Đang tải... (xem toàn văn)
1. Giới thiệu luận án MỞ ĐẦU Luận án nghiên cứu tác động của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tại tỉnh Ninh Bình. Trên cơ sở các nghiên cứu lý luận về mô hình kinh tế tài nguyên, thuế tài nguyên, các nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên, tác giả phân tích tác động của thuế tài nguyên. Đứng trên giác độ là nhà nghiên c ứu độc lập tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng để đánh giá tác động của thuế tài nguyên đến khai thác tiết kiệm tài nguyên, đóng góp cho ngân sách nhà nước, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp và thu nh ập của người lao động. Từ đó luận án đưa ra phương hướng và giải pháp nâng cao tác động tích cực của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên trên địa bàn t ỉnh Ninh Bình nói riêng và cả nước nói chung. Lu ận án gồm 152 trang ngoài phần mở đầu, danh mục bảng biểu, hình, kết luận, danh mục các công trình đã công bố, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận án kết cấu thành 4 chương. Ch ương 1: Tổng quan nghiên cứu các công trình liên quan đến công trình nghiên cứu và phương pháp nghiên cứu. Chương 2: Cơ sở lý luận về tác động của thuế tài nguyên và kinh nghiệm thực tiễn về sử dụng thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên. Chương 3: Thực trạng tác động của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên ở tỉnh Ninh Bình. Chương 4: Phương hướng và giải pháp nâng cao tác động của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên. 2. Lý do lựa chọn đề tài Sự sống của con người không thể thiếu tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên cung cấp nguyên liệu cho sản xuất xã hội để duy trì và phát triển kinh tế xã hội của m ỗi quốc gia. Sự giàu nghèo của mỗi nước phụ thuộc rất lớn vào nguồn tài nguyên. Tài nguyên là c ơ sở để chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa; sự giàu có về tài nguyên có thể xuất khẩu để đổi lấy ngoại tệ, thiết bị khoa học công nghệ hiện đại... Thời kỳ đầu lịch sử loài người hoàn toàn lệ thuộc vào tự nhiên. Phân bố dân c ư do vị trí địa lý tự nhiên quyết định, nơi nào có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú tập trung đông đúc dân cư, tài nguyên thiên nhiên quyết định mật độ dân cư. Cùng với sự phát triển của tri thức, con người nắm bắt được các quy luật của tự nhiên và đã có những tác động tới các yếu tố tự nhiên, biến những yếu tố b ất lợi thành yếu tố có lợi. Sang thời kỳ khoa học và công nghệ phát triển, sự tác động ngày càng lớn. Từ tài nguyên, con người đã sản xuất ra các sản phẩm, hàng hóa ph ục vụ cho sự sinh tồn của mình. Không có tài nguyên thì không tồn tại con ng ười, tài nguyên quyết định sự sinh tồn của con người. Điều này cũng có nghĩa là tài nguyên tr ở thành một nhân tố quyết định tới sự phát triển kinh tế xã hội m ỗi quốc gia. Nh ưng ngược lại con người không có ý thức khai thác, sử dụng và bảo vệ nguồn lực tài nguyên thì chính bản thân con người lại hủy hoại môi trường sống của chính mình. Điều này có thể thấy rõ ở các nước Châu Phi mặc dù có nhiều nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú nhưng lại yếu kém cả về tri thức lẫn thể chế, không làm chủ được nguồn tài nguyên của mình. Họ dễ bị chinh phục, không phải bởi pháo hạm như ngày xưa, mà bởi các tấm séc Ngân hàng. Chính đồng tiền do bán rẻ tài nguyên thiên nhiên đã mang lại bất công và khổ đau cho đa số người dân, mất độc lập tự chủ cho đất nước. Thực chất, đằng sau nghịch lý nói trên là những hậu quả nặng nề cho đất nước khi tài nguyên thiên nhiên bị lạm dụng bởi những nhóm lợi ích trong một đất nước thiếu tri thức khoa học - công nghệ lại có thể chế yếu kém và thiếu minh bạch. Sự giàu có quá dễ dàng của họ chính là nguồn gốc gây ra tham nhũng, tình trạng tù mù trong hệ thống nhà nước, gia tăng phân hoá giàu nghèo, tàn phá môi trường gây ra các ngoại ứng tiêu cực khó lường, sự tụt hậu và hủy hoại môi trường sống của con người.
Bộ GIáO DụC Và ĐàO TạO Trờng đại học kinh tế quốc dân NGUYễN VĂN PHƯƠNG TáC ĐộNG CủA THUế TàI NGUYÊN ĐốI VớI KHAI THáC TàI NGUYÊN THIÊN NHIÊN - QUA khảo sát thực tế TạI TỉNH NINH BìNH Hµ Néi - 2017 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Các công trình nghiên cứu giới 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu Việt Nam 16 1.2 Khoảng trống nghiên cứu 21 1.3 Thiết kế nghiên cứu 21 1.3.1 Mơ hình nghiên cứu 21 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu luận án 23 1.3.3 Mẫu nghiên cứu phương pháp thu thập liệu 23 1.3.4 Các tiêu nghiên cứu thang đo 25 1.3.5 Phương pháp phân tích liệu 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ SỬ DỤNG THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN 29 2.1 Những vấn đề lý luận chung khai thác tài nguyên thiên nhiên thuế tài nguyên 29 2.1.1 Tài nguyên thiên nhiên khai thác tài nguyên thiên nhiên trình phát triển kinh tế bền vững 29 2.1.2 Mơ hình kinh tế tài ngun thiên nhiên 35 2.1.3 Cơ sở lý luận, chất vấn đề chung thuế tài nguyên 38 2.2 Cơ sở lý luận tác động thuế tài nguyên việc khai thác tài nguyên thiên nhiên 45 2.2.1 Tính hai mặt thuế tài nguyên khai thác tài nguyên 45 2.2.2 Tiêu chí đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 49 2.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên 53 2.3 Kinh nghiệm nước địa phương sử dụng thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 56 2.3.1 Kinh nghiệm cụ thể số nước địa phương 56 2.3.2 Bài học rút cho Việt Nam từ kinh nghiệm thực tiễn nước địa phương tỉnh 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN Ở TỈNH NINH BÌNH 68 3.1 Khái quát tài nguyên thiên nhiên trình thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 68 3.1.1 Khái quát tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình 68 3.1.2 Thể chế liên quan đến thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên 73 3.1.3 Khái quát trình thực sách thuế tài nguyên qua giai đoạn 77 3.2 Thực trạng tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên tỉnh Ninh Bình 81 3.2.1 Tác động đến điều tiết sản xuất, đảm bảo khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên 81 3.2.2 Tác động đến đóng góp ngân sách nhà nước 89 3.2.3 Tác động đến thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 92 3.2.4 Tác động đến thu nhập đời sống người lao động lĩnh vực khai thác tài nguyên 99 3.3 Đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Ninh Bình 100 3.3.1 Đánh giá kết đạt 100 3.3.2 Đánh giá mặt hạn chế 105 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 115 KẾT LUẬN CHƯƠNG 123 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN 124 4.1 Chủ trương phương hướng nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 124 4.1.1 Bối cảnh chủ trương khai thác tài nguyên thiên nhiên 124 4.1.2 Phương hướng nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 128 4.2 Giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 132 4.2.1 Nhóm giải pháp chế sách, pháp luật liên quan đến thuế tài nguyên 132 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện nội dung sách thuế tài nguyên 139 KẾT LUẬN CHƯƠNG 149 KẾT LUẬN 150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH BẢNG Bảng 1.1: Mơ hình nghiên cứu tác động thuế tài nguyên 22 Bảng 3.1: Đánh giá mức độ tác động thuế tài nguyên đến tiết kiệm khối lượng tài nguyên 82 Bảng 3.2: Kết tiết kiệm khối lượng tài nguyên khai thác bình qn doanh nghiệp khai thác đá vơi năm 2011-2015 83 Bảng 3.3: Tổng hợp ý kiến % tăng thuế suất để dừng tăng sản lượng tài nguyên khai thác 85 Bảng 3.4: Đánh giá phù hợp loại tài nguyên chịu thuế 86 Bảng 3.5: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh bình quân doanh nghiệp khai thác than loại năm 2011-2015 88 Bảng 3.6: Tổng hợp số thu thuế tài nguyên từ năm 2011 đến 2015 địa bàn tỉnh Ninh Bình, Lào Cai, Thanh Hóa 89 Bảng 3.7: Kết đóng góp NSNN bình qn doanh nghiệp khai thác đất san lấp năm 2011-2015 91 Bảng 3.8: Đánh giá mức độ tác động thuế tài nguyên đến cải tiến công nghệ sản xuất 93 Bảng 3.9: Kết tác động đến cải tiến công nghệ sản xuất 47 doanh nghiệp khai thác tài nguyên năm 2011-2015 94 Bảng 3.10: Kết đổi tổ chức quản lý sản xuất doanh nghiệp khai thác đất làm gạch năm 2011-2015 96 Bảng 3.11: Đánh giá tác động thuế tài nguyên đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh ngiệp 98 Bảng 3.12: Kết thu thuế tài nguyên theo đơn vị hành tỉnh Nnh Bình từ năm 2011 đến 2015 101 Bảng 3.13: Giá số loại tài nguyên qua năm tỉnh Ninh Bình 104 Bảng 3.14: Tổng hợp số thu thuế tài nguyên từ năm 2011 đến 2015 địa bàn tỉnh Ninh Bình 105 Bảng 3.15: Đánh giá phù hợp quy định người nộp thuế 107 Bảng 3.16: Đánh giá phù hợp loại tài nguyên chịu thuế 109 Bảng 3.17: Giá tính thuế số loại tài nguyên năm 2014 số tỉnh 112 Bảng 3.18: Kết đánh giá phù hợp quy định sản lượng tài nguyên làm tính thuế 113 Bảng 3.19: Đánh giá mức độ đạt yếu tố liên quan đến sách thuế tài nguyên 115 Bảng 3.20: Đánh giá mức độ phù hợp giá tính thuế tài nguyên 118 Bảng 3.21: Đánh giá mức độ phù hợp quy định thuế suất thuế TN 119 Bảng 3.22: Tổng hợp ý kiến đề xuất trường hợp cần miễn thuế 120 Bảng 4.1: Biểu thuế suất đề xuất rút gọn 146 HÌNH Hình 2.1: Cân thị trường tài ngun thiên nhiên khái niệm tô kinh tế 35 Hình 2.2: Đường cong mối quan hệ thuế suất thuế tài nguyên số thuế tài nguyên thu cho NSNN 48 Hình 3.1: Tỷ trọng thuế tài nguyên so với tổng thu từ thuế, phí qua năm tỉnh Ninh Bình 102 MỞ ĐẦU Giới thiệu luận án Luận án nghiên cứu tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình Trên sở nghiên cứu lý luận mô hình kinh tế tài nguyên, thuế tài nguyên, nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên, tác giả phân tích tác động thuế tài nguyên Đứng giác độ nhà nghiên cứu độc lập tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng để đánh giá tác động thuế tài nguyên đến khai thác tiết kiệm tài nguyên, đóng góp cho ngân sách nhà nước, hiệu kinh doanh doanh nghiệp thu nhập người lao động Từ luận án đưa phương hướng giải pháp nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Ninh Bình nói riêng nước nói chung Luận án gồm 152 trang phần mở đầu, danh mục bảng biểu, hình, kết luận, danh mục cơng trình cơng bố, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án kết cấu thành chương Chương 1: Tổng quan nghiên cứu cơng trình liên quan đến cơng trình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận tác động thuế tài nguyên kinh nghiệm thực tiễn sử dụng thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Chương 3: Thực trạng tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình Chương 4: Phương hướng giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Lý lựa chọn đề tài Sự sống người thiếu tài nguyên thiên nhiên, tài nguyên cung cấp nguyên liệu cho sản xuất xã hội để trì phát triển kinh tế xã hội quốc gia Sự giàu nghèo nước phụ thuộc lớn vào nguồn tài nguyên Tài nguyên sở để chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa; giàu có tài nguyên xuất để đổi lấy ngoại tệ, thiết bị khoa học công nghệ đại Thời kỳ đầu lịch sử loài người hoàn toàn lệ thuộc vào tự nhiên Phân bố dân cư vị trí địa lý tự nhiên định, nơi có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú tập trung đông đúc dân cư, tài nguyên thiên nhiên định mật độ dân cư Cùng với phát triển tri thức, người nắm bắt quy luật tự nhiên có tác động tới yếu tố tự nhiên, biến yếu tố bất lợi thành yếu tố có lợi Sang thời kỳ khoa học cơng nghệ phát triển, tác động ngày lớn Từ tài nguyên, người sản xuất sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho sinh tồn Khơng có tài ngun khơng tồn người, tài nguyên định sinh tồn người Điều có nghĩa tài nguyên trở thành nhân tố định tới phát triển kinh tế xã hội quốc gia Nhưng ngược lại người khơng có ý thức khai thác, sử dụng bảo vệ nguồn lực tài ngun thân người lại hủy hoại môi trường sống Điều thấy rõ nước Châu Phi có nhiều nguồn tài nguyên khoáng sản phong phú lại yếu tri thức lẫn thể chế, không làm chủ nguồn tài ngun Họ dễ bị chinh phục, khơng phải pháo hạm ngày xưa, mà séc Ngân hàng Chính đồng tiền bán rẻ tài nguyên thiên nhiên mang lại bất công khổ đau cho đa số người dân, độc lập tự chủ cho đất nước Thực chất, đằng sau nghịch lý nói hậu nặng nề cho đất nước tài nguyên thiên nhiên bị lạm dụng nhóm lợi ích đất nước thiếu tri thức khoa học - cơng nghệ lại chế yếu thiếu minh bạch Sự giàu có dễ dàng họ nguồn gốc gây tham nhũng, tình trạng tù mù hệ thống nhà nước, gia tăng phân hoá giàu nghèo, tàn phá mơi trường gây ngoại ứng tiêu cực khó lường, tụt hậu hủy hoại môi trường sống người Lời nguyền tài nguyên cách nói chua chát nhằm vào quốc gia sa đà vào việc đào bới tài nguyên cải lòng đất với hy vọng tạo bước đột phá kinh tế Điều trở thành đề tài thảo luận sôi giới học giả nhiều thập kỷ gần Tài nguyên tài sản quan trọng quốc gia, thiên nhiên ban tặng Khai thác tài nguyên lấy từ thiên nhiên nguồn tài nguyên Kinh tế phát triển, dân số tăng, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế xã hội gia tăng, làm cho việc khai thác tài nguyên ngày mạnh Chính điều dẫn đến nguy làm cho nguồn tài nguyên thiên nhiên bị cạn kiệt Không thế, việc khai thác tài nguyên không quản lý chặt chẽ dẫn đến phá hủy môi trường sinh thái, ảnh hưởng đến môi trường sinh sống người gây hệ lụy ngoại ứng tiêu cực xung quanh Vì vậy, ngày việc khai thác tài nguyên đôi với biện pháp bảo vệ tài nguyên trở thành yêu cầu chung quốc gia Một công cụ quan trọng để vừa khai thác tài nguyên, vừa bảo vệ môi trường tự nhiên thuế tài nguyên Thuế xuất với xuất Nhà nước, Nhà nước sử dụng thuế công cụ để phục vụ cho việc thực chức nhiệm vụ Khơng có Nhà nước khơng có thuế ngược lại khơng có thuế khơng có Nhà nước Thuế công cụ kinh tế quan trọng để thực chức quản lý xã hội Trong lĩnh vực quản lý tài nguyên thiên nhiên (TNTN), thuế tài ngun (TN) có hai vai trị bản: Một tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN), hai điều tiết hoạt động khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên Hai vai trò quan trọng xác định thơng qua sách thuế hay nói cách khác tính thuế hình thành nên sách thuế tài nguyên sách thuế tài nguyên tạo nguồn thu cho NSNN điều tiết hoạt động khai thác tài nguyên Ở Việt Nam nói chung, Ninh Bình nói riêng thuế tài ngun đứng trước yêu cầu để vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN lại vừa đảm bảo khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên khắc phục ngoại ứng tiêu cực khai thác TN gây ra, tài nguyên thiên nhiên không tái tạo Những năm gần cho thấy, tình trạng quản lý rừng, quản lý khai thác khoáng sản có nhiều yếu làm cho nguồn tài nguyên thiên nhiên nước ta bị suy giảm cách nghiêm trọng, phá hủy môi trường gây ngoại ứng tiêu cực Thuế tài nguyên công cụ kinh tế quan trọng công cụ kinh tế Nhà nước để điều tiết hạn chế này, lý tác giả chọn thuế TN làm đề tài nghiên cứu Lựa chọn thuế tài nguyên để nghiên cứu tác giả mong muốn đánh giá tác động thuế tài nguyên hành vi khai thác tài nguyên tác động thuế đến tăng nguồn thu cho NSNN, từ để hồn thiện thuế tài nguyên để nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên Từ năm 2010 đến thuế TN có ba lần thay đổi thuế suất, thuế TN có tác động tích cực việc điều tiết hoạt động khai thác tăng nguồn thu cho NSNN Ngoài việc tác động đến bảo vệ môi trường khai thác phát triển kinh tế xã hội thuế tài ngun có tác động rõ rệt đến khai thác tiết kiệm TN tăng thu NSNN Câu hỏi đặt ba lần thay đổi mức thuế tài nguyên thay đổi thuế suất thuế TN tác động đến quy mơ, khối lượng khai thác nào? Ninh Bình có nhiều nguồn tài ngun khống sản đa dạng, có trữ lượng lớn, đại diện cho tỉnh thuộc vùng trung du Bắc Điển hình đá vơi, đất san lấp, đất làm gạch có nhu cầu ngày tăng cho ngành xây dựng sở hạ tầng, doanh nghiệp khai thác chưa thực tiết kiệm, hiệu quả, gây nhiều ngoại ứng tiêu cực cho môi trường xung quanh Việc khai thác tài ngun khống sản Ninh Bình đứng trước thách thức nhà quản lý Làm để thuế tài nguyên tác động đến khai thác tài nguyên cách hợp lý, vừa góp phần tăng thu NSNN lại vừa khai thác tiết kiệm TN, để sử dụng tài nguyên cho nhu cầu tại, mà cho thể hệ mai sau; đảm bảo cho phát triển kinh tế bền vững, lâu dài tỉnh, yêu cầu cấp bách đặt cho công tác quản lý nhà nước địa bàn tỉnh Ninh Bình Với lý tác giả lựa chọn Ninh Bình làm địa bàn nghiên cứu Cho tới nay, cơng trình nghiên cứu khoa học nước giới có đề cập tới số vấn đề chung thuế đề cập đến mặt, khía cạnh thuế tài nguyên Nghiên cứu tác động loại thuế đến phát triển kinh tế bền vững bảo vệ môi trường Nghiên cứu góc độ định tác động thuế tài nguyên đến hành vi khai thác, bảo vệ mơi trường đóng góp nguồn thu cho NSNN Chưa có nghiên cứu nghiên cứu tồn diện tác động thuế TN đến khai thác tiết kiệm tài nguyên tăng thu cho NSNN Khai thác tiết kiệm tài nguyên hiểu hạn chế khối lượng khai thác khơng gây lãng phí tài nguyên trình khai thác Xuất phát từ đó, chủ đề: “Tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình” chọn làm đề tài luận án tác giả Mục tiêu nghiên cứu Đảm bảo thuế tài nguyên có tác động tích cực tới khai thác tiết kiệm tài nguyên, đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN; mục tiêu nghiên cứu cụ thể luận án là: Thứ nhất: Làm rõ vấn đề lý luận chung tài nguyên thiên nhiên, mơ hình kinh tế TNTN, nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên, tiêu chí đánh giá tác động thuế tài nguyên Kinh nghiệm thực tiễn số nước địa phương sử dụng thuế tài nguyên khai thác tài nguyên theo hướng vừa đảm bảo tiết kiệm tài nguyên, vừa đảm bảo tăng nguồn thu NSNN Thứ hai: Phân tích tác động thuế tài nguyên hoạt động khai thác số loại tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh Ninh Bình để làm sở cho việc xây dựng sách thuế tài nguyên Thứ ba: Đề xuất phương hướng giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên để vừa đảm bảo khai thác tài nguyên cách tiết kiệm vừa đảm bảo tăng nguồn thu NSNN, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thu nhập người lao động Câu hỏi nghiên cứu Luận án thực nhằm trả lời câu hỏi: Câu hỏi 1: Đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên dựa tiêu chí nào? Câu hỏi 2: Những nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên? 11 Câu 4: Theo Ông/Bà việc đưa loại tài nguyên sau vào diện chịu thuế khai thác tài nguyên phù hợp hay không? Loại tài nguyên Phù Khơng Khơng hợp phù hợp có ý kiến Than mỡ Than nâu Nước khoáng Nước phục vụ sản xuất kinh doanh Đất làm gạch Đất san lấp Đất làm phụ gia xi măng Đá nung vôi đá SXVL XD (Trừ xi măng) Đá vôi làm nguyên liệu sản xuất xi măng 10 Cát san lấp 11 Một số loại TN dự kiến tính thuế tài nguyên 11.1 Danh lam thắng cảnh 11.2 kho số thuê bao điện thoại Câu 5: Ngồi loại tài ngun trên, theo Ơng /Bà loại tài nguyên khai thác địa bàn cần đưa vào diện chịu thuế khai thác tài nguyên (xin ghi cụ thể) Câu 6: Xin Ông/Bà cho biết tính thuế tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên dựa vào để tính thuế? (xin ghi cụ thể) 12 Câu 7: Viêc quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên dựa vào để xác định giá tính thuế? (Xin ghi cụ thể) Câu 8: Việc quy định sản lượng tài nguyên mà Ông/Bà khai thác làm tính thuế phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên quy định nào? (Xin ghi cụ thể) Câu 9: Việc quy định thuế suất thuế tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên quy định nào? (Xin ghi cụ thể) 13 Câu 10: Xin Ông/Bà cho biết trường hợp sau cần miễn thuế Các trường hợp Miễn Không thuế miễn thuế I Các trường hợp miễn thuế theo Luật thuế TN 1.1 Người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ 1.2 Nước thiên nhiên dùng SX thủy điện, phục vụ sinh hoạt hộ gia đình 1.3 Cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh vầu lô ô cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt 1.4 Đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao thuê 1.5 Đất khai thác để xây dựng cơng trình an ninh qn sự, đê điều II Đề nghị miễn thêm trường hợp (Ghi cụ thể) Câu 11: Xin Ông/Bà cho biết trường hợp sau cần giảm thuế Các trường hợp I Các trường hợp giảm thuế theo Luật thuế TN 1.1 Người nộp thuế gặp thiên tai 1.2 Người nộp thuế gặp hỏa hoạn 1.3 Người nộp thuế gặp tai nạn bất ngờ II Đề nghị giảm thuế thêm trường hợp (Ghi cụ thể) Giảm Không thuế giảm thuế 14 Câu12: Xin Ông bà đánh giá phù hợp quy định sách thuế tài nguyên (bằng cách cho điểm từ đến 5, phù hợp nhất) Chỉ tiêu Quy định người nộp thuế Quy định loại tài nguyên thuộc diện chịu thuế Quy định tính thuế Quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên Quy định sản lượng TN làm tính thuế Quy định thuế suất thuế tài nguyên Quy định giảm thuế tài nguyên Quy định miễn nộp thuế tài nguyên Câu13: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ tác động sách thuế tài nguyên đến phát triển kinh tế xã hội địa phương (bằng cách cho điểm từ đến 5, có tác động mạnh nhất) Chỉ tiêu Đóng góp cho ngân sách nhà nước địa phương Điều tiết sản xuất, đảm bảo khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên Góp phần phân phối lại, đảm bảo công xã hội Thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất Tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động 15 Câu14: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ đạt yếu tố sau đến sách thuế tài nguyên địa bàn (bằng cách cho điểm từ đến 5, có tác động mạnh nhất) Chỉ tiêu Về hệ thống luật pháp liên quan 1.1 Mức độ đồng 1.2 Mức độ hiệu lực 1.3 Mức độ phù hợp Công tác tổ chức quản lý thực luật thuế ngành thuế địa phương 2.1 Cơ cấu tổ chức máy ngành thuế 2.2 Các quy trình quản lý thu 2.3 Thủ tục hành 2.4 Thời gian kê khai nộp thuế Công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.1 Mức độ thường xuyên công tác kiểm tra 3.2 Mức độ nghiêm minh việc xử lý vi phạm 3.3 Mức độ công xử phạt Công tác tuyên truyền phối hợp tổ chức thực 4.1 Công tác tuyên truyền thuế 4.2 Công tác hỗ trợ người nộp thuế 4.3 Phối hợp quan thuế với tổ chức có liên quan Đội ngũ cán thuế 5.1 Trình độ văn hóa 5.2 Trình độ chun mơn 5.3 Tinh thần trách nhiệm 5.4 Đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán thuế Nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế 16 Câu 15: Theo Ơng/Bà, để sách thuế tài ngun vừa góp phần tăng thu cho NSNN vừa điều tiết thác tiết kiệm nguồn tài nguyên việc điều chỉnh sách sau cần theo hướng ? 15.1 Loại tài nguyên thuộc diện chịu thuế □ Mở rộng □ Giữ Nguyên □ Thu hẹp - Nếu mở rộng xin cho biết cụ thể loại tài nguyên nào? - Nếu thu hẹp, xin cho biết cụ thể loại tài nguyên nào? 15.2 Quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên □ Điều chỉnh □ Giữ Nguyên Nếu điều chỉnh, xin đề nghị cụ thể điều chỉnh nào? 15.3 Quy định sản lượng tài nguyên làm tính thuế □ Giữ Nguyên □ Điều chỉnh Nếu điều chỉnh, xin đề nghị cụ thể điều chỉnh nào? 15.4 Quy định thuế suất thuế tài nguyên □ Giữ Nguyên □ Điều chỉnh □ Tăng lên □ Giảm xuống 17 Câu 16: Để sách thuế tài nguyên vừa góp phần tăng thu cho NSNN vừa điều tiết khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên theo Ông/Bà điều chỉnh sách cần ưu tiên theo hướng sau Chỉ tiêu Lựa Không lựa chọn chọn Mở rộng loại tài nguyên chịu Quy định lại giá tính thuế đơn vị tài nguyên Quy định lại sản lượng tài nguyên làm tính thuế Tăng thuế suất thuế tài nguyên Câu 17: Xin Ông/ bà cho biết dự kiến sản lượng từ đến loại tài nguyên mà ông bà khai thác năm tới Loại tài nguyên ĐVT 1000Tần 2017 2018 2019 2020 2021 Câu 18: Nếu tăng thuế suất thuế tài nguyên 1% sản lượng tài ngun mà doanh nghiệp Ơng/ Bà khai thác thay đổi nào? - Sản lượng tài nguyên khai thác giảm xuống .% - Sản lượng tài nguyên khai thác tăng lên % - Sản lượng tài nguyên khai thác không đổi Trường hợp tăng thuế suất mà sản lượng tài ngun khai thác khơng giảm, xin Ơng/ Bà cho biết thuế suất tăng lên % sản lượng khai thác ơng bà giảm ? ( Xin đánh dấu vào ô thích hợp) □ 2% □ 3% □ 4% □ 5% □ > 5% 18 Câu 19: Xin Ông/ Bà xếp thứ tựu ưu tiên biện pháp sau để đảm bảo sách thuế tài ngun vừa đóng góp tốt cho NSNN vừa góp phần điều tiết khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên (thứ tự ưu tiên từ đến 6, đó, ưu tiên cao nhất) Thứ tự Biện pháp ưu tiên Hoàn thiện quy định sách thuế Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thực luật thuế ngành thuế địa phương Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Tăng cường tuyên truyền phối hợp quan thuế với ngành chức quản lý tài nguyên địa bàn Nâng cao lực trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Tăng cường công tác tuyền truyền giáo dục nâng cao nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế Câu 20: Những ý kiến khác đề xuất Ông /Bà có liên quan đến sách thuế tài ngun Xin cám ơn cơng tác Ơng/Bà 19 Phụ lục Phiếu điều tra cán quản lý cấp - Mẫu M2 Để góp phần nâng cao tác động thuế tài nguyên nhằm khai thác có hiệu nguồn tài ngun tỉnh Ninh Bình, xin Ơng/Bà vui lòng trả lời số vấn đề sau Xin cám ơn cộng tác Ông/Bà Họ tên người trả lời Cấp quản lý □ Tỉnh □ Huyện □ Xã phường Câu 3: Theo Ông/Bà việc đưa loại tài nguyên sau vào diện chịu thuế khai thác tài nguyên phù hợp hay không? Loại tài nguyên Than mỡ Than nâu Nước khoáng Nước phục vụ sản xuất kinh doanh Đất làm gạch Đất san lấp Đất làm phụ gia xi măng Đá nung vôi đá SXVL XD (trừ xi măng) Đá vôi làm nguyên liệu sản xuất xi măng 10 Cát san lấp 11 Một số loại TN dự kiến tính thuế TN 11.1 Danh lam thắng cảnh 11.2 kho số thuê bao điện thoại Phù Khơng hợp phù hợp Khơng có ý kiến 20 Câu 4: Ngoài loại tài nguyên trên, theo Ơng /Bà cịn loại tài ngun khai thác địa bàn cần đưa vào diện chịu thuế khai thác tài nguyên (Xin ghi cụ thể) Câu 5: Xin Ơng/Bà cho biết tính thuế tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên dựa vào để tính thuế? (Xin ghi cụ thể) Câu 6: Viêc quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên dựa vào để xác định giá thuế? (Xin ghi cụ thể) Câu 7: Việc quy định sản lượng tài nguyên mà Ông/Bà khai thác làm tính thuế phù hợp hay chưa phù hợp? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên quy định nào? (Xin ghi cụ thể) 21 Câu 8: Việc quy định thuế suất thuế tài nguyên mà Ông/Bà khai thác phù hợp hay chưa phù hợp? □ □ Phù hợp Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp, theo Ông/Bà nên quy định nào? (Xin ghi cụ thể) Câu 9: Xin Ông/Bà cho biết trường hợp sau cần miễn thuế Các trường hợp I Các trường hợp miễn thuế theo Luật thuế TN 1.1 Người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ 1.2 Nước thiên nhiên dùng SX thủy điện, phục vụ sinh hoạt hộ gia đình 1.3 Cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh vầu lô ô cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt 1.4 Đất khai thác sử dụng chỗ diện tích đất giao thuê 1.5 Đất khai thác để XD cơng trình an ninh quân sự, đê điều II Đề nghị miễn thêm trường hợp (Ghi cụ thể) Miễn Không thuế miễn thuế 22 Câu 10: Xin Ông/Bà cho biết trường hợp sau cần giảm thuế Các trường hợp Giảm Không thuế giảm thuế I Các trường hợp giảm thuế theo Luật thuế TN 1.1 Người nộp thuế gặp thiên tai 1.2 Người nộp thuế gặp hỏa hoạn 1.3 Người nộp thuế gặp tai nạn bất ngờ II Đề nghị giảm thuế thêm trường hợp nào? (Ghi cụ thể) Câu 11: Xin Ông/Bà đánh giá phù hợp quy định sách thuế tài nguyên (bằng cách cho điểm từ đến 5, phù hợp nhất) Chỉ tiêu Quy định người nộp thuế Quy định loại tài nguyên thuộc diện chịu thuế Quy định tính thuế Quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên Quy định sản lượng TN làm tính thuế Quy định thuế suất thuế tài nguyên Quy định giảm thuế tài nguyên Quy định miễn nộp thuế tài nguyên Câu 12: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ tác động sách thuế tài nguyên đến phát triển kinh tế xã hội địa phương (bằng cách cho điểm từ đến 5, 23 có tác động mạnh nhất) Chỉ tiêu Đóng góp cho ngân sách nhà nước địa phương Điều tiết sản xuất, đảm bảo khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên Góp phần phân phối lại, đảm bảo công xã hội Thúc đẩy doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất Tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động Câu 13: Xin Ông/Bà đánh giá mức độ đạt yếu tố sau đến sách thuế tài nguyên địa bàn (bằng cách cho điểm từ đến 5, có tác động mạnh nhất) Chỉ tiêu Về hệ thống luật pháp liên quan 1.1 Mức độ đồng 1.2 Mức độ hiệu lực 1.3 Mức độ phù hợp Công tác tổ chức quản lý thực Luật thuế ngành thuế địa phương 2.1 Cơ cấu tổ chức máy ngành thuế 2.2 Các quy trình quản lý thu 2.3 Thủ tục hành 2.4 Thời gian kê khai nộp thuế Công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.1 Mức độ thường xuyên công tác kiểm tra 3.2 Mức độ nghiêm minh việc xử lý vi phạm 3.3 Mức độ công xử phạt Công tác tuyên truyền phối hợp tổ chức thực 4.1 Công tác tuyên truyền thuế 4.2 Công tác hỗ trợ người nộp thuế 4.3 Phối hợp quan thuế với tổ chức có liên quan Đội ngũ cán thuế 5.1 Trình độ văn hóa 5.2 Trình độ chun mơn 5.3 Tinh thần trách nhiệm 5.4 Đạo đức nghề nghiệp đội ngũ cán thuế Nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế 24 Câu 14: Theo Ơng/Bà, để sách thuế tài ngun vừa góp phần tăng thu cho NSNN vừa điều tiết khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên việc điều chỉnh sách sau cần theo hướng nào? 14.1 Loại tài nguyên thuộc diện chịu thuế □ Mở rộng □ Giữ Nguyên □ Thu hẹp - Nếu mở rộng xin cho biết cụ thể loại tài nguyên nào? - Nếu thu hẹp, xin cho biết cụ thể loại tài nguyên nào? 14.2 Quy định giá tính thuế đơn vị tài nguyên □ Giữ Nguyên □ Điều chỉnh Nếu điều chỉnh, xin đề nghị cụ thể điều chỉnh nào? 14.3 Quy định sản lượng tài nguyên làm tính thuế □ Giữ Nguyên □ Điều chỉnh Nếu điều chỉnh, xin đề nghị cụ thể điều chỉnh nào? 14.4 Quy định thuế suất thuế tài nguyên □ Giữ Nguyên □ □ □ Giảm xuống Tăng lên Điều chỉnh 25 Câu 15: Để sách thuế tài ngun vừa góp phần tăng thu cho NSNN vừa điều tiết khai thác tiết kiệm nguồn tài ngun theo Ơng/Bà điều chỉnh sách cần ưu tiên theo hướng sau đây? Chỉ tiêu Lựa Không chọn lựa chọn Mở rộng loại tài nguyên chịu Quy định lại giá tính thuế đơn vị tài nguyên Quy định lại sản lượng tài nguyên làm tính thuế Tăng thuế suất thuế tài nguyên Câu 16: Xin Ông/ Bà xếp thứ tựu ưu tiên biện pháp sau để đảm bảo sách thuế tài ngun vừa đóng góp tốt cho NSNN vừa góp phần điều tiết khai thác tiết kiệm tài nguyên? (Thứ tự ưu tiên từ đến 6, đó, ưu tiên cao nhất) Thứ tự Biện pháp ưu tiên Hoàn thiện quy định sách thuế Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thực Luật thuế ngành thuế địa phương Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Tăng cường tuyên truyền phối hợp quan thuế với ngành chức quản lý TN địa bàn Nâng cao lực trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Tăng cường công tác tuyền truyền giáo dục nâng cao nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế Câu 17: Những ý kiến khác đề xuất Ơng /Bà có liên quan đến sách thuế tài nguyên? Xin cám ơn cơng tác Ơng/Bà ... CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN Ở TỈNH NINH BÌNH 68 3.1 Khái quát tài ngun thiên nhiên q trình thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình. .. tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình Trên sở nghiên cứu lý luận mơ hình kinh tế tài nguyên, thuế tài nguyên, nhân tố ảnh hưởng đến thuế. .. PHÁP NÂNG CAO TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN 124 4.1 Chủ trương phương hướng nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên