BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN LÊ ANH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRẦN LÊ ANH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Trần Lê Anh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội CPBH : Chi phí bán hàng CPNCTT : Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CPSXC : Chi phí sản xuất chung DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố TSCĐ : Tài sản cố định MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiêp cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM VÀ VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TRONG VIỆC CUNG CẤP THƠNG TIN QUẢN TRỊ 1.1.1 Khái niệm kế toán trách nhiệm 1.1.2 Bản chất kế toán trách nhiệm 1.1.3 Vai trò kế toán trách nhiệm 11 1.2 PHÂN CẤP QUẢN LÝ – CƠ SỞ HÌNH THÀNH KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 12 1.2.1 Khái niệm phân cấp quản lý 12 1.2.2 Những tác động phân cấp quản lý đến kế toán trách nhiệm 13 1.3 TỔ CHỨC CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM DỰA TRÊN CƠ SỞ PHÂN CẤP QUẢN LÝ 15 1.3.1 Trung tâm chi phí 17 1.3.2 Trung tâm doanh thu 18 1.3.3 Trung tâm lợi nhuận 18 1.3.4 Trung tâm đầu tƣ 19 1.4 ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ CỦA CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 20 1.4.1 Xác định tiêu đƣợc sử dụng để đánh giá trách nhiệm 20 1.4.2 Lập dự toán cho cho trung tâm trách nhiệm 27 1.4.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm trách nhiệm 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 37 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 37 2.1.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Phú Tài 37 2.1.2 Đặc điểm tổ chức Công ty 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 43 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 46 2.2.1 Sự phân cấp quản lý tài Cơng ty 46 2.2.2 Các trung tâm trách nhiệm Công ty 48 2.2.3 Công tác tổ chức báo cáo nội Công ty 48 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 70 3.1 TỔ CHỨC CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM THEO PHÂN CẤP QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 70 3.1.1 Xác định trung tâm trách nhiệm 70 3.1.2 Xác định mục tiêu, nhiệm vụ trung tâm trách nhiệm 73 3.2 ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ TẠI CÁC TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM 76 3.2.1 Trung tâm chi phí 78 3.2.2 Trung tâm doanh thu 90 3.2.3 Trung tâm lợi nhuận 94 3.2.4 Trung tâm đầu tƣ 100 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 103 KẾT LUẬN CHƢƠNG 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 33 1.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 34 1.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 35 1.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tƣ 35 2.1 Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2012 – Xí nghiệp 380 49 2.2 Kế hoạch nhu cầu vốn lƣu động năm 2012 52 2.3 Kế hoạch chi phí lãi vay năm 2012 53 2.4 Kế hoạch chi phí bán hàng năm 2012 54 2.5 Kế hoạch chi phí quản lý năm 2012 55 2.6 Kết hoạt động kinh doanh tháng 10 năm 2012 - Xí nghiệp 380 56 2.7 Tổng hợp doanh thu tháng năm 2012 60 2.8 Báo cáo doanh thu tháng đầu năm 2012 61 2.9 Báo cáo chi phí bán hàng tháng đầu năm 2012 62 2.10 Báo cáo chi phí quản lý tháng đầu năm 2012 63 2.11 Tổng hợp doanh thu chi phí tài tháng đầu năm 2012 64 2.12 Báo cáo kết hoạt động khác tháng đầu năm 2012 65 3.1 Bảng bố trí nhân 72 3.2 Kế hoạch chi phí sản xuất Nhà Máy thuộc XN Thắng Lợi - 2012 3.3 80 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí định mức – sản phẩm Đá ốp lát Granite Nhà máy Qui Nhơn – Xí nghiệp 380 tháng đầu năm- 2012 85 3.4 Báo cáo phân tích biến động chi phí quản lý – Xí nghiệp 380 tháng đầu năm – 2012 89 3.5 Kế hoạch tiêu thụ năm 2012 91 3.6 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu Cửa hàng thành phố Hồ Chí Minh tháng đầu năm 2012 93 3.7 Dự tốn chi phí bán hàng- Xí nghiệp 380 – năm 2012 95 3.8 Kết hoạt động kinh doang tháng 10/2012- Xí nghiệp 3.9 380 98 Báo cáo phân tích kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận 102 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 Sơ đồ thể mối quan hệ chức quản trị trình kế tốn Trang 1.2 Sơ đồ tiến trình trung tâm trách nhiệm 10 1.3 Hệ thống kế toán trách nhiệm 20 2.1 Sơ đồ tổ chức Công ty Cổ phần Phú Tài 39 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 43 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Xí nghiệp 45 3.1 Mơ hình tổ chức trung tâm trách nhiệm Công ty 72 3.2 Hệ thống kế toán trách nhiệm 77 101 - Tỷ suất thu nhập vốn cổ đông - Giá thị trƣờng cổ phiếu Đánh giá trách - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ phải đƣợc cải thiện - Xem xét cân đối mở rộng vốn đầu tƣ - Phân cấp vốn hiệu nhiệm - Mức độ mang đến tối đa hóa lợi ích cho cổ đơng c Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Báo cáo kế tốn trung tâm đầu tƣ đƣợc lập Cơng ty để theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu đầu tƣ Đây báo cáo tổng quát loại báo cáo trung tâm trách nhiệm, mà dựa vào báo cáo nhà quản trị đánh giá tình hình hoạt động trung tâm mà phụ trách, so sánh kết thực với tháng trƣớc, đồng thời xem xét trình thực kế hoạch tháng qua, đề biện pháp cho tháng tới 102 Bảng 3.9 Báo cáo phân tích kết cấu doanh thu, chi phí, lợi nhuận tháng đầu năm 2012 ĐVT: Đồng Chênh lệch Chỉ tiêu Kế hoạch năm 2012 Kế hoạch tháng 2012 Thực tháng 2012 % Giá trị Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu 1.800.000.000.000 900.000.000.000 727.663.404.502 0 80,85 -172.336.595.498 377.942.135 377.942.135 Doanh thu 1.800.000.000.000 900.000.000.000 727.285.462.367 80,81 171.958.653.363 Giá vốn hàng bán 1.688.484.000.000 74,91 -211.836.069.897 844.242.000.000 632.405.930.103 Lợi nhuận gộp 111.516.000.000 55.758.000.000 94.879.532.264 170,16 39.121.532.264 Chi phí bán hàng 26.600.000.000 13.300.000.000 29.499.961.977 221,80 16.199.961.977 Chi phí QLDN 19.916.000.000 14.958.000.000 22.190.059.241 148,35 7.232.059.241 Doanh thu tài 0 3.959.842.040 3.959.842.040 Chi phí tài 0 19.466.765.715 19.466.765.715 10 Chi phí lãi vay 43.500.000.000 21.750.000.000 17.775.630.346 81,73 -3.974.369.654 11 Lợi nhuận kinh doanh 65.000.000.000 32.500.000.000 27.682.587.371 85,18 -4.817.412.629 0 5.680.739.139 13 Chi phí thuế TNDN 14.000.000.000 7.000.000.000 6.037.925.863 86,26 -962.074.137 14 Lợi nhuận sau chi phí thuế TNDN 51.000.000.000 25.500.000.000 27.325.400.647 107,16 1.825.400.647 620.000.000.000 620.000.000.000 611.111.058.904 98,57 -8.888.941.096 12 Lợi nhuận khác 15 Vốn bình quân 16 ROI (5/15) 8,99 15,53 5680.739.139 103 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI Mặc dù Công ty Cổ phần Phú Tài ban hành qui chế xét chấm điểm hàng năm cho tồn Cơng ty theo định số 55/QĐ-PT ngày 19/12/2011, theo Phòng ban, Xí nghiệp đƣợc khen thƣởng kỷ luật tùy theo mức độ nặng nhẹ khác Tuy nhiên, tác giả nhận thấy mức độ khen thƣởng hay xử phạt chƣa tƣơng xứng với mức độ hồn thành hay khơng hồn thành cơng việc, nhiệm vụ đƣợc giao chƣa cụ thể hóa đến cá nhân Tác giả mong rằng, sở tiêu phân tích, đánh giá trung tâm trách nhiệm phần 3, lãnh đạo Công ty Cổ phần Phú Tài có nhìn sâu sắc hơn, tồn diện từ đƣa qui chế sát với thực tế, gắn trách nhiệm cá nhân, tổ chức trung tâm trách nhiệm nhằm mục đích kiểm sốt tồn diện chi phí, doanh thu, lợi nhuận để mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp nhƣ toàn xã hội Để giải pháp vào thực tiển, luận văn xin đề xuất số ý kiến bổ sung sau: Ban điều hành Cơng ty Cổ phần Phú tài cần sớm hồn thiện cấu trúc tổ chức cách khoa học hợp lý nữa, có phân định rõ ràng trách nhiệm quyền hạn Xí nghiệp, Chi nhánh nhà quản trị đơn vị Hồn thiện phân cấp quản lý tài theo hƣớng phân quyền ngày nhiều cụ thể cho Xí nghiệp, đảm bảo cấp quản lý khác đƣợc quyền định chịu trách nhiệm với phạm vi trách nhiệm, quyền hạn họ Hoàn thiện tổ chức máy kế toán theo hƣớng kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị, sử dụng nguồn số liệu kế tốn tài để xử lý 104 lƣợng hóa thơng tin đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản trị doanh nghiệp cách kịp thời xác Thƣờng xuyên tổ chức buổi tập huấn, đào tạo chuyên đề kế toán quản trị, kế toán trách nhiệm cho đối tƣợng cán quản lý kế toán để họ nhận thức cách đầy đủ cần thiết kế toán trách nhiệm vận dụng chúng công tác điều hành, quản lý kinh doanh đơn vị Tổ chức hệ thống ghi chép chứng từ ban đầu, tài khoản sổ sách kế toán phù hợp với việc thu nhập thông tin lập báo cáo Cơng ty xây dựng mã tài khoản để tiện cho việc theo dõi, đánh giá, phân loại doanh thu chi phí KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chƣơng 3, đề tài tập trung đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn trách nhiệm Công ty Cổ phần Phú Tài Trên sở phân tích thực trạng kế tốn trách nhiệm Công ty Cổ phần Phú Tài kết hợp với sở lý luận kế toán trách nhiệm, chƣơng Luận văn tập trung giải số nội dung chủ yếu: Luận văn đƣa phƣơng án tổ chức trung tâm trách nhiệm Công ty Cổ phần Phú Tài theo phân cấp quản lý Công ty, xác định mục tiêu nhiệm vụ trung tâm trách nhiệm nhằm mục đích đáp ứng yêu cầu nhà quản lý việc kiểm soát xác định trách nhiệm đối tƣợng liên quan Đồng thời xây dựng đƣợc hệ thống báo cáo kế hoạch tiêu đánh giá tƣơng ứng với trung tâm trách nhiệm Công ty Cổ phần Phú Tài Bên cạnh đó, luận văn hoàn thiện hệ thống báo cáo trách nhiệm nhằm cung cấp thông tin chi tiết, cụ thể phục vụ cho việc đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Phú Tài 105 KẾT LUẬN Ngày nay, nói đến cơng ty có quy mơ lớn có tổ chức phân quyền cơng tác kế tốn trách nhiệm đóng vai trò quan trọng hệ thống quản trị doanh nghiệp Kế tốn trách nhiệm cơng cụ đƣợc dùng để kiểm sốt đánh giá tình hình hoạt động trung tâm trách nhiệm tổ chức phân quyền So với mục đích nghiên cứu, luận văn giải đƣợc số vấn đề sau: Khái quát đƣợc vấn đề kế toán trách nhiệm đƣa đƣợc nhìn tồn diện lĩnh vực Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty Cổ phần Phú Tài nhƣ: Tình hình phân cấp quản lý tài chính, cơng tác lập dự tốn, báo cáo kế tốn nội Cơng ty đƣợc sử dụng nhƣ nào… Từ phát tồn tại, điểm mạnh, yếu hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty Dựa sở lý luận nghiên cứu thực trạng Công ty Cổ phần Phú Tài, luận văn đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kế tốn trách nhiệm Công ty nhƣ: Xác định trung tâm trách nhiệm, mực tiêu nhiệm vụ trung tâm, cơng tác lập dự tốn chi phí, doanh thu, lợi nhuận báo cáo trung tâm trách nhiệm nhƣ báo cáo chi phí, báo cáo doanh thu Nhằm xử lý kịp thời tình huống, cung cấp thông tin cho việc định nhà quản trị, hỗ trợ việc nâng cao hiệu hoạt động quản lý Công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] PGS TS Phạm Văn Dƣợc (2011), Kế toán quản trị, NXB Lao động, Hà Nội [2] PGS TS Phạm Văn Dƣợc, Đặng Kim Cƣơng (2008), Kế toán quản trị, NXB Thống kê, TP.HCM [3] PGS TS Phạm Văn Dƣợc (2006), Hướng dẫn tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp, NXB Thống kê, TP.HCM [4] TS Huỳnh Lợi (2009), Kế tốn chi phí, NXB Giao thơng vận tải, TP.HCM [5] PGS.TS Nguyễn Minh Phƣơng (2007), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Tài [6] PGS TS Đào Văn Tài, Võ Văn Nhị, Trần Anh Hoa (2003), Kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp Viêt Nam, NXB thống kê, TP.HCM [7] Tập thể tác giả Trƣờng ĐH Kinh tế TP HCM (2001), Kế toán chi phí, NXB Thống kê, TP.HCM [8] PGS TS Trƣơng Bá Thanh (2008), Giáo trình kế tốn quản trị, NXB Giáo dục, Hà Nội [9] PGS TS Đặng Văn Thanh, TS Đồn Xn Tiến (1998), Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội [10] Th.S Bùi Văn Trƣờng (2006), Kế toán quản trị, NXB Lao động xã hội, TP.HCM Tiếng Anh [11] Herry R.Anderson, Beleverd E.Needles, James C.Caldwell (2001) Managerial Accouting - 4th edition, Houghton Milfflin Company [12] James R Martin (1994), Management Accounting: Concepts, Techniques & Controversial Issues, (chapter 9, chapter 14) from http://maaw.info/MAAWTextbookMain.htm [13] James R Martin, “What is Responsibility Accounting?”, from http://maaw.info/ResponsibilityAccountingConcept.htm PHỤ LỤC Phụ lục 1: Kế hoạch giá trị tổng sản phẩm năm 2012- Công ty Cổ phần Phú Tài Thực năm 2011 Chỉ tiêu TT I Sản lƣợng sản phẩm Đá TC ĐVT m3 Nội địa Xuất Kế hoạch năm 2012 Cộng 1.017,31 4,005,47 5.022,78 Đá ốp lát 349,769,82 75,714,29 425,511,11 Đá nghiền sàng 165.543,40 Gỗ trời 165.543,40 Nội địa Xuất 5.000,00 So sánh Cộng T đối T đối 5.000,00 100 165,000 100 7.000,00 7.000,00 99 2.500,00 6.500,00 101 165,000 68,35 6.984,09 7.052,44 Gỗ nội thất 4.025,44 2.407,03 6,432,47 4.000,00 TM ô tô 1.188,00 1.188,00 1.200,00 1.200,00 101 DV sữa chữa ô tô 21.702,00 21.702,00 22.00,00 25.000,00 93 II D thu bán hàng Đá TC Đá ốp lát Đá nghiền sàng Gỗ trời Gỗ nội thất TM ô tô 4.241.730 15.998.032 20.239.762 4.000.000 16.000.000 20.000.000 99 226.529.106 40.998.302 267.33.821 238.572.600 41.427.400 280.000.000 105 32.776.333 30.000.000 30.000.000 92 243.669.046 5.660.000 215.476.000 221.136.000 91 165.216.386 97.000.000 87.864.000 184.864.000 118 859.840.339 859.840.339 870.000.000 870.000.000 101 DV sữa chữa ô tô 67.737.059 67.737.059 70.0000.000 70.0000.000 103 TM gõ nguyên vật liệu 91.800.442 91.800.442 94.000.000 94.000.000 102 TM gỗ xẻ 30.860.694 30.860.694 30.000.000 30.000.000 97 10 TM DV khác 2.030.994 2.030.994 Cộng doanh thu 1000 32.776.333 1.912.319 241.756.727 95.302.674 60.913.712 1.413.031.690 359.473.186 1.772.504.876 1.439.232.600 (Nguồn số liệu: Công ty Cổ phần Phú Tài) 360.767.400 1.800.000.000 Phụ lục 2: Kế hoạch giá thành sản phẩm năm 2012 - Công ty Cổ phần Phú Tài Yếu tố chi phí Đá TC Đá ốp lát I Chi phí nguyên vật liệu Chi phí NVL Chi phí VL phụ Đá ng sàng Phân theo nghành nghề sản phẩm Gỗ ngồi Gỗ nội thất TM tơ DV ô tô trời 125.002.225 9.322.500 94.857.224 54.900.0001 20.207.500 3.357.750 51.520.000 35.428.510 20.934.970 3.825.855 34.930.00 26.557.609 Gỗ tròn Gỗ xẻ Tỷ lệ so với năm trƣớc Cộng 284.081.950 38.898.002 194.411.762 II Chi phí nhân cơng Lƣơng cơng nhân SX 652,5 3.385.740 8.800.000 1.319.000 100.405.674 Nhân cơng th ngồi Các khoản theo lƣơng 20 Tiền ăn ca 844,605 215,325 1.090.520 815,5 706,362 700 3.737.500 132 2.733.792 5.528.020 III Chi phí SX chung Khấu hao TSCĐ 1.000.000 Điện 14.000.000 1.000.650 7.000.000 4.000.000 10.275.000 542,85 2.065.000 6.000.600 594,000 984 1.343.980 29.328.045 2.161.250 407,000 15.451.100 840,000 1.992.250 70,400 9.497.250 250,025 1.365.000 315,25 149,534 2.079.809 6.850.000 2.786.000 487,500 Nhiên liệu chạy máy 4.Sữa chữa MMTB Công cụ dụng cụ sx CP quản lý xƣởng Quản lý xƣỡng Bão hộ lao động 445,25 175,725 525 187,85 3.082.500 599,94 665 126,75 10.123.500 47,850 1.381.675 Bảo hiểm nhà máy Nâng, cẩu VC nội 50 Chi phí th GC ngồi CP sx chung khác 350 500 2.799.792 1.144.750 427,21 4.524.190 3.000.000 514,16 946,059 3.350.000 1.100.000 318,93 7.750.901 82.500.000 25.352.600 953.805.100 IV Giá vố HH TM 11.452.500 Cộng GV hàng bán 13.425.500 211.782.987 20.778.760 198.845.934 131.114.992 842.815.799 50.137.930 25.352.600 1.579.452.768 834.500.000 (Nguồn số liệu: Công ty Cổ phần Phú Tài) Phụ lục 3: Báo cáo tiêu thụ sản phẩm tháng năm 2012- Xí nghiệp 380 Tên sản phẩ m Tồn đầu kỳ Đ VT Đá Granite M2 Đá bazan Số lƣợng Số lƣợng T tiền 392.390 141.648.781 M2 Đá Granite M3 T tiền 605.392 1.049.686.830 89.454,21 45.380.674.118 89.454,21 931,48 346.089.944 1.212,18 1.595.323.055 1,212,18 6.064,35 6.764.890.194 6.067,18 8.913.310.617 6.067,18 0,00 2.772.254.658 0,00 2.773.958.658 3.194,27 16.392.215.393 3.194,27 17.744.580.218 M3 Vật tƣ đồ ng Đá khối M3 Nhiên liệu đồ ng 0,00 đồ Dịch vụ ng 0,00 316.675.244 Số lƣợng 158.075,64 103.314.491.358 158.380,15 121.899.786.275 158.380,15 89.454,21 36.385.011.923 84.808 Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ kỳ Giá vốn hàng bán Số lƣợng T tiền Đá bazan Cộng Sản phẩm tiêu thụ kỳ Sản xuất kỳ 153.280.364 T tiền QL Tổng cộng tài 3.194,27 153.280.364 36.385.011.923 2.633.957.712 1.697.426.089 2.000.816.123 544.080.260 13.733.474 1.032.938.379 562.384.676 6.865.723.122 1.399.410.869 187.635.957 85.909.611 8.538.679.559 374.631.058 2.772.254.658 1.704.000 16.812.224.315 732.355.903 130.142.535 138.444.138 151.422.249 153.280.364 1.588.506.211 đồng Lợi nhuận TM đá grannite 1.053.786.344 đồng Lợi nhuận TM đá bazan 1.179.587.118 đồng 87.880 60.966.705,0 81.980 215.842.316,0 153.280.364 166.507.739.154 9.317.949.501 5.711.949.501 7.448.121.986 188.984.827.769 9.476.085.536 (Nguồn số liệu:Xí nghiệp 380- Công ty Cổ phần Phú Tài) Thành tiền 42.987.211.847 2.393.462.271 324.688 851.696.514,0 38.365.944 16.392.215.393 Tồn kho cuối kỳ Số lƣợng giá thành 436.758.701 4.720.145.960 đồng Lợi nhuận SX đá Bazan thực 103.395.173.434 4.716.747.311 3.380.077.373 5.196.240.529 116.688.238.647 5.211.574.628 2.772.254.658 1.082,590 1.508.010.855 257.719,948 166.128.233.834 258.307,99 108.460.913.305 258.307,99 Trong đó: Lợi nhuận SX đá Grannite: Chi phí bán hàng Lợi nhuận Chi phí CF 494,55 1.128.505.535 Phụ lục 4: Báo cáo doanh thu tháng năm 2012 – Xí nghiệp 380 Loại sp, dv ĐVT M2 Tổng cộng S lƣợng TT Xuất S lƣợng I/ Khách hàng M2 1.Đá granite - Tại XN 380 M2 86.455,02 67.007.406.685 10.478,41 Tại TPHCM M2 29.454,44 Tại Đắc nơng M2 Tại Khánh hòa M2 TT S lƣợng Thƣơng Sản xuất TT S lƣợng TT 29.454,44 24.835.408.029 517,41 361.289.000 517,41 361.289.000 517,41 361.289.000 13.339,33 8.632.236.554 13.339,33 8.632.236.554 13.339,33 8.632.236.554 9.215,52 4.677.257.100 6.118,20 4.486.471.992 39.201,10 19.578.632.344 4.576,41 1.577.357.644 4.576,41 1.577.357.644 Tại TPHCM M2 0,00 Tại Đắc nông M2 4.576,41 1.577.357.644 24.065.104.336 36.103,78 19.387.847.236 1.229,16 TT 24.835.408.029 45.319,30 66.133.381.478 S lƣợng 61.284.124.692 M2 85.225,86 mại, DV 75.976,61 Đá bazan - Tại XN 380 5.723.281.993 Nội địa 874.025.207 29.454,44 24.838.408.029 Tại Khánh hòa M2 Đá bazan M2 6.067,18 8.913.310.617 5.674,88 7.861.950.423 392,30 1.051.360.194 764,84 1.281.745.882 5.302,34 7.631.564.735 Đá granite M3 1.212,18 1.595.323.055 1.208,40 1.566.383.375 3,78 28.939.680 442,61,862,42 548.148.666 769,57 1.047.174.389 Đá khối - Tại Xn M3 1.022,63 7.060.174.817 1.002,63 7.060.174.817 90,58 2.959.939.000 160,21 4.100.239.817 M3 90,58 373.659.000 90,58 373.659.000 Tại Đắc nông Vật tƣ đồng Giảm giá hàng bán đồng Dịch vụ đồng Dịch vụ Tổng 17.112.000 188.054,48 144.438.381.737 53.465,47 373.659.000 17.112.000 34.539.463.027 134.589,01 109.898.918.710 17.112.000 111.937,66 86,354.225.216 76.116,82 58.084.158.521 II/ Nội Đá granite - Tại XN 380 M2 Tại TPHCM M2 Tại Đắc nông M2 18.999,75 17.396.966.159 18.999,75 17.396.966.159 18.999,75 17.396.966.159 863,17 674.730.830 836,17 674.730.830 863,17 674.730.830 Tại Khánh hòa 8.751,03 2.991.749.018 8.751,03 2.991.479.018 8.871,03 2.991.479.018 Đá bazan- Tại Xn 380 M2 Tại TPHCM M2 Tại Đắc nông M2 39.558,50 19.738.212.138 39.558,50 19.738.212.138 39.558,50 19.738.212.138 Đá khối- Tại Xn 380 M3 1.582,68 8.830.166.342 1.582,68 8.830.166.342 593,29 1.490.919.431 989,39 7.339.246.911 Tại Đắc nông M3 448,43 708.547.916 448,43 708.547.916 211,89 326.498.370 236,54 382.049.546 49,95 772.032.143 49,95 772.032.143 49,95 772.032.143 Tại Khánh hòa Tại Khánh hòa Vật tƣ- Tại Xn 380 đồng 2.719.532.158 2.719.532.158 Tại Đắc nông 2.719.532.158 31.670.000 Tại Khánh hòa Nhiên liệu- Tại Xn 380 37.314.500 37.314.500 5.644.500 153.280.364 153.280.364 153.280.364 54.022.531.568 1.225,93 10.440.828.615 204.842,52 163.921.450.278 77.342,75 68.524.985.136 Tại Đắc nơng Tại Khánh hòa Tổng Tổng cộng 70,254 54.022.531.568 258.307,99 198.460.913.305 53.465,47 70,254 34.539.463.027 (Nguồn số liệu:Xí nghiệp 380- Cơng ty Cổ phần Phú Tài) Phụ lục 5: Báo cáo chi phí quản lý tháng đầu năm 2012- Xí nghiệp 380 Khoản mục chi phí XN Lƣơng quản lý Các khoản trích theo lƣơng ( BHXH, YT, CĐ) Điện thoại, fax HCM DN KH CỘNG 1,443,470,185 334,535,493 492,878,651 312,803,850 2,583,688,179 90,733,482 19,425,784 15,897,644 34,690,438 160,747,348 87,367,873 10,457,438 17,749,766 6,438,698 122,014,220 Dụng cụ VP, VPP, báo chí 133,929,609 12,760,438 33,769,124 1,506,113 181,965,284 Tiếp khách, giao tế, hội nghị 494,035,793 38,659,000 82,136,182 614,830,975 Cơng tác phí 314,800,372 5,689,182 11,382,905 331,872,459 Chi phí xe 351,621,755 71,630,401 423,252,156 Điện nƣớc, xanh, doanh tại, văn phòng 81,668,965 24,784,423 106,453,388 Nghiệp vụ, đào tạo - Phí, lệ phí kinh doanh - Khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý - Chi phí quản lý cấp 750,000,000 750,000,000 Chi phí quản lý xí nghiệp - Chi phí ăn ca Chi phí th kho Dự phòng trợ cấp việc làm Trích lập dự phong nợ phải thu khó đòi Cty Thịnh Hƣng Chi phí khác Cộng: 16,816,500 16,816,500 253,636,365 253,636,365 59,558,484 2,612,982 10,588,293 5,970,308 78,730,067 - - 49,771,644 2,868,750 20,506,766 14,795,400 87,942,560 3,856,958,162 722,246,355 756,539,732 376,204,807 5,711,949,501 - Ngày 30 tháng 06 năm 2012 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG (Nguồn số liệu:Xí nghiệp 380- Cơng ty Cổ phần Phú Tài) GIÁM ĐỐC Phụ lục 6: Báo cáo doanh thu chi phí tài tháng đầu năm 2012- Xí nghiệp 380 LOẠI SẢN PHẨM, DỊCH VỤ A.Doanh thu tài QUY NHƠN ĐĂKNƠNG HCM KHÁNH HỊA CỘNG 1,029,608,297 626,600 1,349,196 167,100 1,031,751,193 9,802,386 626,600 1,349,196 167,100 11,945,282 0 0 Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia 778,845,000 0 778,845,000 Lãi chệnh lệch tỉ giá phát sinh năm 240,960,911 0 240,960,911 Lãi chênh lệch tỉ giá đánh giá lại gốc ngoại tệ cuối kỳ 0 0 Lãi bán hàng trả chậm 0 0 Chiết khấu toán đƣợc hƣởng 0 0 Doanh thu tài khác 0 0 B Chi phí tài 5,258,965,421 1,198,965,153 990,191,412 7,448,121,986 Lãi tiền vay 5,012,838,618 1,198,965,412 990,191,412 7,201,995,183 246,126,803 0 246,960,911 Lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại gốc ngoại tệ cuối kỳ 0 0 Chi phí khác 0 0 -4,229,357,124 626,600 -1,197,615,957 -990,024,312 -6,416,370,793 Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu Lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh năm Cộng: Ngày 30 tháng 06 năm 2012 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Nguồn số liệu:Xí nghiệp 380- Cơng ty Cổ phần Phú Tài) Phụ lục 7: Báo cáo thu nhập chi phí khác tháng đầu năm 2012- Xí nghiệp 380 LOẠI SẢN PHẨM, DỊCH VỤ QUY NHƠN ĐĂKNÔNG HCM KHÁNH HÒA CỘNG A.Thu nhập khác 2.002.181.819 0 2.002.181.819 Thu nhập từ nhƣợng bán lý TSCĐ 2.002.181.819 0 2.002.181.819 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng 0 0 Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ 0 0 Thu khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại 0 0 Các khoản tiền thƣởng khách hàng liên quan đến 0 0 Tiêu thụ sản phẩm,dịch vụ khơng tính doanh thu 0 0 Quà biếu tặng tổ chức cá nhân tặng cho DN 0 0 Các khoản thu nhập khác 0 0 B Chi phí khác 1.099.218.649 Chi phí lý nhƣợng bán TSCĐ 1.089.946.649 0 1.089.946.649 Chi phí tháo dỡ lý, nhƣợng bán TSCĐ 0 0 Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 0 0 9.272.000 0 9.272.000 Các khoản chi phí kế tóan nhầm 0 0 Tiền phạt hành vi phạm mơi trƣờng 0 0 Các khoản chi phí khác 0 0 902.963.170 0 902.963.170 Bị phạt thuế tri nộp thuế Cộng: (Nguồn số liệu:Xí nghiệp 380- Cơng ty Cổ phần Phú Tài) 1.099.218.649 ... cơng tác kế tốn trách nhiệm Cơng ty Cổ phần Phú Tài, nhằm: Hệ thống hóa sở lý luận kế toán trách nhiệm doanh nghiệp Đánh giá thực trạng hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty Cổ phần Phú Tài Đƣa... trung tâm trách nhiệm Công ty 48 2.2.3 Công tác tổ chức báo cáo nội Công ty 48 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG... TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TỐN TRÁCH NHIỆM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 37 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI 37 2.1.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Phú Tài