TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần công nghiệp nước ta phát triển mạnh vũ bão, theo nghị phủ năm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp, với hàng loạt Doanh nghiệp thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực khác Nhưng số có số Doanh nghiệp đứng vững thị trường nhờ vào phương pháp lựa chọn kinh doanh có cách quản lý tốt yếu tố dầu vào ban đầu, Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chỉ có làm tốt vấn đề dó Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có lãi nâng tổng số vốn doanh nghiệp lên ý muốn nhà quản trị chủ doanh nghiệp Nguyên vật liệu- Công cụ dụng cụ yếu tố đầu vào quan trọng tồn q trình sản xuất kinh doanh chất lượng mặt kinh tế, doanh nghiệp xem nhẹ vấn đề khó lòng đạt kết mong muốn Nguyên Vật liệu định mặt chất lượng sản phẩm, nguyên liệu có tốt sản phẩm sản xuất có chất lượng cao người tiêu dùng ưa chuộng đặt niềm tin vào sản phẩm, từ chỗ chiếm lòng tin khách hàng tạo chỗ đứng vững thị trường Đồng thời cần phải biết quản lý sử dụng Ngun vật liệu- Cơng cụ dụng cụ cho khoa học tạo hiệu kinh tế tối đa từ làm giảm chi phí, hạ giá thành sản xuất tạo cạnh tranh giá cho sản phẩm, tác động mạnh đến yêu cầu khách hàng- người tiêu dùng chất lượng giá vấn đề nóng mà người tiêu dùng quan tâm hàng đầu, chiếm lòng tin yêu khách hàng- người tiêu dùng sản phẩm doanh nghiệp đồng nghĩa với việc đồng vốn doanh nghiệp bỏ đạt mục đích, tạo hiệu kinh tế Qua trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Doanh nghiệp Đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu Thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu sản xuất nên trình thực tập TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên em chọn đề tài : “Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên” nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo kiến tập gồm phần: Chương I: Đặc điểm tình hình chung Doanh nghiệp tư nhân Hồng Ngun Chương II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Chương III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG NGUN 1.1 Đặc điểm tình hình chung doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp Hình 1: Doanh nghiệp tư nhân Hồng Nguyên Doanh nghiệp Hoàng Nguyên thành lập sở phát triển từ hộ gia đình năm 1990 Thời gian đầu, chuyên sản xuất loại bánh kẹo đặc sản truyền thống : bánh gai, bánh phu thê, bánh khảo Sau nhiều năm sản xuất- kinh doanh, rút kinh nghiệm nên từ hộ gia đình chuyển sang thành lập Doanh nghiệp Hiện Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 444 Nguyễn Lương Bằng, Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, với dịch vụ ăn uống, khách sạn sản xuất bánh kẹo đặc sản Tổ chức Doanh nghiệp : - Văn Phòng DN - Khách sạn, có tên : HỒNG NGUN - Nhà hàng ăn uống, chế biến Hải sản SỐNG- BƠI, có tên : SIÊU THỊ ỐC - Xưởng sản xuất Bánh gai có tên mác hiệu : HƯƠNG NGUYÊN 555 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập Toàn nhà hàng, khách sạn, xưởng sản xuât Doanh nghiệp khuôn viên nên thuận tiện cho khách hàng Hiện doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ 1.1.2 Thông tin chung Doanh nghiệp Tên Doanh nghiệp: Doanh Nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Địa : 444 Nguyễn Lương Bằng - TP Hải Dương - Tỉnh Hải Dương Tel: 0320.3892478 - 0320.3258397 - 0983893980 - 0989.152001- 0908.688588 Website: sieuthioc.vn, dulichhaiduong.vn, 559.vn Email: info@hoangnguyen.vn MST : 0800360435 Giám đốc : Ngô Thị Yến Ngành, nghề sản xuất kinh doanh: - Khách sạn, có tên : HỒNG NGUN - Nhà hàng ăn uống, chế biến Hải sản SỐNG- BƠI, có tên : SIÊU THỊ ỐC - Xưởng sản xuất Bánh gai có tên mác hiệu : HƯƠNG NGUYÊN 555 1.1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Trong năm 2013, có 489.567 người sử dụng sản phẩm Doanh Nghiêp (Bánh Gai, Bánh Gấc Khách sạn) đến với Nhà Hàng Siêu Thị Ốc thưởng thức ăn Hải Sản Sống Bơi từ Vịnh Hạ Long (Quảng Ninh) vùng biển Cát Bà (Hải Phòng) chuyển về; có 801.581 người vào Web Doanh Nghiệp, địa 559.vn dulichhaiduong.vn Với kết ấy, Doanh Nghiệp tiếp tục hoạt động từ thiện nhân đạo, đền ơn đáp nghĩa người có cơng, cựu chiến binh bị chất độc da cam, gia đình nghèo, sinh viên vượt khó với số tiền 93.000.000đ (chín ba triệu đồng) Riêng thăm tặng q giúp đỡ gia đình sách, nhiễm chất độc da cam 55 triệu đồng Từ năm 1998 đến tháng 4-2012, hoạt động từ thiện nhân đạo, đền ơn đáp nghĩa 1.050.000.000; từ tháng 4-2012 đến 31-12-2012: 50 triệu đồng Từ năm 1998 đến hết năm 2013: 1.143.000.000 (Một tỷ trăm bốn mươi ba triệu đồng) 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Sau sơ đồ doanh nghiệp tổng quan Doanh Nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên: Sơ đồ 1: Sơ đồ doanh nghiệp Giám đốc Bộ phận Phòng kế tốn Xưởng bánh gai Quản lý Nhà hàng ăn uống Công nhân Bàn Bếp Khách sạn Thủ quỹ Thủ kho Kế toán tổng hợp Lễ tân Kế toán quầy Lễ tân Phục vụ Kế toán khách sạn Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thơng tin kế tốn Doanh nghiệp Chú thích: Quan hệ trực thuộc Quan hệ gửi số liệu Nối tiếp TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  1.2.2 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng hệ thống kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế tốn Chú thích: Quan hệ trực thuộc Kế toán trưởng Quan hệ gửi chứng từ Kế toán quầy Kế toán tổng hợp Kế toán khách sạn Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thông tin kế tốn Doanh nghiệp Sơ đồ 3: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ TM, TG Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu cuối tháng Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết khác Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thơng tin kế tốn Doanh nghiệp TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐƠNG Báo cáo kiến tập  CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HOÀNG NGUYÊN 2.1 Quy trình hạch tốn ngun vật liệu Sơ đồ 4: Quy trình hạch tốn nhập kho NVL Doanh nghiệp tư nhân Hồng Ngun Nhà cung cấp Kế tốn Thủ trưởng Thủ kho Giấy biên nhận toán Lập PNK,PC Ký duyệt Kiểm nghiệ m Báo cáo kiểm nghiệm Phiếu nhập kho (PNK) Hợp đồng Phiếu chi (PC) Thủ quỹ Xuất tiền Tiền Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thông tin kế toán Doanh nghiệp Chú giải Bộ phận Nối, liên kết Giấy tờ Lưu Hoạt động Đối tượng xuất Luân chuyển giấy tờ TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Sơ đồ 5: Quy trình hạch tốn xuất NVL Doanh nghiệp tư nhân Hồng Nguyên Bộ phận Kế toán Thủ trưởng Thủ kho Lập giấy đề nghị Lập phiếu xuất kho Ký duyệt Xuất kho Giấy đề nghị xuất kho NVL Phiếu xuất kho Chú giải: Bảng kê xuất kho Đã giải sơ đồ Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thông tin kế toán Doanh nghiệp Sơ đồ 6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ vật tư theo hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ Chứng từ vật tư,bảng phân bổ,bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ vật tư Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi chú: Sử dụng hệ thống ghi sơ đồ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết vật tư Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết vật tư Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập Nguồn: Hệ thống lưu chuyển thơng tin kế tốn Doanh nghiệp Hàng ngày ,căn vào chứng từ kế toán vật tư ( Phiếu nhập, Phiếu xuất) dùng làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ TK152 Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ chi tiết vật tư Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền cấc nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có số dư sổ TK 152 Căn vào sổ TK 152 lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ TK 152 bảng tổng hợp nhập – Xuất – Tồn( lập từ sổ chi tiết vật tư) lập dùng để lập Báo cáo tài 2.2 Quy định nguyên tắc kế tốn NVL doanh nghiệp Tư nhân Hồng Nguyên Trong doanh nghiệp Tư nhân Hoàng Nguyên đối tượng lao động sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm hay nói cách khác nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu để tạo sản phẩm Đặc điểm, phân loại NVL doanh nghiệp Tư nhân Hoàng Nguyên Đặc điểm: Trong trình sản xuất tạo sản phẩm, nguyên liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định, chúng bị biến đổi thay hình thái vật chất (được gia công, chế biến, lắp ráp với nhau) để hoàn thành sản phẩm Phân loại NVL doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất Hạch tốn NVL cơng tác quan trọng doanh nghiệp sản xuất Để thực tốt cơng tác hạch tốn trước hết phải hiểu rõ đặc điểm NVL sử dụng trình kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh nhà hàng ăn uống, sản xuất bánh gai, khách sạn Nhìn chung loại NVL mà doanh nghiệp sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại cần giữ gọn gàng chủng loại, vật liệu nhập phải để kho đặc thù (bể thủy sinh) kho thông thường riêng biệt Về NVL doanh nghiệp phân loại sau: TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập - Vật liệu chính: Hải sản loại, gạo nếp, dừa - Vật liệu phụ: Dầu ăn, mỡ, rau ăn loại, rau thơm loại - Nhiên liệu: Gas, Than, Oxi 2.2.1 Thủ tục nhập kho NVL phương pháp tính giá gốc áp dụng doanh nghiệp Tư nhân Hoàng Nguyên Thủ tục nhập kho NVL : NVL phục vụ cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, song chủ yếu vật liệu mua Căn vào hợp đồng kinh tế ký với bên cung cấp NVL phận cung ứng vật tư – kỹ thuật chịu trách nhiệm đơn đốc tình hình cung cấp nhằm đảm bảo, thường xuyên kịp thời, đầy đủ, đồng vật tư phục vụ cho sản xuất Trước nhập kho vật tư phải có biên kiểm nghiệm…Biên kiểm nghiệm phải ghi rõ thành phần ban kiểm nghiệm, tên, quy cách, ký hiệu vật liệu kiểm nghiệm, số lượng vật liệu hay khơng quy cách có kết luận ban kiểm nghiệm Trên sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm vật tư phận cung ứng lập sổ chi tiết vật tư Do đặc điểm doanh nghiệp sản xuất nhỏ lẻ, nhân lực thiếu nên kế tốn bỏ qua thẻ kho, nhập vật tư vào chứng từ gốc kế toán lập sổ chi tiết vật tư loại riêng để theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn Phương pháp tính giá NVL: NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất Hạch tốn NVL cơng tác quan trọng doanh nghiệp sản xuất Để thực tốt việc đánh giá trước hết phải hiểu rõ đặc điểm NVL sử dụng trình kinh doanh doanh nghiệp Việc đánh giá NVL thước đo tiền tệ xác định giá trị chúng theo nguyên tắc tiêu thức định Việc đánh giá vật liệu khâu quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu Phương pháp tính giá hợp lý có tác dụng lớn sản xuất kinh doanh hạch toán vật liệu Trên nguyên tắc vật liệu tài sản lưu động đòi hỏi phải đánh giá theo giá thực tế Vì cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp áp dụng theo giá bình quân gia quyền hàng tháng NVL phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, song chủ yếu vật liệu mua ngồi Trong trường hợp việc tính giá 10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Mẫu số: 02- VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Bộ phận: Phòng Kế toán PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK: 632 Ngày 14/11/2013 Có TK: 152 Số: -Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Thảo -Theo yêu cầu xuất vật tư ngày 14/11/2013 phận quầy -Xuất kho(ngăn lô): Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên S TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tư (sản phẩm hàng hố) B Cá hồng Tơm sú nhỏ Tôm sú to Ngao Ngán Mã số ĐVT C D KG KG KG KG KG Số lượng Yêu Thực cầu xuất 0.5 0.5 0.7 0.7 0.4 0.4 0.9 0.9 0.4 0.4 Đơn giá 88,000 Thành tiền 4=3x2 44,000 Tổng số tiền (viết chữ): -Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 14 tháng 11năm 2013 Người lập phiếu Người giao hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởn Giám đốc (Ký,họtên) ( phận có (Ký, họ tên) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 23 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Mẫu 12: Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Địa chỉ: 444, Nguyễn Lương Bằng, TP Hải Dương CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Mẫu số: S02a- DNN (Ban hành theo QĐ số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC Ngày 14 tháng 11 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 14/11/2013 Xuất NVL chế biến 14/11/2013 Xuất NVL bán Số hiệu TK Nợ Có 154 152 632 152 Số tiền Ghi 264,000 44,000 Cộng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 14 Tháng 11 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngô Thị Doan Nguyễn Thị Nga Theo dõi Sổ kho ví dụ cho nguyên vật liệu cá hồng: 24 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Mẫu 13: Thẻ kho ( Sổ kho) Đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Mẫu số: S08- DNN Địa chỉ: 444, Nguyễn Lương Bằng , TP Hải ( Ban hành theoQĐ số 48/2006/QĐ-BTC Dương ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO ( SỔ KHO) Ngày lập thẻ: ngày tháng 11 năm 2013 Tờ số: - Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Cá hồng - Đơn vị tính: Kg - Mã số: Số Ngày Số hiệu Diễn giải TT tháng chứng từ Nhập Xuất Ngày Số Lượng Ký nhập, xuất nhận Nhập Xuất Tồn kế toán A B C 14/11 PN 14/11 14/11 D E F Tồn đầu Mua NVL 14/11 nhập kho PX Xuất chế biến PX Xuất bán Phát sinh Cộng cuối kỳ G 450,000 14/11 14/11 264,000 44,000 2640000 x X 2640000 x x - Sổ có … trang, đánh từ trng 01 đến trang… - Ngày mở sổ:……………… Ngày …… tháng …… năm 2013 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu) Tổng hợp xuất kho hàng tháng ví dụ cho nguyên vật liệu cá hồng: Mẫu 14: Bảng kê nguyên vật liệu xuất kho 25 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Đơn vị: Doanh nghiệp Tư nhân Hoàng Nguyên Địa chỉ: 444 Nguyễn Lương Bằng, TP Hải Dương BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU XUẤT KHO Tháng 11 năm 2013 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu: Cá hồng - Đơn vị tính: KG Mã số: STT Lý xuất Ngày xuất A B C Số lượng Giá trị xuất D E Chế biến 01/11 1.0 88,000 Chế biến 03/11 1.0 88,000 Chế biến 05/11 1.0 88,000 Chế biến 07/11 1.0 88,000 Chế biến 09/11 1.0 88,000 Chế biến 11/11 1.0 88,000 Chế biến 13/11 1.0 88,000 Chế biến 14/11 3.0 264,000 Xuất bán 14/11 0.5 44,000 10 Chế biến 15/11 2.0 176,000 11 Chế biến 17/11 2.0 176,000 12 Chế biến 19/11 2.0 176,000 13 Chế biến 20/11 2.0 176,000 14 Chế biến 21/11 2.0 176,000 15 Chế biến 22/11 2.0 176,000 16 Chế biến 24/11 2.0 176,000 17 Chế biến 26/11 2.5 220,000 18 Chế biến 28/11 2.0 176,000 19 Chế biến 30/11 88,000 1.0 30 2,640,000 CỘNG - Bảng có … trang, đánh từ trang 01 đến trang… - Kèm theo 19 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng 26 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập Cuối tháng kế toán tập hơp giấy tờ nhập kho xuất kho qua tính giá thành bảng sau bổ sung chi tiết lên phiếu xuất kể trên, ví dụ cho nguyên vật liệu cá hồng: Kết hợp mẫu mẫu 14 kế tốn tính giá kg cá hồng: Giá KG cá hồng = 640 000 / 30 = 88 000 đồng Từ nhập lại vào mẫu 14, mẫu 13, mẫu 12, mẫu 11 tương ứng Sau tính bổ sung hết số tiền tất loại nguyên vật liệu kế toán hạch toán theo chế độ: - Xuất xản xuất, chế biến: Nợ TK 154 Có TK 152 - Xuất bán trực tiếp: Nợ TK 632 Có TK 152 2.2 Tổ chức sổ kế toán chi tiết NVL Trong doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên việc quản lý NVL nhiều phận đơn vị tham gia, xong việc quản lý tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho NVL hàng ngày chủ yếu phận kho phòng kế tốn sở Sổ chi tiết vật tư Mỗi sổ chi tiết vật tư lập riêng cho loại NVL Do đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có khối lượng Nhập- Xuất – Tồn kho không nhiều, chủng loại vật tư đa dạng diễn thường xun khơng có điều kiện ghi chép Hiện nay, doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ cho cơng tác kế toán tổng hợp vật liệu phương pháp đối chiếu ln chuyển cho cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu Hai mặt kế toán phải tiến hành song song thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Muốn vậy, phải có kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết, từ phục vụ tốt cho u cầu quản lý tạo mối liên hệ mật thiết với tất khâu phần hành kế toán Kế toán chi tiết áp dụng đối chiếu luân chuyển tiến hành chứng từ sau: - Phiếu nhập vật tư - Phiếu xuất vật tư - Hố đơn thuế GTGT 27 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐƠNG Báo cáo kiến tập  Tại kho: Theo dõi mặt số lượng Tại phòng kế tốn: Dùng sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi loại vật tư, hàng hoá trang sổ mặt số lượng giá trị Sổ mở cho năm ghi vào cuối tháng sau tổng hợp số liệu sổ chi tiết loại vật tư hàng hoá Cuối tháng đối chiếu luân chuyển với sổ chi tiết vật tư kế toán tổng hợp Mẫu 16: Số chi tiết nguyên vật liệu Đơn Vị: DNTN Hoàng Nguyên Mẫu Số S08- DNN Địa chỉ: 444, Nguyễn Lương Bằng, ( Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ- BTC TP Hải Dương ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ,SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tháng năm 201 Tên Vật Liệu: Quy cách phẩm chất: Kho : Ngày tháng Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đơn giá Đvt: .; Nhập Số Thành lượng ghi Tiền Xuất Số Thành lượng tiền Tồn Ghi Số Thành lượng tiền sổ Số dư ĐK Cộng PS Số dư CK Ngày tháng năm 2013 Người lập Kế toán Trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) Ngô Thị Doan Nguyễn Thị Nga 2.2.4 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp: Mẫu 17: Số kế toán tổng hợp 28 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Đơn Vị: DNTN Hoàng Nguyên Mẫu Số S08- DNN Địa chỉ: 444,Nguyễn Lương Bằng, TP Hải ( Ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ- BTC Dương ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ,SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 – Nguyên Vật Liệu Tháng năm 201 STT Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ, sản phẩm hàng hóa A B Tồn đầu kỳ Số Tiền Nhập Xuất kỳ kỳ Tồn cuối kỳ Cộng Ngày tháng năm 201 Người lập Kế toán Trưởng (ký ,họ tên) (ký ,họ tên) Ngô Thị Doan Nguyễn Thị Nga (Từ mẫu 16 trở không nắm số liệu chi tiết nên em xin phép nêu mẫu sổ quy trình hạch tốn.) 29 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG Báo cáo kiến tập  Mẫu 17: Sổ Đơn vị: DNTN Hoàng Nguyên Mẫu Số : S02c1- DNN Địa chỉ: 444, Nguyễn Lương Bằng, TP (ban hành theo QĐ số :48/2006/QĐ-BTC Hải Dương ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm: 201 Tên Tài khoản: Nguyên Vật Liệu Số hiệu : 152 N-T GS Chứng từ SH N-T Diễn giải Số dư đầu tháng TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngô Thị Doan Nguyễn Thị Nga 30 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỒNG NGUN 3.1 Đánh giá, nhận xét cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Hồng Ngun 3.1.1 Cơng tác kế tốn nói chung Trong q trình tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán Doanh nghiệp tư nhân Hồng Ngun em có nhận xét sau: - Doanh nghiệp xây dựng mơ hình quản lý khoa học hợp lý có uy tín lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, sản xuất bánh gai phục vụ cho thực khách, khách du lịch tỉnh ăn uống nghỉ ngơi cách tốt mẫu mã sản phẩm thay đổi đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng giúp thuận lợi cho việc vận chuyển ; sản phẩm doanh nghiệp có chất lượng cao khách hàng tín nhiệm, phù hợp với kinh tế thị trường - Hệ thống chứng từ áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước ban hành Đối với chứng từ bắt buộc, kế toán doanh nghiệp tuân theo mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Đối với chứng từ hướng dẫn, kế toán vận dụng theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp - Kế toán trưởng quy định trình tự xử lý chứng từ kế tốn gồm: Việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh, tài phát sinh vào chứng từ nhằm lập đầy đủ, kịp thời chứng từ ban đầu, hoàn thiện chứng từ, tổ chức luân chuyển chứng từ theo loại cho cán có liên quan theo trình tự định để theo dõi ghi sổ lưu trữ chứng từ - Các kế tốn viên ln thu nhập thông tin Nhập – Xuất nguyên vật liệu cụ cách xác dựa chứng từ số lượng thực nhập thực xuất để phản ánh kịp thời lập báo cáo tài cuối kỳ cách chuẩn xác Căn vào hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng cho doanh nghiệp Nhà nước ban hành, kế toán doanh nghiệp lựa chọn tài khoản cấp I, cấp II để sử dụng cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp 31 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập - Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức phù hợp với quy mô doanh nghiệp Phản ánh đầy đủ nghiệp kinh tế phát sinh kỳ Cuối tháng, quý kế toán tổng hợp số liệu lập báo cáo tài theo quy định để phản ánh tình hình tài tháng q - Doanh nghiệp tổ chức kiểm tra, kiểm toán nhằm giúp doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn chế độ tài kế tốn hành Nhà nước Doanh nghiệp bố trí cán kiểm tra kế toán giúp kế toán trưởng tổ chức thực kiểm tra kiểm toán nội doanh nghiệp cụ thể là: + Kiểm tra việc sử dụng mẫu biểu, chứng từ, lập chứng từ, thu nhận, kiểm tra chỉnh lý chứng từ, luân chuyển chứng từ + Kiểm tra việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, việc ghi chép khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán + Kiểm tra việc thực chế độ kiểm kê định kỳ với tiền vốn, tài sản vật tư phận + Kiểm tra tình hình quản lý, sử dụng, tài sản doanh nghiệp, việc thực chế độ trách nhiệm vật chất người liên quan đến quản lý sử dụng tài khoản doanh nghiệp Sau kiểm tra doanh nghiệp có kết luận kiểm tra rõ ràng, xác vụ việc phát hiện, có chứng xác minh dựa vào chế độ thể lệ quản lý kinh tế tài chính, chế độ kế tốn 3.1.2 Cơng tác kế tốn ngun vật liệu a Ưu điểm - Đã áp dụng chế độ kế toán ban hành, máy kế toán gọn nhẹ phù hợp với quy định pháp lý - Thực đầy đủ quy định sổ sách báo cáo nộp hàng tháng cho cấp - Nộp thuế GTGT đầy đủ cho Nhà nước - Hạch toán kịp thời, kiểm tra thường xuyên việc sử dụng nguyên vật liệu việc xuất, nhập khoản thu, chi khác… - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ ghi vào sổ theo nguyên tắc mà doanh nghiệp áp dụng 32 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập - Cùng với động sáng tạo Ban lãnh đạo Phòng ban khác có phối hợp kịp thời công nhân cán Đồng thời doanh nghiệp tạo điều kiện cho công nhân phát huy sáng tạo cơng việc Phòng kế tốn góp phần quan trọng vào phát triển doanh nghiệp Chính phòng kế toán tổ chức xuất NVL cách hợp lý đáp ứng đầy đủ NVL cho chế biến, sử dụng, sản xuất, bán trực tiếp qua tay đảm bảo nhanh đảm bảo chất lượng sản phẩm mà tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh doanh nghiệp khơng quan tâm đến vấn đề suất lao động chất lượng sản phẩm mà doanh nghiệp trọng đến việc sử dụng vốn, sử dụng lao động, tổ chức công tác quản lý vật tư đánh giá sản phẩm khoản chi phí b Nhược điểm: - Bộ máy kế tốn doanh nghiệp có gọn nhẹ cơng việc lại nhiều cho thành viên phòng Do cơng tác quản lý lỏng lẻo khâu thu, mua, bảo quản sử dụng dự trữ nên số NVL làm lại bị thiếu - Cơng việc hạch tốn thường dồn vào cuối tháng khối lượng công việc nhiều gây vội vàng không cẩn thận dễ dẫn đến sai sót 3.2 Nguyên nhân thành cơng, hạn chế cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Trong công tác tổ chức cán công nhân viên có trình độ chun mơn ln xem xét bố trí hợp lý, lọc phần tử làm kìm hãm phát triển doanh nghiệp Hiện nay, doanh nghiệp có đội ngũ cán cơng nhân viên chức có trình độ chun mơn cao, đồng đều, có ý thức trách nhiệm cơng việc, đồn kết phối hợp nhịp nhàng cơng nhân phận quản lý Doanh nghiệp tạo điều kiện cho cơng nhân phát huy sáng tạo công việc Cùng với phát triển kinh tế thị trường kéo theo thay đổi xã hội mặt Đất nước ta đường cơng nghiệp hố, đại hố đất nước theo Nghị Đảng đề ra, thời kỳ giá leo thang việc giảm giá thành mang lại lợi ích kinh tế khơng cho người tiêu dùng mà đem lại cho doanh nghiệp hợp đồng kinh tế có giá, trị cạnh tranh với nhà cung cấp khác Chủ trương nhà nước nội địa hoá số mặt hàng nhập có nhu cầu nước, góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế đất nước Hiện nay, nhu cầu sản phẩm bao bì vật liệu đóng gói có mẫu mã đẹp gọn nhẹ quảng cáo tốt ,hiệu cho sản phẩm hút quan tâm người tiêu dùng lớn, yêu 33 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập cầu chất lượng sản phẩm ngày cao Vì mà sản phẩm doanh nghiệp ngày phát triển Bên cạnh thuận lợi doanh nghiệp gặp khơng khó khăn vốn khách hàng tốn chậm, khách hàng nợ đọng kéo dài, thu hồi vốn chậm Do thiếu vốn để quay vòng, bên cạnh hệ thống máy móc trang thiết bị phục vụ làm việc thiếu thốn đơi chút nên việc sản xuất gặp trở ngại Do đặc điểm doanh nghiệp sản xuất nhỏ lẻ đơn chiếc, hiệu sản xuất kinh doanh thấp Ngồi việc bảo quản lưu giữ vận chuyển khó khăn phải đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm 3.2.1 Ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn NVL Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên - Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh diễn mn hình mn vẻ nên để thích ứng với điều việc hồn thiện doanh nghiệp nói chung hồn thiện kế tốn NVL nói riêng ln ln diễn Việc hồn thiện diễn liên tục dường khơng có điểm dừng Hoàn thiện từ lớn đến bé, quan trọng đến thứ yếu, … mà tồn điểm chưa hồn thiện chờ hồn thiện Và doanh nghiệp tư nhân Hồng Ngun khơng nằm ngồi quy luật - Hạch tốn kế tốn phận cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế với tư cách phần hệ quản lý kinh tế tài Kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích định kinh tế Vì hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp mục tiêu hàng đầu, cấp bách cần thiết tất doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế doanh nghiệp kế toán NVL em thấy bên cạnh ưu điểm đạt số tồn mà doanh nghiệp cần hồn thiện Do em xin đề xuất số ý kiến sau: Về việc nhập vật tư: Đối với vật tư trước nhập kho phải có biên kiểm nghiệm nhập kho Nhưng thực tế doanh nghiệp kiểm nghiệm số vật tư số vật tư khác nhập thẳng vào kho Biên kiểm nghiệm vật tư có tác dụng nhằm 34 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập tránh nhập vật tư phẩm chất ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Mặt khác đặc điểm sản xuất doanh nghiệp nên hầu hết vật tư nhập đưa vào sản xuất nên dẫn đến tượng vật tư bị thiếu hay bị chậm Về việc quản lý giám sát sản xuất: Việc đạo nắm bắt tình hình sản xuất lỏng lẻo;cập nhật thơng tin khơng đầy đủ; nên cần kiểm tra chặt chẽ thường xuyên đối chiếu số liệu kho kế toán thấy số liệu hai bên khơng khớp phải tìm ngun nhân đâu để khắc phục chỉnh sửa kịp thời , tình trạng cơng nhân có thái độ khơng nghiêm túc ể oải công việc thường xuyên xảy khơng có cán quản lý phải có biện pháp kiểm tra đơn thúc cơng việc cách có hiệu Về việc hạch tốn chi phí: Trong thực tế doanh nghiệp có cơng trình chi phí mua sắm vật tư lớn chi phí nhân cơng sản xuất nhiều khiến cho lợi nhuận sau thuế khơng cao đơi bị lỗ Vì phòng kế tốn phải điều chỉnh lại mức chi phí cho hợp lý phải hạch tốn xác giá thành loại sản phẩm Về việc tiền thưởng cho cán công nhân viên: Để khuyến khích cơng nhân viên làm việc doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương khốn để khuyến khích tạo động lực thúc đẩy cho người lao động doanh nghiệp cần có chế độ thưởng phạt rõ ràng Khi người lao động có ý thức trách nhiệm cơng việc làm Vì ngồi tiền lương họ khoản tiền thưởng họ thực tốt công việc giao ngược lại họ bị phạt hay bị trừ vào lương họ vi phạm nội quy doanh nghiệp Nhằm khuyến khích người lao động làm việc có hiệu ngồi việc thưởng định kỳ doanh nghiệp nên kết hợp thực với hình thức thường xuyên số hình thức khác phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp như: Thưởng ý thức sáng tạo độc đáo thiết thực với thực tế, thưởng tiết kiệm NLVL mà đảm bảo kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng…Song song với việc thưởng doanh nghiệp cần có chế độ phạt, kỷ luật rõ ràng người lao động vi phạm nội quy doanh nghiệp Về việc kiểm kê hàng tồn kho định kỳ: 35 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập Đối với kế toán NVL cần phải nắm rõ Nhập – Xuất – Tồn NVL song loạt sản phẩm, đơn hàng hoàn thành cần phải xếp NVL cho hợp lý tránh vật tư tồn, để lẫn lộn chủng loại kích thước Về việc áp dụng phần mềm vi tính: Hiện có nhiều phần mềm kế tốn ứng dụng vào công việc thực tế doanh nghiệp Doanh nghiệp áp dụng chương trình kế tốn máy như: Esoft, Misa … phần mềm có ưu điểm giảm bớt khối lượng cơng việc, hạn chế sai sót ghi chép, tính tốn cho kế tốn viên chế độ cập nhật chứng từ, số liệu, …nhưng sử dụng phần mềm đòi hỏi kế tốn viên phải qua đào tạo Do doanh nghiệp nên tính tốn xem xét để áp dụng phần mềm cho phù hợp với hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu tốt 36 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG  Báo cáo kiến tập KẾT LUẬN Trong toàn thời gian thực tập Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên thời gian khơng nhiều để vận dụng hết kiến thức học nhà trường Nhưng với mà em học lớp tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn quản lý NVL Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên giúp em hoàn thành báo cáo kiến tập “Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên” Em xin chân thành cảm ơn tới tồn ban lãnh đạo cơng ty,và phòng kế tốn tận tình hướng dẫn, cung cấp thơng tin giúp em hồn thành chuyên đề thực tập Em mong nhận đóng góp ý kiến Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Bùi Bằng Đoàn toàn thể thầy cô giáo Trường Đại học Thành Đông, cán nhân viên kế tốn cơng ty quan tâm đến đề tài để đề tài ngày hoàn thiện Hải Dương, ngày 13 Tháng 10 năm 2014 Sinh viên Đỗ Đắc Tài 37 ... chung Doanh nghiệp tư nhân Hồng Ngun Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Chương III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân. .. tập Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên em chọn đề tài : “Cơng tác kế tốn ngun vật liệu Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên nhằm sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Ngoài phần mở đầu kết... xưởng sản xuât Doanh nghiệp khuôn viên nên thuận tiện cho khách hàng Hiện doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ 1.1.2 Thông tin chung Doanh nghiệp Tên Doanh nghiệp: Doanh Nghiệp tư nhân Hoàng Nguyên Địa