Chủ Tại hóa đơn lại chứng từ quan trọng doanh đề 1: nghiệp, BTC quan thuế quản lý chặt chẽ Dấu hiệu nhận biết hóa đơn chứng từ hợp pháp A Nguồn tài liệu: * Văn luật áp dụng: - Luật kế tốn 2003 - Thơng tư 64/2013/TT-BTC - Nghị định 51/2010/NĐ-CP - Thông tư 32/2007/TT-BTC - Nghị định 109/2013/NĐ-CP * Trang web: http://www.danketoan.com/forum/forum.php http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/1973955/1973293 B Nội dung - Khái niệm chứng từ, hóa đơn? Thế chứng từ hóa đơn hợp pháp? - Tại BTC quan chức phải quản lý hoá đơn + Chức vai trị hố đơn + Tầm quan trọng việc quản lý hóa đơn + Tìm hiểu hóa đơn khống, doanh nghiệp ma I Khái niệm Chứng từ, hóa đơn Chứng từ Chứng từ văn giấy tờ ghi lại nội dung kiện giao dịch nghiệp vụ phát sinh * Căn khoản điều luật kế toán 2003: Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành, làm ghi sổ kế tốn * Tính pháp lý chứng từ thể hiện: Tính hợp pháp: Thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh chứng từ kế tốn khơng vi phạm sách, chế độ, thể lệ kinh tế tài Nhà nước ban hành Tính hợp lý: Thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đơn vị mang lại lợi ích cho đơn vị Tính hợp lệ: Thể chứng từ kế toán ghi chép rõ ràng, đầy đủ yếu tố chứng từ có đủ chữ kỹ người chịu trách nhiệm giám sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hóa đơn gì? * Theo quy định khoản điều NĐ 51/2010/NĐ-CP khoản điều thơng tư 64/2013/TT-BTC Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật  Hóa đơn chứng từ kế tốn giấy tờ phản ánh nghiệp vụ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ làm để ghi sổ sách kế toán, kê khai nộp thuế, khấu trừ thuế VAT Hóa đơn thể đầy đủ nội dung chứng từ kế toán qui định Điều 17 luật kế tốn 2003 II Thế hóa đơn chứng từ hợp pháp? * Căn khoản 4, điều NĐ 51/2010 quy định: Hóa đơn hợp pháp hóa đơn đảm bảo đúng, đầy đủ hình thức nội dung theo quy định Nghị định Theo điều NĐ 51/2010 quy định: a Hóa đơn có loại sau - Hóa đơn xuất hóa đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, xuất vào khu phi thuế quan; - Hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; - Hóa đơn bán hàng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp; - Các loại hóa đơn khác, gồm: vé, thẻ chứng từ có tên gọi khác có hình thức nội dung quy định khoản 2, Điều b Hóa đơn thể hình thức sau - Hóa đơn tự in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hóa, dịch vụ; - Hóa đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hóa, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; - Hóa đơn đặt in hóa đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân c Hóa đơn phải có nội dung sau - Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn, tên liên hóa đơn Đối với hóa đơn đặt in cịn phải ghi tên tổ chức nhận in hóa đơn; - Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; - Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua; - Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trường hợp hóa đơn giá trị gia tăng; - Tổng số tiền toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hóa đơn - Bộ Tài quy định cụ thể hóa đơn khơng cần thiết phải có đủ nội dung quy định khoản * Hóa đơn thể chữ Việt Hóa đơn xuất loại hóa đơn cần kèm chữ nước ngồi chữ nước ngồi đặt bên phải ngoặc đơn () đặt dịng chữ Việt có kích cỡ nhỏ kích cỡ chữ Việt * Theo điểm 4, mục IV, phần B, TT 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007: “IV Hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ: 4- Hố đơn, chứng từ hợp pháp là: 4.1- Hoá đơn Bộ Tài (Tổng cục Thuế) phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh 4.2- Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan Thuế chấp nhận cho sử dụng 4.3- Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác phép sử dụng 4.4- Hoá đơn, chứng từ mua, bán, sử dụng trường hợp coi khơng hợp pháp: a) Mua, bán hố đơn chưa ghi nội dung theo quy định, trừ trường hợp mua hoá đơn quan thuế phát hành; b) Mua, bán, sử dụng hoá đơn ghi tiêu, nội dung nghiệp vụ kinh tế không phát sinh việc mua bán hàng hoá, dịch vụ kèm theo; c) Mua, sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn sở kinh doanh khác để bán ra, để hợp thức hố hàng hố, dịch vụ mua vào khơng có chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán để gian lận thuế, để bán hàng hố khơng kê khai nộp thuế; d) Mua, bán, sử dụng hố đơn có chênh lệch giá trị hàng hoá, dịch vụ liên hoá đơn; đ) Mua, bán, sử dụng hoá đơn hết giá trị sử dụng; e) Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định sở kinh doanh bỏ trốn theo thông báo quan thuế, quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hố đơn bất hợp pháp g) Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mà thời điểm mua hàng hoá, dịch vụ phát sinh chưa có thơng báo quan thuế việc sở kinh doanh bỏ trốn, quan thuế, quan công an quan chức khác có kết luận hố đơn bất hợp pháp” III Các quy định sử dụng, quản lý vi phạm hóa đơn Lập hoá đơn (Theo điều 14 – TT 64/2013/ TT-BTC) a Nguyên tắc lập hóa đơn - Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lập giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ loại hóa đơn theo hướng dẫn Thông tư - Người bán phải lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm trư ờn g hợ p hà ng ho á, dịc h vụ dù ng để kh uy ến mạ i, qu ản g cá o, hà ng mẫ u; hà ng ho á, dịc h vụ dù ng để ch o, biế u, tặn g, tra o đổi , trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội (trừ hàng hoá luân chuyển nội để tiếp tục trình sản xuất); xuất hàng hố hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hố - Nội dung hóa đơn phải nội kinh phát dung nghiệp vụ tế sinh; khơng tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, không viết in đè lên chữ in sẵn gạch chéo phần cịn trống (nếu có) Trường hợp hoá đơn tự in hoá đơn đặt in lập máy tính có phần cịn trống hố đơn gạch chéo bút mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ - Hoá đơn lập lần thành nhiều liên Nội dung lập hóa đơn phải thống liên hóa đơn có số - Hố đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn b Cách lập số tiêu thức cụ thể hoá đơn * Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn - Ngày lập hóa đơn bán hàng hoá thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Ngày lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực thu tiền trước cung ứng dịch vụ ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Ngày lập hoá đơn hoạt động cung cấp điện sinh họat, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thơng, dịch vụ truyền hình thực chậm không bảy (7) ngày kể từ ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ ngày kết thúc kỳ quy ước việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình Kỳ quy ước để làm tính lượng hàng hoá, dịch vụ cung cấp thoả thuận đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua - Ngày lập hóa đơn xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ giao tương ứng - Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng ngày lập hóa đơn ngày thu tiền - Ngày lập hóa đơn hàng hoá, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người xuất người nhập Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan - Trường hợp bán xăng dầu cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hoá đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hoá cung cấp dịch vụ - Các siêu thị, trung tâm thương mại thành lập theo quy định pháp luật lập chung (01) hóa đơn GTGT cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hóa đơn phát sinh ngày (không phân biệt tổng giá trị toán 200.000 đồng hay 200.000 đồng) Chỉ tiêu người mua hoá đơn ghi rõ khách hàng mua lẻ khơng lấy hố đơn Trường hợp khách hàng mua hàng siêu thị, trung tâm thương mại (khơng phân biệt tổng giá trị tốn 200.000 đồng hay 200.000 đồng) có yêu cầu xuất hóa đơn, siêu thị, trung tâm thương mại phải lập hóa đơn GTGT cho khách hàng theo quy định Các siêu thị, trung tâm thương mại phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác số liệu hàng bán với doanh số lập hoá đơn hàng tồn kho Dữ liệu bán hàng phải đảm bảo lưu trữ để phục vụ công tác tra, kiểm tra quan thuế quan chức khác - Ngày lập hoá đơn việc bán dầu thơ, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến số trường hợp đặc thù thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài * Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán”, “tên, địa chỉ, mã số thuế người mua”: - Ghi tên đầy đủ tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng ghi tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị trực thuộc Trường hợp đơn vị trực thuộc khơng có mã số thuế ghi mã số thuế trụ sở - Trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua khơng lấy hóa đơn khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hố đơn” “người mua khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” - Riêng đơn vị bán lẻ xăng dầu, người mua khơng u cầu lấy hố đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung hoá đơn cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hố đơn phát sinh ngày * Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền” - Ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có) Trường hợp hoá đơn tự in hoá đơn đặt in lập máy tính có phần cịn trống hố đơn gạch chéo bút mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ - Trường hợp người bán quy định mã hàng hoá, dịch vụ để quản lý ghi hố đơn phải ghi mã hàng hoá tên hàng hoá - Các loại hàng hoá cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu phải ghi hố đơn loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng hàng hố mà đăng ký pháp luật có u cầu Ví dụ: số khung, số máy tơ, mơ tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng nhà hộ… - Các loại hàng hoá, dịch vụ đặc thù điện, nước, điện thoại, xăng dầu, bảo hiểm… bán theo kỳ định hố đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hoá, dịch vụ * Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)” - Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu tổ chức vào phía bên trái tờ hóa đơn * Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)” - Riêng việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX người mua hàng khơng thiết phải ký, ghi rõ họ tên hoá đơn Khi lập hoá đơn tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX * Đồng tiền ghi hoá đơn - Đồng tiền ghi hoá đơn đồng Việt Nam - Trường hợp người bán bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt Ủy nhiệm lập hóa đơn (Theo điều 15 – TT 64/2013/ TT-BTC) - Người bán hàng ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn cho hoạt động bán hàng hố, dịch vụ Hóa đơn ủy nhiệm cho bên thứ ba lập phải ghi tên đơn vị bán đơn vị ủy nhiệm đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía bên trái tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in in từ thiết bị bên uỷ nhiệm hóa đơn điện tử khơng phải đóng dấu đơn vị ủy nhiệm) Việc ủy nhiệm phải xác định văn bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm - Nội dung văn ủy nhiệm phải ghi đầy đủ thơng tin hố đơn ủy nhiệm (hình thức hố đơn, loại hố đơn, ký hiệu hoá đơn số lượng hoá đơn (từ số đến số ); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức giao nhận phương thức cài đặt hoá đơn ủy nhiệm (nếu hoá đơn tự in hoá đơn điện tử); phương thức toán hoá đơn ủy nhiệm - Bên ủy nhiệm phải lập thơng báo ủy nhiệm có ghi đầy đủ thơng tin hố đơn ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, thời hạn ủy nhiệm dựa văn ủy nhiệm ký kết, có tên, chữ ký, dấu (nếu có) đại diện bên ủy nhiệm cho bên nhận ủy nhiệm Thông báo ủy nhiệm phải gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm, chậm ba (03) ngày trước bên nhận uỷ nhiệm lập hoá đơn - Bên nhận ủy nhiệm phải niêm yết thông báo ủy nhiệm nơi bán hàng hoá, dịch vụ ủy nhiệm lập hoá đơn để người mua hàng hoá, dịch vụ biết - Khi hết thời hạn ủy nhiệm chấm dứt trước hạn ủy nhiệm lập hoá đơn, hai bên phải xác định văn bên nhận ủy nhiệm phải tháo gỡ thông báo niêm yết nơi bán hàng hoá, dịch vụ - Bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm phải tổng hợp báo cáo định kỳ việc sử dụng hoá đơn ủy nhiệm Bên uỷ nhiệm phải thực báo cáo sử dụng hố đơn (trong có hoá đơn uỷ nhiệm) hàng quý theo hướng dẫn Thông tư Bên nhận uỷ nhiệm thực thơng báo phát hành hố đơn uỷ nhiệm báo cáo tình hình sử dụng hố đơn uỷ nhiệm Bán hàng hóa, dịch vụ khơng bắt buộc phải lập hóa đơn (Theo điều 16 – TT 64/2013/ TT-BTC) - Bán hàng hố, dịch vụ có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập giao hóa đơn * Cách xử lý: Người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ Bảng kê phải có tên, mã số thuế địa người bán, tên hàng hoá, dịch vụ, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên chữ ký người lập Bảng kê Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” “tiền thuế giá trị gia tăng” Hàng hoá, dịch vụ bán ghi Bảng kê theo thứ tự bán hàng ngày - Cuối ngày, sở kinh doanh lập hố đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ ngày thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định Tiêu thức “Tên, địa người mua” hoá đơn ghi “bán lẻ khơng giao hố đơn” Xử lý hoá đơn lập (Theo điều 18 – TT 64/2013/ TT-BTC) - Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai - Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoá đơn lập giao cho người mua, người người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hố đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định - Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hoá đơn điều chỉnh không ghi số âm (-) - Tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tự quản lý tốt hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật Thơng qua hố đơn, doanh nghiệp dễ dàng hạch toán luồng hàng hoá, dịch vụ vận động luồng tiền, vốn kinh doanh, xác định kết kinh doanh, lãi, lỗ doanh nghiệp; thực tốt quy định Luật thuế làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước - Tạo bình đẳng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh việc thi hành Luật thuế Sự minh bạch quy định hoá đơn đảm bảo quán q trình thực văn bản, từ đó, tạo bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp, q trình thực thi luật thuế - Góp phần thực tốt luật thuế Hoá đơn để doanh nghiệp kê khai thuế, khấu trừ thuế, để hoàn thuế GTGT, để hạch tốn vào chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, để thực tốn thuế, vậy, cơng tác quản lý hố đơn sở cho thành cơng Luật thuế Tìm hiểu hóa đơn khống, doanh nghiệp ma a Hóa đơn khống *Căn khoản 10, điều NĐ 51/2010 quy định Hóa đơn lập khống hóa đơn lập nội dung ghi khơng có thực phần tồn (tức khơng thực mua khơng thực bán Việc mua bán diễn giấy tờ, khơng có chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) b Công ty ma * Doanh nghiệp ma Là doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh khơng thực hoạt động kinh doanh mà thực hoạt động khác để trục lợi (vd mua bán hóa đơn ) Theo số liệu từ tổng cục hải quan, 20.000 doanh nghiệp hoạt động xuất nhập có khoảng vài trăm doanh nghiệp ma Doanh nghiệp sinh nhằm mục đích mua bán, sử dụng hố đơn GTGT bất hợp pháp, chiếm dụng vốn nhà nước Loại doanh nghiệp thường thành lập doanh nghiệp với nhiều ngành nghề kinh doanh, thuê nhà với hợp đồng ngắn hạn làm trụ sở cơng ty để có điều kiện mua hoá đơn GTGT, lợi dụng thiếu hiểu biết, hám lợi bất chính, thuê người lao động tự không nghề nghiệp làm giám đốc công ty Những giám đốc ma hưởng lương hàng tháng chịu điều hành đối tượng chủ mưu từ ký tờ khống, khai thuế khống Sau mua hoá đơn đối tượng trốn khỏi địa kinh doanh họ dùng hoá đơn để hợp thức hố số hàng mua trơi nổi, khơng có hố đơn chứng từ bán cho đơn vị gian lận thuế khác để hợp thức hoá số hàng hoá mua vào, hợp thức hoá khoản chi khống, phục vụ mục đích trốn thuế Ngồi ra, thủ đoạn thường gặp doanh nghiệp kiểu lợi dụng thời gian chậm nộp thuế cho phép để mở liên tiếp tờ khai nhiều nơi khác ạt nhập lượng lớn hàng hoá qua cửa Cho đến sát thời điểm đáo hạn nộp thuế lơ hàng doanh nghiệp tự động biến mất, bỏ lại đằng sau khoản nợ thuế hàng tỷ đồng Cũng có trường hợp doanh nghiệp nhập hàng lần sau thay đổi tồn địa chỉ, trụ sở, chí đổi tên doanh nghiệp Để người tiệp tục nhập lơ hàng khác, với tư cách pháp nhân khác để lại nhận ưu đãi chậm nộp thuế cách hợp lý • Hậu doanh nghiệp ma: gây thất thu cho ngân sách nhà nước số tiền khơng nhỏ, ảnh hưởng đến mơi trường bình đẳng doanh nghiệp Có thể nhận diện doanh nghiệp “ma” qua mười dấu hiệu sau đây: - Loại hình thành lập doanh nghiệp “ma” lựa chọn thường dạng công ty trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp tư nhân - Các doanh nghiệp thường đăng ký nhiều ngành nghề, tập trung chủ yếu vào thương mại, dịch vụ tổng hợp, không trực tiếp sản xuất hàng hóa, ngành nghề khơng phải đăng ký vốn pháp định, khơng phải bắt buộc có chứng hành nghề để dễ dàng trốn tránh kiểm tra dễ dàng bỏ trốn - Chủ doanh nghiệp thường địa phương khác đến đăng ký thành lập doanh nghiệp doanh nghiệp thường di chuyển địa điểm nhằm tránh kiểm tra dễ bỏ trốn - Giám đốc điều hành thường thuê địa phương, trình độ thấp, có người làm xe ơm, thất nghiệp, chí có người cịn có tiền án, tiền - Trụ sở giao dịch thường thuê với thời gian ngắn; thường thuê chung cư, ngõ ngách hẻm sâu, tài sản đơn sơ - Thời gian tồn thường ngắn bỏ trốn giải thể để thành lập doanh nghiệp “ma” khác với tên gọi, tên chủ, tên địa điểm - Việc tốn (nếu có) thường khơng qua ngân hàng, chủ yếu tiền mặt - Thời gian lần mua hóa đơn ngắn, có nơi 5-10 ngày/lần - Doanh số kinh doanh kê khai tờ khai thuế hàng tháng thường lớn, số thuế phải nộp lại ít, thuế giá trị gia tăng đầu nhỏ thuế giá trị gia tăng đầu vào, khơng xin hồn thuế - Doanh nghiệp thường ủy quyền cho người mua hố đơn - Doanh nghiệp thường có đơn xin ngừng hoạt động thời gian dài Tình thích bạn cho thêm vào để bên khơng ủng hộ trả lời Câu 1: Doanh nghiệp X tự in hoá đơn, hoá đơn ghi thiếu nội dung “mã số thuế người bán” Cần phải xử lý tính nào? Có thể tự viết thêm nội dung thiếu vào hố đơn khơng? Trả lời: Theo khoản 1, Điều 4, TT 64/2013/TT-BTC Hố đơn tự in công ty không đầy đủ nội dung bắt buộc hoá đơn Theo khoản 1, Điều 33, NĐ 109/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp bị phạt từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng hành vi tự in hoá đơn, khởi tạo hoá đơn điện tử không đủ nội dung quy định Doanh nghiệp tự điền thêm nội dung thiếu vào hoá đơn mà phải huỷ hố đơn in khơng theo khoản 6, điều 33, NĐ 109/2013/NĐ-CP Câu 2: Công ty X đơn vịbán lẻxăng, dầu bán cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày lập hóa đơn ngày nào? Trong trường hợp bán lẻ người mua khơng u cầu lấyhóa đơn cơng ty X có phải lập hóa đơn không? Trả lời: Theo quy định Điểm a b, Khoản 2, Điều 14, Thông tư số 64/2013/TTBTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài thì: Cơng ty X bán xăng cho người mua thường xuyên tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày lập hóa đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm theo bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động mua bán xăng Trong trường hợp bán lẻ, người mua không yêu cầu lấy hóa đơn cuối ngày đơn vị phải lập chung hóa đơn cho tổng doanh thu người mua khơng lấy hóa đơn phát sinh ngày Câu 3: Công ty X kinh doanh đồ gia dụng, lần bán hàng xảy trường hợp danh mục hàng hóa nhiều số dịng số hóa đơn Do lập hóa đơn bán hàng công ty X phải sử dụng bảng kê đểliệt kê loại hàng hóa bán kèm theo hóa đơn Xin hỏi cơng ty sử dụng bảng kê Công ty tự thiết kế không? Nội dung bảng kê phải đảmbảo nội dung gì? Trả lời: Theo quy định Điểm b, Khoản 2, Điều 14, Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài thì: Cơng ty X sử dụng bảng kê Công ty tự thiết kế phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại loại hàng hóa phải đảm bảo nội dung sau: + Tên người bán hàng, địa liên lạc, mã số thuế + Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền Trường hợp Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng” Tổng cộng tiền toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) với số tiền ghi hóa đơn giá trị gia tăng Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số… Ngày… tháng… năm” có đầy đủ chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng hóa đơn Trường hợp bảng kê có (01) trang bảng kê phải đánh số trang liên tục phải đóng dấu giáp lai Trên bảng kê cuối phải có đầy đủ chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng hóa đơn Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn Bảng kê lưu giữ với hóa đơn để quan thuế kiểm tra, đối chiếu cần thiết Người bán hàng người mua hàng thực quản lý lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định Câu 4: Công ty X bán bàn làm việc công ty Y đơn giá 10.000.000đ/chiếc (chưa thuế), theo hóa đơn số 000100, ký hiệu AA/13P, ngày 01/10/2013 Cơng ty Y tốn, lấy hóa đơn nhận đủ hàng Đến ngày 5/10/2013 công ty Y phát sai đơn giá bàn làm việc, giá ghi hợp đồng 9.000.000đ (chưa thuế) Cách xử lý ? Trả lời : Theo khoản 2, điều 18, TT64/2013 quy định “2 Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hố đơn lập giao cho người mua, người người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định.” - Nếu kế tốn viết sai thơng tin hóa đơn lập sau xé khỏi cuống hai bên chưa tiến hàng kê khai thuế việc kế tốn cần làm lập biên thu hồi liên số hóa đơn lập theo mẫu biên thu hồi lập sai Sau thu hồi hóa đơn viết sai, kế tốn gạch chéo liên, lưu giữ số hóa đơn lập để giải trình với Thuế có yêu cầu Sau xuất lại hóa đơn theo quy định - Để thực kê khai thuế, kế tốn viên dùng hóa đơn viết để kê khai thuế Ngày ghi hóa đơn xuất lại ngày (ngày làm biên thu hồi) bên bán kê khai vào bảng kê bán ra, bên mua kê vào bảng kê mua vào Hóa đơn bị thu hồi không kê khai Câu 5: Cơng ty TNHH Bảo An mua 12 máy tính ASUS cơng ty TNHH Hồng Anh, đơn giá 22.000.000đ/chiếc (chưa thuế), theo HĐ số 0001234, ký hiệu AA/13P, ngày 30/10/2013 Cơng ty TNHH Bảo An tốn, lấy hóa đơn nhận đủ hàng kê khai thuế (tháng) vào ngày 20/11/2013 Đến ngày 22/11/2013 công ty TNHH Bảo An phát sai đơn giá máy tính hóa đơn sau kê khai thuế vào ngày 20/11/2013 Giá ghi hợp đồng 20.000.000 (chưa thuế) Cách xử lý nào? Trả lời: Theo khoản 3, điều 18, thông tư 64/2013: “3 Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Hố đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-).” - Lập biên điều chỉnh hóa đơn - Lập hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm dùng kế tốn viết sai hóa đơn làm ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp hay tiền thuế khấu trừ, mà hai bên kê khai thuế Các sai sót có xảy như: sai số lượng hàng hóa, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/13P Liên 1: Lưu Số: 0001235 Ngày 22 tháng 11năm 2013 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoàng Anh Mã số thuế:0009836571 Địa chỉ: 275 Nguyễn Tuân, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Điện thoại: Số tài khoản: Họ tên người mua hàng: Vũ Quang Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Bảo An Mã số thuế:0037291269 Địa chỉ: 45 Nguyễn Trãi, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội Số tài khoản S Tên hàng hóa, dịch vụ TT Số lượng Đơn vị tính Điều chỉnh giảm đơn giá, Chiếc thành tiền tiền thuế máy tính ASUS HĐ số 0001234, ký hiệu AA/13P, ngày 30/10/2013 12 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Đơn giá 2.000.000 Thành tiền 6=4x5 24.000.000 24.000.000 2.400.000 26.400.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi sáu triệu bốn tram nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh: - Bên bán – bên lập hóa đơn điều chỉnh Cơng ty TNHH Hồng Anh kê vào bảng kê bán kỳ kê khai thuế cho tháng 11 (tức ngày 20/12 cơng ty TNHH Hồng Anh kê khai theo tháng) để giá trị tiền hàng tiền thuế ngoặc (2.400.000) - Bên mua – Công ty TNHH Bảo An kê vào bảng kê mua vào Câu hỏi 6: Doanh nghiệp A muốn tiếp tục sử dụng số đơn đặt in chưa sử dụng hết có thay đổi tên, địa có phải làm Thơng báo phát hành hóa đơn không? Trả lời * Tại khoản 2, điều thông tư 64/2013 hướng dẫn: Đối với số hoá đơn đặt in chưa sử dụng hết có in sẵn tên, địa tờ hố đơn, có thay đổi tên, địa không thay đổi mã số thuế quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hố đơn đặt in thực đóng dấu tên, địa vào bên cạnh tiêu thức tên, địa in sẵn để tiếp tục sử dụng gửi thông báo điều chỉnh thơng tin thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) Trường hợp có thay đổi địa kinh doanh dẫn đến thay đổi quan thuế quản lý trực tiếp, tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu tiếp tục sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết đóng dấu địa lên hoá đơn, gửi bảng kê hoá đơn chưa sử dụng (mẫu số 10 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) thông báo điều chỉnh thơng tin thơng báo phát hành hố đơn đến quan thuế nơi chuyển đến Nếu tổ chức, hộ, cá nhân khơng có nhu cầu sử dụng số hoá đơn phát hành chưa sử dụng hết thực huỷ số hố đơn chưa sử dụng thơng báo kết huỷ hố đơn với quan thuế nơi chuyển thực thơng báo phát hành hố đơn với quan thuế nơi chuyển đến Câu 7: Khách hàng mua hàng trị giá 500.000 đồng, trị giá hàng mua thấp nên cơng ty khơng viết hóa đơn giao cho khách Hành vi cơng ty có vi phạm pháp luật khơng? Nếu có xử lý nào? Trả lời: Hành vi cơng ty có vi phạm pháp luật Theo điểm b, khoản 4, điều 38, NĐ 109/2013 cơng ty bị phạt từ T 10.000.000 đồng – 20.000.000 đồng he Câu 8: o kh Hành vi tự in hoá đơn giả để sử dụng bị xử phạt nào? oả Trả lời: n 3, ều 33 , N Đ 10 9, an h ng hi ệp bị ph ạt từ 20 00 00 đế n 50.000.0 00 đồng hành vi tự in hoá đơn giả C â u : Doanh nghiệp B kinh doanh lĩnh vực phần mềm, việc kê sử khai, nộp dụng hóa đơn công ty sử dụng nhiều (hai) quyển/1 năm, có thuế hai năm sử dụng hết Nếu cơng ty tự in hóa đơn với GTGT dụ: mức độ sử dụng tồn việc chi phí cho in hóa Ví Tập đồn đơn Hỏi Cục thuế bán hóa đơn trường hợp hay viễn khơng? thơng VT, Trả lời: trụ sở Theo quy định khoản Điều 11 Thông tư 64/2013/TT-BTC ngày Hà Nội, 15/5/2013 có mức Bộ Tài hướng dẫn hoá đơn bán hàng, ứng dịch vụ quan vốn điều cung lệ 15 thuế bán hố đơn cho tổ chức khơng phải doanh nghiệp, hộ cá nhân tỷ đồng không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng thực góp tính dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng đến thời Trường hợp Doanh nghiệp không thuộc đối tượng quy định điểm phát khoản Điều 11 Thông tư 64/2013/TT-BTC phải tự in hóa đơn hành hóa đặt in hóa đơn đơn Tập Câu 10: Doanh nghiệp X doanh kinh doanh quần áo A đặt đoàn đơn hàng trị giá 2000.000đ Thấy A khơng nói hóa đơn nên nhân viên tạo hóa bán hàng khơng lập hóa đơn cho A? Hỏi DNXcó vi phạm pháp luật khơng? đơn tự in Nếu có, xử lý thếnào Chi Trả lời: nhánh, vị Theo điểm b, khoản 4, điều điều 38 NĐ109: Phạt tiền từ 10.000.000 đơn trực đồng đến 20.000.000 đồng hành vi: Không lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị toán từ 200.000 đồng trở lên thuộc Tập đoàn cho người mua theo quy định khác tỉnh, Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa thành phố đơn giao cho người mua với Tập đoàn thực khai, nộp thuế GTGT QUẢN LÍ CHẶT CHẼ VIỆC TỰ IN HĨA ĐƠN tỉnh, “ ủng hộ việc tự in hóa đơn” thành phố Đối tượng tạo hóa đơn tự in tự Theo khoản Điều TT39/2014/TT-BTC a) Các doanh nghiệp, đơn vị nghiệp tạo hóa đơn tự in kể từ có mã tạo hóa đơn tự in số thuế gồm: - Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật khu công b) Doanh nghiệp nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao - Các đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định thành lập pháp luật - Doanh nghiệp, Ngân hàng có mức vốn điều lệ từ 15 tỷ đồng trở lên tính theo từ ngày số vốn thực góp đến thời điểm thơng báo phát hành hóa đơn, bao gồm Thơng tư có Chi nhánh, đơn vị trực thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở có thực Chủ đề hiệu lực thi hành có vốn điều lệ 15 tỷ đồng doanh nghiệp sản xuất, - Giảm dịch vụ có thực đầu tư mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá tải chi phí trị từ tỷ đồng trở lên ghi hóa đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị nguồn thời điểm thơng báo phát hành hóa đơn tự in hóa đơn để sử dụng cho nhân lực việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có đủ điều kiện sau: - Giảm - Đã cấp mã số thuế; tải chi phí - Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; phát - Có hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, máy tính tiền) đảm bảo cho việc in hành hóa lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; đơn, chi - Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế tốn có phần mềm tự in hóa phí giao đơn đảm bảo định kỳ hàng tháng liệu từ phần mềm tự in hóa đơn phải dịch, vận chuyển vào sổ kế toán để hạch toán doanh thu kê khai Tờ khai thuế chuyển GTGT gửi quan thuế hóa đơn - Không bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt chấp LỢI hành xử phạt vi phạm pháp luật thuế mà tổng số tiền phạt vi phạm pháp ÍCH luật thuế năm mươi (50) triệu đồng vòng ba trăm sáu mươi lăm CỦA CƠ (365) ngày tính liên tục từ ngày thơng báo phát hành hóa đơn tự in lần đầu trở QUAN trước THUẾ - Có văn đề nghị sử dụng hóa đơn tự in (Mẫu số 3.14 Phụ lục ban hành KHI kèm theo Thông tư này) quan thuế quản lý trực tiếp xác nhận đủ TRIỂN điều kiện Trong thời hạn ngày làm việc kể từ nhận văn đề KHAI nghị doanh nghiệp, quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến điều ÁP kiện sử dụng hóa đơn tự in doanh nghiệp (Mẫu số 3.15 Phụ lục ban hành DỤNG kèm theo Thơng tư này) HĨA c) Tổ chức nêu điểm a, điểm b khoản trước tạo hóa đơn phải ĐƠN TỰ định áp dụng hóa đơn tự in chịu trách nhiệm định IN TẠI Quyết định áp dụng hóa đơn tự in gồm nội dung chủ yếu sau: CÁC - Tên hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, phần mềm ứng dụng) dùng để in hóa DOANH đơn; NGHIỆP - Bộ phận kỹ thuật tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách nhiệm mặt kỹ Với thuật tự in hóa đơn; quan - Trách nhiệm phận trực thuộc liên quan việc tạo, lập, luân chuyển quản lý lưu trữ liệu hóa đơn tự in nội tổ chức; thuế - Mẫu loại hóa đơn tự in với mục đích sử dụng loại phải có giảm bớt tiêu thức để lập đảm bảo đầy đủ nội dung hướng dẫn khoản nhiều Điều Thông tư gánh LỢI ÍCH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP KHI SỬ DỤNG HÓA ĐƠN TỰ nặng IN nghiệp vụ - DN hồn tồn chủ động cơng việc khởi tạo phát hành hóa đơn; quản lý - Đơn giản hóa việc phát hành, quản lý hóa đơn; Điển hình - Đơn giản hóa thủ tục kê khai thuế tình hình sử dụng hóa đơn; hóa đơn có mang theo nhiều thơng tin, hình ảnh đặc trưng doanh nghiệp thể liên - Thêm vào đó, DN dễ dàng tra cứu thơng tin hóa đơn kiểm sốt phát thơng, hành hóa đơn, đối chiếu - DN tự chủ, tự chịu trách nhiệm với thơng tin hóa đơn phát hành liệu hạn chế rủi ro đơn giản cơng tác bảo quản, lưu trữ hóa đơn - Sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp khơng phải tốn thời gian chờ với hồ sơ mua hóa đơn hồn thuế - Sử dụng hóa đơn tự in, doanh nghiệp tiết kiệm thời gian khai báo, đối đối chiếu đối chiếu liệu hóa đơn tượng Sử dụng hóa đơn tự in: Giảm tải chi phí phát sinh nộp thuế, hồ sơ kê khai toán thuế, thúc đẩy nhanh tiến trình kê khai thuế qua thuế, tiền mạng, góp phần giảm thời gian cho nghiệp vụ kiểm tra thủ tục phạt; Phạt thuế 20% số 4.Trường hợp: Nhiều dn lớn có nhiều sở kinh doanh, lợi dụng việc tự tiền thuế in hóa đơn , doanh nghiệp in hóa đơn với mã số để số thuế thiếu đối gtgt kê khai nhiều cửa hàng cửa hàng có với hành thể giấu doanh số cửa hàng xuất trùng số seri hóa đơn vi khai Theo điều 22 thơng tư 39/2014/TT-BTC Hóa đơn in khởi tạo theo sai dẫn mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo đến thiếu trùng số ký hiệu hóa đơn hóa đơn giả hóa đơn bất hợp số tiền pháp thuế phải =>> Để ngăn chặn tình trạng quan thuế có biện pháp để ngăn nộp chặn: tăng số - Lập quy trình kiểm tra hố đơn quan thuế ban hành năm tiền thuế 2015 theo định1403/QĐ-TCT hoàn; Nội dung kiểm tra hồ sơ, báo cáo việc tạo, in phát hành, quản lý Phạt từ sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân Cơ quan Thuế theo lần hoạch số thuế Đối với tổ chức tự in hóa đơn tổ chức đặt in hóa đơn: trốn đối – Kiểm tra, đối chiếu tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn với hành quý (hoặc tháng với trường hợp phải báo cáo tháng) với vi trốn tiêu hồ sơ, báo cáo hóa đơn quý trước (hoặc tháng trước) thuế, gian như: số lượng hóa đơn tồn kỳ trước chuyển sang; số lượng hóa đơn lận thuế thơng báo phát hành; số hóa đơn sử dụng; số hóa đơn hủy, mất, Xử phạt hỏng… hình – Kiểm tra tính liên tục, logic số lượng hóa đơn xuất dùng phản ánh báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để phát tình việc trạng sử dụng cách số hóa đơn, trùng hóa đơn quản lý – Đối chiếu báo cáo tổ chức đặt in hóa đơn báo cáo tổ chức hóa đơn nhận in hóa đơn xem có phù hợp khơng tài Trường hợp qua kiểm tra, đối chiếu hồ sơ, báo cáo hóa đơn Trong Bộ hồ sơ có liên quan đến hóa đơn Cơ quan Thuế xác định tổ luật Hình chức, cá nhân khơng đủ điều kiện để tự in hóa đơn vi phạm quy định tạo, in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn cơng hành, quy chức kiểm tra hóa đơn phải lập biên vi phạm báo cáo Thủ trưởng định Cơ quan Thuế xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật sai phạm - Quy định xử phạt hình Cách làm bị phát Tuy nhiên, theo lãnh đạo ngành thuế, việc quản việc in trùng hóa đơn nguy hiểm, bị xử lý hình người bán lý hóa hàng lẫn đơn vị in hóa đơn, hành vi khơng xuất hóa đơn xuất đơn tài hóa đơn khơng kịp thời, đầy đủ bị xử lý hành chính, Từ năm 2015, DN vi phạm dạng sai phạm hóa đơn bất hợp pháp nêu DN bị xử phạt Cụ thể, theo khoản điều 12 Thông tư số 10/2014/TT- mắc sai BTC Bộ Tài chính, xử phạt từ 20 triệu đồng đến 50 triệu đồng phạm hành vi liên quan đến vi phạm chế độ quản lý sử dụng hóa đơn tài hình 2015 Bên cạnh đó, theo khoản 10 điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC việc (khoản điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC) theo Thông tư số sử dụng 166/2013/TT-BTC ngày 16/11/2013 Bộ Tài mức xử phạt vi (thanh phạm sách thuế GTGT năm 2015 sau: Tính tiền chậm nộp: 0,05%/mỗi ngày tính số tiền chậm nộp hành vi chậm nộp tiền tốn) hóa đơn tài Nhà quản lý (ban giám đốc) người có Theo liên quan DN phịng kế tốn, phịng kinh doanh, phịng đầu tư… Thơng tư bị truy cứu trách nhiệm hình 92/2015/ Sai phạm hình việc sử dụng (thanh tốn) hóa đơn tài TT-BTC sai phạm mang tính cố ý làm sai (cố tình mua bán hóa đơn, gửi giá, lập Bộ hóa đơn khống, lập hóa đơn, chứng từ giả để tốn…) Việc Tài quản lý hóa đơn tài bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phải chính, có đủ yếu tố cấu thành tội phạm hình (khách thể, mặt khách quan, chủ thể mặt chủ quan tội phạm) Như vậy, theo quy định Bộ Luật Hình ngày 20thì hành vi cá nhân hay nhóm cá nhân sử dụng hóa đơn để 11-2015 hộ tốn gây hậu nghiêm trọng cho xã hội đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình phải bao gồm yếu tố cấu thành tội phạm kinh doanh cá cá nhân hay nhóm cá nhân bị khởi tố, điều tra, truy tố xét xử Thông thường, dạng sai phạm hình điển hình quản lý (thanh thể phải tốn) hóa đơn tài mà DN gặp phải: kê khai Thứ nhất, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm việc sử hình “tội in, phát hành, mua bán hóa đơn trái phép” Cụ thể, theo khoản dụng hóa điều 164 a Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đơn để đồng đến 100 triệu đồng Ngoài ra, theo khoản 2,3 Điều 164 a Bộ Luật Hình áp mức sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ 01 năm đến năm tù giam thuế Thứ hai, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm khốn hình “Tội bảo quản, quản lý hóa đơn chứng từ” Cụ thể, theo khoản điều 164 b Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đồng Theo đến 100 triệu đồng Ngoài ra, theo khoản 1,2,3 Điều 164 b Bộ Luật Hình quy định này, sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ 03 tháng đến năm tù giam Thứ ba, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm ngồi hình “Tội trốn thuế” Cụ thể, theo khoản điều 161 Bộ Luật Hình thuế sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt từ đến lần số tiền thuế trốn Theo khoản khoán 1,2,3,4 điều 161 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ cải tạo không giam giữ đến năm tù giam trước Thứ tư, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm đây, hộ hình “Tội cố ý làm trái qui định quản lý kinh tế nhà nước gây hậu kinh nghiêm trọng” Cụ thể, theo khoản điều 165 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ doanh cá sung 2009 người phạm tội bị tịch thu toàn hay phần tài sản Ngoài thể phải ra, theo khoản 1,2,3 điều 165 Bộ Luật Hình sửa đổi bổ sung 2009 xử nộp thêm phạt tù từ 01 năm đến 20 năm tù giam Thứ năm, sai phạm việc quản lý hóa đơn dẫn đến truy cứu trách nhiệm khoản hình “Tội tham ô tài sản” Theo khoản điều 278 Bộ Luật Hình sửa thuế đổi bổ sung 2009 xử phạt từ 10 triệu đồng đến 50 triệu đồng, tịch thu toàn sử dụng hay phần tài sản phạm tội mà có Ngồi ra, theo khoản 1,2,3 điều 278 Bộ hóa đơn Luật Hình sửa ðổi bổ sung 2009 xử phạt tù từ năm tù giam đến chung trực tiếp Về thân tử hình Tài liệu tham khảo: nguyên Bộ luật Hình năm 2009/QH Quốc hội; tắc, Nghị định 12/2015/NĐ-CP Chính phủ; phương 3.Thơng tư số 39/2014/TT – BTC, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư số pháp tính 119/2014/TT-BTC, Thơng tư số 10/2014/TT-BTC, Thơng tư số 96/2015/TT- thuế BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC Chủ đề khoán áp dụng hộ kinh doanh khơng thực sổ sách kế tốn, khơng lưu giữ - Trong hóa đơn, chứng từ Do đó, doanh thu khốn doanh thu tính cho năm hoạt động kinh doanh không xác định sổ sách kế tốn, hóa 2016, đơn Các hộ kinh doanh ổn định tự xác định đươc mức doanh thu ngành khơng xuất hóa đơn dưạ sở doanh năm trước Đối với hộ thuế kinh doanh theo mức hộ có ngành nghề nghề quy mơ triển địa bàn Đối với CQT, hàng năm có điều tra thực tế theo khai áp địa bàn, ngành nghề để có sở liệu làm ấn định mức dụng thí doanh thu mức kê khai hộ kinh doanh khơng phù hợp Ngồi ra, điểm mức doanh thu khốn cịn có tham vấn Hội đồng tư vấn thuế xã, khai phương, thị trấn thuế, nộp Mức thuế khoán năm 2016 hộ kinh doanh vừa có doanh thu bán thuế điện hàng khơng xuất hóa đơn doanh thu xuất hóa đơn : tử đối + Đối với doanh thu khơng xuất hoá đơn: quan thuế xây dựng mức với thuế khoán dựa cở sở số liệu tự kê khai hộ kinh doanh tài liệu chuyển điều tra khảo sát quan thuế tham vấn hội đồng tư vấn nhượng thuế xã phường BĐS, + Đối với doanh thu xuất hóa đơn vào doanh thu hóa đơn để nộp lệ xác định doanh thu tính thuế phí Tại Thơng tư 92 có sửa đổi, bổ sung số nội dung quản lý trưởng thuế, điểm đáng lưu ý nội dung quản lý thuế bạ cá cá nhân kinh doanh sau: nhân cho - Từ 2016 ngành thuế tăng cường cơng tác cơng khai thơng tin hộ khốn th tài qua cấp, ngành nhân dân địa bàn tham gia giám sát sản việc xác định doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh, nhằm Trong mục đích cơng khai, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi để cá nhân kinh thời gian doanh thực theo sách pháp luật nhà nước tới - Ngành thuế xây dựng sở liệu tập trung quản lý hộ kinh ngành doanh để phục vụ cho công tác quản lý theo rủi ro, tập trung vào hộ thuế kinh doanh như: cá nhân kinh doanh chợ biên giới, cá nhân kinh tiếp tục doanh VLXD có nguồn gốc tài nguyên khoáng sản, cá nhân sử dụng triển 10 lao động, cá nhân sử dụng nhiều hoá đơn CQT, cá nhân kinh khai áp doanh quy mô lớn, có nhiều địa điểm kinh doanh dụng - Từ 2016 ngành thuế triển khai uỷ nhiệm thu thuế hộ kinh khai doanh thông qua tổ chức như: ban quản lý chợ, TTTM, DN thuế, nộp lĩnh vực bưu chính, viễn thơng, điện lực, thuế điện - Từ 01/01/2016 quan thuế thực quản lý chặt chẽ nhằm tử đối hạn chế việc hộ khoán lợi dụng hoá đơn quan thuế mục với tất đích hợp thức hố chi phí đầu vào cho doanh nghiệp đơn vị sử cá dụng tiền NSNN Đối với hộ khoán lớn, chủ yếu cung cấp hàng hoá, nhân dịch vụ đầu vào doanh nghiệp, thường xuyên phải sử dụng nhiều khác bao hoá đơn yêu cầu thành lập doanh nghiệp để thực sổ sách gồm kế toán, xuất hoá đơn nộp thuế theo thực tế kinh doanh; Đối với hộ hộ khốn quy mơ nhỏ, chủ yếu cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho người tiêu khoán dùng, sử dụng hố đơn phải nộp thuế khoán đồng thời nộp thuế Khi áp theo hoá đơn phát sinh, thay trước hộ khốn phải nộp thuế bổ dụng sung doanh thu hoá đơn cao doanh thu khoán khai thuế, nộp ... trường hợp gian lận thuế đối tượng • Hóa đơn loại chứng từ gốc đặc biệt quan trọng phương diện quản lý tài doanh nghiệp phương diện quản lý thuế quan nhà nước Tầm quan trọng việc quản lý hóa đơn. .. phân cấp quản lý thuế. ” IV Tại BTC quan chức phải quản lý hố đơn Chức vai trị hố đơn: a Đối với doanh nghiệp - Hóa đơn chứng từ gốc làm để doanh nghiệp kê khai thuế, khấu trừ thuế, để hồn thuế GTGT,... nộp thuế, khấu trừ thuế VAT Hóa đơn thể đầy đủ nội dung chứng từ kế toán qui định Điều 17 luật kế toán 2003 II Thế hóa đơn chứng từ hợp pháp? * Căn khoản 4, điều NĐ 51/ 2 010 quy định: Hóa đơn hợp