BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ THỊ HỒNG DIỆU TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGÔ THỊ HỒNG DIỆU TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THƠN BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Đà Nẵng - Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn ký ghi rõ họ tên Ngơ Thị Hồng Diệu MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm mục tiêu Kiểm soát nội 7 1.1.2 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng thương mại 1.1.3 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội vững mạnh 11 1.1.4 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 12 1.1.5 Hạn chế kiểm soát nội 24 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm dịch vụ ngân hàng 25 25 1.2.2 Kiểm soát nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 33 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH BÌNH ĐỊNH 34 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỀN NÔNG THÔN TỈNH BÌNH ĐỊNH 34 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Bình Định 34 2.1.2 Giới thiệu hoạt động kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn Bình Định 36 2.2 GIỚI THIỆU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI AGRIBANK TỈNH BINH ĐỊNH 40 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 40 2.2.2 Hệ thống thơng tin truyền thơng (Hệ thống kế tốn) 46 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 51 2.3.1 Thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí dịch vụ chuyển tiền 56 2.3.2 Thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ toán 59 2.3.3 Thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí nghiệp vụ thẻ 63 2.3.4 Thủ tục kiểm soát doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh ngoại tệ 69 2.3.5 Thủ tục kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ 77 2.4 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC VÀ NHỮNG HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 81 2.4.1 Những kết đạt cơng tác kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định 81 2.4.2 Những hạn chế cơng tác kiểm tra kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH BÌNH ĐỊNH 93 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 93 3.2 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 94 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ tốn chuyển tiền 95 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí dịch vụ thẻ 97 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ 100 3.2.4 Hoàn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ 105 3.3 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK BÌNH ĐỊNH 107 3.3.1 Một số ý kiến cơng tác kiểm sốt nội 107 3.3.2 Đề nghị thiết kế lại sơ đồ tổ chức phù hợp 108 3.3.3 Đổi hợp lý sách quản lý nhân đào tạo cán 109 3.3.4 Chỉnh đốn việc lập sử dụng chế độ chứng từ kế toán 111 3.3.5 Chấn chỉnh cơng tác kiểm sốt giao dịch chương trình quản lý máy 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 114 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT AGRIBANK Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn ATM Automatic teller machine: Máy rút tiền tự động GDV(teller) Giao dịch viên HACKER Là kẻ xấu đột nhập vào để phá hoại HĐQT Hội đồng quản trị IPCAS Chương trình quản lý đại hóa ngân hàng KSNB Kiểm sốt nội KSV Kiểm soát viên NHNN Ngân hàng Nhà Nước NHNo & PTNT Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn NHTM Ngân hàng thương mại PIN Dãy mật khẩu, mã số bí mật TMCP Thương mại cổ phần USER Người sử dụng chương trình đại hố ngân hàng VISA Thẻ ghi nợ quốc tế WU Western Union: Mạng chi trả kiều hối DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 1.1 Ma trận thể mức độ ảnh hưởng với xác suất rủi ro xảy 2.1 17 Bảng cấu trình độ CBNV năm 2011 Agribank Bình Định 2.2 Trang 42 Doanh thu dịch vụ qua năm Agribank tỉnh Bình Định 82 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 2.1 Mơ hình tổ chức Agribank Bình Định 43 2.2 Mơ hình kiểm sốt nội phịng nghiệp vụ 52 2.3 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí dịch vụ chuyển tiền 2.4 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí dịch vụ tốn 2.5 2.7 3.1 3.2 61 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí phát hành thẻ ATM 2.6 57 65 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí dịch vụ chi trả kiều hối-WU 72 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí chuyển tiền nước ngồi 75 Quy trình kiểm sốt doanh thu chi phí tốn séc du lịch 101 Sơ đồ tổ chức thiết kế Agribank Bình Định 109 103 hàng giống chữ ký thứ séc Passport chuyển sang bước Nếu khơng GDV từ chối tốn Kiểm tra đối chiếu chữ ký: vấn đề toán séc du lịch, việc quan trọng quan sát khách hàng chữ ký thứ hai đối ứng, séc du lịch có khách hàng chủ sở hữu tờ séc ký chữ ký thứ hai trước mặt giao dịch viên (Có trường hợp kẻ gian lấy cắp nhặt tờ séc du lịch đem đến ngân hàng toán (trong khách hàng bị cắp đường chưa kịp thông báo số séc bị cho ngân hàng đại lý thơng báo cắp từ tập đồn trung tâm), kẻ gian cần tập giả chữ ký khách hàng kèm theo Passport giả hay giấy tờ tuỳ thân giả đánh lừa giao dịch viên) + Bước 5: Xử lý giao dịch: GDV tiến hành hạch toán mua bán Séc du lịch nhập Séc vào hệ thống Ipcas + Bước 6: Kiểm soát giao dịch: Tất giao dịch toán Séc du lịch hạch toán vào hệ thống Ipcas qua kiểm soát + Bước 7: In chứng từ, GDV in liên chứng từ nhập Séc phiếu chi tiền mặt + Bước 8: Chi tiền: Nếu hạn mức GDV, GDV tự chi quầy Nếu vượt hạn mức giao dịch chuyển qua quầy thủ quỹ chi tiền mặt + Bước 9: Phân phối chứng từ, GDV giữ phiếu nhập kho, gửi quỹ liên; GDV giữ lại phiếu chi (bản gốc), gửi khách hàng liên phụ - Một vài thủ thuật kiểm soát để giảm bớt rủi ro quan sát khách hàng ký, giao dịch viên cần lưu ý vấn đề sau: Sau kiểm tra tính thật giả tờ séc, đối chiếu với danh sách séc cắp đề nghị khách trình passport giấy tờ tuỳ thân có ảnh chữ ký khách hàng Giao dịch viên yêu cầu khách hàng ký chữ ký thứ hai đối ứng khách hàng ký giao dịch viên cần lưu ý: + Khách hàng có che tay ký khơng 104 + Khách có ký cách dứt khốt khơng + Và khơng để bị đánh lạc hướng ý khách hàng giả làm rơi vật khác ký + Nhớ luôn photocopy passport giấy tờ tuỳ thân séc du lịch (hai mặt) đồng thời ghi ngày toán tờ photo để lưu giữ Do giao dịch viên phải ln quan sát cẩn thận khách hàng ký chữ ký thứ hai Nếu thấy nghi ngờ khơng giống chữ ký thứ nhất, đề nghị khách hàng ký thêm chữ ký vào mặt sau tờ séc cho ký nhiều chữ ký tờ giấy nháp để dễ so sánh Tất rủi ro biện pháp giảm bớt rủi ro nêu nhằm giúp GDV việc tốn Séc Nếu có nghi ngờ khác, đề nghị khách trình thêm hố đơn tốn séc Việc cần tế nhị theo khuyến cáo tập đồn, khách khơng nên mang theo hố đơn chung với séc, u cầu bị khách phản ứng trừ việc toán với số tiền lớn - Việc hạn chế giao dịch vài ngoại tệ phổ biến USD, EUR, nhằm hạn chế rủi ro nguyên nhân kiềm chế phát triển kinh doanh ngoại tệ Agribank cạnh tranh không tương xứng với NHTM khác, lượng khách hàng bị thu hẹp, doanh thu không đảm bảo Vậy vấn đề đặt đa dạng hóa loại ngoại tệ mà khách hàng có nhu cầu giao dịch, có sách đào tạo đội ngũ nhân có lực, chuyên ngành kinh doanh ngoại tệ có hệ thống văn hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ rõ ràng, thủ tục kiểm soát chặt chẽ,… đạt mục tiêu đề - Ngân hàng Nhà nước cần tăng cường vai trị thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN tổ chức, giám sát điều hành nhằm hình thành thị trường mua bán ngoại tệ có tổ chức NHTM thành viên thị trường Ngân hàng nhà nước 105 tham gia thị trường với tư cách người mua, người bán cuối cùng, thực can thiệp cần thiết mục tiêu sách tiền tệ quốc gia như: tập trung dự trữ ngoại tệ có kế hoạch sử dụng hợp lý, quỹ dự trữ ngoại tệ có tác dụng thị trường liên ngân hàng đóng băng, ngoại tệ khan hiếm, lúc Ngân hàng Nhà nước dùng quỹ để can thiệp Và thị trường ổn định ngân hàng nhà nước mua vào để tăng trạng thái ngoại tệ Đồng thời, NHNN nên vai trò điều tiết phân phối ngoại tệ cho NHTM thiếu hay thừa ngoại tệ 3.2.4 Hoàn thiện kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ Các hoạt động quản lý tiền mặt diễn thường xuyên, chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng Bên cạnh đó, lại dễ xảy sai sót, gian lận Vì việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt doanh thu chi phí nghiệp vụ ngân quỹ tất yếu: - Yêu cầu bắt buộc tất chứng từ liên quan tới thu chi tiền mặt phải có bảng kê tiền phía sau chứng từ chứng từ hợp lệ chứng từ phải có bảng kê tiền chữ ký xác nhận có thu, có chi số tiền giao dịch khách hàng, giao dịch viên hay thủ quỹ - Ngoài việc bảo trì, bảo dưỡng theo quý loại thiết bị kiểm đếm tiền Agribank Bình Định nên ý cho thay thiết bị đại nhằm sớm phát loại tiền giả thiết kế ngày tinh vi để lừa đảo Và nên xử lý triệt để, khơng vị nể khách hàng truyền thống mà đề nghị đổi lại tiền thật phát tiền giả, hậu tiền giả lưu thông thị trường, cần phải xử lý triệt để, quy trình Ngân hàng Nhà nước việc lập biên thu hồi tiền giả lưu thơng - Để có sở pháp lý, làm chứng xác thực có vấn đề xảy khâu kiểm đếm tiền, Agribank Bình Định nên cho thay tất “bảng 106 số thể số tiền” gắn với máy đếm tiền đếm tiền máy với kích cỡ lớn nhằm thể tính minh bạch kiểm tra tiền giúp Camera cho hình ảnh rõ nét Việc thể chức quan sát thiết bị để phục vụ tốt chức kiểm soát ngân hàng nên mắt camera phải lắp đặt với khoản cách hợp lý, vừa thể tính thẩm mỹ, vừa cho hình ảnh rỏ nét đối tượng cần quan sát như: nhận diện khách hàng, biết hoạt động giao dịch, thấy mệnh giá loại tiền đếm số lượng lần đếm tiền… - Thiết lập quy trình kiểm sốt nội chặt chẽ hoạt động này: từ bảo quản bảo vệ tiền mặt, quy định vận chuyển tiền, quy trình thu, chi tiền mặt đặc biệt việc kiểm soát chứng từ hoạt động quản lý tiền mặt Đảm bảo việc phân công, phân nhiệm thơng qua việc quy định hạn mức kiểm sốt giao dịch viên, thủ quỹ phòng nghiệp vụ - Tiền bảo quản bảo vệ an toàn kho quỹ, lực lượng bảo vệ giao nhiệm vụ cụ thể để hồn thành tốt cơng việc Hoạt động kiểm quỹ cuối ngày tiến hành thường xuyên, giúp ngăn chặn rủi ro phát sớm sai sót để kịp thời xử lý - Việc ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo an tồn cho khách hàng giao dịch mà cịn giảm bớt khối lượng công việc, giảm thiểu sai phạm q trình kiểm sốt hoạt động thu chi tiền mặt với khối lượng chứng từ giao dịch lớn - Agribank Bình Định nên tổ chức tập huấn nghiệp vụ hàng năm cho nhân viên kết hợp với Ngân hàng Nhà nước tổ chức thi “Kiểm ngân giỏi” như: đếm tiền nhanh, nhận dạng tốt tiền thật giả, kỹ thuật bó tiền nhanh đúng,… nhằm nâng cao trình độ, kỹ kiểm đếm tiền cho GDV thủ quỹ, đồng thời khuyến khích tinh thần làm việc liêm chính, trung thực nhân viên Cùng với chế phạt đền tiền nghiêm minh kiểm 107 ngân vi phạm quy trình, làm thiếu tiền, gây thất thoát tài sản Ngân hàng Hàng tháng, chi nhánh Agribank phải làm báo cáo kiểm kê tiền mặt, báo cáo tiền thừa, tiền thiếu, báo cáo tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, báo cáo việc thu giữ tiền giả,… tập trung chi nhánh Agribank Bình Định tổng hợp, đồng thời với báo cáo chống rửa tiền như: Báo cáo gửi rút 500 triệu đồng,… nộp Ngân hàng Nhà nước Bình Định 3.3 HỒN THIỆN MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG AGRIBANK BÌNH ĐỊNH Một mơi trường kiểm soát tốt tảng quan trọng cho hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội Do đó, để đạt mục tiêu đề tác giả đưa số ý kiến hồn thiện mơi trường kiểm sốt nhằm góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Agribank Bình Định 3.3.1 Một số ý kiến cơng tác kiểm sốt nội - Nâng cao nhận thức công tác kiểm tra giám sát, kiểm toán nội cấp lãnh đạo Agribank, Giám đốc chi nhánh cấp tỉnh phải có chế tài đủ mạnh để xử lý sau kiểm tra Ban Giám đốc phải đầu cơng tác kiểm sốt, Ban Giám đốc gương phản chiếu nhân viên đạo phòng ban hỗ trợ, phối hợp chặt chẽ với phịng Kiểm tra kiểm sốt nội để phận hoạt động tốt - Các phòng nghiệp vụ Hội sở chi nhánh Agribank cấp tỉnh nên tổ chức thực việc kiểm tra thường xuyên, định kỳ hay đột xuất Chi nhánh Khi có điều kiện, Chi nhánh cấp huyện cần thiết phải có giám định viên chuyên nghiệp để kiểm tra kiểm soát Nâng cao quyền Kiểm soát viên (hay cán Phòng Kiểm tra nội bộ), cho họ có quyền kiểm tra lĩnh vực nhạy cảm, dễ xảy sai sót, gian lận nhằm phát huy hết khả năng, trách nhiệm họ 108 - Xác định người nhân tố định, nên thường xuyên nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra kiểm sốt nội bộ, tăng cường cơng tác đào tạo nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm công việc cho cán thực công tác kiểm tra kiểm sốt Cần có tiêu chuẩn cán chế tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, thi đua có thưởng có phạt nhằm động viên cán làm nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát để họ yên tâm với nghề, gắn bó lâu dài với ngân hàng tự hào với cơng việc - Nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội với tiêu chí đánh giá hoạt động, hiệu quy trình tác nghiệp GDV, sử dụng nhiều phương pháp, nhiều cách thức kiểm tra kiểm soát, kết hợp với công cụ hỗ trợ công nghệ thông tin đại cách khoa học khơng phải máy móc, phải cho nhân viên cấp tự giác làm công việc họ cách thối mái khn khổ hệ thống KSNB 3.3.2 Đề nghị thiết kế lại sơ đồ tổ chức phù hợp Thiết kế sơ đồ tổ chức thực chất phân chia trách nhiệm quyền hạn phận ngân hàng, góp phần lớn việc đạt mục tiêu Agribank Bình Định Nói cách khác, cấu tổ chức phù hợp sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động kinh doanh ngân hàng hướng Theo sơ đồ tổ chức cũ chưa thể rõ vai trò lãnh đạo Ban giám đốc Agribank chi nhánh tỉnh Bình Định xuống Chi nhánh Agribank cấp huyện việc phân công quyền hạn trách nhiệm Phịng kiểm tra kiểm sốt nội tỉnh Bình Định xuống tất phịng ban 12 chi nhánh cấp huyện trực thuộc Sơ đồ tổ chức tác giả đề nghị thiết kế lại (Sơ đồ 3.2) cho ta thấy vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm Ban giám đốc, nhiệm vụ Phịng kiểm tra kiểm sốt nội tỉnh xuống tất phòng ban Chi nhánh toàn tỉnh 109 BAN GIÁM ĐỐC (CẤP I-TỈNH BĐ) P KT KSNB P HC &NS CN QUY NHƠN P KD NGo HỐI P ĐIỆN TOÁN CN H CN TUY HUYỆN PHUOC … PGD NGÔ MÂY CÁC PGD …… KHKD -TÍN DỤNG CN H CẤP II …… CÁC PGD …… CN H CẤP II …… CÁC PGD …… P MAR &DV P KẾ TOÁN NQ CN H CẤP II …… CN H CẤP II …… CÁC PGD …… Sơ đổ 3.2 Sơ đồ tổ chức thiết kế Agribank Bình Định 3.3.3 Đổi hợp lý sách quản lý nhân đào tạo cán Thực tế chứng minh, Tiền (vốn) không đủ sức mạnh để định thành bại ngân hàng điều kiện cần chưa đủ Con người nguồn lực mà tiền bạc mua Chất lượng nguồn nhân lực (trình độ chun mơn, lực làm việc, đạo đức nghề nghiệp…) công tác kiểm soát nguồn nhân lực yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc kiểm soát rủi ro Do đó, cần có sách nhân thích hợp để hạn chế việc phát sinh rủi ro, khai thác 110 triệt để khả năng, tiềm lực người lao động, phát huy truyền thống văn hoá Agribank, nâng cao chất lượng cán đáp ứng yêu cầu kinh doanh - Chế độ tuyển dụng: Cần có sách tuyển dụng bản, khoa học theo quy trình hợp lý, đạt chuẩn Xác định cấu chun mơn thích hợp tìm kiếm nguồn nhân lực thơng qua việc tiêu chuẩn hố vị trí nhằm mặt đảm bảo khơng tăng chi phí tiền lương lên cao, mặt khác tạo chất lượng thực công việc ổn định tổ chức - Chế độ đãi ngộ: Các tiêu chí đánh giá cơng việc cần dựa mức độ phức tạp, đòi hỏi chất xám, mức độ rủi ro pháp lý hiệu công việc Ban hành quy chế tiền lương đảm bảo tạo động lực làm việc cho toàn thể cán nhân viên, khuyến khích cán có trình độ chun mơn cao, có tâm huyết với cơng việc, hạn chế cào thu nhập, tạo công động lực làm việc cho cán nhân viên Ngoài ra, cần hạn chế việc bổ nhiệm cán quản lý cách cảm tính, khơng vào trình độ, kinh nghiệm hiệu cơng việc - Phân cơng cơng việc: Căn vào trình độ chun môn, kinh nghiệm làm việc mạnh người mà bố trí cán nhân viên vào vị trí thích hợp để phát huy hết khả làm việc họ Luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện cho nhân viên có khả nắm bắt nhiều kỹ nghề nghiệp, hỗ trợ đảm đương cơng việc có thay đổi tổ chức đồng thời hạn chế mối quan hệ khơng lành mạnh phát sinh sau q trình tiếp xúc lâu dài, chứa đựng rủi ro phận tiềm ẩn nguy tiêu cực - Đào tạo tái đào tạo lao động làm việc: Môi trường kinh doanh Ngân hàng ngày thay đổi tác động công nghệ thông tin, kiến thức trước trang bị không đủ khả đáp ứng nhu cầu kinh doanh đại Ngân hàng cần tiến hành bồi dưỡng cập 111 nhật kiến thức kinh doanh mới, phong cách giao dịch cho tồn thể nhân viên Rà sốt lại trình độ cán có tính đến xu hướng phát triển dài hạn ngân hàng bối cảnh hội nhập mở cửa thị trường tài để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nhằm hoàn thiện kiến thức chuyên môn, tin học, ngoại ngữ cho đội ngũ cán nhằm tiếp cận nhanh với công nghệ đại Đồng thời, quy hoạch đội ngũ cán quản lý kế cận để có kế hoạch theo dõi, bồi dưỡng nhằm tạo nguồn cán bộ, đảm bảo liên tục kế thừa Cơ cấu cán đảm bảo hợp lý độ tuổi kết hợp động nhạy cảm cán trẻ với kinh nghiệm cán cũ 3.3.4 Chỉnh đốn việc lập sử dụng chế độ chứng từ kế toán Để nâng cao hình ảnh thương hiệu Agribank, đồng thời thống việc sử dụng chứng từ giao dịch, đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng ngân hàng, tránh sai sót lợi dụng việc lập, xử lý, sử dụng, kiểm tra, kiểm soát, lưu trữ, tra cứu chứng từ giao dịch hàng ngày hệ thống Ipicas, tác giả đề nghị: Agribank Bình Định nên thực rà soát, thống kê loại chứng từ sử dụng tương ứng với loại nghiệp vụ dịch vụ cụ thể Trên sở đó, Chi nhánh chủ động đề xuất vấn đề liên quan đến thiết kế mẫu chứng từ, loại chứng từ sử dụng cho loại nghiệp vụ, chứng từ bắt buộc phải lập mẫu in sẵn, chứng từ in từ hệ thống nhằm đảm bảo chứng từ sử dụng hợp lệ, hợp pháp, đúng, đủ thông tin, tiết kiệm chi phí in ấn, bảo quản lưu trữ chứng từ Và việc sử dụng mẫu chứng từ, in chứng từ lưu trữ chứng từ Chi nhánh thiết phải triển khai đồng toàn hệ thống Agribank Thực nghiêm túc quy định Luật kế toán Việt Nam ngành ngân hàng Nông nghiệp nhằm không ngừng nâng cao tinh thần cảnh giác, phòng ngừa kẻ gian lợi dụng, đề nghị Agribank Bình Định quán triệt tinh thần chấp hành chế độ chứng từ kế toán sau: 112 - Thường xuyên tổ chức học tập văn chuyên môn nghiệp vụ có kiểm tra chất lượng nội dung học tập tới toàn thể cán nhân viên - Quán triệt đến nhân viên giao dịch, phận, phịng ban liên quan giao nhiệm vụ kiểm sốt giao dịch phải nắm vững, thực quy định kiểm sốt chứng từ kế tốn, quy trình giao dịch như: kiểm soát chặt chẽ chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ chứng từ xử lý nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng - Thường xuyên kiểm tra đôn đốc việc chấp hành quy định chế độ chứng từ kế toán như: đối chiếu khốp mẫu dấu, chữ ký với dấu, chữ ký chứng từ kế toán Chữ ký chứng từ kế toán bắt buộc phải ký tay tờ, tuyệt đối không ký lồng, ký mực đỏ, ký bút chì loại bút có mực dễ bị màu, đóng dấu chữ ký khắc sẵn,… 3.3.5 Chấn chỉnh cơng tác kiểm sốt giao dịch chương trình quản lý máy Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn toàn ngành Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống nhất, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Chương trình quản lý Ipcas Agribank Việt Nam chương trình quản lý liệu tập trung, vận hành tương đối đơn giản, quy trình kiểm sốt chặt chẽ, nhiên tượng chưa thực nghiêm túc việc tuân thủ quy trình vận hành, quy trình kiểm sốt trước, sau ngày giao dịch, dẫn đến tiêu cực, lợi dụng giao dịch viên, ảnh hưởng đến uy tín, hoạt động ngân hàng Vì cần phải chấn chỉnh số nội dung sau: - Thực quản lý chặt chẽ việc phân quyền, giao hạn mức giao dịch cho người sử dụng Agribank Bình Định cần phải đánh giá lại lực, trình 113 độ, phẩm chất cán ngân hàng nhằm phân quyền giao dịch theo chức nhiệm vụ, xác định hạn mức giao dịch cho giao dịch viên nhằm đảm bảo an toàn, hiệu Giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm việc quản lý, phân quyền cho toán viên, cán truy cập vào hệ thống máy Danh sách người phép truy cập hạch toán máy (giao dịch viên, kiểm soát viên) phải theo dõi lưu kèm với nhật ký chứng từ ngày theo quy định hành Chế độ chứng từ nhằm hổ trợ cho việc kiểm tra, kiểm soát hậu kiểm chứng từ hàng ngày, lưu chứng từ giao dịch quản lý thơng tin hệ thống máy Để đảm bảo tính bảo mật, yêu cầu người sử dụng phải thường xuyên thay đổi mật khẩu, không chọn mật trùng với thông tin cá nhân để tránh kẻ gian khai thác lợi dụng, nghiêm cấm việc cho mượn chiếm đoạt sử dụng mã, mật người dùng cán cấp user phải chịu hoàn toàn trách nhiệm để người khác sử dụng - Tăng cường chất lượng thông tin khách hàng, cần phải ý thức thông tin khách hàng tài nguyên chung toàn hệ thống ngân hàng nên việc khai báo, điều chỉnh, bổ sung, cập nhật thông tin khách hàng phải kiểm sốt thật xác, có chứng từ chứng minh rõ ràng,…Các giao dịch xử lý theo lô, xử lý tự động phải kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo hạch tốn an tồn, xác vào sổ cần phải kiểm tra đối chiếu khớp với thực tế phát sinh nhằm tránh sai sót hàng loạt Yêu cầu kiểm soát viên kiểm soát giao dịch chương trình hệ thống quản lý phải kiểm tra đối chiếu liệu giao dịch viên nhập hệ thống với chứng từ gốc trước thực phê duyệt không phê duyệt hệ thống chưa kiểm soát chứng từ giao dịch giấy 114 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên biện pháp giúp cho Ngân hàng Agribank Bình Định kiểm sốt tốt việc tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí Tuy vậy, hầu hết biện pháp nêu không hiểu giúp Ngân hàng tăng thu nhập tiết kiệm chi phí cách đơn mà phải hiểu nghĩa “hiệu hoạt động với nguồn thu chi phí hợp lý” Bởi thu nhập chi phí hai khoản mục ln song hành với nhau, tách rời, chẳng hạn Ngân hàng muốn tăng thu nhập cách đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ đơi với Ngân hàng phải bỏ khoản chi phí đầu vào tương ứng Việc giảm chi phí giai đoạn vơ khó khăn mức độ cạnh tranh gây gắt Ngân hàng với với tổ chức tài phi Ngân hàng khác Các Ngân hàng tiết kiệm chi phí cần thiết, hạn chế khoản chi bất hợp lý, đặc biệt loại chi phí khơng mong muốn chi phí trích lập dự phịng rủi ro, chi phí sai phạm q trình tác nghiệp, vận hành ngân hàng…Vấn đề đặt Ngân hàng cân nhắc ưu tiên biện pháp mang lại hiệu cao, việc thực biện pháp giúp tốc độ tăng thu nhập lớn tốc độ tăng chi phí Theo đó, chênh lệch thu nhập chi phí hay nói cách khác lợi nhuận Ngân hàng tăng lên, kết kinh doanh Ngân hàng cao Như vậy, thời điểm Agribank Bình Định cần rà sốt, chỉnh sửa hồn thiện quy trình kiểm sốt nội hoạt động kinh doanh tiền tệ, ngoại hối, tốn, chuyển tiền, ứng dụng cơng nghệ thơng tin phù hợp với quy định ngành, pháp luật Nhà nước Đánh giá rủi ro xảy quy trình nghiệp vụ để triển khai biện pháp phịng ngừa, kiểm sốt xử lý rủi ro nhằm giảm thiểu chi phí bỏ tăng cường thu nhập cho ngân hàng 115 KẾT LUẬN Ngân hàng thương mại đóng vai trò quan trọng, giữ cho mạch máu kinh tế lưu thông, cầu nối cá nhân tổ chức, chức hoạt động phong phú, sản phẩm ngày đa dạng đáp ứng nhu cầu khách hàng Nên tiềm to lớn nhằm tạo nguồn doanh thu bền vững ổn định cho ngân hàng Hơn nữa, việc kiểm soát tốt chất lượng kinh doanh dịch vụ tạo đà tăng doanh thu giảm chi phí hoạt động dịch vụ qua thủ tục kiểm soát, hệ thống văn bản, chế, sách Ngành, pháp luật Nhà nước Cơng tác kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Bình định có vai trị quan trọng, cánh tay đắc lực Ban Giám Đốc Có thể nói rằng, hệ thống kiểm soát nội tốt hệ thống tất mà ngân hàng cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Ở Việt Nam, với non trẻ kiểm sốt nội điều chắn thành công đến với Ngân hàng có tầm nhìn chiến lược, đủ lĩnh tự tin, nắm bắt tốt thời cơ, trước, đón đầu, tiếp thu kinh nghiệm để hoàn thiện hệ thống KSNB hiệu phù hợp cho Dựa chuẩn mực chung kế toán, nguyên tắc kiểm tra kiểm soát nội thực trạng quy trình kinh doanh dịch vụ ngân hàng, Tác giả nhận thấy Agribank Bình Định cịn có số tồn khách quan chủ quan dẫn đến sai phạm tác nghiệp Lãnh đạo Chi nhánh nên có nhiều biện pháp khắc phục thơng qua cơng tác kiểm tra kiểm sốt thường xuyên, đột xuất hay định kỳ hệ thống kiểm soát nội ngân hàng hiệu quả, báo cáo tài trung thực, doanh thu cao, chí phí tiết kiệm, tạo mơi trường làm việc tốt cho thành viên, hạn chế tối đa rủi ro xảy 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ môn kiểm toán, Khoa kế toán - kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế HCM (2010), Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất Phương Đơng, TP.HCM [2] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, Doanh thu thu nhập khác [3] Nguyễn Tiến Long (2008), Quản trị rủi ro NHTM Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [4] Luật tổ chức tín dụng (2010), Hệ thống kiểm soát nội bộ, điều 40 - Luật số 47/2010/QH12, Quốc hội ban hành [5] Ngân hàng nông nghiệp PTNT tỉnh Bình Định (2011), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm (2005- 2011), Bình Định [6] Nghị định 129/2004 ngày 31/05/2004 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật kế toán áp dụng hoạt động kinh doanh [7] Nguyễn Hồ Ngọc (2011), Giải pháp tăng nguồn thu từ hoạt động phi tín dụng Ngân hàng thương mại Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [8] Nguyễn Thị Hà Ngun (2011), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi phí sản xuất Cơng ty Khai thác Vàng Bồng Miêu, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại Học Đà Nẵng [9] Quyết định 1335/QĐ-NHNo-TTT ngày 12/08/2009 Tổng giám đốc việc ban hành, quản lý, sử dụng toán thẻ ghi nợ nội địa hệ thống NHNo Việt Nam toán qua Banknet [10] Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 NHNN Việt Nam ban hành Quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng 117 [11] Quyết định số 1250/QĐ-QHQT ngày 23/07/2009 Tổng Giám đốc, việc ban hành quy định Quy trình nghiệp vụ dịch vụ Western Union [12] Quyết định số 1498/2005/QĐ-NHNN ngày 13/10/2003 Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành quy chế giao dịch cửa TCTD [13] Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành chế độ chứng từ kế toán ngân hàng [14] Quyết định số 309/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN việc ban hành quy chế toán điện tử liên ngân hàng [15] Quyết định số 60/2006/QĐ-NHNN ngày 07/12/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành chế độ giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá [16] Nguyễn Ngọc Anh Thư (2008), Quản trị rủi ro từ góc độ kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP Phương Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [17] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2005), Bài giảng kiểm tốn, Đại học kinh tế Đà Nẵng [18] Đỗ Đoàn Như Uyên (2009), Giải pháp tăng cường kiểm soát nội dịch vụ khách hàng Ngân hàng đầu tư phát triển CN thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh [19] Website: http://www.tapchiketoan.com.vn [20] Website: http://www.nganhangnhanuoc.com.vn [21] Website: http://www.agribankvietnam.com.vn [22] Website: http://www.agribankbinhdinh.com.vn ... sở lý luận kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Chương Thực trạng công tác kiểm sốt nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng nông nghiệp phát triển... vụ phi tín dụng ngân hàng 1.2.2 Kiểm sốt nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại a Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương... soát nội doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ ngân hàng thương mại Đây sở để tác giả đối chi? ??u, phân tích tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh thu chi phí kinh doanh dịch vụ Ngân hàng