TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA TÀI CHÍNH KẾ TỐN TIỂU LUẬN: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG MỤC LỤC: I KHÁI QUÁT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng 1.3 Các nguyên tắc toán qua ngân hàng 1.4 Các thể thức toán qua ngân hàng II.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG III.QUY ĐỊNH VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN 3.1 Thanh tốn ủy nhiệm chi 3.2 Thanh toán ủy nhiệm thu 3.3 Thanh toán séc 3.4 Thanh toán qua thẻ ngân hàng I 1.1 1.2 1.3 KHÁI QUÁT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Khái niệm Thanh toán qua ngân hàng hình thức tốn tiền hàng hóa, dịch vụ thơng qua vai trò trung gian ngân hàng, phổ biến tốn khơng dùng tiền mặt Thanh tốn khơng dùng tiền mặt hình thức tốn cách ngân hàng thực việc trích từ tài khoản tiền gởi theo yêu cầu trả tiền để chuyển vào tài khoản cho người thụ hưởng Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng (NH) - Với vai trò trung gian tốn, NH giúp cho khách hàng giải nhanh vòng vay vốn tạo điều kiện thúc đẩy trình sản xuất lưu thơng hàng hóa - Giảm nhiều chi phí vận chuyển, lưu thông tiền mặt, tiết kiệm cho kinh tế xã hội phần lớn chi phí phát hành tiền mặt cho lưu thơng - NH có điều kiện mở rộng nguồn vốn huy động - NH có hội để tăng khả cho vay góp phần tăng lợi nhuận cho NH - Do mở tài khoản cho khách hàng mà NH có điều kiện để cung cấp thêm dịch vụ khác để hưởng hoa hồng, đồng thời theo dõi phần hoat động sản xuất kinh doanh khách hàng từ tạo điều kiện giúp đỡ hạn chế hoạt động tiêu cực họ Như tổ chức công tác toán qua ngân hàng mang lại ý nghĩa lớn cho xã hội Các nguyên tắc toán qua Ngân hàng - Chủ tài khoản phải có tài khoản tiền gửi NH - TK phải có số dư để đảm bảo toán - Phải làm đủ thủ tục NH (Giấy tờ toán, phương thức nộp, lĩnh tiền, dấu, chữ ký,…) - Chủ TK phải tự theo dõi số dư tiền gửi NH - NH phải kiểm tra, kiểm soát thủ tục hoạt động KH 1.4 Các thể thức thực toán qua ngân hàng Hiện Việt Nam dùng hình thức tốn sau: - Thanh toán ủy nhiệm thu Thanh toán ủy nhiệm chi Thanh toán séc Thanh toán thẻ ngân hàng Thanh tốn thư tín dụng … II TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 454 “Chuyển tiền phải trả đồng Việt Nam” Bên Có ghi: Số tiền tổ chức tín dụng khác chuyển đến để trả cho người hưởng Bên nợ ghi: o Số tiền trả cho người hưởng o Số tiền chuyển trả lại cho đơn vị chuyển tiền người hưởng không đến nhận theo yêu cầu đơn vị chuyển tiền, người hưởng Số dư Có: phản ánh số tiền chuyển đến chưa toán - Tài khoản 427 “ Nhận ký quỹ đồng Việt Nam” Tài khoản 4271 “Tiền ký gửi để đảm bảo toán séc” Tài khoản 4272 “Tiền ký gửi để mở thư tín dụng” Tài khoản 4273 “Tiền ký gửi để đảm bảo tốn thẻ” Bên Có ghi: Số tiền khách hàng gửi để đảm bảo toán Bên Nợ ghi: o Số tiền ký gửi toán cho người hưởng o Số tiền ký gửi sử dụng thừa trả lại cho khách hàng ký gửi Số dư Có: Phản ánh số tiền khách hàng ký gửi TCTD để đảm bảo toán - Tài khoản 5012 “ Thanh toán bù trừ NH thành viên” - - - Bên Có ghi: o Các khoản phải trả cho NH khác o Số tiền chênh lệch phải thu toán bù trừ Bên Nợ ghi: o Các khoản phải thu NH khác o Số chênh lệch phải trar tốn bù trừ Số dư Có: Phản ánh số tiền chênh lệch phải trả toán bù trừ chưa toán Số dư Nợ: Phản ánh số tiền chênh lệch phải thu toán bù trừ chưa toán Kết thúc toán bù trừ tài khoản khơng có số dư Tài khoản 5111 “ Chuyển tiền năm nay” - - Bên Nợ ghi: Số tiền chuyển theo Lệnh chuyển Nợ Bên Có ghi: o Số tiền chuyển theo lệnh chuyển Có o Số tiền chuyển theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ chuyển Số dư Nợ : Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển theo Lệnh chuyển Nợ lớn Lệnh chuyển Có Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ - Số dư Có: Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển theo Lệnh chuyển Có Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn Lệnh chuyển Nợ Tài khoản 5112 “ Chuyển tiền đến năm nay” Bên Nợ ghi: o Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có o Số tiền chuyển đến theo Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ Bên Có ghi: Số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ Số dư Nợ : Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Có Lệnh hủy lệnh chuyển Nợ lớn số tiền chuyển đến theo lệnh chuyển Nợ Số dư Có: Phản ánh số chênh lệch số tiền chuyển đến theo Lệnh chuyển Nợ lớn số tiền chuyển đến theo lênh chuyển Nợ Tài khoản 5211 “ Liên hàng năm nay” Bên Nợ ghi: Các khoản chi hộ đơn vị khách hệ thống NH theo giấy báo Nợ liên hàng gởi Bên Có ghi: Các khoản thu hộ đơn vị khác hệ thống NH theo giấy báo Có liên hàng gởi Số dư Nợ: Phản ánh số chênh lệch chi hộ nhiều thu hộ Số dư Có: Phản ánh số chênh lệch thu hộ nhiều chi hộ - Tài khoản 5212 “Liên hàng đến năm nay” - - - Bên Nợ ghi : o Số tiền đơn vị khách hàng hệ thống NH thu hộ theo giấy báo Có liên hàng nhận o Số tiền giấy báo Nợ liên hàng đối chiếu Bên Có ghi: o Số tiền đơn vị khách hệ thống NH chi hộ theo giấy báo Nợ liên hàng nhận o Số tiền giấy báo Có liên hàng đối chiếu Số dư Nợ : Phản ánh số tiền giấy báo Có liên hàng chưa đối chiếu Số dư Có: Phán ánh số tiền giấy báo Nợ liên hàng chưa đối chiếu Tài khoản 1113 “ Tiền gửi toán NHNN đồng Việt Nam” Bên Nợ ghi: Số tiền gửi vào NHNN Bên Có ghi: Số tiền TCTD lấy Số dư Nợ : Phản ánh số tiền đâng gửi không kỳ hạn NHNN III QUY ĐỊNH VÀ PHƯƠNG PHÁP HOẠCH TOÁN 3.1 THANH TOÁN BẰNG ỦY NHIỆM CHI (UNC): 3.1.1 Khái niệm UNC chứng từ chủ tài khoản lập để ủy nhiệm cho NH trích tài khoản trả cho người thụ hưởng 3.1.2 Một số quy định sử dụng UNC - Khi có nhu cầu chi trả, bên trả lập liên UNC ghi đầy đủ yếu tố, chủ TK kí - - tên, đóng dấu nộp vào NH (số liên UNC thay đổi theo yêu cầu NH) NH tiếp nhận kiểm tra tất yếu tố UNC, số dư TK người trả tiền, TK không đủ số dư trả lại UNC cho khách hàng Nếu đủ điều kiện tiếp nhận xử lý theo trường hợp UNC dùng để toán tiền hàng hóa, dich vụ trường hợp khách hàng mở TK NH hay khác NH Ngân hàng nhận UNC có trách nhiệm thực ngày làm việc UNC hợp lệ 3.1.3 Phương pháp hoạch toán 3.1.3.1 Trường hợp KH mở TK NH: Đơn vị bán (1) Đơn vị mua (3) (4) (2) Ngân hàng Sơ đồ 3.1 quy trình tốn ủy nhiệm chi ngân hàng Trong đó: (1): Đơn vị bán giao hàng hóa cho đơn vị mua theo hợp đồng (2): Đơn vị bán lập UNC gửi vào NH (3): NH sau kiểm tra UNC hợp lệ trích tài khoản đơn vị mua ghi nợ báo nợ cho đơn vị mua (4): NH ghi tăng TK đơn vị bán báo Có cho đơn vị bán  Hạch tốn: Nợ TK 4211 ( tài khoản người trả tiền) Có TK 4211 ( tài khoản người thụ hưởng) 3.1.3.2 Trường hợp khác NH (1) (2) (3) (4) sơ đồ 3.2: quy trình tốn ủy nhiệm trường hợp khác NH Trong dó: Cung ứng hàng hóa Người chi trả nộp ủy nhiệm chi vào ngân hàng người trả tiền Ngân hàng người trả tiền trích tiền từ tài khoản chuyển đến ngân hàng người thụ hưởng Ngân hàng người thụ hưởng báo Có cho người thụ hưởng  Hạch toán o Tại ngân hàng bên người trả tiền: Nợ TK 4211 (tài khoản người trả tiền) Có TK 5211,5111, 5012, 1113 o Tại ngân hàng bên người thụ hưởng: Nợ TK 5212,5112, 5012, 1113 Có TK 4211 (Đơn vị thụ hưởng) o Ngoài ngân hàng người trả tiền thu phí bao gồm: phí ngân hàng thuế VAT Nợ TK 4211,1011… (tài khoản người trả tiền) Có TK 711 (dịch vụ tốn) Có TK 4531 (thuế giá trị gia tăng phải nộp 3.2 THANH TOÁN BẰNG ỦY NHIỆM THU (UNT) Khái niệm 3.2.1 Ủy nhiệm thu thể thức toán mà người thụ hưởng lập ủy thác cho ngân hàng thu hộ số tiền định từ người chi trả Một số quy định áp dụng hình thức toán UNT: Đối với đơn vị mua ký hợp đồng với bên bán có thỏa thuận hình thức tốn tiền UNT thị phải thơng báo cho ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản tiền gởi biết văn Đây sở quan trọng để NH trích tiền từ TK tiền gửi bên mua trả cho bên bán Đơn vị bán có nhiệm vụ cung ứng hàng hóa dịch vụ theo hợp đồng Nếu hai bên có tranh chấp số lượng, chất lượng… hàng hóa hai bên tự giải Người mua có nhiệm vụ trì số dư TK tiền gửi sau nhận hàng hóa để ngân hàng toán cho đơn vị bán UNT gửi đến, TK không đủ số dư ngân hàng lưu UNT theo dõi đến đủ toán cho đơn vị bán, trả lại cho đơn vị bán Người bán lập UNT phải lập liên kèm theo hóa đơn chứng từ chứng nhận giao hàng cho người mua gởi vào ngân hàng nơi họ mở TK tiền gửi 3.2.3 Phương pháp hoạch toán 3.2.3.1 Trường hợp người mua người bán có TK ngân hàng 3.2.2 - - - (1) Đơn vị bán (3) (2) Đơn vị mua (4) Ngân hàng Sơ đồ 3.3: quy trình tốn ủy nhiệm thu trường hợp ngân hàng Trong đó: (1): Đơn vị bán giao hàng hóa cho đơn vị mua theo hợp đồng (2): Đơn vị bán lập UNT gửi vào NH (3): NH sau kiểm tra đối chiếu với thông báo văn đơn vị mua gửi trước UNT hợp lệ trích tài khoản đơn vị mua ghi Nợ báo Nợ cho đơn vị mua (4): NH ghi tăng TK đơn vị bán báo Có cho đơn vị bán Khi nhận liên UNT người bán, ngân hàng kiểm tra tính hợp lệ UNT số dư TK người mua đủ điều kiện hoạch tốn Nợ TK 4211 (đơn vị mua) Có TK 4211 (đơn vị bán) 3.2.3.2 Nếu người mua người bán có TK NH khác Người thụ hưởng Người chi trả Ngân hàng người thụ hưởng Ngân hàng người chi trả Sơ đồ 3.4: quy trình tốn ủy nhiệm thu trường hợp khác ngân hàng Trong Cung ứng hàng hóa , dịch vụ Người thụ hưởng nộp ủy nhiệm thu kèm hóa đơn bán hàng vào ngân hàng thu hộ Ngân hàng người thụ hưởng chuyển ủy nhiệm thu đến ngân hàng người chi trả Ngân hàng người trả tiền trích tiền người trả tiền chuyển đến ngân hàng người thụ hưởng (5) Báo Có cho người thụ hưởng (1) (2) (3) (4) o Tại NH bên mua Nợ TK 4211 (đơn vị mua) Có TK 5211,5111,5012, 1113 Tại NH bên bán Nợ TK 5212, 5112, 5012, 1113 Có TK 4211 (đơn vị bán) o Trường hợp chuyển tiền khác ngân hàng khách hàng phải trả phí chuyển tiền, tách riêng phần thuế giá trị gia tăng Nợ TK 4211,1011,… o Có TK 711 (thu dịch vụ tốn) Có TK 4531 (thuế GTGT) 3.3 THANH TOÁN BẰNG SÉC 3.3.1 Khái niệm: - Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát (Ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ tốn cấp phép) trích số tiền định từ tài khoản để tốn cho người thụ hưởng 3.3.2 Phân loại: Phân loại séc theo người thụ hưởng - - - Séc định danh: o Trả cho người xác định không phép chuyển nhượng o Ghi rõ tên người thụ hưởng có cụm từ “Khơng chuyển nhượng” “Khơng trả theo lệnh” Séc ký danh (được phép chuyển nhượng): o Trả cho người xác định phép chuyển nhượng o Ghi rõ tên người thụ hưởng khơng có cụm từ “Khơng chuyển nhượng” Séc vơ danh: Khơng có tên người thụ hưởng ghi tờ séc Bất kỳ cầm tờ séc người thụ hưởng Có cụm từ “Trả cho người cầm Séc Phân loại séc theo cơng dụng: Séc tiền mặt: o Có thể toán tiền mặt chuyển khoản (theo yêu cầu khách hàng) o Khơng có cụm từ “Trả vào tài khoản” - Séc chuyển khoản: o Chỉ tốn chuyển khoản o Có cụm từ “Trả vào tài khoản” - Séc bảo chi: Là séc người ký phát đảm bảo khả chi trả tờ séc người thụ hưởng xuất trình - Séc thơng thường (khơng có bảo chi): Khơng người bị ký phát đảm bảo khả toán thời hạn xuất trình - 3.3.3 Các thể thức tốn chủ yếu: 3.3.3.1 Chuyển nhượng séc: - Séc chuyển nhượng được: o Trao tay (Séc vô danh) o Ký chuyển nhượng (đối với Séc kí danh – có ghi rõ tên người trả tiền phép chuyển nhượng) - Séc có giá trị dãy chữ ký chuyển nhượng liên tục - Người thụ hưởng cuối chuyển nhượng cho tổ chức cung ứng toán để nhờ thu hộ 3.3.3.2 Thời hạn toán Séc: - Thời hạn xuất trình: 30 ngày kể từ ngày ký phát (trừ trường hợp bất khả kháng) - Thời hạn hiệu lực: tháng kể từ ngày ký phát 3.3.3.3 Địa điểm xuất trình: - Địa điểm ghi tờ Séc - Địa điểm kinh doanh người bị ký phát - Trung tâm toán bù trừ Séc 3.3.3.4 Thanh toán Séc: - Tại người bị ký phát - Tại người thu hộ 3.3.4 Một số vấn đề liên quan đến toán Séc: - Phải mở tài khoản tiền gửi KKH Người bị ký phát (Ngân hàng) - Phải trì số dư đủ để tốn thời điểm Séc xuất trình - Nếu ký phát Séc bảo chi phải trì số dư dạng ký quỹ phong tỏa tài khoản TGKKH thời điểm Người bị ký phát (Ngân hàng) bảo chi séc - Điền đầy đủ nội dung tờ séc theo quy định - Séc phát hành theo quy định - Người thụ hưởng phải ghi tên tờ séc người chuyển nhượng cuối - Người thụ hưởng phải xuất trình séc Người bị ký phát đại lý chấp nhận tờ séc Người bị ký phát thời hạn xuất trình - Tài khoản tiền gửi người ký phát séc phải đủ số dư tốn thời điểm séc xuất trình (Séc thơng thường) 3.3.5 Phương pháp kế tốn:  Tại ngân hàng toán séc (người bị ký phát): - Khi người ký phát séc có nhu cầu bảo chi séc ta có Nợ TK 4211 ( người ký phát) Có TK 4271 ( tiền ký gửi đảm bảo toán séc) - Khi ngân hàng nhận séc đủ điều kiện tốn Nợ TK 4211,4271 Người ký phát Có TK 1011 Có TK 4211.Người thụ hưởng, Có TK 5211,5111, 5012  Tại người thu hộ (ngân hàng người thụ hưởng): Nợ TK 5012, 5212,5112 Có TK 4211: Người thụ hưởng - Tại NH phục vụ người thụ hưởng (người thu hộ) có quyền thu phí dich vụ tốn séc khách hàng nhờ thu hộ : Nợ TK 4211,1011… Có TK 711 (thu dịch vụ tốn) Có TK 4531 (thuế GTGT) 3.4 THANH TOÁN QUA THẺ NGÂN HÀNG 3.4.1 Khái niệm: Thẻ cơng cụ tốn Ngân hàng phát hành thẻ cung cấp cho khách hàng sử dụng theo hợp đồng ký kết Ngân hàng phát hành thẻ chủ thẻ Có nhiều cách phân loại thẻ cách phân loại thẻ theo nguồn toán thẻ cần lưu ý nghiên cứu nghiệp vụ kế tốn ngân hàng, thẻ tốn thẻ tín dụng Dù thẻ thành viên tham gia vào việc sử dụng toán thẻ bao gồm: Ngân hàng phát hành thẻ, Ngân hàng toán thẻ, Đơn vị chấp nhận thẻ, Chủ thẻ 3.4.2 Quy trình tốn qua thẻ CHỦ THẺ ĐƠN VỊ CHẤP NHẬN THẺ NGÂN HÀNG PHÁT HÀNH THẺ NGÂN HÀNG THANH TỐN THẺ Sơ đồ 3.5: quy trình tốn thẻ ngân hàng Trong (1): Ngân hàng phát hành thẻ cung cấp thẻ cho chủ thẻ (2), (3) : Chủ thẻ sử dụng thẻ để toán tiền hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị chấp nhận thẻ (4), (5) : Đơn vị chấp nhận thẻ gửi chứng từ cho ngân hàng toán thẻ để nhận tiền (6), (7) : Ngân hàng toán thẻ toán lại với ngân hàng phát hành thẻ 3.4.3 Phương pháp kế toán: Nghiệp vụ kế toán thẻ liên quan đến đơn vị Ngân hàng phát hành thẻ Ngân hàng toán (Ngân hàng đại lý) • Trường hợp Khách hàng rút tiền mặt ATM, bút toán thực tự động: Nợ TK 4211 TGTT chủ thẻ Có TK 1014 • Trường hợp khách hàng rút tiền mặt NH Nợ TK 4211 TGTT Có TK 1011 • Trường hợp khách hàng sử dụng thẻ để toán sở chấp nhận thẻ:  Tại ngân hàng toán thẻ: Khi nhận chứng từ toán đơn vị chấp nhận thẻ lập, kế toán viên toán tiền cho đơn vị chấp nhận thẻ ghi nhận khoản tiền ứng cho ngân hàng phát hành thẻ NH hạch toán: Nợ TK 359 khoản phải thu Có TK 4211 Tài khoản ĐVCNT Sau đó, ngân hàng toán thẻ truyền liệu giao dịch thẻ Ngân hàng phát hành Khi nhận lệnh chuyển có từ NH phát hành, NH tốn thẻ hạch tốn: Nợ TK 5191,5012, 5112, Có TK 359 khoản phải thu  Tại ngân hàng phát hành thẻ: Khi nhận liệu từ NH toán thẻ, kiểm tra đủ điều kiện tiến hành ghi nợ TK thích hợp tùy theo tính chất loại thẻ: - Đối với thẻ ký quỹ: Nợ TK 4273 Ký quỹ bảo đảm toán thẻ Có TK 5111, 5012,5191,… - Đối với thẻ ghi nợ: Nợ TK 4211 Tiền gửi toán khách hàng Có TK 5111, 5012,5191 - Đối với thẻ tín dụng: Nợ TK 2111 Cho vay Có TK 5111, 5012,5191 Sau đó, chuyển chứng từ tốn vốn (lệnh chuyển có) cho NH đại lý  ... 3.1 Thanh tốn ủy nhiệm chi 3.2 Thanh toán ủy nhiệm thu 3.3 Thanh toán séc 3.4 Thanh toán qua thẻ ngân hàng I 1.1 1.2 1.3 KHÁI QUÁT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Khái niệm Thanh tốn qua ngân hàng. ..MỤC LỤC: I KHÁI QUÁT VỀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa nghiệp vụ toán qua ngân hàng 1.3 Các nguyên tắc toán qua ngân hàng 1.4 Các thể thức toán qua ngân hàng II.TÀI KHOẢN SỬ... 3.4.3 Phương pháp kế toán: Nghiệp vụ kế toán thẻ liên quan đến đơn vị Ngân hàng phát hành thẻ Ngân hàng toán (Ngân hàng đại lý) • Trường hợp Khách hàng rút tiền mặt ATM, bút toán thực tự động: