Hạch toán tài sản cố định tại Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp Số 10.doc

Hạch toán tài sản cố định tại Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp Số 10

LỜI MỞ ĐẦU

Nước ta đang trong quá trình xây dựng nền kinh tế phát triển và hội nhập với cácnước bên ngoài Chính vì thế bất cứ một doanh nghiệp nào khi hoạt động sản xuất kinhdoanh đều phải có TSCĐ Tài sản được xem là bộ phận quan trọng nhất của doanhnghiệp, đặc biệt trong thời đại ngày nay đã có nhiều loại hình doanh nghiệp về ngànhxây dựng phát triển rất mạnh Do vậy sự cạnh tranh xảy ra giữa các doanh nghiệp trongnước, doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp nước ngoài là rất căng thẳng Để cóchỗ đứng thì công ty phải sản xuất hiệu quả, luôn trang bị những thiết bị máy móc hiệnđại nhất Việc sử dụng TSCĐ và công tác hạch toán tài sản cố định có ý nghĩa quantrọng đối với toàn bộ công tác hạch toán của công ty Trong công tác hạch toán tài sảncố định một cách khoa học hợp lý phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty đóng mộtvai trò chủ chốt trong công việc, nhận xử lý và cung cấp thông tin cho nhà quản lý đểchọn lựa phương án kinh doanh có hiệu quả đồng thời quản lý chặt chẽ và giám sát việcchấp hành các quy định của Nhà nước.

Xuất phát từ những vấn đề trên và tầm quan trọng của nó đối với Công Ty CổPhần Cơ Giới & Xây Lắp Số 10 Với những kiến thức đã học cùng với sự giúp đỡ nhiệttình của quý Thầy hướng dẫn và các Cô, Chú Anh chị trong Công ty nên em chọn chomình đề tài Hạch toán tài sản cố định làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề gồm baphần.

Phần I: Những vấn đề lý luận chung về Hạch toán TSCĐ trong các doanh nghiệpsản xuất.

Phần II: Tình hình hạch toán TSCĐ tại Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây LắpSố 10

Phần III: Một số suy nghĩ nhằm hoàn thiện hơn công tác Hạch toán TSCĐ tạiCông Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp Số 10

Trong thời gian thực tập ngắn và kiến thức còn có hạn nên chuyên đề khôngtránh khỏi những thiếu sót nhất định, rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cô, cácanh, chị và các bạn để đề tài được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo đã tận tình truyền đạt kiến thức choem trong suốt bốn năm học qua, sự hướng dẫn nhiệt tình của quý Thầy hướng dẫn vàcác anh, chị phòng kế toán của Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp Số 10 đã tạo mọi

điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành chuyên đề này.

Sinh viên thực hiện

Ngô Đình Phong

PHẦN I:

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNHTRONG CÁC DOANH NGHIỆP

I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM TSCĐ VÀ NHIỆM VỤ CỦA HẠCH TOÁN TSCĐ:1 Khái niệm TSCĐ:

TSCĐ trong các doanh nghiệp là tài sản dài hạn mà doanh nghiệp có quyền kiểmsoát và sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đem lại lợi ích kinh tế lâu dàitrong tương lai cho doanh nghiệp.

Các tài sản được coi là TSCĐ phải có đầy đủ bốn tiêu chuẩn sau:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy.

- Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên.

- Về mặt thời gian sử dụng: thời gian sử dụng ước tính trên một năm.

2 Đặc điểm của TSCĐ:

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Đối với TSCĐ hữu hình,

hình thái vật chất ban đầu của nó vẫn được dữ nguyên không thay đổi cho đến khi hưhỏng phải loại bỏ.

- Qua từng chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị và giá trị sử dụng TSCĐ bị giảmdần Phần giá trị bị giảm dần gọi là giá trị hao mòn và được tính vào chi phí trong từngkỳ.

3 Nhiệm vụ chủ yếu của công tác hạch toán TSCĐ trong doanh nghiệp:

- Phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng, giá trị, tình hình tăng giảm,hiệu năng sử dụng theo từng loại tài sản, nơi sử dụng cũng như nơi phát sinh biến động.Từ đó tạo cơ sở quản lý kiểm tra cũng như có biện pháp huy động, sử dụng và bảo quảnTSCĐ một cách hiệu quả hơn.

- Tổ chức hệ thống sổ sách để theo dõi việc trích lập khấu hao và phân bổ khấuhao TSCĐ, theo dõi việc trích nộp khấu hao cho ngân sách, cho cấp trên và hoàn trả vốnvay cho ngân hàng theo chế độ Quản lý việc sử dụng nguồn vốn đầu tư hình thành từviệc trích khấu hao.

- Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách để theo dõi việc thực hiện chế độ sửa chữa vàđầu tư lại TSCĐ theo từng phương thức sửa chữa, đầu tư nhằm phục vụ cho việc phảnánh chính xác chi phí thực tế của quá trình sửa chữa, kiểm tra việc thực hiện kế hạchsửa chữa đảm bảo tiết kiệm chi phí và chất lượng kỹ thuật, độ an toàn cho tài sản khiđưa và sử dụng

- Tham gia vào công tác kiểm kê, đánh giá và đánh giá lại TSCĐ theo quy địnhcủa nhà nước về bảo toàn vốn cố định.

- Xác định hiệu quả sử dụng và phân tích hiệu quả sử dụng của TSCĐ.

- Tổ chức hạch toán và quản lý TSCĐ theo những nhiệm vụ trên phải dựa trên cácnguyên tắc sau:

- Tài sản cố định phải được tổ chức ghi sổ theo một loại tiền nhất định đó là VNĐ(Việt Nam đồng), nếu là ngoại tệ thì phải quy đổi.

- TSCĐ phải được thể hiện nguyên thuỷ khi đầu tư mua sắm mới nhằm đảm bảotính thống nhất trong việc đánh giá TSCĐ trong phạm vi cả nước.

- TSCĐ phải được ghi sổ phần giá trị đã tiêu hao và chu chuyển để người quản lýcó thể dàng xác định giá trị TSCĐ khi có quyết định mua, bán, đầu tư hay bảo dưỡngsửa chữa.

- TSCĐ phải được ghi theo nguồn hình thành, theo nơi sử dụng hay nơi quản lý.

II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ TSCĐ:A Phân loại TSCĐ:

1 Khái niệm:

Phân loại TSCĐ là phân chia toàn bộ TSCĐ hiện có của đơn vị theo những tiêuthức nhất định nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý của đơn vị.

2 Phân loại TSCĐ theo các tiêu thức:

2.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo tiêu thức này TSCĐ của doanh nghiệp được chia thành hai loại, TSCĐ cóhình thái vật chất (TSCĐ hữu hình) và TSCĐ không có hình thái vật chất (TSCĐ vôhình)

2.1.1 TSCĐ hữu hình:

TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp được chia làm các loại sau:

- TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc bao gồm những TSCĐ được hình thành sauquá trình thi công, ví dụ như trụ sở làm việc, nhà kho hàng rào, cầu cống…phục vụ chohoạt đông sản xuất kinh doanh.

- TK 2112: Máy móc thiết bị, bao gồm bộ máy móc thiết bị dùng cho sản xuấtkinh doanh như máy móc, thiết bị chuyên dùng, thiết bị công tác, thiết bị động lực

- TK 2113: Phương tiện vận tải, các loại phương tiện vận chuyển như xe kéo, ôtô, tàu thuỷ và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện nước

- TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý, gồm các dụng cụ dùng cho quản lý nhưmáy vi tính bàn ghế, tủ lạnh

- TK 2115: Cây lâu năm Súc vật làm việc và cho sản phẩm gồm: các loại cây lâunăm như cà phê chè súc vật làm việc và súc vật dùng cho sản phẩm

- TK2118: TSCĐ khác gồm những TSCĐ chưa phản ánh vào các loại trên như;TSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng, TSCĐ chờ thanh lý, nhượng bán các tác phẩmnghệ thuật tranh ảnh

2.1.2 TSCĐ vô hình:

TSCĐ vô hình của doanh nghiệp được chia làm các loại sau:

- TK 2131: Quyền sử dụng đất, bao gồm các chi phí phát sinh liên quan trựctiếp đến việc dành quyền sử dụng đất như; chi phí đền bù, giải phóng mặc bằng

- TK 2132: Quyền phát hành, gồm toàn bộ chi phí thực tế mà doanh nghiệp đãchi ra để có quyền phát hành.

- TK 2133: Bản quyền bằng sáng chế, gồm toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏra để mua lại bản quyền.

- TK 2134: Nhãn hiệu hàng hoá, gồm các chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ rađể mua lại nhãn hiệu hàng hoá.

- TK 2135: Phần mềm máy vi tính, gồm toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ rađể có phần mềm mấy vi tính.

- TK 2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền như: giấy phép khai thác,giấy phép sản xuất

- TK 2138: TSCĐ vô hình khác, phản ánh giá trị như: quyền sử dụng hợp đồng,bí quyết công nghệ, công thức pha chế

2.2 Phân loại theo mục đích và tình trạng sử dụng:2.2.1 TSCĐ cố định dùng trong sản xuất kinh doanh:

Bao gồm những TSCĐ tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của

doanh nghiệp.

Nhóm này bao gồm: nhà xưởng, quầy bán hàng, vật kiến trúc, thiết bị động lực,thiết bị truyền dẫn, phương tiện vận tải, dụng cụ đo lường thí nghiệm và những TSCĐcó liên quan.

2.2.2 TSCĐ phúc lợi: là những tài sản được xây dựng, mua sắm bằng quỹ phúc lợi

hoặc nguồn kinh phí sự nghiệp để phục vụ cho các hoạt động phúc lợi.

2.2.3 TSCĐ chờ xử lý: Phản ánh những tài sản không cần dùng, chưa cần dùng hay hư

hỏng chờ giải quyết thanh lý.

2.2.4 TSCĐ hành chính sự nghiệp: Phân loại theo tiêu thức này nhằm giúp cho người

quản lý biết được TSCĐ thực tế tham gia vào sản xuất kinh doanh cũng như được biếtmột cách tổng hợp tình hình sử dụng về số lượng, chất lượng TSCĐ hiện có.

2.3 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành:

Theo cách phân loại này, TSCĐ được chia thành các loại sau:- TSCĐ được xây dựng mua sắm bằng vốn ngân sách

- TSCĐ xây dựng, mua sắm bằng vốn vay.- TSCĐ xây dựng, mua sắm bằng vốn tự bổ sung.- TSCĐ xây dựng, mua sắm bằng vốn liên doanh.

Với cách phân loại này nhằm giúp cho người quản lý cũng như kế toán TSCĐ dễdàng tính, trích khấu hao để có kế hoạch sử dụng quỹ khấu hao thích hợp hơn.

2.4 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Căn cứ vào quyền sở hữu đối với TSCĐ thì TSCĐ của doanh nghiệp chia thànhhai loại:

2.4.1 TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp:

Là những TSCĐ được xây dựng mua sắm hay chế tạo bằng nguồn vốn đầu tư xây dựngcơ bản, nguồn vốn tự bổ sung hay nguồn vố liên doanh liên kết Các tài sản này thuộcquyền sở hữu của doanh nghiệp

- TSCĐ thuộc hình thức thuê hoạt động: Đây là loại tài sản mà đơn vị thuê để sửdụng trong thời gian dài nhất định trong hợp đồng để phục vụ cho nhu cầu nhất thời củađơn vị, loại tài sản này không được phản ánh vào bảng cân đối kế toán.

Tóm lại có nhiều cách để phân loại TSCĐ trong doanh nghiệp, nhưng tất cảnhằm mục đích giúp cho công tác hạch toán và quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp đượchiệu quả hơn.

B Đánh giá TSCĐ:

1 Khái niệm đánh giá TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là dùng tiền làm đơn vị đo lường để biểu hiện số lượng TSCĐthuộc các loại khác nhau theo quy định chung, hay nói cách khác, đánh giá TSCĐ là xácđịnh giá trị ghi sổ của TSCĐ.

2 Một số quy định trong đánh giá TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ cần liên quan tới ba đặc điểm sau:

- Xác định giá trị TSCĐ tại thời điểm hình thành TSCĐ Giá TSCĐ được xác định lúc hình thành được gọi là nguyên giá TSCĐ.

- Xác định giá trị tài sản sau khi đưa tài sản vào sử dụng Được thể hiện qua giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ.

- Xem xét, sử lý các chi phí liên quan đến TSCĐ (các chi phí sau ghi nhận ban đầu) sau khi TSCĐ đã đưa vào sử dụng.

2.1 Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:2.1.1 Đối với TSCĐ hữu hình:

Nguyên giá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được TSCĐtính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

- TSCĐ hữu hình mua sắm:

thuế khôngđược hoàn lại

Liên quan trước +

 Thuế xuất nhập khẩu (đối với TSCĐ nhập khẩu)

 Thuế GTGT của TSCĐ mua về dùng để sản xuất sản phẩm, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương trực tiếp và những TSCĐ mua về sử dụng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp

+ Các chi phí liên quan trước khi sử dụng: chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển, bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử (sau khi trừ các khoản thu hồi), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác

+ Chi phí đi vay được vốn hoá: là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan

trực tiếp đến việc mua sắm hoặc đầu tư xây dựng TSCĐ dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó khi có đủ các điều kiện theo quy định

- TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

+ Trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự:Nguyên giá

Giá trị hợp lýcủa tài sản đưađi trao đổi

± Các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu thêm khi trao đổi

Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thể được trao đổi giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong sự trao đổi ngang giá

- TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu:

Giá quyết toán Công trình xd

+ Lệ phí trước bạ (nếu có) +

Các chi phí

Liên quan trực + tiếp khác

Lãi vay được vốn hoá

- TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự chế:

Nguyên = Giá thành thực tế của + Các chi phí liên + Các khoản lãi

Giá

TSCĐ TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế quan trước khi sử dụng nội bộ, chi phí không hợp lý

- TSCĐ được cấp, được điều chuyển đến:

TSCĐ được cấp, được điều chuyển từ cấp trên hoặc từ các đơn vị thành viên hạch toán độc lập:

Các chi phíliên quantrước khi sửdụng

Lệ phí trước bạ (nếu có)TSCĐ được chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc:

Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị còn lại trên sổ kếtoán và bộ hồ sơ của đơn vị giao TSCĐ để phản ánh trên sổ kế toán của đơn vị mìnhCác chi phí liên quan đến việc tiếp nhận TSCĐ không hạch toán tăng nguyên giá mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ

- TSCĐ được tài trợ, được biếu tặng:

Nguyên giá = Giá trị hợp lý Hoặc:

Nguyên giá = Giá trị danh nghĩa của TSCĐ + Các chi phí liên quantrước khi sử dụng

- TSCĐ nhận góp liên doanh và nhận lại vốn góp liên doanh:

Các chi phí liên quantrước khi sử dụng

2.1.2 Đối với TSCĐ vô hình:

Nguyên giá TSCĐ vô hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự kiến

Trường hợp doanh nghiệp thuê đất thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh, không ghi nhận là TSCĐ vô hình

- TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp:

Các chi phí trựctiếp tạo ra

Các chi phí khácliên quan trực tiếp

đến việc tạo ra TSCĐ +

Chi phí SXC được phân bổ

2.1.3 Đối với TSCĐ đi thuê dài hạn:

Nguyên giá được xác định trong hợp đồng thuê TSCĐ và bên thuê ký kết.Nguyên giá ghi sổ TSCĐ thuê dài hạn được căn cứ vào nguyên giá do bên cho thuêchuyển giao.

2.2 Đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ là phần chênh lệch giữa nguyên giá và giá trị hao mònlũy kế của TSCĐ tính đến thời điểm báo cáo.

Trong quá trình hạch toán của mình kế toán TSCĐ khi hạch toán các nghiệp vụkinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ đều phải căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ, cácbiên bản làm cơ sở pháp lý cho việc phản ánh sự biến động của TSCĐ Các chứng từliên quan thường được dùng làm căn cứ ghi sổ như:

- Các hoá đơn liên quan đến việc mua sắm sửa chữa nhượng bán như; Hoá đơnbán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu chi

- Biên bản giao nhận TSCĐ: Như biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhậnsửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại

- Bảng phân bổ khấu hao.

- Sổ thẻ kế toán TSCĐ liên quan.

2 Các tài khoản sử dụng chủ yếu trong công tác hạch toán TSCĐ:

TSCĐ được phân loại theo bản chất từng loại tài sản hệ thống tài khoản mới sửdụng các tài khoản cấp 1, cấp 2 như sau:

- TK 211: Tài sản cố định hữu hình.- TK 212: TSCĐ thuê tài chính.- TK 213: TSCĐ vô hình.- TK 214: Hao mòn TSCĐ

- TK 221: Đầu tư chứng khoán dài hạn- TK 222: Góp vốn liên doanh.

- TK 228: Đầu tư dài hạn khác.

- TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.- TK 241: Xây dựng cơ bản dỡ dang.

- TK 244: Ký quỹ ký cược dài hạn.

3 Hạch toán tăng giảm TSCĐ:

TSCĐ của đơn vị thường xuyên biến động tăng giảm để phù hợp với yêu cầukinh doanh Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi số lượng và cơ cấu TSCĐhiện có phải được giám sát bằng phương pháp hạch toán nhất định, việc hạch toán tănggiảm bao gồm các nội sau:

3.1 Hạch toán việc lập chứng từ gốc đảm bảo cho yêu cầu quản lý:

Mỗi trường hợp tăng giảm phải đảm bảo đầy đủ chứng từ, biên bản giao nhận,thanh lý, nhượng bán trong đó ghi rỏ nguyên nhân tăng giảm cụ thể, trách nhiệm vậtchất, quyền hạn pháp lý để làm căn cứ hợp pháp cho việc ghi sổ kế toán.

3.2 Hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ:

Trên cơ sở chứng từ gốc, kế toán thực hiện các thủ tục ghi sổ cần thiết, tiếp nhậnhay bàn giao hồ sơ kinh tế kỹ thuật của TSCĐ tăng giảm vào sổ chi tiết (nếu tăng) vàxoá sổ chi tiết (nếu giảm), theo loại nhóm mà TSCĐ đã được phân loại Sắp xếp theogiá nguyên thuỷ và hao mòn.

Hạch toán TSCĐ hiện có và đang sử dụng tại doanh nghiệp ở thời điểm báo cáo làviệc xác định phân loại TSCĐ theo công dụng, theo nơi sử dụng, theo hình thức sởhữu là việc lựa chọn và xây dưng hình thức kế toán thích hợp với đặc điểm kinhdoanh, đặc điểm về tổ chức quản lý, điều kiện kỹ thuật.

Hạch toán chi tiết TSCĐ hiện có cần phải ghi chép được các thông tin như sau:- Loại TSCĐ

- Nơi sản xuất, nơi sử dụng.- Công suất thiết kế.

- Giá đầu tư mới TSCĐ, giá trị còn lại theo sổ sách theo kiểm kê đánh giá lại Hạch toán tổng hợp TSCĐ hiện có được tiến hành theo nguyên tắc ghi sổ kép trênhệ thống nhật ký và sổ cái, mở theo từng hình thức hạch toán kế toán nhất định Sốlượng sổ, kết cấu hình thức nội dung của từng loại sổ từng mở phụ thuộc vào các tiền đềtính khách quan như:

- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.- Yêu cầu quản lý TSCĐ.

- Trình độ nhân viên kế toán.

- Chế độ kế toán hiện hành có liên quan đến TSCĐ.

Hạch toán tổng hợp TSCĐ được tiến hành theo chỉ tiêu giá trị, giá trị nguyênthuỷ khi đầu tư mới, giá trị sổ sách kế toán sau thời gian sử dụng, Giá trị kiểm kê tạithời điểm đó tính theo thờigian Song thực tế TSCĐ có thể ghi sổ theo nguyên giá, theomức hao mòn, theo số đã khấu hao đã tính, trên cơ sở đó tính giá trị còn lại.

Kiểm kê đánh giá TSCĐ được thực hiện ở thời điểm cần di chuyển tài sản, cầnquyết toán tài chính, cần mua đi bán lại để thực hiện đầu tư đổi mới.

Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp TSCĐ trong mọi hình thức kế toán có kháiquát qua sơ đồ:

CHỨNG TỪ GỐCCHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ NHẬT KÝ

SỔ CÁI TSCĐ

BÁO CÁO TĂNG GIẢM TSCĐ

3.3 Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm TSCĐ:3.3.1 TSCĐ hữu hình:

3.3.1.1 Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình:a Trường hợp tăng do mua sắm mới:

Căn cứ vào hồ sơ chứng từ giao nhận TSCĐ, tuỳ theo hình thức thanh toán, bằngtiền mặt, tiền gởi ngân hàng, kế toán ghi sổ từng trường hợp như sau:

Dựa vào kế hoạch sử dụng các nguồn vốn xây dựng cơ bản, quỹ xí nghiệp, quỹđầu tư phát triển để đầu tư, mua sắm TSCĐ, kế toán tiến hành kết chuyển tăng vốnkinh doanh của đơn vị.

Nợ TK 414: Quỹ phát triển kinh doanh

Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bảnCó TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

b Trường hợp tăng do mua sắm cũ:

Trường hợp này kế toán tính lại nguyên giá và ghi sổ:Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Khi tài sản được đưa vào sử dụng, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của côngtrình đã được quyết toán duyệt y để tiến hành ghi sổ như sau:

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dỡ dang (giá trị công trình)

Tuỳ thuộc vào nguồn vốn đầu tư để xây dựng TSCĐ đó như nguồn vốn xâydựng cơ bản, quỹ phát triển sản xuất kinh doanh, quỹ doanh nghiệp mà kế toán tiếnhành ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, giảm nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản quỹdoanh nghiệp như các trường hợp trên.

Nếu phải đánh giá lại giá trị của công trình thì căn cứ vào kết quả đánh giá, ghisổ phần chênh lệch tăng giá trị TSCĐ đầu tư hoàn thành như sau:

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

d Trường hợp tăng tài sản do cấp phát, biếu tặng hay được điều chuyển từ đơn vịkhác, kế toán ghi sổ.

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

e Trường hợp nhận vốn góp tham gia liên doanh của đơn vị khác bằng TSCĐ hữuhình:

Trong trường hợp này TSCĐ được hội đồng liên doanh đánh giá lại theo hiệntrạng thực tế, căn cứ vào kết quả đánh giá và các chi phí có liên quan (nếu có) kế toántính nguyên giá của TSCĐ và tiến hành ghi sổ.

- Chênh lệch giữa giá tri vốn góp với giá trị còn lại (nếu hết hạn liên doanh hoặcrút hết vốn không tham gia nửa )

Nợ TK: liên quan (111, 112, 152 ) Có TK: 222, 128.

g Trường hợp nhận lại TSCĐ trước đây đem đi thế chấp, ký cược dài hạn:

Trong trường hợp này kế toán ghi sổ:Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

Có TK 244: Ký quỹ ký cược dài hạn

h Trường hợp tăng do đánh giá lại:

Căn cứ vào kết quả kiểm kê đánh giá lại TSCĐ khi có quyết định của nhà nước,kế toán ghi tăng giá trị TSCĐ phần chênh lệch tăng như sau:

- Phần chênh lệch tăng nguyên giá: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại TSCĐ - Phần chênh lệch tăng hao mòn (nếu có):

Nợ TK 412

Có TK 214

i Trường hợp tăng do phát hiện thừa trong kiểm kê.

Trong trường hợp này, phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý cụthể.

- Nếu TSCĐ phát hiện thừa được xác định là của đơn vị khác thì báo cho đơn vịchủ tài sản đó biết, nếu không xác định được chủ tài sản đó thì báo cho cơ quan chủquản cấp trên được biết để xử lý Trong thời gian chờ xử lý kế toán căn cứ vào tài liệukiểm kê hạch toán vào tài khoản ngoài bảng để theo dõi giữ hộ.

Nếu tài sản thừa là của đơn vị do nhầm lẫn chưa được ghi sổ thì điều chỉnh lại sổkế toán.

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

- Nếu TSCĐ đang sử dụng thì phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao đểxác định giá trị hao mòn và trích bổ sung khấu hao TSCĐ vào chi phí TSCĐ

3.3.1.2 Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình:a Giảm do nhượng bán:

Đối với TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dung không có hiệu quả, doanhnghiệp cần làm đầy đủ mọi thủ tục, chứng từ để nhượng bán Căn cứ vào tình hình cụthể, kế toán ghi các bút toán sau;

- Xoá sổ TSCĐ nhượng bán.

Nơ TK 2141: Giá trị hao mòn luỷ kế Nợ TK 811: Giá trị còn lại.

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ.

- Phản ánh giá nhượng bán TSCĐ.

Nợ TK liên quan (111,112,131): Tổng giá thanh toán Có TK 711: Giá nhượng bán (chưa VAT) Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra phải nộp - Chi phí nhượng bán khác.

Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị phải ra quyết định thanh lý, cũng như lập biên bảnthanh lý, gồm hai bản để lưu ban quản lý TSCĐ một bản và lưu phòng kế toán một bảnlàm căn cứ ghi sổ.

Căn cứ vào biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi các búttoán sau:

- Xoá sổ TSCĐ nhượng bán.

Nơ TK 2141: Giá trị hao mòn luỷ kế Nợ TK 811: Giá trị còn lại.

Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ - Số thu hồi về thanh lý được phản ánh vào sổ

c Góp vốn tham gia liên doanh với đơn vị khác bằng TSCĐ:

Trong trường hợp này TSCĐ không còn thuộc quyền quản lý của đơn vị và xemnhư đã thu hồi hết vốn và được theo dõi trên TK 222, giá trị của TSCĐ đem góp vốnliên doanh sẽ được hội đồng quản trị liên doanh hay các bên tham gia liên doanh đánhgiá theo những tiêu thức nhất định, phần giá trị được đánh giá lại đó được xác định làgóp vốn liên doanh.

Căn cứ vào chứng từ có liên quan đến, kế toán tiến hành ghi giảm nguyên giá vàgiá trị hao mòn của TSCĐ và ghi tăng giá trị đầu tư góp vốn liên doanh.

+ Nếu đánh giá lại < giá trị còn lại: kế toán ghiNợ TK 222: Góp vốn liên doanhNợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Nợ TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sảnCó TK 211: TSCĐ hữu hình

+ Nếu đánh giá lại > giá trị còn lại: kế toán ghiNợ TK 222: Góp vốn liên doanhNợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Có TK 412: Chênh lệch đánh giáCó TK 211: TSCĐ hữu hình

Cuối năm khi được phép cơ quan thẩm quyền và sự thống nhất của bên tham gialiên doanh thì phần chênh lệch đánh giá lại tài sản được phép ghi tăng hay giảm vốnkinh doanh theo từng trường hợp.

d Giảm TSCĐ do phát hiện thiếu trong kiểm kê:

TSCĐ phát hiện thiếu trong kiểm kê phải được truy cứu nguyên nhân, xác địnhngười chịu trách nhiệm và xử lý theo quy định của nhà nước Căn cứ vào biên bản kiểmkê TSCĐ và kết luận của hội đồng kiểm kê biên bản xử lý TSCĐ thiếu đã được thủtrưởng đơn vị duyệt y, hồ sơ TSCĐ, kế toán xác định chính xác nguyên giá, giá trị cònlại của TSCĐ để làm căn cứ ghi sổ.

Tuỳ thuộc vào quyết định xử lý, kế toán phản ánh:Nợ TK 214: Hao mòn TSCĐ

Nợ TK 138: Phải thu khácNợ TK 411: Vốn kinh doanhNợ TK 911: Xác định kết quả

Có TK 112: Tiền gởi ngân hàng.Có TK 141: Tạm ứng.

Có TK 331: Phải trả cho người bán.

3.3.2.2 Kế toán nghiệp vụ nhận vốn cổ phần, vốn liên doanh bằng TSCĐ vô hình làchi phí về lợi thế thương mại.

Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình.Nợ TK 213: TSCĐ vô hình.

Có TK 112: Tiền gởi ngân hàng.

Khi kết thúc quá trình đầu tư, kế toán phải tổng hợp tính toán chính xác tổng sốchi phí thực tế phát sinh và ghi sổ.

Nợ TK 213: TSCĐ vô hình.

Có TK 241: Xây dựng cơ bản dỡ dang.

- Định kỳ, căn cứ các quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp và yêu cầuquản lý, đơn vị tiến hành tính, trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh của cácđối tượng sử dụng.

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung.Nợ TK 641: Chi phí bán hàng.Nợ TK 642: Chi phí quản lý.

Có TK 214: Hao mòn TSCĐ vô hình

4 Kế toán khấu hao TSCĐ:4.1 Hao mòn và khấu hao TSCĐ:4.1.1 Hao mòn TSCĐ:

Hao mòn TSCĐ bao gồm hai loại:

- Hao mòn hữu hình (hao mòn vật chất): Là sự giảm dần về mặt giá trị sử dụngdo những tác động của những yếu tố tự nhiên độ ẩm, khí hậu, cũng như những yếu tố vềlý học, cơ học, nó làm cho chất lượng sử dụng về các thông số kỷ thuật, chất năng giảmđi Mức độ hao mòn hữu hình tỷ lệ thuận với thời gian và cường độ sử dụng.

- Hao mòn vô hình: Là sự giảm thuần tuý về mặt giá trị của TSCĐ do tiến bộkhoa học kỹ thuật ngày càng cao, khoa học công nghệ đã chế tạo ra các máy móc cùngloại nhưng rẻ tiền hơn hay hiện đại hơn.

4.1.2 Khấu hao TSCĐ:

Khấu hao là chuyển dần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào

chi phí sản xuất kinh doanh Đây chính là sự tích luỹ giá tri của TSCĐ để tái tạo lại nósau khi đào thải thanh lý Như vậy hao mòn là hiện tượng khách quan làm giảm giá trịvà giá trị sử dụng của TSCĐ, còn khấu hao là biện pháp chủ quan trong quản lý nhằmthu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ, tích luỹ lại, tạo nên nguồn vố đầu tư xây dựngcơ bản.

4.2 Các phương pháp tính khấu hao:4.2.1 Phương pháp đường thẳng:

Tỉ lệ khấu hao năm(%) =

Số năm sử dụng TSCĐ ước tínhMức khấu hao của

+ Xác định sản lượng theo công suất thiết kế

+ Xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ

+ Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ theo công thức dưới đây:- Mức trích khấu hao tháng:

Mức tríchkhấu hao

tháng của TSCĐ

Số lượng sảnphẩm sản xuấttrong tháng

Mức trích khấu haobình quân tính cho 1đơn vị sản phẩm- Mức trích khấu hao năm:

năm của TSCĐ trong tháng của TSCĐTrong đó:

Mức trích khấu hao bình quân/1 đơn vị sản phẩm =

Nguyên giá TSCĐ

Sản lượng theo công suất thiết kế

4.2.3 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh

- Phương pháp tính

+ Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ + Xác định mức trích khấu hao của TSCĐ- Mức trích khấu hao trong những năm đầu

Mức khấu hao hàng năm

Giá trị còn lại

Tỷ lệ khấu hao nhanh

Trong đó:Tỷ lệ khấu hao

nhanh ( %) = Tỷ lệ khấu haoTSCĐ theophương pháp đường thẳng x Hệ số điều chỉnhTỷ lệ khấu hao TSCĐ theo

phương pháp đường thẳng =

1

× 100(%)Thời gian sử dụng

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TSCĐ quy định như sau:Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)

- Mức trích khấu hao hàng tháng:Mức trích khấu hao hàng

Nguyên giá TSCĐThời gian sử dụng × 12

4.3 Hạch toán khấu hao TSCĐ:

- Định kỳ tính, trích khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 627, 641, 642 : Tăng chi phí sản xuất kinh doanh

Có TK 214 : Tăng giá trị hao mòn

- Cuối mỗi năm, khi tính khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi, sự nghiệp, chương trình dự án, ghi:

Nợ TK 466 : Giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐNợ TK 431 (4313) : Giảm quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

Có TK 214 : Tăng giá trị hao mòn TSCĐ

- TSCĐ đã sử dụng, nhận được do điều chuyển trong nội bộ tổng công ty, khi tính và trích khấu hao công ty ghi:

Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ

Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị còn lại) Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

5 Hạch toán sửa chữa TSCĐ:

5.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên Tài Sản Cố Định

Sửa chữa nhỏ là việc mang tính duy tu, bảo dưỡng thường xuyên do khối lượngkhông nhiều, quy mô nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp vào chi phí sản xuấtkinh doanh đến đó.

- Trường hợp chi phí sửa chữa thường xuyên ít: Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153, 111, 112, 334, 338…

- Trường hợp chi phí sửa chữa thường xuyên tương đối lớn: + Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh:

5 2 Kế toán sửa chữa lớn Tài Sản Cố Định

5.2.1 Nếu doanh nghiệp sửa chữa theo phương thức tự làm:

- Khi tập hợp chi phí sửa chữa phát sinh: Nợ TK 241 (2413) : Sửa chữa lớn TSCĐ

Có TK 334, 338, 152, 153…Khi công trình hoàn thành:

+ Trường hợp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:Dự toán chi phí sửa chữa

Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 335 : Chi phí phải trảGiá trị quyết toán công trình sửa chữa xong Nợ TK 335 : Chi phí phải trả

Có TK 241 (2413) Sửa chữa lớn TSCĐ+ Trường hợp không trích trước chi phí sửa chữa lớn

Kết chuyển giá trị thực tế công trình sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 142, 242

Có TK 241 (2413) : Sửa chữa lớn TSCĐ

Phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 627, 641, 642

Có TK 142, 242

5.2.2 Nếu doanh nghiệp tiến hành sửa chữa theo phương thức thuê ngoài:

Kế toán căn cứ vào số tiền thanh toán ghi:Nợ TK 2413: Giá chưa có thuếNợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 111, 112,331…

- Nếu doanh nghiệp có thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn

Căn cứ vào kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa, hàng tháng trích trước chi phí sửachữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 627,641,642

Có TK 335: Chi phí phải trả

Căn cứ giá vào giá trị quyết toán công trình sửa chữa xong ghi:Nợ TK 335: Chi phí phải trả

- Nếu doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn, kế toán ghi như sau:Nợ TK 142,242

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10

CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:1 Quá trình hình thành:

Công ty Cơ giới và Xây lắp số 10 có tên là: Xí nghiệp thi công cơ giới số 10thuộc liên hiệp các xí nghiệp thi công cơ giới thuộc Bộ xây dựng, được thành lập theoQuyết định số 72/BXD -TCLĐ ngày 18/01/1984 ngày 15/07/1990 Xí nghiệp được đổi tênthành Xí nghiệp thi công cơ giới và Xây lắp số 10 Theo quyết định số 228- BXD -TCLĐ.

Ngày 20/02/1993 Xí nghiệp được thành lập lại dưới hình thức doanh nghiệp Nhànước theo quyết định 052/BXD -TCLĐ Quyết định số 455/BXD-TCLĐ ngày 01/7/1994,Xí nghiệp được xếp loại doanh nghiệp loại 2, tháng 10/1995 Xí nghiệp được đổi tên thànhCông ty Cơ giới và Xây lắp số 10 Trụ sở: 382 Núi Thành - Thành Phố Đà nẵng.

Nhiệm vụ: san đắp, xứ lý các loại móng công trình, xây dựng công trình dândụng quy mô vừa và quy trình xây dựng công trình giao thông theo đường bộ, đườnghầm, sân bay, bến cảng và các công trình thủy lợi.

Địa bàn hoạt động rải rác các nơi từ tỉnh Miền Trung, Tây Nguyên và các tỉnhphía Nam và cho đến nay Theo quyết định số 236/QĐ-BXD ngày 01/02/2004 Công tyCơ giới và Xây lắp số 10 đã chuyển đổi thành Công ty cổ phần Cơ giới và Xây lắp số10 Trong đó tổng cán bộ công nhân viên hiện tại là 550 người, nhân viên quản lý là 60người.

2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong những năm qua:

Là một doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gaygắt, nhưng với sự lãnh đạo năng động của Ban lãnh đạo mà Công ty đã có những biệnpháp đổi mới, dám nghĩ, dám làm chuyển hướng sản xuất, Công ty đã không ngừngnâng cao năng suất lao động, chất lượng sản phẩm và tiến độ thi công công trình luônđược bảo vệ, tạo niềm tin uy tín trong quá trình thi công và xây lắp các công trình,Công ty đã tạo được chỗ đứng vững chắc trong thị trường thi công Tuy thuận lợi chưalớn nhưng qua những năm gần đây kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công tycó xu hướng phát triển, thể hiện là một đơn vị vững mạnh với đội ngũ được tôi luyệnqua khó khăn có nhiều kinh nghiệm và nhiệt tình trong công việc góp phần thúc đẩyquá trình hoạt động có hiệu quả hơn.

Thêm vào đó Công ty đã từng bước nâng cao năng lực lãnh đạo chú ý đào tạobồi dưỡng đội ngũ cán bộ kỹ thuật, là đơn vị thi công chủ yếu bằng máy, Công ty luônchú trọng đến việc mua sắm thiết bị, mở rộng địa bàn hoạt động tạo thêm nhiều việclàm công nhân, từng bước nâng cao thu nhập tăng tích lũy cho Công ty.

Thông qua tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 4 nămqua (2005, 2006, 2007, 2008) qua số liệu.

1 Tổ chức sản xuất kinh doanh:

Công ty cổ phần Cơ giới và Xây lắp số 10 là đơn vị xây lắp trên địa bàn rộng đểphù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm phát huy hiệu quả trongquá trình hoạt động Công ty đã xây dựng mô hình sản xuất như sau:

Quan hệ chức năngQuan hệ trực tuyến

Theo sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm các chức năng :

- Phòng kỹ thuật thi công: Có chức năng chỉ đạo xây dựng, trạm trộn, trạmnghiền.

- Phòng cơ giới vật tư: Có nhiệm vụ chỉ đạo đội sản xuất, sửa chữa đội xe máy.- Phòng kế hoạch kinh tế thị trường: Tham gia đấu thầu.

- 3 đội cơ giới 1, 2, 3: Có nhiệm vụ vận chuyển máy móc, thiết bị nguyên vậtliệu và tham gia trực tiếp thi công cơ giới như: san ủi, xúc đầm các máy móc thiết bịtrực tiếp tạo ra sản phẩm cho Công ty.

GIÁM ĐỐC

cơ giới1

ĐộiXây dựng

Trạm nghiền,

trạmtrộnĐội sưả

chữa xe máy

- Đội xây dựng: Là đội xây lắp có nhiệm vụ thi công các công trình.

- Đội sửa chữa xe máy: Công ty có tổ chức một phân xưởng (xưởng cầu đỏ) cónhiệm vụ duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa xe máy, máy móc thiết bị cho các đội thi công cơgiới.

- Trạm nghiền đá và trạm trộn bê tông là nơi sản xuất trực tiếp ra vật liệu cungcấp trộn bê tông cho các công trình và xuất bản ra nước ngoài.

2 Tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty:

Tổ chức bộ máy quản lý nhằm chỉ đạo, giám sát việc thực hiện kế hoạch sảnxuất, thi công tại các công trình cũng như việc thực hiện công việc tại mỗi bộ phậntrong Công ty, Công ty áp dụng mô hình quản lý theo cơ cấu tổ chức quản lý trực tuyếnchức năng: Theo cơ cấu này mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các đội xây lắpcông trình đều được sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc Công ty, các vấn đề khác thìđược sự chỉ đạo thông qua các phòng, Ban chức năng của Công ty.

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình: Trên nhất là Đại hộiđồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty Hội đồng Quản Trị là cơ quancao nhất giữa hai nhiệm kỳ đại hội cổ đông và Ban kiểm soát cũng là cơ quan quyếtđịnh cao nhất Tiếp theo là Chủ Tịch HĐQT kiêm Giám đốc, hai Phó Giám đốc (MộtPhó Giám đốc Cơ giới - vật tư, một Phó Giám đốc kỹ thuật - thi công) Các phòng chứcnăng và các đội xây lắp công trình.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Ghi chú:

Quan hệ chức năngQuan hệ trực tuyến

* Chức năng và nhiệm vụ:

+ Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.

+ Ban kiểm soát: là người thay mặc cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh quản trị và điều hành của Công ty

+ Hội đồng quản trị: Do hội đồng cổ đông bầu ra, là tập thể lãnh đạo cao nhất

của Công ty, có toàn quyền thay mặt Công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đếnmục đích và quyền lợi của Công ty.

ĐẠI HỘI ĐỒNGCỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢNTRỊ

BAN KIỂMSOÁT

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÓ GIÁM ĐỐC KỸTHUẬT-THI CÔNG

PHÓ GIÁM ĐỐC CƠGIỚI-VẬT TƯ

PHÒNGTỔ CHỨC-HÀNH CHÍNH

PHÒNG KẾHOẠCH-

THICÔNG AN

G TYTẠIKHÁNH

CÁC ĐỘI XÂY LẮP CÔNG TRÌNH

Phó phòng kế toán I

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán II

Kế toán

+ Bộ máy điều hành từ Giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc là hai phó Giám

đốc và hệ thống tham mưu chức năng phòng ban điều hành công trường, ta có thể điểmqua về trách nhiệm và nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Giám đốc: Trực tiếp chịu trách nhiệm điều hành chung về mọi mặt, hoạt động

chung của Công ty trước pháp luật, cơ quan chủ quản và đoàn thể cán bộ công nhânviên.

+ Phó Giám đốc: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc về các hoạt động sản

xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về những việc do Giám đốc giao phó, là người thaythế khi Giám đốc đi vắng.

+ Phòng tổ chức-Hành chính: Có nhiệm vụ thực hiện các công việc như văn

thư, lưu trữ, chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên, tổ chức hệ thống cơ sở làmviệc, tổ chức hội họp giao dịch, đàm phán.

+ Phòng kế hoạch-Thị trường: Có nhiệm vụ thi công tham mưu cho Giám đốc

trong công tác kế hoạch, ký kết các hợp đồng, quyết toán các công trình

+ Phòng kỹ thuật-Thi công-An toàn: Chịu trách nhiệm về việc tổ chức lập kế

hoạch phương án kỹ thuật, thực hiện công trình tham mưu kiểm tra, giám sát kỹ thuật vàchất lượng công trình và quyết toán khi công trình hoàn thành.

+ Phòng cơ giới-Vật tư: Tham mưu cho Giám đốc trong công tác lập kế hoạch

tổ chức thi công, trong công tác quản lý xe máy, thiết bị vật tư Có nhiệm vụ báo cáo vềtình hình sử dụng máy móc vật tư, để qua đó đề xuất các phương án mua bán máy móc,

thiết bị vật tư và đại tu sửa chữa các loại xe máy

+ Phòng tài chính-Kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh đầy đủ thông tin

tài chính kế toán, thống kê chuẩn bị cho các báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý, cáccơ quan cấp trên, cơ quan Nhà nước, cơ quan Nhà nước có trách nhiệm tham mưu choGiám đốc về lĩnh vực tài chính kế toán.

III TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY: 1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, tất cả các công việc hạch toán đềuđược thực hiện ở phòng kế toán tài vụ Công ty.

 Sơ đồ bộ máy kế toán:

* Với mô hình trên, chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận như sau:

+ Kế toán trưởng: Tập hợp kế hoạch công việc, tổ chức điều hành bộ máy kế

toán ở Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cơ quan chức năng cấp trên và phápluật về tình hình hoạt động tài chính, tham mưu cho Giám đốc về tình hình tài chính Côngty.

+ Phó phòng kế toán I: Có nhiệm vụ tổng hợp chi phí và tính giá thành sản

phẩm đồng thời lập những bản biểu phục vụ cho yêu cầu quản lý và công tác chuyênmôn nghiệp vụ.

+ Phó phòng kế toán II: Là người được trực tiếp theo dõi tình hình công nợ của

Công ty và quan hệ thanh toán với bên ngoài.

+ Kế toán tiền mặt, Ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi tiền mặt trong Công

ty, các khoản thu phí qua Ngân hàng, ghi chép các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt,tiền gởi Ngân hàng, các khoản tiền vay vốn thanh toán.

+ Kế toán vật tư, tài sản cố định: Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho vật tư

hàng hóa và ghi chép vào sổ sách liên quan, tham gia kiểm kê thường xuyên các loại vậttư, tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định.

+ Kế toán công nợ và thuế: Theo dõi các khoản công nợ đối với khách hàng,

nhà cung cấp, đôn đốc thu hồi nợ cũng như thanh toán cho nhà cung cấp, giao dịch vớicơ quan thuế để xác định số thuế phải nộp cung cấp số liệu cho cơ quan thống kê

+ Kế toán công trình: Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát

sinh tại công trình, xem xét hợp lý, hợp lệ của chứng từ tổng hợp và gởi chứng từ hồ sơbáo cáo về Công ty để tiến hành quyết toán với Công ty theo định kỳ.

+ Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi tại Công ty, bảo quản tiền mặt ghi chép quỹ

theo quy định hàng ngày và cuối tháng đối chiếu số tiền mặt với kế toán.

2 Hình thức kế toán ở Công ty:

Công ty đã áp dụng hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung” trình tự ghi sổ theohình thức này ở Công ty được thể hiện qua sơ đồ:

 Sơ đồ hình thức kế toán ở công ty:

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày định kỳ : Ghi cuối kỳ

: Quan hệ đối chiếu.

Với hình thức trên, trình tự ghi sổ được thực hiện như sau:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ được dùng để ghi sổ (trừ các nghiệp vụ liênquan đến tiền mặt kế toán ghi vào phiếu định khoản sau đó tập hợp vào máy, tức là ghivào sổ nghiệp ký chung Đối với nhật ký đặc biệt thì căn cứ vào các chứng từ đượcdùng làm căn cứ ghi sổ, ghi theo nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt có liênquan Trên cơ sở số liệu được nhập vào hàng kỳ để cho ra các thông tin cần thiết, in ra

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ thể kế toán chi tiết

Bảng cân đối

phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cáiSổ nhật ký đặc biệt

Báo cáo tài chính

chi tiết, các biểu cuối kỳ kế toán sẽ xử lý các số liệu cung cấp từ các bộ phận để in sổcái các khoản, các biểu cần thiết, lập bảng cân đối phát sinh các báo cáo tài chính

B TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TYI TÌNH HÌNH TSCĐ:

1 Đặc điểm:

Ở Công ty Cổ Phần Cơ Giới và Xây lắp số 10 có rất nhiều loại TSCĐ, có nhữngloại có hình thái vật chất cụ thể như: nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị nhưng cũngcó những loại không có hình thái vật chất thể hiện một lượng giá trị đã được đầu tư chitrả Mỗi loại có một đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau nhưng chúng giống nhau ởgiá trị ban đầu và thời gian sử dụng vốn.

* Đối với TSCĐ hữu hình:

Tư liệu lao động là từng tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thốnggồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một sốchức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống khôngthể hoạt động được, nếu thỏa mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn dưới đây thì được coi làTSCĐ.

a Chắn chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.b Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy.

c Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên.

d Có giá trị từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên - Đối với tài sản cố định vô hình:

Là những tài sản không có hình thái vật chất, thể hiện một lượng giá trị đã đượcđầu tư thỏa mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳkinh doanh, như một số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng, chi phí về quyền phátminh, bằng phát minh sáng chế, bản quyền tác giả thì được xem là tài sản cố định vôhình.

2 Tình hình tài sản cố định:

Để đảm bảo hạch toán TSCĐ trong Doanh nghiệp thì cần phải đảm bảo cácnghiệp vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị tài sản cốđịnh hiện có, tình hình hiện có tăng giảm TSCĐ trong phạm vi toàn Công ty cũng nhưtừng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sátthường xuyên việc giữ gìn, bảo vệ TSCĐ.

II PHÂN LOẠI TSCĐ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10

1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo hình thức phân loại này, thông tin về TSCĐ sẽ được lập thành nhóm cóchung công dụng kinh tế, giúp cho người quản lý dễ dàng nhận thấy được tình hình sửdụng của từng nhóm, tình trạng của từng nhóm ra sao từ đó có thể đi sâu vào xem xétgiải quyết từng TSCĐ cụ thể tại Công ty.

a, Ta có bảng báo cáo các chi tiết kiểm kê TSCĐ đang dùng đến ngày 31/12/2009 như

Giá trị còn lại

1 Nhà cửa vật kiến trúc 1.854.424.447 724.766.976 1.129.657.4712 Máy móc thiết bị động lực 667.861.960 542.677.745 125.184.2153 Máy móc thiết bị công tác 48.243.624.786 14.979.360.781 33.264.264.0054 Máy móc dụng cụ làm việc 649.732.737 343.022.908 306.709.8295 Phương tiện vận tải 17.474.509.848 6.757.272.062 10.717.237.7866 Tài sản đã thanh lý chờ giải

2 Phân loại tài sản cố định theo từng nguồn hình thành:

Ta có thể tổng hợp TSCĐ ở Công ty Cổ Phần Cơ giới & Xây lắp số 10 như sau:

01 TSCĐ mua sắm sử dụng

bằng nguồn vốn bổ sung 26.911.553.490 16.426.564.090 10.484.989.40002 TSCĐ mua sắm sử dụng

bằng nguồn vốn vay 42.202.200.288 7.124.549.882 35.077.650.406

3 Đánh giá tài sản cố định ở Công ty:

Tài sản cố định ở Công ty hình thành chủ yếu mua sắm mới đầu tư xây dựng cơbản, chuyển giao của cấp trên, nhìn chung nguyên giá TSCĐ ở Công ty được xác địnhtheo công thức:

Đối với TSCĐ hình thành do đầu tư thì giá trị thực tế của TSCĐ là giá quyếttoán của công trình được duyệt cộng thêm những chi phí có liên quan Đối với TSCĐđược cấp trên cấp, được chuyển giao thì giá trị thực tế là giá trị được ghi trên biên bảnbàn giao.

III HẠCH TOÁN TSCĐ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI & XÂY LẮP SỐ 10

Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có hiện tượng tăng giảm là domua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả tối đa và thanh lýnhượng bán theo quyết định của cấp trên một số TSCĐ không cần thiết và kém hiệu quả.

1 Hạch toán tăng TSCĐ:

Như chúng ta đã biết cũng giống như các doanh nghiệp khác mà kế toán hạchtoán TSCĐ tại Công ty có nhiều nguyên nhân khác nhau như: mua sắm, xây dựng cơbản hoàn thanh bàn giao Nhưng do chuyên đề có hạn, nên em xin trình bày một nghiệpvụ hạch toán tăng TSCĐ do mua máy móc thiết bị cụ thể như sau:

Ví dụ: Vào ngày 07/10/2009 Công Ty Cổ Phần Cơ Giới & Xây Lắp số 10 mua

một máy phát điện của Công Ty TNHH-TM Thành Lợi nguyên giá là: 728.426.000(Giá trên chưa có thuế GTGT là 10%).

Chứng từ kế toán phát sinh trong nghiệp vu này cụ thể như:- Bản hợp đồng kinh tế

- Biên bản thanh lý hợp đồng- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Biên bản bàn giao máy phát điện.

- Biên bản nghiệm thu kỹ thuật máy phát điện kí hiệu IVECO - Thẻ tài sản cố định

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Căn cứ nhu cầu và khả năng của hai bên

Hôm nay, ngày 10 tháng 09 năm 2009.

BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10

Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà NẵngĐiện thoại : 0511.846408

Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà NẵngMã số thuế : 0400463323

BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.

Địa chỉ: E54 CX Nguyễn Thái Bình, Đường Xuân Hồng, Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí Minh.

Điện thoại : 08.8113380 Fax: 08.8113383

Tài khoản : 0071001480880 Tại Ngân Hàng Vietcombank TP-HCM Chi nhánh Phú Thọ.

Mã số thuế : 0303146456-1

Hai bên đồng ý mua bán hàng hóa theo các điều khoản và điều kiện sau:

Điều 1: Tên Thiết Bị - Quy Cách.

Bên B cung cấp cho bên A loại máy phát điên diesel IVECO (ITALIA), máy lắp ráp tại công ty chế tạo máy Dzĩ An (DZIMA) - Việt nam.

A/ Thông số kỹ thuật, chi tiết thiết bị chính: Model máy 8281 SRI28.00, công

suất dài hạn 500KWA/400 KW,công suất chế tạo dự phòng 550KWA/440KW, điện áp 380/220v, 03 pha, 04 dây, tần số 50Hz, tốc độ 1500v/p.

B/ Các phụ kiện kèm theo máy: Aptomat tổng điện tử chế tạo trong bộ máy xử

lý AUTOSTART, Thùng nhiên liệu và sách hướng dẫn vận hành, bảo trì.

C/ Chất lượng: Toàn bộ máy và phụ kiện mới 100%, máy sản xuất năm 2009.Điều II: Số Lượng - Giá Bán - Thanh Toán:

1/ Số lượng - Giá Bán:

01 Máy phát điên diesel động cơ IVECO (ITALIA), công suất dài hạn 500KVA/400KW, 380/220V, 50HZ.

Cái 01 801.268.600 801.268.600

Bằng chữ: Tám trăm không một triệu, hai trăm sáu tám ngàn, sáu trăm đồng yGiá trên đã bao gồm thuế VAT 10%

2/ Thanh toán: Bên A thanh toán cho bên B theo phương thức chuyển khoản bằng

ĐVN hoặc tiền mặt.

Điều III: Thời gian, địa điểm giao nhận hàng

1 Thời gian giao nhận hàng: Ngay sau khi ký hợp đồng

2 Địa điểm giao nhận máy: Tại Xã Mà Cooi, Huyện Đông Giang, Tỉnh QuảngNam.

3 Phương thức giao nhận: Bên B chịu chi phí vận chuyển, bốc xuống đến vị trígiao máy, lắp đặt chảy thử bàn giao máy cho bên A.

Điều IV: Bảo Hành

1/ Bên B chịu trách nhiệm bảo hành trong vòng 12 tháng hoặc 2000 giờ tuỳ theođiều kiện nào đến trước.

2/ Bên A chịu trách nhiệm vận hành và bảo trì máy theo đúng hướng dẫn củabên B Trong trường hợp sự cố, Bên A có trách nhiệm dừng máy và thông báo kịp thờicho Bên B.

Điều V: Thực hiện hợp đồng

1/ Hai bên cam kết thực hiện nghiêm chỉnh các điều khoản của hợp đồng đã ký.Trong quá trình thực hiện, nếu có gì vướng mắc, hai bên phải gặp nhau để bàn bạc tìmbiện pháp giải quyết.

2/ Trong trường hợp không tự giải quyết được sẽ thống nhất chuyển vụ việc tới Toà Kinh Tế TP-HCM hoặc Toà Án Kinh Tế TP-Đà Nẵng xét xử Toàn bộ chi phí phát sinh do bên nào thua kiện chịu.

Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

   

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

Số: 2452/TL-CGXD10

Hôm nay, ngày 07 tháng 10 năm 2009 chúng tôi gồm có:

BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 10

Địa chỉ: 382 Núi Thành, quận Hải Châu, thành phố Đà NẵngĐiện thoại : 0511.846408

Tài khoản : 5611.0000.0000.90 NH Đầu tư và Phát triển TP-Đà Nẵng Mã số thuế : 0400463323

BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THÀNH LỢI.