BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ THÙY TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGƠ THÙY TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Ngô Thùy Trang MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1.1 Khái niệm hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.2 Phân loại hàng hóa xuất khẩu, nhập 1.1.3 Các loại thuế thu khác quan Hải quan thu hàng hóa xuất nhập .10 1.1.4 Nguyên tắc khai thuế tính thuế 15 1.2 VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN 16 1.2.1 Đối với quan Hải quan 16 1.2.2 Đối với cộng đồng doanh nghiệp 17 1.3 NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN .18 1.3.1 Hệ thống chứng từ kế toán 18 1.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán 21 1.3.3 Hệ thống sổ kế toán 22 1.3.4 Hệ thống báo cáo kế toán 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 26 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG .26 2.1.1 Giới thiệu Cục Hải quan TP Đà Nẵng 26 2.1.2 Mơ hình tổ chức kế tốn thuế Cục .28 2.1.3 Nhiệm vụ phận kế toán thuế 29 2.1.4 Nhân làm cơng tác kế tốn thuế .30 2.1.5 Phần mềm kế toán thuế xuất nhập .31 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 32 2.2.1 Khảo sát thực trạng cơng tác kế tốn thuế xuất nhập 32 2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán tài khoản kế toán 36 2.2.3 Lập báo cáo kế toán 38 2.2.4 Thực nghiệp vụ phận kế toán 40 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 47 2.3.1 Đánh giá chung 47 2.3.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 49 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG .52 3.1 CĂN CỨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 52 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 55 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ hồ sơ kế tốn 55 3.2.2 Hồn thiện hệ thống tài khoản kế toán .57 3.2.3 Hoàn thiện nghiệp vụ phận kế toán 66 3.2.4 Tổ chức triển khai hình thức tốn tiền thuế Hệ thống VNACCS/VCIS 70 3.2.5 Hồn thiện Chương trình Kế tốn thuế KTT559 74 3.2.6 Tổ chức nhân làm cơng tác kế tốn thuế 76 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ .77 3.3.1 Đối với Tổng cục Hải quan .77 3.3.2 Đối với Bộ Tài 78 3.3.3 Đối với Cục Hải quan Tp Đà Nẵng 79 3.3.4 Đối với tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất nhập 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Số lượng cán kế toán thuế Chi cục 30 2.2 Tổng hợp kết khảo sát 33 2.3 Các báo cáo thời hạn báo cáo 39 2.4 Dữ liệu thu nộp thuế qua Kho bạc năm 2012 42 2.5 Số liệu cơng tác lập giao dự tốn thu Ngân sách Nhà 44 nước 3.1 Các chứng từ không sử dụng, sửa đổi, bổ sung, 55 chứng từ 3.2 Chi tiết tài khoản bổ sung 58 DANH MỤC BẢNG HÌNH VẼ Số hiệu Tên hình hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn thuế 29 3.1 Trao đổi thơng tin Hệ thống VNACCS/VCIS 53 KTT559 3.2 Quy trình tốn theo hình thức nộp trực tiếp 70 3.3 Quy trình tốn theo hình thức hạn mức ngân hàng 71 trả thuế thay 3.4 Quy trình tốn theo hình thức bảo lãnh riêng 72 3.5 Quy trình tốn theo hình thức bảo lãnh chung 73 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đối với quốc gia phát triển, phần lớn nguồn chi Ngân sách Nhà nước từ nguồn thu thuế nước ta quan quản lý thuế (cơ quan Thuế, quan Hải quan) có vai trò quan trọng việc thực nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước hàng năm Đóng góp từ 20%-30% vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước năm qua, ngành Hải quan thực chức quản lý nhà nước hàng hóa xuất nhập khẩu, phương tiện xuất nhập cảnh xem cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, chống thất thu Ngân sách Nhà nước nhiệm vụ trọng tâm ngành Để thực tốt cơng tác quản lý thuế việc tổ chức kế tốn thuế nội Hải quan ln quan tâm trọng Việc cập nhật, theo dõi, báo cáo số liệu thuế xuất nhập thực nghiệp vụ thu nộp thuế, đôn đốc thu hồi nợ thuế…của phận kế toán thuế giúp cho hoạt động quản lý Hải quan thực thơng suốt hiệu quả, góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm thủ tục hải quan, thúc đẩy phát triển hoạt động xuất nhập đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách quốc gia Cục Hải quan Tp Đà Nẵng đơn vị Hải quan lớn Miền trung Tây nguyên đơn vị Hải quan lớn nước Trung bình từ 2011-2013, với kim ngạch xuất nhập đạt tỷ USD/năm, Cục quản lý số thu nộp Ngân sách Nhà nước khoảng 2.500 tỷ đồng/năm, chiếm tỷ trọng 25% - 30% nguồn thu Thành phố Để quản lý tốt nguồn thu, đòi hỏi việc quản lý thuế Cục phải khơng ngừng hồn thiện Cơng tác kế toán thuế xuất nhập Cục Hải quan mảng nghiệp vụ phục vụ đắc lực cho phận từ khâu làm thủ tục thông quan đến khâu kiểm tra sau thơng quan Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế xuất nhập giúp Cục Hải quan nâng cao hiệu hoạt động theo phương châm “Chuyên nghiệp – Minh bạch - Hiệu quả” ngành, góp phần làm tăng mức độ hài lòng cộng đồng doanh nghiệp công tác quản lý nhà nước Hải quan địa bàn thành phố Mục tiêu nghiên cứu Từ sở lý luận công tác kế toán thuế thu khác quan Hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, đề tài nghiên cứu tình hình áp dụng thực tế cơng tác kế toán thuế xuất nhập đơn vị Hải quan điển hình Cục Hải quan Tp Đà Nẵng Từ tác giả nhận định ưu điểm, hiệu cần tiếp tục phát huy; đồng thời đưa tồn tại, hạn chế đề xuất biện pháp khắc phục, hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: kế toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khoản thu khác Cục Hải quan Tp Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập đăng ký làm thủ tục hải quan qua Cục Hải quan Tp Đà Nẵng Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp chuyên gia, tác giả trao đổi với cán công chức làm cơng việc kế tốn thuế phận có liên quan đơn vị, kết hợp với phương pháp mơ tả, phân tích tỷ lệ, đối chiếu so sánh tổng hợp để phân tích thực trạng cơng tác kế tốn thuế xuất nhập Cục Hải quan Tp Đà Nẵng Bố cục đề tài Nội dung đề tài gồm chương sau: - Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn thuế xuất nhập Hải quan 75 - Bảng tổng hợp nợ theo doanh nghiệp: cần thêm số liệu nợ phạt vi phạm hành (hiện số liệu tra cứu tồn quốc có thuế, tiền chậm nộp lệ phí, khơng có số nợ này) - Báo cáo số thu nộp Ngân sách Nhà nước: cần thêm cột so sánh với kỳ năm ngoái so sánh với tiêu dự toán giao b Bổ sung số chức tra cứu vào chương trình - Tra cứu số thu nộp Ngân sách Nhà nước kỳ tất doanh nghiệp theo mã số hàng hóa Hiện có thơng tin số thuế nộp theo tờ khai, nhiên tờ khai thường có nhiều mặt hàng khác Vì cần thiết kế chức tra cứu số thuế nộp theo mặt hàng để thuận tiện báo cáo thống kê số liệu - Tra cứu số thuế miễn, giảm, hoàn: Số thuế miễn, giảm, hoàn Cục năm khoản vài chục tỷ đồng Số liệu thường xuyên quan chức yêu cầu thống kê, báo cáo phân tích Tuy nhiên trường hợp miễn thuế doanh nghiệp đăng ký danh mục miễn thuế tạo tài sản cố định dự án đầu tư khơng khai thác Vì KTT559 cần liên kết với Chương trình Thơng quan điện tử để khai thác số thuế miễn theo tờ khai - Tra cứu định ấn định thuế theo trường hợp: ấn định khai sai thuế suất, áp mã số, bổ sung C/O, truy thu thuế phí THC, hàng nhập thay đổi mục đích sử dụng, ấn định sau thực kiểm tra sau thông quan Số liệu ấn định thuế theo trường hợp sở để Hải quan đánh giá hiệu biện pháp chống thất thu Ngân sách Nhà nước - Bổ sung chức tự động cập nhật nợ tiền chậm nộp số thuế hạn chưa nộp đến ngày tra cứu cho phép khai thác số liệu Hiện liệu hệ thống chưa phản ánh xác số nợ doanh nghiệp chưa tự động tính số tiền chậm nộp số thuế hạn chưa nộp Nhiều 76 trường hợp có số nợ phát sinh lâu tiền chậm nộp thực tế lớn nhiều so với số nợ gốc - Bổ sung chức tra cứu liệu nộp thuế Ngân hàng truyền theo Ngân hàng ký thỏa thuận hợp tác với Tổng cục hải quan Hiện Hệ thống nhận liệu điện tử thông tin nộp thuế doanh nghiệp Ngân hàng ký thỏa thuận hợp tác truyền về, nhiên hệ thống chưa có chức phân biệt Ngân hàng Vì vậy, đánh giá hiệu phối hợp thu với ngân hàng khơng khai thác số liệu Từ năm 2012 đến nay, chương trình 10 lần nâng cấp phận kế tốn thông báo chức bổ sung, nâng cấp Vì vậy, lần nâng cấp, phận IT cần thông báo hướng dẫn chức bổ sung, điều chỉnh để đơn vị khác biết, thực 3.2.6 Tổ chức nhân làm cơng tác kế tốn thuế Để hồn thiện cơng tác kế toán thuế, vấn đề nhân cần quan tâm trọng người ln yếu tố trung tâm để định hiệu cơng việc Nhân làm cơng tác kế tốn thuế Cục cần tổ chức lại theo hướng: - Trong việc luân chuyển cán công chức: cần thực luân chuyển chuyên sâu để xây dựng đội ngũ cơng chức kế tốn thuế chun nghiệp, làm việc hiệu - Để đạt kết hoạt động nói chung đòi hỏi phải có phối hợp đồng khâu nghiệp vụ Vì vậy, lãnh đạo cấp cần quan tâm đạo đồng mảng công việc, nâng cao nhận thức cán công chức, không đề cao công việc khác mở tờ khai, tính thuế, kiểm hóa…và xem nhẹ cơng việc kế tốn - Cần bố trí số lượng cán kế tốn phù hợp với lượng cơng việc đơn vị, phân việc hợp lý cho công chức kế tốn, hạn chế tình trạng 77 cán kế toán phải kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến tâm lý chịu áp lực chản nản Chẳng hạn Chi cục Hải quan cửa cảng Đà Nẵng đơn vị có số thu chiếm 90% tồn Cục, bình quân năm thu Ngân sách Nhà nước khoảng 2.000 tỷ đồng bố trí cán kế toán họ phải kiêm nhiệm nhiều việc khác Do Chi cục tăng thêm người làm kế tốn giảm bớt đầu cơng việc cán - Để làm tốt công việc kế tốn đòi hỏi phải nắm vững nghiệp vụ, công chức vào ngành phân làm cơng tác kế tốn thuế cần tăng cường mở lớp đào tạo, bồi dưỡng, trao đổi nghiệp vụ; đồng thời phân cơng cán có kinh nghiệm hướng dẫn để hạn chế sai sót nghiệp vụ - Cục cần báo cáo Tổng cục Hải quan có chế độ ưu đãi đặc thù ngành cơng chức kế tốn thuế để tạo động lực khuyến khích cơng tác 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Tổng cục Hải quan - Trong năm qua, nhiều Hải quan địa phương báo cáo vướng mắc Chương trình KTT559 như: Số ngày tính phạt chậm thiếu ngày, tính phạt chậm số thuế hạn chưa nộp, chưa theo dõi số thuế tờ khai phi mậu dịch phát sinh, chưa cập nhật tiền phạt vi phạm hành tồn quốc Tuy nhiên Tổng cục Hải quan trả lời ghi nhận ý kiến đề nghị thực theo quy định đến chưa nâng cấp Chương trình Vì thời gian đến Tổng cục Hải quan (Cục Thuế xuất nhập Cục Công nghệ thông tin & Thống kê Hải quan) cần phối hợp để hoàn thiện phần mềm, đáp ứng yêu cầu cập nhật, khai thác số liệu báo cáo Hải quan địa phương - Phần mềm KTT559 sử dụng thống tồn quốc, số liệu Tổng cục Hải quan khai thác hệ thống 78 cần hạn chế việc yêu cầu Cục Hải quan báo cáo, gây tốn thời gian giấy tờ báo cáo 3.3.2 Đối với Bộ Tài - Đối với nội dung bất cập chế độ, sách thuế xuất nhập khẩu, Bộ Tài cần trình Chính phủ sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, chẳng hạn: Quy định hàng nhập nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, hàng tạm nhập tái xuất hưởng thời gian ân hạn 275 ngày Điều tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách, không xuất không tái xuất bỏ trốn tích, gây thất lớn tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước - Ban đạo Dự án đại hóa thu nộp Ngân sách Nhà nước Bộ Tài cần khắc phục kịp thời vướng mắc phát sinh việc truyền nhận liệu thu nộp thuế điện tử quan Thuế - Hải quan – Kho bạc, tránh tình trạng doanh nghiệp nộp thuế hệ thống quản lý Hải quan chưa có thơng tin, buộc doanh nghiệp phải thường xun xuất trình giấy nộp tiền làm thủ tục hải quan - Hiện quy định hồ sơ xóa nợ khoản nợ treo lâu, thực tế khơng có khả thu hồi q chặt chẽ, theo Bộ Tài u cầu phải thực đầy đủ biện pháp Luật Quản lý thuế trích tài khoản tiền gửi, kê biên tài sản, thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh…Thực tế thực biện pháp cưỡng chế cho doanh nghiệp bỏ trốn, tích Do đó, để hạn chế tình trạng phải theo dõi số nợ thuế phải thu hệ thống Hải quan, Bộ Tài cần quy định thơng thống điều kiện hồ sơ để Hải quan địa phương tổng hợp báo cáo gửi cấp xoá nợ - Khi văn Luật đời Nghị định, Thơng tư hướng dẫn Luật cần ban hành song song kịp thời Trường hợp Luật Quản lý thuế 79 sửa đổi, bổ sung đời từ cuối năm 2012, có hiệu lực thi hành từ tháng 7/2013 đến tháng 9/2013 ban hành Nghị định Thông tư hướng dẫn gây nhiều khó khăn vướng mắc cho quan Hải quan doanh nghiệp việc thực thi quy định 3.3.3 Đối với Cục Hải quan Tp Đà Nẵng - Cần xây dựng quy chế riêng cơng tác kế tốn thuế xuất nhập để thực thống toàn Cục - Chủ động thiết kế chức khai thác số liệu kế tốn, hạn chế phụ thuộc vào chương trình thiết kế Tổng cục Hải quan - Quán triệt đến lãnh đạo cấp công chức nhận thức vai trò cơng tác kế tốn thuế để xây dựng, đào tạo đội ngũ công chức kế tốn thuế chun nghiệp, có tinh thần trách nhiệm cao 3.3.4 Đối với tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất nhập - Hiện nay, việc khai hải quan đa dạng phức tạp loại hình, hồ sơ, thủ tục Do đơn vị có hoạt động xuất nhập cần nắm rõ quy định pháp luật hải quan việc mở tờ khai nộp thuế Bên cạnh việc tuyên truyền Hải quan, Kho bạc, người nộp thuế cần chủ động tìm hiểu quy trình cách thức nộp tiền để hạn chế việc sai sót, phải điều chỉnh thơng tin thu nộp với Kho bạc, ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Các tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất nhập cần nghiêm túc chấp hành quy định Nhà nước quản lý thuế hàng hóa xuất nhập khẩu, khơng lợi dụng quy định thơng thóang pháp luật mặt ân hạn thuế để xuất khẩu, nhập sai mục đích, gây khó khăn cho quan chức công tác quản lý - Để việc triển khai đề án Bộ Tài ngành Hải quan đạt kết phối hợp cộng đồng doanh nghiệp cần thiết Các 80 doanh nghiệp cần kê khai trung thực thông tin với quan quản lý nhà nước Khi có thay đổi địa hoạt động, giám đốc, điện thoại, email…, cần thông báo cho quan chức biết để cập nhật lại thông tin, kịp thời thông báo tuyên tuyền cho doanh nghiệp biết quy định sách có liên quan thực quản lý rủi ro hiệu doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua thực tiễn cơng tác Phòng Thuế xuất nhập thuộc Cục Hải quan Tp Đà Nẵng nghiên cứu thực trạng kế toán thuế Cục, tác giả đề giải pháp để hồn thiện mảng cơng tác Chương Để thực hiệu giải pháp đề xuất cần có quan tâm cấp lãnh đạo, phối hợp đơn vị Cục Tổng cục Hải quan Ngoài cần phải có phối kết hợp tốt với quan chức ngành (cơ quan Thuế, Kho bạc…) tổ chức, cá nhân có hoạt động xuất nhập 81 KẾT LUẬN Năm 2012-2013 xem năm khó khăn việc thực nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước ngành Hải quan Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao, tồn ngành khơng ngừng nỗ lực đưa nhiều giải pháp chống thất thu Ngân sách Nhà nước, hồn thiện cơng tác kế tốn thuế hệ thống quản lý Hải quan theo hướng chuyên nghiệp, hiệu góp phần thực nhiệm vụ chung ngành Vận dụng quy định kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, luận văn nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế xuất nhập Cục Hải quan Tp Đà Nẵng đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác Việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế bước chuẩn bị tích cực để Hải quan triển khai hệ thống thông quan điện tử VNACCS/VCIS Nhật Bản tương lai khơng xa; đồng thời góp phần quan trọng để Cục thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý Nhà nước Hải quan địa bàn thành phố Đà Nẵng./ 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 26/6/2001 [2] Luật số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan [3] Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005 [4] Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005 [5] Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29/11/2006 [6] Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế [7] Hồ Thị Nguyệt (2013), “Tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế xuất nhập Cục Hải quan Tp Đà Nẵng”, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng [8] Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan [9] Thông tư 32/2006/TT-BTC ngày 10/4/2006 hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập ngành Hải quan [10] Thông tư 121/2007/TT-BTC ngày 17/10/2007 sửa đổi, bổ sung Thông tư 32/2006/TT-BTC [11] Tổng cục Hải quan (2012), “Hội nghị chống thất thu thuế năm 2012” [12] Tổng cục Hải quan, Các báo cáo đánh giá tổng kết ngành Hải quan năm 2010, 2011, 2012 [13] Trung tâm Đào tạo bồi dưỡng công chức Hải quan (nay Trường Hải quan Việt Nam (2008), “Bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn thuế hàng hóa xuất nhập khẩu” [14] Website Hải quan Việt Nam: http://www.customs.gov.vn Phụ lục 1: DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN STT TÊN CHỨNG TỪ Số hiệu chứng từ A Chứng từ kế toán ban hành theo Thông tư 32 121 Chứng từ ghi sổ thuế phải thu theo tờ khai Hải quan C1-HQ Giấy thơng báo phí, lệ phí Hải quan (đơn vị kê khai hải quan điện tử) C2-HQ Quyết định phạt chậm nộp thuế C3-HQ Lệnh thu thuế, thu tiền phạt C4-HQ Quyết định việc điều chỉnh thuế C5-HQ Quyết định việc hoàn thuế C6-HQ Giấy đề nghị hoàn thuế C7-HQ Quyết định việc không thu thuế C8-HQ Giấy xác nhận tiền thuế chưa hoàn trả C9-HQ 10 Quyết định việc khấu trừ thuế (chuyển đến khấu trừ) C10-HQ 11 Quyết định việc khấu trừ thuế (khấu trừ chỗ) C11-HQ 12 Quyết định việc tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm hành lĩnh vực Hải quan C12-HQ 13 Biên giao nhận hồ sơ, tang vật vi phạm hành lĩnh vực Hải quan C13-HQ 14 Quyết định xử phạt vi phạm hành Hải quan ngồi lĩnh vực thuế C14-HQ 15 Quyết định xử phạt vi phạm hành Hải quan lĩnh vực thuế C15-HQ 16 Quyết định giải khiếu nại định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Hải quan C16-HQ 17 Quyết định tiêu huỷ tang vật, phương tiện vi phạm hành lĩnh vực Hải quan C17-HQ 18 Quyết định sung cơng quỹ, hàng hóa, vật phẩm, phương tiện không xác định chủ sở hữu C18-HQ STT TÊN CHỨNG TỪ Số hiệu chứng từ 19 Quyết định việc miễn giảm thuế C19-HQ 20 Quyết định việc miễn phạt chậm nộp thuế C20-HQ 21 Quyết định việc hồn phí, lệ phí Hải quan C21-HQ 22 Quyết định việc chuyển loại hình nợ thuế C22-HQ 23 Quyết định việc truy thu thuế C23- HQ 24 Quyết định việc xoá nợ thuế, nợ phạt C24- HQ B Các chứng từ ban hành văn khác Các chứng từ nghiệp vụ Hải quan khác Các loại biên lai thu tiền Các loại giấy nộp tiền Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÔNG CHỨC VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Xin chào anh, chị! Trong năm qua, việc tổ chức cơng tác kế tốn thuế xuất nhập ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan Tp Đà Nẵng nói riêng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thuế đơn vị Các thông tin phận kế toán cung cấp giúp cấp lãnh đạo đánh giá tình hình thu nộp thuế Cục, báo cáo kiến nghị cấp sửa đổi, bổ sung quy định chưa phù hợp sách thuế xuất nhập Tuy nhiên việc triển khai nghiệp vụ kế toán thuế xuất nhập Cục nhiều tồn nguyên nhân khách quan mặt sách chủ quan từ phía quan Hải quan Nhằm hiểu rõ thực trạng cơng tác kế tốn thuế xuất nhập đơn vị làm sở đề xuất giải pháp hoàn thiện, tác giả thực đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác kế toán thuế xuất nhập Cục Hải quan Tp Đà Nẵng” Các ý kiến quý báu anh chị - người trực tiếp làm cơng tác kế tốn thuế phận có liên quan - chắn thông tin quan trọng giúp tác giả hoàn thành mục tiêu đề Chân thành cảm ơn! PHẦN THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên:…………………………………………………………………… Đơn vị:……………………………………………………………………… Chức vụ: …………………………………………………………………… Trình độ chuyên môn:……………………………………………………… Nhiệm vụ phân công:………………………………………………… PHẦN 2: NỘI DUNG BẢNG CÂU HỎI A VỀ CÔNG VIỆC KẾ TOÁN THUẾ: Nhận xét anh chị số liệu báo cáo phận kế toán cung cấp: o Kịp thời, xác, phục vụ tốt cho u cầu phân tích, đánh giá cơng tác quản lý thuế cấp lãnh đạo o Thỉnh thoảng có sai sót o Thường xuyên sai sót o Chưa kịp thời Việc hỗ trợ thông tin công tác kế tốn thuế cho cơng việc phận khác (bộ phận đăng ký tờ khai, tính giá, quản lý rủi ro, xử lý vi phạm…): o Hỗ trợ tốt, thông tin cung cấp kịp thời o Nhiều thơng tin chậm o Thơng tin khai thác khơng xác o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Những văn hướng dẫn chế độ kế tốn thuế sách thuế Cục, Tổng Cục: o Hướng dẫn đầy đủ kịp thời o Thường huớng dẫn có phát sinh vướng mắc o Chỉ hướng dẫn định hướng, không vào chi tiết cụ thể o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Nhận xét việc thực nghiệp vụ kế toán thuế cán kế toán: o Thao tác tốt, phát sinh vướng mắc phải hỏi cấp o Thường xuyên báo cáo phát sinh vướng mắc o Thường phát sinh sai sót số cán kế toán chưa quen việc thiếu kinh nghiệm o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Đánh giá nhận thức lãnh đạo cấp (cấp đội, cấp Chi cục, cấp Cục) cơng việc kế tốn thuế: o Chưa thật quan tâm trọng o Xem nhẹ cơng việc kế tốn, đề cao cơng việc khác (đăng ký tờ khai, tính thuế, kiểm hóa, phục tập…) o Được lãnh đạo quan tâm bố trí cán có lực đảm nhiệm o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Nhận xét việc thực chế độ báo cáo kế toán: o Các báo cáo kế toán thực chế độ thời hạn quy định o Thường chậm so với thời hạn o Báo cáo không yêu cầu cấp o Ý kiến khác:……………………………………………………………… B VỀ CHƯƠNG TRÌNH KẾ TỐN THUẾ KTT559: Đánh giá nhu cầu khai thác số liệu Chương trình KTT559: o Chương trình khai thác đầy đủ, xác số liệu kế tốn (số thu thuế, nợ thuế, miễn thuế, hoàn thuế, gia hạn thuế…) o Nhiều số liệu chưa thể khai thác (số thu Ngân sách Nhà nước theo mặt hàng, nợ phạt vi phạm hành chính…) o Nhiều số liệu khai thác sai sót, khơng đầy đủ o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Việc nâng cấp Chương trình KTT559 có thay đổi chế độ sách thuế xuất nhập khẩu: o Được nâng cấp kịp thời, cập nhật quy định sách o Chậm nâng cấp o Có nâng cấp số chức tra cứu nhiều quy định thay đổi chưa chỉnh sửa kịp o Ý kiến khác:……………………………………………………………… Việc kết nối liệu từ Chương trình quản lý khác (Chương trình khai điện tử, quản lý rủi ro, trị giá tính thuế, vi phạm…) với Chương trình KTT559: o Dữ liệu kết nối đầy đủ o Nhiều liệu kết nối sai thơng tin (Thơng báo lệ phí từ Chương trình khai điện tử) o Nhiều liệu Chương trình khác chưa kết nối vào KTT559 o Ý kiến khác:……………………………………………………………… 10 Đánh giá việc truyền nhận liệu KTT559: o Dữ liệu truyền nhận kịp thời, cung cấp thơng tin xác tình trạng nợ doanh nghiệp tồn quốc o Do việc truyền nhận thao tác thủ công nên thơng tin nợ thuế doanh nghiệp khơng xác o Thời gian truyền nhận số liệu đơn vị chậm so với quy định o Ý kiến khác:……………………………………………………………… 11 Sự phối hợp phận kế toán phận IT: o Có phối hợp tốt để kiểm tra, khắc phục lỗi KTT559 o Khi nâng cấp KTT559, phận IT thường không thông báo có thơng báo khơng cụ thể chức cập nhật vào Chương trình o Phối hợp chưa hiệu có vướng mắc phát sinh o Ý kiến khác:……………………………………………………………… C VỀ NHÂN SỰ KẾ TOÁN VÀ ĐIỀU KIỆN LÀM VIỆC 12 Số lượng công chức thừa hành làm cơng tác kế tốn thuế Cục Chi cục nay: o Phù hợp o Chưa phù hợp, cần bố trí thêm người o Cần giảm số lượng o Ý kiến khác:……………………………………………………………… 13 Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán kế tốn nay: o Đáp ứng yêu cầu công việc o Chưa đáp ứng yêu cầu, thiếu kiến thức kinh nghiệm thực tiễn o Phần lớn đáp ứng yêu cầu cần bồi dưỡng, đào tạo thêm o Ý kiến khác:………………………………………………………………… 14 Việc luân chuyển cán kế toán: o Ít luân chuyển o Có luân chuyển chưa chuyên sâu o Có luân chuyển hợp lý o Ý kiến khác:………………………………………………………………… 15 Điều kiện làm việc phận kế toán thuế: o Được trang bị đầy đủ máy móc, thiết bị làm việc phận khác o Chưa trang bị đầy đủ o Được trang bị đầy đủ nhiều phần mềm chưa phân quyền truy cập để khai thác số liệu o Ý kiến khác:………………………………………………………………… D GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 16 Theo anh, chị, để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế xuất nhập Cục Hải quan Tp Đà Nẵng, cần phải áp dụng biện pháp (có thể chọn nhiều câu trả lời): o Hoàn thiện chứng từ hồ sơ hệ thống tài khoản kế tốn o Hồn thiện sở liệu Chương trình quản lý (Chương trình KTT559, khai điện tử, trị giá tính thuế ) o Tổ chức lại nhân làm kế tốn (về bố trí nhân đào tạo chun mơn) o Có chế độ ưu đãi đặc thù cho phận kế toán o Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền với người nộp thuế, Kho bạc, ngân hàng góp phần tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế o Ý kiến khác:………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn anh, chị! ... TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG .52 3.1 CĂN CỨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 52 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP... cơng tác kế tốn thuế .30 2.1.5 Phần mềm kế toán thuế xuất nhập .31 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 32 2.2.1 Khảo sát thực trạng công. .. kế toán 23 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 26 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU