCĐ 39 Sơ đồ 3.9: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền mặt .40 Sơ đồ 3.10: Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 41 Sơ đồ 3.11: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương 42 Sơ đồ 3.12: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương 44 Sơ đồ 3.13: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiêu thụ hàng hóa 46 Sơ đồ 3.14: Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ hàng hóa 47 v DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu 3.1: Trích CTGS tháng 12/2016 19 Biểu 3.2: Sổ chi tiết TK 6214 tháng 12/2016 20 Biểu 3.3: Sổ TK 6214 tháng 12/2016 20 Biểu 3.4: Sổ chi tiết phát sinh tài khoản theo đối tượng tập hợp chi phí.21 Biểu 3.5: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2016 .24 Biểu 3.6: Trích chứng từ ghi sổ CTGS0028 tháng 12/2016 24 Biểu 3.7:Sổ chi tiết TK 622 tháng 12/2016 25 Biểu 3.8: Sổ tài khoản 622 tháng 12/2016 .26 Biểu 3.9: Sổ chi phí phát sinh tài khoản theo đối tượng tập hợp chi phí TK 622 tháng 12/2016 27 Biểu 3.10: Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 31 Biểu 3.11: Chứng từ ghi sổ CTGS0056 tháng 12/2016 32 Biểu 3.12: Chứng từ ghi sổ CTGS0060 t12/2016 33 Biểu 3.13: Chứng từ ghi sổ CTGS0044 T12/2016 33 Biểu 3.14: Sổ chi tiết TK 627 t12/2016 33 Biểu 3.15: Sổ TK 627 tháng 12/2016 35 Biểu 3.16: Sổ chi tiết phát sinh tài khoản theo đối tượng tập hợp chi phí TK 627 35 37 vi LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế giới ngày phát triển, xu tồn cầu hóa với sách mở cửa hội nhập đặt cho doanh nghiệp Việt Nam hội thách thức đan xen Muốn đứng vững phát triển thị trường doanh nghiệp phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho hướng phù hợp Là sách đầu tư phát triển kinh tế Tổng cơng ty bia rượu nước giải khát Sài Gòn Tỉnh ủy UBND Hà Nam dành cho nhân dân Phủ Lý, cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý thành lập với chức sản xuất bia góp phần tăng trưởng kinh tế cho tỉnh nhà đồng thời giúp giải vấn đề tìm việc làm cho lượng lớn người lao động Bởi tồn công ty không mang tính chất kinh tế mà mang tính xã hội lớn Vậy kinh doanh có hiệu quả? Làm cách để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm,nâng cao suất lao động, quản lý công ty hoạt động cách hiệu vấn đề đặt với công ty Nhất tình hình thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm bia rượu tăng cao, sản phẩm bia rượu nhập lậu ngày nhiều dẫn đến việc tiêu thụ sản phẩm thêm khó khăn Chính lẽ đó, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động, hạch tốn TSCĐ, tiền mặt cơng ty công việc quan trọng Chi phí sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ… tập hợp xác đầy đủ làm hài hòa mối quan hệ kinh tế - tài cơng ty, góp phần tích cực vào việc sử dụng có hiệu nguồn lực kinh tế Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty kết hợp với lí luận thực tế kiến thức học, em xây dựng báo cáo thực tập với đối tượng nghiên cứu số hoạt động kế tốn chủ yếu cơng ty kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành, kế tốn TSCĐ, kế tốn tiền lương, kế toán tiền mặt kế toán tiêu thụ sản phẩm Bài báo cáo em lời mở đầu kết luận gồm phần sau: CHƯƠNG 1: Tổng quan công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 2: Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 3: Quy trình thủ tục kế toán số hoạt đọng chủ yếu cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 4: Nhận xét kiến nghị hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN – PHỦ LÝ 1.1 Thơng tin chung cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý - Tên cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN – PHỦ LÝ - Địa : 104 Trần Phú, phường Quang Trung, thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam - Điện thoại : 0351.3851056 - Mã số thuế : 0700777056 1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý Đối với người dân tỉnh Hà Nam nói chung thành phố Phủ Lý nói riêng hẳn quen thuộc với tên công ty cổ phần bia Sài Gòn – Hà Nam, tiền thân Khách sạn chuyên gia Phủ Lý với sản phẩm bia tiếng công ty giai đoạn năm 2000 Tuy nhiên, vài năm trở lại tên công ty cổ phần bia Sài Gòn – Hà Nam khơng xuất nhiều thị trường, lúc đánh dấu xuất cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý với bước chuyển mạnh mẽ cơng ty thị trường bia nước nói chung thị trường bia tỉnh nói riêng Nhận đầu tư kịp thời hợp lý từ Tổng công ty bia rượu Sài Gòn, quan tâm hỗ trợ tận tình Tỉnh ủy UBND Hà Nam, cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý phát huy sức mạnh nội để vượt qua khó khăn vươn tới thành công dần chiếm lĩnh thị trường Ngày 20/3/2011, huyện Thanh Liêm, Hà Nam, công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý thuộc Tổng cơng ty Bia Rượu NGK Sài Gòn Sabeco làm lễ khánh thành nhà máy bia Sài Gòn –Phủ Lý Nhà máy bia xây dựng địa bàn xã Thanh Hà xã Thanh Tuyền huyện Thanh Liêm có tổng diện tích 92.667m2 Tổng giá trị xây dựng dự án giai đoạn 400 tỷ đồng, có cơng suất đạt 50 triệu lít/năm, giai đoạn nâng lên 100 triệu lít/năm Nhà máy trang bị thiết bị đại CHLB Đức Các hạng mục nhà máy bao gồm: PX động lực, PX công nghệ (lưu trữ, xử lý lên men lọc bia) PX chiết có cơng suất 33.000 lon/ Ngày 1/8/2010, nhà máy xuất mẻ bia thương mại Sau tháng năm 2010 vào hoạt động nhà máy đạt 24,2 triệu lít bia lon 333, nộp ngân sách đạt 132 tỷ đồng, giải việc làm cho 40 lao động địa phương Hiện sản lượng nhà máy đạt ổn định 100 triệu lít/năm ,nộp ngân sách từ 300 đến 330 tỷ đồng Trong năm qua công ty không ngừng lớn mạnh tự khẳng định mặt hồn thành tốt kế hoạch nhiệm vụ giao điều quan trọng sản phẩm công ty thị trường cơng nhận tin dùng Với thành tích xuất sắc đạt công ty vinh dự Đảng Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba 1.3 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất công ty 1.3.1 Lĩnh vực kinh doanh 1.3.1.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý cơng ty có quy mơ sản xuất vừa, sản xuất theo quy trình cơng nghệ đại Các sản phẩm sản xuất dây chuyền công nghệ đại nhập từ nước có cơng nghiệp phát triển.NVL nhập từ nhiều nguồn khác kiểm tra chất lượng kỹ lưỡng , lượng bia tiêu thụ năm trì số lượng chất lượng cao năm trước 1.3.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Sản xuất sản phẩm với số lượng lớn chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng ngồi nước Khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm tạo lợi nhuận cao chiếm lĩnh thị trường Mở rộng thị trường, phát triển sản xuất, tìm kiếm khách hàng 1.3.1.3 Thị trường tiêu thụ Chủ yếu tỉnh đồng Bắc Bộ Nam Định, Ninh Bình, Hưng Yên… mở rộng thị trường phía Nam 1.3.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất Quy trình cơng nghệ sản xuất bia cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý trình sản xuất liên tục, phức tạp qua nhiều cơng đoạn sản xuất NVL để sản xuất bia lúa đại mạch lên mầm, hoa houblon, gạo… 3.2 Kế tốn tài sản cố định Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý Với chức sản xuất sản phẩm đồ uống chứa cồn nên TSCĐ công ty nhà cửa , vật kiến trúc , dây chuyền trang thiết bị máy móc phần mềm công ty 3.2.1 Tài khoản sử dụng - TK 211 : TSCĐ hữu hình Nơi dung kunh tế : TK 211 dùng để phản ánh số có tình hình biến động TSCĐ hữu hình nguyên giá TK 211 chi tiết thành TK cấp 2: + TK 2111 : nhà cửa vật kiến trúc + TK 2112 : máy móc thiết bị + TK 2114 : thiết bị dụng cụ quản lý + TK 2135 : tài sản khác + TK 214 : hao mòn TSCĐ 3.2.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biien đánh giá lại TSCĐ - Biên ban kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bỏ khấu hao TSCĐ > Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Chủ sở hữu Nghiệp vụ TSCĐ Quyết định tăng , giảm TSCĐ Ban giao nhận(hoặc lý) Kế toán TSCĐ Lưu hồ sơ kế toán Giao nhận(hoặc lý) TSCĐ lập biên Lập hủy thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết, tổng hợp Sơ đồ 3.7 : Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ : Khi doanh nghiệp có nhu cầu mua sắm , đầu tư , đổi thnah lý , nhượng bán có nghiệp vụ khác liên quan đến TSCĐ , chủ sở hữu đưa định tăng , giảm , đánh giá lại TSCĐ …(các chứng từ 37 tăng giảm TSCĐ) Khi doanh nghiệp phải thành lập ban giao nhận TSCĐ với trường hợp tăng tài sản ( ban lý với trường hợp giảm TSCĐ , ban kiểm nghiệm kỹ thuật với cơng trình sửa chữa lớn ) Ban có nhiệm vụ nghiệm thu , giao nhận ( tiến hành lý ) TSCĐ lập biên giao nhận TSCĐ ( biên lý , biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành) tùy trường hợp công việc cụ thể Lúc , kế toán TSCĐ tiến hành lập thẻ TSCĐ ( mua sắm , đầu tư TSCĐ ) Thẻ TSCĐ kế toán lập cho đối tượng ghi TSCĐ doanh nghiệp Thẻ thiết kế thành phần để phản ánh tiêu chung TSCĐ , tiêu giá trị : nguyên giá , giá đánh giá lại , giá trị hao mòn…Thẻ TSCĐ thiết kế để theo dõi tình hình giảm TSCĐ Căn để ghi thẻ TSCĐ chứng từ ghi tăng , giảm TSCĐ Sau kế toán TSCĐ ghi sổ , kế toán nguồn vốn nhận chứng từ ghi sổ Các phận kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết , sổ tổng hợp , tính phân bổ khấu hao , lập kế hoạch theo dõi trình sửa chữa TSCĐ nghiệp vụ phát sinh tăng TSCĐ Cuối bảo quản lưu chứng từ theo quy định 3.2.3 Sổ kế tốn - Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình : sổ chi tiết lập chung cho tồn cơng ty Trên sổ ghi chép diến biến liên quan đến TSCĐ hữu hình q trình sử dụng trích khấu hao , TSCĐHH tăng giảm Mỗi TSCĐ ghi chép vào trang riêng sổ Mỗi phận sử dụng TSCĐHH lập sổ theo dõi để ghi chép thay đổi tăng giảm 38 > Quy trình ghi sổ kế tốn TSCĐHH Chứng từ kế tốn(hóa đơn GTGT , biên giao nhận lý TSCĐ, biên kiểm kê đánh giá lại TSCĐ ) Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình PMKT Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Báo cáo tài Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ TSCĐ Cuối tháng vào hóa đơn GTGT , biên giao nhận lý TSCĐ , biên đánh giá lại kiểm kê TSCĐ , bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2016, kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết TSCĐ hữu hình Cuối tháng kế tốn thực thao tác khóa sổ , lập báo cáo tài phần mềm Sau hồn tất việc khóa sổ lập BCTC , kế toán in BCTC theo quy định , dồng thời sổ chi tiết TK 211 , in giấy đóng tn thủ hình thức sổ kế tốn tay 3.3 Kế tốn tiền mặt cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 3.3.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 111 “ tiền mặt” phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, đó: - TK 1111: Tiền mặt việt nam đồng - TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ 3.3.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu , phiếu chi , ủy nhiệm chi , giấy báo có , bảng kiểm kê quỹ , giấy đề nghị tạm ứng , biên lai thu tiền 39 > Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền mặt: Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền thu tiền Tiến hành ghi vào sổ sách kế toán lưu chứng từ kế toán Kế toán tiền mặt kiểm tra tính hợp lệ , hợp pháp chứng từ Kế toán trưởng xét duyệt Được kế toán trưởng ký duyệt, chứng từ chuyển cho giám đốc phê duyệt bác bỏ đề nghị chi/mua sắm không phù hợp Phiếu thu , phiếu chi kèm chứng từ gốc chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu – chi tiền Lập phiếu thu – phiếu Ký duyệt chi ủy chứng từ nhiệm chi thu chi sở chứng từ liên quan phê Sơ đồ 3.9: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền mặtduyệt Quy trình ln chuyển chứng từ: - Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền( phiếu chi , ủy nhiệm chi) : giấy đề nghị toán , giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng…Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền(phiếu thu) : giấy tốn tiền tạm ứng , hóa đơn - Kế toán tiền mặt đối chiếu chứng từ đề nghị thu – chi, đảm bảo tính hợp lý , hợp lệ Sau chuyển cho kế tốn trưởng xem xét - Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị toán chứng từ liên quan - Gíam đốc xem xét phê duyệt đề nghị thu – chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ bị từ chối yêu cầu làm rõ bổ sung chứng từ liên quan - Lập chứng từ thu – chi: sau thực kiểm tra đầy đủ chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành lập phiếu thu – phiếu chi ủy nhiệm chi 40 - Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt Kế toán trưởng ký duyệt trước chuyển cho giám đốc phê duyệt - Sau phiếu thu phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho thủ quỹ để tién hành thu – chi tiền - Sau chúng từ hồn thành kế tốn dựa vào mà tiến hành ghi vào sổ sách kế toán lưu chứng từ kế toán 3.3.3 Sổ kế toán - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ TK 111 , 311 - Sổ chi tiết tk 311 , 331 - Sổ tổng hợp chi tiết >Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt Chứng từ kế toán (phiếu thu , chi , ủy nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng ,biên lai thu tiền….) Sổ tổng hợp Sổ TK 111, 311, 331 Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết TK 111, 311 , 331 PMKT Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Báo cáo tài Sơ đồ 3.10: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt Cuối tháng định kỳ , vào phiếu thu , phiếu chi , ủy nhiệm chi , giấy đề nghị tạm ứng , biên lai thu tiền… tháng 12/2016 kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm tự động cập nhật vào sổ TK 111 , 331 ,311 Cuối tháng kế tốn thực thao tác khóa sổ , lập báo cáo tài phần mềm Sau hồn tất việc khóa sổ lập báo cáo tài , kế tốn in báo cáo tài theo quy định, đồng thời sổ chi tiết TK 111 , 331,311 in giấy đóng thành tuân thủ hình thức sổ kế tốn tay 41 3.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý - Tiền lương giá sức lao động hình thành theo thỏa thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trường - Cùng với việc chi trả lương, người sử dụng lao động phải trích số tiền định tính theo tỷ lệ phần trăm tiền lương để hình thành quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích người lao động bao gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ 3.4.1 Chứng từ sử dụng - Bảng tốn tiền lương - Bảng chấm cơng - Bảng tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương… >Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Bảng chấm công , bảng lương Nhân viên nhận lương, ký vào bảng nhận lương Kế toán tinh lương theo doanh thu, theo ngày công làm việc Thủ quỹ chi tiền Phiếu chi Bảng tổng hợp lương phải trả Khấu trừ BHXH ,các loại thuế Bảng tổng hợp lương đầy đủ Sơ đồ 3.11: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương Quy trình : Dựa vào bảng chấm công , bảng lương , doanh thu , phận nhân tiến hành tính lương theo doanh thu theo số ngày công làm việc, lập bảng lương lương doanh thu chuyển cho kế toán tiền lương Kế toán tiền lương lập bảng lương tổng hợp phải trả dựa bảng lương doanh thu lương bản, sau tính tốn khấu trừ BHXH thuế thu nhập bảng lương tổng hợp đầy đủ só tiền phải trả Kế tốn lập phiếu chi có chữ ký phê duyệt , gửi qua cho thủ quỹ để chi tiền 42 Thủ quỹ chi tiền theo yêu cầu phiếu chi Thủ quỹ chuyển tiền , phiếu chi đến phòng nhân Phòng nhân nhận tiền ký xác nhận , lập bảng ký xác nhận lương Nhân viên đến lĩnh tiền lương ký vào bảng xác nhận 3.4.2 Tài khoản sử dụng: - TK 334 “Phải trả công nhân viên”: TK dung để phản ánh tình hình toán lương khoản thu nhập khác cho CNV kỳ Kết cấu: - bên Nợ: phát sinh tăng + phản ánh việc toán tiền lương khoản thu nhập khác cho CNV + phản ánh khoản khấu trừ vào lương - bên Có: phát sinh giảm: + phản ánh tổng số lương khoản thu nhập khác cho CNV kỳ Dư có: phản ánh phần tiền lương khoản thu nhập mà cơng ty nợ CNV lúc đầu kỳ hay cuối kỳ - TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”: dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ, TK 338 chia thành TK cấp sau: TK 3382 “ Kinh phí cơng đồn” TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội” TK 3384 “Bảo hiểm y tế” TK 3389 “Bảo hiểm thất nghiệp” 3.4.3 Sổ kế toán - Sổ chi tiết tốn với cơng nhân viên - Sổ TK 334, 338 43 >Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương Sổ tổng hợp: Sổ TK 334, 338 Chứng từ kế tốn (bảng chấm cơng , bảng toán lương, …) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tốn với cơng nhân viên PMKT Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Ghi Báo cáo tài : ghi ngày : ghi cuối tháng Sơ đồ 3.12: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền lương Quy trình : Cuối tháng vào chứng từ ghi sổ lien quan đến tiền lương người lao động dực chứng từ kế toán kiểm tra bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương ,kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán , tiến hành lập CTGS Sau phần mềm tự động cập nhật vào phần tính lương phải trả CNV khoản trich theo lương , sổ TK 334, 338 , sổ chi tiết toán lương Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ ,lập báo cáo tài phần mềm Sauk hi hồn tất việc khóa sổ lập báo cáo tài chính, kế tốn in báo cáo tài theo quy định , đồng thời sổ chi tiết tốn lương với CNV in giấy đóng tn thủ hình thức sổ kế tốn tay 44 3.5 Kế tốn tiêu thụ sản phẩm cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 3.5.1 Đặc điểm sản phẩm cơng ty Là đơn vị hoạt động ngành bia rượu nước giải khát nên sản phẩm cơng ty chủ yếu để phục vụ nhu cầu, thị hiếu đồ uống cho nhân dân ngồi tỉnh Sản phẩm công ty bia gồm nhiều loại khác nhau: bia Sài Gòn, bia Nager, bia Sagota… 3.5.2 Phương thức bán hàng công ty Công ty áp dụng phương thức bán hàng bán trực tiếp qua kho với hai hình thức thu tiền: bán hàng thu tiền bán hàng thu tiền chậm.Với hình thức này, phòng kinh doanh cơng ty tiến hành làm việc với khách hàng có phản hồi việc đặt hàng với phòng kinh doanh từ trước Phòng kinh doanh viết phiếu xuất kho công ty tiến hành giao hàng cho khách hàng trực tiếp kho có đầy đủ chứng từ, hóa đơn cần thiết với chữ ký hai bên Trong trường hợp chứng từ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng lập làm liên: liên đươc giao cho khách hàng, liên cơng ty lưu sổ gốc liên lại chuyển cho phòng kế tốn làm sở để hạch tốn Trong hình thức bán hàng trực tiếp qua kho, khách hàng tốn trả chậm tùy vào điều kiện tài với ràng buộc kèm theo 3.5.3 Tài khoản sử dụng - TK 156: hàng hóa - TK 632: giá vốn hàng bán 3.5.4 Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập , phiếu xuất - Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng - Phiếu thu , phiếu chi 45 > Quy trình ln chuyển chứng từ tiêu thụ hàng hóa: Đơn hàng mua khách hàng Kế tốn lập hóa đơn bán hàng theo phiếu xuất kho đơn hàng bán Hóa đơn bán hàng gửi cho phận kho Phòng kinh doanh đơn hàng mua lập đơn hàng bán Đơn hàng bán chuyển cho phận kho kế toán Phiếu xuất kho gửi cho phận kế toán Căn vào đơn hàng bán, phận kho lập phiếu xuất kho phiếu giao hàng Bộ phận kho giao hàng cho khách kèm theo phiếu giao hàng hóa dơn bán hàng Khách hàng toán tiền, kế toán lập phiếu thu Phiếu thu gửi cho thủ quỹ để thu tiền Sơ đồ 3.13: Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn tiêu thụ hàng hóa Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn tiêu thụ hàng hóa: Khi có thơng tin đơn hàng mua khách hàng , phòng kinh doanh đơn hàng mua để lập đơn hàng bán Sau đó, đơn hàng bán chuyển cho phận kho kế toán Bộ phận kho đơn hàng bán phòn g kinh doanh lập phiếu xuất kho phiếu giao hàng Bộ phận kho gửi phiếu xuất kho đến phận kế toán Kế toán phiếu xuất kho đơn hàng bán , lập hóa đơn bán hàng Sau đó, hóa đơn bán hàng gửi đến phận kho Bộ phận kho giao hàng cho khách hàng kèm theo phiếu giao hàng hóa đơn bán hàng Khi nhận hàng , khách hàng tiến hành tốn.Khi , kế toán lập phiếu thu Phiếu thu chuyển qua thủ quỹ để thu tiền 46 Cuối , đơn hàng mua hóa đơn bán hàng , phiếu xuất kho lưu lại sổ sách , để kiểm tra cho lần bán hàng 3.5.5 Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết :sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết hàng hóa - Sổ tổng hợp : sổ TK 632 > Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ hàng hóa Sổ tổng hợp: Sổ TK 632 Chứng từ kế tốn ( hóa dơn bán hàng , phiếu xuất kho, phiếu thu…) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết hàng hóa PMKT Bảng tổng hợp chứng từ Báo cáo tài Sơ đồ 3.14: Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ hàng hóa Hằng ngày kế tốn thu thập , lưu trữ chứng từ hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho , phiếu thu Cuối tháng , vào chứng từ ghi sổ , kế toán nhập liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm tự động cập nhật vào phần giá vốn hàng bán , doanh thu., sổ TK 632 , sổ chi tiết bán hàng hàng hóa Cuối tháng , kế tốn thực thao tác khóa sổ , lập báo cáo tài phần mềm Sauk hi hồn tất việc khóa sổ lập báo cáo tài , kế tốn in báo cáo tài theo quy định ,đồng thời sổ chi tiết bán hàng hàng hóa , in giấy đóng , tn thủ hình thức sổ kế tốn tay 47 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN TỔ CHỨC VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP BIA SÀI GÒN PHỦ LÝ 4.1 Ưu điểm hệ thống tổ chức kế tốn Cơng ty cổ phần bia Sài Gòn-Phủ Lý doang nghiệp có quy mơ vừa Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối hồn thiện Hiện cơng ty sử dụng máy tính cho tất phần hành kế tốn Các nhân viên phòng ban có lực trình độ cao Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng viết phù hợp với đặc điểm hạch toán công ty Mặc dù phương pháp ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ đòihỏi tiết nên số phần hành kế tốn hạch tốn thủ cơng Hệ thống chứng từ, sổ sách kế tốn cơng ty cổ phần bia tn thủ chế độ kế tốn hành Bộ tài quy định cho doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ chứng từ ghi sổ Đồng thời sổ sách phù hợp với đặc điểm riêng công tác hạch tốn kế tốn cơng ty Sổ sách kế toán tổ chức khoa học chặt chẽ đáp ứng đầy đủ nhu cầu cung cấp thông tin cho bên quan tâm Qua tăng cường hiệu làm việc máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty bố trí gọn nhẹ, hợp lý , phân công công việc rõ ràng cụ thể Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty có kinh nghiệm trình độ chun mơn cao, có nhiệt tình tâm huyết với cơng việc, ln trau dồi kiến thức để đáp ứng nhu cầu khối lượng công việc ngày lớn công ty Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ gọn nhẹ, rõ ràng, phù hợp với nhu cầu quản lý công ty phù hợp với nhu cầu tin học hóa ngày cao Cơng ty chấp hành đầy đủ sách Nhà nước quy định ghi chép đày đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống sổ sách 4.2 Nhược điểm số phần hành kế tốn - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: phương pháp tính giá thành mà cơng ty sử dụng tồn chi phí tập hợp chung tính giá cho sản phẩm gốc sử dụng hệ số quy đổi tính giá thành đơn vị sản phẩm quy đổi Phương pháp chi phí khơng tập hợp riêng cho sản phẩm hoàn thành nên khơng theo dõi chi tiết - Kế tốn TSCĐ: máy ké tốn cơng ty tinh giảm nên cơng việc kế tốn kiêm nhiệm nhiều , khơng tránh khỏi sai sót định dẫn đến việc cung cấp thông tin kế tốn nói chung 48 tình hình TSCĐ nói riêng nhiếu bất cập Cơng tác quản lý TSCĐ nhiều thiếu sót dẫn đến tình trạng hư hỏng ,đó yếu tố ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh đơn vị.Ngoài , hạn chế kế toán TSCĐ phương pháp khấu hao theo đường thẳng dẫn đến khả thu hồi vốn chậm , khơng phản ánh giá trị hao mòn thực tế TSCĐ - Kế tốn tiền mặt: cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định , có lúc q có lúc lại q nhiều.Điều dễ gây nên khó khăn cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại 4.3 Phương hướng kiến nghị giải pháp hồn thiện só phần hành kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý Qua thời gian thực tập công ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý, thời gian tìm hiểu ,nghiên cứu thực tế cơng ty khơng dài , bên cạnh trình độ chun mơn nghiệp vụ em nhiều bất cập Căn vào số mặt hạn chế vài phần hành kế tốn tồn cơng ty , em xin nêu số kiến nghị để cải thiện cơng tác kế tốn cơng ty hiệu Thứ nhất, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành , cơng ty cần kiểm tra chặt chẽ chứng từ ghi chép tình hình nhập xuất nguyên vật liệu Tổ chức đối chiếu định kỳ bất thường kho nguyên vật liệu với số liệu phòng kế tốn để kiểm tra đạt hiệu Bên cạnh đó, cơng ty nên lựa chọn phương pháp tính giá khác phương pháp giản đơn áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sản xuất mặt hàng , khối lượng lớn , lượng sản phẩm dở dang thay phương pháp tính giá theo hệ số phức tạp Thứ hai , kế toán TSCĐ cơng ty: TSCĐ tài sản có giá trị lớn chịu tác động lớn môi trường bên ngồi nên cần có kế hoạch bảo quản, sửa chữa nâng cấp kịp thời Tổ chức kiểm tra, bảo dưỡng định kỳ Công ty nên quy trách nhiệm cụ thể cho phòng ban sử dụng TSCĐ để nâng cao tinh thần bảo quản TSCĐ có chế độ thưởng phạt hợp lý cho tổ chức , cá nhân cơng tác bảo quản TSCĐ Ngồi , cơng ty nên thay đổi phương pháp tính khấu hao cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh Thứ ba , kế tốn tiền mặt: cơng ty cần xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể , xác để phục vụ cho kế hoạch đầu tư , sản xuất kinh doanh có hiệu 49 KẾT LUẬN Trên em trình bày cơng tác kế tốn số phần hành chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, kế toán TSCĐ, kế toán tiền mặt, kế toán tiền lương , kế tốn tiêu thụ sản phẩm cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý đồng thời khái quát đặc điểm tổ chức máy quản lý, máy kế toán tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đặc biệt báo cáo em sâu vào hoạt động kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bia từ đề xuất số phương hướng, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn sở Để hoàn thành báo cáo em nhận hướng dẫn tận tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Thúy Ngà bác, anh chị nhân viên phòng kế hoạch – tài cơng ty Mặc dù cố gắng nhiều song hạn chế trình độ thời gian nên báo cáo thực tập em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp giáo để viết em thêm hoàn thiện Một lần em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo bác, anh, chị phòng kế hoạch – tài cơng ty giúp đỡ em Em xin chân thành cảm ơn! 50 NHẬT KÝ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TG Sinh viên: PHẠM THỊ MINH HÒA Lớp: D9KT3 ĐĐ Nội dung công việc làm Nhận xét xác nhận Tháng thứ Từ Công ty cổ Tổng số buổi đến thực tập:… Nhận xét vắn ngày phần bia buổi/tháng tắt: Sài Gòn – Thơng tin thu thập được: Phủ Lý Đến ngày Hoạt động tham gia: Kế toán trưởng Trường đại Gặp GVHD lần thứ:….Kết học LĐquả: XH Từ Công ty cổ Tổng số buổi đến thực tập: ngày phần bia ….buổi/tháng Sài Gòn – Thông tin thu thập được: Phủ Lý Đến ngày Nhận xét vắn tắt: Hoạt động tham gia: Gặp GVHD lần thứ:… Kết quả: 51 ... ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GÒN- PHỦ LÝ 10 2.1 Hình thức kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý 10 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ. .. tác kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN – PHỦ LÝ 1.1 Thơng tin chung cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý - Tên cơng ty : CƠNG TY CỔ PHẦN... nhuận công ty CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN BIA SÀI GỊN- PHỦ LÝ 2.1 Hình thức kế tốn cơng ty cổ phần bia Sài Gòn – Phủ Lý Do đặc điểm, quy mô quy trình sản xuất cơng ty xuất