KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG I/Hạch tốn A- 1/ Nếu bán NVL: N 131,111,112 C 711 C 3331 2/ Nếu bán hàng hóa, sản phẩm: N 111,112,131 C 511 C 3331 3/ Nhận trước tiền khách: N 111,112 C 131 Khi giao hàng: N 131 C 511 C 3331 4/Dự phòng nợ phải thu khó đòi N 642 C 139 129,139,159,214,229 SDĐK 642 139 SDĐK 642 (1) SDCK (-) (2) hòa nhập nợ phải (+) trích lập dự phòng thu khó đòi SDCK • Xóa nợ phải thu khách hàng: N 139 C 131,136,138 Đồng thời hạch toán đơn: N 004 (theo dõi năm) • Vài năm sau khách hàng trả nợ: N 111 C 711 Hạch toán đơn: C 004 Vd/ Số liệu kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi DN dã lặp cuối năm trước 28tr Ngày 31/12 năm nay, vào tình hình cơng nợ phải thu DN lặp bảng kê dự phòng nợ phải thu khó đòi sau Khả thu Khả không Khách hàng Số nợ phải thu Số lập dự phòng thu - Cty A 40tr 38tr 2tr 2tr - Cty B 30tr 20tr 10tr 10tr - Cty C 2tr 2tr 2tr Cộng 72tr 58tr 14tr 14tr u cầu: Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định hành Số dự phòng lập cuối năm – SDDK t/k dự phòng 14tr – 28tr = - 14tr (hòa nhập) N 139 14tr C 642 14tr 139 đ/k: 28tr 14tr 14tr c/k: 14tr II/ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ • Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp lấy giá bán - giá vốn = A lấy A x thuế suất 1/ Nếu mua hàng hóa,ccdc khơng nhập kho mà sử dụng luôn: N 621,622,623,627,641,642 N 1331 C 111,112,131 2/ Mua hàng nhập a/ N 152,153,156,211 (1)+(2)+(3) (4) C 3332(TTĐB) (1)+(2)x thuế suất (3) C 3333(TNK) (1) x thuế suất (2) C 111,112,131 số lượng x đơn giá (1) b/ Thuế GTGT hàng nhập N 1331 (1332) (4) x thuế suất C 33312 c/ nộp thuế N 3332 N 3333 N 33312 C 111,112 • Được khấu trừ thuế: N 3331(33311,33312) C 1331,1332 • Khơng khấu trừ: -Số tiền nhỏ: N 632 C 133 -Số tiền lớn: N 142,242 C 1331,1332 -Định kỳ phân bổ: N 632 C 142,242 Vd/1/ Trong tháng 04 có tỏng số thuế GTGT đầu vào 100tr Tổng số thuế GTGT đầu 300tr Đầu – Đầu vào N 3331 100tr C 1331 100tr (100tr lấy số nhỏ 300tr -100tr = 200tr) 1331 xxx xxx 100tr 3331 100tr yyy yyy 100tr 100tr 100tr 300tr 200tr VD/2/ Trong tháng 04 có tổng số thuế GTGT đầu vào 300tr Đầu 100tr N 1331 100tr C 3331 100tr (Số dư cuối kỳ 1331 bên Có) 3/ Trả lại hàng mua giảm giá hàng sai quy cách N 111,112,131 C 152,156,153 C 1331 Vd/ Mua số lượng hàng A, giá mua chưa thuế 100tr thuế GTGT 10% trả tiền gửi ngân hàng Trong lo hàng số kèm phẩm chất đề nghị bên bán giảm giá bên bán dồng ý giảm 5tr theo giá chưa thuế GTGT Công ty đãnhận số tiền giảm giá tiền mặt a/ N 152A 100tr C 133 10tr C 112 110tr b/ N 111 5tr5 C 152A 5tr C 133 0,5tr III/ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁC • Thiếu chưa gõ nguyên nhân: N 183 C 152,153,156 Vd/ DN có tài liệu kế tốn sau: A- Số dư dàu kỳ số tài khoản: 111:10tr 138(1388):28tr(Trong phải thu cty B 3tr050) 152:35tr 153:8tr B- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: 1- Xuất ho vật tư theo giá thục tế cho cty A mượn tạm(phiếu xuất kho 01 ngày 02/06) -Vật liệu 17tr -Vật liệu phụ 2tr -Công cụ 3tr 2- Biên kiểm kê quỹ số 07 ngày 20/06 phát thiếu hutj1tr2, bắt thủ quỹ phải bồi thường 3- Định kỳ tính lãi trái phiếu phải thu 5tr2(phiếu tính lãi tháng 6) 4- Tổng hợp phiếu thu tiền mặt: - Công ty B trả tiền phạt vi phạm hợp đồng 3tr050(pt số 01 ngày 21/6) - Thủ quỹ bồi thường tiền nghiệp vụ số 2(pt số02 ngày 25/6) 5- nhập kho vật tư theo giá thực tế cho công ty A mượn tạm trả(phiếu nhập kho số 01 ngày 27/6) - Vật liệu 17tr - Vật liệu phụ 2tr 6-Kiểm kê kho vật tư phát thiếu số công cụ trị giá 6tr8 chưa gõ nguyên nhân chờ xử lý(biên kiểm kê số 02 ngày 30/6) Yêu cầu: 1/ định khoản kế toán 2/ ghi sổ 138 3/ghi sổ chi tiết 138 1- N 1388 C 152.1 C 152.2 C 153 2- N 1388 1tr2 C 111 1tr2 3- N 1388 5tr2 C 515 5tr2 4- N 111 C 1388 C 1388 5- N 152.1 N 152.2 C 1388 6- N 1381 C 153 22tr 17tr 2tr 3tr 4tr250 3tr050 1tr2 17tr 2tr 19tr 6tr8 6tr8 SỔ CHI TIẾT 1381 Ngày Ghi sổ 20/06 Chứng từ Số Ngày hiệ u 02 20/0 Diễn giải T/K đốiứng Số S.38 DN Số PS kỳ N SDĐK PSTK Thiếu CCDC chờ xử lý Cộng pstk SDCK C Số dư N C 153 6tr8 6tr8 6tr8 CCDC thiếu SỔ CHI TIẾT 1388 Ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải Ghi TK đ/ư Số S.38 DN Số PSTK N C Số dư N Ghi C 02/0 20/0 21/0 25/0 27/0 px 01 bb07 pt 01 pt 02 pn01 02/0 20/0 21/0 21/0 25/0 27/6 SDĐK PSTK Xuất vật tư cho cty A mượn Thủ quỹ bồi thường Lãi trái phiếu Cty B trả tiền vi phạm h/đ Thủ quỹ bồi thường NV Nhập kho vật tư cho cty A mượn trả lại 152 152 153 111 515 111 111 152 152 Cộng pstk SDCK 28tr Cty B 3tr05 33tr15 - CC cho mượn 3tr - lãi TP 5tr2 - phải thu khác 24tr95 17tr 2tr 3tr 1tr2 5tr2 3tr05 1tr2 17tr 2tr 28t4 23t2 SỔ TỔNG HỢP (Sổ cái) 138 đ/k: 28tr 1/22tr 4/4tr25 2/1tr2 5/19tr 3/5tr2 6/6tr8 35tr2 23tr2 c/k: 39tr95 V/ HẠCH TỐN NHỮNG KHOẢN ỨNG TRƯỚC Vd/ DN có tài liệu kế toán sau A- Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK 141: 4tr (ông H: 1tr, ông B 3tr) B- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1- Tạm ứng tiền mặt cho ông A mua vật tư 21tr( giấy đề nghị tạm ứng duyệt 01, phiếu chi 01) 2- Báo cáo tạm ứng số 001 ông A kèm theo chứng từ gốc liên quan(phiếu nhập kho số 01 kèm hóa đơn bên bán 1234567 chứng từ vận chuyển , thuê chổ để vật tư) - Hóa đơn bên bán giá chưa thuế GTGT 18tr thuế GTGT 10%, tổng giá toán 19tr8 Ngày Ghi sổ - Tiền vận chuyển bốc dỡ 580000đ, tiền thuê chổ để vật liệu 100000đ Số tiền tạm ứng chi khơng hết ơng A hồn lại quỹ Kế toán lập phiếu thu số 01 3- Báo cáo tạm ứng số 002 ông H kèm theo chứng từ gốc liên quan - Công tác phí 540000đ - Lệ phí cầu phà 150000đ - In ấn tài liệu 110000đ Số tiền tạm ứng chi không hết ké toán trừ vào lương Yêu cầu: - Định khoản - Ghi sổ sổ chi tiết 141 1- N 141(A) 21tr C 111 21tr 2.a- N 152 18tr N 133 1tr8 C 141(A) 19tr8 2.b- N 152 680000 141 680000 2.c- N 111 520000 C 141(A) 520000 3a- N 642 800000 C 141(H) 800000 3b- N 334 200000 C 141(H) 200000 Chứng từ t/k Số pstk Số dư Diễn giải đ/ Số hiệu ngày N C N C SDDK 4tr 10/01 11/01 Pc 01 Pn 01 10/01 11/01 12/01 14/01 15/01 Pt 01 c/t gốc trừ lương 12/01 14/01 15/01 PSTK Tạm ứng cho ông A Nhập kho vật liệu,thuế GTGT 10% Hoàn tạm ứng A Tạm ứng cho H Tiền tạm ứng H chi không hết trừ vào lương Cộng pstk SDCK 11 15 13 11 64 33 21tr 21t Ghi Ông H: 1tr Ông B: 3tr 18tr 1tr8 0,52tr 0,8tr 0,2tr 22tr 3tr ông H: 3tr VI/ CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠNG(144) VÀ DÀI HẠNG(244) 1/ Ký quỹ , ký cược: N 144,244 C 111,112 2/ Cầm cố tài sản cố định: N 144,244(giá trị lại) N 214(giá trị hao mòn) C 211(nguyên giá) 3/Khi nhạn lại tài sản: N 211 C 144,244 C 214 4/DN không thực cam kết,bị vi phạm đồng thời bị trừ vào tiền ký quỹ: N 811 C 144,244 5/ DN khơng tốn tiền: N 331 C 144,244 111 331 (2) Trả tiền người bán 152,153,156,211 (1) 133 111,112 627,641,642 (4) Trả trước tiền hàng (3) Vật liệu mua SDCK SDCK 333 111,112,131 333 133 (4) thuế đv 511 511,512 (1) Bán hàng 33332 (5) TTĐB 3387 511,512 (2) Cho thuê tài sản 111,112,331 3333 (6) Thuế XK 152,153,156 8211 3334 (7) T TNDN (3)Nhập Thuế nhập 133 334 3335 (8) T TNCN (1)Vd/ cty bán số hàng hóa giá chưa thuế 70tr, thuế GTGT 10%,thanh toán chuyển khoản, giá vốn số hàng 62tr a/ Ghi nhận danh thu N 112 77tr C 511 70tr C 3331 7tr b/ giá vốn N 632 62tr C 156 62tr (2)vd/ Cty A cho thuê tài sản cố định giá chưa thuế 120tr/năm,thuế GTGT 10% toán chuyển khoản (đầu 01/2011) a/ N 112 132tr C 3387 120tr C 333 12tr b/ Tháng 01 phân bổ danh thu chưa thực sang 511 N 3387 120tr/12 10tr C 511 10tr (5) vd/Cty A bán lô hàng B giá chưa thuế 500tr thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 5% khách hàng toán chuyển khoản Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = giá chưa thuế GTGT/(1+thuế suất Thuế TTĐB) a/ N 112 573809524 C 511 523809542 (500tr + thuế TTĐB) C 3331 500tr x 10% = 50tr b/ N 511 23809542 C 3332 23809542 (6)vd/ Cty A xuất lô hàng C giá chưa thuế 500tr, thuế xuất 5% Thanh toán chuyển khoản Thuế XK phải nộp = giá cửa x thuế suất a/ N 112 500tr C 511 500tr b/ N 511 25tr C 3333 500tr x 5% = 25tr (7)vd/ Lợi nhuận trước thuế 300tr Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế x thuế suất thuế TNDN(25%) N 8211 75tr C 3334 300tr x 25% = 75tr - Khi nộp thuế : N 3334 75tr C 111 75tr *Thuế TNDN tạm nộp: - Quí I: 10tr - Quí II: 30tr - Quí III: 15tr - Quí IV: 10tr Tổng số thuế: 65tr Quyết toán ( báo cáo tài chính) số thuế TNDN thực tế phải nộp 75tr *Trường hợp : thuế TNDN thực tế phải nộp > Tổng số thuế N 8211 10tr C 3334 10tr Nộp thuế: N 3334 10tr C 111 10tr *Trường hợp ; thuế TNDN thực tế phải nộp(50tr) < Tổng số thuế N 3334 15tr C 8211 15tr 7/ Thuế TN: + N 627 C 3336 + nộp thuế: N 3336 C 111,112 8/ Thuế nhà đất: + N 6425 C 3337 + nộp thuế: N 3337 C 111,112 9/ Thuế môn bài: + N 642 C 3338 + nộp thuế: N 3338 C 111,112 10/ Trợ cấp trợ giá: + N 3339 C 511 + Nhận tiền trợ cấp: N 111,112 C 3339 Vd/ DN sản xuất HÙNG CƯỜNG có tài liệu thuế GTGT sau: 1- Số thuế GTGT đầu vào tháng quí I/2010 Thời gian Thuế đầu vào Thuế đầu Thuế phải nộp T 01 T 02 T 03 40tr 50tr 65tr 30tr 40tr 50tr -10tr -10tr -15tr 2- Nghiệp vụ kinh tế tài liên quan đến thuế GTGT DN tháng 4/2010 a- Được xét hoàn thuế GTGT quí I/2010: 35tr Lũy kế số thuế phải nộp -10tr -20tr -35tr b- Mua CCDC nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh có giá chưa thuế 70tr, thuế GTGT10% toán chuyển khoản N 153 70tr N 133 7tr C 112 77tr c- Nhập kho vật liệu A, toán chuyển khoản, giá cửa 30.000USA, thuế nhập 10%, thuế GTGT10% Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 3tr Tỷ giá giao dịch thực tế19.000đ/USA,tỷ giá giao dịch thời điểm toán 18.500đ/USA 1/ N 152A 610tr5 C 333 555tr x 10% = 55tr5 C 112 (30000USA x 18500đ/USA) = 555tr 2/ thuế GTGT hàng nhập N 1331 610tr5 x 10% = 61tr05 C 33312 61tr05 3/ chi phí N 152A 3tr C 111 3tr d- Mua vật liệu B hập kho giá mua chưa thuế 150tr, thuế GTGT 15tr, tổng giá toán 165tr, chưa trả tiền nhười bán N 152B 150tr N 133 15tr C 331 165tr e- Bán sản phẩm, giá bán chưa thuế 500tr, thuế GTGT 50tr tổng giá toán 550tr, ddax thu tiền gửi ngân hàng N 112 550tr C 156 500tr C 3331 50tr f- Cuối tháng 04 xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ với thuế GTGT đầu tháng định khoản *Thuế GTGT ĐR: 61tr05 + 50tr = 111tr05 *Thuế GTGT ĐV: 7tr+61tr05 + 15tr = 83tr05 111tr05 – 83trtr05 = + 28tr N 3331 83tr05 C 1331 83tr05 1331 3331 Đk: 35tr 2c/ 61tr05 2b/ 7tr 2f/83tr05 2e/ 50tr 2c/ 61tr05 2g/ 30tr 2f/ 83tr05 2d/ 15tr 2g/ 5tr 83tr05 111tr05 83tr05 118tr05 28tr g- Nhận giấy báo có ngân hàng số thuế GTGT đầu vào hoàn lại 30tr 1/ N 112 30tr C 1331 30tr 2/ N 632 5tr C 1331 5tr Yêu cầu: -Định khoản kế toán -Ghi sổ chi tiết thuế GTGT 133,333 SỔ CHI TIẾT 1331 Ngày Ghi sổ Chứng từ S/H Diễn giải Ngày SDĐK Số pstk - Mua CCDC thuế gtgt 10% - Nhập kho vật liệu A thuế gtgt 10% - Mua vật liệu B thuế gtgt 10% Khấu trừ thuế -Thuế gtgt hoàn lại Thuế gtgt khơng hồn 20/01 21/01 22/01 23/01 24/01 Cộng pstk Số dư ck Ngày Ghi sổ Chứng từ S/H Ngày t/k đ/ứ Số PSTK N 112 3331 7tr 61tr0 331 15tr C Ghi Số dư N 35tr C 83tr0 30t 5tr 3331 112 632 83tr0 118tr SỔ CHI TIẾT 333 Số pstk T/K Diễn giải đ/ứ N C SDĐK Số pstk -Thuế gtgt nhập vật 133 61tr05 liệu A -Thuế gtgt bán sản phẩm 50tr -Thuế gtgt đầu vào 112 83tr05 khấu trừ 133 83tr05 111tr0 Cộng pstk Số dư cuối kỳ N Số dư C 28tr0 Ghi Thuế gtgt đầu vào khấu trừ ... lô hàng B giá chưa thu 500tr thu GTGT 10%, thu TTĐB 5% khách hàng toán chuyển khoản Thu TTĐB phải nộp = Giá tính thu TTĐB x thu suất thu TTĐB Giá tính thu TTĐB = giá chưa thu GTGT/(1 +thu ... (7) T TNDN (3)Nhập Thu nhập 133 334 3335 (8) T TNCN (1)Vd/ cty bán số hàng hóa giá chưa thu 70tr, thu GTGT 10%,thanh toán chuyển khoản, giá vốn số hàng 62tr a/ Ghi nhận danh thu N 112 77tr C... 0,5tr III/ KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁC • Thiếu chưa gõ nguyên nhân: N 183 C 152,153,156 Vd/ DN có tài liệu kế tốn sau: A- Số dư dàu kỳ số tài khoản: 111:10tr 138(1388):28tr(Trong phải thu cty B